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內部審計對高校財務內控制度的實施和運行起著重要的作用。內部審計作為對內控制度的控制措施，既是內控制度的重要環節，也是確保內控制度有效執行的監控手段。針對高校財務內控制度建立不夠完善,執行不力的現象，高校內部審計需要開展和加強內部管理和控制制度的審計，審查各項財務內控制度是否建立健全完善，內控制度實施是否到位，并通過深入分析、評價和衡量內控制度體系的建立程度和有效性，尋找內控制度的薄弱環節，提出合理化管理建議，改進控制系統的薄弱環節，以防范和化解各種風險因素。

監督財務預算的管理與執行，促進財務預算有效進行

大多數高校目前財務預算編制采用的是基數增長法，這種編制方法還是不夠科學，缺乏必要的論證和調研，容易造成預算目標與實際不符。有的高校對預算執行把關不嚴，不合規的預算調整、經費追加時有發生，加之預算執行監控機制不完善，對預算執行情況、進度不能進行實時動態跟蹤、分析并制定相應的改進措施，往往導致預算實際執行情況與預算編制出現脫離現象。高校內部審計通過全過程參與到財務預算管理中，對財務預算的執行進行全方位監督，對財務預算的合理性、科學性做出系統的全面的審計評價。這既有利于財務工作透明度的增加，也有利于保證預算管理進行的有效性。審計部門首先要從預算的編制入手，檢查預算編制的程序是否合法，預算編制的范圍是否全面，檢查預算是否逐層逐級編制，審計預算編制內容有無充分依據，預算項目合理與否，有無重復與遺漏，預算數據的測算是否合理可靠。對預算執行情況的審計，可以通過對財務系統中各項預算指標的控制，跟蹤檢查具體項目的執行情況。對超預算的項目要進行重點檢查，審查是否有完備合規的審批手續，分析超支的必要性以及超支的真實原因。對遠低于預算數的支出項目，檢查其預算編制的合理性與科學性。

規范科研經費的管理，提高科研經費的使用效益

科研課題的數量與經費額度是高校科研實力和學術水平的重要標志，是高校對科研人員或者教師工作業績評價的重要指標，也是高校收入來源的重要組成部分。各高校為了提高教學質量，促進學科建設與人才培養，提升綜合競爭能力，越來越重視科研活動的開展。近幾年高校承擔的科研項目數量和籌集的科研經費總額較以往均有大幅度的增長。但許多高校只重視資金的來源，而忽略了對科研經費使用規范性的管理。在科研經費的使用上，有的高校沒有嚴格遵守國家和高校的財務制度和規定,出現一些違規現象。比如，有些科研人員將個人或家庭生活開支列為科研費用，用與科研項目無關的票據報銷套取科研經費，虛列領款清單開支大量勞務費，科研課題雖然已經結題，但沒有及時結賬等等。內部審計部門要發揮應有的監督和評價職能，對科研項目資金的使用情況進行全面審計，結合本校實際情況，有選擇、有重點地組織科研經費的結題審計，特別對國家投入較大的專項資金項目、國家自然科學基金等進行重點跟蹤審計。高校內部審計主要審查科研經費內部管理制度是否健全，科研項目的合同管理是否規范，學校科研、財務等部門及科研項目負責人在經費管理使用中的權限是否明確，是否把科研經費納入學校財務部門統一管理、單獨核算、專款專用，是否違反規定轉撥、轉移科研經費等情況；審查項目管理費、人員經費、業務費等有關支出是否超出規定比例或合理水平，是否存在截留、擠占、挪用科研經費等情況；審查是否存在自籌經費或配套經費不到位、科研項目結題不結賬等其他有關情況。審計報告要如實揭示科研項目在資金管理使用方面存在的問題，并向相關部門提出解決方案，關注改進情況，確保科研經費使用的合理合規性，實現預期的效果，不斷提高資金使用效益，促進高校廉政建設。

提高校領導風險防范意識，加強風險管理水平

近年來高校辦學規模不斷擴大，許多高校都面臨資金緊張的局面。面對資金的缺口，高校僅靠財政撥款往往難以滿足需要，開始依賴于銀行信貸。作為高校資金重要來源之一的銀行貸款，其性質大大不同于財政撥款和事業收入。銀行貸款所取得的債務資本具有使用上的時間性和有償性，需要到期償還本金和支付利息，還本付息必然成為高校的一項債務負擔。從這個角度分析，銀行貸款雖然短期內緩解了經費緊張的局面，拓寬了資金籌資渠道，但高校也因此背上較大的財務負擔，財務風險凸顯。隨著的理財環境的不斷變化，經濟風險有所增加，高校管理者面臨的財務風險加大，如何加強風險管理客觀上已成為高校管理者必須正視的問題。高校應建立健全有效的風險管理體系，分析各種風險因素，確保高校具有較好的風險管理過程并能有效發揮作用。內審人員應明確自己相關的作用與職責，確定風險領域，評價風險管控程序的有效性，檢查風險管理過程的效果，幫助校領導提高風險防范意識和風險管理水平。內部審計部門可通過對學校整體負債承受程度、貸款的償還能力進行分析性審計，提出合理化審計建議，以幫助學校規避風險，保障學校經濟正常運行。

促進和加強資產管理，保證財產的安全完整

目前，許多高校普遍存在儀器設備等固定資產重復購置、購入資產閑置、設備不能共享、使用效率低下等現象。有的高校固定資產財務管理存在賬實不符、有賬無物和有物無賬等情況，報廢的固定資產不履行資產的處置審批程序，不作報廢核銷手續，教學實驗材料等低耗品采購分散，庫存管理缺乏科學性。高校應通過內部審計加強對資產管理方面經濟活動的檢查與分析，提出合理的改進意見，及時查缺堵漏，制止不合理事項的發生，防范資產的流失。內審部門可通過開展專項審計，從審計基本的復核、查漏、檢查等基礎工作做起，促進改善固定資產賬實不符的現象。通過專項審計，發現學校在資產管理方面存在的問題，并向相關部門及時提出對策和措施，通過檢查改進措施的落實情況，促進提高資產管理水平，保護高校財產的安全完整。（本文作者：馬淑紅 單位：重慶醫科大學審計處）