稅收優惠政策對農村居民返鄉創業影響
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅收優惠政策對農村居民返鄉創業影響范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要:自2017年中央一號文件提出支持農村居民返鄉創業以來，我國各級政府為農村居民返鄉創業創造了良好的稅收政策、經濟扶持、文化氛圍。文章以江蘇揚州地區為例，通過實地調研走訪，與鄉鎮企業家進行交流，分析農村居民返鄉創業過程中遇到的瓶頸和問題，為實現鄉村振興獻計獻策。
關鍵詞:稅收政策;返鄉創業;鄉村振興
近年來隨著鄉村振興戰略的提出，許多農村居民選擇了返鄉創業的道路。根據揚州統計局的官方信息，揚州地區2020年，城鎮年增加就業6．01萬人。揚州地方鎮府為了更好地幫助居民創業就業，技能培訓人次達到7．2萬，創業帶動就業人次更是達到9．45萬。這些返鄉創業人員成為我國美麗鄉村的建設者和鄉村振興的新動力，對鄉村振興來說是新契機。對江蘇揚州，人口流失仍舊是一個客觀存在的事實，人口流失速度每年都在輕微增長，年輕人多外出打工，將自己的小家安在大城市，隨著新生兒的出生，年輕一代的戶籍遷出，這是造成揚州市戶籍人口下降的主要原因。通過揚州2020年統計年鑒可知，揚州市區下轄三市一線人口戶籍增長率基本為負，詳情見表1。揚州近幾年戶籍人口增長率為負，一方面是由于人口總規模減小，另一方面是由于年輕一代選擇離開家鄉安家于一線城市。這樣間接導致了原本戶籍在揚州的新生兒出生在一線或是二線城市。人口的流失為揚州地區鄉村振興和經濟良好發展敲響了警鐘，事實上人口流失是大多數二三四線小城市共有的問題，為此當地政府只有營造良好的招商環境、推行優惠的稅收政策，才能吸引更多的人員返鄉創業。
一、返鄉創業人員面臨的現狀
我們對目前城鎮居民以及返鄉創業人員進行走訪調查，發現其面臨的問題主要有以下幾個方面。
(一)農村創業項目主要集中在第一產業
農村返鄉創業項目主要集中在第一產業，利用農村現有資源，進行農林牧漁等項目承包。但是第一產業存在著增長率有限的特點，無法滿足龐大的就業需求。按揚州統計局2021年上半年的數據，揚州全地區生產總值6048．33億元，其中第一產業實現增加值307．1億元，僅占其中的5%;而第二產業和第三產業增加值分別為2786．35億元和2954．88億元(表2)。從中不難看出，第一產業增長規模有限，若投資創業于第一產業，市民無法收取到期望的回報，勢必會造成創業項目的夭折和人口的再次流失。
(二)城鎮企業缺乏競爭力
中國傳統思想認為“父母在不遠游”，我國農村居民外出務工的主要原因是附近的村鎮不能提供理想的就業崗位和就業薪資。目前江蘇揚州的村鎮企業發展勢頭良好，已經形成了不少特色小鎮，例如杭集鎮牙刷酒店用品、高郵羽絨加工、寶應廣洋蓮藕制品等，這些村鎮企業的發展都帶動了當地的就業。但不可否認的是，鄉鎮企業由于大多從事初級農產品的加工，企業競爭力小，利潤低，整體的薪資待遇無法和大城市相媲美，這樣的工資差距也是部分農村居民選擇離鄉進城務工的原因。
(三)企業運營成本增加
根據揚州市統計局2021年的數據，第一產業的生產效益在不斷壓縮，其主要原因是種植業成本的增加與畜牧業防疫項目的支出。在2021年，第一產業所需要的農資例如農藥、農膜、肥料等價格在不斷上漲，漲幅在10%～20%。企業中的用工成本也在不斷增加，目前揚州地區第一產業用工工資平均在150元/日。這雖然一方面為農村居民帶來了額外收入，但是長遠來看并不能帶動企業良性地可持續發展。
(四)標桿龍頭企業較少
產業興旺是鄉村振興的基礎。目前揚州地區返鄉創業人員在創業時多采用的是家庭農場或是家庭作坊的形式，規模較小，競爭力較弱。大部分創業項目附加值低，多集中于初級農產品的加工，銷售渠道窄，市場份額小，競爭力較弱。例如以家庭養殖生豬為例，主要還是依靠“老經驗”，防疫、生豬出欄等關鍵決策都是依靠人為主觀判斷，抗市場風險能力弱。從市場整體的數據來看，揚州地區第一產業年銷售額在5億元以上的企業僅占3．2%，很難對廣大的中小企業起到帶頭的效果。
二、目前已有的稅收惠企政策
(一)免征減征增值稅
目前對增值稅納稅人(小規模納稅人)每個季度銷售額未超過45萬元的免征其增值稅，并且在2021年4月1日至12月31日間，小規模納稅人的稅率由3%降至1%。這無疑對返鄉創業的農村居民來說是一個利好政策。以筆者走訪的一家農家樂為例，得益于該政策，每個月這家小企業可以實現減免增值稅4500元。這對資金鏈緊張的小型微利企業來說無疑是一劑良藥。
(二)小微企業稅收優惠
返鄉農村居民創業就業的主要是鄉鎮企業，而鄉鎮企業大多數是增值稅小規模納稅人。目前對年應納稅所得額在100萬元以下的企業，其企業所得稅稅率由25%降至20%。如果企業當年的效益較好，年應納稅所得額超過100萬元，則超過的部分減按50%計入應納稅所得額并也按照優惠稅率20%。這項政策無疑是鼓勵企業做大做強，對企業的稅收優惠，就是促進企業良好發展的同時，保就業，穩就業，同時吸納返鄉務工的農村居民，最終提高就業率。(三)降低小微企業運營成本政策目前，國務院制定了一系列針對小微企業的稅收優惠政策，并且這些政策將會持續到2023年底。這些政策包括:①金融企業向小微企業發放100萬元以下的貸款免征增值稅;②保險公司為種植業、養殖業提供的保險業務的保費收入，按90%計入應納稅所得額。這些政策都為中小微鄉村資金鏈良性循環提供了保障。同時，部分地區政府對吸納就業給予政策性補貼。例如，武漢地區小微企業每招聘一名畢業生，政府給予1000元的就業補貼，并且為了幫助企業渡過難關，政府將原來的企業職工養老保險單位費率由19%降到16%。在政策延續期間，預計為企業降低94億元的費用成本。這些好的政策值得推廣到全國，以降低中小企業的用工成本，促進企業吸納就業。
(四)高新技術企業研發支出加計扣除
對擁有“新技術、新產品、新工藝”的高新技術企業，國家推出了相應的高新技術研發支出加計扣除。高新技術企業相對傳統的制造企業，競爭力和創新能力上都有明顯的優點。大力發展高新技術企業不僅可以提升當地地方經濟，還可以促進企業良性循環，讓企業也能為當地提供更多的就業崗位。對高新技術企業研發加計扣除，簡單來說就是政府給予企業的一種稅基式稅收優惠。企業投入高新技術研發中的費用可以通過相應的比例進行加計扣除企業所得稅應納稅所得額。例如:某A企業屬高新技術企業，當年的應納稅所得額為100萬元，當年投入高新技術研發支出為10萬元(還未形成專利)，那么按照財政部、稅務總局、科技部《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規定高新技術企業投入的研發費用，未形成無形資產的，按照75%的比例進行加計扣除。也就是說，當年的應納稅所得額可以在已經扣除了高新技術研發支出10萬元的標準上，再多扣除7．5萬元。這對企業來說，可以有效緩解研發支出的資金壓力，為企業高新技術的研發增添動力。
(一)稅收優惠政策激發農村居民創業熱情
稅收優惠政策不僅對鄉鎮小微企業是極大的利好，也提高了農村居民返鄉創業的熱情。以往在城市務工，辛苦的同時，生活成本高，家中年長的老人和年幼的孩子也是外出務工者的牽掛。外出務工者在家鄉創辦企業，能在照顧家庭的同時，促進就業。由于產業化的升級、自動化的普及，許多勞動密集型的產業正在走向自動化［1］。這讓技能單一的、過分依賴于勞動力的農村居民難以像以往能夠輕松找到工作。而年齡的增長，體力和健康狀況的下降，使其難以適應高強度的工作，導致許多農村居民收入大大減少。而實惠的稅收優惠，讓農村居民看到了在家門口也能掙到錢的希望，不用背井離鄉也能有著和大城市務工一樣的收入，這極大地激發了農村居民返鄉創業的熱情。
(二)納稅服務優化降低農村居民創業難度
在以往，農村居民想創辦一個企業是十分不容易的事情。目前國家稅務總局出臺的針對個體工商戶和小微企業的納稅服務，優化營商環境的同時也降低了農村居民創業成本。在以往，農村居民需要每年花費3000到7000元不等聘請一個代賬會計來報稅納稅，如今稅務機關深化“放管服”改革，加強對創業主體的納稅服務，并在疫情防控期間推行“非接觸式”辦稅等，為企業提供便利的同時也降低了農村居民的創業難度。服務型政府的轉變不光是體現在稅收優惠政策上，更是體現在納稅服務上。如今隨著政府的改革，辦稅員真正為老百姓辦稅，為企業服務，不光手把手地教如何辦稅，更簡化了納稅流程，實現真正意義上的服務于企業。
(三)稅收政策促進企業良性發展
以高新技術研發支出可以加計扣除為例，國家的稅收優惠政策導向為促進企業良性可持續性發展。我國目前的小微企業以低端制造業、服務業為主，企業規模小、利潤薄，受外部影響較大。國家通過稅收政策，鼓勵企業進行高新技術研發，對其提供企業所得稅加計扣除政策，并將符合條件的高新技術企業所得稅稅率下調到15%。國家的政策鼓勵，一方面減輕了企業在高新技術投入上的資金緊缺問題，另一方面減輕了企業稅負，有助于企業的良性發展。
四、提高農村居民返鄉創業措施與創業項目模式探索
(一)提高農村居民返鄉創業措施
1．政府扶持鄉鎮企業良性發展。作為解決農村居民就業主力軍的鄉鎮企業，政府應當加以引導和扶持。面對市場挑戰，有一些行業是逆向快速發展的，例如網購、電商直播、快遞行業等，政府可以利用這些新業態，扶持鄉鎮企業與新興產業相結合。例如電商直播帶貨等，將鄉鎮企業生產的一些初級農產品推廣推銷出去。同時建立相配套的物流、電子商務平臺等，做好一系列后勤配套工作。鄉鎮企業的經營管理者文化素質較低，對電商網絡銷售這一塊并不了解，有的企業經營者甚至連電腦都不會操作，政府需要對鄉鎮企業手把手地扶持，以點帶面，以一帶十，促進企業良性循環發展。2．校企聯合進行就業培訓。對返鄉就業人員，他們的技能水平較低，以往大多從事體力勞動。隨著年齡的增大和企業自動化程度的提升，對低端勞動力的需求減少，返鄉就業人員面臨著新的挑戰。為了應對挑戰，政府可以聯手職業院校，對返鄉人員開展職業技能培訓，利用職業院校的優勢和已經具備的實訓室，對求職人員進行再培訓，提高其職業技能，加強其競爭能力。3．利用鄉鎮閑置房屋設置創業“孵化園”。農村擁有大量閑置土地資源和豐富的勞動力，對返鄉創業的農民，鄉鎮政府可以開辟出創業“孵化園”。在以往，每個村鎮都有自己的小學和初中，隨著農村人口流失，小學教學規模縮減，這些校舍就逐漸閑置下來。鄉政府可以利用閑置的校舍，將其重新開發成為創業產業園，為返鄉創業的農民提供最基礎的創業空間。這樣一方面為返鄉創業人員提供了創業基礎;另一方面，也使資源重新利用，為鄉政府提供一筆額外收入。這樣將創業項目直接送到村民的家門口，可以帶動農村居民就業，實現足不出戶掙到錢。
(二)創業創新項目模式探索
1．借助“短視頻”線上電商模式。短視頻在現如今的社交媒體中并不罕見。民間也有流傳著“南抖音，北快手”這樣的俗語來形容短視頻平臺在人民生活中的普及。短視頻由于其特有的“短、平、快”等特點，只需要用戶有一部手機，就能接收海量的信息。以“錦鯉養殖第一村”的河南省南陽市鎮平縣侯集鎮向寨村為例，其天然的漁業資源并不豐富，屬于地理上不靠山也不靠水。但是就是這樣的地理環境，居然有2000多畝魚塘，整個向寨村全村2300人，其中2000人養殖錦鯉，并輻射帶動了4個鄉鎮41個村，形成了一個完善的產業集群。錦鯉村的成功是經過了三代人的努力，第一代人養金魚，第二代人擴大養殖規模并轉型養殖錦鯉，第三代年輕人敏銳地抓住了電商的風口，通過線上短視頻直播等方式進行線上交易。錦鯉村第三代年輕人在線上進行直播賣貨，然后快速打包充氧發貨。這樣的產業集群并不是短時間內所形成的，也不是一朝一夕所能解決的，它需要有長期的規劃，以發展戰略的眼光布局，并能夠適時抓住機遇，實現產業升級。2．文旅融合富民。根據揚州市統計局的數據，2021年上半年揚州市實現地區生產總值3064．78億元，同比增長11．7%，兩年平均增長6．3%。從三次產業看，全市第一、二、三產業增加值分別為92．71億元、1406．73億元、1565．34億元，同比增長0．1%、14．1%、10．4%。顯然僅靠第一產業無法托起鄉村振興的重任。鄉村振興關鍵是要帶動農村居民致富，產業發展是農村居民增收、農村繁榮的基礎。要想促進農村居民增收、推動農村繁榮發展，必須加大對農村的投入。揚州市作為全國著名的旅游城市，旅游資源豐富，可以通過大力建設文旅特色村鎮，發展鄉村休閑旅游和新型服務業來增加農村居民收入［2］。旅游產業的旺盛會帶來第三產業服務業的興起，與其相關的配套產業如餐飲、住宿、美容美發、交通運輸、食品加工、農產品種植等都會被先后帶動起來。服務業具有門檻低、入行容易等優點，是除了農業外返鄉創業人員選擇最多的創業行業。揚州可以利用當地豐富的旅游資源，以“大運河”“瘦西湖”“個園”“何園”等旅游特色名片結合揚州當地地方特色小鎮，實現旅游資源全境覆蓋，吸引游客在揚州體驗鄉村特色小鎮文化風情，帶動基層文化旅游產業發展。
五、總結
揚州作為一個地級城市，與一線城市是存在客觀上的落差的，這是不可否認的事實。但是揚州作為2500年的月亮城有著深厚的文化底蘊與旅游資源。相信隨著稅務改革“放管服”的深入，以及國稅總局一系列稅收優惠政策的出臺，揚州的地方經濟會越來越好。從數據中我們不難看到，國家的稅收政策切實讓企業享受到了稅收紅利。稅務機關在簡化企業辦稅流程的同時，也帶動了農村居民返鄉創業的熱情。“多證合一，一照一碼”的稅務登記政策，讓創辦企業的門檻降低，流程簡化，使得返鄉創立企業不再是一件難事。筆者認為想要提高農村居民返鄉創業的熱情，除了稅務部門出臺相應的稅收優惠政策外，當地政府也應營造良好的經商環境。目前返鄉創業的企業多為勞動密集型的小型微利企業，返鄉創業者回鄉創辦企業，不僅可以解決周圍農村居民的就業問題，更可以吸引人才回流。這些小企業密集的區域，最終會形成企業集群，帶動周邊創業就業，打造地方特色經濟，實現美麗鄉村和鄉村振興的大目標。
參考文獻:
［1］朱金鳳，黃丹丹，張坦．稅收優惠政策對企業慈善捐贈的激勵效應研究［J］．會計之友，2020(15):6．
［2］史蘇，王天楠．“新兩農”返鄉創業面臨困境與對策研究［J］．農業經濟，2020(7):2．
作者:吉寧 單位:揚州工業職業技術學院
