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摘要：隨著社會經濟的持續快速發展，我國稅制結構改革也取得了突出的發展實效。通過將營業稅改為增值稅，既能夠充分發揮稅收的杠桿作用，同時也能夠在很大程度上降低企業的賦稅壓力，有效提升企業的發展活力，真正實現為企業減負。在發展實踐中，建筑安裝（以下簡稱為建安）工作是較為特殊的行業，本文將分析“營改增”對建安企業稅負的影響，以此來積極采用高效且科學的優化解決對策，切實提升建安企業的整體發展水平。

關鍵詞：“營改增”；建安企業；稅負影響

我國目前正處于經濟加快轉型和經濟飛速發展的關鍵時期，將營業稅改為增值稅，能夠避免重復征稅，增強企業實力，降低企業的稅收成本，進一步使得稅收制度步入科學、穩定的發展軌道，全方位發揮稅收杠桿對國民經濟的調控以及激勵作用，更好地發揮稅收制度的核心效能。可以說，在建安企業的發展實踐中，“營改增”的變革會對其稅負產生直觀的影響。在實踐過程中，有必要深入全面地把握好“營改增”對建安企業稅負的影響，以便積極采用高效化的應對策略，確保建安企業得以持續高效發展。

一、傳統的稅制的弊端以及“營改增”的提出背景

隨著我國社會經濟的持續快速發展，傳統意義上的稅制在發揮作用的過程中的不足和缺陷等逐漸凸顯出來，在很大程度上影響和制約了企業的整體發展實效，難以真正優化企業的發展競爭力，甚至還會起到反作用。為此，在實踐過程中，有必要對傳統的稅制體系進行相應的變革以及優化，以此來更好地發揮稅收的杠桿作用，進一步提升我國社會經濟的發展水平。在我國現行的稅制結構中，最為重要的兩個流轉稅稅種是營業稅和增值稅[1]。營業稅主要覆蓋第三產業的大部分行業，而增值稅則主要覆蓋了大多數的第二產業（除建筑業之外）。但是隨著市場經濟的日益成熟，這種稅收制度存在較大的弊端，集中表現在以下幾個方面。第一，兩種稅制長期并存，在很大程度上起到了消弭以及制約的作用，尤其會使增值稅的抵扣鏈條受到較大程度的破壞以及影響。在實際運行過程中，為更好地發揮增值稅的作用，進一步降低企業的稅負壓力，有必要結合社會經濟的發展實踐，科學全面地拓展增值稅的范圍，確保增值稅可以更好地囊括不同的行業或者不同的商品服務，等等。但若兩種稅制并存，勢必會影響增值稅的發揮空間。第二，在實踐過程中，因營業稅與增值稅是并存的，且營業稅規定了相關的內容，甚至將原本應該屬于增值稅范疇內的服務業等也納入營業稅的管控體系，這就會在很大程度上影響服務業的健康有序發展，甚至還會使我國的服務業面臨較大的發展壓力[2]。

二、“營改增”對建安企業稅負的影響

在社會經濟持續快速發展的過程中，建安企業的整體發展速度比較迅猛。作為建筑行業的重要組成部分，為不斷夯實建筑行業的發展基礎，必須著力保障建安企業的發展質量，全方位提升其發展活力。“營改增”對于建安企業稅負的影響是比較直觀的，這種影響同時也是雙重性的，既具有積極的一面，也具有消極的一面。

（一）“營改增”對建安企業稅負的積極影響

在建安企業的發展實踐中，“營改增”對于其影響是比較直觀的。通過將營業稅改為增值稅，能夠在很大程度上促進建安企業高質量、高標準發展，也能夠為建安企業帶來全面的發展活力，還能夠切實提升建安企業的發展質量。1.“營改增”能夠在很大程度上改變建安企業稅負較重的問題一直以來，作為建筑行業的主要發展類型，建安企業在經營發展實踐中，常常面臨較為繁重的賦稅壓力，這無疑會在很大程度上制約建安企業的整體發展實效，也難以提升其發展競爭力。不少建安企業因自身的發展壓力比較大，稅負負擔比較重，被迫走向了破產清算。通過將營業稅改為增值稅，能夠在很大程度上降低建安企業的稅負壓力，提升建安企業的發展活力。在“營改增”之前，建安企業在交稅的過程中需要按照營業稅的標準來進行交納，這一稅率的整體標準是比較高的，而且也沒有太多的抵扣，使得建安企業需要交納比較高昂的稅費，其整體的資金壓力比較大。建安企業在項目開展的過程中，有的時候需要帶資入場，需要采購多元化的設施設備，因交納稅款使得建筑安裝企業常常需要通過信貸等方式來獲得穩定可靠的資金，其發展壓力可見一斑。但在“營改增”，建安企業在經營發展的實踐過程中，許多進項渠道的抵扣都會納入增值稅范圍。同時，伴隨著建筑行業的持續快速發展，建安企業的整體發展速度也是非常迅猛的。在快速發展的過程中，建安企業可能會有不同的子公司，或者其他發展渠道。若按照營業稅來進行交稅，其稅負壓力非常大，而且很多稅款多屬于重復性的交稅[3]。但在“營改增”之后，建安企業在經營發展的過程中，自身的稅負壓力得到了有效的緩解，重復性交納問題也得到了有效的根治，這無疑會給建安企業帶來較大的發展空間，也能夠在很大程度上保障建安企業的高質量、快速化發展，進一步提升建安企業的市場活力以及發展競爭力。2.改變企業稅收不均衡的現象在建安企業的經營以及發展實踐中，傳統營業稅的方式使得建筑安裝企業面臨著較為繁瑣的稅負壓力，同時稅收整體也是不夠均衡的，這無疑會在很大程度上影響制約建安企業的發展競爭力。但通過稅制的改革以及變遷將營業稅改為增值稅，能夠使建安企業更好地規范自身的賦稅現狀，有效實現稅負均衡的目標。另外，通過“營改增”的變革后，建安企業改為了增值稅納稅行業，不再被列入營業稅征收范圍，這就能夠通過不同的進項渠道抵扣等方式來減輕建安企業的稅負壓力，有效提升了建安企業的發展動力，從而不斷提升建安企業的整體核心競爭力，確保建安企業得以持續快速的發展，更好地優化建安企業的經營發展成效。

（二）“營改增”對建安企業稅負的消極影響

在建安企業的發展實踐中，傳統的稅制可能會增加建安企業的發展壓力，也可能會使建安企業面臨較大的發展困境。為切實有效地提升建安企業的發展質量，更好地保障建安企業的經營實效，有必要深入全面地把握好“營改增”對建安企業稅負的消極影響，以便在后續的稅收籌劃過程中能夠更好地予以應對以及管理，最大程度提升建安企業的整體發展競爭力。1.增加了建安企業的資金壓力建安企業在經營以及發展的實踐過程中，需要比較多元化的資金，也需要比較全面的資金，只有真正保障資金的全面多元，提升資金的使用效率，才能更進一步地推動建安企業的經營與發展。在實踐過程中，建安企業既要交納比較高的稅款，同時也要面臨工程款拖欠的問題。比如，當建安企業按照稅法規定，如約交納了增值稅款后，又無法及時回收工程款，無疑就會給建安企業帶來較大的資金壓力，從而難以保障建安企業高質量、高標準發展。再如，在實踐過程中，建安企業為了工程的運作可能會與供應商簽訂買賣合同，但是由于企業沒有將款項交付，供應商就不會給企業提供專用發票，使得建安企業面臨較為嚴重的資金使用壓力，難以保障建安企業的高效化發展以及科學化進步[4]。2.在項目經營中造成困擾在建安企業的經營發展實踐中，其子公司、分公司是比較多元化的。為提升這些子公司、分公司的經營水平，更好地保障這些公司的發展靈活性，建安企業的總公司往往會賦予這些分公司相應的靈活自主發展權。這些子公司、分公司在招投標的過程中，往往會以總公司的名義來進行投標。在未進行稅制改革以及調整之前，以這種名義來進行投標，既能夠保障子公司、分公司獲得相應的中標概率，也可以以總公司的名義來進行代扣代繳營業稅。但在“營改增”之后，總公司便不能再進行代扣代繳，這就容易出現進項發票與銷項發票二者的主體單位不一致的問題，從而影響和制約項目的高效化運營。3.增加建安企業的管理成本在建安企業的發展實踐中，依托于高效化的管理方式和科學化的管理模式，進一步提升建安企業的發展競爭力，也利于優化建安企業的經營實效。建安企業在經營以及發展的實踐過程中，尤其是在“營改增”以前，其在稅款交納的過程中，只要定期按照相關要求進行交稅即可。但在“營改增”之后，建安企業在進行會計核算以及稅款交納的進程中，面臨著相對煩瑣的流程和相對復雜化的核算等各項工作，這些不同的工作都會增加管理難度。為更好地處理這些工作，建安企業需要進行科學的人員配置，還需要科學配置一些專業化的財會人員、報稅人員等，這無形之中增加了建安企業的管理成本以及人力資源成本，從而阻礙建安企業的高效運轉。

三、“營改增”對建安企業稅負影響的優化對策

在建安企業的經營以及發展的過程中，為更好地提升自身的發展活力，全面保障自身健康積極的發展方向，切實有效地優化資金的使用成效，更好地提高建安企業的發展靈活性，應該積極應對“營改增”帶來的相對負面化的稅負影響，積極采用科學且高效的應對對策，更好地提升自身的發展實效。

（一）科學開展稅收籌劃工作

在“營改增”的背景下，建安企業能夠通過科學的進項抵扣的方式來降低自身的稅負壓力，有效降低自身的資金負擔，但同時也需要面對較為集中的資金支出風險。為此，在實踐過程中，建安企業應該充分全面地結合自身的發展實踐，科學精準地把握好自身的發展方向，做好必要且關鍵性的稅收籌劃工作。在“營改增”之前，建安企業在交納稅款的過程中，其自身可統籌籌劃的空間是相對有限的。但在“營改增”以后，建安企業在進行交稅報稅的過程中，其發展空間是非常廣泛的[5]。這主要是因為在“營改增”的背景下，建安企業在進行交稅報稅的過程中，涉及多個不同的環節、不同的環境作用，建安企業完全可以結合自身的具體發展情況與自身的發展實踐等，進行必要的納稅籌劃工作。通過精細化的納稅籌劃，降低自身的稅負壓力，保障自身資金發展使用的充裕性。比如，在進項抵扣中，建安企業可以統籌做好分類管理工作，確保稅收籌劃真正取得實效，進一步保障建安企業的高質量發展。

（二）科學加強會計核算力度

在建安企業的經營以及發展實踐中，會計核算是非常必要且關鍵的工作。建安企業只有真正做好會計核算，才能切實提升自身的發展水平，全面保障自身的核心競爭力。特別是在“營改增”之后，建安企業為應對“營改增”的發展，在處理增值稅的過程中，可能會涉及不同的生產經營環節，也可能會牽涉非常復雜的內容，這些都會增加建安企業會計核算的內容，使得建安企業會計核算變得日益復雜化。作為市場經濟的發展主體，建安企業在快速發展的過程中，只有從自身發展視角出發，構建完善的會計核算體系，科學配置高素質的會計核算人員，才能真正保障會計核算的整體成效，推動建安企業的健康有序發展。

（三）提升會計人員的整體素養

營業稅改為增值稅，在某種程度上會提升建安企業的發展活力，也會促進建安企業的高質量發展，但不可否認，在應對增值稅的過程中，建安企業也會面臨較大的發展壓力。為改變這一局面，建安企業應該結合自身的發展實踐，科學全面地配置高素質的會計人員，提升會計人員的綜合素質。特別是要不斷引領會計人員學習最新的稅收法律法規以及最新的規范，始終具備較高的稅收籌劃意識和認知，自覺主動地將自身的工作內容與稅收籌劃等結合起來，以便以科學合理的方式來降低自身的稅負壓力。

四、結語

在社會經濟持續發展的進程中，積極發揮稅收的杠桿作用，將營業稅改為增值稅，為建安企業的持續快速發展帶來全新的發展活力，同時也能夠在很大程度上提升建安企業的發展成效。建安企業應該把握好“營改增”的發展趨勢，積極做好科學的應對工作。

參考文獻

[1]彌曉曄.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響[J].今日財富(中國知識產權),2016(8):10-11.

[2]文雪梅.營改增對建安企業的影響及對策[J].金融經濟,2016(4):197-198.

[3]彭雅琳.“營改增”對建安企業會計核算的影響分析[J].知識經濟,2015(24):87.

[4]馬琳潔.建筑安裝業營改增前后稅負率影響分析[J].管理觀察,2018(17):158-160.

[5]舒楠.營改增后建安企業的成本控制[J].財經界,2020(18):214-215.

作者:李德杰 單位:甘肅第九建設集團有限責任公司