信息化管理下的醫院全面預算優化策略
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摘要：隨著新一輪醫院改的不斷深化，公立醫院正面臨著前所未有的變革。全面預算管理在醫院管理出效益的理念中日益顯現，使全面預算管理更加科學化、精細化都成為各醫院的重要課題。本文提出實現預算優化的三個策略，并圍繞通過醫院全面預算信息化實現預算優化需要關注的問題進行深入探討。
關鍵詞：醫院；全面預算；信息化
全面預算管理是醫院為了完成既定的計劃目標，以內部各臨床科室為管理對象，圍繞醫院有限資源進行分配、考核、控制的管理措施，以使醫院的業務運營活動更高效。全面預算不僅包括財務預算，還包括業務預算、資本預算、籌資預算。因此，醫院的全面預算管理不單純是財務處或某個特定職能部門的管理，而是醫院綜合的、全面的管理，是具有全面控制約束力的一種機制。
一、醫院全面預算管理的現狀
1.缺乏全員參與的意識
預算管理不能簡單落實給一個部門或幾個特定部門，預算管理與實際業務密切相關，納入管理的事項煩瑣、復雜，推動預算管理水平提升是一項系統化工程需要醫院各部門的全員參與協作才可能完成。如果預算管理工作沒有落實到每個科室，醫院相關科室參與預算管理的程度不密切，將造成預算的編制主要是由財務部門等特定幾個部門單方面完成，這樣編制出來的預算必然與實際需求脫節，無法支撐臨床科室的工作開展，更不能實現醫院的年度戰略管理目標，無法保證全面預算科學性，趨于形式化。
2.管理層缺少全面預算管理意識
目前部分公立醫院為了報預算而編列數據，或者僅僅為了向上級主管部門申請經費，應付式地按照上級主管部門預算要求編制預算，這種粗放式收入預算、選項型支出預算，精細度不購，也沒有圍繞醫院自身優化資源配置的需要進行事先管理。
3.預算編制方法不科學
目前醫院預算編制沒有科學、合理的方法和信息化手段，多數是基于上一年度數據并結合歷史發生情況進行編制，沒有切實考慮醫院發展規劃和戰略需要等。再加上管理層缺乏全面預算管理的正確認識，認為全面預算管理就是財會人員總結分析一年度會計報表，基于量入為出原則，在各部門的新一年度工作計劃基礎上編制預算表。這種方法編制的預算缺乏科學性和指引性，從管理角度不能滿足醫院管理改善的需要，也沒有落實優化資源配置；從執行角度，沒有將國家政策調整或年中非正常的業務收支等變動因素納入預算視角，這些因素在預算編制時不進行考慮，沒有充分統籌考慮管理提升和可執行性的預算必然缺乏精確性，幫助醫院管理層決策作用非常有限。
二、醫院全面預算優化策略
1.通過完善預算組織和制度優化預算
建立健全醫院預算組織架構，預算管理委員會由醫院領導集體組織、集體決策、對預算方案、執行中調整方案等進行審批，協調解決預算編制和執行中發生的重大問題。年度預算草案，審核預算追加、調整方案。預算執行醫院各職能部門組成，各職能部門提花編制預算的基礎資料，根據本部門的職能和下一年度的工作計劃提出預算草案，最后反饋到財務部門進行匯總。這種組織框架就能做到全員動員，全院參與。
2.推進預算信息化建設實現預算優化
當今是信息化大數據時代，全面預算信息化建設是必然趨勢，只有建立適應醫院院情的預算管理信息化平臺，醫院全面預算的實施才可以有效落實。一個功能完備的預算信息化管理平臺應該事先對當期預算執行的實時跟蹤監控，對預算執行效果的績效評價和改進提醒。同時，結合管理措施，還能對不合理預算、預算外新增業務等進行收集匯總，使預算管理人員能夠做出管理改進。只有這樣財務部門才能及時準確知道醫院的運營狀況，為院領導做出正確的經營決策提供幫助。
3.按部門、列支科目不同差別化設定預算編制原則
并提升預算編制水平按照預算歸口管理、限額下達控制、三級目標統一的原則，一級總預算由財務部門匯總、二級預算由歸口職能部門編制、三級預算由臨床和醫技等基層單位編制，把全院基層單位收支都納入醫院預算管理體系，以財務預算為主的全面預算。醫院的收入目標可以根據科室的醫療收入的狀況及現有的技術水平，結合本年度新技術新項目的開展情況、醫療設備投入情況、醫院對重點學科的傾斜程度、科室公益性的扶持政策等職能來分解落實。對不同類型的預算責任主體，采取不同的預算細化到人的分解方案，作為考核員工績效的重要指標。根據科室收入配比人員結構和數量、藥占比、耗占比；根據歷年情況并結合實際核定洗滌、房屋設備折舊、保潔等其他公用經費支出。對于行政職能部門，主要根據部門所承擔的職能、任務通過定額、定項管理的方法確定費用支出，減少浪費，控制不合理增長。
1.簡化預算填報模板，規范數據口徑標準
全面預算管理信息化體系的構建是全院性系統工程，在信息化體系構建的期初就需要了解并掌握到全院各科室業務需要。在預算上報方面要對著職能部門進行歸口管理，統一預算口徑。也可設計一些相對通用的經濟業務算模版，比如：辦公費、燃料費、物業費、科研費、會議費、培訓費等，各部門填報需求后，再由財務人員加工處理為財務預算。由于目前公立醫院的規模較大，臨床科室建立也比較全面，所以預算數據錄入工作量繁重，整個預算系統設計必須從人性化的角度出發，提供一個簡單、快捷的入門方式。預算的編制方法可以結合實際工作需要：包括固定預算法、預算變動法、滾動預算法、零基預算法和彈性預算法等各方法，對應不同的方法盡量簡化錄入的輸入方式。這種方式既有利于醫院的日常財務管理，減輕各部門工作量，又有利于將業財有效地結合起來，便于醫院管理層進行財務分析與績效考核。
2.完善預算管理工作基本要素，明確誰來做、如何做的工作要求
在準確確定預算編列的歸口部門，將預算填報模板簡潔化，數據編列口徑標準規范化，從頂層設計高度夯實全面預算管理的基礎。再根據醫院的發展戰略、年度工作目標和資源配置原則細化預算編制，從而提高預算編制的科學性、合理性，操作性。同時對項目進行動態化管理，做到實時監督與管理，在執行過程中發現問題，及時調整，提高預算執行率。
3.利用信息系統實現動態管理和閉環管理，增強預算執行率和控制率
首先，借助信息化系統將預算進行有效分解。相關人員在預算平臺編制預算時，就對各部門的預算進行了預測和分解。根據各部門的職責采取不同的預算編制方法，預算編制時不僅確定具體數額，還按照部門的職責范圍和本年度的任務相應設定預算執行權限。通過事先設定的權限實現管理層對各個預算執行部門進行管控。其次，借助信息化系統將預算執行的過程信息公開，實現預算執行過程中的管理者與執行者之間的有效互動，確保預算執行效果最好。通過公開預算執行數據，上級管理層可以讓預算執行部門與對預算執行情況進行總結分析。如果當期出現一些特殊事件后，預測到預算執行需要達成的目標和原預算編制時的預期有較大偏差，甚至可以直接與管理者進行情況交流，在經過規定的程序后對預算進行局部調整。最后，借助信息化系統實現預算相關方（預算編制、預算執行、預算考核等）在預算事前、事中和事后的參與和校正。在事前控制方面：預算管理部門可以在對醫院針對長期和短期目標、外部和內部目標、結利用有限資源進行全面分析基礎上，結合歷史數據預測新一個會計年度的各項費用，通過信息化系統可以將各預算單位的實際情況以及即將需要做的事項進行精準關聯。在預算事中控制方面，信息化環境下可以實現及時、有效的事中控制。醫院可以通過對預算信息化管理軟件功能的改造來實現對各個業務科室進行控制，設置相應的控制條件，需要時還可以對一些相關聯的業務進行組合控制。在預算執行過程的事后控制方面，如果發現預算執行后出現偏差，管理信息系統就會在相應界面進行提醒。比如：借助信息化環境完整可追溯記錄（包括過程記錄和相關數據記錄），在事后控制環節通過對預算執行前后的數據進行分析，找出改進點；通過過程記錄可以找到管理控制的介入環節，從而實現預算事后控制的有效閉環。
4.預算分析與考核
在預算執行之后，醫院要對著實際業務發生的數據與預測數據發生較大偏差的科室進行跟蹤，執行部門應找出偏差原因，并在下一年度提出改進措施。在預算信息化平臺環境下，醫院可以將信息化軟件和技術進行有效融合，提高預算分析效率，同時也可以避免一些人為錯誤。利用軟件系統對預算數據和執行數據進行自動傳導，再生成分析結果。另外對于一些醫院年度重點項目進行重點關注，對這些項目的預算執行情況根據年初預設的時間節點進行單獨分析。在整個預算分析工作完成之后，醫院的考核部門就可以針對各項目的執行情況展開考核。在信息化環境下，系統軟件可以細化到對各員工的考核，自動獲取預算系統中數據，通過大數據對各個員工進行年度目標考察。最終，醫院可以根據考核結果，對員工做出相應的獎勵與懲罰。考核數據全部由系統中數據自動生成，在一定程度上確保了績效考核工作的公平性和準確性。
參與文獻
1.韓斌斌.關于醫院實施全面預算管理的思考.中國衛生經濟，2016（12）.
2.李雪源.信息化環境下物流企業全面預算管理問題研究.吉林大學，2015（8）.
3.程明，宋雄，王冬，等.多維會計理論視角下的公立醫院財務一體化管理模式初探.中國醫院，2015（5）.
作者：王佩佩 單位：上海市靜安區閘北中心醫院
