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摘要:在日趨激烈的市場競爭中，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營過程中體現(xiàn)出越來越重要的作用，能夠?qū)?nèi)部控制有效準(zhǔn)確地把握，為對企業(yè)的經(jīng)營動作有著重要的作用。筆者結(jié)合多年實際工作經(jīng)驗，對企業(yè)內(nèi)部控制在管理過程中的作用進行深入了解，在企業(yè)經(jīng)營過程中，必須要結(jié)合企業(yè)實際情況，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制機制，將企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)文化有效融合在一起，全面提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，促進企業(yè)全面健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；企業(yè)管理；企業(yè)文化

企業(yè)內(nèi)部控制具體工作是在董事會和辦公室部門領(lǐng)導(dǎo)下，對企業(yè)內(nèi)部運營環(huán)境進行管理。是為實現(xiàn)企業(yè)管理層和全體員工的共同利益服務(wù)的。能夠形成良好的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的長遠健康發(fā)展和獲得經(jīng)濟利潤具有相當(dāng)重要的作用，要想將企業(yè)內(nèi)部控制做好，就需要將內(nèi)部控制和企業(yè)文化有機結(jié)合在一起，建立具有企業(yè)特色的內(nèi)部控制機制。

一、企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)運營中的具體作用

(一)能夠有效保障企業(yè)合法運營

企業(yè)在運營過程中必須貫徹執(zhí)行國家的相關(guān)法律法規(guī)，這是企業(yè)運營的前提和基礎(chǔ)，建立完善的內(nèi)部控制機制，能夠在企業(yè)運營過程中對企業(yè)內(nèi)部的部門和運營環(huán)節(jié)進行有效掌控，同時也具備一定的監(jiān)督作用。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生問題的時候，能夠快速反應(yīng)，及時糾正。

(二)能夠有效保證會計信息的真實性

在健全的內(nèi)部控制體系下，企業(yè)的會計工作可以實現(xiàn)有效的信息采集歸類和記錄匯總，能夠在相當(dāng)程度上真實反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況和企業(yè)實際經(jīng)營活動，通過會計的角度及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的弊端，有效保證企業(yè)會計工作的真實性和準(zhǔn)確性。(三)能夠有效防范企業(yè)運營過程中的風(fēng)險當(dāng)前市場競爭日趨激烈，企業(yè)在實際運營中具備相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，要想達到生存發(fā)展的目的，企業(yè)就必須對預(yù)期存在的風(fēng)險進行科學(xué)評估，通過內(nèi)部控制的手段有效地防范風(fēng)險，作為企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制是企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險最有效的措施。

(四)能夠有效維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整

健全完善的企業(yè)內(nèi)部控制機制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部物資進行科學(xué)管理和配置，有效糾正各種資源浪費，避免資產(chǎn)損失。同時，可以通過會計部門的統(tǒng)計和財務(wù)等方式，對企業(yè)內(nèi)部各項制度進行有效管理和約束，使內(nèi)部各個部門緊密配合，充分發(fā)揮出整體作用，達到盈利目的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題

(一)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)相對薄弱

我國大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)還相對薄弱，是需要加強內(nèi)部控制和實行內(nèi)部審計制度的主要原因之一，但是在審計制度實施的過程中，卻面臨著重重困難，內(nèi)部審計機制不健全，一些企業(yè)有相應(yīng)的機制，但是在落實力度上存在不足，這本身就是內(nèi)部控制工作的難點。(二)內(nèi)部缺乏科學(xué)統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)由于內(nèi)部控制機制在我國起步比較晚，在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面還不夠健全，對內(nèi)部控制和審計工作的觀點還保留在傳統(tǒng)的階段，思想更新進度慢，僅僅停留在內(nèi)部控制的起步階段，曾經(jīng)依靠一些相關(guān)的法律法規(guī)，但大多是處于審計和其他方面制定的，可操作性較差。

(三)員工法律意識還需要進一步加強

員工的內(nèi)部控制意識相對較低，每一位員工的內(nèi)部控制意識，直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制工作能否具體實現(xiàn)，企業(yè)管理層要對這方面產(chǎn)生足夠的重視，真正負擔(dān)起管理層的責(zé)任，將審計工作作為內(nèi)部控制突破口，企業(yè)內(nèi)部審計師如果不能如實出具報告，將在很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，在執(zhí)行過程中與預(yù)期效果產(chǎn)生很大差距。

三、將內(nèi)部控制和企業(yè)文化有效結(jié)合起來

(一)結(jié)合企業(yè)文化建立以剛性為主的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制本身就是為約束服務(wù)的，其本質(zhì)就是剛性管理制度，管理者要充分意識到內(nèi)部控制的這一特點，將其充分與企業(yè)實際結(jié)合起來，如果企業(yè)文化偏向于剛性，那么在這種文化氛圍中需要選擇以剛性為主的內(nèi)部控制體系。徇私舞弊現(xiàn)象的主要根源就是缺乏剛性的內(nèi)部控制機制，只有把握住了源頭，才能從本質(zhì)上杜絕舞弊。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展，就必須保證內(nèi)部穩(wěn)定，將企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險進行有效化解。在制定內(nèi)部控制防范體制之前，是基于對未來將要出現(xiàn)的風(fēng)險進行的防范，但是在設(shè)計控制制度和實際應(yīng)用兩者之間必然存在著一定程度上的偏差，這就要求管理者做好事后控制，將控制的著力點放在生產(chǎn)和運營過程中，只有在生產(chǎn)流程過程中發(fā)現(xiàn)的問題才是最真實有效的問題，管理者通過特定的方法將問題化解，才能達到最有效的目的。在剛性內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化相結(jié)合的過程中，要充分考慮制度的成本問題，制度的根本目的是為了企業(yè)利益服務(wù)的，如果管理制度出現(xiàn)問題影響了企業(yè)原本的運營，則會在相當(dāng)成都上增加企業(yè)的運營成本。相反，如果能夠有效的進行細化分工，將制度的管理融入到企業(yè)具體經(jīng)營過程中，有效協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部員工的積極性而降低營運成本。

(二)結(jié)合企業(yè)文化建立以柔性為主的內(nèi)部管控體系

內(nèi)部控制不能脫離企業(yè)文化，良好的企業(yè)文化能夠有效提升內(nèi)部控制的有效性，內(nèi)部控制能夠有效適應(yīng)企業(yè)在運營管理中的需要，完善的企業(yè)制度能夠有效防制未來的不確定風(fēng)險。在內(nèi)部設(shè)計中設(shè)計者和執(zhí)行者在理念上會產(chǎn)生差距，這種差距產(chǎn)生的根源是內(nèi)部控制存在局限性的原因，其本質(zhì)在于員工的心理作用，理性制度總是為實現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)實利益服務(wù)的，想要將這個方面的問題化解，就必須通過每一位員工的價值觀來進行，而價值觀和道德的培養(yǎng)正是企業(yè)的文化支柱。在內(nèi)控控制上的柔性管理體系，在很大程度上體現(xiàn)了人性化，其控制流程或職權(quán)限制往往是為了查找存在的錯誤，這種理念上的偏差會是人在心理上出現(xiàn)一個問題。對內(nèi)部控制制度本質(zhì)來講，任何一種制度其實都是一種文化的體現(xiàn)，制度的本質(zhì)反映的是一種文化本質(zhì)，只有能讓廣大員工都普遍接受的文化制度，才能實現(xiàn)它的價值。在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，柔性制度更能體現(xiàn)它的價值，使員工對企業(yè)產(chǎn)生濃重的認同感和歸屬感，但是制度總是存在它本身的缺陷，任何制度都不是完美的，柔性制度在產(chǎn)生價值屬性的前提下，必然在剛性管理方面失去一些制度本質(zhì)上的缺陷。

(三)在企業(yè)內(nèi)部實行剛?cè)岵膬?nèi)部控制文化管理

在企業(yè)內(nèi)部實行剛?cè)岵膬?nèi)部控制制度有利于最大限度地防范企業(yè)風(fēng)險，風(fēng)險往往存在于不確定的因素之中，而這種風(fēng)險的方面往往是公司內(nèi)部員工的舞弊行為。員工徇私舞弊會給企業(yè)帶來最大的風(fēng)險，企業(yè)在經(jīng)營中不能對自身有一個完整的評價，產(chǎn)生了不切實際的目標(biāo)，不結(jié)合員工的實際來考量工作行為，使得員工在經(jīng)營活動中產(chǎn)生抵觸情緒；同樣，企業(yè)在管理過程中可能會出現(xiàn)授權(quán)過度的情況，這會使員工使用的權(quán)利超過了其本身的職責(zé)范圍，為舞弊行為提供了良好的機會。可見，過度剛性和過度柔性都會使得員工出現(xiàn)問題，剛?cè)岵膬?nèi)部控制能夠有效減少這方面的問題，良好的企業(yè)管理文化要在適當(dāng)放寬制度的前提下，對內(nèi)部行為進行合理化約束，只有這樣才能達到剛?cè)岵哪康模瑢崿F(xiàn)管理的價值。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的必然環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制只有與企業(yè)文化有較好的融合才能真正發(fā)揮它的作用，內(nèi)部控制管理同樣是是管理者的管理方式體現(xiàn)，也是企業(yè)整個員工的價值體現(xiàn)，良好的內(nèi)部控制文化能夠為企業(yè)發(fā)展提供更強大的助力。

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作者：林開虹 單位：福建省永安林業(yè)集團股份有限公司大坑采育場