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［摘要］財務共享是一種集中統一、業財一體、上下協同的集團企業財務管理模式，將集團企業成員單位分散重復的基本財務業務進行整合，依托信息管理平臺，通過流程信息化、財務標準化，在提升財務效率、降低財務成本的同時，對集團企業風險管理提供了新的思路。本文從開拓企業風險管理渠道、提升風險管理力度、降低風險管理成本、提高風險管理時效等方面對財務共享的價值貢獻進行了分析。

［關鍵詞］集團企業財務共享風險管理

對于集團企業來說，生產經營的擴張帶來了龐大的財務需求，加之地方性差異、行業性差異、專業性差異等因素，使這種需求不僅僅是數量上的增加，更是質量上的提升。在這樣的背景下，組織結構調整、從業人員轉型、業務流程優化、財務資源整合，成為解決財務困境的必然選擇。物聯網、云計算、大數據、人工智能、AI識別等信息技術的發展，助推集團企業財務模式進入共享時代。財務共享模式縮短了業務到財務的距離和時間，通過建設財務共享中心，集團企業可以統一會計核算、統計口徑和業務把握尺度，并在此基礎之上逐步統一管理制度、優化工作流程和推進管理標準化，通過基礎財務工作的集中，由點及面，助力整個業務鏈條的優化和管理提升，也為集團企業風險管理提供了新的思路、好的方法和便利的條件。

一、實現內部控制和流程管理升級，創新管理模式，開拓了風險管理的渠道

（一）實現會計核算和財務管理分離，防范運營風險。集團企業與分子公司及其各級分支機構存在機構重疊、業務交叉等情況，由于管理層級多、區域跨距大，集團企業難以避免地存在流程長、效率低、決策慢、成本高、管控難等通病。傳統財務分工體系下，各級財務組織各自開展會計核算、資金管控、成本籌劃、指標管理等“全套”財務工作，集團財務不能及時和全方位管控分、子公司的財務行為，財務信息質量差、誤差大，傳遞時間長，一定程度存在財務數據刻意造假、考核指標人為調整等亂象，運營風險較大。財務共享模式下，實現財務資源的整合和財務分工的調整，把會計核算從成員單位抽離出來，成員單位可以更集中、專注地開展財務管理工作。通過集中資金收支、統一會計核算解決了異地財務問題，提升了財務業務的整體合規性，強化了集團財務管控力度：一方面集團企業財務共享組織為企業及下屬公司的財務管理、稅務籌劃、成本分析、指標管理提供了指導意見、參照方法和操作規范，避免各自獨立開展工作造成的管理缺口和管理重疊，降低了風險；另一方面，通過會計核算和財務管理分離，一定程度杜絕了人為調控指標和數據造假，防范了運營風險。

（二）實現資金支出與資金管理分權，降低資金風險。傳統資金支付一般依靠在財務公司的網銀系統、銀行的企業網銀界面，通過錄入支付指令，完成資金的支出，操作過程容易出現差錯和失誤；同時，銀行預留印鑒和秘鑰需要分開保管、審批使用、登記備查，這增加了各級財務組織的人員和設備的投入，如果不相容崗位設置不合理、“三鐵一器”配置不當，或是離崗交接不充分，非常容易造成資金安全隱患。財務共享模式下，銀行預留印鑒和秘鑰由財務共享中心按照安全和牽制原則統一負責實物保管，資金支出業務由財務共享中心依據審批和稽核結果，設置專職人員負責線上付款操作，下達支付指令和執行支付動作分別由成員單位和財務共享中心獨立完成，降低了資金舞弊的可能性。與此同時，在資金支付過程中，把“是否已簽訂經濟合同、是否已辦理結算業務、是否提交付款計劃、經否經過付款審批、合同是否約定預付條款”的付款約束條件預置到付款業務單據中，保證了付款業務把經濟合同、結算信息、資金計劃、審批流程作為依據，缺一不可，對資金使用的全過程進行風險管控，降低了資金超付、違規付款、超合同比例付款的風險，以“資金安全”保障了集團企業的財務安全。共享平臺為集團管控分子公司項目運作、績效考核、成本情況等提供了工具，實時、動態、多維度反映成員單位的運營狀態。

（三）實現業務經辦與實物管理獨立，防范財務職業風險。會計職務犯罪是一個具有明顯專業特征的行為，“管錢”和“記賬”的互相牽制、“收現”和“盤點”的內部監督、“支出”和“復核”的互不兼容等是預防財務職務犯罪的控制措施。但是在分支機構眾多、資源有限的條件下，集團企業，尤其是末級單位，經常難以按照不相容職務的要求設置會計崗位，給會計人員在履行會計職責時，違反職務規范、變造憑證賬簿、侵占公司財產、挪用企業資金等創造了機會。財務共享模式一方面通過改進資金收支方式，減少和一定范圍內杜絕成員單位現金收支業務，從源頭避免了財務人員侵占現金的風險；另一方面，通過對銀行賬戶預留印鑒和銀行秘鑰的實物管理予以集中，對付款業務單據的審核予以集中，對資金支付業務的操作予以集中，規避了成員單位財務提交付款計劃、審批付款計劃、執行付款計劃、操作付款業務、監督付款過程中產生的舞弊機會，阻斷了資金舞弊的鏈條。財務共享模式通過在成員單位財務人員與資金之間形成屏障，在預防財務人員職業風險方面，創新性地發揮了作用。

（四）實現職務消費與報銷審核制衡，預防廉政風險。由于財務共享中心是設置于成員單位以外的核算組織，不是各成員單位的管理部門，因此，可以一定程度上避免成員單位內部的行政干擾，實現嚴格按照規則處理業務，保證了財務的獨立性：對于不合規的消費內容、超過標準的消費業務、票據不符合要求的報銷單據，財務共享中心可以根據相關法律法規和內部管理制度予以退單，保證每一筆業務審核的公正、合規。這對職務消費、招待報銷、福利發放等實現嚴管嚴控，促進了規范報銷、規范審批、規范支付。同時，在原有“一支筆”審批制度以外，增加了對管理層職務消費合規性的審核，實現了“對權利的外部監督”，切實把權力關進了財經制度的“籠子”，客觀推動了廉政建設，為廉政風險防控提供了財務手段，為企業財務管理提供最真實的會計信息。

二、實現風險的集中管理和智能管控，減少人員投入，降低了風險管理成本

傳統財務管理模式下，集團企業各分子公司、分支機構在會計核算、財務籌劃、成本分析等方面各自為政，資源不能共享，各級單位按照風險管理的需求設置機構、安排人員，風險管理機構重疊、人員冗余、資源不能共享、風險管理措施不系統、缺乏科學統籌，重復勞動多，資源耗用較大。財務共享一定程度上實現了集中監督，降低了分散核算的監督成本。一方面，共享模式下，集團企業可以將財稅政策分析統一開展、財務核算標準化處理、內部控制實現智能化，風險管控形式越來越集中，減少了傳統分散的風險管理模式下人和物的投入；另一方面，財務共享模式通過集成了業務系統和財務系統，實現了業財一體，業務線上操作，業財數據互相推送，財務線上記賬，并在系統中設置控制條件，不合規、不符合系統控制條件的業務不能進入下一個業務流程處理，業務的合規性檢查實時可視，每一個操作動作都由系統實時記錄，每一個業務環節都可以線上追溯，不再單純依靠人的主觀判斷和經驗數據，風險管控手段越來越智能、越來越快捷，降低了人控制風險的成本。

三、實現風險的外部監督和系統強控，增加了控制層級，提升了風險管理的力度

相較于傳統財務模式下，各級財務機構自己處理會計業務、監督業務流程，共享模式在一定程度上打破行政局限，在業務、財務之外，增加了共享財務這一層級，由本級行政單位以外的組織處理日常會計業務，實現了財務業務的“外部化”，為經濟業務補充了外部監督手段。財務共享中心作為成員單位的外部單位，負責會計核算、財務報告、數據分析，減少了主觀隨意和人為調整，數據更加客觀、準確；同時，共享模式通過系統平臺將標準植入系統，通過系統強控，不滿足系統設置的報銷條件和報銷標準，未執行系統規范的審批流程，未達到系統預置的付款條件，不能實現資金支付和業務的流轉。在成員單位“自己”管理風險以外，增加了“別人”（財務共享中心）和“機器人”（業財系統）來管風險，風險管控層級增加，管控力度有所提升。

四、實現風險的過程控制和標準前置，提前了介入時點，提高了風險管理的時效

集團企業對經濟業務監督的方式主要包括財務監督、紀委監察和內部審計。從監督的介入時點來說，更注重對業務結果的監督評價和事后糾錯，風險管理具有滯后性。會計核算本身就具有一定程度的制約和監督作用，在企業監督體系中是運用最為廣泛的內部監督手段。會計是對經濟業務的核算反映，在經濟業務發生后才產生，傳統的財務監督往往是對業務部門提供的票據進行事后審核；財務共享模式下，首先通過對制度的統一建立和流程的標準化梳理，把財務標準前置；同時，由于業財整合和數據的直連互通，財務可直接了解經濟業務全過程，介入時點提前。財務共享把會計監督向全程化方向推進，強化了動態監督和全程管控，通過過程監督彌補了事后監督的不足，通過標準前置提升業務的合規水平，構建了財務安全的新屏障，提升了風險管理的時效。財務共享模式突破行政管理的限制，引入外部（共享中心）監督機制，使風險管理模式由成員單位單一的內部管控升級為“內、外部”雙控，財務監督由事后監督向“事前、事中、事后”全過程監督轉變，風險管理重點也從審核票據合規性向對業務全流程的審核過渡，可以說，財務共享模式對企業風險管理做出了新的價值貢獻。盡管現階段財務共享在集團企業風險管理中的積極作用尚未充分發揮，但隨著財務共享模式走向成熟，其在企業風險管理中的作用也會越來越突出。

參考文獻

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[3]喬英,李永強.財務共享在集團企業財務管理中的應用研究[J].智富時代,2019(9):1.

作者:胡曉華 單位:中交第一航務工程局有限公司