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【摘要】當(dāng)前，社會(huì)正在飛速地發(fā)展，各行各業(yè)都實(shí)現(xiàn)了巨大的進(jìn)步。為了有效降低行業(yè)稅負(fù)，國家提出了營改增的政策，這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說起到了十分關(guān)鍵的作用。論文主要對(duì)營改增這一政策進(jìn)行概述，分析其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的積極與消極影響，提出了企業(yè)的相關(guān)應(yīng)對(duì)措施。

【關(guān)鍵詞】營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；納稅；影響

1引言

當(dāng)前，國家愈發(fā)重視對(duì)各種經(jīng)濟(jì)制度的建立，營改增政策就是其中的一個(gè)產(chǎn)物。營改增主要指的是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，表現(xiàn)出來的特點(diǎn)是減少稅負(fù)重復(fù)征收，幫助企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。在房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的過程中，會(huì)計(jì)核算和稅費(fèi)繳納是其中的重要環(huán)節(jié)，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生直接影響。通過將營改增的政策融入房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展中，為企業(yè)帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)清楚地認(rèn)識(shí)營改增這一政策，探究其對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響。通常情況下，房地產(chǎn)企業(yè)指的是地產(chǎn)與房產(chǎn)企業(yè)，即不動(dòng)產(chǎn)。它在法律范圍內(nèi)屬于財(cái)產(chǎn)權(quán)，主要包括租賃權(quán)、使用權(quán)和所有權(quán)。這一政策會(huì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)帶來積極和消極的影響，需要對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步探索。

2營改增的概述

國家所制定的營改增政策，其主要內(nèi)容包括確保免稅以及減稅的合理性、健全相應(yīng)的留抵稅額退稅體系、擴(kuò)大增值稅中的征稅范疇、實(shí)現(xiàn)增值稅率的整體性調(diào)整等。在我國社會(huì)不斷發(fā)展的過程中，我國的增值稅經(jīng)歷了三次調(diào)整。最新一次變革就是營改增政策的出臺(tái)，這也是這三次中較為深入的一次。此前，我國主要將銷售額作為營業(yè)稅征收的基礎(chǔ)，其中存在著很多收費(fèi)問題，這些問題也促進(jìn)著營改增這一政策的推進(jìn)，并將其運(yùn)用到全國范圍中。這一政策的提出能夠避免多次征稅問題的出現(xiàn)。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)作過程中涉及較多的附屬項(xiàng)目以及資金運(yùn)作環(huán)節(jié)，在收稅過程中容易出現(xiàn)重復(fù)收稅的問題。營改增政策的提出能夠有效緩解這一現(xiàn)象，減輕繳納稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，防止房地產(chǎn)項(xiàng)目產(chǎn)品價(jià)格大幅度提升，降低市場中的準(zhǔn)入性標(biāo)準(zhǔn)要求，從而推動(dòng)整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

3營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響

3.1積極影響

3.1.1增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)我國的市場經(jīng)濟(jì)體制正在不斷地變革，推動(dòng)著營改增政策在各個(gè)行業(yè)中的貫徹實(shí)施，這能夠促進(jìn)行業(yè)的良性化發(fā)展。這一作用在房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的過程中較為明顯，其能夠提高財(cái)務(wù)部門審核的嚴(yán)格性，幫助企業(yè)建立合適的稅收標(biāo)準(zhǔn)和稅費(fèi)繳納機(jī)制。此外，企業(yè)在管理的過程中會(huì)尤其注重財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和運(yùn)用，他們需要充分掌握我國最新的稅收標(biāo)準(zhǔn)以及相應(yīng)的優(yōu)惠政策，提高工作人員的稅費(fèi)繳納意識(shí)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的全面發(fā)展。

3.1.2推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)整合當(dāng)前，我國的房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)行的過程中會(huì)受到營業(yè)稅征收的影響。在管理相關(guān)稅款票據(jù)時(shí)，通常由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，需要對(duì)票據(jù)進(jìn)行分類、存儲(chǔ)、審核，對(duì)相應(yīng)的票據(jù)進(jìn)行報(bào)銷，這在一定程度上增加了財(cái)務(wù)部門的工作量，同時(shí)，其中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)[1]。我國出臺(tái)營改增政策之后，要求只有增值稅的發(fā)票才能抵扣，這就需要財(cái)務(wù)人員能夠依照具體的發(fā)票種類，將其分為增值稅專用以及增值稅普通兩種發(fā)票，并進(jìn)行進(jìn)一步的歸類審核，以此不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理能力，增強(qiáng)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的整合性。

3.1.3防止重復(fù)征稅在房地產(chǎn)行業(yè)中，經(jīng)常會(huì)遇到重復(fù)性征稅的問題。在企業(yè)征稅時(shí)需要根據(jù)實(shí)際的銷售額開展征稅工作。當(dāng)前，房地產(chǎn)行業(yè)的成本主要在于材料以及土地。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)需要承擔(dān)納稅義務(wù)，但是在征稅時(shí)需要根據(jù)施工材料以及安裝費(fèi)用來開展。在實(shí)行營改增政策之后，需要根據(jù)實(shí)際的增值稅征標(biāo)準(zhǔn)收來繳納相應(yīng)的稅款，這在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.2消極影響

3.2.1影響財(cái)務(wù)報(bào)表在營改增政策實(shí)施之前，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)所購置的不動(dòng)產(chǎn)，會(huì)作為固定資產(chǎn)納入計(jì)算。在實(shí)施之后，企業(yè)的增值稅就是價(jià)外稅，不需要與不動(dòng)產(chǎn)購置的價(jià)稅分離，其購置金額需要作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這樣一來會(huì)降低資產(chǎn)入賬價(jià)值，提高企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率，對(duì)融資活動(dòng)帶來一定的影響，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在政策實(shí)施之后，企業(yè)的利潤表也發(fā)生了改變。在計(jì)算收入時(shí)會(huì)減去增值稅，這樣收入會(huì)減少。對(duì)于房地產(chǎn)工程來說，在前期需要有大量資金的投入。但是，增值稅只能在工期結(jié)束后計(jì)算，一定程度上加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而影響現(xiàn)金流量。

3.2.2影響財(cái)務(wù)核算在企業(yè)實(shí)施營改增政策之后會(huì)影響到房地產(chǎn)行業(yè)的收入，但是行業(yè)的整體收入沒有發(fā)生變化，所以會(huì)明顯降低房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)收入。因此，針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的成本支出，若沒有發(fā)生明顯的變化，在營改增政策實(shí)施之后會(huì)有效降低成本支出，嚴(yán)重影響到具體資產(chǎn)，進(jìn)一步對(duì)行業(yè)的業(yè)績產(chǎn)生影響，也會(huì)影響到后續(xù)的會(huì)計(jì)核算工作。

3.2.3影響企業(yè)稅負(fù)對(duì)企業(yè)來說，增值稅和營業(yè)稅是兩種不同的稅種。房地產(chǎn)企業(yè)在繳納相應(yīng)的營業(yè)稅時(shí)，稅率為5%。而在營改增政策實(shí)施之后，需要繳納9%的增值稅，這就對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響[2]。政策實(shí)施之前，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。政策實(shí)施之后，不會(huì)在稅前扣除，只會(huì)增加稅額的繳納。在繳納的過程中不會(huì)扣除工程建設(shè)過程中所涉及的機(jī)器設(shè)備購買時(shí)的增值稅，這樣一來會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)成本。此外，進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)可以相互抵扣，這就需要企業(yè)在合作過程中選擇納稅人的企業(yè)，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

4企業(yè)針對(duì)營改增政策的對(duì)策

4.1完善財(cái)務(wù)管理制度

在營改增政策實(shí)施的背景之下，要想從根本上提高房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的效率，就應(yīng)當(dāng)完善財(cái)務(wù)管理制度。首先，企業(yè)需要對(duì)營改增的政策進(jìn)行分析把握，根據(jù)相關(guān)政策來制定合適的財(cái)務(wù)管理體系。在管理的過程中，財(cái)務(wù)部門需要根據(jù)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際情況，將資金預(yù)算分配到具體的部門，以此確保資金的合理運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，財(cái)務(wù)部門可以利用開放管理的方式，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資金的管理，其中包括日常工作以及政府資金輸出等，以此來提高管理質(zhì)量。

4.2統(tǒng)一管理票據(jù)

在增值稅計(jì)算的過程中需要以票據(jù)作為依據(jù)，包括銷項(xiàng)稅發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。對(duì)此，企業(yè)需要對(duì)各種票據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。實(shí)際運(yùn)行的過程中需要結(jié)合工程材料和設(shè)備的價(jià)格和質(zhì)量，選擇與一般納稅人的企業(yè)合作，這樣可以獲得增值稅專用發(fā)票，與進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。在財(cái)務(wù)人員管理發(fā)票的過程中需要注意票據(jù)申報(bào)期限，防止出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)也需要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)管理人員的培訓(xùn)工作，防止出現(xiàn)漏稅、逃稅問題。此外，由于房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)的過程中所消耗的資金成本較大，對(duì)此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)于國家新政策的了解，及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)的稅務(wù)優(yōu)惠政策。

4.3加強(qiáng)納稅籌劃工作

當(dāng)前，在營改增的背景之下，企業(yè)可以將實(shí)際的經(jīng)營情況與政府的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合，從而制定出最佳的計(jì)算方式。例如，在選擇上游供應(yīng)商時(shí)，需要針對(duì)他們的信用資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格等進(jìn)行調(diào)查。確定完畢之后，可以與他們建立長期合作關(guān)系，將提供增值稅發(fā)票作為合同中的一部分，預(yù)先安置。

5結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)前營改增政策落實(shí)之后，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)帶來了十分重要的影響，其主要在于會(huì)計(jì)核算以及納稅過程。對(duì)此，需要明確認(rèn)識(shí)到這一政策對(duì)企業(yè)的積極和消極影響，并針對(duì)性地制定相應(yīng)的對(duì)策，通過完善財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一管理票據(jù)、加強(qiáng)納稅籌劃工作等，讓房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展更好地適應(yīng)營改增政策，減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

【1】張興敏.營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的影響研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2020(12):31-32.

【2】王秀梅.試析營改增對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅的重要影響[J].經(jīng)營者,2018,32(24):123.

作者：鐘曉君 單位：浙江松泰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司