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摘要:當前，納稅籌劃作為現代企業財務管理的重要內容，籌劃工作質量直接關系著企業的稅收負擔和可持續發展。自營改增在我國全面推行至今，經過幾年發展，各項稅收政策不斷調整，納稅工作越發完善，有效降低了企業稅收成本，提高了企業經濟效益。然而，在制造企業開展納稅籌劃工作時，受到營改增的影響，企業稅收管理存在一定問題。對此，本文概述了納稅籌劃的方式，以期發揮納稅籌劃的作用，有效降低制造企業稅收負擔，促進企業健康持續發展。

關鍵詞:營改增；制造企業；納稅籌劃

一、納稅籌劃對制造企業發展的重要意義

在制造企業生產運營過程中，納稅籌劃貫穿整個生產經營過程，有效強化了企業的納稅意識，增強了全體員工的責任意識，企業財務管理質量顯著提升，推動了企業快速發展。

(一)強化了企業納稅意識與責任意識制造企業在生產經營管理活動開展過程中，納稅是一項強制性經營活動，為降低稅收負擔，制定科學的稅收籌劃方案，以此達到納稅籌劃最佳目的。在稅收籌劃過程中，企業不斷強化依法納稅意識，并以此為基礎開展籌劃工作。為實現納稅籌劃最佳效果，企業領導者在遵循稅收法律的同時，還要深入研究市場環境、制造企業實際情況等，及時掌握企業發展狀況與市場變化，針對性采取納稅籌劃措施，以此達到降低稅費的目的，提高企業利潤額，在這一過程中，企業責任意識潛移默化提升，為企業健康發展提供了推動力。

(二)提高了企業財務管理水平納稅是所有企業都必須進行的工作，而納稅籌劃作為降低稅收負擔的有效方式，逐漸被納稅人所關注，推動了納稅籌劃的普及。在納稅籌劃工作中，企業籌劃人員應依照自身財務會計制度、財務人員水平等狀況，制定科學的籌劃方案，以此規避涉稅風險，降低企業稅收負擔。而納稅籌劃與財務方面間的聯系較為緊密，納稅籌劃的作用發揮，帶動了財務會計相應制度的完善性，規范了財務管理體系，提高了企業財務管理水平，為企業長效發展奠定了堅實基礎。

二、營改增對制造企業帶來的影響

在制造企業發展過程中，營改增的影響展現在多個方面，其中，推動服務型的制造企業發展、激發制造企業的科技創新能力最為突出。對于制造企業來講，兩大影響決定著未來業務結構的轉變、升級，以此不斷拓展企業服務項目，提升企業服務質量，創新企業產品生產技術，降低制造企業稅收負擔，實現企業價值最大化，推動制造企業健康持續發展。

(一)推動了服務型制造企業的發展營改增落實后，主要是對企業生產和服務的增值部分進行征稅，重復征稅問題得到有效解決，降低了企業稅務負擔。同時，制造企業在原材料購買、產品運輸等時，可選擇能夠開具增值稅發票的企業，以此進行稅前抵扣，控制企業稅務負擔，提高企業經濟效益。

(二)激發了制造企業的科技創新制造企業發展過程中，為保障企業開展正常的生產活動，會開展配套服務，即產品制造與產品制造服務。為全面發揮營改增效用，降低增值稅征收復雜性，制造企業能夠按照業務結構將產品制造、配套服務進行分離，提高配套服務的獨立性，增強業務機構的科學性以及業務管理活動的全面性與有效性，規避了營業稅征收時存在的重復繳稅、稅負過高等問題，使制造企業擁有更多成本投入至產品的研發、生產與銷售上，為新產品的創新提供了條件，推動了制造企業科技不斷創新。

三、營改增背景下的制造企業納稅籌劃方法

營改增下，制造企業為全面發揮營改增的效用，應了解營改增的原則、意義，科學掌握納稅籌劃的科學策略，降低制造企業的稅收負擔，節約企業成本，提高企業核心競爭力。而營改增的實施，其最終目標為降低企業稅負、促進企業現代化發展，實現升級改造，對此，采取科學的納稅籌劃方式，發揮營改增作用，對制造企業發展具有重要意義。

(一)選擇合理的納稅人新時代下，制造企業在增值稅繳納時，最終繳納金額并不是固定不變，會受到多種因素影響，其中，納稅人身份帶來的影響最大。增值稅繳納的納稅人主要包括一般納稅人、小規模納稅人，前者能夠抵扣增值稅的進項稅額，且應稅服務年限、應征收的增值稅已經超過我國稅務局的規定標準，而后者并未超出標準，且不能開具增值稅專用發票。因此，在納稅人身份選擇時，應根據制造企業實際需求選擇。并且，在營改增下的納稅籌劃中，對納稅人身份謹慎選擇是一種重要的籌劃方式。因制造企業原材料采購，產品銷售金額較大，進項稅額抵扣效果明顯，即使小規模納稅人在會計核算上較為健全，且能夠帶來準確的稅務資料，也應避免選擇小規模納稅，而是選擇一般納稅人，并根據規定對應納稅額計算。若小規模納稅人的進項較大，可依照相應規定轉變納稅人，由小規模納稅人轉變為一般納稅人，以此達到科學籌劃的目的。

(二)優化銷項稅的籌劃工作在營改增下，制造企業進行納稅籌劃時，差額征稅、進項稅抵扣對稅務抵減的影響較大，對此，可優化銷項稅的籌劃，降低企業稅務成本。具體可通過差額征稅實現稅收籌劃。企業應明確稅收項目、征稅率兩者的關系，密切關注稅率的發展趨勢，分開核算時，對原先的業務情況與相關票據進行整合，保障所開具發票和實際業務對應，保障合同條款、財務核算、原始票據一致，有效控制稅務風險。其次，對銷售項稅額進行籌劃核算，以此實現“差額征稅”的目標。

(三)優化進項稅的稅收籌劃營改增背景下，制造企業不僅可以利用銷項稅降低稅額，還可通過進項稅控制稅收成本，提高制造企業經營效益。然而，在現實情況下，制造企業往往會將抵扣項目、不可抵扣項目混淆，對此，對進項稅稅收籌劃進行優化，具有重要意義。首先，企業應深入了解合作方是什么類型的納稅人，選擇合適的合作方，并盡可能挑選可以開具增值稅專用發票的合作人，以便取得增值稅專用發票進行進項稅額抵扣，控制稅收成本;其次，全面掌握企業在實際經營過程的抵扣，區分能夠抵扣、難以抵扣的業務，更好處理所得稅涉稅問題，全面規避稅務風險。如：對于固定資產，加速折舊的落實，企業固定資產折舊速度加快，既加快了資產價值的轉移，又降低了企業應交納的稅額，達到了稅收籌劃的目的，對提高企業經濟效益，促進健康持續發展具有重要意義。然而，如果是新設立的企業，前期處于虧損狀態，如果選擇加速折舊，一旦后續盈利不足或盈利周期延長，造成前期虧損得不到彌補，反而會給公司帶來損失。

四、結束語

總而言之，營改增最為我國一項稅制改革，對制造業甚至整個市場帶來重大影響。對此，在競爭力日益激烈的當下，制造企業為了在市場中尋求生存，應不斷深入了解營改增政策，及時掌握國家稅收政策信息，依照制造企業實況、經營特征展開納稅籌劃工作，選擇合理的納稅人，優化進項稅與銷項稅的稅收籌劃，以此有效降低企業稅收，提高企業稅后利潤，增強制造企業經濟效益，促進制造企業可持續發展。

參考文獻

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[3]安娜.營改增背景下制造企業納稅籌劃方法研究[J].企業改革與管理,2019(08):124+129.

作者：王輝 單位：北美楓情木家居(江蘇)有限公司