新形勢下的企業納稅籌劃風險及規避
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摘要：我國企業間的競爭越來越激烈，各行各業想要提高自身競爭力，在此環境下應不斷加強財務管理，合理降低經營成本，可通過納稅籌劃降低稅務成本。同時我國的稅收政策不斷優化，稅收征管模式不斷創新，企業的納稅籌劃也要相應進行調整。本文深入分析了新形勢下稅收政策、稅收環境、稅收執法和納稅主觀四方面為納稅籌劃帶來的風險問題，并根據問題深入研究，提出相應的對策，意在合規進行納稅籌劃，提高企業的綜合競爭力。
我國對稅收政策進行了積極調整，旨在夯實社會保障基礎，緩解企業稅收壓力，增值稅法等各類稅收法規條例的頒布，也使企業的納稅籌劃得到調整。面對日益激烈的市場競爭，企業想要獲得一席之地，就需要根據稅收政策進行相應的調整，做好納稅籌劃工作，在合情合法的條件下，降低企業的稅負，提高其經濟效益。
一、納稅籌劃的風險
(一)稅收政策方面風險納稅籌劃簡單地說，就是在國家相關法律允許的條件下，有效減少企業的納稅金額，為企業創造更多的利益。在這過程中，經常會面臨多種政策相關因素的影響。例如，國家制定的法規缺乏針對性，法規中存在有待商榷的內容，導致企業的納稅籌劃出現不確定性，可能引發企業納稅風險。這種風險是由于國家稅收政策空白、適時調整等而產生的納稅籌劃風險，統稱為政策風險。其中，政策風險主要包含兩種形式：一是政策選擇風險，二是政策變化風險。政策選擇風險是企業在進行納稅籌劃工作中，選擇的政策或者是方法與國家相關法律相背離，嚴重降低企業的納稅遵從度。政策變化風險是指國家出臺新的稅收法規或調整以往稅收法規，企業根據調整前的政策進行納稅籌劃，導致企業的籌劃方案不適用新政策。
(二)稅收環境方面風險新形勢下的稅收環境，顯著特點是“稅務信息化+大數據”，稅務機關掌握大量企業涉稅信息能力日益增強。伴隨著金稅三期工程的實施，稅務機關通過互聯網全面開展數據采集工作，對涉稅數據進行分析和利用，加大了稅收風險預警，根據稅收數據迅速鎖定可疑企業，結合執行科學的隨機抽查機制，精準地開展稅務稽查工作，開啟稅務稽查新模式。企業納稅籌劃工作如果缺乏兼顧整體與細節，對稅務籌劃方案制定及執行過程中的相關稅收信息管控能力薄弱，收集提供的信息不完整，被稅務機關大數據評估異常幾率就會很大。
(三)稅收執法方面風險新形勢下稅收征管體制改革等帶來了執法風險方面的新變化。執法風險是稅務機關根據納稅相關條例執行公務，在其過程中可能出現一定失誤或不規范，這也使得企業將會面臨納稅籌劃失敗的風險。導致執法風險出現的原因有很多，例如，現行稅收法律體制不健全，國家稅務總局實際上在扮演稅法解釋和稅收漏洞補充的角色，導致稅務機關在解釋稅法時前后出現沖突、缺乏穩定性。同時稅務機關在工作之初會預留一定的彈性，稅務機關在特定的時期內，有相應的自主決策權。稅務機關稅收法規解釋及自主決策方案的不穩定性可能影響企業的納稅籌劃，可能直接導致籌劃風險的出現。再如，稅務機關的執法人員素質有待提高，特別是國地稅機構合并征管體制改革后，短期內執法人員無法全面掌握稅收政策，執法理念也存在差異。稅務機關在執法監督上也存在較多漏洞，執法標準無法及時公布。
(四)納稅主觀方面風險新形勢下各類新經濟日益活躍，財務管理體制借助互聯網手段，出現以適當集中財權等代表特征適應現代企業特點的發展趨勢，“電子商務會計”日益流行，企業財務人員一人多工。如果企業財務人員財務方面知識儲備不完全，對國家頒布的各類稅收法規了解不全面，會嚴重影響稅務管理工作判斷，并且會直接影響企業的納稅籌劃工作。同時，財務人員受到自己主觀意識的影響，納稅籌劃方案缺乏科學性，缺少理論依據，這也加劇了籌劃風險的出現。另外，企業稅務管理機構設置不全、專職人員配置少，納稅籌劃力量薄弱。
二、納稅籌劃風險的規避措施
(一)加強對國家政策的解讀，從細節入手當前市場環境發生了天翻地覆的變化，政府會根據相應改變進行稅收政策上的調整。在這個過程中，企業的納稅籌劃工作要嚴格遵守國家提出的最新法規，緊隨國家政策變化步伐，深入研究新稅收法規，及時調整企業已有的納稅籌劃方案，保證方案能夠遵循稅收規定，避免出現偷稅漏稅的現象。鑒于國家政策的不斷調整，粗放式管理模式已經不能適用于當今的企業發展，企業要根據國家最新頒布的法律法規，選擇精細化管理模式，加強企業內部各部門之間的交流，制定周密的納稅籌劃方案，要從細節入手，提高方案的科學性。
(二)實現預見性納稅籌劃策略，促使企業獲利財務部門在進行納稅籌劃工作前，應當市場環境進行調查，充分掌握市場環境變化前后的特征，對其變化規律進行分析，預測市場前景，并且進行相應的數據整理，保證納稅籌劃方案的可行性。此外，企業財務部門也要加強對成本和效益的分析，企業在開展投資或業務活動前，進行納稅籌劃，對企業的預期成本和收益進行計算，并且對比收益，選擇最適合企業發展的納稅籌劃方法。在實際應用過程中，即便方案進行反復推敲，有理有據，在具體實施時也會受到不同因素的影響，因此，企業在進行籌劃過程中，要著眼于短期收益，將重心放在長期收益上，提高籌劃方案的合理性。
(三)注重稅收信息全面化管理，依托大數據納稅籌劃大數據下的稅收環境對企業稅收信息的收集更加全面快捷，企業在納稅籌劃時也要注重自身稅收信息全面化管理，通過企業ERP信息的建立和完善，對供應商和客戶相關納稅大數據進行完整實時掌控，在實現與稅務機關稅收信息完整、統一、及時提供的同時，拋棄營業稅下傳統納稅籌劃思維，認識增值稅下的“以票控稅”和“控稅邏輯”，借助稅務機關風險管理體系中的數據，更好地完成稅收籌劃工作。有條件的企業可以建立納稅籌劃信息系統，導入內外部相關稅收信息，與稅務師事務所等中介機構建立信息合作平臺，依托大數據，將納稅籌劃工作推入科學、有效、快捷新發展軌道，有效降低納稅籌劃風險。
(四)分散納稅籌劃風險，降低風險對企業的影響納稅籌劃中一種稅基的減少可能會導致其他稅基的增加，或者在企業發展的不同階段，需要針對不同的項目進行稅款的繳納，這些都會影響企業的財務支出。因此，企業進行納稅籌劃時，要掌控全局，著眼于各種稅種，有針對性的進行納稅籌劃工作，選擇最適合的籌劃方式。特別是在企業進行擴充運營規模時，需要加強企業內部的稅收和運行的聯系，充分分析企業的內外部環境，多制定分階段、分項目、分納稅主體的納稅籌劃方案，兼顧整體與細節，注重企業整體納稅籌劃效果及合規度分散納稅籌劃風險，整體提高企業的經濟效益。
(五)加強對企業財務人員的培訓力度，提高其專業素質企業要選擇專業度高、知識儲備豐富的財務人員進行納稅籌劃方案的制定，在籌劃過程中不斷總結和分析方案，保證納稅籌劃方案能夠符合國家頒布的相應法律法規。企業財務人員的主觀思想會直接影響籌劃結果，財務人員不僅要做好相關工作，還要對稅收、經濟法等知識有一定的了解。企業可以定期為其開展培訓活動，加強納稅籌劃人員的專業素質，提高其工作的專業度。企業還應根據工作內容，建立相應的制度體系，將財務人員的薪資直接與工作情況相連，充分調動員工的工作積極性，使其形成良好的思維方式和工作習慣。
三、總結
新形勢下企業想要提高納稅籌劃方案的合理性，需要分析影響納稅籌劃方案制定的各種風險，提高對國家相關政策的關注度，提高企業財務部門的適應性。此外，企業的財務部門還應引入外腦，聘請專業的納稅籌劃機構及人員，根據自身財務情況和內部經營情況進行分析，找出籌劃環節存在的問題，提出相應的解決措施，保證納稅籌劃工作的工作效率，為企業制定科學合理的納稅籌劃方案。企業還應注重稅收信息全面化管理，不斷調整方案內容，做好籌劃方案修改準備，保證在國家政策進行調整時快速調整籌劃方案，促進企業的健康發展，提高其綜合實力。
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作者：吳凱 單位：浙江中瑞稅務師事務所有限公司