“營改增”背景下企業納稅籌劃途徑
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了“營改增”背景下企業納稅籌劃途徑范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：“營改增”作為近年來我國稅制改革中重要內容，其在執行過程中，減稅方面的作用舉足輕重，隨著全面“營改增”的實施進度不斷深入，“營改增”依然是我國結構性減稅的重點，那么企業應該順應時勢，及時調整稅收策略，以求穩步發展。本文對“營改增”及納稅籌劃進行概述，對風險抵御力差的企業提出風險防范下的稅收籌劃方案，細化自身分析能力，以建立出與自身經營特點相符的、較為完善的稅收籌劃方案。
關鍵詞：“營改增”；增增值稅；納稅籌劃
一、“營改增”及納稅籌劃概述
（一）“營改增”概述
營改增是將原繳納營業稅的納稅人稅種轉變為增值稅，使納稅人納稅過程針對商品流通環節增值部分繳稅，改變了營業稅制下企業在每個環節全流程征稅現象，保證了國家稅收的公正性，避免了經營單位在各環節重復征稅問題。自我國營改增稅制改革全面實施后，稅收使社會資源得到優化，也為經營單位的發展注入了新活力。
（二）納稅籌劃概述
納稅籌劃是由納稅人，根據稅收政策的規定與調整，與自身實際經營特點相結合，根據宏觀經濟變化，在充分考慮自身情況的前提下，對納稅活動進行籌劃，以減少納稅負擔的一種行為，其目的在于增長收入的基礎上減輕自身的納稅負擔。
“營改增”后，由于營業稅與增值稅兩稅種計稅依據、稅率相差巨大，造成許多行業稅負不減反增，如果不能有效解決稅收負擔問題，勢必會對未來發展造成影響。為此，經營單位在法律允許條件下，充分利用稅收政策進行納稅籌劃十分必要。
（一）有助于“營改增”政策的落實
“營改增”后，各行各業面臨增值稅的全面實行，從納稅意識考慮，納稅籌劃有利于經營單位熟悉相關政策。通過相關研究，使企業的財務人員更好的實施政策。根據自身具體情況、政府政策，系統的安排企業各業務環節增值稅的繳納。有利于督促財務人員繳納意識提升，主動落實新政策，保證財務數據、會計處理準確無誤，對“營改增”納稅起到積極作用。
（二）適度減輕納稅負擔
“營改增”后，企業通過納稅籌劃可以推動企業在各環節認真分析稅負情況，有力把控企業納稅負擔，這樣更加有利于企業經營方法的完善。企業合理的納稅籌劃可以提供自身“營改增”后市場競爭力，減輕納稅負擔，同時也可以改善企業的資金狀況，為企業爭取更多資金，并將其投放到更有利的項目中，使企業可以更加穩步的發展。
（三）提升企業“營改增”核算水平
企業進行納稅籌劃的目的在于實現稅負轉嫁，利用這種方式為企業節省資金。由于“營改增”后，企業的第一大稅種發生了根本的變化，增值稅存在于企業經營各環節，因此，納稅籌劃時需要財務人員對于自身的經營業務流程（從采購、生產到銷售等各環節）系統的了解，對原有財務核算制度進行全面的調整，財會人員通過納稅籌劃，可以更加全面的了解增值稅，有利于提升“營改增”后的核算水平。
三、“營改增”背景下企業納稅籌劃途徑
“營改增”作為一項重大稅制改革，其執行給企業帶來許多影響，不論是從對原有稅納稅人，還是對稅改執行后的經營、財務管理水平、戰略經營目標都產生了巨大的影響，那么如何使企業可以適應稅改變化，使“營改增”后正面影響最大化，需要企業做好納稅籌劃工作。
（一）全局權衡籌劃方案
增值稅制下納稅人的納稅身份包括：一般納稅人與小規模納稅人。前者可以通過取得增值稅專用發票進行進項稅款抵扣，以降低企業的增值稅稅負；后者不能進行進項稅抵扣，但是其可以將增值稅款計入企業成本，以降低企業所得稅，并且小規模納稅人納稅工作的操作較為簡單。而企業進行納稅籌劃的核心是制定合理的籌劃，因此，企業應該結合經營特點，設定納稅籌劃目標，選擇合理的納稅人身份，最大限度地爭取增值稅款的抵扣。“營改增”后納稅人在實施稅收籌劃時，即可以減少不必要的業務環節，增加稅款抵扣效率，同時也可以使其在外購環節，選擇與自身經營相符的供應商，實現增值稅投入產出配比。但是只考慮稅收收益，減少稅費支付，并不能與企業整體效益劃等號，許多納稅人設計稅收籌劃方案時，會產生短期降低稅負，但不利于長期發展的情況，甚至會對未來正常經營產生破壞，因此，納稅人選擇納稅籌劃方案時，應該關注整體經濟利益，而不只是著眼于眼前利益。
（二）貫徹成本效益原則，實現整體效益
“營改增”涉及較多的行業，那么涉及的經營范疇也是多種多樣的，并且增值稅下不同稅率并存，根據增值稅相關規定，對于企業存在的兼營的情況，如果企業不能劃分清晰不同業務，則需要從高稅率計征增值稅，那么“營改增”以后，企業兼營不同稅率的業務時，需要對其進行獨立核算，才可以避免從高稅率計征可能產生的損失。納稅人在“營改增”以后，應該貫徹成本效益原則，在進行增值稅稅收籌劃時，保證實現稅收籌劃目標，獲得稅收利益，設定籌劃方案時不只關注個別稅負的高低，更應該著眼于整體稅負情況。稅收籌劃方案應該是從多種方案中優化選擇，考慮服從企業長期發展戰略，以實現稅收籌劃后，稅收支出最優化化，營業利益最大化。
（三）合理利用稅收優惠政策
“營改增”后，國家為實現改革預期效果，出臺了不同幅度的優惠政策，給企業不同程度的稅收補貼，此時企業應充分利用這些機會，對納稅、財務管理全面籌劃，即可以有效降低稅負，享受政府給予的稅改紅利，同時也可以促進自身建立適應“營改增”的財務管理體系，以不斷的規范經營單位的納稅行為。在優惠政策方面，如：差額納稅、延期納稅政策、減免稅項目等，可以結合行業情況進行籌劃，實現納稅負擔的降低。盡管稅收優惠政策不可持續，未來企業依然會全部繳納增值稅，但是在當前稅收優惠背景下，經營單位應該探索稅收成本來源，根據收支業務流程及稅收發生，設計、并優化業務流程及產業鏈條，著眼于行業發展設計納稅籌劃方案，使企業可以平衡過渡。
（四）積極學習“營改增”政策、強化專用發票管理
“營改增”后專用發票是提高稅收籌劃管理的關鍵內容，因此，企業應該強化專用發票管理，相關管理人員在遵守會計準則的基礎上，不斷提升自身責任意識，對發票管理的流程嚴格管理與控制。管理人員需要提升自身專業技能，同時提升其他綜合素質，有效識別出發票的真違，對專用發票傳遞、使用與作廢等相關環節進行全面、系統的管理與監督。當專用發票遺失時，企業應該及時向稅務機關備案，避免相關事宜對企業正常經營產生影響。企業想在“營改增”背景下抓住發展機遇，降低由于稅負帶來的壓力及可能產生的經營風險，就需要結合市場發展情況，對自身的盈利情況、現金流等方面的影響進行合理的評估，從戰略經營角度出發制定戰略籌劃，同時還需要不斷地學習“營改增”政策內容，在業務開展過程中做好政策調研，對國家相關稅收政策變化足夠掌握，做好事前稅收籌劃工作。由于“營改增”后，增值稅在我稅收體系中獨攬一面,如果企業經營時，出現了暫時稅負增加的情況,那么應該積極探求原因,從分析的原因入手，強化、健全企業的內部管理制度，以做好“營改增”后稅收籌劃工作。
四、結語
“營改增”實行的目的在于，減少企業重復納稅環節，降低企業的納稅負擔，從而使經營單位的市場活力增強，實現企業與整個社會效益共贏，在這種大背景下，企業只有做好稅收籌劃，才可以順利適應“營改增”稅制改革，并提升自身的盈利空間，及自身的綜合管理水平。然而稅收籌劃是一項系統工程，需要將理論與實踐相結合，它對于國民經濟及經營單位自身具有十分重要的意義，特別是在“營改增”以后，納稅籌劃作為一項新的挑戰，更應該受到高度重視，希望廣大經營單位以正確的引導方式，利用合法、正確的經濟手段做好籌劃工作，以實現“營改增”后長期可持續發展。
參考文獻
［1］張紅紅,黃鑫.“營改增”下的企業納稅籌劃及管理措施探討［J］.納稅,2018（4）.
［2］謝仁聰.“營改增”下的企業納稅籌劃與管理策略［J］.納稅,2018（17）.
［3］趙居霞.“營改增”后企業納稅籌劃研究［J］.納稅.2018（16）.
作者:喻凌云 單位:黃山學院經濟管理學院