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摘要：內(nèi)部審計對工程的審核和控制，主要是以提高資金使用效益為目標的，將工程造價審計作為主要手段，從多方面進行審核。本文主要對審計新模式下工程內(nèi)部審計的重點進行了詳細分析，并提出了一些有效對策。

關(guān)鍵詞：審計新模式；內(nèi)部審計；重點；對策

一、審計新模式下工程內(nèi)部審計的重點

1.對項目可行性的審查

確定工程項目基本原則的正確性，技術(shù)經(jīng)濟方案的可行性和最優(yōu)性，是縮短工期，提高質(zhì)量，并獲取最大化經(jīng)濟效益的關(guān)鍵階段，所以對工程項目可行性的審查是非常有必要的，是工程項目內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項目可行性的審點內(nèi)容包括，可行性研究報告的科學(xué)合理性，內(nèi)容的完整性和真實性，以及對經(jīng)濟、市場、管理、財會、工藝等影響因素的綜合考慮等等。

2.對項目投資估算的審查

（1）遵循資源最優(yōu)配制、經(jīng)濟效益最高的原則，深入細致地研究市場，并掌握第一手資料，反映投資情況的真實性，投資方案的最優(yōu)化。（2）依據(jù)合法性和真實性，主要包括項目建設(shè)書、規(guī)模及方案、設(shè)計方案、設(shè)備材料表、設(shè)備價格運行費率及材料預(yù)算價格、同類項目投資資料、資金來源及貸款利率和建設(shè)項目投資等方面要求。（3）投資總額構(gòu)成的真實性，重點審查工程費和其他費用。

3.對資金籌措方式的審查

資金籌措方式的審查內(nèi)容主要包括，建設(shè)資金和流動資金來源的規(guī)范性，發(fā)行股票向社會公開籌資方式的合理性，貸款的償還能力，考核投資回收期與相關(guān)規(guī)定是否相符，工程項目投資的效益分析，分析方法的科學(xué)合理性。其中投資效益的審查應(yīng)該從三個方面著手，基本數(shù)據(jù)預(yù)測審計、投資效益指標、再評價和投資風險審計。

4.對項目招投標程序的審查

（1）項目設(shè)計招投標審查設(shè)計單位的資質(zhì)等級，多家比較分析，設(shè)計結(jié)果的標準性和可行性是否符合相關(guān)標準和要求。競標方案評審的規(guī)范性，設(shè)計費用的支取是否符合相關(guān)規(guī)定。（2）項目施工招投標審查審查招投標工作與相關(guān)文件規(guī)定的相符性，施工隊伍的資質(zhì)、技術(shù)力量、裝備水平、施工業(yè)績、工程質(zhì)量等情況，招投標工作的工作程序和工作紀律，招投標的資料、會議記錄，施工總包方是否存在未經(jīng)同意，層層轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。

5.對項目經(jīng)濟合同的審查

審查合同項目的必要性、可行性及效益性，當事人的行為能力、企業(yè)信譽、產(chǎn)品質(zhì)量等，合同條款的合法性、嚴密性、準確性，當事人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的對等性。審查內(nèi)容主要包括，合同條例的明確性，內(nèi)容與有關(guān)政策法規(guī)的相符性，合同條款的嚴密性、準確性和完整性，經(jīng)濟合同中凡涉及到數(shù)量、價款、期限、質(zhì)量標準、技術(shù)條件、技術(shù)要求、驗收方法、付款方式及期限、運輸中的責任等條款的具體性，意思明確，違約責任和合同約束。

6.對建材與設(shè)備選購審查

建筑材料和設(shè)備采購的計劃性，價格與合同的一致性，擅自提高標準和擴大建筑規(guī)模等情況。乙方采購的機械設(shè)備的合格性，大中型設(shè)備代購的招投標以及采購合同，建筑材料設(shè)備的合格證書和資格證書等，以及材料采購入庫程序。

7.對項目施工管理的審查

超出規(guī)模的項目是否實行監(jiān)理制度，建立單位的招標方法，建設(shè)監(jiān)理委托合同與承包合同對建設(shè)監(jiān)理單位的權(quán)限和責任的約定的一致性，是否明確建設(shè)監(jiān)理的權(quán)限和責任，施工代表的現(xiàn)場監(jiān)督職責，以及對施工進度和施工質(zhì)量的掌握，施工規(guī)范、材料、構(gòu)件、設(shè)備的規(guī)格和質(zhì)量與規(guī)定是否相符。

二、審計新模式下工程內(nèi)部審計的對策

1.注重工程設(shè)計階段的審核

首先，圖紙設(shè)計要具備一定的深度，且質(zhì)量較好，施工圖設(shè)計到位，那么工程量清單編制的質(zhì)量就會有所提高，就可以減少或者避免發(fā)生設(shè)計變更，從而全面控制不平衡報價。其次，分析了解設(shè)計所采用的新材料和特殊材料等市場信息與施工工藝等，設(shè)計推薦材料市場的供貨渠道減少，或者施工工藝不完善，都會直接導(dǎo)致工程量清單項目綜合單價進行調(diào)整，從而對項目風險分配結(jié)構(gòu)與工程結(jié)算造價控制造成直接影響。內(nèi)部審計對于設(shè)計的控制，可以在簽訂合同時，明確標示約束條件。

2.注重清標、詢標工作

在清標時，需要遵循一定的規(guī)律。其一，以清單工程量大或者預(yù)計后續(xù)工程量增加大的項目合理性分析為基礎(chǔ)，和市場價格、經(jīng)驗價格比較，較高或較低的單價都必須進行進一步審查。其二，比較分析招標投標報價中的相似項目價格，觀察是否其中存在異常，以及其對結(jié)算的影響。清標中，一旦發(fā)現(xiàn)存在嚴重偏離或涉及數(shù)額相對較大等現(xiàn)象，必須按照相關(guān)要求及時澄清，甚至可以廢標。其三，對于措施費用總價包干的項目，則需要根據(jù)施工方案的可行性做詳細審查。就施工企業(yè)來說，通過清標和詢標后，費用劃入包干使用。

3.注重技術(shù)變更和工程簽證審核

就項目建設(shè)方而言，必須對工程技術(shù)變更進行嚴格控制和詳細論證，施工企業(yè)為了提高不平衡報價所報的低價項目，中標后，可以提出項目技術(shù)變更，以此重新組價。所以，變更通知前，必須組織各方相關(guān)人員對變更的合理性和經(jīng)濟性進行詳細分析、評定。同時，還要加強對施工現(xiàn)場考察的重視，其中部分變更是在施工時產(chǎn)生，具有一定的主客觀原因，因此，在施工時，必須隨時關(guān)注施工進度，對變更所產(chǎn)生的經(jīng)濟責任進行鑒定，詳細做好審計記錄，督促各方實時鑒定和簽單，避免后續(xù)補簽等。在簽證時，經(jīng)過考察和鑒定，建設(shè)方認為合同約定措施費用為包干使用，并且施工技術(shù)問題與惡劣天氣環(huán)境等都需要施工企業(yè)承擔風險，所以，費用即使產(chǎn)生，但是不能簽證。

4.做好結(jié)算審核工作

內(nèi)部審計是對結(jié)算的審計，應(yīng)該根據(jù)時間和委托人相關(guān)要求，合理選擇合適的審計方法，對工程量計算和單價套用進行審核。在審核過程中，要注重審查工程項目內(nèi)容與實際內(nèi)容的相符性，價格的真實性，建筑材料的質(zhì)量，以及綜合單價中是否包含工作內(nèi)容另外的項目重復(fù)計算等等。還要對招標文件和施工合同進行深入探究和理解，嚴格按照既定方式作為結(jié)算依據(jù)。在此基礎(chǔ)上，還需要進一步審查簽證是否與規(guī)定相符，是否從屬于合同造價。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計主要是對工程造價進行審核和控制，以提高資金使用效益為目標，為工程帶來更多經(jīng)濟效益和社會效益。在審計新模式下，工程項目造價審核的根據(jù)、內(nèi)容和方法都發(fā)生了非常大的改變，為了適應(yīng)工程市場競爭定價的造價機制，工程內(nèi)部審計對造價控制的節(jié)段，以及各階段的重點和對策也應(yīng)該進行適當調(diào)整。

參考文獻

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[2]胡小芳.淺談施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].消費導(dǎo)刊，2012，（8）：91.

作者:劉瑩 單位:中國土木工程集團有限公司