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1會計電算化對內部審計的影響

隨著地勘單位經營管理技術水平的發展和提高，為適應形勢的發展，一些財務核算和管理軟件開發商也積極對軟件進行升級換代，由過去單純的財務核算轉向更偏重于業務、核算及經營管理，這給地勘單位經營管理帶來了方便的同時，復雜的數據庫文件也給內部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內部審計的對策建議

1）加強學習，提高審計人員計算機應用水平和審計業務素質。在會計電算化條件下，不懂得計算機知識的審計人員就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統的特點和風險就不能識別和審查其內部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務、審計等方面的知識和技能且熟悉有關政策，法令法規之外，還應具備一定的計算機知識，對會計電算化系統有一定的了解，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統有可能出現的錯誤及舞弊要有清楚的認識。所以審計人員必須經常更新知識結構，以適應新形式下地勘單位內部審計工作的需要。

2）要熟悉相關財務軟件操作流程，分析和研究本單位財務軟件數據存取的數據庫結構，設計應對該庫文件有關數據的提取和使用方法，最大限度地發揮財務軟件數據在內部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強對內審工作人員學習的督促和培訓，提高內審人員的業務素質和技術水平，加大對會計電算化有關軟件和日常應用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關軟件。做到心中有數，有的放矢。

3）招聘計算機專業人員或抽調本單位從事財務工作且對計算機有較深了解的人員來充實內部審計隊伍。作為內部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內部審計工作規程和方法，籌劃和實施內部審計工作外，對有關審計軟件或電子表格等應用軟件的操作和使用也應有相當程度的掌握，這就需要內部審計人員要具備更高的素質和掌握更多的知識。用財務人員來充實內部審計隊伍，一方面可充分利用財務人員長期從事財務工作的經驗，又利用對被審計對象各種業務的了解和判斷，從而增加審計的準確性，規避審計風險，另一方面可降低內審人員培訓成本，縮短培訓周期，解決內審人員普遍不足的現狀。

4）及時總結經驗，從財務數據中獲取更多的線索。除了傳統的審賬、查證、分析、結論外，內部審計的結論在更大程度上依賴于內審人員的職業判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質中利用現代科技手段獲取信息，并從這些信息中發現異常情況，進而再進一步追蹤線索，查證相關經濟活動，已經成為內部審計人員不得不面對的現實。內部審計人員要充分利用財務軟件提供的數據，善于使用用于內部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經濟活動，并從中發現異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標。

5）引進計算機審計軟件。在會計電算化條件下，會計資料的歸集和反映與手工處理系統時發生了巨大變化，使得傳統的內部安全控制方式有所減弱，這就要求引進電腦輔助軟件的應用，完善地勘單位內部控制職能。會計電算化系統主要是為地勘單位內部的管理人員提供財務信息，而計算機審計軟件系統主要是輔助審計人員完成內部審計工作。二者的服務對象不同，但二者既可以調閱、查詢某些相同的數據資料，即共用一個數據庫。會計電算化系統功能的強弱、數據庫的標準化與開放性、是否保留處理過程和審計痕跡以及預留審計測試通道等對審計電腦輔助系統的設計和實施影響很大。同樣，計算機審計系統軟件水平越高，越能及早發現會計電算化系統的內部控制及處理過程中出現的問題。

6）新的內部審計方法已經涉及到信息技術和財務手段等多學科知識相結合的技術方法，所以，地勘單位應根據財務制度和內部審計的需要，建立健全有關的規章制度，規范審計方法和手段。內審部門應當形成完整的計算機硬件、計算機程序、數據文件、數據傳送、資料的輸入和輸出等安全保密措施或規定，層層實施資料安全保密責任制。在內部審計分工上，要實施審計任務分割制度、軟件使用、數據提取和數據備份等授權控制制度。制定較為詳細的、具有可操作性的內部審計控制程序、方法，確保財務資料和審計資料的安全、可靠。

作者：韓明芹 單位：甘肅省地礦局第二地質礦產勘查院審計科