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一、企業內部會計控制存在的明顯問題

(一)企業的會計內部控制制度缺乏系統的管理，存在不全面的情況，最終使信息出現漏洞。在一些企業中，有些職能部門和職務存在不兼容的情況，但是沒有進行明確的劃分，實施分離；物資采購的審核部門和實際操作部門沒有明確劃分，仍混為一體；很多時候存在審批上的越權行為；會計方面的文件性資料存在保管不當的情形；對相關財產的報關機制不健全，致使企業資產產生流失。所有以上的情形都有可能對會計信息的準確性產生影響。

(二)公司在營運業務的管理上存在漏洞，財務上缺乏相對健全的組織機制。在計劃經濟體制下，管理者的角色所體現的是行政性質，想問題的出發點和企業運營方式都存在問題。這種思想在一些企業中還長期存在。管理者沒有轉變思想和觀念，造成財務部門不嚴謹。為了達到某種目的，在思想存在問題的領導的指使下，制造假賬，提供假報表。沒有如實反映企業經營情況，卻是根據需要私自做賬。降低了信息的精確性，最終影響會計信息的質量。企業內部會計控制制度的建設情況直接影響信息的質量，二者密切相關。它是公司進行有效管理的先決條件。一個優質的公司管理架構可以通過內部控制機制進行反映，同時發揮實際作用。

(三)由于在監控上存在不力的情形，導致會計控制出現失效的局面，助長了虛假行為，難以得到有效控制。在財務領域，監督和控制的地位是相互壓制。但是在一些企業內，內部審計屬于一個平行的部門，缺乏獨立性。這就導致不能有效控制企業內部的運行，力度有限，直接影響信息的質量。在這種部門設置下，一些管理者就會根據某種不正當的需要，指使會計人員做虛假賬目。

(四)缺乏對風險的評估，意識薄弱，造成會計信息出現失真的情況。在企業內部，沒有建立完善的風險評估系統，對企業在銀行方面的信貸融資和對外投資產生極大影響。會計部門不能提供準確的信息給風控部門，在很大程度上妨礙了管理者的決策。臆想成分很大，給企業造成巨大的經濟損失，同時也不利于樹立良好的企業形象。為此，企業必須具有較強的風險意識，建立風控機制，這對企業會計內部控制行為具有較大的推動作用。

(五)對于從業人員的管理不當，人員專業素質有待提升。整個社會的法制性增強，在會計領域的法律法規也逐漸完善。相應的處理方式和手段更加新穎，標準也相應變化。如果業人員的個人專業素質較低，在處理數據的時候，放棄原則，致使會計信息失真。

(六)會計資料不屬實，資料性質出現變形。會計信息的品質不高也就是虛假，提供不屬實的賬目。致使企業賬目所反映的情況與事實不符。成本不能如實反映企業實際支出，導致盈虧不符，滋長貪污腐敗現象。

二、加強企業內部會計控制的舉措

(一)加強企業內部會計上的控制，健全相應制度。企業制定內部會計制度要以基本法規為理論基礎，對會計相關職能部門的崗位進行規范的設置，確立明確的權限。對經營各個環節制定內部控制機制。一些不能混在一起的部門禁止在一起，實行分離管理。實現部門間的互相制約和監督。約束和監督會計人員的行為，防止越權行為的發生。確立經營目標，建立合適的激勵機制，保障信息真實。

(二)進一步健全公司的管理架構，保障會計信息的真實、有效。加強會計控制是企業的內部需求，防止財務制度的管理僅停留在形式上。這主要需要注意兩點：首先是能否得到社會的認可和信任；其次是否對企業的運營決策產生影響。很多企業負責人對此沒有本質上的認識，不掌握現行的財務紀律和制度。為此，要建立嚴格的追責機制。增強法制意識和觀念，將假信息切斷在最源頭。會計人員也要依法辦事。

(三)增強風險意識，完善風控機制。對風險采取警示、分析和報告的分析形式，對其進行種類上的劃分。對于籌資行為要進行結構上的設置，制定償還計劃和步驟。實現評估、監督和考核一體化，提供有效、詳盡和準確的財務信息。謹慎進行相關投資。防止出現不可預料或者后果嚴重的投資項目。

(四)實施部門間的監督，強化監督制度。監督機制對于會計內部的審計有著重要的作用。審計部門對于財務和會計工作進行監控，屬于獨立的機構和部門。對企業高層負責。在有力的監督下，增強信息質量。

(五)采取多項措施加強財務人員的監督和控制，為良好的內部控制打下基礎。聘請素質高、具有職業道德的人員，盡量減少由于人為原因造成的信息失誤；加強對其業務知識的培訓；注重會計人員資格的認證，必須具備相應的從業證書和職稱。對他們進行相關的法制普及和道德教育，加大對違紀行為的懲罰力度，有效約束他們的行為，提高職業道德水平。

(六)積極進行相關信息的交流與溝通，保證信息傳遞，實現對效果的控制。信息的交流主要是對所有進入財務部門的信息進行的分析、處理和傳達。如果能夠實現順暢，那么就能夠較為全面地了解企業的發展狀況，對出現的偏離進行及時的更改和修正。市場的風云變幻，促使企業要想立足就必須獲取最新的市場信息，對出現的風險進行評估，進而指定策略。尤其要對財務的內部和外部做好充分的評估和判斷。完善內部會計控制機制，提高市場競爭力。

作者：謝先珍 單位：貴州省貴陽白云工業發展投資有限公司