水利企業內部會計控制問題研究
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企業內部會計控制是指為了保證經濟活動的有效運行，審計部門制定的一系列保護企業資產安全完整和保證會計信息客觀真實的政策和程序。內部會計控制有助于企業經營目標的實現及資產的安全與完整，提高企業的財管人員的管理水平。由于水利企業大多數是從事水利工程開發與建設的，尤其是工程初期資金使用上多數呈混亂狀態，這嚴重影響企業的經濟效益。因此，建立一套切實可行的內部會計控制是十分必要的。
目前，水利企業對內部會計控制缺乏足夠的認識，從而引發一系列問題。一些企業的資金在使用上隨意性較強，成本核算不規范，不講經濟效益，內無用款審批程序，外無社會審計的制約，使得這些企業普遍存在資金使用違規現象。大批水利工程建設項目，因資金被挪用和損失浪費無法按期竣工，可謂半截工程比比皆是。這都充分反映了水利企業的管理制度不規范和內部控制制度的欠缺。
1.1對內部會計控制認識不足
一些企業領導者對建立內部會計控制制度不夠重視，有些企業即便制度了內部控制制度，但缺乏完整規劃，不成體系，不能起到約束財務活動的作用。有些小水利企業甚至未建立內部會計控制制度，領導按自己的意志決定財務管理，而企業一般財管人員較少參與項目財務決策，使得企業從上到下內部會計控制意識淡薄。還有一些企業只把內控制度寫在紙上，并未對這些制度予以貫徹落實，使內部控制流于形式。
1.2內部會計控制制度不健全
一些水利企業的財務監督管理制度沒有建立起來，只是用一般的會計制度來代替內部會計控制制度，無法滿足水利企業發展的需要。這些單位的經費僅僅就開支標準和范圍進行了規定，沒有建立相應的內部會計控制制度，基本上就是領導“一支筆”，一切開支都有領導定奪。雖然每年主管部門都要求各企業對年度工程預算執行情況進行自查，但是許多企業的自查就是走過場應付一下，會計規章制度形同虛設，疏于執行。有的企業財務管理混亂，會計、出納同一人兼，支票本和印章同一人保管，導致假賬層出不窮，造成某些人出現貪污腐敗現象［1］。
1.3項目資金分散
水利工程項目的特點分布范圍廣，且點多、線長，導致項目資金難以進行統一管理和監督，企業的流動資金較為分散，各部門不能很好的協調，財務管理部門不能很好履行職責。
1.4會計人員素質參差不齊
許多水利企業的會計崗位實質上是一種照顧性工作崗位，很多會計人員是轉崗或通過私人關系上崗的，沒受過專業訓練，不具備專業技能，這部分會計人員的相關財會知識儲備較少，電算化操作能力不強，降低了單位的財務管理能力。
2完善水利企業內部會計控制的對策
2.1提高水利企業全體員工的內部會計控制意識
水利企業的內部會計控制對保持企業競爭力和實現企業價值最大化有重要的作用，因而應當從管理層開始提高內部會計控制的重視程度，企業領導及財會部門領導都要積極行動起來，帶頭遵守內部會計控制制度，大力宣傳遵守內部會計控制的重要性。此外，還通過企業文化宣傳等手段提高全體財會人員內部會計控制的意識，使他們由被動性讓我內控，到主動性我要內控，自覺防范風險。除此之外，對企業內部其他部門人員進行內部會計控制的宣傳、教育，使整個企業員工都有內部會計控制意識［2］。
2.2建立和健全內部會計控制制度
水利企業的要充分考慮到本單位的特點，建立一套適合本單位經濟情況的內部會計控制制度，并在實際中不斷予以完善。
2.2.1嚴格職責分工，確保不相容職務相分離對企業內部崗位進行詳細的職責分工，確保企業中各個崗位之間的職責、權限分明，形成制衡機制。企業內部的一些崗位是不相容的，但是由于一些企業尤其是中小型水利企業的財會人員少，一人多職現象是存在的。不相容職務主要包括:授權審批與業務執行;會計與出納;財產保管與財產清查;授權批準與檢查監督。一個人不能同時兼任有機會隱匿錯誤或不軌行為的職務。只有明確崗位的職責權限，使不相容制度在企業中得以體現，才能確保企業內部會計控制制度的完善。
2.2.2明確使用資金的權限范圍和審批程序水利企業應當建立使用資金的授權制度和審批制度，并按規定辦理資金的收付業務。企業應規定內部授權行為的具體內容，明確審批人的權限、標準和職責。企業內部管理者必須在其受權范圍內行使權利和承擔責任，財務人員也必須在授權范圍內辦理業務。
2.3強化審計監督力度
水利企業的內部會計控制制度的建立和實施的保證是建立和完善內部審計，它能及時發現內部會計控制制度存在的問題，并對比分析找出問題的根本原因，采取相應的對策來不斷完善內部會計控制制度。強化審計監督力度的措施是建立獨立的內部審計機構，讓內部審計脫離管理層的約束，從而獨立開展工作，從而保障內部審計發揮其應有的監督管理職能。水利企業的外部監督部門主要是其主管部門、審計部門和社會中介機構，這些部門會定期對水利企業的內部會計控制進行監督檢查。只有強化內審、外審的監督力度，保障會計信息的真實可靠、合法合規，確保內部會計控制的科學性和有效性。
2.4強化成本核算
成本核算是會計核算方法之一，也是確認利潤的重要環節。強化成本核算能滿足外部信息需求，也符合企業自身經濟發展的需求。做好成本核算工作，能全面提升企業成本管理水平，各部門之間的責任制也能有效落實，從而全面提升企業的經濟效益。首先，要讓財務人員提高成本核算意識—在保證工程質量的前提下力求節約;然后，對目標工程成本進行科學合理的制定，并按工程項目內容及生產費用情況在成本核算對象中予以確定;健全內部結算制度及成本核算的憑證和記錄的保管制度。2.5提高財會人員的業務素質提高會計人員業務能力和職業道德素質對企業的內部會計控制起著重要作用。財會人員的活動滲透在水利企業的收款、付款、審查和監督等重要環節。加強對會計工作人員的業務培訓與管理使其熟練掌握內部會計控制的基本原則、方法和規范，提高其對內部會計控制的認識和自身的專業素質，從而減少水利企業內部的違法違規行為。通過在職員工崗位培訓，提高財務人員的業務水平。通告全方位的宣傳，提高單位內財務人員的職責意識，營造誠實守信，互相監督的內部會計控制氛圍。
3總結
總之，企業必須高度重視會計內部管理問題，加強會計管理工作的各項經濟業務的管理和控制，企業內部水利企業在認清自身現狀，并對存在問題進行分析，找出解決問題的辦法。建立健全內部會計控制制度，是保障會計核算工作的有效進行，并為企業的經濟業務活動提供保障，保證企業內部會計崗位的合理設置和職責權限，從而保證企業內部經濟活動中資金的安全，保證會計資料的質量。
作者：張秀艷 單位：黑龍江省水利工程建設監理公司
