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摘要：“營改增”即營業稅改增值稅，可以減少重復征稅，減輕企業的稅負，對企業的發展具有很大的影響。隨著經濟全球化，企業也得到發展的機會，且發展迅速，在企業經濟效益提高的同時，重復征稅給企業帶來了很大的負擔。而實施“營改增”，重復征稅減少，企業也減輕了稅負，但是對于企業會計核算帶來了很大的影響。基于此，就“營改增”對企業會計核算的影響進行探討。

關鍵詞：“營改增”；企業；會計核算；影響

“營改增”是通過將營業稅改為增值稅來減少重復征稅的政策，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，對于企業減少稅負具有很大作用。稅收方式的改變也給企業的會計核算帶來一定的變化，因此了解“營改增”對企業會計核算的影響十分重要，有利于政策的實施。

一、“營改增”概述

1.“營改增”的定義。營業稅改增值稅，簡稱“營改增”，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。“營改增”的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。2.“營改增”的征收范圍。主要為交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

二、企業實行“營改增”的意義

1.企業實行“營改增”能夠減少重復征稅，為企業降低稅負。“營改增”是將營業稅改為增值稅，而增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，因此企業實行“營改增”能夠減少重復征稅，給企業降低稅負。例如，甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日承接A工程項目，5月30日發包方按進度支付工程價款222萬元，該項目當月發生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機械等取得增值稅專用發票上注明的金額為50萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應納稅額，該公司5月需繳納13.5萬元，因此企業實行“營改增”能夠給企業降低稅負。2.企業實行“營改增”能夠提高企業的盈利水平。企業實行“營改增”能夠提高企業的盈利，主要原因在于“營改增”減少重復征稅，降低了企業的稅負。企業負擔減少后能夠將更多的時間和精力放在企業的產品開發和業務提高上，長久下去就能夠提高企業的市場競爭力，有效提高企業的盈利。3.企業實行“營改增”有利于提高稅收效率。營業稅和增值稅作為國家的兩大主體稅體，在某些方面存在重疊的現象，因此容易出現重復征稅的情況。而企業通過實行“營改增”可以避免這種情況的發生，可以減少重復征稅，因此對于提高稅收效率還是有很多益處的。

三、“營改增”對企業會計核算的影響

1.在企業中實行“營改增”能夠對企業現金核算造成影響。在企業收取營業稅的時候，一旦營業稅增大，就會導致企業的現金流增多，這不利于企業的會計核算。因此，很多企業都會在繳納營業稅之后用其他資金填補，這樣做會導致繳納的稅款與企業會計核算的數額有差異。在企業實行“營改增”政策后，企業可以只繳納增值稅，因此可以避免這些問題。2.在企業中實行“營改增”會對企業的利潤造成影響。企業在實行“營改增”之后，繳稅由營業稅改為增值稅，在企業繳稅的過程中是以企業的實際所獲利潤來作為納稅范圍的，而實際的納稅額與企業的進項稅額是存在一定的差異的，會造成企業利潤的增加。因此，在企業中實行“營改增”會對企業的利潤造成很大的影響。3.在企業中實行“營改增”后會對票務管理造成一定的影響。在企業中實行“營改增”后會對票務管理造成一定的影響，由營業稅改為增值稅之后，與增值稅專用的支票可以抵一部分的稅，因此一旦發票管理不到位就會出現隨意篡改發票的情況的出現，這時候需要強化對于票務的管理，以免造成稅務風險，給企業發展帶來一定的影響。4.在企業中實行“營改增”會對企業成本核算造成影響。企業在進行成本核算的時候是將企業的實際成本與進項稅額算在一起的，但是企業實行“營改增”后，使用增值稅可以利用專用發票第一部分的稅務，因此會對企業成本核算造成一定影響。5.在企業中實行“營改增”會對企業納稅造成一定的影響。“營改增”就是針對納稅的一項政策，為了避免因重復征稅帶來的不良影響，采取“營改增”，營業稅改為增值稅可以減少重復征稅。“營改增”政策影響最大的是一些小規模的企業，實行營業稅政策時小規模企業需要繳納較高的稅收，這樣不利于型企業的發展。采用“營改增”后能夠減少重復稅收，有利于企業利潤的提高和企業的發展。

四、“營改增”在企業實施的措施

1.在企業中實施“營改增”要提高會計核算人員的素質。“營改增”作為稅務征收的新形勢，其優勢在于可以減少重復征稅，但是從營業稅轉變到增值稅對于企業的會計人員無疑是一種挑戰。因此，這就要求會計核算人員要提高自身素質，以此來適應企業“營改增”的變化。首先，是對企業會計核算人員的招收。企業在招收過程中要招收會計專業的相關人員，最好是擁有一定的從業經驗的人員，這樣能夠更好地融進工作中。其次，對會計核算人員進行專業培訓，包括“營改增”的相關規定，以及對“營改增”后新的核算方式的培訓，這樣能夠讓會計核算人員在工作中發揮最大作用。最后，要提高會計核算人員的稅務意識，強化對于票務的管理。通過這一系列的招收、培訓以后，有效提高會計核算人員的素質，提高會計核算的效率，有利于“營改增”的推廣與應用[1]。2.在企業中實施“營改增”要強化會計核算業務。企業實施“營改增”后，企業的財務報表就無法適用了，這就對企業會計核算造成一定的影響。因此，為了解決這個問題，就需要在企業實施“營改增”過程中強化會計核算業務。企業要根據“營改增”以及增值稅特點來進行核算優化，加強稅務管理的力度，同時對于增值稅的專用發票的使用要進行詳細記錄，以便在會計核算過程能夠更加精確，避免因核算失誤而給企業帶來經濟損失[2]。3.在企業中實施“營改增”要優化會計核算機制。企業實施“營改增”要優化會計核算機智。會計核算在企業的運轉中發揮非常重要的作用，對于企業的稅收有很大影響。為了更好地推行“營改增”政策，要優化會計核算機制，優化企業資源配置，提高會計核算的效率。優化會計核算機制，首先，要完善會計核算部門的分工，保證分工的明確，對于會計核算部門的工作人員要責任到個人，以確保每個員工都能盡心盡責，同時分工明確也有利于發揮各自的作用。其次，要完善營改增推行后的新制度，要明確會計分類以及稅務稅收的計量方法[3]。4.在企業中實施“營改增”要合法處理稅務。納稅是每個企業都應該做的，一切逃稅、漏稅都是不合法的，一旦出現這些行為就會受到國家的制裁。因此，企業在實施“營改增”政策之后要合法處理稅務。首先，對于稅收的核算。營業稅改為增值稅后，會給財務以及稅收帶來很大影響，導致稅額統計出現問題，因此要提高企業會計核算能力，以確保稅額的準確性。其次，提高企業人員的思想覺悟，讓他們意識到合法納稅的必要性，避免因逃稅漏稅而受到法律懲罰。最后，要會計核算管理部門要強化財務核算業務，保證會計核算的合理性和科學性[4]。5.在企業中實施“營改增”要求企業加強內部管理。在企業中實施“營改增”要求企業加大內部管理力度，只有這樣才能提高企業會計核算部門的效率和合法性。首先，要對企業內部進行資源配置，合理分工，確保每個環節能夠相互監督、相互分工，提高會計核算的效率。其次，要強化對信息的管理，將企業稅務核算進行信息共享，既可以起到監督作用，又可以及時發現并解決問題。最后，要有憂患意識，要對企業會計核算中即將出現的問題有所防范，以減少會計核算出現的問題給企業帶來的損失[5]。6.在企業中實施“營改增”要分析其對于企業發展的影響。“營改增”作為新的納稅政策具有減少重復稅收的特點，能夠為企業的發展帶來機遇，因此在企業中實施“營改增”首先就是要冷靜分析“營改增”政策的實行，對企業發展有多少影響，這樣能夠為企業革新提供依據。首先，企業要針對“營改增”政策進行分析，了解“營改增”政策實施后對企業各個方面的影響，以便于企業能夠加以調整，更好地適應稅收新政策。其次，要根據“營改增”的特點優化企業的會計核算部門，規范財務管理制度，更好地適應新政策。最后，要迎合新政策，對會計項目進行一定的調整，使得會計項目更加契合新的政策，提高企業的業務能力。7.在企業中實施“營改增”要根據實際情況，調整原有的核算方式。企業會計核算在企業的發展中發揮重要作用，隨著“營改增”的實施，就不能以過去的核算方式，要根據實際情況調整原有的核算方式。首先，企業可以成立一個專門的會計核算團隊，用以研究“營改增”，以便于接下來調整原有的核算當時。其次，針對“營改增”的特性，發揮企業的特點，將“營改增”與本企業的核算方式相結合，有利于發揮各自的特點，提高會計核算的效率。最后，不同的企業部門和地區收入不同，因此稅收也不近相同，因此要根據實際情況，不同的部門和地區采取不同的稅收方式，進一步提高企業會計核算的效率。

五、結語

“營改增”對企業會計核算有很大影響，包括對對企業現金核算造成影響，對企業的利潤造成影響，對票務管理造成一定的影響，以及對企業成本核算產生影響。“營改增”作為稅收新政策，具有十分重要的作用，包括減少重復征稅，給企業降低稅負，能夠提高企業的盈利，能夠提高稅收效率等。通過提高會計核算人員的素質，強化會計核算業務，優化會計核算機制，合法處理稅務，企業加強內部管理，分析“營改增”政策帶來的影響，根據實際情況調整稅收方式等，將“營改增”應用于企業會計核算中。

參考文獻：

[1]劉戰偉.“營改增”對企業會計核算影響淺析[J].財會通訊，2014，(34)：56-58.

[2]朱靜，祝曉.淺析營改增對企業會計核算的影響[J].財會學習，2016，(15)：166.

[3]王淑娥.淺析“營改增”對企業會計核算的影響[J].商場現代化，2014，(17)：189.

[4]張坤.營改增對企業會計核算的影響探討[J].中國市場，2015，(49)：157-158.

[5]張詩淇.淺析“營改增”對企業會計核算的影響[J].商，2016，(24)：131.

作者：鐘洪磊 單位：淮陰工學院財務處