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【摘要】營改增作為我國全面推行的稅收政策，在一定程度上優化了我國稅收結構。建筑施工企業應該在營改增背景下，進行稅收籌劃工作的改善。建筑施工企業的管理層人員應該意識到在新時代背景下稅收管理的意義，做好企業的稅收工作。縱觀目前建筑施工企業的稅收管理狀況，在稅收籌劃工作方面還存在許多問題，這些稅收的問題會阻礙建筑行業的發展與進步，并且加大了建筑企業的管理難度。本文基于營改增背景，探討建筑施工企業稅收籌劃工作的問題和建議。根據營改增政策要求提出多元化管理稅收的方式，幫助企業順應時代的發展。提升建筑施工企業在稅收籌劃方面的水平，保證建筑施工企業穩步發展，幫助企業健康長遠發展。

【關鍵詞】營改增；建筑施工企業；稅收政策

營改增即為營業稅改增值稅，而營業稅和增值稅都是流轉稅。營改增政策的實施，避免了重復征稅。營改增無疑對許多企業產生了積極的影響，減輕了企業的稅收負擔并且能夠有效控制稅負。建筑施工企業隨著稅收結構的變化，其產業格局也有所改變。營改增政策實施前，建筑施工企業的稅收籌劃為差額納稅，內容較為簡單。由于營改增需要企業獲得進項稅發票后才能進行抵扣，企業需要根據實際情況進行稅收籌劃策略的改進，完善增值稅抵扣鏈。利用科學合理的稅收策略，降低企業運作成本和稅負率，幫助建筑施工企業提高經濟效益。

1、營改增對建筑施工企業的影響

1.1對建筑施工企業資產負債表的影響

在實施“營改增”之后，最先受到影響的是公司資產負債。建筑公司在購買原料以及重要設備的時候，可以按照法律要求扣除相應的稅費，資產賬面價值明顯減少。固定資產是公司的核心資產之一，“營改增”以后對資產負債表的相關內容出現較大的變化。稅制改革后，固定資產的計稅范圍變小，固定資產計提的折舊和改革以前相比也出現較大的變化。“應交稅費”中刪除需要上繳的營業稅，此時期末余額隨之變少。

1.2對建筑施工企業利潤表的影響

增值稅和營業稅之間有較大的差異，后者屬于價內稅，在進行改革以前，主營業務收入包含營業稅。改革之后，在銷售收入固定的情況下，公司凈利潤沒有出現較大的變化，公司營業利潤率會隨之提升，利潤不包含營業稅。公司用來購買原料的成本基本不變，但是價格已經包含了稅費。假定其他要素保持相同，成本所包含的原料、租賃費等進項稅額被刪除，此時成本隨之減少。但是現實情況是只有少量成本可以根據法律進行抵扣，部分不能抵扣的成本造成企業毛利減少，導致公司投融資行為受到影響。

1.3對建筑施工企業稅負的影響

（1）對流轉稅稅負的影響。流轉稅是流通過程中出現的稅收。該稅種是物品產出以及交換形成的，也是國內財政收入的重要來源。在我國進行稅制改革之后，少數納稅人上繳的稅負降低，也有納稅人上繳的稅負提高，此時公司要重視進項稅額抵扣工作。在我國改革持續深化、方針政策更加健全的時候，該稅種的稅負會不斷下降，此外我國稅收政策會朝著正確的方向繼續發展。（2）對企業所得稅稅負的影響。企業所得稅表示對我國內資公司以及經營部門的運營所得收取的稅費。納稅人是任何可以單獨進行經濟核算的我國內資公司或相關機構。納稅人系統計算所有經濟事項出現之后納稅人得到的金額，將其當做計稅標準，在納稅當天向稅務機構上交稅費。“營改增”正式實施之后，和企業所得稅有密切關系的收入、成本也會隨之減少，公司上繳的所得稅是否降低目前無法下定論，依然要根據公司現實情況進行深入研究。

2、營改增背景下，建筑施工企業稅收籌劃策略

2.1優化企業內部經營管理方面

（1）重視公司內部控制。在我國進行稅制改革之后，建筑公司的所有施工環節都和增值稅密切相關，由于整個行業的特征，導致公司在會計處理等環節遇到較大的阻礙。其中增值稅發票的取得和建筑公司施工所產生的增值稅鏈條有密切的關系。所以，建筑公司要改善內部管理制度，重視風險預防工作，引導不同機構之間進行合作。建筑公司也可以直接和外部企業合作，根據公司發展情況，協助公司再次規劃內部控制程序，重視所有職員的風險觀念，引導所有員工積極參與，規避各類風險。（2）重視對內部員工的培訓。建筑公司財務員工也要積極學習、了解我國制定的方針政策，了解不同政策的根本含義，此外公司也要按時安排專題講座、有獎比賽等活動，引導財務員工全面了解以及掌握增值稅發票的理論內容，妥善處理會計問題，熟悉使用建筑行業的“營改增”有關方針，防止因會計處置失誤而導致稅負問題。另外，建筑企業所有員工也積極參加培訓，重視現金流監管工作，提早回籠資金，延遲支付，進一步提升現金的使用效率，改善公司資金管理現狀，為公司未來發展提供充足的資金。

2.2對財務部的合理建議

我國稅制改革對整個建筑行業產生深遠的影響，尤其是在稅負方面。在十三屆全國人大二次會議后，我國各行業的稅率都有所調整，建筑業從10%的稅率降至9%，稅率的變化導致行業內公司的會計核算、收入、稅負等信息都需要做出相應改變。財務組織要關注引起變化的現實因素，強化對增值稅專用發票、會計核算、現金流量等相關內容的管理，這也是企業妥善應對“營改增”的重點。（1）強化會計核算風險預防。在稅制改革之后，建筑公司也要持續提升所有財務員工的職業素養。在財務機構增加稅務會計職位，解決當前公司內部出現的一人多崗等問題，當前會計核算系統也要按時優化以及評估，減少建筑公司會計核算造成的各類風險，抓住改革發展機遇。（2）關注增值稅發票管理。財務組織要關注增值稅發票，全面了解也許會涉及到的發票領用要求、使用發放要求等內容，修訂成熟的發票管理系統，對一般納稅人來說，也要熟悉不同發票具有的功能等，安排專業員工監管發票。建筑企業在購置物資的時候，索要發票要向銷售方上交納稅人識別號以及信用代碼，此外在購置的時候內部員工也要堅持正確的開票習慣；在對外開具增值稅發票的時候，要按照要求填寫內容。（3）創建全新的預算報價機制。在我國稅制改革之后，建筑公司的所有環節都要征收增值稅，不同環節之間有密切的關系，產生完整的抵扣鏈條。因此建筑公司為了減少稅負，在采購物資的時候堅持價格稅金相分離的標準。在對比不同供應商的價格時，不僅要全面思考供應商所擁有的資質，此外也要全面思考報價是否涵蓋稅費。（4）積極進行企業稅收籌劃。在營改增以后，建筑公司從買入到項目施工的所有過程都牽扯到增值稅，了解操作方式的時候也要處理好公司的稅收籌劃問題，減少公司的綜合稅費，只有如此才可以促進建筑行業的可持續發展。公司內部要格外重視稅收方針政策的變化，了解以及熟悉稅收規則，高效使用各類要求，自主開展稅收策劃活動，稅務組織內部職員要了解各類籌劃方式，減少公司繳納的稅費。

2.3對合同管理的建議

（1）重視合同管理。公司合同是內部治理的關鍵構成方面，合約相關條款最終會影響公司繳納稅款的數額。公司也要全面了解合同相對人的具體身份，確定他們的身份屬性、發票類型。此外，公司要了解價格、價外成本等相關信息，了解合同價格是否存在價稅分離，各類價外成本是否涵蓋增值稅。合同相對人不變的時候，確定簽署的合同是否屬于多個合同，多個合同內是要確定不同的稅率。（2）強化供應商監管。建筑公司在日常工作中損耗的物資類型較多，可以選擇的供貨方式較多，公司也要判斷供貨方會提供怎樣的增值稅稅率。假如按照含稅價進行商議，此時要選擇一般計征計算稅費的供貨方，只有這樣購置時才可以得到可抵扣的增值稅專用發票稅額，后續公司才可以根據法律要求進行抵扣，進一步減少應納稅費。所以，選擇合適的供貨方能夠幫助公司減少稅費。（3）創建供應商管理信息庫。建立完整的供應商檔案，參考質量、地區、誠信度、是否擁有一般納稅人資質、是否可以長期合作等要素進行詳細的分類整理，且按時更新以及替換數據庫的相關信息，保證公司可以在更短的時間內選擇到高質量的供應商，此外減少公司內部運營成本，進一步提升議價協商水平，得到更多的專用發票，處理后續的抵扣問題。

【參考文獻】

[1]張蘭.營改增背景下建筑施工企業稅收籌劃探討[J].行政事業資產與財務，2019（6）

[2]姚中東.全面”營改增”背景下建筑施工企業稅收的優化策略[J].現代經濟信息，2018（4）

[3]王晶.營改增后建筑施工企業甲供材問題探究[J].建材發展導向（下），2018（5）

作者：莫艷諫 單位：廣東省建筑安全協會