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1會計內控體系建設存在的問題

對會計內控建設體系理解較為片面,全面風險觀念未能建立，所謂內部控制體系,是為建立內部控制的政策和目標,并實現這些目標所制定的一系列相互關聯或相互作用的要素。它體現了管理的系統方法、過程方法、基于事實的決策方法和持續改進的先進的理論和方法,這些方法實際是系統論、控制論和信息論的具體使用。會計檢查滯后,風險防范措施不能作為長效機制持續履行，內部控制體系過程包括事前防范的內部控制環境、內部控制策劃;事中控制的實施與運行:事后監督和糾正的檢測評價與持續改進。最終落腳于內部信息的交流與反饋及持續完善體系建設的動態管理過程的機制。會計信息失真,金融機構違規經營,擴大了金融會計的風險，在現行的國有商業銀行經營機構中會計內控管理仍較為薄弱,經常出現會計資料嚴重失真的問題,如未完成上級行下達的硬性任務或追求小團體利益,盲目擴張業務,不惜血本攬儲,有的對制度規定熟視無睹,篡改會計帳目,任意調帳,甚至虛報盈虧,掩蓋資產風險,有的置銀行風險于不顧熱衷設“小金庫”、帳外設帳、帳外經營等,且由于帳外資金投向高風險行業,形成呆帳,形成大量不良債權,致使會計內部控制系統失效,擴大了金融會計風險,潛伏著巨大的金融危機。

2加強會計內部控制體系建設。防范會計風險的對策

2.1以商業銀行股份制改造為契機,加快會計內部控制體系建設

伴隨著中行、建行股份制改造的掛牌成立,相繼工行等商業銀行也將進行股份制改革,中國商業銀行借鑒國外商業銀行的先進模式將全面步入現代化管理軌道,符合新巴塞爾協議的標準．使之能夠成為資本充足、內控嚴密、資產安全．服務和效益良好的現代商業銀行。按照以上運作標準。商業銀行會計系統作為整個機構的中樞神經．加快內部控制體系建設更顯得尤為重要和關鍵。

2.2建立全面風險管理理念,讓“內控優先”的原則在各級領導和員工腦海中根深蒂固,形成健康的風險文化

現代商業銀行內控體系建設的關鍵步驟之一就是對業務流程中的所有環節的風險進行識別和評估,針對已識別的風險,制定風險控制方案或程序。在會計內部控制體系建設中,涉及到主要風險為操作風險、管理風險、道德風險及法律風險。所以,我們一是應加強風險防范意識的教育,樹立全面風險管理經營理念。二是提高會計管理崗位、經辦崗位人員的工作能力。三是讓“內控優先”的原則在經營機構各級領導和員工腦海中根深蒂固。形成健康的風險文化。

2.3深化會計內控體系建設的適應性,全面提升風險管理能力

防范會計風險,加強會計內控體系建設,保證內控制度持續改進和不斷完善,適應不斷更新的新業務、新系統、新的金融政策方針及新的金融形勢發展的需求。通過常規有效會計檢查制度,以運營制度、管理制度、處罰制度為總綱,對現行的會計內部控制制度進行全面清理歸類,毀棄作廢文件,將有效文件和適用文件按風險管理體系進行編制．使之能夠通過運行檢查、內審、管理評審、文件修訂的活動完成體系的持續改進,真正形成對風險不斷識別、評估、控制、監測的改進機制,全面提升風險管理能力。

2.4重視會計分析

建立預警機制報表反映的是過去的經營狀況,但了解過去不是報表使用者的最終目的,報表的真正使用價值是通過對報表的分析來發現問題、解決問題、預測前景,幫助領導層了解過去、規劃未來。會計分析從內容上講包括資產負債表分析、財務分析兩部分,從形式上講包括常規分析和專項分析兩大類,只有加強會計分析,才能在充分了解存在問題的基礎上,面對未來的變化作出有針對性的反映。才能幫助銀行建立會計風險預警機制。優化控制、提高規劃決策能力,發揮會計職能作用。

2.5加強現金管理,提高支付水平

會計部門對企業使用現金要嚴格審查,明確授權制度,除工資性支出外、大額現金支付會計部門都要建立臺賬。逐筆登記,對注明“現金”字樣的銀行匯票,也要登記備案．對具有儲蓄、貸款、匯兌功能的信用卡,也必須服從現金管理規定,對單位卡一律不得支付現金,嚴禁將公款轉入個人信用卡,個人提現只限于備用金,透支部分不得提現。

2.6拓展中間業務,分散經營風險

按國際慣例風險控制的主要方法是多角經營和多角籌資,而對于銀行業來說,拓展中間業務,將經營風險分散化是化解金融風險的重要手段之一,而作為會計人員來講．將會計服務多元化也是分散金觸會計風險的重要手段,會計人員可通過自身努力考取注冊會計師．通過本行申請辦理的注冊會計師事務所開展財務咨詢活動,這樣既可開辟一項新的中間業務——財務咨詢來創造收入,同時對提高本行財會人員的監督核算水平也大有幫助。

2.7廣泛運用微機,推行責任會計

我們認為推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段．因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則,同時責、權、利在小范圍內的充分結合有助于及時發現存在問題,也有助于解決問題,但責任中心所產生的大量憑證、報表如果沒有計算機的協助?，F有的會計人員無法在日常核算工作中兼顧責任會計工作。所以,要提供及時有效、全面、完整的會計信息,就必須建立現代化的電算化會計核算系統．而且銀行會計的電算化系統要由業務數據處理系統向業務處理與管理型、決策型系統并重的系統發展．通過電算化會計核算系統的開發和運用．完善現有的銀行會計管理核算體系,促進核算水平和會計核算質量的提高。