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摘要：在房地產企業不斷發展過程中，受到“營改增”的影響，需要加強對企業稅收風險的管理。因為其“營改增”政策和落實存在誤差，進而就應該及時調整，保證房地產企業經濟收益不會受到影響。文章首先說明“營改增”對房地產企業稅收風險管理的作用，然后說明“營改增”對房地產企業稅收風險的影響，最后說明在“營改增”的背景下，房地產企業稅收管理的策略，為房地產企業發展提供相應參考。

關鍵詞：“營改增”；房地產企業；稅收風險管理

當前，“營改增”在房地產企業中已經非常常見，并且通過這一制度來有效改變重復征稅的問題。在“營改增”的背景下，加強對稅收風險的管理，對于房地產企業的發展有著非常重要的作用，也是企業合理納稅的根本。在房地產企業不斷發展過程中，非常容易出現稅務風險，所以，就應該合理運用“營改增”制度，積極完善相應的管理制度，更好的推動房地產企業穩定向前發展。

一、“營改增”對房地產企業稅收風險管理的重要作用

（一）緩解房地產企業納稅壓力當前，稅收的一些原則還沒有得以完善，而在以往增值稅背景下，房地產企業的稅收并不沒有減少，反而有所增加，要比在“營改增”的背景下增加很多。根據對房地產企業的稅收計算能夠發現，通過落實“營改增”政策，就能夠很好的緩解房地產企業的納稅壓力，并且為其提供增值稅發票，有效地減輕其負擔，更好地為房地產企業的發展提供相應幫助。

（二）將其行業分類細化在“營改增”政策下，我國稅后體系更加完善，對其各類服務的有效分類，能夠達到理想的納稅效果，通過這樣的方法就能夠很好的解決征稅不正確的問題，緩解房地產行業在發展過程中所存在的經濟問題，讓消費者能夠更加想要購買房產。從房地產企業的角度上來看，能夠將施工合同劃分為兩部分，分別是采購和施工，因為在這其中的采購能夠獲得增值稅發票，這樣就能夠很好的減少納稅，將其房地產工程成本控制在合理范圍內，進而幫助房地產企業更加穩定的發展。

二、“營改增”背景下房地產企業稅收風險管理存在的問題

（一）稅收負擔增加的稅務風險在“營改增”沒有落實前，房地產企業在納稅過程中，會以不動產銷售為基礎來進行。而在“營改增”政策落實后，房地產的納稅標準就改為增值稅，在這其中的稅率有所增加。所以，從這方面也就能夠看出，在落實“營改增”政策后，其房地產企業的納稅負擔有所增加，但是，在這其中包括很多內容，其中的一部分能夠用房地產企業來抵扣納稅額度，進而就提升房地產企業的經濟收益。將原本房地產企業的營業額中一部分轉化為營業稅。從一定程度上來看，“營改增”政策的落實，能夠減少成本投入，進而幫助房地產企業獲取理想經濟收益。但是，房地產企業需要能夠將其能夠用于抵扣的增值稅發票進行整理，并且嚴格按照相應規定來制定，否則就會導致房地產企業的稅務增多，阻礙房地產企業的運行。

（二）房地產企業的財務增加對于房地產行業而言，其自身的性質有一定的特點，企業在運行過程中需要考慮多個方面，對于在這其中的各種復雜內容，都需要進行整理。而且，房地產企業在開展項目時，前期投入金額較大，所獲得的經濟收益時間較長，需要承擔很大的風險。所以，從以上問題也就能夠看出，想要有效整合能夠抵扣增值稅的相應發票，并對其管理并不是一件容易的事情。但是，房地產企業需要將后續的經濟收益和成本進行聯系，積極和相關單位進行溝通，按照我國相關法律法規來開展工作，最大程度上減少房地產企業的成本影響，有效提升其經濟效益。

（三）增加成本流出通過對相關文件內容分析能夠得知，對于房地產工程的造價，稅前造價×11%，那么在這其中的發票是否能夠用于抵扣增值稅發票就成為研究內容。通過對這一內容的有效分析能夠發現，在“營改增”落實前并沒有過大的差異。但是，在落實這項政策后，房地產企業的稅率有所增加，這樣就導致成本增加，使得房地產企業在開展項目時需要在合同中明確這一點。

三、“營改增”背景下房地產企業稅收風險的問題原因

（一）缺少合理的稅收風險防控制度當前，很多房地產企業并沒有在發展過程中積極的與相關部門進行溝通，導致在工作時信息不具備時效性。也沒有為其建立完整的溝通渠道，這樣就不能夠有效了解稅收政策變化情況。還有就是一些房地產企業沒有根據自身情況來明確所存在的稅收風險，也沒有制定相應控制制度，對于稅收風險中所存在的控制、評估等方面都沒有進行有效管理，這樣就導致出現大量的稅務風險。

（二）缺少涉稅風險一些房地產企業在構建稅務風險評估體系過程中，并沒有加以重視，這樣就導致容易出現稅務風險。在正常情況下，風險識別、分析等，都是稅務風險中非常重要的一部分，一旦在這其中任何一個環節存在問題，都會影響最終效果。而且，雖然有部分房地產企業已經建立管理流程，但是依然還是沒有對一些潛在問題進行分析，缺少相應管理制度，導致依然存在稅務風險。

（三）缺少信息溝通制度市場變化速度非常快，及時的獲取信息對于房地產企業的管理人員有著非常重要的意義。但是，在管理稅務風險過程中，卻沒有及時的傳遞市場變化信息。在“營改增”的背景下，房地產企業并沒有及時建立溝通制度，導致各部門之間缺少溝通，影響后期的稅務管理工作質量。

四、“營改增”背景下房地產企業稅收風險管理的策略

（一）建立健全稅務風險管控制度房地產企業在發展過程中，要以稅收內部控制為基礎，來了解內部控制中所存在的問題，并且采取相應措施，以此來規避稅務風險。在稅務風險管理中分為事前、事中和事后三個部分，這三個部分有著非常緊密的聯系，進而通過這樣的方法來形成整個管理體系。在事前管理中，應該及時的為其制定管理制度，形成正確的管理理念。在事中管理中，應該能夠分析財務指標，并且了解其中的潛在問題，以此來更好的應用定量和定性分析，讓其風險控制在合理范圍內。在事后管理時，應該積極構建信息化系統，確保其信息的通暢，準確落實稅務風險管理。

（二）構建涉稅稅務風險評估體系如果想要穩定提升房地產企業的稅務風險管理水平，就應積極的構建風險評估體系。通過構建體系，就能夠對房地產企業在各個階段所存在的稅務風險進行有效分析，這樣就能夠更好的控制成本，降低稅務風險。可以利用決策分析法，來了解在這過程中是否存在稅務風險，找出其出現稅務風險的原因，并積極采取相應措施。與此同時，房地產企業在不斷發展過程中，也應該能夠對其中關鍵環節進行評估，及時找出稅務風險，并有效解決。

（三）加大增值稅發票管理的力度在落實“營改增”后，因為其原本的營業稅發票已經被增值稅發票所替代，所以就使得增值稅發票的發展較為迅速。因為自身具備特點，因此，就能夠減少房地產企業在發展中的財務問題出現。因為受到社會對于發票管理的影響，并且相關部門正在制定相應制度來打擊各種違規行為。所以，房地產企業如果想要穩定發展，就應該及時的對其增值稅發票進行管理，制定相應的管理制度，并且由專門的管理人員進行管理，準確落實對增值稅發票的管理方法，對于發票的使用、開具和管理都應該有相應的方法和制度，而且對于發票的確認環節應該加以控制。此外，將責任落實到實處，并且為其制定獎懲制度，以此來更好的保證工作質量。

（四）企業要慎重選擇合理供應商針對“營改增”這一政策，如果想要有效的抵扣其稅額，房地產企業就應該選擇正確的供應商，不僅需要對供應商價格、產品等方面進行考慮，還需要以稅務的角度來確保能夠獲得理想經濟效益。對于一些規模較小的供應商，自身并不能夠開出增值稅發票，所以就使得房地產企業所能夠抵扣的稅額并不多。如果想要獲得理想效益，就還需要在這其中進行準確計算。比如，某房地產企業在開發項目過程中會需要用到鋁合金這種材料，那么就有兩家供應商可供選擇，一家為增值稅并不多的供應商，報價為121萬元，其中增值說明不含稅價110萬元，其稅額為11萬元。第二家其含稅報價120萬，不含稅價的為115.5萬元，稅額為6.5萬元。房地產企業通過對其核算能夠發現，雖然第二家報價更低，但是選擇第一家其成本更低，因此房地產企業就應該選擇第一家供應商。所以，這樣就能夠看出，房地產企業在選擇供應商過程中，需要從多個方面進行考慮，進而保證其成本投入合理，這樣就能夠獲得理想的經濟效益。五、結語總而言之，對于房地產行業而言，對于增值稅的計算還有很多問題，這就需要讓房地產企業的財務人員能夠有效提升自身的水平，并且實時了解我國的相關規定。此外，還應該積極與相關部門進行聯系，不斷提升財務管理人員的專業水平。房地產企業可以借鑒其他房地產企業所采取的相應措施，并且積極對自己企業的部門進行整合，將稅務風險控制在一定范圍內，減少成本支出，更好的提高經濟效益。

參考文獻：

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[3]曹坤.“營改增”全面實施背景下房地產企業稅務風險管理探討[J].時代金融,2018(08):161+168.

作者：李瑞萍 單位：廈門住宅建設集團有限公司