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[摘要]隨著國家對招標業準入門檻的不斷放寬，各種未知風險增加，對招標企業內控水平也提出了新的要求和挑戰。基于財稅風險視角，對招標企業風險管理和內部控制存在的問題展開分析，并據此提出相應對策，以期為招標企業降低財稅風險順利發展提供借鑒。

[關鍵詞]財稅視角；招標企業；風險管理；內部控制

招標企業身處社會經濟不斷變化、快速發展的新時期，必須明確發展訴求，把控正確的發展方向，通過完善自身來適應市場環境。隨著新會計準則的出臺，財務人員有了更大的核算自主權，這也使得企業風險管理和內部控制制度暴露出一些問題。而隨著我國經濟的快速增長，政府與企業的投資規模逐漸加大，招投標也已成為我國經濟活動中的重要內容，因此招標企業要正視企業內部控制存在的問題并加以解決，進而確保企業會計工作的質量，進行有效的風險管理，降低財稅風險，推動公司向前發展。

1招標企業風險管理和內部控制存在的主要問題

1.1風險管理和內控執行力度不夠

內部業務部門對風險管理和內控及其重要性缺乏足夠的認識。主要表現在兩方面：一方面，認為在當前復雜多變的市場環境與業務條件下，內控無法切實解決企業面對的經營困難，因此對公司制定的內控制度置之不理，最終難以執行到位。另一方面，部門業務人員陽奉陰違，表面上是在遵循制度規范，實則想法設法的造假以達到其目的，例如，招標企業中評標專家費用發放表問題上，業務人員通過模仿專家簽字，后期套打領取金額，專家費重復報銷等途徑以實現其從財務多報銷費用的目的。再者公司內部控制缺乏針對性的監督與考核機制，使得公司內部控制的環境得以喪失，進而嚴重打擊了公司在執行內部控制方面的主動性。

1.2財務與部門業務信息不對稱

招標企業的財務部門與業務部門在部分信息方面，存在短期的不對稱狀況。首先，由于信息的不對稱，來款回單未能及時入賬，導致保證金不能及時退款，退款回單未能及時入賬，容易導致保證金重復提交退款的情況。招標企業的性質決定了其收退保證金往來流水特別多，開標結束后，特別是未中標方催促退保證金導致業務人員重復提交退款申請，加之快速退款和及時記賬的滯后性，就使得重復退款情況頻發。其次，與相關業務所掌握的信息難以形成匹配，進而造成與招標業務相關的保證金的收退時間過長，財務與招標業務無法有效銜接，招標業務收費完整性與及時性難以掌控，嚴重影響公司在招標業務方面的工作效率，甚至會造成財務損失，背負法律責任。

1.3電子發票重復報銷問題現象日趨增多

近兩年來電子發票開始普及，這雖然給國家稅務人員和財務開票人員減輕了負擔，但電子發票可重復自行打印的特性，同時也給企業稅務審查帶來了麻煩，那就是重復打印報銷問題，對于業務量龐大的單位，此類問題尤為顯著。

2完善招標企業風險管理和內部控制的相關對策

2.1全方位完善風險管理內控制度，切實提高執行力度

招標開標完善企業OA流程，讓專家費單據有痕跡可以追溯，即使財務一再給業務人員強調專家費等單據嚴禁重復報銷，財務人員也依然要抱著懷疑的態度，對業務多的部門報銷的每張專家費單子進行登記，并對每張單子通過核對OA流程及其招標公告文件，杜絕重復報銷問題。針對模仿專家簽字問題，要求報銷時專家費發放表必須后附專家簽到表，針對發放金額不實問題，要求業務部門專家費發放表除專家本人簽字外，全部機打，并且一旦發現金額數字整體錯位的情形一律退回，不予報銷。因此，招標企業應結合自身狀況，制定并不斷優化適合公司發展的風險管理和內控制度，同時設置針對性的檢查考核指標，定期對內控的執行情況檢查考核，確保公司內控制度能夠執行到位。此外，為了讓內控的效果發揮至極致，還應設立評價與激勵機制，以此促進企業長遠利益與管理層利益達成一致，助推內控目的的實現。同時，招標企業還應構建適合自身的風險防范體系，對風險進行評估管理，盡可能將風險降低至可接受的低水平。企業在做好內控管理防范的同時，還應自覺地接受監督部門的監管，做好風險防范體系的構建工作，并加強內部控制制度的完善。

2.2嚴格審核業務部門提交的OA流程，聯查記賬軟件數

據及網銀數據，以杜絕標書費漏繳及重復退款問題首先，要求業務部門所有業務都要走OA流程，以實現管理部門特別是財務部門對業務流程的監控。其次，應對重復退款的風險，一方面，企業可以通過增加財務人員實現快速退款和及時記賬；另一方面，如果不加人，對于業務量特別大，有條件的招標企業可以考慮聯系財務記賬軟件，銀行，以及OA系統開發商三方合作，打通接口，實現網銀來款退款自動記賬功能，以及記賬信息自動傳送OA的功能，一旦實現，將極大程度減少不必要的重復勞動，提高風險管控的效率和準確性。

2.3建立電子發票備案登記簿制度

財務稽核人員對每個部門單獨建立一份電子發票備查表，設置發票的幾個關鍵識別要素：發票號，發票金額，開票單位，開票時間，報銷人等。業務部門報銷含電子發票的報銷單，必先一同報送登記好的電子登記表，業務部門自己同樣留存一份本部門的登記表，實現雙審核全員參與，有效避免電子發票的重復問題。

3結語

招標企業要立足財稅視角審視自己的財稅風險，完善風險管理和內部控制，嚴格審核監督，提高內控執行力，打造更趨完善的管控機制，將風險管控理念滲入到更多的管理事務工作中，動員企業全員主動地參加內控管理工作，不斷地對內控機制進行調控，為招標企業健康發展保駕護航。

【參考文獻】

[1]馬媛媛.淺談新會計準則下招標公司內部控制[J].經濟師，2017(11).

[2]王卓.基于財務風險管控視角下企業內部控制新策略[J].商場現代化，2019(15).

作者：孟海利 單位：山東招標股份有限公司