財務分析如何為企業經營決策提供參考
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摘要：隨著我國經濟環境的不斷變化，面對日益劇烈的市場競爭，企業的業務發展與管理轉型的需求使高級管理層對財務分析日益重視，財務分析對企業競爭能力的提升起到關鍵作用，不僅能夠對自身的財務狀況和經營業績進行考核評價，更能為企業制定經營決策提供數據支持和信息支撐。本文主要闡述財務分析工作的作用，同時對財務分析過程中發現的問題進行整理，以及如何為公司經營決策的制定和實施提供參考。
關鍵詞：財務分析經營決策盈利能力償債能力
1財務分析的內容及方法
財務分析通常是以收集、審查與企業財務狀況有關的信息為起點，以償債分析與盈利能力分析為重點，是綜合評價和預測企業的財務信息、經營績效以及未來發展方向的一種分析方法。然而，財務分析并不是以指標的計算為核心，而是對各項指標內容所作出的價值判斷，其分析方向主要表現在以下方面。
1.1企業償債能力的分析是促進企業發展壯大的關鍵因素
償債分析是判斷企業財務狀況好壞的一個重要標準，是決定企業經營能力的重要標志。一個綜合發展的企業都有負債，而具備償債能力的企業其利潤也要求相對較高，在資金上應相對有保障，從而才能夠為企業的發展帶來一定的幫助，所以這種能力是很重要的，具備這種償債能力的企業未來將會有更好的發展，也說明這個企業具備一定的投資能力。對企業償債能力分析是很有意義的，綜合評估企業未來發展的方向，繼而也能夠讓企業擁有更好的發展，未來將會給企業一個更好的方向。
1.2盈利能力主要依靠歷史分析法
由于企業的盈利能力在相關會計政策的影響下，很容易人為的對盈利能力指標進行主觀操作，但是操作方法一般不能造成永久性差異，而只會造成利潤的時間性差異，因此進行適當的歷史分析，就會發現企業利潤的異常變化。
行業分析的主旨是判斷企業在本行業所處的發展階段以及在國民經濟中的地位，目的是明確企業的發展狀況，把握市場脈搏，發現行業商機。重點搜集同行業競爭對手信息，憑借對手是最好的參照物這一法則，定位于財務分析及企業發展的視角對考核指標進行比較。例如分析企業的盈利能力時，可以將同行業的銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產收益率等盈利能力指標與本企業作比較，依據比較結果判斷企業的發展階段，從而幫助企業在行業投資決策和營銷決策等方面提供客觀、正確的參考。只有了解和確定企業所處行業的經濟特征，才有可能真正理解財務分析的經濟意義，并發揮財務分析在管理決策中的作用。而如果缺乏對所處行業經濟特征的把握，那就意味著企業財務分析人員把自己孤立在一個小圈子里面，不知道企業所處的環境、行業發展前景及其影響、競爭地位。
2財務分析在企業經營決策中的作用
2.1高質量的財務分析為企業指明經營決策的“航標”
高質量的財務分析能夠幫助企業在復雜的經濟環境中作出既正確又準確的經營決策，有效規避企業經營風險的發生，幫助企業保持頑強的生命力。一流的財務分析能夠幫助企業管理者在分析了評價報告之后，可以隨時追蹤和調整決策方案以及改善決策的執行力度。此外，企業能夠具備較高的經營運作預測能力也離不開高質量的財務分析。
2.2高質量的財務分析有利于企業對戰略決策實施規劃
財務分析與企業戰略有著密不可分的關系，財務分析人員依據企業戰略指南為管理決策作出相關科學的評價。因此，財務分析對企業經營決策起到至關重要的作用，優質的財務分析應該是建立在企業戰略基礎之上，能夠積極維護企業已制定的戰略，或者為企業的戰略變革提供信息支撐，評估和選擇具體戰略方案，并衡量這些方案在未來實施過程中的效益情況。
2.3高質量的財務分析有利于企業對考核結果進行評價
企業的高級管理層需要意識到，短期的經營業績考核不夠準確，管理層應重視企業的成長能力，財務分析不僅可以綜合考慮企業價值的增長，對企業經營決策考核結果進行評價，還能幫助管理者依據考核結果制定切實可行的改善計劃，以企業管理層高度和視角出發，為企業起到承前啟后的發展作用，提供有效的財務建議。
2.4高質量的財務分析對企業內部控制管理起到提升作用
財務分析工作要求必須熟悉企業的經營特點，運營狀況和企業未來的戰略發展方向，然后結合實際情況做好決策分析，而良好的財務分析可以在多個方面提升企業的內部控制管理水平。具體表現在以下幾個方面。
2.4.1采購管理方面
第一，供應商開發和選擇是采購中一項重要內容。企業在進行供應商開發前，通常都要制定好開發尋源策略，而該策略制定過程中除了分析供應商的盈利能力外，還應對償債能力和運營管理能力作出分析。第二，進行供應商選擇后，價格與成本分析是另一個涉及財務分析的方面。利用投資回收期、凈現值等財務工具進行盈虧平衡分析，才能保證付出的價格是相對合理的。
2.4.2銷售管理方面
銷售分析是指各個不同因素對銷售績效的不同作用，如價格、策略等。主要通過營運資金周轉期、銷售收入結構和利潤分析等方法完成，分析在具體的生產環節、銷售步驟等方面存在的問題，梳理企業內部管理規則的制定，為實現企業科學合理決策提供理論支持。
2.4.3人力資源管理方面
人力資源作為企業的一項重要資產，其成本管理應得到高級管理層的重視，作為企業增收的關鍵因素，利用財務分析對人力資產的運行、盈利情況等進行綜合評價，將人力資源成本和績效評價進行準確的管理。
2.4.4分級授權管理
企業在經營管理過程中通過發生的經濟事項性質和風險等因素，正確、合理的分析規劃內部牽制分工，確保企業經營管理的合法合規及資產安全，提高經營效率，促進企業實現發展戰略。
3財務分析中存在的不足
3.1管理層對財務分析的重視程度不夠
目前很多企業只注重生產管理、業務的開拓與銷售，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，不關注投入與產出的分析工作，對財務分析的作用認識不足，認為財務分析是財務部門的職責，而不是應該各部門聯合的一項系統性工作。此外，企業管理者還普遍缺乏對財務管理綜合性的認識和研究，從而使財務分析人員在企業始終不能充分發揮為企業提供經營決策的重要角色。
3.2財務人員的專業分析能力不強
財務分析人員的素質能力是制約財務分析工作的重要因素。目前大部分財務人員仍停留在基本的會計核算層面，尚不具備財務分析的能力，專業水平和判斷分析能力遠遠不足。
3.3財務分析工作管理體系不健全
財務分析體系的科學系統性是決定財務分析工作的首要前提和根本保證。第一，財務分析指標設計不嚴密，導致每個分析指標只能反映企業經營的單一方面，過分強調本身所反映的內容，不能涵蓋高級管理者對分析結論的全部要求。第二，在分析過程中，數據對比是一項基礎工作，但是分析方法卻存在一定局限性，例如基礎數據與年度預算對比、與往年同期對比、與同行業對比等，多數企業的財務分析只做了基礎工作，體現的僅僅是一堆數字，盲目的使用財務比率和簡單財務指標做出結論，無法為企業經營決策提供深層次的指導意見。第三，財務分析結果缺乏有用性，分析結論不能幫助高級管理者了解到企業發展現狀，企業生產經營情況和社會經濟發展趨勢沒有有效結合，從而不能發揮其真正的財務分析作用。
4財務分析如何有效為企業經營決策提供參考
4.1提高企業管理層對財務分析作用的認識
4.1.1高層管理者應重視發揮財務分析的監督評價作用
完善財務分析工作的根本在于人員素質，而關鍵卻在于企業管理者的重視程度。管理者應把財務分析與企業的各項預算、績效、考核等內容相結合，利用財務分析對企業內部管理與成本費用控制、績效考核與完善激勵機制進行有效地評價監督。
4.1.2高層管理者要提高對財務分析工作的支持力度
除了要樹立財務分析意識，還要提高對財務分析工作的支持力度，既要保證財務分析工作能夠在適宜的工作環境中展開，為財務分析工作積極組織、協調各部門與之相配合、給予支持，從而獲得各部門的認同，又要加大對財務分析工作的資金投入，提供財務分析人員教育培訓機會，鼓勵專業人員學習各種文化知識、豐富內涵，提高財務工作人員的綜合素質，才能在整個企業經營管理中發揮支撐作用。
4.2加強財務分析人員專業度的提升和綜合素質的培養
全面提升財務分析人員的專業水平和綜合素質對企業的健康發展有著重要意義。伴隨經濟的快速發展，國家出臺的相關經濟政策不斷完善，財務分析人員除了需要具備專業技術能力以外，政策性和法制性的經濟管理能力也有很高的要求。因此企業應加大對財務人員綜合能力的培養與考核，合理制定完善的培訓計劃，鼓勵財務人員展開對相關軟件的學習和使用，促進其專業水平和分析效率。全面提升財務分析人員的專業水平和綜合素質對企業經營成果貢獻產生重要價值。財務分析人員既要注重培養財務數據分析的能力，也要注重培養綜合分析的能力，使財務分析人員能夠提供企業決策有用的分析評價報告，贏得管理者的尊重、獲得工作成就感，以更大的力度推進財務分析工作。同時，應加強對財務人員職業道德水平的教育，堅守職業操守，為改善企業經營管理、提高經濟效益提供科學的依據。
4.3規范科學、系統的財務分析管理體系
4.3.1健全財務分析指標，增加財務分析廣度
企業應不斷完善財務分析評價指標，即所謂指標要素的齊全性。要求評價指標必須可以涵蓋公司獲利能力、償債能力及營運能力諸方面總體考核的要求。企業進行財務分析的目的主要是為了提高自身的營業利潤，為企業帶來可觀的經濟利益，但是企業在獲取經濟利益的同時也應創造其社會價值，因此在進行制定財務分析評價指標時，除了分析基本財務指標外還應加入社會效益分析指標。只有為社會做出貢獻后，企業的名譽地位才能得到提升，也將更有利于自身效益的創造。
4.3.2改進落后分析方法，增加財務分析深度
財務分析工作應在對企業信息進行科學的分析與整合基礎上，還應適當擴大分析范圍，采取多了解、多詢問、多調查等多種科學的方法。改進落后的分析方法、擴充分析模式、深入的利用大數據等現代信息資源，精準科學的進行財務分析。當數據指標不能滿足分析需求時，財務人員可將定量分析與定性分析相結合、動態分析與靜態分析相結合等多視角的分析方式，相對完整的披露企業經營過程中存在的問題及建議，切實提高財務分析質量，為企業管理者作出經營決策提供具有建設性的財務報告結論。
4.3.3有效利用財務分析結果為企業經營決策發揮作用
企業管理者通過高質量的財務分析結果可以反映出企業在一段時期內“做了什么”“做的怎樣”“怎樣能做的更好”等多個方面，通過分析結論對各部門工作完成情況和目標進度值等指標進行檢查，監督各個部門更高效地完成任務目標，有效地作出企業經營決策，實現企業價值最大化，促進企業與社會的協調發展。
5結語
面對當下國家調整產業結構的大背景，企業必須加快實現新舊動能轉換。財務分析作為企業經濟發展的有效手段，運用科學的分析方法從宏觀角度把握企業的經濟運行，從而在經營決策環節發揮積極作用，為企業管理者提供強有力的決策依據，為企業的持續經營發展奠定基礎。
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作者：于菲 單位：青島交通科技信息有限公司
