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［提要］中小型高新技術企業是國家科技創新的重要載體和生力軍，受自身發展階段限制創新管理問題嚴重，威脅企業創新的可持續性。本文以2018年通過資質認定的中小型高新技術企業為樣本，采用描述性分析方法，分析其創新管理中存在的問題，并提出社會化解決方案，以供參考。

關鍵詞：中小型高新技術企業；創新管理；社會化優化方案

一、引言

創新是高新技術企業可持續發展的靈魂，尤其是對于中小型高新技術企業來說，其創新管理的好壞將直接關系到企業能否持續生存下去。當前，國家為鼓勵高新技術企業發展，出臺了眾多的鼓勵政策，其中高新技術企業資質認定就是最受企業歡迎的政策。其不僅能為企業提供稅收優惠、新三板上市加分、政府采購和重要項目招投標的優先權以及更易吸引風投資金和銀行抵押信貸資金等眾多益處，同時對企業銷售規模、資本規模、科技人員學歷以及企業性質等無門檻性要求，因而備受中小企業青睞。據有關數據顯示，銷售收入低于5，000萬元的中小企業占已認定的高新技術企業的比例從2013年的45.07%上升到2017年的59.38%，未來占比將會繼續提高。由此，我國形成了大量具備高新技術企業資質的中小企業，本文在此稱之為“中小型高新技術企業”。獲得“高新技術企業”資質對中小企業的發展無疑具有里程碑的意義，他們在申請“高新技術企業”資質的過程中管理制度日漸完善，但不可忽略的是，因其銷售規模、發展階段以及資金等因素而導致的企業創新管理制度的不健全、不規范依然會在很大程度上威脅其可持續發展，這種威脅與普通的中小型企業相比又具有其獨特性。如何在不加重中小型高新技術企業管理負擔的情況下幫助其掃除創新發展障礙是當前亟待解決的重要課題，關系著千萬中小型高新技術企業的后續認定甚至危及生存。自2008年《高新技術企業認定管理辦法》頒布實施以來，與之相關的研究從未停止。近年來的研究主要集中在政策效果檢驗、政策作用機理以及企業政策應對研究。而少有研究以“中小型高新技術企業”為研究對象研究其創新的持續性問題。本文以某地區2018年通過認定的35家中小型高新技術企業為樣本，分析其在高新技術企業資質獲得后1年后依然存在的創新管理問題并提出社會化解決對策，為促進中小型高新技術企業的持續創新發展提供政策性參考。（表1）

二、中小型高新技術企業創新管理問題分析

（一）知識產權管理不善。從樣本看，95%以上的中小型高新技術企業在知識產權管理過程中不同程度地存在以下問題：1、知識產權權屬關系混亂。知識產權的權屬關系是企業憑借該知識產權獲取高新技術收入的重要依據，沒有企業自主核心知識產權的支撐，企業將喪失持續獲取高新技術收入的能力，甚至會招致訴訟風險。調查樣本中約11.43%的企業所擁有的知識產權是由包括申報企業在內的多家法人或個人所共有，但缺乏明確的知識產權獨占使用或利益分割協議。甚至，有些企業并非該知識產權的第一權利人。在這種情況下，中小型高新技術企業獲取的高新技術收入理論上不能全部歸屬于該企業，甚至未來能否取得該知識產權的排他性使用權尚存在很大的不確定性，對企業未來的可持續發展能力造成很大的威脅。2、不注重知識產權有效性的保護。高新技術企業不僅需要擁有核心知識產權，且應該確保該知識產權是有效的。而根據《中華人民共和國專利法》（2008年修訂）的規定，沒有按規定繳納年費的專利權將在期限屆滿前終止。因而企業必須要摒棄專利申請完畢即為有效的錯誤觀念，及時繳納年費，并保留好繳費單據，確保繳費單據上的知識產權編號與企業擁有的知識產權編號相對應。調查樣本中約20%的企業不能夠將自身擁有的知識產權與繳費單據上的知識產權編號相匹配，導致部分知識產權的有效性無法得到確認，威脅企業的可持續發展。

（二）研發人員激勵障礙1、核心研發人員的勞動得不到尊重。創新驅動實質上是人才驅動。企業內核心研發人員是企業創新環節的供給側，只有給予創新人員以足夠的尊重與激勵，才能夠塑造核心研發人員的歸屬感，提高其創新活力，確保企業的可持續創新。調查樣本中約85.71%的企業研發費用明細賬中發工資的核心研發人員未出現在專利證書上的“發明人”中。一部分專利權的發明人為公司非研發的總經理，另一部分專利權的發明人并非為企業在編人員且缺乏委托開發或轉讓協議。這種做法，一方面會為企業帶來較大的法律風險；另一方面真正參與項目研發的核心人員的勞動成果不能夠得到認可。在中小型高新技術企業早期支付的工資較低的情況下，往往會造成核心研發人員的大量流失，致使企業失去最重要的創新資源，遏制企業的后續可持續發展能力。2、研發團隊穩定性、專業性差。擁有穩定、專業的研發團隊是中小型高新技術企業得以保持其持續創新能力的關鍵。調查樣本中60%的企業研發費用明細賬中實際發工資的研發人員與企業報送的科技人員不匹配；20%左右的企業前后三個年度申報的研發人員重復率較低；另有個別企業申報的科技人員中，70%以上科技人員由高中畢業人員或初中畢業人員組成。盡管當前的高新技術企業申報條件中對科技人員學歷沒有硬性要求，但顯然高中以下學歷的人員不可能具有支撐研發技術所需要的專業，因而高中以下學歷的人員僅可能是企業的科技輔助人員，作為企業核心研發人員的概率較低。企業司機、醫療保健人員、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等人員不僅不能作為研發人員申報，甚至不能作為科技輔助人員申報。造成這種現象的原因與企業不尊重核心研發人員勞動成果，造成研發人員流失不無關系。

（三）創新收入與費用核算不及時、不規范1、高新技術收入與一般性收入分類核算不及時。高新技術收入是企業知識產權轉化成功的最有說服力的證據，也是判斷市場是否認可企業創新最重要的標志，更是企業識別創新風險、管理創新風險的重要指標。調查樣本中，17.14%的企業不能夠在收入發生的第一時間區分高新技術收入和一般性收入。據了解，這類企業多為年銷售規模在1，000萬元以下且聘用記賬公司進行會計核算和財務管理的小型企業。因記賬人員不了解公司實際，無法根據集中取得的票據判斷銷售收入的類型，因而往往先將所有收入確認為一般性收入，而在獲取進一步信息時才將一般性收入轉入高新技術收入。這種做法一方面引發專家對高新技術收入的質疑；另一方面過于滯后的信息不利于企業自身風險的管理，不利于及時決策以適應市場變化，喪失中小企業靈活性這一優勢。2、研發成本核算不準確（1）委托開發費用核算混亂。中小型高新技術企業在研發過程中會存在委托其他單位進行開發的情況，但不同情況下的委托開發業務實質不同，財務方面的確認也就有本質的差異。一般來說，中小型高新技術企業的委托開發業務可能存在兩種情形：一是企業接受客戶訂單為客戶開發符合要求的技術性產品或系統方案，研發完畢后形成的知識產權歸屬于客戶，而在知識產權開發過程中，企業將部分研發業務委托給第三方所形成的委托開發。二是企業自身立項的研發項目，研發完畢后形成的知識產權歸屬于企業自身，在此過程中將部分研發業務委托給第三方所形成的委托開發。前者因知識產權不屬于企業，企業幫助客戶進行研發的活動是企業為完成特定銷售而進行的生產行為，因而在此過程中發生的委托開發費用往往不被企業視為自身的研發行為，從而發生的委托開發費用不應計入研發費用，而應作為開發商品最終作為主營業務成本來確認；后者因研發完成的知識產權屬于企業自身，企業未來或通過讓渡知識產權的使用權獲取收益，或通過轉讓知識產權的所有權獲取收益，或通過利用該知識產權生產具體產品獲取收益，企業發生的委托開發費用不能直接與某特定收入相匹配，因而屬于企業研發費用的核算范疇，應作為研發費用來確認。調查發現，11.43%的中小型高新技術企業的財務人員未能遵循“實質重于形式”的原則對該類業務正確核算，影響研發成本和研發費用數據的可靠性。（2）研發領料、研發折舊等分配依據不清晰。在材料、機器設備在生產活動和研發活動共用的情況下，企業應根據研發和生產活動各自的材料消耗量和機器設備的消耗工時來分配確定應歸入研發費用的相應成本，且將材料成本和機器設備折舊的分配依據附在記賬憑證后面。調查樣本中，25.71%的企業研發材料或研發折舊的記賬憑證后缺乏費用分割單據，分配依據不清晰。無論是委托開發費用還是材料折舊等費用，都與企業研發成本核算息息相關。一旦不能夠科學和相對準確核算某種創新產品的成本，則隨之而來的創新定價、創新收益以及與之相關的各類決策都會受影響。而中小企業因管理機制不健全、風險承受能力弱，任何的決策失誤對企業來說可能都是致命的，會嚴重威脅企業的生存和發展。

（四）創新優惠政策獲取及理解不到位。國家給予的各類支持或優惠政策在促進中小型高新技術企業快速發展過程中發揮了巨大的支持作用。但資料審查發現，很多企業因各種原因并未及時享受到相關政策優惠。以稅收優惠政策為例，當前中小型高新技術企業作為中小型企業和高新技術企業的雙重身份，可以享受的稅收優惠政策較多，典型的如其在認定為高新技術企業之前至少可以享受企業研發費用加計扣除50%的稅收優惠。但調查樣本中97.5%的企業在2017年均未享受該稅收優惠。資料審查訪談中也發現，僅有極低比例的企業財務人員清楚所在公司適用的所得稅稅率。可見，中小型企業對政策的獲取以及理解不到位，阻礙了企業對很多優惠或支持政策的享受，錯過了企業快速發展的良好機會。

三、中小型高新技術企業實現可持續發展社會化優化思路

中小型高新技術企業出現的上述問題毫無疑問主要是企業自身內部管理制度體系不健全、不完善導致的。但鑒于企業所處階段，這些問題的解決單獨依靠企業提高認識、加強管理是不夠的，本文建議采用社會化的優化方案。

（一）完善“孵化器+企業”、“行業協會+企業”、“政府+企業”的網格化服務體系。中小型高新技術企業在技術型創業者的帶動下有極大的研發熱情，但卻容易忽略對外部政策的關注。盡管當前各級政府部門均建立較為完善的門戶網站或微信平臺，但各個部門之間的職能分割導致中小企業很難完整獲取相關信息。而理順信息傳遞通道，合理劃分孵化器、行業協會和各級政府之間信息傳遞分工，對轄區內的企業進行網格化三級管理可以充分利用企業性服務機構、非營利組織來分擔政府職能，并對中小企業進行全覆蓋，利用微信平臺、短信等手段主動推送各類政策信息或信息查詢渠道，為中小企業獲取信息提供檢索和指南。

（二）建立“中小型高新技術企業研發服務信息數據庫”。大數據技術能夠幫助政府各級部門以最小成本進行最大幅度的管理服務，并進行信息預警。中小型高新技術企業研發服務信息數據庫應按年采集中小企業基本信息以及“員工名錄”、“科技人員名單”、“研發項目名稱”、“項目研發成員”、“研發成員詳細信息”、“研發項目預計期限”、“研發項目預算”、“研發項目決算”、“國內知識產權類型”、“國內知識產權證書編號”、“境外知識產權證書編號”、“知識產權權屬人”、“知識產權權益分割協議”、“知識產權申請日期”、“知識產權有效期”、“知識產權發明人”、“知識產權年費繳納憑證”、“知識產權轉讓”、“高新技術收入”以及企業財務狀況、經營成果和現金流量等重要財務信息。中小型高新技術企業研發服務信息數據庫將發揮風險預警、研發資源培育與整合等效用。在風險預警方面，根據采集信息的分析對中小企業可能發生的知識產權權屬不明晰、知識產權發明人與實際參與研發人員不一致、研發項目資源難以為繼、專利年費的不及時繳納、高新技術收入與研發費用占比低于標準水平、科技人員不足等風險進行預警性提示，以敦促中小企業規范管理。在研發資源培育方面，該數據庫可以發揮研發資源平臺作用，各級政府有關部門和各類行業協會可利用數據庫信息篩選優秀研發團隊和優秀研發團隊領導者進行獎勵，以便鼓勵研發人員依托穩定專業的研發團隊展開合作，切實提高地區研發能力，為后續研發資源整合與跨企業合作提供信息支撐，提高整個區域內中小型高新技術企業可持續發展能力。

（三）提高中介機構特殊企業或特殊事項服務的專業資質要求，強化法律責任。各類中介機構在中小企業發展過程中發揮了至關重要的作用，他們充當了中小企業的“外腦”、“外手”甚至“外腳”，在會計核算、納稅申報、高新技術資質認定、知識產權形成以及成果轉化過程中對中小企業提供了大量的服務和支持，使得中小型高新技術企業能夠集中精力進行研發。因而，這類中介機構是服務中小型高新技術企業的重要力量，其服務的規范性對中小型高新技術企業發展的規范性影響甚大。近年來頻頻爆出因高新技術資質認定材料造假而被取消高新技術資格的案例中大多少不了中介機構的影子，而因中介機構服務不規范導致企業不能順利獲取高新技術資質認定的企業也不在少數。甚至在某些監管機構的眼中，中介機構變成了企業違法違規的“好幫手”。可見，中介機構的服務良莠不齊制約了中小型高新技術企業的健康發展，規范中介機構的服務已經迫在眉睫。尤其是對高新技術企業申報及管理影響較大的記賬公司和專利機構等中介機構，應對從事特殊性企業或特殊事項服務的專業性人員資質進行規范，并強化服務不規范的法律責任。

（四）借助大數據和信息技術提升各級政府部門精準服務能力。政府和企業之間是政策供給方和需求方，政府的服務能力很大程度上體現在為企業提供有利于其良性發展的政策環境并讓企業享受到相關政策，從而引導企業進而實現整個社會資源的優化配置。與過去相比，互聯網的發展使得政策的及時性和透明度大大提高，各部門的官網或微信平臺第一時間最新的政策信息，甚至會舉辦配套培訓和宣傳活動以便有需求的企業可以及時獲得相關信息。然而，受限于人力的限制，在主動提醒符合條件的企業享受政策方面明顯存在不足；同時，很多中小企業因規模小、組織機構不健全、創業者關注點有限等因素不能夠及時參與政府舉辦的培訓、宣傳活動，不能與政府相關部門就相關政策進行積極有效溝通，導致企業對政策了解不及時、不到位，從而錯過很多可以享受的政策優惠。而借助自動識別和匹配功能等信息技術，根據新采集的信息篩選出符合某項政策的企業并給予政策性提示，將幫助企業及時了解相關政策信息，提高政府主動服務和精準服務的能力。以稅務機關為例，企業每年在進行所得稅匯算清繳時，通常要提交所得稅相關報表以及研發費用相關數據，稅務機關的納稅系統在采集相關信息后，系統應能自動識別出納稅人的銷售規模、應納稅所得額以及研發費用發生情況，從而判斷出納稅人可能享受的稅收優惠政策，并以彈框的形式進行提示性提問，以提請企業注意。如對發生研發費用的企業提示“根據財稅［2018］99號《關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》，2018年1月1日至2020年12月31日期間所有企業均可享受研發費用加計扣除75%稅收優惠，企業是否需要申報相關信息享受該優惠？”等字樣，從而精準地為辦稅企業推送個性化的政策信息，緩解政企雙方信息不對稱，提高政府采集信息的利用效率和精準服務能力。

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作者：王秀華 李敬鎖 單位：青島農業大學管理學院