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摘要：隨著我國稅制改革的深入推進，企業的稅務籌劃工作也逐漸向規范化的方向發展。房地產企業在生產經營的各個環節當中都需要根據經營狀況，繳納大量稅額，因此，稅收籌劃工作直接影響到成本支出和所得利潤。本文論述了當前我國房地產企業稅收的實際情況，并在此基礎之上探討了房地產企業所得稅稅收籌劃運用現狀以及其中存在的一些共性問題，并結合問題分析了產生的主要原因，提出切實可行的解決措施，希望可以推動我國房地產行業向規范化的方向發展，為我國經濟可持續進步提供動力。

關鍵詞：房地產；企業所得稅；稅務籌劃；財務運用

稅收籌劃工作直接影響到企業的成本支出和所得利潤。隨著我國稅制改革的深入推進，企業的稅務籌劃工作逐漸得到了經營和的高度重視，稅收籌劃也逐漸向規范化的方向發展。房地產企業在發展過程當中應該以本企業實際情況為基礎，綜合考慮稅務籌劃工作的具體情況，并且時刻將我國稅收相關法律法規作為制定稅收籌劃方案的關鍵，保障稅收籌劃方案的科學性，合理性，提高企業的經濟效益和社會效益，增強企業綜合競爭能力，推動企業可持續發展，為我國經濟發展找到新的經濟增長點。企業必須始終關注社會效益，按時交稅，依法交稅，在法律保護和允許的前提下合理避稅，實現企業可持續發展。［1］

一、房地產企業稅收現狀

本文將房地產企業所得稅稅務籌劃和運行作為主要研究內容，為加深對這方面的認識，首先需要以我國當前房地產項目稅收立法為基礎，了解在整體上我國房地產項目稅收的具體情況。調研發現，在房地產企業生產經營的各個環節當中都需要繳納大量稅額，例如在銷售，建設，開發和招商投標過程當中，企業需要繳納契稅，教育費附加稅，城建稅，房產稅，印花稅，土地增值稅，增值稅，企業所得稅等，所以要保障企業獲得更多經濟效益，財務人員應該了解我國稅收的相關法律法規以及不同地區的稅收政策，結合本企業的具體情況，統籌規劃稅收工作。其次，作為資本密集型行業，房地產開發過程會產生大量資金的流動，所以企業的稅收金額也往往數值較大，這些資金作為企業生產經營成本的一部分，直接關系到企業項目開發的利潤。我國房地產稅收政策和條例的變化，導致房地產行業向規范化方向發展。因此房地產企業能否合理進行稅收籌劃，直接關系到項目成本和所得利潤，影響企業的可持續性發展。

二、房地產企業所得稅稅務籌劃的主要目標

（一）低成本

企業要在納稅額確定的情況下降低納稅成本，需要從提高稅后利益的方面來進行。納稅成本主要指的是企業履行納稅義務時所要付出的人力物力和財力，而成本屬于量化數據，與征稅和稅負都有密切關系，所以納稅人應該以成本為中心開展相應活動，提高節稅效率，降低納稅成本，從而增加企業的所得利潤。相關工作人員應該在對稅收進行籌劃時，按照我國相應的優惠政策，將稅收與企業的經營收益和籌資緊密聯系在一起最大程度上提高企業經濟效益。［2］

（二）利潤最大化

作為企業財務運用的重要組成部分之一，稅務規劃和企業經營發展的各個過程都有聯系。企業對稅務進行籌劃的根本目的是提高經濟效益，因此籌劃的最理想條件是利用最低的稅負得到最多的稅后利潤，但是實踐發現稅負低到一個臨界值之后，企業利潤也會相應降低，所以稅務籌劃應該依據實際情況來進行，找到稅負和利潤的平衡點，保障企業的綜合競爭能力，使企業既具有向前發展的動力，又有穩定現有市場的能力，為企業下一輪擴大再生產奠定良好基礎。

三、房地產企業所得稅稅務籌劃

（一）房地產企業所得稅稅務籌劃的概念

我國企業所要繳納的重要稅收項目之一就是企業所得稅，它指的是我國對國內經營單位和企業經營所得所征收的一種稅。企業所得稅稅法規定，企業的生產經營所得包括了企業利息所得、租金所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、提供勞務所得、銷售貨物所得、轉讓財產所得、接受贈予所得等。企業有義務為此部分所得繳納稅款。當前學術界對于企業所得稅籌劃有一個較為統一的觀念，認為其指的是在我國企業所得稅稅法允許范圍內，納稅人充分利用我國相關優惠政策，合理安排經營活動，減少繳納金額或延長繳納期限的過程。

（二）財務運營情況

在我國相關法律法規范圍內，企業為提高經濟效益所利用稅收優惠政策減少稅收總額或延長納稅期限的一種活動被叫作稅收籌劃活動。要提高經濟效益，企業工作人員應該首先研究本企業的實際情況，選擇最科學的納稅方案，并且保障方案的具體內容都符合法律規范，實現合理合法避稅，如果該行為突破法律的限制則屬于惡意逃稅，嚴重者會受到法律的制裁。所以房地產企業工作人員在進行稅務籌劃活動時，應該把我國法律法規和企業自身情況緊密結合在一起，采用合理合法科學避稅方案，提高企業經濟效益和社會效益。合理避稅可以提高企業的經濟收益，使其實現預定的財務管理目標，所以在日常經營管理過程當中，企業應該把自身特點與我國稅收優惠政策結合在一起，采用合理合法的稅收籌劃項目，增強企業經營管理能力的同時堅持納稅義務，完善財務管理體系，構建更加科學合法的避稅方案，提高企業經濟效益和社會效益。［3］

四、房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用策略

（一）籌資活動中的稅務籌劃

企業要降低稅收壓力，可以在籌資過程當中吸收更多的單位參與其中，在籌資過程中就進行有目標的稅務籌劃工作，增大稅務籌劃的工作范圍和深度。籌資費用指的是企業為籌得資金所付出的利息，攤銷，折價或其他費用，我國稅收法律規定在生產和經營過程當中，企業向金融機構借款所產生的利息屬于稅前扣除的部分。通過這一方法可以減少企業納稅額，但同樣會提高企業的風險，企業應該結合自身實際情況，從中選擇最好的籌資方法，提高資金利用效率，合理避稅。某房地產企業在籌資階段時考慮了貨幣的時間價值，合理推遲納稅時間，極大程度上解決短時間內企業的資金壓力。需要值得注意的是，在此過程中，企業必須明確備案文件內容，依據備案文件的完工時間，盡量在該時間段后完成施工，這樣才能夠合理延遲交稅。

（二）經營活動中的稅務籌劃

固定資產在房地產企業中的占比很大，因此，利用固定資產折舊法房地產企業進行納稅籌劃的重要方法之一。該方法要求企業利用固定資產的具體范圍，適當延長或縮短固定資產折舊年限，此過程通常會使用到工作量法和直接法等，但這兩種方法所計算出的最終折舊額有較大差異，會對企業的經濟效益產生不同影響。所以，該企業為合理避稅制定了計劃表，依據每年預計收入的招待費制定發票，并且提前準備好證明材料，如此一來企業就可以適當減少業務招待費用，并且降低繳納稅額，提高企業的經濟效益。

（三）收益分配中的稅務籌劃

房地產企業利潤分配情況與納稅額有許多關系，所以企業應該統籌考慮稅后利潤處理，利潤分配方法以及虧損時間等。首先企業應該采用兼并的方法，利用盈利部分補缺虧損部分，合理進行利潤分配，利用稅法當中所提到的攤銷法和資產計價法，在稅前資金當中扣除某幾項稅法允許的扣除項目。其次，當前主要的利潤分配方法主要是支付現金和網上交易，網上交易不需要支付現金，對企業現金的影響較少，短時間內支付大量現金可能導致企業資金壓力提升，影響到企業資金流的完整性，導致其出現較大經營風險。最后，企業應該依據我國稅法的相關規定，合理調整利潤分配機制，在收益分配過程中進行稅務籌劃。投資企業從被投資的聯營企業分到了稅后收益，如果投資方所得稅稅率低于聯營企業，就不退回已經繳納的所得稅，而當投資方所得稅稅率高于聯營企業時，則企業需要在分回稅后利潤后，再次補繳所得稅。因此，房地產企業在收益分配中的稅務籌劃非常重要，合理避稅的最佳方法是依據當年的實際利潤繳納所得稅。當企業開發商業用房、建造住宅時，最好依據預售利潤進行稅額計算。［4］

五、結語

隨著經濟飛速發展，我國稅制也在不斷改革中趨于完善。在社會主義市場經濟體制逐漸完善的背景下，我國房地產企業不需要基于實際情況，重視企業的稅務籌劃工作。在日常運行管理過程中，房地產企業一方面要不斷加強經營管理，實現規模增長，另一方面，要重視財務活動對企業發展的重要性，依據企業實際情況和我國稅法規定，選擇最佳的稅務籌劃方案。通過良好的稅務籌劃來實現更大的經濟效益。就目前我國房地產企業所得稅稅收籌劃來看，依舊存在許多理念和技巧上的問題。因此，未來房地產企業的財務人員應該增強對此方面知識的學習，深入了解我國相關法律法規，結合企業的實際情況選擇最佳的納稅方案，提高企業的經濟效益。需要強調的是，合理避稅和偷稅逃稅之間有本質性差異，企業必須始終關注稅制宏觀政策，提高稅務籌劃工作的專業性，按時繳稅，依法繳稅，在法律保護和空間允許的前提下進行合理的稅務籌劃工作，實現可持續發展。

參考文獻

［1］陶晟倫.房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用分析［J］.商訊，2020（6）.

［2］曾從艷.房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用分析［J］.納稅，2019（33）.

［3］鄧慧明.淺談房地產企業所得稅稅收籌劃［J］.財經界（學術版），2020（12）.

［4］劉東波.房地產企業所得稅稅務籌劃探析［J］.財會通訊，2011（1）.

作者:李仁婕 單位:北京恒合悅興置業有限公司