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摘要：在經濟發展環境日益復雜、企業之間競爭不斷加劇的背景下民營企業必須加強內部控制，有效防范經營管理風險，增強企業的綜合競爭力，確保企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。但是當前民營企業在內部控制管理制度建設過程中沒有堅持基本的制度建設原則，因此導致企業的內控管理制度暴露出諸多漏洞，阻礙了內控管理工作的順利開展，對企業的經營管理產生不利影響。有鑒于此，民營企業應當在嚴格遵循內控管理制度建設原則的前提下根據自身特征采取有效的改進對策，完善內控管理制度，為企業經營管理活動的順利開展提供指導與支持。

關鍵詞：民營企業；內控管理；制度漏洞；改進對策

一、民營企業內控管理制度中存在的漏洞

(一)內部控制制度不完善我國民營企業的發展起步較晚，很多民營企業都具有規模小、資金有限、管理人才缺乏等特點，導致企業在經營發展中往往以擴大市場規模，獲取經濟效益為主要目標，而忽視了內部控制制度的建設。有些民營企業缺少專業的管理人才，管理者由業務部門晉升而來，缺乏專業的管理經驗，在實際管理工作中以自身經驗為主，忽視了制度建設，導致企業內部管理混亂，影響企業經營管理水平的提升[1]。同時，民營企業對內部審計也重視不足，沒有建立獨立的審計部門，導致企業無法對經營管理活動進行全面監督，對企業的可持續發展造成不利影響。

(二)組織機構設置不合理由于部分民營企業對內部控制重視不足，在內部組織機構的設置中沒有遵循互相協作、互相監督的原則，導致各組織機構之間存在工作內容重疊，一旦內部經營管理中出現問題，企業無法及時找到相關的負責機構與人員，對內控管理的優化改進非常不利。同時，部分民營企業在組織結構設置過程中沒有確定科學合理的權利分配原則，各機構以及工作人員之間無法實現互相監督，對企業內部控制活動的實施非常不利。當前一些民營企業雖然設置了董事會與監事會，但是董事會與監事會權力有限，監管職能沒有得到最大限度發揮，阻礙了企業內控管理水平的提升。另外，在各組織機構內部也存在崗位設置不科學、崗位職責權限不明確等問題，影響內控管理制度的建設與完善。

(三)經營風險管控不到位民營企業內控管理與生產經營管理活動息息相關，當前市場環境復雜多變，企業面臨的經營風險不斷增加，給內控管理制度的完善帶來眾多挑戰。很多企業由于經營風險管控不到位，導致內控管理制度中存在諸多漏洞，影響內控管理工作的順利開展[2]。當前有部分民營企業對經營風險管控工作不重視，沒有成立專門的經營風險管理部門，無法將企業發展戰略、財務管理、經營管理等具體的經營管理活動聯系在一起，導致風險管理規劃與部署不到位，無法有效防范經營管理過程中的各種風險。

(四)內控監管體系不健全監督管理是民營企業內部控制的重要內容，也是現代企業管理中不可或缺的重要環節，強有力的監管機構可以確保信息來源的準確性，對企業加強資金管理、有效防范經營風險等具體經營管理工作具有重要意義。但是當前有部分民營企業對監督管理工作重視不足，在內控管理過程中沒有建立健全的內控監管體系，無法對企業的內部控制活動與經營管理狀況進行全面有效的監督，導致企業的內控管理流于形式，內控管理制度也就無法得到完善。

(五)缺少復合型管理人才部分民營企業在經營發展過程中對管理人才重視不足，導致企業的管理制度不完善，經營管理活動中暴露出的諸多實際問題無法得到切實有效的解決，給企業的內控管理增加了難度。在經濟發展環境越來越復雜的環境下，企業面臨的經營管理環境更加復雜多變，需要更多具備綜合性知識儲備的人才，更好的應對市場環境的發展變化。但是當前很多民營企業缺少擁有綜合性知識儲備的復合型管理人才，比如財務人員對業務經營狀況不了解，業務人員對財務知識缺乏。這些問題的存在都給企業的經營管理帶來諸多問題，無法有效提升企業的經營管理水平

二、民營企業完善內控管理制度的基本原則

(一)遵守法律原則民營企業在建立并完善內控管理制度的過程中必須嚴格遵守我國的法律法規，這是任何企業制定經營管理制度必須嚴格遵循的最基本的原則，也是民營企業作為我國市場經濟的重要組成部分，自覺維護和執行我國的各種經濟規章制度的基本方式。因此，民營企業在制定內控管理制度時必須詳細了解我國的法律法規，參考經濟方面的法律法規，以基本法律法規條文為依托，制定出適合企業實際情況的內控管理制度，為內控管理提供基本的方向指導與制度規范。

(二)適應性原則我國的民營企業種類繁多，各種不同的民營企業經營發展狀況存在顯著差別，為了確保內控管理制度與實際經營管理需求相符，企業必須在制定內控管理制度時遵循適應性原則，使內控管理制度與企業的經濟規模、業務范圍、競爭狀況、風險水平、股東構成、人員組織結構等實際情況相適應，并隨著情況的變化加以調整。還要求內部控制應當具有前瞻性，方便內控管理工作的順利開展[3]。

(三)成本效益性原則民營企業內部控制管理需要大量的人力、物力、財力、時間等資源的支持，這些資源會耗費企業大量的成本，因此企業在制定內控管理制度時必須充分考慮成本與效益之間的關系，嚴格遵循成本效益性原則，使企業在完善內控管理制度的過程中取得更好的經濟效益。為了確保民營企業的經濟效益得到有效保障，在制定內控管理制度時民營企業應對財務管理審核、重要項目投資、生產成本等內容進行重點關注，通過完善的內控管理制度使企業的內控效果得到不斷提升，以此保障企業的經濟效益。

(四)時效性原則當前的市場環境瞬息萬變，來自方方面面的不同因素都會對企業的經營發展產生重要影響。為了有效應對復雜多變的市場環境，提升經營管理水平，確保企業的利益不受損失，企業必須在制定內控管理制度時充分考慮時效性原則，使企業能夠有效應對市場環境的發展變化[4]。同時，民營企業還應根據市場環境的發展變化不斷完善內控管理制度，使內控管理與企業的實際經營管理需求相符。為了使內控管理制度的時效性原則得到有效保障，民營企業還應該成立專門的監督機構，對內部控制的執行情況、內控管理制度的更新完善情況進行監督檢查，確保內控管理漏洞得到及時修復。

(五)制衡性原則民營企業在建立內控管理制度時需要遵循制衡性原則，對內控管理部門及其工作人員的權限與責任進行明確規定，對內控管理工作進行科學合理的劃分，使不相容職位分離，以此達到互相協作、互相監督的目的，確保內控管理工作更加順利有序的開展。比如可行性研究與決策審批；決策審批與執行；執行與監督檢查等；出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。同時，民營企業的領導與全體工作人員應增強對內控管理工作的重視，強化內控管理執行力度，確保內控管理措施得到有效落實。

三、民營企業改進內控管理制度的有效對策

(一)完善內部控制制度民營企業在內控管理過程中需要建立完善的內部控制制度，為內部控制活動的執行提供更加規范的指導，確保內部控制活動順利開展。首先，民營企業應根據市場經濟環境的變化改革組織管理機構，并在內部控制制度中對機構的職責權限進行明確規定，為內部控制活動的開展提供支持。對具體的經濟項目民營企業應通過相關監督機構進行監督，使工作人員嚴格按照內部控制制度中規定的權利與責任認真完成任務，使各崗位工作人員之間互相協作、互相監督，避免不規范行為的發生[5]。其次，民營企業應在內部控制實施過程中積極運用預算管理，不斷提升內控管理的效率與質量。在預算管理過程中工作人員應根據具體情況的發展變化及時調整預算指標，使預算管理與實際情況相符，確保預算管理的資源優化配置與成本控制作用得到有效發揮。再次，在建立并完善內部控制制度的過程中民營企業還需要不斷改善、優化企業內外部環境，為內部控制的實施提供良好的環境支持。民營企業的管理層應加強學習，全面、正確的認識內部控制在企業經營管理過程中的積極作用，并在企業管理中加大對內部控制的重視。企業領導應督促管理人員設計并不斷改進內部控制制度，增強全體工作人員的內部控制意識，使全體工作人員嚴格執行內部控制制度中的具體規定，確保內部控制在實際工作中得到有效落實。

(二)科學設置組織機構民營企業在不斷提升內部治理水平時應從改善組織機構做起，按照權利制衡性原則科學的設置組織機構，確保各部門獲取與其實際工作要求相符的管理權力，使各組織機構之間可以互相牽制、互相制約、互相監督，又能實現互相協作，方便各部門更加順利的完成內控管理工作要求。同時，民營企業在組織機構的建設中也應該嚴格遵循《公司法》中的相關規定，加強對董事會、監事會、經理層的重視，明確股(東)大會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限，使其充分發揮對企業經營管理活動的監管作用。企業管理層應積極履行自身的責任，充分發揮民主管理理念，使企業的具體決策更加客觀公正，使企業與員工的利益得到充分的保障。另外，民營企業還應該設立權威性與獨立性較強的內部審計部門，加強對企業財務管理工作的監管，使審計工作的監督作用得到充分發揮，以便及時找到并解決企業在經營管理過程中存在的各種問題。

(三)加強經營風險管控在日益復雜的市場經濟環境中，民營企業在經營發展過程中面臨來自各方面的風險。隨著市場環境的急劇變化，企業面臨的風險因素也在不斷增加，針對這種情況民營企業應建立完善的風險管理機構，對企業面臨的各種風險進行識別、評估、預警、防范與管控，避免風險擴大，對企業造成較大損失。首先，民營企業應詳細的分析自身面臨的內外部環境，根據實際情況對企業面臨的各類風險進行全面評估，并根據具體的生產經營活動建立完善的風險識別與評估機制，以便工作人員在具體的生產經營活動中及時識別各環節的具體風險。同時，企業還應建立完善的溝通反饋機制，當工作人員在生產經營活動中識別具體風險時可以及時向風險管理部門反饋具體信息，方便管理部門采取科學合理的應對措施，有效防范并管控具體生產經營活動中的具體風險，避免風險擴大給企業帶來更大損失[6]。通過科學合理的風險評估民營企業還可以充分了解企業經營管理過程中的具體情況，對經營管理中面臨的各種風險有一個全面客觀的認識，對企業有效提升自身的決策水平具有積極作用。其次，民營企業的管理層必須樹立全面系統的風險管理思想，對企業面臨的風險狀況進行全面評估，并站在企業長遠發展角度與戰略全局角度系統的安排風險管理工作，使各部門的風險管理工作互相聯系，確保企業面臨的各項風險都涵蓋在風險管理體系中。在實踐操作中管理層應根據了解到的實際情況對經營管理過程中的各類風險科學評估，確定不同風險的嚴重程度，針對不同風險制定科學合理的風險應對方案，以便風險發生時可以及時采取應對措施。此外，企業管理層的綜合素質也是影響風險管理質量的一個重要因素，因此企業管理層需要加強學習，不斷學習新的管理思想與管理理念，尤其要掌握一定程度的財務知識。通過企業的財務狀況及時了解企業的經營管理狀況，為企業內控管理制度的完善提供參考，促使企業的內部控制制度在實踐活動中得到有效落實。

(四)健全內控監管體系監督管理是內部控制的重要內容，也是企業加強內控管理的重要方式，對企業有效防范經營管理過程中的各類風險、提升經營管理水平具有積極意義。因此，民營企業必須根據內外部環境以及企業實際情況的發展變化不斷完善監督管理制度，健全內控監管體系，加強對企業內控管理活動的監管，推動內控管理活動執行到位。首先，民營企業應建立獨立的內部審計機構，由一名企業的高級管理人員專門負責內部審計部門的管理，確保內部審計部門的獨立性得到有效保障，避免其他部門的管理人員、工作人員對內部審計部門的具體工作造成干擾。在此基礎上內部審計部門的管理者應科學合理的設置審計工作崗位，明確各崗位的職責，確保不相容職位實現分離，使各崗位工作人員可以在互相協作的過程中實現互相牽制與互相監督，避免崗位設置不合理，造成舞弊、貪腐等問題。同時，內部審計機構還需要根據企業經營發展狀況的變化不斷優化內部審計制度、梳理內部審計工作流程，對崗位設置、各崗位工作人員的工作內容與權限等具體問題進行優化調整，使內部審計制度為審計人員的具體工作提供規范指導。其次，內部審計部門還積極需要開展定期與不定期的審查工作，對具體的內控管理活動進行事前預測、事中監管、事后評價，使內部審計貫穿民營企業內控管理的始終，方便及時發現并解決內控管理過程中存在的問題與風險。另外，民營企業需要通過宣傳、教育、培訓等活動不斷提升內部審計人員的專業素質，增強其責任意識，使其充分認識到內部審計工作對查找內控管理制度的漏洞，發現企業面臨的經營管理風險等工作的重要作用，督促內部審計人員在實際工作中認真履行自身的職責。

(五)優化人才培養機制在我國經濟發展轉型升級的新階段民營企業要想在市場競爭中獲得較大優勢必須不斷完善優化人才培養機制，積極開展各種培訓活動，為企業培養更多優秀人才，使企業的經營管理水平得到較大提升。對民營企業來說，工作人員的創新活力與動力是企業經營發展的助力，因此企業必須通過人才培養不斷提升工作人員的綜合素質與創新能力，使企業擁有更多高素質的復合型人才，為企業的內控管理提供人力資源支出。首先，企業必須在充分分析人才結構與人力資源需求的基礎上建立完善的人力資源管理制度，明確企業需要的各項人力資源比例，積極招聘專業人才，建立專業水平較高的人才隊伍。其次，企業需要在分析自身人才結構的基礎上建立健全的人才培養機制，定期開展各種培訓教育活動，為員工提供更好的學習機會與條件，不斷提升員工的專業水平與創新能力。同時，企業需要建立完善的人才保障制度、績效管理制度與人員獎懲制度，對工作人員的工作情況進行科學考核，并根據考核結果對工作人員進行獎勵與懲罰，以此提高員工的工作熱情與責任意識。在考核過程中企業可以利用平衡計分卡等科學有效的績效考核評價方式，使考核結果更加客觀、公平、公正。

四、結束語

為了有效提升民營企業的經營管理水平，企業的全體工作人員必須加強學習，積極參與到企業的經營管理活動中，在具體的經營管理活動中了解內控管理制度中存在的漏洞與缺陷。然后，根據實際情況，堅持內控管理制度建設的基本原則，采取有效的改善措施，通過不斷完善內部控制制度、健全內控管理組織機構、加強經營風險管控、健全監督監管體系、優化人才培養機制等具體舉措，完善內控管理制度，為企業經營管理工作的開展提供支持。

參考文獻：

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作者：朱靜 單位：安信偉光木材有限公司