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摘要：近年來，我國經濟發展速度逐步放緩，加快稅制改革、減輕第三產業的稅收負擔，成為促進產業結構調整的重要選擇。“十三五”時期，河南省將緊緊圍繞“三去一降一補”供給側結構性改革政策的全面加強、貫徹及落實，在減稅降費方面，繼續推進“營改增”政策。立足“營改增”與經濟發展影響關系，就供給側結構性改革和財政增速下行壓力下，如何借助“營改增”推動河南經濟發展、增強市場活力，結合河南實際情況提出以下決策建議。

關鍵詞：供給側；財政；“營改增”；經濟發展

1引言

近年來，平均增幅超過10％的我國經濟已經面臨困境，高速度增長的前提下也暗藏了結構不均衡、生態破壞、產能過剩等難題。中央決定啟動“營改增”，深挖改革潛力、釋放改革紅利，大力發展第三產業尤其是現代服務業，推動經濟結構戰略性調整和經濟發展方式轉變。“營改增”是把繳營業稅的應稅項目調整為繳增值稅，增值稅是僅對商品或服務的增值部分征繳稅款。自2012年12月1日起，國家開始啟動“營改增”到2016年5月我國全方位推進“營改增”，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業歸入“營改增”試點。“營改增”去除了反復交稅的問題，意在加速財稅制度改革，分擔企業的經濟壓力，刺激企業提升納稅效率，推動服務領域特別是高端服務領域的進化，推動產業與消費升級、培養新動能、深化供給測結構性改革。我省雖然經濟總量位居全國前列，但是一般公共財政占GDP的比重和人均財政收入卻遠遠低于全國平均水平，受實體經濟困難和“營改增”減稅短期效應的影響，河南財政增速下行壓力加大，限制了財政資金對穩增長、惠民生的支持力度。“營改增”政策影響涉及面廣，對我省經濟實際運行情況產生重大影響，為河南經濟發展帶來新的機遇，因此在財政收入增速下行情況下亟待進行針對性研究，具有緊迫的現實價值。“營改增”政策實施過程中會釋放企業與市場的活力與創造力，并對我省重點產業結構產生影響，推動我省產業經濟轉型和結構優化。

2“營改增”政策在河南推行過程中存在的問題

“營改增”政策為河南帶來經濟發展機遇的同時，也使河南經濟面臨巨大的挑戰。在推行過程中存在如下問題。

2．1稅收效率低，稅負增減變動不一

“營改增”涉及多個層面多個部門，在執行過程中征收權由地稅轉移為國稅，稅款施行中央和地方財政共享，國稅征收完畢后再返還給地稅，帶來地稅和國稅之間的工作銜接問題，同時浪費人力資源，影響稅收效率。多部門管理，讓調度變得更為困難，統一管理的局面沒有形成，而一部門身兼多職的局面沒有扭轉，使稅收效率低下。而且多部門管理的情況下，讓管理無法形成合力，并且降低了核心競爭力。體制、機制方面的不健全，如稅務征管、企業財務和銀行資金三方暫無有效統一，容易造成信息不對稱，致使稅務監管乏力，造成地方財政壓力增加，河南的經濟發展遭遇阻力，市場在資源配置中的作用無法有效發揮，無力助推河南經濟的飛躍式發展。通過調查問卷顯示，對于稅負增加的行業，對“營改增”的關注，主要集中在稅收優惠和計稅扣除的規定上，如何讓相關企業熟悉自身的稅收優惠政策并有效受益是企業最為關注的事情。

2．2地方稅財政供給不足

調查顯示，營業稅對河南財政收入的影響是不可估量的。近年來，伴隨河南經濟的迅猛進步，營業稅收入在財政收入中的比率攀升，2012年—2014年河南財政收入中營業稅的比例達到23％。河南省營業稅對地區稅收的影響比其他稅務對地區財政的影響更為顯著。和營業稅對地區財政的貢獻比較。增值稅對河南省財政收入的影響與營業稅相比較弱，解析河南省各地級市的稅負收入說明，在地級市內大多數城市財政收入結構中，營業稅的比例超過20％。在1994年實施分稅制后，營業稅就成為了地方稅收的主體。實施“營改增”政策后，一些企業所得稅和相關的增值稅就被劃歸到了中央政府那里，就加劇了地方財政收入嚴重不足的窘境。除此之外，原本地方政府的一些小稅種，因其財稅主體不獨立或者是級別較低等原因，在實施“營改增”政策后就會加大地方財政對中央政府的依賴，進一步的弱化地方政府的財政功能，使其喪失其本來的屬性，進而導致地方稅收征管的難度不斷加大，征管成本不斷提高，地方財政失范行為不斷增多，擾亂了正常的國民經濟分配秩序。國稅和地稅合并雖已合并，但合并后的監管和稅收劃分還有很長的一段路要走。

2．3企業信息化管理、業財融合意識淡薄

在發票管理、納稅輔導等方面有待加強。在發票跟蹤管理、電子發票的普及與監管、票據信息化管理和納稅人基礎信息完善方面應借助信息化技術手段，加快發展。發票取得難、抵扣難的現象普遍存在。電子發票的普及程度遠遠不夠，電子發票使用帶來的發票抵扣問題，與企業財務處理、稅局納稅抵扣等的銜接問題有待完善。其次是加強對企業財務人員的納稅輔導。隨著企業轉型發展，業財融合的契合度需要加強。問卷調查顯示，企業業務人員在合同簽訂、款項支付方式、價格優惠等方面的財務知識欠缺，造成財務處理被動，企業管理人員沒有充分認識到財務與業務融合的重要性。增值稅專用發票的取得往往都是由企業業務部門人員獲取，所以不僅企業財務人員需要對“營改增”有全面的認識和了解，企業的業務人員和各部門管理人員也要加強稅務學習，提高“營改增”的認識，有效配合企業經營管理，提高企業管理效率，提升企業競爭力。同時，企業在創新企業管理模式、優化業務流程、財務人員對“營改增”的認識和稅務籌劃的能力有待加強。

3財政增速下行壓力下完善“營改增”政策，推動河南經濟發展的政策建議

3．1政策制定方面

稅收是宏觀調控的重要杠桿，稅源是稅收收入的來源和基礎。各級政府在穩增長調結構的同時，也承擔著培植稅源、保障稅收收入持續穩定增長的重要任務。2016年由河南省人民政府頒布實施的《河南省稅收保障辦法》第六條規定顯示，各級人民政府以通過擴大稅基來保障稅收收入的穩定。制定工商登記便捷措施和各項稅收優惠政策，提高行政效率，提升企業獲得感，以刺激市場活力，推動經濟發展。地方政府可以進一步推進城建稅、房產稅、土地稅的改革，增加稅種，規范征收，促進當地稅收。2018年5月1日起，增值稅稅率進行結構性減并，減并后一般納稅人為16％，10％，6％。增值稅簡化稅率，還可以降低邊際稅率，簡化稅收征管的難度，帶動稅收增長。目前檔次稅率可以作為過渡政策，以給不同企業調整時間，繼續簡化增值稅稅率。

3．2產業結構方面

“營改增”打通了產業鏈條，使行業之間的納稅抵扣更便捷。河南以打造鄭州為國際性綜合交通樞紐、國家中心城市為契機，推進新一代信息技術和制造業技術融合發展，推進農業與第一、第二、第三產業融合發展，以現代物流、現代金融、現代商貿、文化旅游、健康養老為重點，加快發展現代服務業等，引導行業創新，借助“互聯網＋”服務，創新行業發展新模式，新思路。通過一系列資源配置手段，實現提高效率和經濟發展方式轉型。落實“三去一降一補”重點任務，進一步推進“放管服”改革，降低制度性交易成本，加大政策扶持力度。通過連接“營改增”與“三去一降一補”，發揮產業政策效能。在“營改增”敏感行業加快開發投產一批具有自主知識產權、自主知名品牌、較高附加值、市場競爭力的新產品，著力推進生產、產品、消費綠色化，形成科技含量高、環境污染少、循環可利用的產業結構和生產方式。有效引導同行業之間競爭與合作，在做大品牌的同時，做強本省行業。

3．3企業財務管理方面

一直以來，增值稅專用發票的代開、虛開等偷稅漏稅行為時常發生，給財政稅收造成損失。制定完善的發票跟蹤管理制度，加強票據信息化管理，加快電子發票的普及及抵扣審批，尤其是加強對網絡營銷模式下發票的管理，已是刻不容緩。金稅三期工程不僅統一了國稅、地稅核心征管系統，更是實現了稅收征管與服務的統一規范，涵蓋所有稅種，功能強大，內容完備，覆蓋稅收工作的主要工作環節。目前，我省稅務部門應借助國家全面推廣“金稅三期”的契機，加強對企業業務人員的稅務培訓學習、積極擴大宣傳，保障“金稅三期”各項服務職能的順利運行。省財政和稅務主管部門，充分發揮河南省會計學會、河南省審計學會以及相關河南省行業協會等社會團體和各高校的職能作用，積極開展“營改增政策大輔導”培訓活動。特別是圍繞鄭州航空港經濟綜合實驗區、創新示范區、經濟自由貿易區，以及“四個強省”建設需要，開展有針對性的培訓。現代企業制度建設要求必須構建科學的內部控制制度，規范企業運行秩序，其重要的措施之一，就是樹立企業財務價值管理理念，實施業財融合，轉變經營管理模式。比如對于小型企業可以記賬，中型企業可以對核算業務實行財務外包，大型及集團型企業可以通過財務共享來實現，這樣一方面降低人力成本，同時規避財務人員流動給企業帶來的不便；另一方面可以集中借用有效社會專業化人力資源實現企業價值最大化。

4結語

當前，河南面對經濟和財政下行壓力加大的困難和挑戰，堅定不移地推動供給側結構改革，借助“營改增”政策帶來的發展機遇，加快培育新的發展動能，進行結構調整和轉型升級；同時通過政策調整和市場引導等措施，應對“營改增”對經濟發展帶來的各項挑戰，提高政策效能，助推經濟發展。

參考文獻

［1］趙思揚．“營改增”對我國經濟發展影響的研究———以北京市豐臺區為例［Z］．學術論文聯合比對庫，2015－11－03．

［2］財政部稅政司．國家稅務總局貨物和勞務稅司負責人就全面推開營改增試點答記者問［J］．會計師，2016，（03）．

［3］高秀良，明偉，建華，喬磊，培娟．河南實體經濟感受到了營改增紅利［N］．河南日報，2017－02－23．

［4］邱圣憶．談供給側結構性改革與地方財政的應對［J］．經濟研究參考，2016，（01）．

［5］河南，產業結構優化升級如何推進［N］．河南日報，2017－06－28．

作者:王娟 單位:鄭州財經學院