前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談全額撥款事業單位內控風險評估體系范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要:全額撥款事業單位其特點是具有公益性質，經費來源于政府的撥款，為社會提供各類公共服務。內部控制風險評估體系能夠梳理各項業務流程，識別內部控制中的風險點，并針對風險制定解決措施。文章針對全額撥款事業單位內控風險評估體系進行研究，并對當前內控風險評估的現狀分析，提出全額撥款事業單位內控風險評估體系的構建思路，以期為其內控水平的提高提供參考。

關鍵詞:全額撥款事業單位;內部控制;風險評估

全額撥款事業單位具有公益性，在經營過程中還存在一定風險。財政部門出臺了《行政事業單位內部控制規范》為全額撥款事業單位的內部控制體系建設提供了一定的指導，但是卻沒有對風險評估的方法明確規定。全額撥款事業單位建立完善內部控制體系，能夠幫助單位改善建設水平，提高對公眾的服務能力。對此，對全額撥款事業單位內控風險評估體系研究，具有一定的理論意義與實踐意義。

一、全額撥款事業單位主要風險點

全額撥款事業單位的風險點在于:第一，預算業務。預算業務是未來一定時期內經營、資本、財務各方面的收支與現金流的總體規劃。單位在預算編制環節可能編制不充分，編制質量不符合要求，預算編制和業務部門計劃不相符。在預算審批過程中可能因為業務部門財權與事權不匹配，影響財政資金使用的效率。在預算執行的過程中，部分單位資金收支隨意性較大，沒有嚴格按照審批手續執行預算，預算脫離目標。第二，收支業務。收支業務是全額撥款事業單位的核心業務，在收支業務中，主要風險是崗位設置不合理，相關責任不明確，導致舞弊現象。

二、全額撥款事業單位內控風險評估現狀

(一)缺乏風險評估意識部分全額撥款事業單位的管理者缺乏風險評估意識，單位的成員普遍認為單位的經費來源于財政撥款，在資金的使用和管理方面都會受到預算的約束，因此在管理活動中忽視風險。同時員工認為，單位的風險和自身關系不大，在工作中容易懈怠，缺乏對風險的了解。因此對于全額撥款事業單位而言，管理者和員工都需要提高對風險評估的認識，打破傳統的思維定式，將風險評估工作作為常態化的工作，通過對各類風險的判斷，在風險來臨時從容應對各類風險。

(二)內控風險管理制度不健全單位的制度建設是開展各類內部控制活動的核心，許多全額撥款事業單位的管理者認為，只要加強財務制度的建設，就可以有效應對各類風險。雖然財務制度是內部控制制度的重要部分，但是內部控制活動涉及單位的全體成員，而不僅僅是財務部門的工作，需要單位的所有部門和人員都參與到內部控制過程中，只有加強單位整體的風險評估意識，才能使風險評估活動能夠對單位的各項活動進行全方位的監控。同時單位管理者要高度重視風險評估體系的建設，加強對風險評估機制的監督與管理，避免風險評估制度形同虛設而無法發揮其應有的作用。

(三)風險評估方法落后對于事業單位而言，對各項風險的評估都需要一定的方法和技術，如果脫離了方法和技術的支撐，那么風險評估工作也難以有效開展。對于全額撥款事業單位而言，風險評估工作經驗還不足，風險評估體系沒有建立，對各類風險評估的方法較為隨意，加上全額撥款事業單位不重視信息化建設，員工的專業素質不高，因此評估方法也較為落后。

(四)缺乏可借鑒的經驗雖然我國制定的行政事業單位內部控制規范，為全額撥款事業單位的風險評估指明了方向，但是全額撥款事業單位開展風險評估的案例不足，單位在工作過程中也缺乏可借鑒的經驗，這也導致部分單位難以開展風險評估工作。

三、全額撥款事業單位內控風險評估體系構建

(一)目標設定全額撥款事業單位的風險評估目標要和單位財務管理的目標相一致，滿足單位自身的業務流程特點和內部控制管理制度，將單位的各項活動風險降到最低。風險評估體系是否有效在于是否制定出一套可識別和評估的管理操作流程。對此風險評估體系的建立目標要包括以下幾個方面:第一，法治觀念。內控的首要目標是黨風廉政建設，要求單位的各項活動都必須合法合規，不得逾越法律的底線。第二，防范各類經濟活動潛在的風險，加強內部控制的管理有效性。通過內部控制把控各類經濟業務活動。第三，加強對單位負責人和職工的風險防范意識培養。要求全體員工都參與到內部控制建設的工作中，從而使內控真正約束每個職工。第四，提高財務信息的質量，確保財務信息能夠準確反映單位經濟業務的實質。第五，提高單位的事前防控能力，在事前就對風險進行判斷與預測，防患于未然。

(二)風險識別全額撥款事業單位在對風險識別的過程中，要根據單位的自身特點和影響單位的各類風險要素進行識別。全額撥款事業單位涉及的領域較多，且工作內容豐富，可能面臨多種多樣的風險，在風險識別過程中要重點判斷以下因素:第一，單位各崗位的人員是否有專業勝任能力，是否具有足夠的職業道德與思想覺悟。第二，單位的管理制度和各項業務流程是否能夠有效的管控各類可能存在的風險。第三，單位的財務狀況是否健康，單位的收支情況是否合理。

(三)風險分析全額撥款事業單位在識別了自身的風險之后，要對風險發生的可能性以及風險發生的影響程度進行分析，根據風險的嚴重程度進行排序。要對重要風險特別關注，避免重要風險給單位帶來的各類損失。風險分析的方法主要有以下幾種:第一，概率分析。概率分析是以風險發生的概率進行計算，對周期性發生的事項可以從歷史信息中計算出概率，通過方差、期望、概率的方法，判斷風險發生的可能性。第二，敏感性分析。敏感性分析通過輸入參數的數值來分析輸出的結果，敏感性分析可以用來補充概率的方法，幫助單位判斷自身的風險承受能力。第三，行業標桿比較法。行業標桿比較是將與單位相似的指標結果進行比較，并針對與單位相似的案例進行分析，發現差距優化單位自身的管理制度。在風險分析完畢之后，根據風險分析的結果判定風險等級。

(四)風險應對風險應對是在對風險進行識別和分析之后，制定相應的應對措施。通常有以下幾種應對方式:第一，風險規避。風險規避是以拒絕承擔風險為手段來規避可能發生的風險。對于全額撥款事業單位而言，不可能完全對各類風險都實現規避，因為其承擔著社會服務的職能，完全規避風險代表其不作為，因此只能對于風險謹慎行動避免喪失公信力。第二，降低風險。降低風險是全額撥款事業單位通過一定的方法降低風險發生的概率。根據風險管理的目的，在風險發生之前采取一定的措施減少或消除可能導致風險發生的因素。在風險發生之后，要采取一定的措施減少損失發生的范圍和影響程度。第三，風險轉移。風險轉移是全額撥款事業單位通過合同或非合同的方式將風險轉移給其他單位或個人。第四，風險承受。風險承受是全額撥款事業單位承受風險所帶來的各類損失，是主動或被動的承受可控范圍內的風險。

(五)風險控制在風險評估之后，單位要采取相應的方法對各類風險進行管控。對于全額撥款事業單位而言，內部控制的方法一般包括以下幾個方面:第一，不相容的職務相分離。不相容的職務相分離要求明確劃分不同崗位的權限，形成崗位之間相互制約、相互監督的機制。單位要明確不同崗位的權利。隨著單位的發展，及時對崗位職責與權力進行更新，通過完善組織體系，加強授權審批控制，全面梳理關鍵控制點，并實施相互監督的措施，以此降低舞弊發生的可能性。第二，內部授權審批控制。全額撥款事業單位的內部授權審批控制要求相關工作人員在授權范圍內行使職權并辦理業務，權力不應過于集中，要體現分權與授權，避免權力過于集中。目前我國行政事業單位行使集中決策審批制度，對于人事任命、大額資金支付等重大事項和決策不得單獨進行或擅自改變集體意見。第三，加強預算控制。事業單位的預算管理在單位管理中占有至關重要的作用，通過預算對各項支出進行控制，從而完善單位的資金管控。首先要加強預算編制環節，通過零基預算和增量預算相結合的方式，對于變動不大的項目采用增量預算的方式提高編制效率，對于靈活的項目通過零基預算方式降低編制隨意性。其次在預算執行過程中實行動態監督的方式管控，實時分析預算差異，提高資金收支的嚴肅性。對于需要調整的預算事項，需要通過嚴格的審批后才可調整，避免預算脫離目標。

(六)風險評價全額撥款事業單位內控風險評價的內容包括以下兩個方面:第一，內控風險設計的有效性。要評價內部控制的風險程序是否設計恰當，是否能夠有效控制各類可能存在的風險;是否能夠有效保障國家財產的安全與完整;是否規范了單位的內部會計信息與會計處理行為，提高了會計信息的質量;內控風險體系是否涵蓋了單位的重要業務與重大事項以及重大風險點;是否對所有的成員都具有約束力。第二，內控風險執行的有效性。內控風險執行的有效性是要判斷相關風險點是否按照控制目標運行;實施風險控制的人員是否有相應的職業勝任能力;單位是否根據自身業務的變化及外部環境的變化動態調整內控體系。

四、結語

近年來政府不斷加強對行政事業單位內部控制建設的要求，通過內部控制促使黨風廉政建設機制的有效運行，越來越多的全額撥款事業單位也認識到了內部控制的重要性。但是由于單位有著公益性質，因此內控機制的發展也較為緩慢，內控存在的問題阻礙了單位更好地發揮公共服務職能。對此，全額撥款事業單位要加強對內控風險評估體系的建設與完善，從容面對各類風險，促使單位更好發揮其職能。

參考文獻:

［1］唐大鵬，吉津海，支博．行政事業單位內部控制評價:模式選擇與指標構建［J］．會計研究，2019(1):68－75+97．

［2］卿文潔．完善行政事業單位內部控制體系的思考［J］．湖南財政經濟學院學報，2018，30(6):56－65．

［3］余華．行政事業單位業務層面內部控制建設存在的主要問題及對策探討［J］．湖南財政經濟學院學報，2019，30(6):66－76．

作者：韓敏 單位：呼和浩特新城區房屋征收管理辦公室