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在實際工作中,相應的預測環節的缺失,很多企業對預算數據的確定一般運用增量預算或減量預算的方法或者是主觀采用比較簡單的方法來進行估計,這樣的預算編制出來必然缺乏客觀性和科學性。這種缺乏整體觀念的預算管理,往往難以發揮財務預算的控制作用,致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。因此,企業在編制財務預算時就可能經常出現兩種情況:一是財務預算指標能夠被各部門輕松地完成,財務預算過于寬松,這也使得財務預算應有的約束和激勵作用不能發揮;二是在當前的市場情況下企業無法完成既定指標,財務預算指標偏高,造成較低的可行性財務預算

預算的編制脫離市場行情,編制方法不夠科學合理。大部分企業已經認識到全面預算應該以市場為基礎,但是仍有不少企業,尤其是老工業基地企業,在編制預算時仍然一味的側重內部生產而忽視銷售。這樣做出的生產與銷售決策偏離了實際,使得預算管理不能適應市場行情的變化。同時,編制方法也不科學。我國企業在編制全面預算時,大多使用傳統的基數編制方法,并且局限于采取固定年度預算的方式。國外一些先進有效的預算編制方法,諸如滾動預算、零基預算并沒有得到廣泛應用,導致預算偏離了企業經營管理的實際需要,使其事前控制和指導作用大打折扣。

加強財務預算管理科學化進程,實現企業可持續發展

(一)強化財務預算意識。首先,領導重視樹立科學的全員參與管理。我們將企業所有的經濟活動都納入到財務預算管理的環節中通過目標細致分解、層層落實確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次,提高企業對財務預算管理重要性的認識。企業實行財務預算管理的意義重大,應當重視財務預算管理工作,提高對財務預算管理的認識,由財務部門牽頭,各職能部門之間要做好內部協作和管理工作,推進財務預算的順利進行。企業應當重視財務預算管理工作,提高企業對財務預算管理的認識,將財務預算作為制定、落實內部經濟責任制的依據。

(二)預算管理要科學。首先,我們要樹立“用數字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預算管理理念。財務管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經驗感覺,本身就是一種缺少科學依據的粗放管理的表現。以“用數字說話,用流程辦事,靠制度管人”作為預算管理理念,通過目標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度,使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次,企業要做好財務預算的事前預測工作,采用以歷史數據為基礎的彈性預算方法,對不同的方面采用不同的預測方法。以謹慎原則為指導,應對于成本支出,通過與當前的市場狀況進行合理預測相結合,建立成本數學模型進行分析歷史資料。對于銷售預測,根據歷史年度數據和市場需求等因素來預測企業最佳的銷售收入的預期值,并采用概率分析法得出。第三,企業應不斷完善財務預算考核體系。建立一套完整考核與獎懲制度,將預算指標值與實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,進一步完善對預算工作的管理,確保企業戰略目標的最終實現。業績考核指標不僅包括結果性預算數據,更要注重過程性業務指標;既要考核預算最終目標的實現情況,又要評價影響企業目標實現的關鍵成功因素。要根據每一責任單位的特點建立日常監控制度,通過及時的信息反饋和相應的考評,將預算過程深入到每一個具體環節,形成良好的激勵機制。

(三)強化預算控制力度,及時反饋預算執行信息。企業相關的各項活動均應圍繞實現預算開展,每一個部門、每一項業務的發生都要受到預算的嚴格約束。在預算調整時,要對調整范圍、調整程序、調整權限進行嚴格規范,從制度上約束個人行為,確保預算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時財務部門應及時向執行部門反饋預算執行信息,以便各部門及時了解本部門的財務開支狀況,發現問題并及時解決,確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。同時,積極建立財務預算的動態監控機制。建立嚴格的授權批準制度,明確企業各級主管領導授權審批的權限和范圍,分工負責,在預算指標內進行審批,并承擔控制預算的經濟責任。預算執行的好壞,很大程度上取決于預算項目管理和控制水平,預算管理工作最大的難度就是日常控制,各部門要在月底前后根據本企業生產經營計劃編制次月的月度財務預算報至財務部門,每月重點放在日常跟蹤和調控上,當月預算未完成的部分,力爭在下月的滾動預算中補上,可以改善預算控制不力,執行進度不均衡、年底結算資金超支額較大等問題。

結束語

總之,作為企業,特別是在激烈的市場競爭環境下更是如此。“企業以盈利為目標,經營以財務預算為核心,財務預算是駕馭企業最主要的韁繩”,這是企業管理者們在實踐中早已取得的共識。因此,面對市場環境、經濟環境瞬息萬變的今天,我們要想獲得企業的競爭優勢保持可持續發展不僅要開拓外部市場和維護外部市場而且在企業內部更需加強財務預算管理實現全方位的精細管理。

作者：董艷梅 單位：黑龍江省嫩江縣建邊農場機關