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摘要：以某區教育預算單位的財政存量資金情況為例，運用比較研究法、預算管理控制理論以及實證研究的方法，對于財政存量資金的規模及管理的現狀進行梳理和統計。分析財政存量資金形成的原因，通過上繳和收回的方式，清理與盤活長期閑置存量資金。科學化、精細化地管理并提升財政資金的使用效益，達到均衡教育發展，加快推進浦東教育現代化。

關鍵詞：財政存量資金；清理與盤活；上繳與收回；教育經費撥款；教育資源均衡化

引言

近年來，根據國務院和財政部相關文件規定，以及某區教育局加大盤活力度的要求，通過上繳與收回兩種途徑，清理與盤活長期閑置的財政存量資金。牢固樹立績效理念和過緊日子的思想，科學地統籌管理并提升財政資金的使用效率，推動浦東教育資源均衡化發展。

一、財政存量資金的清理范圍

財政存量資金是指一般公共預算、政府性基金預算、轉移支付、部門預算中的結轉結余資金。是以前年度取得的財政撥款，由于各種原因，未在財政撥款的預算年度執行使用、依然在賬上閑置、沉淀多年的財政結轉結余資金。大量的財政存量資金反映了財政資金使用效益不高和財政資源浪費的現狀。近年來，根據國務院和財政部相關文件規定，以及某區教育局加大盤活力度的要求，部門預算財政性結余資金、2年以上結轉資金，由同級財政統一上繳與收回后，統籌使用。本文以某區教育預算單位的財政存量資金情況為例，通過對某區教育局各預算單位近幾年財政資金的管理狀況進行調研和梳理，搜集并匯總相關的數據資料。目前某區教育系統所屬預算單位，包括公立學校﹑教育直屬單位在內，總計有五百多家教育預算單位。包括教育直屬機構、普通高中教育、義務教育、學前教育、中等職業教育學校與成人學校。某區是教育大區，基礎教育體量占上海市的四分之一，在不斷向教育強區邁進的征程中，于“十三五”這五年里，浦東新開辦的中小幼學校總量逐年遞增。呈現涉及面積廣，隸屬單位多樣化的特點。

二、某區教育單位財政存量資金形成的主要原因

（1）預算編制不夠科學合理，導致實際執行時難以到位。個別預算單位在編制預算時沒有充分考慮項目的客觀情況，給不具備實施條件的項目安排預算資金而實際無法執行；在一年預算中安排跨年滾動預算計劃，未考慮項目支出在當年的執行進度，導致資金多年結轉。如學區化、集團化辦學項目，資金規模較大、涉及細化項目多、跨學校范圍使用。這類現象在中職高中學校、重點名校中普遍存在。（2）教育經費撥款部門年底突擊撥款，導致預算經費支出無法完成。部分專項經費項目未實行提前告知撥款，待層層轉撥到基層用款單位時已臨近年終，導致年底突擊撥款。如城鄉教育中央經費補助撥款，某些學校年底在財政平臺關閉前，來不及支出，形成結余而直接被財政平臺收回。（3）現行的“按生”教育經費撥款標準，導致教育資源配置不均衡。目前某區各教育階段公辦學校的公用經費撥款金額依據學生人數和校區數量。“按生”撥款不足以支撐教育經費精細化所需的狀況。一些學校教育資源投入存在冗余，造成資源利用效率不高。財政轉移支付政策強調公平、但忽視了效率。

三、盤活財政存量資金的要求

2015年財政部了《關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知》的文件，組織各省級財政部門對截至2014年的財政存量資金進行清理統計。根據國務院、財政部、上海市財政局有關盤活財政存量資金的要求，從2016年起，部門預算財政性結余資金、2年以上的結轉資金，由某區財政收回后統籌使用。某區財政局根據各預算單位上報情況，核實后將結轉結余資金上繳國庫。反復強調要保持艱苦奮斗、勤儉節約的優良傳統，牢固樹立過緊日子思想。不忘初心、牢記使命，更好發揮財政職能作用，有利促進經濟社會持續健康發展和社會大局穩定，為全面建成小康社會收官打下決定性基礎。2020年突如其來的肺炎疫情，對中國經濟有一定的沖擊，如何激活財政存量資金，提高資金使用效益，對于現行的教育資源投入與支出經費起著均衡化、輔助化、積極化的作用。（1）高度重視。清理區級預算部門結轉結余資金，是貫徹落實中央要求盤活存量工作的重要內容，是落實市委、市政府和區委、區政府決策部署的重要舉措。各預算單位務必統一思想、正確認識，積極主動開展結轉結余資金清理工作。（2）落實責任。各預算單位要如實按時完成清理工作，并以此為契機，進一步規范財政資金管理和財務管理。（3）認真核對。數據的準確性是做好財政結轉結余資金清理的關鍵。各預算單位要認真梳理、據實填報，確保結余資金數據準確無誤。（4）加強往來款清理。根據行政單位、事業單位財務規則及財政部文件規定，各預算單位要加強往來款項管理，嚴格控制規模，全面、及時清理暫存暫付款、應收應付款和其他應收應付款等，不得長期掛賬。如銀行專戶和社保戶的利息收入，年底上繳財政國庫；及時清理學生代管賬款；進一步清理整頓銀行賬戶，對不符合規定的賬戶應予以撤銷。（5）加快財政支出進度。加快財政支出進度，減少資金暫時性閑置。按照財政部、市財政局有關加強財政預算支出執行進度的文件精神，以及某區財政局、教育局對此項工作的總體要求，教育局各預算單位在保證財政資金安全和使用效益前提下，確保每一個月的基本支出進度達到一定的比例，以提高資金使用效益。

四、清理與盤活財政存量資金的方式：

上繳與收回2013年某區教育預算單位全面實行國庫集中支付制度，財政資金的收入與支出通過國庫單一賬戶進行。2013—2015年屬于實施的過渡階段，預算單位的年終預算結余（轉）資金處理辦法，對于基本支出結余（轉）來說，憑《某區國庫單一財政允許各預算單位年終基本支出指標余額審核表》及相關附表，通過授權支付，從“單位零余額賬戶”劃撥款至“單位專用存款賬戶”。剩余的預算指標額度就自然形成了財政存量資金。從2016年起，預算單位的年終預算結余（轉）資金不再從零賬戶向其他特殊專戶劃撥資金，剩余的預算指標額度由財政直接收回。因此，清理與盤活財政存量資金的兩種途徑：上繳與收回。各預算單位據實填報歷年結轉結余存量資金的數據，上繳兩年以上的結轉結余資金，包括基本支出與項目支出；財政平臺關閉時，當年未使用完的財政撥款資金由財政平臺直接收回。

五、統計匯總表格

本文搜集并匯總了2016—2019年的某區教育預算單位上繳財政存量資金的數據樣本，編制了兩份統計表，其中：（表1）某區教育單位上繳存量資金與財政直接收回資金統計表，（表2）盤活財政存量資金占財政撥款收入的比重統計表。某區教育系統核算的預算單位數量分別為：2016年的483家、2017年的487家、2018年的497家、2019年的509家。根據功能分類項目和資金性質，由財政統一上繳與回收。功能分類科目明細分成：教育支出、社會保障和就業支出、衛生健康支出及住房保障支出。從統計匯總數據中可以看出，近幾年，在實施上繳和收回存量資金的措施后，某區教育單位的財政回流資金總額非常巨大，每年合計清理財政存量資金3億元至7億元，占當年財政撥款收入的比重為2.45%—5.45%。這對于某區教育大區而言，教育經費撥款二度投入分配與使用，減輕了財政的負擔。

六、盤活財政存量資金的意義

（1）加大開源節流力度，彌補減收缺口。主動挖潛力，清點“家底”，盤活變現長期閑置存量資金。從根源上降低擠占與串用，清理結轉結余資金，緩解財政收支壓力。（2）規范預算編制的合理性和嚴謹性。抓好對各教育單位預算編制全程監控，通過早編制、細編制項目支出預算，提高項目預算編制的科學性、準確性。全面開展績效自評和重點績效評價和績效項目跟蹤，嚴格控制預算追加事項。（3）優化財政資金支出。財政取之于民，用之于民，不斷地優化財政支出，實現國民收入的二次分配，讓人民公平地享受到改革成果。（4）科學地管理和配置財政資金。把有限的資金用在刀刃上，最大限度地提升財政資金效益，避免不必要的浪費。艱苦奮斗、勤儉節約和過緊日子。（5）均衡教育資源發展。投入教育經費少的學校給予追加的傾斜政策，對過度投入的學校在資源配置中給予約束。改善現行的“按生”補償數額，體現政府調控政策意圖。對實現教育事業區域均等化發展有較強的推動作用。（6）從傳統預算會計向現代化政府綜合會計管理轉變。反映政府履行職責與政府占用、消耗經濟資源的配比關系；公共財政投入與產出結合管理，提高政府績效；從偏重與核算的預算執行分析轉向短期流量與長期流量分析并存，防范財政風險。

結語

總之，我們深刻認識到，在新時代堅持艱苦奮斗、勤儉節約，開源節流。財政支出精細化管理，科學化管理并使用財政資金，把有限的資金用在刀刃上，最大限度地提升財政資金的使用效能，牢固樹立過“緊日子”思想，更好地發揮財政職能作用，讓改革發展成果更多更公平惠及全體人民。不斷加快推進浦東教育現代化，建設教育強區，打造與浦東經濟社會發展水平相匹配的高質量教育，推動教育資源均衡化發展。

參考文獻

[1]劉昆.牢固樹立艱苦奮斗勤儉節約思想扎實做好財政改革發展各項工作[J].預算管理與會計，2019（9）：7–13.

[2]財政部.財政部關于推進地方盤活財政存量資金有關事項的通知[S].財政部文件，財預〔2015〕12號.

[3]上海市某區教育局.部門決算報表軟件[DB].2016–2019年.

作者：郭漾 單位：上海市某區教育局會計核算中心