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摘要：隨著當前市場經濟的飛速發展，現代企業面臨的競爭日益加劇，不得不從外部經營和內部管理兩個層面入手，以便有效提升整個企業的綜合競爭力。在激烈復雜的競爭環境以及各種業務需求的推動之下，較多的財務咨詢公司的業務量不斷增加，但隨著財務咨詢公司的發展壯大，其自身的內部控制也暴露出諸多問題，制約著公司的進一步發展。因此，財務咨詢公司應當及時明確自身內部控制問題，改善當前公司內部控制不佳的現狀。本文針對當下多數財務咨詢公司的內部控制問題提出了進一步的改進措施，以期促進公司的長久發展。

關鍵詞：財務咨詢公司；內部控制現狀；改進

引言

當前，復雜激烈的市場競爭環境促使各企業不斷提升自身的綜合競爭力，以實現生存發展的目標。財務咨詢公司主要為不同的企業提供相應的咨詢服務，由于其獨特的行業特點，其自身發展受到市場和內部管理的雙重限制，外部經營的好壞一般由自身的業務承接能力決定，但內部管理問題尤其是內部控制問題卻直接會影響到業務咨詢服務的質量，甚至最終影響到公司的持續性發展。就當前各財務咨詢公司內部控制現狀來看，多數財務咨詢公司內部控制體系尚不完善，給公司發展造成一定的阻礙。因此，各財務咨詢公司應當強化內部控制意識，提高對內部控制的重視程度，明確自身內部控制存在的問題，并及時做出針對性改進，才能在保證業務服務質量的同時促進公司的長期穩定發展。

一、財務咨詢公司內部控制的原則和必要性

（一）財務咨詢公司內部控制的原則

1.全面性原則

現代企業在內部控制體系的建設過程中應充分考慮全面性原則，即內部控制應覆蓋企業的各個層級以及業務的各個環節，實現空間與流程上的全面覆蓋。企業在制定內部控制制度和體系的過程中要與企業各項經濟活動和運行模式相適應，并且要將內部控制理念滲透到企業決策管理、執行和反饋等各個環節之中，形成相互聯系、相互制約的運行機制。對于財務咨詢公司而言，不僅在日常的業務運行中要貫徹內部控制，對于具體業務也需要內部控制的相關約束，從而保證財務咨詢公司實現規范發展，確保發表的咨詢意見公正、客觀。

2.重要性原則

重要性原則是在保證全面性的基礎上對公司內部控制管理的要求。財務咨詢公司在建立內部控制體系的過程中需要結合自身的實際情況，強調對公司內部重要的活動進行有效的控制和關注，并對重要的業務活動或者管理活動進行強效的風險管控。一方面，財務咨詢公司應當對財務會計進行重點關注，保證會計信息的真實性、準確性和完整性。另一方面，保證公司內部各項管理活動的執行效率和質量，尤其是重要的管理活動，從而最大程度發揮內部控制的有效性。3.制衡性原則內部控制的基本出發點就是“制衡”，也就是傳統意義上的“內部牽制”。其最直接的要求就是企業業務辦理不能由同一個人完成重要事項，防止出現舞弊和疏漏情況，以充分發揮企業內部控制監督與制約職能。對于財務咨詢公司而言，由于其基本業務是向其他企業提供財稅相關意見及建議，因此其發表的相關意見是否準確、客觀遵循制衡性原則更為重要。此外，內部控制應當考慮實施的成本與預期的效益，以最低的成本實現最大的收益，權衡成本效益率[1]。

（二）財務咨詢公司加強內部控制的必要性

（1）有效提升財務咨詢公司內部管理效率和服務質量。加強財務咨詢公司內部控制是有效提升財務咨詢公司內部管理效率的重要途徑。一般而言，規范化的內部控制制度會以提高公司內部管理效率和服務質量為目標，對公司內部人員的職責進行全面細化。此外，在保證公司正常經營運轉的情況下，公司通過建立內部控制制度體系，對公司管理運營中的各項活動進行有效的規范和控制，從而保證各項操作的規范性，強化員工意識，避免降低對外服務質量。（2）保證財務咨詢公司財務資金的安全性、規范性和完整性。財務咨詢公司通過強化內部控制建設可以對公司內部的各項財務行為進行有效的規范，保證各項操作能夠有章可循，保證公司資產的安全性、完整性。由于內部控制本身所具有的全面性與制衡性，可以使得企業確保不相容職務相分離與關鍵業務的相互牽制，在企業內部形成一種相互制約與協調配合的工作機制與管理機制，實現企業的規范運行與科學管理[2]。（3）促進財務咨詢公司健康持續發展。從長遠角度來看，加強內部控制是促進財務咨詢公司健康持續發展的重要保證。財務咨詢公司在結合公司實際經營管理狀況的基礎上，加強對內部控制方法和內部控制活動的優化，建立符合實際的內部控制體系，才能夠有效促進公司的健康持續發展。

二、財務咨詢公司內部控制現狀分析

（一）內部控制環境及制度體系亟須優化

當前，大多數財務咨詢公司由于自身各種條件的限制導致公司內部缺乏一定的內部控制環境，同時也缺乏完善的內部控制制度體系。首先，財務咨詢公司的管理人員缺乏一定的內部控制意識，對內部控制建設的重視程度低，甚至可能直接照搬其他企業的內部控制制度，與現有的公司實際運營情況嚴重不符，導致公司內部管理的流程和環節過于固定化和模式化，也未充分考慮外部市場環境，內部控制制度體系建設缺乏一定的靈活性。其次，公司內部缺乏相應配套的內部控制執行情況績效考核機制，導致人員參與公司內部管理的積極性嚴重不足，也缺乏有效的獎懲措施加以輔助，導致整個內部控制體系不夠健全，無法創造出良好的內部控制環境，內部控制執行效率低下，內部控制實際的有效性發揮不足，這些體制機制上的不足都會造成公司內部控制總體狀況不佳，嚴重影響公司內部管理水平的提升。

（二）內部人員權責劃分不明，管理運行效率低下

對于現代企業來說，明確的權責分工、較高的管理效率是內部控制發揮有效性的重要表現，因此，財務咨詢公司內部控制發揮有效性需要建立在人員職責劃分清晰、執行性高的基礎之上。但從當前大多數財務咨詢公司內部控制管理現狀來看，大多數公司在分工方面還存在諸多的問題，內部控制制度中尚未明確規定各部門員工的權限和職責，容易出現責任推諉的現象。重要的核心崗位也并未嚴格遵守不相容崗位相分離的原則，存在一人身兼數職的情況，導致內部控制監督效果無法得到充分發揮。此外，職責分工不明還會造成公司內部各項管理活動混亂，員工工作質量低下，公司整體的管理運行效率得不到提升，內部控制制度嚴重被侵蝕，也會對公司的長期發展形成一定的制約。

（三）項目結算進度緩慢，財務資金管理不規范

隨著當前市場競爭的愈發激烈，財務咨詢公司的進一步發展面臨著巨大的挑戰，在實際的發展過程中的所暴露的問題也愈加明顯，尤其是財務資金的管理問題。首先，財務咨詢公司有較多項目結算進度過于緩慢，嚴重導致公司內部資金周轉效率低下，由于內部控制效力過于薄弱，公司在項目初期并未建立規范有效的資金管理制度，也并未對項目周期、資金使用和資金結算的日期進行明確的規定，導致后續出現一系列的資金問題，一般來說，大多數財務咨詢公司資金結算模式主要為先服務后支取，或者一次性支取模式，如果運行不佳會直接導致資金鏈斷裂而影響到公司的正常運行。其次，財務資金管理不夠規范，資金的支取審批不嚴，控制力度缺乏，可能會導致違規舞弊行為的出現，無法保證資金的安全性。

（四）缺乏有效的風險管控機制和客戶溝通交流機制

當前大多數財務咨詢公司在實際的經營管理過程中缺乏對風險管理的重視，由于內部缺乏有效的風險管控機制而使公司面對重大經營風險時無法及時有效進行應對，使企業的內部控制機制存在較大的漏洞。完善有效的風險管控評估機制是內部控制建設的重要組成部分，因此，財務咨詢公司的管理人員在日常經營中不僅要關注公司的業績，還需要對公司可能出現的各種風險進行預測和防范，避免因風險控制機制不足而造成資金和財務方面的損失。此外，財務咨詢公司還需要在內控的基礎上建立有效的客戶溝通交流機制，保持與客戶之間的溝通，加快信息的傳遞效率。但是在實際工作中，一些財務咨詢公司未能與客戶進行足夠的信息溝通，或者在發表意見時主觀、片面，其相關報告未經相應的內控措施與流程按內部多級復核的要求嚴謹出具，則可能導致無法滿足客戶的訴求，或者給出錯誤的建議從而導致不良后果。在具體項目的實施中，由于溝通的有效性與準確性不足，也可能導致咨詢公司與客戶之間產生信息誤區，影響項目進度[3]。

三、改進財務咨詢公司內部控制現狀的相關建議

（一）加強內控制度體系建設，優化內控環境

針對當前財務咨詢公司內部控制現狀不佳的狀況，公司應當從以下兩個方面對內部控制環境進行優化：首先，加強公司內部控制制度體系建設，建立符合公司運營實際的內部控制制度，從成本效益的原則出發，對管理流程進行進一步的簡化，實現效益和效率的雙向目標。同時，從公司實際的管理經營實際情況出發，對公司內部組織機構進行有效優化，科學劃分部門的權責，還需要注意的是，不可照搬其他企業的內部控制制度，避免因模式的固定化而導致內部控制制度適應性和靈活性不足的問題。其次，財務咨詢公司還應當建立與內部控制制度相匹配的績效考核機制，提高全員參與公司內部管理的積極性，加強各部門人員的協調和配合，設立有效的管理目標和發展規劃，同時結合相應的獎罰配套措施，提高內部控制的執行效率，從而使內部控制環境得到有效的優化。

（二）按相關要求劃分員工職責權限，提升業務運行的效率與效果

財務咨詢公司在業務過程中，應根據自身的長期與短期目標設定發展戰略，明確階段性的發展目標，以匹配具有相應資質的人才團隊。首先，按長期目標確定一段時間的發展方向，設定合理的部門架構，按內部控制的相關要求設定管理層級與業務部門的相關職責權限，并配置相應的專家委員會，負責質量管控、疑難解答、風險管控的團隊或專門人員。其次，按短期目標特別是較短一段時間的項目或客戶情況，結合現有人員的能力特點進行整合或重新劃分項目組，使各項目組成員的知識儲備、經驗、特長相輔相成。通過內部控制對各項目組內的負責人、成員賦予相應的職責權限，從而確保內部控制各關鍵要點能夠在具體項目中得到貫徹。這樣不僅能夠提升公司整體的業務運行效率，還能有效保證業務服務的質量[4]。最后，將財務咨詢公司內部運行流程進行控制，使財務咨詢業務中各項環節都有明確的目標，并將其具體化和標準化，將工作執行情況與員工績效掛鉤，設立有效的考核和追責機制，將其上升到制度層面，同時，還需在內部控制制度中明確規范，使各部門人員深刻明確自身的崗位職責，并且做到嚴格落實，避免責任推脫現象的出現，提升整個公司的內部控制意識，從而促進公司整體運營管理水平的提升。

（三）合理推進項目結算進度，強化財務資金管理力度

財務咨詢公司項目結算的進度將直接影響到公司資金的正常周轉，嚴重的還會影響到公司長期發展規劃。因此，財務咨詢公司在開始某項咨詢業務服務之前，需要充分考慮資金的結算問題。首先，在業務開始前期，公司需要對客戶進行詳細的信用資質調查和市場調研，在自身擁有足夠的承接能力的情況下與客戶簽訂有效的書面合同，合同中應當明確規定項目開展的進程、資金結算的日期等，充分保證公司的資金能夠快速回籠，避免公司內部資金供應不足而影響正常的經營運轉。其次，結合項目情況制定資金計劃，使業務的推進與項目的進度款、結算款匹配，并與各項目組的績效兌現掛鉤，促進咨詢公司項目資金的及時回籠。在內部控制中也要進行資金管理的設定，防止出現員工私自談價和私自收款等行為，確保公司資金的安全、完整[5]。最后，依據資金計劃合理安排資金的再投資，在保證資金充分安全的情況下提高資金的利用率，實現資金的有效增值。

（四）建立有效的風險管控機制和客戶溝通交流機制

在當前復雜多變的市場競爭環境之下，風險管理對任何現代企業來說都顯得至關重要。建立有效的風險管控機制是完善企業內部控制的重要措施。因此，財務咨詢公司應當建立健全的風險管控機制體系，一方面，要對公司內外可能出現的風險進行及時的分析和評估預測，建立風險預警機制，并有針對性地分別制定風險應對計劃，根據風險程度的不同，靈活應對不同的風險。另一方面，強化財務咨詢公司內部全體人員的風險管理意識，提升風險控制和應對能力，防止風險應對能力薄弱而導致的經濟損失。此外，公司還需要建立高效的溝通交流機制，保證與客戶之間暢通的信息交流，可以對采用信息化的溝通工具，使用固定化的格式，及時對業務中客戶反饋的各項問題進行解決，防止因信息傳遞不通暢、溝通交流不足而導致業務進度緩慢或者業務重復現象，進而全面提升工作效率，但在溝通交流的過程中還需做好業務溝通信息的留存，為后續業務的順利進行提供一定的保障。

四、結語

面對當前咨詢服務行業激烈的競爭環境，財務咨詢公司應當明確內部控制對提升自身綜合競爭力的重要性。在實際的管理和運營中，財務咨詢公司應當強化內部控制意識，健全內部控制體系，加強內部控制制度體系建設，落實好風險管理和信息溝通工作，充分發揮內部控制的效力，保證公司長期健康發展。

參考文獻

[1]馬雪純.公司內部控制問題及優化建議探究[J].中國市場，2021（17）：167–168.

[2]楊韻新.當前時期企業內部控制現狀分析與對策研究[J].中國產經，2020（16）：151–152.

[3]王玉莉.國有企業內部控制現狀分析及優化對策研究[J].會計師，2020（15）：58–59.

[4]耿苗苗.財務咨詢公司內部控制存在的問題及對策研究[J].企業改革與管理，2020（24）：178–179.

[5]宋衍偉.企業內部控制現狀及改進措施[J].現代經濟信息，2020（05）：46+48.

作者:魏艷梅 單位:漳州市金信財務有限公司