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摘要：在企業管理當中，財務管理是重要的管理內容。在財務管理當中，出納是一項重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業整體資產的重要組成部分，在企業的經營管理當中占據重要的地位。基于此，文章探討了財務管理內部出納控制的相關問題，首先，指出了出納對財務管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財務管理當中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計算機核算；最后，分析了銀行存款清查等相關問題，旨在提高財務管理內部出納控制工作的質量，促進企業獲得更快、更好的發展。

關鍵詞：財務管理;內部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款

對于一個企業來說，要想加強內部控制工作，首先需要做好財務管理工作。在企業的財務部門，其工作人員主要包括兩種類型，即會計和出納，其中出納人員作為企業的基礎員工，所從事的出納工作是財務管理環節的重要一環，這是因為出納人員和金錢直接打交道，直接處理現金業務和銀行存款業務，并且還直接參與到貨幣交易當中，這就要求出納人員不僅要具備較強的專業素質，而且還要求出納人員具有較高的職業素質和道德修養，做到面對金錢思想不動搖，嚴格按照企業的規定完成工作，為企業創造利潤①。由此可見，在企業的管理當中，做好財務內部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對這一相關課題的研究具有重要的現實意義。

一、出納對財務管理的重要作用

（一）出納具有規范會計工作實施者的作用

通過對會計工作內容和出納工作內容的分析，可以發現，出納對于會計來說，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調而復雜，出納人員每天都需要重復同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財務管理當中占據重要地位，對于企業的運營也十分重要，幫助企業運營整理第一手資料。在企業的經營活動當中，每一項涉及票據的活動都需要出納介入，這樣一來，審核的有效性和真實性就得到保障，有利于維護企業的資金安全，是企業加強財務內部控制的重要方面②。

（二）出納在財務工作紀律方面具有重要的作用

在企業財務管理工作當中，財務紀律和會計紀律位于首位，但是在實際的工作過程中，兩者都會受到出納的影響，這是因為出納負責企業的收款和付款業務。在現實工作當中，企業的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業的出納人員在遵守法律的基礎上進行處理，處理的過程中還需要嚴格遵守財務管理紀律③。

（三）出納有利于促進財務工作規范化

在財務管理工作當中，出納工作又占據著十分重要的地位，做好出納工作是提高財務管理工作質量的重要保證，要求出納人員必須要符合標準，實施規范化的操作，這里的規范化主要體現在兩個方面：一是保證會計憑證的規范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實有效，并經過會計的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀。二是保證數據管理的規范化。數據管理的規范化可以幫助出納人員核對沒有賬務情況，并且需要準備一個備查簿來登記使用情況，保證真實可靠。以真實反映企業的運營狀況④。

（四）出納在溝通和協調當中具有重要作用

出納是企業多種財務活動的總稱，包括票據、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業內外做好聯系和溝通工作，而且每一個環節都會對企業的財務工作和會計工作產生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業的工作效率，而且對企業的形象維護也具有重要作用，因此企業一定要提高對出納工作的重視程度⑤。

二、出納人員在財務工作過程中受到的“制約”

（一）印鑒管理制度和監督檢查制度

現金出納和銀行出納分別掌管企業財務印鑒，只有在確定金額正確，用途正當的情況下才能加蓋。監督審查制度規定了記賬業務和現金出納業務相分離，現金出納人員不能壓單，必須當天對報銷單據等處理妥當。同時，需要對出納移交工作的整個過程進行監督，確保移交清單完整。另外，還需要對現金的賬實情況進行突擊抽查，防止出現現金挪用、保存不當等情況。

（二）現金管理制度和收入登記制度

一般情況下，企業允許的庫存現金額度為2000元，如果有超出的部門需要當天存入銀行，以保證現金安全。對于有現金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業造成經濟損失，需要請客戶將資金轉入開戶行。在報銷費用時，報銷人員一定要粘貼報銷憑證，并經過財務部門分管經理審批之后才能報銷。作為現金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結。主管負責人員需要對庫存現金進行抽查⑥。在處理現金收入業務時，向對方單位開具收據時需要按照收據號順序開具，并且在開具時需要認真審查內容，然后由出納蓋財務專用章，并索取回執單。

（三）支票控制制度和銀行存款制度

現金出納人員在使用現金支票時一定要認真填寫各種信息，并交由財務人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷毀時，需要制作清單，交財務人員審核，并存檔備查。企業在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開戶都需要有正規的批準，同時存款戶的終止也需要有正規的手續。如果職員負責銀行存款賬面余額管理和對賬單調節工作，則不能同時負責現金收入、支出等業務，以保證企業的資金安全。（四）對外付款制度當企業發生對外付款業務時，需要由相關的經辦人申請，并提交申請單，在申請單經過分部門批準、財務經理審核通過，并且也審核通過之后，才可以付款。

三、銀行出納主要的業務流程分析

銀行出納的主要業務流程如下：第一，對財務審批手續嚴格執行。出納人員一定要對已經審批的費用支付憑證、發票等進行仔細的核查，只有在票證滿足經手人、驗收人以及審批人同時簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對空白現金支票和轉賬支票進行管理。如果單位需要給客戶付款，需要根據已經審批的事項，在轉賬支票上填寫詳細內容，如大寫的年月日、客戶留存在銀行的單位名稱、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財務章和法人章，并認真填寫支票登記簿，最后交給客戶⑦。在單位需要現金時，需要在現金支票上填寫詳細信息，同樣加蓋財務章和法人章，需要在背面背書，然后到開戶行取款。第三，對于外地客戶，需要電匯款項。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細正確填寫信息，加蓋財務章和法人章，在匯款時一定要及時，以免影響企業正常的物資采購。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對匯票進行貼現時，需要支付一定的利息，這樣就會對企業造成一定的損失，因此在實際的工作當中，一般將匯票以背書轉讓的方式用來償還客戶的貸款，而不是直接貼現。

四、利用微機計算方式核算銀行存款的收入和支出

（一）銀行存款收入的核算

在核算銀行存款收入時，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關賬戶，主要是指現金、應收賬款等。

（二）銀行存款支出的核算

在核算銀行存款支出時，需要和核算銀行存款收入時一樣，明確“借”和“貸”：借：有關賬戶（應付賬款、工資、稅金、管理費用等），貸：銀行存款。總之，銀行出納的業務涉及到企業業務的多個方面，因此，出納人員一定要認真記賬，特別是在處理付款業務時，需要對相應科目的余額變化及時進行關注。

五、每個月末都需要對銀行存款進行清查

每個月對銀行存款進行清查時，需要完成以下幾個方面的工作：核對銀行存款日記賬、正確分析出現的意外情況。在核對銀行存款日記賬時，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對工作、賬賬核對工作以及賬實核對工作。比較常見的意外情況包括兩種，一種是企業已經入賬，但是銀行尚未入賬的款項。另一種是銀行已經入賬，但是企業尚未入賬的款項。在處理應收票據時，一定要及時去銀行進行驗證，保證其真實可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導致企業財產損失，保證企業整場運營，實現經濟效益最大化。

六、其他業務管理

除了以上所描述的工作內容，出納人員的工作還涉及到新開賬戶開戶、舊賬戶年檢、保障資金安全、新舊會計準則銜接等，這些所有工作都和銀行業務存在密切的聯系。總的來說，出納人員就是把財務管理工作具體化和精細化，最后與銀行存款聯系，隨著這些工作總體只占財務工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識和嚴謹的工作作風，同時還需要出納人員具備過硬的專業素質以及職業道德素質，可以經得住金錢的誘惑，并熟悉各種會計準則，及時了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財務出納工作，使其井井有條，維護企業的經濟利益，幫助企業實現利潤最大化，促使企業獲得更好的發展，樹立良好的社會形象。

結語

總之，出納是一項特殊的職業，每天都需要接觸大量的金錢，如果出納人員沒有較高的職業素質和道德素質是很難在這種環境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業之本，在工作中嚴格按照要求完成工作，維護企業的利益，同時實現自己的人生價值。在企業方面來說，需要重點加強對內部出納的控制和管理工作，對出納人員進行“制約”和“協調”，保證企業經營管理工作順利進行，獲得更快更好的發展.

注釋：

①甘志中.淺談高速公路服務區出納工作的重要性及風險控制[J].現代商業,2014(9):218

②周文.淺談社區衛生服務中心財務管理現狀及對策[J].中國總會計師,2013(10):81-82

③韋佩瓊.基于出納交接流程挖掘技術及具體過程探析[J].財會學習,2017(3):116

④鄧輝.如何提升出納工作在財務管理中的重要性[J].商品與質量,2017(32):47

⑤曾偉,李曉梅.出納在實施內控制度中的效果分析[J].河南水利與南水北調,2011(16):102-103

⑥劉敏.財務管理中出納工作重要性的分析及討論[J].全國流通經濟,2017,(18):98-99

⑦劉蕓玲.從出納視野探析高校資金安全管理[J].文史博覽(理論),2011,(1):74-75.

作者:梁瑞華