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摘要：企業的基本經濟目標是盈利，企業資金管理是企業發展的重要基礎。在市場競爭日益激烈的環境下，制定健全的資金安全管理制度非常重要，能夠提升對企業資金的安全管理，為企業健康發展提供充足資金。出納是企業財務部門的重要組成人員，在資金結算、資金流轉方面有著重要作用，是直接完成資金管理工作的關鍵人員。本文將基于出納角度對企業資金安全管理進行探究，希望能夠提升企業資金安全管理質量，幫助企業更好應對各種挑戰。

關鍵詞：企業；資金安全管理；出納

企業資金安全管理會直接影響到企業資金結算、資金流轉良性循環，為企業作出重大決策奠定基礎。出納人員是開展資金結算、資金流轉的主要人員，他們的工作內容直接關系到企業的經營情況和經營保障，如果在出納環節出現問題，將會引發一系列不良反應，給企業造成不可挽回的損失。因此，探究出納在企業資金安全管理可能存在的問題和風險，有助于為制定完善的資金安全管理體系提供依據，進而提升對企業資金安全保障作用。因此，基于出納角度分析企業資金管理具有重要意義，有助于完善企業資金安全管理各個環節，確保資金管理人員能夠對企業所有資金分布和流向都有著精準掌握，為企業作出判斷、決策提供依據。

1出納及資金安全管理概述

1.1出納

出納主要指的是資金的出納，包括現金、銀行存款、其他有價證券等[1]。其中，“出”指的是資金的付出，“納”指的是對資金的收納。出納可分為兩層含義，一方面指的是出納工作，另一方面指的是出納工作人員，即分別指代資金收付工作本身和資金管理人員[2]。通過借助出納工作，能夠在資金收付過程中形成過濾屏障，可以對資金收付起到直接控制的作用，確保資金信息的有效性和準確性。出納的重要職能主要表現在三方面：第一，資金收付職能，這是出納工作的最基本職能，任何單位、任何企業的經營活動都存在資金收付，即需要經過出納人員的手完成相關經營活動；第二，會計反映職能，出納工作同時具備會計的反映職能，可以借助現金與銀行存款日記賬及其他賬目實現對貨幣資金的詳細記錄和核算，便于為經營者提供詳細、精準的資金信息；第三，會計監督職能，通過進行本單位的貨幣資金和有效證券的記錄和核算，可以為本單位經濟管理提供系統、有效的資金信息，提升對貨幣資金收付業務的監督力度。

1.2資金安全管理

資金安全管理指的是企業對各項生產經營活動進行全過程安全控制和風險防范，有助于保證企業資金安全穩定發展。資金安全管理包括資金收付、銀行存款、票據、對外投資等方面，是企業財務管理的重要內容[3]。企業是否有效開展資金安全管理將會影響到企業生產經營活動的具體開展，改善企業資金管理有助于實現財務管理創新，提高企業資金管理科學性和有效性。

2基于出納角度分析企業資金安全管理存在的問題

出納是企業資金安全管理的關鍵環節，涉及現金收付、銀行存款、資金管理等活動，如果某個環節出現問題，將會對個人、單位乃至國家造成不可挽回的損失[4]。因此，需要加大對企業資金安全管理的探究力度，特別是基于各個環節進行管理細化，才能有效提升資金安全管理質量。本文基于出納角度分析企業資金安全管理存在的問題，發現主要表現在以下幾方面。

2.1資金安全管理分工不明確

在很多企業中，尤其是小微企業，常常將多項財務管理職位安排給同一個人，該工作人員需要完成資金相關票據保存、收付憑證報銷和留存等工作，容易給企業資金安全管理留下安全隱患。第一，不相容崗位出現兼任現象。同一人身兼數職容易造成監督不到位，很可能會出現挪用公款、報銷不規范等情況。第二，票據丟失或管理不到位。當企業的業務越來越多時，單個出納人員很難快速完成每項工作任務，而且容易因為各類票據過多造成留存雜亂無章，容易出現票據丟失問題。不管是哪一種，一旦這個工作人員存在失職現象，很容易造成企業經濟利益受到影響，不利于企業健康發展。

2.2銀行賬戶過多，加大了監控難度

由于企業不只是與單個客戶存在合作關系，而且資金收付也不能采用同一個銀行賬戶。因此，很多企業都會出現在不同銀行甚至同一銀行反復開戶的情況，出現銀行賬戶開設過多的問題，這會給企業資金安全管理帶來較大隱患[5]。從出納人員角度來說，與銀行業務往來是企業資金安全管理的重點工作之一，企業的生產經營需要基于銀行作為資金支點，當企業在眾多銀行中擁有很多賬戶時，會給出納工作帶來較大工作壓力，容易出現對部分不常用的賬戶管理不到位的情況，容易給不法分子帶來可乘之機，利用這些賬戶從事非法經濟活動。

2.3資金安全管理機制不健全

中小企業占據國家企業總數98.5%，創造了國內生產總值60%的份額。但相對于大型企業來說，中小型企業在管理方面較為欠缺，很多企業對資金安全管理沒有實際認識，不重視甚至是從來不進行內部稽核工作。如不進行現金出納盤庫、不開展銀行賬目檢查等，過于忽視內部稽核工作容易造成內部出納人員聯手作案現象，造成企業資金安全得不到有效保障。另外，領導層對資金安全管理認識不足，就會忽視資金安全管理制度建設，沒有很好地約束和規范出納人員的行為，出納人員就算不敢從事不法行為也會出現一些在工作上偷懶的行為，也會給資金安全管理留下隱患。

2.4對出納工作不重視

不管是管理者還是出納人員，都應該正確認識出納工作和資金安全管理工作，這樣才能提高重視，加強各項工作管理。但從實際來看，很多企業存在管理者不重視、出納人員認識不足等問題，會嚴重影響資金安全管理實效性。當管理者不重視出納工作時，出納人員及其他工作人員也會形成出納人員、出納崗位不重要的認知，給出納人員日常資金管理工作帶來負面影響，甚至部分工作人員不配合出納人員完成相關記錄和核算工作。當出納人員對自身重要性認識不足時，就會降低對出納工作的要求，認為只要做好記賬和算數等工作內容就算完成任務，但不會主動去學習新理念和新技術，不能很好地參與企業資金管理，也會對企業資金管理造成負面影響。

2.5缺乏嚴格的出納管理機制

很多企業在出納管理方面不夠重視，出現對現金、銀行票據等管理不嚴格的情況。第一，缺乏銀行票據管理制度。有的企業沒有結合工作需要制定一系列的購買、保管、領用、作廢等手續，出現空白支票未作廢未使用現象，容易出現員工亂報、重報等情況。第二，缺乏現金出納管理制度。就企業來說，應保持流動資金與總資產的合理比例，現金庫額不宜過高，需要定期進行現金盤點，避免出現白條抵庫現象。但是，在實際管理中，很多企業對這方面不夠重視，沒有定期進行現金盤點，對白條抵庫也不重視，出現財務內部人員直接用白條借款等情況，造成現金賬目余額與實際庫存不符。第三，忽視出納工作監督檢查。當企業發展到一定時期，會出現開子公司的情況，這時候容易出現出納人員為了聘用公司利益忽視集團利益的情況，造成超預算，甚至是對不合理的收支沒有及時上報給總公司，出現出納人員與聘用公司聯合欺瞞現象。

3基于出納角度分析企業資金安全管理對策

3.1明確分工，強化資金安全防范

第一，嚴格落實職責劃分，避免出現不相容崗位由一人兼任。資金安全管理職位設置是否合理將會影響到資金安全管理工作效果，企業必須將資金相關票據、收支憑證、債票債單等工作分割給不同出納人員，嚴禁出納與對賬兩個不兼容崗位合并，開展專人專職。第二，建立崗位輪換制。為了避免工作人員在某個崗位存在過大權力或話語權，企業可以建立崗位輪換制和崗位責任制，將崗位責任落實到個人，這樣能夠提升出納人員的工作積極性和職業精神。開展崗位輪換制則能夠實現崗位間互相制約和監督，避免某些員工在崗期間出現對公司不利的行為，強化內部會計控制。一般來說，企業可以制定3年一輪換的輪換機制，并進行每年強制休假一次，在該階段對員工的工作情況進行檢查。第三，嚴格落實職責劃分，對各項資金安全管理工作進行合理劃分。如不能讓出納人員經手銀行對賬單、不得出現兼職情況、將銀行存款余額調節表編制與資金結算稽核等工作內容分離開來。

3.2強化銀行賬戶管理，加強資金安全管理

很多企業存在以零余額賬戶為基本戶，再開設一些特設賬戶滿足借貸、銀行存款、資金收款、資金支出等需求，這就造成企業開設的銀行賬戶過多。企業需要特別重視這個問題，應該要及時結合自身發展狀況進行不常用銀行賬戶撤銷，這樣才能避免給不法分子可乘之機，減少資金安全隱患。如有條件，企業需要在開戶時做好登記和備注，實現專戶專用，當發現問題時要及時報警及與銀行進行溝通，提升自身風險防范能力，做好企業資金安全保證工作。同時，企業還需要進一步加強財務賬內核算等工作，加強對資金內部控制和管理，才能有效提升企業資金安全管理力度。例如，在資金收支安全方面，企業需要采用統一納入財務賬內核算的管理方式，減少報銷差旅費、招待費、薪酬發放等活動設立的“小金庫”，并嚴格審核各項資金管理環節。另外，企業需要加強對銀行預留印章管理，提高管理層和員工在合理預算、資金安全管理的重視程度，提高全體員工對出納工作的配合度，為企業長期穩定發展奠定基礎。

3.3建立內部稽核制度，強化內部執行監督

第一，建立內部稽核制度。企業資金管理關系到企業的發展，必須重視內部稽核管理制度，積極對重大資金付出展開嚴格審批程序和監控程序，這樣才能提升資金管理質量。同時，要經常進行現金管理盤庫，并抽查銀行賬目，確保每項資金支出都處于合理、合法定位，將職務犯罪的想法及時扼殺。第二，強化制度執行的監督機制。為了保障企業財務管理工作都按章進行，企業還需要加強對監督機制的建立和執行。企業財務要做好內部監督，對出納工作每個環節都落實相關監督機制，決不能因為是同事就放松要求。而內省部門也要積極進行審計監督檢查，從更加全面的角度思考問題，就能擺脫傳統工作定式，更快、更好發現問題和解決問題。同時，還可以引進外部審計機構力量，開展更加專業的事后監督，為企業發展提供保障。

3.4提升資金安全管理意識，強化內部控制

提高企業領導干部對資金安全管理的重視程度，才能為制定科學合理內部控制制度奠定基礎，加大在資金管理方面人力、物力的投資力度，推動企業規范經營。首先，企業領導干部要以身作則，親自投入到內部管理控制制度建設中，讓全體員工意識到資金安全管理重要性和內部控制重要性。為了有效落實各項政策，企業要實施領導責任制度，將領導人的績效考核和內部管理質量相結合，切實推動各個崗位管理者參與到內部控制中。其次，資金管理報銷實施分級授權審批制度。為了避免出現領導權力過于集中的情況，企業要積極開展資金管理報銷分級授權審批程序，讓各級人員都參與到內部控制中，避免出現會計信息失真問題。最后，提高財務人員的綜合素質。企業要定期對財務人員進行有針對性地培訓，提高他們的財務操作技能和思想認識，能夠按照企業內部控制制度規范自身行為，充分發揮企業內部會計控制應有作用。

3.5培養專職隊伍，提升管理專業性

第一，培養專業隊伍。出納工作不只是簡單的收付工作，反而會對企業資金管理進行直接操作，提升出納人員的工作專業性非常重要。企業需要及聘請專業人員擔任出納工作，確保出納人員能夠完成各項資金收付工作和管理工作。同時，需要加強對出納人員進行培訓，提高他們的專業技能和專業知識。企業還可以通過開展經驗交流會、外出學習、出國進修等活動來提升出納隊伍的專業度，最大限度發揮他們的工作潛力。第二，成立專門出納管理部門。企業要積極成立專門的出納管理部門，該部門共由3個崗位組成，分別是常數據統計分析員、人事管理員和內部稽核員，提升出納的獨立性，避免過多受到其他財務崗位限制，并將每次檢查結果形成稽核報告，提升出納各項數據的專業度。其中，數據分析員負責日常數據統計與分析，并及時核實可疑賬單，說明企業每日資金流向，稽核人員對數據進行審核并生成稽核報告，為出納考核提供依據，人事管理員負責人事相關工作，如考核、薪酬、績效等。第三，強化各項票據審核。企業應積極建立全套管理制度，對各項空白票據進行審核，放在票據遺失或被盜。在進行票據審核時，必須只能給有數據的支票加蓋印章，空白支票必須審核、申請后才能加蓋印章。同時，建立規范管理票據制度，實現各項票據妥善保管。

3.6建立風險管理意識，做好風險防范工作

財務安全防范是實現資金安全管理的重要保障，每個企業都應該提升風險管理意識并落實各項防范工作。首先，企業必須深刻認識到崗位分工的重要性，避免出現一人兼任數職的情況。通過開展分工明確的崗位設置和崗位輪換制度來提升企業應對財務風險的能力。其次，要建立有關資金安全管理制度，既要強化內部監控，又要嚴格控制資金流向和人員行為，避免出現工作人員職務犯罪。再次，企業還要建立規范的投融資決策機制和集體審議聯簽制度，強化企業預算管理能力，提升資金科學規劃使用效果，做好企業投資風險防范，將資金管理風險控制在可承受范圍內。最后，建立預警制度。企業需要對生產經營過程可能出現的風險提前做好預警，并積極制定低成本、高效率的投資計劃，引入“零庫存”理念，為可能出現各項應急情況做好預案。同時，企業需要建立多渠道融資模式，可以有效緩解融資壓力和提升融資能力，防止某個融資渠道出現問題給企業帶來致命打擊。

4結語

綜上所述，出納人員和工作在資金安全管理中有著重要作用，基于出納角度分析資金安全管理有助于提高企業的資金管理能力和抗風險能力，為企業財產安全提供保障。企業需要培養專業的出納隊伍和制定科學有效的內部控制制度，從全方位角度強化資金安全管理，才能確保資金安全性和有效性。

參考文獻

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作者:孫金昕 單位:吉林煙草工業有限責任公司