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一、預算的編制

預算管理有助于醫院成本核算制度的完善。醫院財務部門根據預算執行情況，進行分析實際脫離預算的原因，可以迅速地發現問題并及時采取相應的解決措施，強化成本核算。筆者所在的江蘇省淮安市第二人民醫院預算編制工作采取“自上而下、自下而上和上下結合”的方式。“自上而下”能保證總體利益；“自下而上”為提高各業務科室的主動性和職工的積極性；“上下結合”有效地保證總目標的實現。具體工作流程如下：

1.每年12月初先由高層管理者根據醫院的發展戰略和事業重點的要求，提出下年度總體預算目標和科室目標，確定預算編制政策。

2.財務部門結合財政部門和上級衛生行政主管部門的編制規定，提出預算編制要求，以書面的形式下達各預算執行部門。

3.各預算執行部門根據上年度預算完成情況和本年度工作安排，編制本部門下年度預算，經分管院領導簽署意見后報財務科。所有非正常性支出項目需進行可行性分析論證后方可申報預算。

4.財務部門對各預算執行部門申報的預算進行收集、分類、匯總，初步審核后，報分管財務工作的院領導審查后形成預算草案。

5.財務部門向預算編制委員會提交預算草案，預算編制委員會對所申報預算逐項審核、討論，綜合平衡，全盤考慮，提出修改意見，確定預算草案。

6.財務部門將確定的預算草案報黨政聯席會討論后通過單位年度預算方案，預算方案需經職工代表大會通過后，報上級主管部門審批。

7.財務部門將審批通過后的年度預算逐級分解，以書面形式下發并落實到具體的責任科室和責任人。

二、預算的執行和控制

1.各預算執行科室每月8號前根據全年預算，經分管領導批準上報本月需報銷、付款的項目、額度，對計劃外用款還需單位負責人簽字。

2.經辦人辦理各項報銷業務，需在上報付款計劃范圍內，本著節約的原則安排和使用預算資金。

3.預算的調整。預算執行過程中由于政策的變動、臨時事項的發生和預算差異分析等原因，需要對后期的預算數據、支出范圍及內容進行調整的，首先應由預算執行部門提出書面預算調整申請，填寫預算調整申請單，說明理由及調整方案。財務部門根據預算執行情況提供調整前后的預算指標對比，對提出的預算調整申請進行審核，并提出審核意見。預算的調整由相關院領導在審批權限內逐級審批：5萬元以下的調整，由分管院長（或總會計師）、院長審核批準；5萬元（含5萬元）以上的，需集體討論審批。批準人應提出同意或不同意調整的書面意見，然后下發給申請部門遵照執行。

三、強化成本核算，完善醫院預算管理

2013年我院和軟件公司聯合開發了醫院預算控制管理系統，為醫院實施全面預算管理提供可操作的信息平臺，包括總預算、項目預算、期間預算的指標制訂、執行情況、評價分析，提高了日常工作的效率和質量。預算管理軟件的應用實現了預算管理系統與會計核算系統的對接，在成本核算的基礎上，通過預算執行數據采集，從成本核算和相關數據源中自動采集預算執行情況的數據，并對計劃和執行情況進行對比分析和滿足查詢需求。預算報表自動生成，可以實時查詢預算執行情況，提高了數據的準確性，強化了預算控制。通過預算系統預算計劃編制、預算執行和監控與分析，實現事后核算向事前預測和預算、事中控制與監控、事后分析和考核的全面系統化管理目標。

1.實現全面預算，需要行之有效的成本核算來控制和降低成本。成本核算與預算管理實現數據共享，成本核算為預算提供真實數據。以成本核算數據為依據，通過成本核算，合理安排預算，合理的預算指標能夠充分調動預算參與人員的創造性、積極性和自覺性，基于預算管理而確定的成本核算指標，更具有可靠性和可操作性。

2.預算管理下的醫院科室成本核算，是將醫院的總預算分解到各科室，在預算執行過程中每月根據成本核算、預算報表將執行情況與預算指標之間的差額進行比較，通過對醫院科室成本核算進行分析，分析實際脫離預算的原因，可以迅速地發現問題并及時采取相應的解決措施，保證預算整體目標的順利完成。

3.將預算執行情況列為各職能部門負責人崗位目標管理與績效考核的重要內容，增強員工的成本控制意識，提高預算執行率，合理引導各科室為完成其具體目標而努力。建立成本核算與預算管理相結合的核算體系，使成本管理和預算管理產生互動效應，充分利用成本核算的數據，通過成本分析和預算分析，挖掘降低成本的潛力，獲得更多的社會效益和經濟效益。

作者：曹瑛