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第1篇：稅收滯納金論文范文

論文摘要：修訂《稅收征管法》受到社會各界的廣泛關注。現行稅收征管法律制度對于欠稅管理、提前征收、延期納稅、稅務搜查權、稅務檢查過程中的強制執行、稅收法律責任等的規定，在實踐中暴露出種種問題，有待于《稅收征管法》及其實施細則的重新修訂，予以完善。

現行《稅收征管法》及其實施細則自2001年和2002年修訂并實施以后，在實際工作中已暴露出一些具體問題，有部分法律法規條文的具體設置問題，也有實際工作中的具體操作問題。

一、現行稅款征收法律制度問題研究

1．現行稅款征收制度存在的幾個問題

第一，欠稅管理法律制度存在的問題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經在其他有關部門注銷登記，或采取減資的行為，使得原有企業成為空殼企業，導致國家稅款流失。《稅收征管法》對納稅人欠稅如何處理只有責令限期繳納稅款、加收滯納金和強制執行的規定，但稅務機關應當在什么時間內采取這些措施卻沒有具體規定。雖然關于逃避追繳欠稅已經明確了法律責任，但前提是“采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務機關追繳稅款但也不繳納稅款，稅務機關又不“忍心”對其財產進行執行的情況下，納稅人就可能“千年不賴，萬年不還”，而又不承擔法律責任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對于稅務機關提前征收的規定只局限于“稅務機關有根據認為納稅人有逃避納稅義務行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因為納稅人申報期未到，很難有證據證明將來可能會發生什么行為。等到稅務機關對其采取保全行為時，納稅人的財產已經轉移一空。也有納稅人可能因為種種原因需要提前繳納的，但又無法律依據。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問題。《稅收征管法》對延期繳納稅款規定的期限只有3個月，這對遭受重大財產損失無法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實際作用。現行法律規定延期繳納稅款需經省級稅務機關審批，這一規定存在審批時間長、周轉環節多、省級稅務機關不了解納稅人具體情況等問題。

2．現行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強欠稅管理，建議在新法中明確規定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷稅務登記是其他部門注銷登記的前提；有關部門不能為欠繳稅款的納稅人轉移或設定他項權利；有關部門未按規定執行的法律責任；在納稅人欠稅一定時間后稅務機關必須進行強制執行，這個時間可以是1個月或2個月。

第二，為使“提前征收”成為切實可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據一定的線索判斷，比較容易操作。建議擴大提前征收的范圍，如納稅義務人于法定征收日期前申請離境者，納稅人自愿的，稅務機關也可以提前征收。因其他特殊原因，經納稅義務人申請后稅務機關也可以提前征收。

第三，建議適當延長延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執行時間由稅務機關根據實際情況把握。因為納稅義務人需要有足夠的時間通過經營自救解決實際存在的經營困難，時間較短不足以解決納稅人的實際困難，起不到保護納稅義務人生產經營的作用。由于延期納稅時間延長可能會影響稅款均衡入庫，所以在征管法修訂時也可以規定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務人的實際困難，也可以保證稅款均衡入庫。筆者還建議延期納稅的審批權限應由熟悉納稅人情況的縣級稅務機關審批為宜。

二、現行稅務檢查法律制度問題研究

1．現行稅務檢查法律制度存在的幾個問題

第一，關于稅務檢查搜查權的問題。《稅收征管法》沒有賦予稅務人員搜查賬簿、憑證等證物的權力，也沒有規定稅務執法人員取證無能時的解決辦法。而稅務行政案件如果沒有證據證明屬于治安問題或刑事案件又不能移送公安機關處理。實際工作中稅務檢查取證已經成為稅務檢查工作的瓶頸，其結果可能是：一是納稅人隱匿、銷毀證據，使稅務檢查工作無法順利進行，造成國家稅款流失。二是稅務執法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關于稅務案件退稅或補稅的問題。如果稅務案件發生時間長，加之稅務檢查的時間也長，那么對納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應補的稅款多。在對稅務案件處罰的同時加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因為對稅法條文規定的理解不同，納稅人與稅務機關發生爭議而引起復議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規定加收滯納金顯失公允。稅法對納稅人多繳稅款的退稅還區分不同情況，有的退有的不退，退稅時有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關于稅務檢查相關概念和稅務檢查過程中強制執行的問題。《稅收征管法》第五十五條規定，稅務機關在進行稅務檢查時可以采取強制執行措施。如果說稅務稽查是稅務檢查的一部分，稅務稽查結果的執行是稅務稽查的第四個環節，那么稅務稽查結果強制執行的法律依據應當是《稅收征管法》第五十五條。根據此條規定，如果納稅人不存在“明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的”，稅務稽查局就無法對被查對象行使強制執行的權力，被查對象也就可以“千年不賴，萬年不還”。但又有人根據《稅收征管法實施細則》第八十五條的規定理解：稅務檢查只是稅務稽查的第二個環節，所以《稅收征管法》第五十五條的規定不適用于稅務稽查結果的強制執行，稅務稽查結果的強制執行應當適用《稅收征管法》第四十條的規定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務檢查環節適用的疑義。

2．現行稅務檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務檢查取證難的實際困難，建議《稅收征管法》適當增加稅務檢查工作中的搜查權力，但為了保護納稅人的合法權益，應當對稅務機關的搜查權力嚴格控制，設定必要的限制條件。例如搜查權一般只適用于生產經營場所，如要對生活場所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監督下進行等。

第二，建議將稅務機關發現的納稅人多繳稅款與納稅人發現的多繳稅款同等看待，在相同的時間內發現的多繳稅款納稅人都可以要求稅務機關支付相應的利息。對于3年的時間規定，筆者認為可以延長至5年為宜，更有利于保護納稅人的合法權益。建議對稅務案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執行階段可以直接依據稅款征收強制執行的條款行使強制執行的權力。修訂《稅收征管法實施細則》第八十五條的內容，將稅務稽查的第二個環節由“檢查”改為“實施”，或者不明確稅務稽查的內部分工，只是原則性地規定稅務稽查要實行內部分工制約。另外，還建議明確稽查結果強制執行的抵稅財物的范圍是否包括“其他財產”。

三、現行稅收法律責任問題研究

1．現行稅收法律責任存在的幾個問題

第一，關于稅務行政處罰幅度的問題。現行《稅收征管法》對納稅人稅收違法行為的處罰一般只規定處罰的幅度，稅務行政機關的自由裁量權過大。實際工作中各地稅務行政機關具體操作不統一，普遍存在的問題是對納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進行稅務行政處罰。這就使得稅務行政處罰的最高標準形同虛設，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國家稅務總局稽查局曾經下文對偷稅行為的處罰做了統一，在該文件中將偷稅行為細化為若干種具體情節，并對各具體情節規定了具體的稅務行政處罰標準。但在實際工作中，卻很少執行這個文件。

第二，關于在實體法中明確違法行為法律責任的問題。現行稅務行政處罰規定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實體法中很少有對納稅人、扣繳義務人的稅務行政處罰規定，這使得稅務執法人員在實際工作中難以根據各稅種的具體情況履行稅法規定的行政處罰權力。

第三，關于“一事不二罰款”的問題。現行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務行政執法的風險，有稅務機關曾因此而敗訴，對納稅人的一些稅務違法行為無法進行有效的遏制。例如，2009年全國稅務稽查考試教材《稅務稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務機關先前已對該稅收違法行為進行了罰款，對該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實際工作中如此理解的結果就是該“逾期不改正行為”將持續進行下去，也就是說，如果納稅人沒有按照規定設置或保管賬簿的，只要稅務機關對其進行過稅務行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數額為數不多的罰單永遠不再設置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對“一事不二罰款”原則的正確理解。

2．稅收法律責任修訂建議．

第一，建議在《稅收征管法實施細則》中由國務院授權財政部或國家稅務總局制定稅務行政處罰的具體執行標準。該執行標準應當細化各種稅收違法行為的具體情節，對不同的具體違法行為情節設定處罰標準，基層稅務行政執法人員按照相應標準對號入座，實施稅務行政處罰。這既方便了基層稅務行政執法人員的實際操作，也使嚴重違法行為得到嚴肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發揮稅收法律制度對稅收違法行為的震懾作用。

第2篇：稅收滯納金論文范文

【論文摘要】 房地產開發過程中涉及的稅種及稅務問題較多,不同的安排所產生的稅收成本差異也較大。由于稅收成本影響企業運營成本,所以管理層非常有必要熟悉房地產開發各環節常涉及的稅務問題,以幫助企業抓住稅收籌劃機會,降低企業稅負。 

 

房地產開發周期較長,主要包括立項環節、規劃設計環節、融資環節、土地取得環節、拆遷安置環節、工程建設環節、預售環節、銷售環節、出租環節,項目清算環節。各環節涉及的稅種主要有企業所得稅、土地增值稅、營業稅、土地使用稅、印花稅、契稅、房產稅。由于項目的稅收成本會影響項目的投資回報,而稅務事項始終貫穿其中,因此合理控制稅收成本是降低企業運營成本的重要一環。所以有必要對房地產開發各環節涉及的一些稅務問題及改善和籌劃機會進行總結,使管理者在實踐時盡量避免和及時處理這些問題,抓住一些稅收籌劃機會,以便管理層能更好地為房地產業務板塊發展制定戰略性規劃。

 

一、立項環節

 

實際中很多企業在做項目規劃及向有關部門報批時,都未考慮通過合理搭配立項來適當降低企業的潛在稅負。 

企業對同一項目可能同時或分期、分區開發不同類型的房產,有別墅、洋房、商業物業或普通住宅等,他們的增值率和對應的稅負會有所不同。我們知道,由于土地增值稅是以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算,對于分期開發的項目,以分期項目為單位清算。若企業以分期開發的別墅、洋房、商業物業來分別立項,只能按這些分期項目為單位清算。但是,若企業對不同增值率的房產以一個項目或同一期來立項并經批準,則可按一個項目或同一期項目的整體增值率來進行土地增值稅清算。若整體增值率低于個別房地產的增值率,那么企業的土地增值稅的實際稅負可能會有所降低。

所以筆者建議,企業在立項時,就應提早考慮項目的實際情況和相關影響,選擇一個較優的方案來立項。這樣企業就可以合理降低土地增值稅的稅負,為企業帶來一定的經濟利益。這是一個很好的稅收籌劃機會。 

 

二、規劃設計環節 

 

實際中有些企業在委托境外設計公司提供設計服務時,由于設計服務合同不規范和提供的證明材料不規范,可能導致為境外設計公司代扣繳一些額外的稅負。 

境外設計公司提供設計服務時,可能會不涉及境內服務,也可能會涉及境內服務。對于不涉及境內服務的,外商除設計工作開始前派員來中國進行現場勘察、搜集資料、了解情況外,設計方案、計算、繪圖等業務全都在中國境外進行,設計完成后,將圖紙交給中國境內企業,對外商從中國取得的全部設計業務收入,暫免征收企業所得稅,且不征收營業稅。對于涉及境內服務的,外商除設計工作開始前派員來中國進行現場勘察、搜集資料、了解情況外,設計方案、計算繪圖等業務全部或部分是在中國境外進行,設計完成后,又派員來中國解釋圖紙并對其設計的建筑、工程等項目的施工進行監督管理和技術指導,已構成在中國境內設有機構、場所從事經營活動。因此,對其所得的設計業務收入,除準許其扣除發生的中國境外的設計勞務部分所收取的價款外,其余收入應依照稅法規定按營利企業單位征收工商統一稅和企業所得稅及營業稅。但對在委托設計或合作(或聯合)設計合同中,沒有載明其在中國境外提供設計勞務價款的,或者不能提供準確證明文件的,不能正確劃分其在中國境內或境外進行的設計勞務的,都應與其在中國境內提供的設計勞務所取得的業務收入合并計算征收企業所得稅和營業稅。 

所以筆者建議,企業應與境外設計公司協定提供設計服務的方式,若全部為境外提供的,應在合同中說明。這要求境外設計公司提供相關在境外工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務機關審查。若需要境外設計公司在中國境內提供監督管理和技術指導的,應在合同中分別說明境內和境外的服務費金額。這要求境外設計公司提供相關在境外和境內工作的證明和索取合法收款憑證,以便稅務機關審查。這樣可以避免為境外設計公司代扣繳一些額外的稅負和一些不必要的稅務麻煩。 

 

三、融資環節 

 

企業資金不足可以從其關聯方融資。如從關聯方取得的貸款數額巨大。根據《企業所得稅法》的規定,企業從其關聯方接受的債權性投資的利息支出有限額。因此,部分超出規定標準的利息可能不得稅前扣除。根據土地增值稅的規定,不能提供金融機構證明的利息支出有限額,因此,部分利息可能不得作為扣除項目。 

所以筆者建議,企業應提前與稅務機關溝通,明確關聯方貸款利息可扣除限額,從而明確最佳關聯方貸款金額,盡量使關聯方貸款利息都能稅前扣除。這都可以通過調整項目融資架構、調整企業間資金融通的安排來達到。 

如企業向關聯方支付的利息超過同期金融機構的貸款利率,根據《企業所得稅法實施條例》的規定,向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額部分準予扣除。因此,超過同期金融機構貸款利率的利息不得在稅前扣除。根據土地增值稅的規定,不能提供金融機構證明的利息支出有限額,因此部分利息可能不得作為扣除項目。對于超過貸款期限的利息部分在計算土地增值稅時亦不允許扣除。 

所以筆者建議,為避免關聯方過高的利息支出和利息收入在稅負方面的不利影響,企業可考慮按同期金融機構同類貸款利率來安排集團內資金借貸。 

若企業是無償使用關聯方的貸款,企業作為借入方沒有相應的利息支出,那么就會虛增利潤;借出方的利息費用也不能在稅前扣除,將會導致雙重征收企業所得稅。 

所以筆者建議,企業應審核目前集團內關聯交易的定價政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費,同時根據稅務規定準備相關證明文件。

四、土地取得環節 

 

(一)企業以國家出讓方式取得土地 

在以前年度取得國有土地使用權時,沒有及時取得國家土地管理部門出具的土地出讓金收款憑證的。根據規定,扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本,費用及轉讓房地產有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。 

所以筆者建議,企業應對不屬于預付賬款性質的金額轉入相對應開發成本、費用科目核算并在合同中約定提供合法憑證的期限。這樣可避免一些不必要的稅務麻煩。 

對于企業未在約定的期限內進行土地開發而支付的土地閑置費,在計算企業所得稅時,土地閑置費能否扣除,新的企業所得稅法和原外資的稅務規定未對此作相關規定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。該土地閑置費不屬于按國家統一規定交納的有關費用,因此,在計算土地增值稅時不能從應稅收入中扣除。 

所以筆者建議,企業應加強項目開發的管理,盡量在約定的期限內進行開發;若的確需延期,應盡早與相關政府部門協商,爭取減免土地閑置費。并與稅務機關確認相關稅務處理方法。 

企業未按規定期限支付土地出讓金而繳納的滯納金,在計算企業所得稅時可能會被視為與取得收入無關的支出而不得扣除。另外,此滯納金也不屬于按國家統一規定交納的有關費用,因此計算土地增值稅時也不能從應稅收入中扣除。 

所以筆者建議,企業應加強資金管理,按規定期限支付土地出讓金,如果確實需延期,應盡早與相關政府部門協商,爭取減免滯納金。 

(二)以資產收購方式取得土地 

實際中在資產購置時,存在實際交易價格可能與相關憑證價格不同的情況。由于相關憑證沒有反映真實交易價格,根據《稅收征收管理法》規定,納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。 

所以筆者建議,企業應按實際交易價格來訂立相關轉讓協議和索取合法有效憑證,以降低企業的稅務風險。 

 

五、拆遷安置環節 

 

在拆遷安置環節,拆遷費用支付憑證一般為被拆遷人簽署的收據或白條。這些收據或白條不屬合法有效的憑證,根據《發票管理辦法》規定,不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證。 

所以筆者建議,企業最好委托取得房屋拆遷資格證書的單位拆遷,并向其索取合法有效的憑證。 

 

六、工程建設環節 

 

在工程建設環節若與關聯方簽訂的工程造價高于當地市場標準,根據《企業所得稅法》的規定,企業與其關聯方之間的業務往來,不符合獨立原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的,稅務機關有權按照合理方法調整。根據國稅發規定,房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的房地產開發成本中各項費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的,地方稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料,結合房屋結構、用途、區位等因素,核定上述開發成本的單位面積金額標準,并據以計算扣除。 

所以筆者建議,企業應審核目前集團內關聯交易的定價政策,改善不合理的地方,并以此制定合理的收費,同時根據稅務規定準備相關證明文件。 

 

七、預售環節 

 

企業有時未對取得的預售收入進行確認和進行相關稅務申報,根據規定,對預售收入,應按預計利潤率計算出預計利潤額,計入利潤總額預繳企業所得稅。根據規定,可對開發企業在項目全部竣工結算前轉讓房地產取得的收入預征土地增值稅。對預售收入亦需繳納營業稅及其附加。 

所以筆者建議,企業應及時就項目預售收入向主管稅務機關申報納稅。 

八、銷售環節 

 

企業對于樣板房的裝修費用常計入營業費用,而不計入開發成本,造成開發成本減少。根據規定,開發企業建造的售房部(接待處)和樣板房的裝修費用,無論數額大小,均應計入其建造成本。但是,新的企業所得稅法和原外資的稅務規定未對此作相關規定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。在計算土地增值稅時,對此費用能否扣除,暫無相關規定,需向相關稅務機關確認相關稅務處理方法。 

所以筆者建議,企業可將樣板房的裝修費用作為開發成本核算,在計算企業所得稅時開發成本是可全部稅前扣除的。同時向主管稅務機關確認土地增值稅的處理方法。 

企業為鼓勵業主介紹房屋銷售,以替業主支付物業管理公司一定的物業管理費作為報酬,但未取得物業管理公司的發票作為費用列支的憑證。根據規定,未按規定取得發票的費用,不能在企業所得稅稅前扣除。根據規定,扣除取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、費用及轉讓房地產有關稅金,須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的,不予扣除。若業主取得的勞務報酬超過一定標準,企業作為扣繳義務人需代業主扣繳他們的個人所得稅。 

所以筆者建議,企業應及時向物業管理公司索取發票和代負有納稅義務的業主扣繳相關的個人所得稅。 

 

九、出租環節 

 

實務中有的企業將人防工程作為車位供業主使用,并與業主簽訂車位使用權買賣合同收取使用費,確認為銷售收入。 

無論銷售收入或租金收入,企業都需要繳納企業所得稅,對企業最終的企業所得稅稅負影響不大。但是,由于人防工程不可出售,交易的實質為出租,若確認為租金收入,按租賃期限來分期確認租金收入,在合同簽訂當年,租金對應的企業所得稅稅負將相對低于確認銷售收入所對應的企業所得稅稅負。另外,若確認為銷售收入,在計算土地增值稅時,可能會被視作應稅收入;而作為租金收入確認,則不需繳納土地增值稅。 

所以筆者建議,企業應將買賣合同改為租賃合同,避免稅務機關誤征土地增值稅和按房產銷售來征收企業所得稅。 

 

十、項目清算環節 

 

在項目清算環節對一些與其它“期”共享的公共配套設施的建造費用,可能在該“期”進行清算時,仍未開始建造,企業會預提這部分費用。對這部分預提費用在計算企業所得稅和土地增值稅時一般不能扣除。我們了解到有些地方稅務機關允許企業在結算時,按項目最終的實際情況再計繳土地增值稅的實際稅負。 

所以,筆者建議,企業在作項目開發時,應考慮土地增值稅的清算時點,安排相關工程。對后建的工程,企業可與主管稅務機關協商在最終結算時,按項目(期)來重新計算土地增值稅的稅負,多退少補。 

總之,房地產開發各環節所涉及的稅務問題比較復雜,筆者希望能夠通過對這些稅務問題及其改善和籌劃機會的分析和總結,能為房地產企業規避稅務風險,合理進行稅收籌劃提供一些參考。

 

【參考文獻】 

[1] 中華人民共和國企業所得稅法.國務院令[1993]第136號. 

[2] 中華人民共和國土地增值稅暫行條例.國務院令[1993]第138號. 

第3篇：稅收滯納金論文范文

稅收收入增長連年大幅度增長，大大超過GDP增長速度。關于這一現象的成因、合理性及經濟影響存在著一定的爭論。但是業內學者和相關研究的人員都從理論或實體模型中得到大致一致的觀點，中國經濟總量的變動決定了稅收總量的變動，存在顯著的線性相關性。我國是以流轉稅和所得稅為主導的復稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長速度一部分是由GDP增長而正常引起的。

稅收超常規增長因素

而稅收的超高速增長的影響因素剔除掉物價基數不統一的因素有以下幾個方面：

一是產業結構的調整，第一產業比重下降，第二產業基本持平，第三產業比重上升，特別是地方政府為了最求政績和財政收入，低價出讓土地從而推動了高稅行業如建筑業、房地產業等快速增長發展;

二是外貿進口，進口可以產生稅收但卻減少GDP;

三是征收管理水平，分稅制以來稅務部門加強稅收征收管理，調動了地方政府征稅的積極性。據調查研究，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家，經濟增長率達到了最大化。自稅制改革簡化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國實現了在稅收能力的征管空間范圍內正常增長。

我國在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監控體系不斷推進，加入WTO后中國在稅收征管方面借鑒其他發達國家的經驗，逐步填補了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續超高速增長。

稅收征管因素分析

為了更加深入地分析我國稅收超高速增長的源泉，本文將把中國稅收征管分成3個階段，建國到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現在，以下針對這三個階段進行不同方面的對比分析：

一、稅收征管模式的轉變

第一，從50年代開始的“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應了以手工操作為主的歷史背景，各稅統管能利用各稅之間的內在聯系在不同計稅依據之間相互驗證，防止稅收流失，同時節約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責于一身，權力過于集中，缺乏監督制約。

第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動申報納稅制度，并建立了嚴格的稅務稽查制度，但是由于稅收征管引入計算機網絡，相應的軟件開發應用尚處于初級階段，仍然沒有對稅源有較強的監控力度，征收管理水平仍然不高。

第三，加入WTO后我國稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴治隊”為根本出發點，“加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容實現在信息化支持下的稅收征管專業化管理”基本取代了納稅人申報信息查漏補缺的人工操作，監控力度和質量得到了較大的提升，同時金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發票，將系統功能拓展到一般納稅人認定，發票發售，納稅評估等業務環節，同時建立一個業務覆蓋全面，功能強大，監控有效，全國聯網實現跨地區跨行業的網絡互連，極大提過執法力度和執法效率。

二、加強征管隊伍的建設，培養納稅服務意識

三、加強稅源監控，建立納稅評估稽查制

對稅收的全過程實施控制，將其全部信息納入互聯網的管理中，包括稅務登記，納稅申報，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對象的篩選以及綜合稅收信息的統計分析等，同時正在逐步建立起中央，省，市，縣計算機網絡，這樣保證了對所有納稅人信息的源泉控制。

2007年全國稅務部門探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監控、稅務稽查四位一體的良性互動機制。通過全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續監控和稅負分析機制。如在增值稅方面，按月導出重點企業相關數據，逐一登記其銷售收入和稅負情況，發現納稅異常戶，及時進行稅收分析，同時根據專用發票，“四小票”核查信息，進行綜合評價。在所得稅方面，按年建立各成本、費用項目占收入比等財務指標，觀察變化趨勢，分析評價其合理性，為稅負分析、納稅評估提供線索。

第4篇：稅收滯納金論文范文

第一章：緒論

(一) 緒論: 依法誠信納稅與全面建設小康社會的目標息息相關。全面建設小康社會是黨的十六大提出的宏偉奮斗目標。稅收是保證國家機器運轉的經濟基礎和宏觀調控的重要手段。社會主義稅收“取之于民，用之于民”，與人民的生活息息相關，稅收工作的成效直接關系著小康社會的實現進程。依法誠信納稅是公民道德建設的重要內容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規范、約束稅務機關以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經濟生活中的生動體現。我國的稅收種類大致有：增值稅 、消費稅、營業稅、企業所得稅、外資企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、城市維護建設稅、土地增值稅、投資方向調節稅、房產稅....而企業所得稅占國家稅收的很大比例，在此僅探討企業所得稅的征收。

第二章：本論

(一)我國有關企業所得稅征收的基本現狀

(二) 企業所得稅概述

(三) 計稅依據概述

(四) 計算應納稅額根據的標準

(五) 稅率概述

(六) 記稅方法

(1)查賬征收方式下應納稅額的計算

(2)核定征收方式下應納稅額的計算

(七) 稅收籌劃概述

(八) 合理避稅的方法

內容摘要：

(一) 我國有關企業所得稅征收的基本現狀:

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業所得稅暫行條例》規定，企業的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業和效益好的企業是比較合適的，但對規模較小的企業來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業采用較低稅率征稅的優惠照顧辦法，稅法規定，對年應稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業，按18%的稅率征收企業所得稅;對年應稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

(二) 企業所得稅概述

內容：企業所得稅是對各類內資企業和組織的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。現行的企業所得稅是1993年12月13日由國務院《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。

企業所得稅的征稅對象為來源于中國境內的從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務和其他營利事業取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、轉讓資產收益、特許權使用費和營業外收益等所得。企業所得稅的納稅人為中國境內實行獨立經濟核算的各類內資企業或組織。具體包括國有、集體、私營、股份制、聯營企業和其他組織。

(三) 計稅依據概述

企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，即納稅人每一納稅年度內的收入總額減除準予扣除的成本、費用、稅金和損失等項目后的余額。

(四) 計算應納稅額根據的標準

計算應納稅額根據的標準，即根據什么來計算納稅人應繳納的稅額。計稅依據與征稅對象雖然同樣是反映征稅的客體，但兩者要解決的問題不相同。征稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據則是確定了征稅對象之后，解決如何計量的向題。有些稅種的征稅對象和計稅依據是一致的，如各種所得稅，征稅對象和計稅依據都是應稅所得額。但是有些稅種則不一致，如消費稅，征稅對象是應稅消費品，計稅依據則是消費品的銷售收入。再如，農業稅的征稅對象是農業總收入，計稅依據是稅務機關核定的常年應稅產量。計稅依據分為從價計征和從量計征兩種類型，從價計征的稅收，以征稅對象的自然數量與單位價格的乘積作為計稅依據;從量計征的稅收，以征稅對象的自然實物量作為計稅依據，該項實物量以稅法規定的計量標準(重量、體積、面積等)計算。

下列項目在計算應納稅所得額時，不得扣除：

1.資本性支出。

2.無形資產受讓、開發支出。

3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

5.自然災害或意外事故損失有賠償的部分。

6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

7.各種非廣告性質的贊助支出。

8.與取得收入無關的其他各項支出。

(五) 稅率概述

稅率:企業所得稅實行33%的比例稅率。同時，對小型企業實行二檔優惠稅率。即：全年應納稅所得額3萬元以下的，稅率18%; 3萬元至10萬元的，稅率為27%; 10萬元以上的，稅率為33%.

(六) 記稅方法

計稅方法:企業所得稅有查賬征收和核定征收兩種征收方式。

1、查賬征收方式下應納稅額的計算：

(1)季度預繳稅額的計算

依照稅法規定，企業分月(季)預繳所得稅時，應當按季度的實際利潤計算應納稅額預繳; 按季度實際利潤額計算應納稅額預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1/4 計算應納稅額預繳或者經主管國稅機關認可的其他方法(如按年度計劃利潤額)計算應納稅額預繳。計算公式為：

季度預繳企業所得稅稅額=月(季)應納稅所得額×適用稅率或者

季度預繳企業所得稅稅額=上一年度應納稅所得額×1/12(或1/4)× 適用稅率

(2)年度所得稅額的計算

年度應繳納的企業所得稅和地方所得稅都應當在分月(季)度預繳的基礎上，于年度終了后進行清算，多退少補。其稅額的計算公式為：

全年應納企業所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率

匯算清繳應補(退)企業所得稅稅額=全年應納企業所得稅額-月(季)已預繳企業所得稅稅額

(3)應納稅所得額的計算：

稅法規定，應納稅所得額的基本計算公式為：

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

在所得稅的實際征管工作及企業的納稅申報中，應納稅所得額的計算，一般是以企業的會計利潤總額為基礎，通過納稅調整來確定的，即：

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額-以前年度虧損-免稅所得

2、核定征收方式下應納稅額的計算：

(1)定額征收方式下應納稅額的計算：

稅務機關按照一定的標準、程序和方法，直接核定納稅人年度應納企業所得稅額，由納稅人按規定進行申報繳納。

(2)核定應稅所得率征收方式下應納稅額的計算：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或……=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

稅收籌劃是納稅人充分利用現行稅收法律、法規和制度等政策的不完善、不健全，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的合理安排，達到合法享受稅收優惠，避免因對稅收政策的不解或誤解而產生的稅收陷阱，降低公司稅負，減少稅收支出，增加自身利益，實現公司價值最大化的一種稅收籌劃行為。即稅收籌劃是指在稅收法律規定的范圍內，當納稅人存在著多種納稅方案可供選擇時，選擇最低的稅收負擔來處理財務、經營和交易事項。稅收籌劃是一種有別于偷稅、漏稅、逃稅等非法手段的一種合法的理財行為。

(七) 稅收籌劃概述

稅收籌劃最經典的表述，來自于英國上議院議員湯姆林爵士在1935年針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案所作的聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中得到利益，不能強迫他多繳稅。”之后，這一觀點得到了法律界的認同。 綜觀國外諸多對稅收籌劃的觀點，都指出稅收籌劃是納稅人所進行的減輕稅收負擔的節稅行為。盡管表述眾多形式各異，但基本意義卻是一致的，即稅收籌劃是企業經營者通過合法的的策劃和安排，以達到少繳稅或實現稅后利潤最大化的目的

(八) 合理避稅的方法

所謂的稅收籌劃也就是合理避稅，既然是合理避稅，我想最重要的問題就是不能違反稅法，這里的不違反不單指國家頒布的稅法，還包括各項稅法解釋，稅務總局的問題答復等等; 避稅一定要建立在對稅法熟知的基礎上，合理避稅是要把會計準則和稅法相結合,在稅法允許的范圍內達到不多交納稅款.

怎么把企業所交稅合理的降下來，有如下方法可供參考：

1—合理加大成本，降低所得稅，可以預提的費用應該進行預提。

2—對設備采取快速折舊法來降低當期所得。

3—采用“分灶吃飯”的方法，把業務分散，原來一個公司名下做的業務分成2-3個公司做，這樣既可以增加成本攤消，又可以降低企業所得：比如你現在公司做一年30萬利，需要交9萬9的所得稅，如果分成3個公司做，一年利每個公司就是10萬的利，那么所得稅3個公司一共是8萬1，而其實因為成本渠道的增加，3個公司年利也不會做到30萬了，很多成本已經重復攤消和預提了，其節約下來的稅就不僅僅是近2萬的稅了。

4—采用“高稅區往低稅區”走的方式：各個特區和開發區在稅率方面國家都有優惠政策，把公司總部就轉設到這些地方，比如深圳的企業所得稅才15%。公司的工廠和分公司的一切業務總核算就算到公司總部去，也就享受到了國家的優惠政策了。把企業結算做到：高所得稅向低所得稅地方走;搞了稅賦率的地區向沒有搞稅賦率的地區走。

5—采用“把工廠和公司注冊到香港”的辦法，香港是個自由港，是個低稅區，一般企業的所得稅不超過8%，其他稅也特別低和少。

6—借用“高新技術”的名義，享受國家的稅務優惠政策：有2免3減，還有3免8減的。把其他業務和產品套進這個里面來做—搭“順風車”。

7—借用“外資”的名義對企業進行改制，各個地區對外資企業都有稅務優惠政策。

8—使用下崗工人和殘疾人，也可以享受到國家的稅務優惠政策。

9—和學校的校辦工廠聯合，校辦工廠在稅務方面國家是有特別優惠政策的。

這些做法是在企業具體運轉中可以采用的安全的、合理的、可靠的企業避稅方法。

1994年，我國實施了分稅制改革。新的《企業所得稅暫行條例》規定，企業的所得稅稅率為33%。這個稅率對我國大中型企業和效益好的企業是比較合適的，但對規模較小的企業來說，稅收負擔水平與原實際稅負相比有所上升。為了照顧小型企業的實際困難，也參照世界上一些國家對小企業采用較低稅率征稅的優惠照顧辦法，稅法規定，對年應稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的企業，按18%的稅率征收企業所得稅;對年應稅所得額超過3萬元至10萬元(含10萬元)的企業，按27%的稅率征稅， 另外，對設在西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業所得稅，正確理解稅收籌劃，做到合理避稅。

參考文獻：《金融經濟》2006年22期-期刊，2008年中級會計資格考試輔導《財務管理》........

結束語：本人查閱了大量的電子資料，借鑒了很多導師的思想，得出以上論文提綱，由于本人能力淺薄，提綱有很多不足，望老師體諒，并指點出不足之處，本人再加以改進。謝謝。

2011年03月24日

攥寫人：xx

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第5篇：稅收滯納金論文范文

【論文摘要】 新會計準則規定的“管理費用、銷售費用、財務費用”的會計處理,與新所得稅條例對三項費用的納稅處理差異較大,年末進行所得稅匯算清繳時需逐項分析差異,作出正確的納稅調整。本文從分析企業三項費用主要項目的會計準則與新稅收條例的差異入手,剖析企業會計準則與稅收條例存在的差異。

新《企業會計準則——基本準則》規定:“費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出”。在會計準則應用指南中,通過會計科目對企業的費用設:“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”三個會計科目。企業三項費用處理的新會計準則與新稅收條例存在較多的差異,這造成會計稅前利潤與應稅所得偏離較大,突出表現在納稅調整項目增多。

一、管理費用的差異比較

會計準則界定的“管理費用”科目,核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用,包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。凡屬于管理費用的支出,按會計準則規定應全額列支計入損益,但按稅法規定某些費用只能按限定標準扣除或在計算納稅時不得扣除。除固定資產折舊、存貨跌價準備、壞賬準備等項目外,尚有以下幾個主要項目:

(一)工資、薪金支出

稅法規定企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。工資、薪金支出是企業每一納稅年度支付給本企業任職或與其有雇傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬,包括基本工資、資金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與任職或者是受雇有關的其他支出。會計與稅法對工資處理的差異的關鍵點是:稅法規定合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

(二)職工福利費、工會經費、職工教育經費

規定標準以內按實際數扣除,超過標準的只能按標準扣除。標準為:1.企業發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。2.企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。3.除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除,超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。(表1)

(三)社會保險費

1.按照政府規定的范圍和標準繳納的“五險一金”,即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。2.企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費準予扣除。3.企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

(四)業務招待費

業務招待費又稱交際應酬費,按會計準則規定,根據實際發生額列入管理費用。但按稅收條例規定:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

(五)租賃費

租賃固定資產分經營租賃和融資租賃兩種。按企業會計準則規定,經營租賃固定資產發生的租賃費,可直接記入管理費用或制造費用;融資租賃固定資產發生的未確認融資費用,通過“未確認融資費用”科目核算。按稅法規定,納稅人以經營方式從出租方取得固定資產,其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據受益時間,均勻扣除;融資租入的固定資產,以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎,租賃合同未約定付款總額的,以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。

(六)上交管理費

按企業會計準則規定,企業上交的各種管理費用應全額記入損益。按企業所得稅條例規定,企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息,不得扣除。

(七)公益性捐贈支出

1.公益性捐贈含義:是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。2.公益性捐贈稅前扣除標準:企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。年度利潤總額,是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。3.稅前扣除方法。(表2)

(八)技術開發費

《企業會計準則第6號——無形資產》財會[2006]3號第七條規定:企業內部研究開發項目的支出,應當區分研究階段支出與開發階段支出。而國家鼓勵企業技術創新在稅收上給予優惠,規定納稅人發生的技術開發費,在按規定實行100%扣除基礎上,允許再按技術開發費實際發生額的50%抵扣當年度的應納稅所得額(財政部 國家稅務總局《關于企業技術創新有關企業所得稅優惠政策的通知》財稅[2006]88號)。企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分,可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣,抵扣的期限最長不得超過五年。

二、銷售費用的差異比較

會計準則界定的“銷售費用”科目,核算企業銷售商品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用,包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構(含銷售網點、售后服務網點等)的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。商品流通企業在購買商品過程中所發生的進貨費用,按照新準則規定計入采購成本,不屬于銷售費用。銷售費用方面的主要差異項目有廣告費與宣傳費、傭金和回扣等。

(一)廣告費與業務宣傳費

一般是指企業為銷售商品或提供勞務而進行的宣傳推銷費用。會計上廣告費與業務宣傳費應按實際支出列支。稅收上按條例規定,企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

(二)傭金和回扣

會計上傭金和回扣支出一般按實際支出列支。但按稅法規定,傭金的扣除需要符合以下三個條件:1.有合法真實憑證;2.支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人(支付對象不含本企業雇員);3.支付給個人的傭金,除另有規定者外,不得超過服務金額的5%。納稅人銷售貨物給購貨方的回扣,其支出不得在所得稅前扣除。

三、財務費用的差異比較

會計準則界定的“財務費用”科目,核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。從性質上說,財務費用屬于短期經營性借款費用,按企業會計準則規定,不論貸款人及借款利率如何,企業支付的財務費用均應全額記入損益。按《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十八條規定,企業在生產經營活動中發生的下列利息支出,準予扣除:1.非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出;2.非金融企業向非金融企業借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

綜合舉例:某工業企業為居民企業,假定2008年經營業務如下:

(1)取得銷售收入2 500萬元。

(2)銷售成本1 100萬元。

(3)發生銷售費用670萬元(其中廣告費450萬元);管理費用480萬元(其中業務招待費15萬元、技術開發費20萬元);財務費用60萬元。

(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。

(5)營業外收入70萬元,營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元)。

(6)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元。

要求:分別計算該企業2008年度的會計利潤與本年度應納稅所得額、應納的企業所得稅。

【答案】

(1)會計利潤總額=銷售收入+營業外收入-銷售成本-銷售費用-管理費用-財務費用-稅金(不包括增值稅)-營業外支出=2 500+70-1 100-670-480

-60-40-50=170(萬元)

(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額

=450-2 500×15%=450-375=75(萬元)

注:廣告費和業務宣傳費會計賬列支450萬元,而稅法規定不超過當年銷售(營業)收入的15%。

(3)業務招待費調增所得額=15-15

×60%=15-9=6(萬元)

2 500×5‰=12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)

注:業務招待費會計賬列支15萬元,而稅法規定企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

(4)捐贈支出應調增所得額=30-170

×12%=9.6(萬元)

注:會計賬簿列支30萬元,稅法規定公益性捐贈稅前扣除標準為企業發生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。

(5)“三費”應調增所得額=3+29-150

×18.5%=4.25(萬元)

注:三費會計賬列支3+29萬元,稅法規定職工工會經費為工資總額的2%、職工教育經費為工資總額的2.5%、職工福利費為工資總額的14%。

(6)技術開發費加扣=20×50%=10(萬元)

注:技術開發費會計賬簿列支20萬元,而稅法允許加扣50%。

(7)應納稅所得額=170+75+6+9.6+6

+4.25-10=260.85(萬元)

(8)2008年應繳企業所得稅=260.85

×25%=65.2125(萬元)

從答案可以看出:會計利潤總額170萬元,而應納稅所得額260.85萬元,兩者相差270.85-170=90.85萬元,這體現了會計與稅法之間對該企業三項費用處理的差異額。

【參考文獻】

[1] 國務院.中華人民共和國企業所得稅法實施條例》,國務院令512號.

[2] 中華人民共和國企業所得稅法.中華人民共和國主席令第六十三號.

[3] 財政部.企業會計準則——基本準則.財政部令[2006]第33號.

[4] 中國注冊會計師協會.稅法.經濟科學出版社,2008.

第6篇：稅收滯納金論文范文

從事稅務工作二十多年來，我的工作崗位不斷變化，從基層到機關，從機關到基層，從城市分局到農村分局，從專管員到辦事員、從辦事員到副所長，從副所長到治理股長，工作條件越來越艱苦，身上的擔子越來越重，但是我始終認為，作為一個黨員，無認在那個崗位上，無論擔任何種職務，沒有高貴低賤之分，在平凡的崗位上做好了工作，也能同樣實現自己的價值，也一樣得到領導和同志們及納稅人的尊重。國地稅分設時，我從基層稅務所到機關工作，因為沒有從事過機關工作的經驗，而且當時有一些思想情緒，但我對工作仍是一絲不茍，盡心盡職。為了提高文字應用能力，我專門買回有關應用文寫作方面的書籍，認真學習。工作實踐中，對領導修改的文件草稿，仔細研究，弄清為什么這樣改，這樣改有什么好處，并舉一反三。平時還主動和寫作水平高的同志進行探討。征管股的工作主要是為領導在稅收征管方面出謀劃策，提高全縣征管水平和征管質量，為全縣基層一線的同志服務。為盡快進入角色，我閱讀了大量的稅收征管方面的論文，協助領導起草了當時具有我縣特色的建筑稅收、交通運輸業稅收、農村零散稅收的征管方法和措施，雖然我是一個普通的辦事員，在整個工作中起到了作用，得到了領導和同行的認可。**年地稅系統第一輪征管改革時，我被分配到新組建的直屬分局任征收所副所長，我沒有別的想法，愉快在走上了新的工作崗位。起初我和**同志分工阜城城辦企業及村組企業，當時正是稅收征管體制的第一輪改革時期，強調集中征收，要求所有的納稅企業上門納稅，因此給我們阜城鎮企業稅收治理增加了一定的壓力，為了趕上分局治理的統一步伐，我和**同志到各個村組居委會了解企業實際經營情況，對一些已經名存實亡的企業及時辦理非正常戶認定手續，從正常管戶中剔除，對正常戶逐戶上門和納稅人見面，細心地宣傳新的征管要求，督促他們按規定每月十日前到直屬分局辦稅服務廳上門納稅，當時這項工作并不象我今天在這里說得這樣輕松，天天除了上單位跑，就是在班上電話催報催繳，稍有空，一坐下來就整理資料，登記臺帳，真是忙得團團轉，雖然很苦，但是我們看到通過自己的努力，所有企業都按時到辦稅大廳主動申報納稅了，趕上了分局的總體步伐，使我有了一種成就感。

**年三項改革后，我被組織分配至第三分局任治理股長，這是領導對我的信任。治理股長雖然是最基層的一個職務，但是它卻是分局的主要工作部門，是分局日常稅收征管工作的樞紐，它的工作開展的好壞，對分局的總體工作，舉足輕重。到三分局后，根據分局的總體工作目標，針對征管的薄弱環節，對糧食企業房產稅、土地稅申報嚴重不足，歷年欠稅屢催不繳的問題開展工作，一是核對七戶企業的歷年的稅收檢查結論，二是實地查看，弄清這些企業實際占用的房產和土地數量。三是針對糧食總公司和下屬糧食企業稅收責任不清的問題具報告專門請示縣局，縣局明確批復后，多管齊下，一是請一分局協助，對承包前應由總公司承擔的欠稅進行清繳，二是和責任承包人談話，交待有關稅收政策和法律責任，并按法律程序進行催繳。三是對到期仍不繳納的單位實行強制扣款措施。在對三戶企業進行扣款時，有關銀行從自己的利益出發，對我們按法定程序規范操作的稅收強制措施百般刁難，我據理力爭，寸步不讓，硬是在銀行坐了兩天，最后在縣局領導的支持下，將應扣的稅款、滯納金如數扣繳入庫。20**年針對稅收任務吃緊的現實，我們治理股對有關鄉鎮的建筑業稅收進行了普查，由于建筑工地分布廣，有些工程已完工多年，為了將第一手資料搞到手，我騎摩托車一時到工地、一時找包工頭，一時又去找各鄉鎮領導協調，有時一天騎下近百公里鄉村小道，風吹得腹痛難忍，下車后兩腿發硬，寸步難行，通過我和大家的一致努力，不僅征收了建筑稅收，減輕了稅收任務的壓力，同時建立了一套真實、具體的稅收臺帳，提高了整個分局對建筑業稅收的治理質量。20**年十月份，根據分局內部的分工，我著重負責納稅評估工作，這是一項全新的工作，鑒于磚瓦行業申報稅款不實疑點，假如按老方法就帳查帳，很難把握要害性的證據，納稅人也很難心悅誠服，為此我和分局領導商量，拿出了方案從用電量著手，來推測產量,為搞到第一手資料和數據，我們先后到我縣境內的其它幾個磚瓦廠，了解測算每萬紅磚的電力標準。并從網上查詢各種真空制磚機的功率、每小時的產量及大“三眼空心磚”和“標準紅磚”的定額換算比例等技術數據。并將初步測算的每萬標準紅磚的定額確定在一個無懈可擊的范圍之內。然后，我們幾次去縣供電局營業大廳查詢有關企業的動力用電量，通過耐心地宣傳，贏得了有關供電部門領導的理解和支持，終于如愿獲得了有關數據。由于，不墨守成規，擅于動腦筋，對磚瓦行業的納稅評估工作，取得了預期的效果，事后，有關企業對我們說，你們將稅收治理搞到這種程度，我算服你們了。資料治理數據治理是稅收征管工作的一項重要內容，但過去的資料搜集和治理工作對于資料的應用十分不便，根據分局領導的按排，結合縣市局關于稅收資料治理的要求，20**年我們拿出了初步的分類方案，后又經分局多次討論研究，提供了一套實用方便的類資料治理方案，并率先在三分局實施成功。20**年根據分局的年度工作計劃，我們利用自主開發的電子檔案治理系統，對三分局的征管資料實現了電子化治理。以上兩項工作是我們三分局對地稅征管工作的創新，得到了市縣領導的支持和肯定。作為分局的一個中層負責人，我的體會是，我的主要工作，就是對縣局和分局的有關治理措施的落實和實施，通俗的講也就是將藍圖變成現實，并且把她描繪得盡量完美，這就是我的職責所在。

三分局負責五個鄉鎮的地方稅收、基金費、社保費的治理工作，人手不足和工作量大的矛盾非常突出，但作為一個只有十人的基層分局，拿出三個人來搞治理已經是體現了領導的重視和支持，如何解決這一矛盾只能自己來克服了。到三分局初期，進行分工時我主動分擔了溝墩鎮的治理工作，全分局當時只有160戶的企業，和近500戶的個體工商戶，溝墩鎮占了三分之一，另外我還負責分局治理方面的數據統計、匯報材料及縣局、分局的其它另時性工作及治理股內部的各項工作的分解和督查，工作十分繁忙。當時我記得對其它同志說過，就這樣吧，每項工作，我們盡量的努力去做，做每件事必須有結果。無論是日常工作還是另時性突擊工作，我都盡量多分擔一些，為了將工作按時并保質保量地完成，在三分局時加班加點是經常性的事情，非凡是20**年夏天，天氣十分悶熱，辦公室沒有空調，晚上蚊子多到直往臉上撞，電風扇一點效果也沒有，手指上都是汗水，紙張一摸就會粘到手上，雖然這樣，但我硬是按時完成了分局下達的工作任務。20**年和20**年的個體定額鑒定修改和數據清洗時，全分局有近五百戶的個體工商戶和近150戶的企業，我天天在電腦前一坐就是五六個小時不動身，只到雙眼模湖，實在看不清屏幕上的字時才休息一會，接著再干。平時我還十分注重幫助股內同志提高征管業務水平和工作能力，王志權同志過去沒有直接從事過稅務征管工作，我經常和他一起到企業去，讓他邊學邊干，逐步從門外漢到能夠獨擋一面。我們每個人說起來都很平凡，我想，只要自己在工作中，事事處處作出表率，以此來調動了他們的工作熱情和積極性，都將是一個不平凡的人。

我的演講完了，謝謝大家。

第7篇：稅收滯納金論文范文

論文摘要：分析增值稅的設計原則和增值稅“四小票稅收管理中存在的問題，在總結現有的增值稅征管與稽查經驗的基礎上，提出完善對增值稅“四小票稅收管理的建議。遵循增值稅制度設計的基本原則，完善對增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現階段國稅系統加強稅收管理的當務之急。

增值稅自1954年法國首創以來，因其良好的中性特點而被世界大多數國家采用。我國于1994年稅制改革全面推行增值稅以來亦取得了良好效果，基本上適應社會主義市場經濟發展的需要，但同時不可否認的是，由于設計上和具體操作方法上的原因，使得我國現行增值稅的稅收管理上存在一些不盡如人意的地方，尤其是對增值稅“四小票”的稅收管理問題日益突出，嚴重影響了我國稅收管理的良性運行。增值稅“四小票”通常指運輸發票、廢舊物資發票、農產品收購發票、進口貨物海關代征增值稅專用繳款書這四種增值稅抵扣憑證。遵循增值稅制度設計的基本原則，完善對增值稅“四小票”的稅收管理，已成為現階段國稅系統加強稅收管理工作的當務之急。

一、增值稅制度設計的基本原則

1．收入穩定適度和充分彈性。從目前各國的稅務實踐來看，稅制結構的發展趨勢是一種現代直接稅和間接稅并重的雙重稅制結構，增值稅以其優良的中性特性在各國的稅制結構中(除美、日等少數國家)具有重要的地位，通過增值稅取得的財政收入占一國政府收入總額的比例是相當高的，在我國甚至達3O％以上。及時、穩定地取得稅收收入并能根據經濟的發展自動按一定速度增加，對于實現我國政府職能具有重大的意義，這也是提高兩個比重和振興財政的根本要求。完善的增值稅在多環節廣泛征收，以經濟活動的增值額為征稅依據，與經濟增長的正相關程度相當高。

2．稅收成本最小化。西方稅收理論說明。納稅對納稅人來說是一件痛苦的事，會給其帶來負效用。這主要緣于三方面：第一是納稅減少了其收入水平；第二是為了準確納稅，納稅人需建立保存相關的稅務資料、進行稅務登記、接受稅務檢查；第三是緣于納稅人的不公平感，納稅與逃稅最終的博弈結果是納稅人納稅意識的普遍下降，征管成本會一步一步地上升。因此為減少征稅給納稅人帶來的負效用，在設計增值稅時應盡可能降低納稅人的執行成本和不公平待遇感。同時，對于執法者而言，增值稅的稅收成本最．’原則要求制度設計便于管理和征收。該原則是說好的稅制必須與政府的稅務行政能力相適應，必須有利于降低稅務機關的管理成本和納稅人的奉行成本。

3．稅收中性和優惠從少。任何一種稅收制度的設計．從總的方面來說需考慮兩方面的因素——公平與效率，并力求在兩者之間達到一個最佳均衡點(以一定的社會福利函數為約束)0傳統稅收理論中，市場被認為可以自發地有效運行，稅收的中性要求稅收不要干預資源的配置，以免扭曲當事人的經濟行為。但現實卻是任何一種稅都會對當事人的行為產生影響，除非政府不征稅。而這幾乎是不可能的。因此現代稅收理論更為適合的稅收中性原則，是指在承認稅收會引起效率損失的前提下為取得一定收入謀求效率損失的最小化。

4．公平與國際慣例。市場經濟的基本原則是公平競爭，稅收是企業競爭的制度環境重要組成部分，盡力做到對不同經濟性質、不同產業、不同地區的企業給予公平稅收待遇，是建立完善的社會主義市場經濟體系的內在要求。隨著我國加入WI’O，聯合國wI’O制定了一系列旨在促進貿易自由化、知識產權保護、反傾銷等方面的規則，成為其戎員國就意味著權利的享有和義務的承當。在增值稅方面存在一個向世貿規則靠攏并遵循國民待遇、非歧視等原則的問題，以盡量減少與他國的貿易糾紛和增進對外開放水平。

5．操作簡便和管理透明。稅制的操作簡便要求在稅率的設計上盡可能減少稅率的等級，征管制度規范。簡單、統一，便于稅務機關的征收管理和減少納稅人的相機決策空間，有利于納稅人形成穩定而合理的稅負預期和進行合理的稅收籌劃以優化自己的經濟行為，從而能從主觀上減輕納稅人的抵觸情緒和減少涉稅違法行為的發生。

二、增值稅“四小票”稅收管理中存在的問題

隨著防偽稅控系統全面開通，稅務機關對增值稅發票管理更為嚴格，尤其是公安機關持續開展打擊虛開增值稅專用發票犯罪專項行動，犯罪分子將作案目標轉向可以用于抵扣稅款牟利的其他發票，而同樣可以用于抵扣稅款的“四小票”則由于在使用、管理等方面存在許多漏洞而給犯罪分子以可乘之機，虛開“四小票”犯罪案件迅速增多，虛開金額巨大，成為危害最大的涉稅犯罪。例如，從山東省國稅局歷時兩個月的“四小票”稅收專項檢查結果來看，增值稅“四小票”的使用稅收問題嚴重截至6月底，已檢查使用“四小票”企業1380戶，有問題戶269戶，查補稅款3416萬元，罰款669萬元，滯納金83萬元，合計4168萬元。廣西省近日破獲了一起案值5億多元的虛開增值稅發票、虛開用于抵扣稅款發票案。該案涉及6省區58家企業，涉案人數眾多，金額巨大，是廣西歷史上破獲的最大一起稅案。

增值稅“四小票”的f變用．出現稅收問題主要在以下方面：

1．運輸發票、廢舊物資發票和農產品收購發票開票不規范較為突出，如只填寫金額、品名，不填數量、單價等；農產品收購發票投有收款人簽字，或是不填寫出售方詳細地址，票載內容與實物不符等；運輸發票將各類雜費與運費合并為運費開具，甚至將購進的不能取得增值稅專用發票的貨物價款合并到運費中，造成受票企業擴大范圍抵扣稅款。

2．進口貨物海關代征增值稅專用繳款書偽造、變造情況較為嚴重。近期發現的虛開增值稅專用發票案件，犯罪分子就是以假造的進口貨物海關代征增值稅專用繳款書作為抵扣憑證，抵扣虛開的銷項稅額。虛開增值稅專用發票或用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發票．非法出售、非法制造或出售非法制造的普通發票及偷稅犯罪突出，虛開“四小票”犯罪猖獗。這三類犯罪無論是案件立案數還是涉案總價值均占全部涉稅犯罪的95％以上。

3．代開、借用問題在運輸發票中較為突出，對外虛開問題主要集中在廢舊物資發票上。由于對使用廢舊物資發票企業的進項管不住，對銷項的管理難上加難，因此，廢舊物資回收企業對外虛開問題比較嚴重。三、完善對增值稅“四小票”的稅收管理的建議

1．加強農產品發票的管理。一是嚴把農產品查驗抵扣關。具體做法是：一般納稅人在收購農產品時向稅務機關申請報驗，由稅務機關派員實地查驗，查看農產品收購對象是否屬合乎抵扣范圍，收購價格是否合理，數量是否真實，款項如何支付，發票開具是否真實合法等；經查驗符合規定的，查驗人員在收購憑證或取得的普通發票背面加蓋“農產品查驗專用章”，以此作為進項稅額抵扣的依據。二是嚴把農產品發票檢查關。由于農產品加工生產型增值稅一般納稅人，在開具發票上具有購銷雙方信息不對稱、存在的問題不易發現等特點，一方面，對能取得發票但不按規定取得，或取得發票后不以此申報抵扣稅款的，按《稅收征收管理法》和《發票管理辦法》的有關規定，無論對購貨方或銷貨方，都要按“偷稅”或“未按規定取得發票”規定從嚴處罰；另一方面，對于虛開農產品收購發票的，嚴格按照新《刑法》虛開其他稅款抵扣憑證的有關規定追究其刑事責任，達到處理一戶、震鼴一片的目的。三是嚴格貨物交易結算關。針對目前增值稅一般納稅人購進農產品大多以現金結算為主的實際情況，嚴格按財務會計制度的有關規定，對納稅人一次性購進貨物價款在1000元以上的，嚴格銀行票據結算，改進貨款支付方式，改現金結算為轉賬結算，從源頭上遏制納稅人虛開、代開農產品收購發票的現象。

2．加強貨物運輸發票的管理。一是嚴格貨運單位和個人的資格認定。根據規定，從2003年l1月1日起增值稅一般納稅人外購貨物支付運輸費用所取得的運費結算單證，無論是運輸單位自行開具的，還是運輸單位主管地稅局及省級地稅局委托的代開發票中介機構為運輸單位和個人代開的，都準予抵扣增值稅進項稅額。這從制度上建立了對不法經營者利用貨物運輸發票偷逃營業稅騙抵增值稅的肪線。國稅部門應強化貨運發票的“信息傳遞、清單抵扣、網上比對””的票表比對分析，強化“人機結合”，開展納稅評估，全面堵塞征管漏洞。二是加強對貨物運輸發票的治理。首先，要規范貨運市場，對貨運業納稅人實行分類認定管理。其次，對合法經營、無偷逃稅款的納稅人認定為自開票納稅人，把一些非法的貨運企業和車輛排擠出市場，促使其到地稅部門代開發票，促使客戶轉向尋找開票便利的貨運企業辦理業務。三是加大貨運發票的宣傳力度。最近．國家稅務總局已下發《關于使用公路、河內貨運業統一發票有關問題的通知》，我們要結合文件要求，加強貨物運輸業發票宣傳，搞好國、地稅之間的部門協調配合，規范貨運發票開具行為，理順貨物運輸行業的稅收征管秩序。

第8篇：稅收滯納金論文范文

我們告別了2020，馬上就要迎來2021，在新的一年里，我們在工作中要立足實際，著眼未來，改革創新，努力完成各項工作任務。以下是小編給大家整理的科室個人年終工作總結，希望對大家有所幫助，歡迎閱讀!

科室個人年終工作總結1今年以來，辦公室工作在領導班子的堅強領導下，在分管領導的正確指導下，在各科室的大力支持下，我們嚴格按照“勤于學習、善于落實，勇于創新、敢于擔當”總體工作思路，充分發揮第一窗口、第一環境、第一形象的作用，高標準、高質量、高水平、高效率地完成了領導安排的各項工作任務。

一、上半年工作小結

辦公室工作千頭萬緒，工作雜性、艱巨、繁瑣，在眾多的工作事項中，我們始終把政務服務作為辦公室工作的重中之重，花大力氣、下苦功夫提高政務服務水平。

(一)當好參謀助手。辦公室按照全年工作目標任務，密切關注和把握全局工作重點和工作動態，前瞻思考，超前謀略，為全局帶給富有實效的政務服務。今年上半年，按照領導的統一部署。我們組織籌備召開了30人以上大型會議3場，上級督導檢查會2場，工作指導會議8場，我們認真完成各類會議材料，做好會議方案，會議通知等工作。

(二)辦文打造精品。公文代表著單位的形象，其質量高低，直接反映辦公室工作的水平。在辦文上，我們堅持“兩手抓”，第一手是抓公文起草工作。對重要文稿實行分管領導牽頭理思路，辦公室主任出提綱，文秘人員收材料，千錘百煉成文稿的工作方法。強化精品意識，既重“文以載道”，又講究成文之法，追求文字表達“準、實、新”，從領導平常說話中琢磨其思路，從每次領導改稿中體會其風格，力求綜合文稿思路清、高度夠、表達清、特色明，彰顯領導風格。另一手抓好公文運轉工作。在格式上，保證規范性，在資料上保證可行性，在程序上保證合理性，在時效上保證及時性。上半年，辦公室收取上級衛生行政部門文件61份，其中需上傳下達辦理的54份，由辦公室直接辦理的7份，占辦文率的11。4%。

(三)信息力求快準。辦公室始終堅持及時、準確、全面地報送宣傳信息。我們在信息工作中努力做到“收集信息第一時光、報送信息第一時刻、處理信息第一時段”，確保信息快速報送。今年以來，辦公室撰寫各類信息24條，上報x24條，上報x22條。

(四)綜合協調水平不斷提高。綜合協調是辦公室工作的一項重要職能。做好綜合協調工作直接關系到領導班子決策能否落到實處，關系到辦公室工作的質量和效率，關系到辦公室工作的整體形象。今年以來，我們注重加強上下左右的相互溝通協調，切實完成了各項綜合性工作任務，用心營造了把握全局和服務全局的良好氛圍。

二、存在的問題與不足

今年以來，辦公室在領導的深切關懷和兄弟科室的大力支持下，盡己所能，做了一些份內工作，但對照部門職能要求以及領導的期望，還有較大的差距，談不上驕人的成績。回顧半年來的工作，感受頗多，工作中遇到了一些問題，也看到了存在的不足。

一是由于平時多忙于事務性工作，專業學習放松，知識面窄，缺少大局觀念。在處理工作矛盾和突發問題時缺少批評與自我批評。

二是同事間缺乏溝通，工作中有找不到人，辦不成事的現象。

三是忙于做好自我分工范圍內的工作，相互協調工作做的不夠主動，站位不高，大局觀念不強，相互補位意識淡薄。

三、下一步工作打算

一是加強政治理論及業務知識的學習，拓寬知識結構，不斷更新的思維理念，緊跟中心工作步伐，保證信息宣傳及文字工作再提高;

二是增強服務意識，擦亮服務窗口，熱情接人待物，堅持禮貌禮貌用語，與兄弟科室搞好配合，在提高“想干事”的熱情、“會干事”的本領、“干成事”的水平上力求新突破;

三是后勤保障、會務接待精心細心，打造精品;文書檔案工作水平全面提升，爭一流。

四是繼續爭創“創先爭優示范崗”，做到“文出我手無差錯，事交我辦請放心”。

科室個人年終工作總結220x年的這一年來，在x醫院院班子和主管院長正確領導下，在醫院各科室的支持幫助下，我科同志齊心協力，在工作上積極主動，不斷解放思想，更新觀念，樹立高度的事業心和責任心，圍繞科室工作性質，圍繞醫院中心工作，求真務實，踏實苦干，較好地完成了本科的各項工作任務，取得了一些成績，現將思想工作情況總結如下:

一、深刻理解其精神實質。教育全科人員要樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，發揚黨的優良傳統，牢固樹立為病員服務，為職工服務，為領導服務的思想，給領導當好參謀;不斷提高思想道德修養，認真開展自我批評，互相交流思想，不斷提高政治理論水平。

二、全科人員能夠自覺遵守院內各項規章制度和勞動紀律，做到小事講風格，大事講原則，從不鬧無原則糾紛，工作中互相支持，互相理解，科工作人員分工明確，各司其職，各負其責，團結務實，較好地完成了領導交辦的各項臨時指令性工作任務。

三、在縣、鄉、村三級中醫網絡建設上，全科同志能夠不怕苦、不怕累，經常深入鄉村，與基層醫務人員打成一片，密切關系，廣爭病員，為醫院社會效益和經濟效益的提高做出了較大貢獻。

四、在醫院配合各家保險公司業務上，能夠開拓性工作，和各家保險公司理陪人員配合默切，對保險住院病人更是體貼入微，急病人之所急，想病人之所想，受到各家保險公司領導和各科住院病人以及全院同志們的一致好評,保險病人就醫者不斷增加，在今年保險理賠幅度大量減少的情況下，全年保險病人業務總收入達55余萬元。在已爭取的中國人壽、太康人壽、中國太平洋人壽業務合作的基礎上，又爭取了財產保險和中原保險公司的業務配合，為明年爭取保險病員就醫群的業務發展奠定了良好的基礎。

五、在宣傳工作上，充分利用廣播電視、報刊、雜志、宣傳版面、宣傳單等形式，結合我院實際，深入廣泛宣傳我院整體功能、醫療范圍、專科專病、名醫、名藥、大型醫療設備以及開展的新項目、新業務等，增強了醫院整體知名度和部分專家名醫以及專科專病知名度，為醫院業務的發展起到了較大的推動作用。

六、鞠身基層，根據縣委有關指示精神，醫院選派我科科主任帶隊下鄉到東南徐堡村開展幫扶工作，我科同志積極配合，完成了每家每戶的入戶調查工作，較好地完成了第一階段的幫扶工作，所做工作受到縣幫扶辦和鎮黨委、政府以及村干部群眾的一致好評。

一年來，通過全科同志的共同努力，較好地完成了科室各項工作任務，但工作標準和工作質量與領導的要求還有差距，思路還需要更加寬闊。在新的一年里，要加大政治學習力度，提高工作質量，團結一致，扎實工作，高標準完成本科的工作任務和領導交辦的各項臨時指令性工作任務。

科室個人年終工作總結3我科在局領導的正確領導和其他科室的大力支持下，經過全科同志的共同努力，我們順利完成了各項工作任務，實現全年工作目標。一年來，我科深入貫徹上級各項決策，認真落實稅收工作十六字方針，面對挑戰，團結進取，務實開拓，取得了一定成績，另一方面，在工作中，還存在一些不足。現總結如下：

一、統一思想，統籌安排，確定整體工作目標

我科是在去年年底局機構改革中成立的。根據新形勢、新任務對稅務檢查工作的要求，我科于年初迅速理清了工作思路，在局整體工作計劃中明確了工作重點。上半年主要繼續規范和整頓稅收秩序，真正實現依法治稅。在具體工作內容上，我們把工作目標細化、量化。明確稅務稽查的根本任務就是查處各類涉稅違法行為，維護稅收法律法規的尊嚴，確保稅法的正確實施和稅制的穩定運行。

二、腳踏實地，扎實工作，確保各項任務完成

我科根據局整體工作布署和計劃，扎扎實實開展了一系列工作。

1、企業所得稅匯算清繳工作。

自二月份，我們根據局工作統一安排，制定了詳細的稽查計劃與方案，分小組對所轄企業，分行業采取全封閉式調帳的方法進行全面檢查。工作中注重原則性與靈活性相結合，耐心宣傳稅法，取得納稅人的支持與配合。歷時三個月，共查補各項稅款元、滯納金及罰款元，取得了在工作中貫徹依法治稅的明顯成效。

2、稅法宣傳。

在三月、四月的稅法宣傳活動中，我科配合上級和局的安排，走上街頭，散發宣傳單，向納稅人解答咨詢，張貼宣傳圖片，同時，我們還注重日常工作中的稅法宣傳，把稅法宣傳貫穿于稅收工作始終，在宣傳的內容上，有目的地擴大宣傳面，加大宣傳力度，在社會上收到很好的效果。

3、稅收專項檢查。

我科認真落實上級關于繼續深入開展整頓和規范稅收秩序和稅收專項檢查，強化稅收征管工作指示精神，以x主要思想為指導，堅持依法治稅的基本原理，充分發揮稅收的職能作用。以專項檢查為主要手段，突出重點，強化稅收征管和嚴厲打擊各類涉稅違法活動，全面改善依法納稅環境。五月至六月我們對房屋租賃業、事業單位企業所得稅、中介機構個人所得稅、餐飲業、娛樂業營業稅等認真開展專項整治，在認真調查研究摸清重點檢查對象的基礎上，集中精力，對家行政單位的房屋出租進行重點檢查，由于行政單位納稅意識淡薄，稅源分散，有些單位去幾次本文來自找不到人，無形中給檢查工作帶來一定困難，我科同志不畏艱難，在檢查的同時耐心做稅法宣傳工作，使這些單位的納稅意識明顯提高，共入庫稅款、滯納金、罰款合計x元。

10月份為了貫徹落實國務院全國增收節支工作會議精神和總局、省局個人所得稅工作會議精神，進一步加強個人所得稅征收管理，強化對高收入者的調節，大力組織收入，按照省局關于進行個人所得稅專項檢查的要求，認真開展個人所得稅專項檢查，在檢查中確保做到以法律為準繩，證據確鑿，定性準確，程序合法，手續齊備，并且查深、查細、查透，我科在工作量大，人員少的情況下，克服實際困難，共查補個人所得稅、滯納金、罰款元。

三、強化學習提高素質推動工作全面發展

我科高度重視過硬的政治業務素質對工作起的促進作用，努力造就政治過硬、作風優良、業務熟練、道德高尚的知識型高素質的干部隊伍，以適應新形勢對地稅工作的要求。

我們以x主要思想為指導，以組織收入為中心，以提高全員綜合素質為目的，以強化各種學習入手，加強自身的知識學習，技能學習。了解掌握基本觀點和基礎思想，做到學以致用，堅持用辨證的觀點指導稅收實踐，把學習理論與開拓創新有機結合起來。

平時，我們注重道德修養，秉公執法，中雨職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務，誠實守信，尊重和保護納稅人的合法權益，樹立良好地稅形象。半年來，我們努力學習政治、經濟、外語等現代知識，擴大知識層面，改善知識結構，提高應變情況的及時性，專業知識的豐富性，進一步提高為納稅人服務的水平，促進稅收的全面進步。

我科始終注重工作中的廉正建設，堅持糾建并舉的工作方針，從源頭上預防，不斷學習黨風廉正建設的有關規定，中央、省、市有關雙節期間的有關規定，提高全體同志的廉潔從政意識。半年來，我科拒吃請十余次，沒有發生一起為稅不廉行為。

四、克服不足，全面提高

我科清醒地看到，工作中還存在個別不足的問題，主要是：個別時候有安于現狀，不思進取的思想，在優質服務方面，未能全面按照公正執法、文明辦稅的要求去做。

在新的一年里，我科全體同志要立足實際，著眼未來，改革創新，努力完成各項工作任務。

科室個人年終工作總結4回顧過去的20x年，在公司領導和項目領導的正確指導和各部門同事親密的配合下，工程科工作開展順利，工程科緊緊圍繞總公司x年的重點工作部署和奮斗目標，緊緊圍繞部門工作，限度地發揮部門作用，在加強內部管理方面做了大量的工作，克服了人員少、業務水平不足等多方面的困難，全科人員上下齊心，較好的完成了公司和項目部交給的工作任務，發揮了部門在工程技術管理，外委分包管理等多方面作用。

一、20x年主要完成以下主要工作：

1、完成了項目總體和的成本測算工作;

2、工程量的復核和0變更的上報工作;

3、迎接總公司第一次大檢查的準備工作;

4、補充完成前期所拖欠的各種報表、臺賬工作;

5、完成半年經濟活動分析報表工作;

6、各月的計量、結算、計劃等工作。

雖然20x年完成大部分工作，但大部分都是為了完成工作而工作，期間工作做的還不夠細，工作安排的還不科學和細致，都是工作壓著做，忙了這個忘了那個，結果都是出現了這樣或那樣的差錯，沒有真正發揮工程科龍頭的作用，因此我在下半年將對工程科進一步細化管理，制定切實可行的措施，為實現目標而努力。

二、20x年主要工作安排如下：

1、完善規章制度

完善規章制度，使工程科管理更加順暢，更加高效，建立上傳下達、團結協作、規范有序的工作秩序，有利地推動各項工作順利開展，完善工程管理的業務流程，強化管理控制，規范管理程序和標準，固化管理機制。做好與項目其他科室的業務聯系溝通工作。做到溝通及時準確詳盡。

2、合理編排施工計劃

在計劃編制過程中，深入到施工生產一線，與各隊負責人和質檢員一起制定每月完成的產值計劃，在保證完成全年生產任務前提下，確保工程計劃的編排使各隊購的著，摸得到。保證計劃的實踐性和可操作性以及工程統計的完整、及時、準確，確保工程施工進度的合理安排及工程的正常施工。

3、規范工程結算。

工程結算是控制工程建設進度、質量的一種手段，工程科是結算的重要把關點，也是與施工隊接觸比較多的部門。為此，科室內部就明確要求，工程單價嚴格按照合同規定，結算數量在業主審批計量的前提下，根據質檢科提供的雙方簽認數量，并且兩人以上進一步按圖紙及實際情況核實，做到不徇私、不舞弊，實事求是。為防止超結現象，工程科完善各施工隊的結算臺賬，嚴格控制紅線，絕不越雷池一步。

4、加強對分包工程的管理

加強對分包隊伍的管理，對于我們管理型項目尤為重要，因此將加大招標采購的力度，規范分包隊伍的引入程序，加強對分包隊伍的前期考察，嚴格準入制度，把好分包隊伍資質關，把好合同簽定關，及時上報公司各部門，履行審批程序，堅持先簽合同后進場，先結算后付款的原則，規避經營風險，減少法律訴訟，維護公司的合法權益。

5、積極深入施工現場

我們工程科人員較少，一崗多職的局面使上下業務比較多，在一定程度上造成了深入現場少，對項目部的服務、指導、幫助、監督不到位，溝通少。在對項目部的服務監督方面缺乏系統的安排，幫助指導工作表面膚淺，監督檢查形式化。下半年我科室將下大力氣苦練內功，力爭做到思路清晰，心中有數，積極深入施工生產第一線，限度地發揮每個人的潛能，切實解決項目部存在的問題。

6、增強個人素質培養

建筑技術日新月異，規范、規程更新頻繁，增強自身業務素質培訓刻不容緩。加強對圖紙、行業法律法規、常用規范、規程、圖集的學習工作。在工作中多請示、多匯報、多通氣、多動腦、多動筆、多請教，注意在干中學、學中干，不斷在實踐中增長知識才干。清醒看到自身存在的問題和薄弱環節。在今后的工作中，我將團結全科人員，上下齊心，克服人員少、任務重的矛盾，不斷加強業務和技術學習,不斷完善管理體制，加強管理，積極發揮部門作用，使各項工作廣泛、深入、扎實的開展起來，切實提高我科的工作管理水平，把各項工作提高到一個新的水平。適應公司“跨越式發展”的需要。

科室個人年終工作總結5一年來，在院領導的大力支持下，在各科主任的熱情幫助下及各同事的共同努力協作下，全年的工作順利完成。回顧過去的一年，無論從科室管理、醫療安全、業務技能、服務質量及總體效益等方面，均取得了一些成績，但是仍有不足之處，現總結如下：

一、主要成績：

1、進一步建立建全并執行各項規章制度，全方面提高醫療質量，滿足病員群眾的醫療要求，并認真學習了《病例處方書寫規范》、《醫療事故處理辦法》、《醫療法規》。

規范了廣大醫護人員的醫療行為，教育大家學法、懂法、守法，依法保護醫患雙方的合法權益，為我院安全醫療奠定了基礎。

2、加強各大臨床醫療質量的檢查力度，并更好的落實臨床、醫療護理制度，全方面提高我院的診療水平。

在張院長的督導下、陳副院長的指導與幫助下，多次開展院內科室及醫護人員會議，布置臨床工作。為進一步完成院領導安排的各項工作及任務，深入科室協調工作。就業務學習醫療文書書寫等方面進行認真仔細的檢查。通過平時的檢查使許多易于疏忽的問題得以解決。為進一步加強醫療安全，定時組織各科人員參加會議，就各科室存在或出現的弊端及醫療安全隱患，加以討論商量下一步的工作及防范措施，為臨床安全醫療提供了保障。

3、加強臨床業務學習及進修工作，醫院x年派出兩名同志分別進修學習了口腔、耳鼻喉科，同時派出10余人次參加各類學術會議，為我院引進新技術、新經驗拓展業務。

回來后要求參加學術會議的人員將所學內容整理打印成冊并裝訂入檔。通過講座形式傳授給每一個人，提高了我院醫療學習的風氣，取得了良好的效果，達到了預期的學習目的。

4、定期參加一體化門診部會議，全年參加20余次門診部會議。

對門診部醫療工作的開展及服務范圍作出了明確的規定。并對門診部多次檢查工作，將檢查所發現問題匯總，并打印成冊存入檔。將發現醫療差錯及醫療護理隱患做到進一步防范。定時開展醫療知識講座，學習醫療文書及醫療法規取得了一定的效果。

5、時刻不忘首診醫師負責制，嚴格查巡房制度及科室會診制度沒有推諉病人的現象發生，特別是在搶救危重病人時全院醫護人員團結協作各自認真履行職責，使每一位病人都得到了的救治。

全年我院沒有因搶救病人不到位而引起醫療糾紛事情的發生。

6、醫務人員努力提高服務態度及服務質量，使來院就診病人抱著希望而來，滿意而歸。

每一位醫務人員以方便病人為己任，急病人之所急，想病人之所想。全方面的方便病人。通過全院醫護人員兢兢業業及不懈努力，圓滿完成本年度工作。

7、在院內各項急診搶救病人及手術人員方面，完善了搶救應急小組及聽值班人員制度。

醫護人員24小時保持通訊暢通就近聽值班，無一例病人因時間耽擱因素而耽擱救治現象的發生，并得到院領導的認可及病人的好評。

8、院內成立了應急預案小分隊,有兩名醫師、4名護師及一名司機組成并多次參加辦事處及開發區安排的任務及應急事故演習，并得到高新區及辦事處領導的好評。

二、存在問題：

1、門診醫療工作繁瑣，既對內又對外，工作千頭萬緒。

常常不是我要做什么事，多半是要我做什么事，沒有時間靜下心來從長遠打算及處理各項日常工作。

2、要進一步加強業務學習及進修學習，提高我院年輕醫務人員的業務技術水平及工作能力。

須輪流到上級醫院進行短期的培訓及進修學習。

3、個別科室及個人仍存在不思進取做一天和尚撞一天鐘的想法，改善這種消極的態度是下一步的工作要點。

4、臨床護理等科室各項登記不夠及時、認真仔細。

針對此情況下一步將建全各項登記制度，杜絕人為因素的存在。

5、本年度制定目標不夠明確，門診管理有疏漏，開展業務范圍較狹窄。

下一步加強門診管理，制定工作目標，拓展業務范圍，引進新技術。

6、門診學習風氣不足，撰寫論文較少，此方面有待進一步加強。

第9篇：稅收滯納金論文范文

論文關鍵詞:會計基礎工作現狀風險管理方案

論文摘要:會計基礎是會計工作的基本環節,經濟管理工作的重要基礎。企業領導及會計人員在充分認識其重要性后,通過制定切實可行的規范管理方案,使會計工作在企業經營管理中發揮更加強有力的作用。

隨著我國市場經濟的向前發展,市場競爭越來越百熱化,企業從內部到外部、從定性與定量結合、從重物到重人等等,運用各種管理手段及工具,加強企業財務管理,卻忽視了會計工作的基本環節、經濟管理工作的重要基礎——會計基礎工作。

加強會計基礎工作規范化管理,對規范會計行為,乃至規范社會主義市場經濟秩序,提高會計人員素質和提高會計工作水平等都有著極為重要的作用。但是,到目前為止,仍有一些企業由于對其必要性和重要性認識不到位,或因會計人員工作責任心不強,或因單位內部配合不夠,以及存在會計基礎規范化檢查走過場等原因,使得會計基礎工作仍然十分薄弱。這不僅影響了會計工作秩序的正常運行,影響了會計職能作用的發揮,也在一定程度上對企業經營管理產生了極為嚴重的消極影響。

因此,在這里結合中會計基礎工作的普遍現象、風險、以及如何加強規范化管理,我談談自己的觀點。

一、會計基礎工作現狀

會計基礎工作包括的內容小到原始憑證的審查,大到企業會計機構設置、人員配備以及內部會計管理制度的制定……范圍廣,涉及面寬,這里只以點帶面的分析幾點常見的不規范現象:

1、基礎知識掌握不牢固,會計科目使用不規范;會計憑證上的出納、制證、審核、記帳、主管等職責不到位;會計帳簿設置不規范;會計檔案的裝訂、保管不規范。

2、不嚴格執行《會計基礎工作規范》中對原始憑證的要求:對從外單位取得的原始憑證審核不嚴,真偽識別不力,甚至虛開發票入帳;自制的原始憑證上指定人員簽字、蓋章不齊全;在支付依據不可靠、簽字不全的情況下也會對外支付款項,甚至白條入帳。

3、經濟業務發生后,不按權責發生制原則及時入帳,反映財務情況不真實,不完整。如,對于發票未到的材料不及時辦理入庫、出庫手續,造成當期成本偏低;對未收到款項的業務不確認收入,推遲收入確認時間。更有單位收到款項不入帳,私設小金庫,設置帳外帳。

4、內部會計管理制度差,不按規定配備會計人員和定期輪換其工作崗位,并且監督機制不到位,為其利用職務之便、進行經濟犯罪提供可趁之機。如出納人員利用職務公款私存,挪用公款、甚至攜款潛逃的現象比比皆是。

5、企業領導對會計工作認識有誤解,認為會計基礎工作就是會計人員的事,與自己無關。有的企業領導為謀取私利,還授意、指使、強令會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿,編制虛假財務會計報告。

二、會計基礎工作的不規范,給企業、個人帶來的風險

實際工作中,由于不論是會計人員還是企業領導,都對會計基礎工作不重視,對其必要性和重要性認識不到位,自然也就不能清楚的認識它的不規范,為企業、個人帶來的風險。

1、從會計核算一般要求上看,企業必需及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。而會計人員從取得不規范的原始憑證開始,到使用會計科目不當,不遵循會計核算的原則(如前面提到的權責發生制)而進行帳務處理,再到會計檔案(如原始憑證、合同)保管不當,處處都影響著會計信息的質量。而這些失真的會計信息不僅失去了應有的實用價值,而且影響企業做出正確的經營決策,帶來經營風險。

2、在《中華人民共和國會計法》中,不僅對會計人員和企業領導的工作職責做了要求,還從法律責任上對其應承擔的責任做了明確規定。如第四十條對會計人員“因有提供虛假財務會計報告,做假帳,隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告,貪污,挪用公款,職務侵占等與會計職務有關的違法行為。”規定。第四十五條對企業領導“授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿,編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告,構成犯罪的”規定。3、從“稅法”的角度看,如前列舉的基礎工作不規范的現象中,就存在許多納稅風險。如“收到款項不入帳”即是逃稅行為;取得的非法原始憑證入帳,或支付款項依據不全,都會被認定為擠占企業利潤,不得做企業所得稅稅前扣除,等等。按稅法的規定,企業不但被追繳稅款,加收滯納金及罰款,情節嚴重的,還要承擔相應的法律責任。由此增加企業額外的稅收負擔,帶來不必要的經濟損失,影響企業的誠信度。

三、如何加強會計基礎規范管理

通過對會計基礎工作從現狀到風險進行分析后,我們該如何加強會計基礎規范管理呢?

1、企業領導和會計人員要從思想上提高認識,增強責任心。要知道會計行為的規范,在宏觀方面的作用遠遠超過會計工作自身,它不僅對促進社會主義市場經濟秩序健康發展具有重要作用,而且對確保國家法律法規的貫徹實施和促進反腐倡廉工作方面具有其它手段難以替代的作用。

(1)、企業領導應該保證會計機構、會計人員依法履行職責,不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。領導的支持、理解,能夠為會計人員依法履行職責帶來有效的工作環境,并且協調解決工作中出現的矛盾。

(2)、建立會計人員培養體系,從思想政治、業務素質、會計人員職業道德等方面制定出具體的規范和要求,特別要加強會計人員的繼續教育,不斷更新知識,提高會計人員的業務技能。實行會計人員崗位輪換制或者委派制,以利于會計人員適應不同的崗位,提高會計人員的綜合素質,同時有利于防止會計人員腐敗現象的發生。

2、制定切實可行的規范管理方案,把工作落到實處,做到有監督、有檢查,執行效果與考核掛鉤;對會計基礎工作存在的問題要認真整改,不走過場,措施到位、責任到人。

(1)、結合《會計基礎工作規范》與實際工作,確定目前和今后一定時期內會計基礎工作應抓的重點,如:①會計核算工作;②原始憑證、自制付款依據的格式、內容、填制方法和審核程序;③會計帳薄設置及更正錯誤的方法和數字的準確性;④內部控制制度和其它會計管理制度。當然,在抓重點的同時也還應兼顧其它方面。這里要說明,其它方面未被列入重點,并非等于它們不重要,而是因為其它方面目前普遍已做得較好(如會計人員持有從業資格證)或問題不突出、現象不明顯或只是個別現象。

(2)、定期組織會計基礎工作情況的檢查。檢查工作可以單位自行對照檢查整改為主,結合交叉檢查,互相取長補短,吸取先進經驗;對檢查中發現的問題,要提出整改意見,并檢查整改意見的落實情況。堅持定期復查,為防止已達標企業的會計基礎工作下滑,復查期限以一年較為科學。通過嚴格考核驗收和復查,從中再發現問題,提出改進意見,督促其及時改進,真正使企業會計基礎工作規范化。