前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財稅金融論文主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財稅金融論文范文

一、2008年工作總結

（一）承辦“財務會計改革與國際商務可持續發展”論壇

為紀念改革開放30周年，2008年6月，由商務部財務司主辦、天津市商務委協辦、我會承辦的“財務會計改革與國際商務可持續發展”論壇在天津召開。天津市副市長任學鋒、商務部副部長傅自應、原外經貿部副部長劉山在、商務部財務司司長李榮燦、財政部會計司司長劉玉廷、金融司司長孫曉霞，商務部有關司局、事業單位、商會、協會領導和財務部門負責人，各省、市商務廳（委、局）領導及財務處、會計學會負責人，中央和地方外經貿企業近160人與會。與會代表回顧了商務財會改革30年的歷程，總結了改革開放取得的巨大成就和經驗，并對當前實現國際商務可持續發展的諸多熱點問題，如會計準則的建設與趨同、銀貿協作、人民幣升值、“走出去”戰略、反傾銷、國有企業債務重組等問題進行了交流。

（二）理論研究與論文評選

1.年度理論研究與論文評選

理論研究作為學會重要的職能之一，自2007年開始，學會與商務部財務司聯合組織開展理論研究和論文評選，推動理論研究工作開展，提升論文評選層次。2008年全國論文評選，設立論文評選工作組織獎，改進論文評選機制，將署實名評選改為“雙盲評”，規范論文報送格式。

2.兩項課題研究

學會承擔了商務部財務司兩項理論研究課題，一是人民幣升值與企業競爭力研究課題，二是中小企業融資問題與對策研究課題。根據所涉地區出口產品結構、產業分布特點以及受升值影響的重點行業等特征，人民幣升值與企業競爭力研究課題分別由遼寧、上海、江蘇、廣東承擔；中小企業融資問題與對策研究課題由寧波市外經貿局與會計學會承擔。

（三）《國際商務財會》月刊編輯發行

《國際商務財會》自2007年更名改版以來，內容和形式都有很大改進，得到了廣大讀者的認可。內容上，2008年雜志綜合版增設企業理財、個人理財等副刊，增加信息量；擴大對外交流，圍繞當前商務形勢和會計工作的熱點、難點問題，約稿、采稿，對制定相關政策的權威人士進行采訪，為廣大讀者提供及時和權威的指導，增強實用性。形式上，統一文章的格式，對論文的摘要、關鍵詞、參考文獻、注釋等具體要求做出規范。

（四）專業書籍編撰發行

1.《財經法規財會制度選編》

我會受商務部財務司委托，出版了兩冊《財經法規財會制度選編》，編入了400余個重要的財經法規和財會制度文件。

2.《反傾銷會計實務》

為更好的幫助企業應對反傾銷，學會組織了幾位反傾銷專家編寫了該書。目前該書的初稿已經編寫完畢，正在抓緊時間總撰編審。

3.《對外經濟貿易會計實務》

隨著新企業準則、新財務通則在企業的推廣實施，新稅法的出臺，企業迫切需要有一本既反映外經貿行業特點，又緊跟各項財稅政策的業務指導用書。我會對《對外經貿會計實務》（原《外經貿財會基礎手冊》）進行修訂。

（五）培訓

1.會計人員繼續教育培訓

繼續教育培訓是我會培訓工作的重點。自1999年我會開展中央國家機關會計人員繼續教育培訓以來，每年培訓人數均名列20多家培訓單位的第2、3名，多次受到國管局的好評。2008年我會以加強培訓質量為前提，結合學員需求、緊密圍繞熱點、難點問題以及專業特點開展培訓；適時增加了形勢政策指導講座。培訓形式不斷改進，為企事業單位提供最方便的服務。2008年共舉辦了25期培訓班，其中：走讀班7期、公司班18期；共有3 399人參加了培訓，比上年增長了7.5%。

2. 反傾銷應訴會計培訓

自2006年始，我會在全國舉辦了多期“反傾銷會計人才”培訓班。2008年分別在杭州、無錫、青島、西安、上海舉辦了5期，共計667人參加了培訓。

（六）會議與會員活動

2008年3季度由財務司和我會共同召開了“商務系統企事業單位財務處長聯席會”。該會已舉辦8次（2001～2008年）。

4季度，美國金融危機引發世界經濟衰退，外經貿企業外部市場環境惡化。為讓企業更好應對此次危機，我會于10月在北京組織一次國際金融形勢報告會，中央外經貿企業，天津、北京外經貿企業及有關單位財會部門負責人80多人出席。

（七）組織建設

為保持我會與省市學會合作渠道的暢通，按照自愿、不雙重繳費、保持總會與省市學會聯系渠道暢通的原則辦理各省市學會會員單位加入我會的入會手續，實行雙會員制。

二、2009年工作安排

（一）理論研究與論文評選

1.年度理論研究與論文評選

堅持各級商務主管部門和會計學會聯合開展商務財會理論研究和論文評選機制，繼續優化評審流程，激發各單位參與理論研究和論文評選的積極性。

2.兩項課題

學會將在總結上年課題研究工作經驗的基礎上，繼續結合商務財會工作的熱點和難點問題，醞釀承擔兩項理論研究課題任務，一是關于企業“走出去”財稅金融政策課題研究，二是服務外包與會計工作課題研究。企業“走出去”財稅金融政策課題將分為3個子課題：以家電、輕紡為主體的制造加工業；以商業服務為主體的批發零售業；以承包工程為主體的建筑業。

繼續做好《國際商務財會》的編輯和發行工作。在提高雜志總體質量的同時，加大發行力度，擴大期刊的國內外發行。

（三）開展合作辦刊

為實現月刊的發展與創新，2009年將開展合作辦刊。合作辦刊的目的是為各省區市商務主管部門財務處，外經貿會計學會，中央和地方外經貿企業，大專院校，提供一個開展理論研究活動、發表理論研究成果、交流財會改革經驗、介紹企業財會案例、展示財會人員風采的平臺，同時也提高辦刊質量、拓展發行渠道。合作雙方實現雙贏。

（四）專業書籍編撰發行

學會將根據擬定的提綱，完成《對外經濟貿易會計實務》的編寫工作。繼續編好《財經法規財會制度選編》。并做好這兩本書以及《企業風險管理》與《反傾銷會計實務》的發行工作。

（五）業務培訓

學會在繼續做好會計人員繼續教育培訓，承辦反傾銷應訴會計培訓的同時，根據地方與企業的迫切要求，針對中小企業會計工作薄弱、內部控制不完善，應對外部風險能力較弱的情況，申請承辦“中小外經貿企業會計人員職業技能培訓”和“企業內部控制風險管理人才培訓”。

（六）舉辦“海峽兩岸企業會計準則”研討會

上半年學會醞釀舉辦“海峽兩岸企業會計準則研討會”。研討會的目的是推動海峽兩岸開展經濟貿易合作。日前已就相關事宜做了初步調研，計劃于2009年第二季度在西安、上海或南京舉辦此次研討會。

（七）會議與會員活動

為搭建商務系統財會處長交流平臺，更好地為會員服務，2009年我會將繼續和商務部財務司聯合舉辦商務系統財會處長聯席會以及積極組織會員開展相關活動。

第2篇：財稅金融論文范文

【論文摘要】新世紀新階段實現我國國防經濟又好又快地發展，關鍵在于不斷深化國防經濟制度創新。文章從完善宏觀調控制度、健全運行機制以及完善相關法律法規體系等方面探討了新時期深化我國國防經濟制度創新的主要措施。

中國國防經濟60年來深刻的制度變遷實踐為我們繼續推進國防經濟制度創新提供了豐富的經驗和有益的啟示，為切實消除不利于國防經濟制度創新的諸多制度缺陷，更好地推動國防經濟軍民融合式發展，新世紀新階段的國防經濟制度創新應采取以下主要措施。

一、進一步完善宏觀調控制度

國防經濟制度創新事關國家安全和經濟建設與發展全局，涉及各有關部門的職能和利益的調整，需要國家從宏觀上進行管理和協調，因此必須進一步完善國家相關的宏觀調控制度。

1、完善指導性的計劃制度。隨著社會主義市場經濟體制的建立和日益發展，我國國防經濟制度創新的市場化取向也日益明確。但是，市場不是萬能的，“即使市場機制是完全地發揮作用，也解決不了全部問題。”而國家利益的剛性又使國防經濟運行帶有其自身的特殊性，因此離不開國家計劃的宏觀指導，在堅持市場化的制度創新取向時，必須進一步完善國家指導性的計劃制度。

針對現有計劃制度存在的一些問題和缺陷，在市場化的制度創新進程中，必須進一步深化計劃制度改革，從總體上探索、建立適應市場經濟體制的以國家指導性計劃為主的計劃制度模式。要在充分考慮市場對資源配置起基礎性作用的前提下，通過制訂國防經濟發展戰略和中長期規劃計劃來推動制度創新順利進行。今后一段時間，在促進國防經濟軍民融合發展的制度創新進程中，完善指導性的計劃制度需要盡快建立以下支持系統:一是科學的宏觀調控計劃目標系統;二是強力有效的發展戰略和政策研究系統;三是計劃的決策、審議、咨詢與評估系統;四是現代化的經濟預測和信息系統;五是重要商品、物資的采購、儲存與調節系統等。

2、完善多元化的投資制度。進入新世紀新階段以來，隨著國家相關法律政策文件的出臺并實施，我國國防經濟領域多元化的投資制度已初步形成，大量的非政府財政資金不斷進入國防市場，通過發行股票、債券等融資的渠道也不斷得到拓展，但同時也存在著諸多問題和缺陷，必須進一步完善。

第一，要進一步改進政府對國防經濟的投資管理方式，確立相關企業的投資主體地位。建立國家投資的保全制度，加強投資和項目監管，強化各方面、各環節的政府投資項目責任。政府對國防經濟的投資，可采取直接投資、資本金注入、投資補助、貼息等多種方式，同時積極探索采用代建、租賃、借用、補償和調配等新的投資方式。

第二，綜合考慮國家安全和引入社會資本的現實要求，積極引入非政府性的社會資本，切實推進國防領域投資主體的多元化。政府和軍隊等有關部門應加大政策性引導和資投入，可采用事后補償等辦法，鼓勵相關主體尤其是民營企業自籌資金進行前期研發，緩解資金緊張等問題。同時加強調控手段的運用，通過對國防經濟發展的中長期規劃和研究，合理、科學地確定國防經濟投資發展戰略目標，引導相關投資主體進行科學、理性的投資決策。

第三，加快培育國防投資領域的市場機制，充分發揮市場機制的調節作用。一是深化現有軍工企業改革，使之真正成為市場投資主體;二是大力發展投資市場化的投資中介體系，鼓勵建立并完善獨立于政府部門之外的咨詢、信息、資產項目評估、預決算審計驗證、會計師事務所、律師事務所等規范的投資中介機構;三是積極發展資本市場，鼓勵有條件的軍工企業以適當的形式整體上市，適度增大企業債券的發行規模，積極探索和采用國際上通行的新型投融資方式。

3、完善相關財稅金融制度。在歷史上，國家有關財稅、金融機構采取各種有力措施，加大對國防經濟尤其是國防科技工業的資助和扶持力度，極大地促進了我國國防經濟的快速發展。但在國防經濟軍民融合發展的新時期，現有財稅金融制度離保障軍民融合發展的要求還有一定差距，需要不斷進行改進和完善。

首先，要對承擔國防任務的有關企業和投資主體一視同仁，建立規范、公平的財政、稅收支持、服務體系。從財政、稅收上鼓勵和支持相關企業開放具有軍民兩用或通用價值的新產品、新工藝和新技術，加大企業研發投入的稅前扣除等激勵政策的力度，實施促進高新技術企業進入國防領域發展的財政支持和稅收優惠政策。對研發、生產、引進先進科研儀器和設備的企業給予必要的稅收減免政策等。

其次，建立和完善投資機制，形成多層次的資本市場體系，為國防經濟軍民融合發展的制度創新營造更加有利的金融政策環境。逐步建立軍民兩用高新技術產權交易市場，積極探索以政府財政資金為引導，政策性金融、商業性金融資金投入為主的方式，采取多種措施，促進更多資本進入國防市場。同時建立健全鼓勵中小企業技術創新的知識產權信用擔保制度，為進入國防領域的中小企業融資創造良好條件。

二、進一步完善具體、有效的國防經濟運行機制

國防經濟制度創新的順利進行和最終成功，離不開健全、成熟的運行機制。新世紀新階段，推進國防經濟軍民融合發展的制度創新，需要不斷完善以下運行機制。

第一，完善競爭機制。一是形成民用企業進入國防科技工業領域的準入與退出制度。要由政府主管部門統一管理軍品市場的準入與認證，把符合法定條件、具備一定實力的民營企業特別是民用高技術企業廣泛吸納進來，與軍工企業一道參與國防科技工業建設，形成合作競爭的良好局面。同時，要對進入軍品市場的單位和任務承制單位進行動態管理，形成靈活有序的準入與退出機制。二是建立有利于軍民融合的標準制度。可借鑒、參照發達國家推進軍民融合的一些成功做法和有益經驗，一方面加快建立國家標準、軍用標準和行業標準協調互補的標準體系，凡是民用標準能夠滿足軍事要求的盡量直接采用，不再單獨制訂軍用標準，在確保武器裝備作戰使用性能的前提下，積極采用符合軍用要求的民用標準，對那些低于民用標準或能用民用標準代替的軍用標準，明確采用民用標準;另一方面要定期對各種已經失去先進型的軍用標準進行修改，并使之制度化。

第二，完善激勵機制。一是充分發揮政府投資的引導作用，通過財政直接投入、稅收優惠、金融扶持等多種方式，鼓勵和支持民營企業進入國防科技工業領域參與建設和研發;通過設立民用高技術提升國防基礎能力的專項資金，鼓勵吸納、引進民用高技術和相關能力。二是鼓勵、支持科技創新和技術發明，切實加大知識產權保護力度，打消民用高技術企業進入國防科技工業領域的顧慮。對于企業自行投資產生的技術成果和研制生產的武器裝備和建設設備，其知識產權歸企業所有，成果轉讓時應繳納知識產權轉讓費或培訓費;鼓勵研發單位和生產企業進行強強聯合，共同分享知識產權和由此帶來的產業化收益。

第三，完善評價機制。要建立有利于推進軍民融合的信息服務和綜合評價體系，全面評估并動態跟蹤民營企業進入國防科技工業領域的相關情況和動向，改善服務質量，提高管理水平。一是建立并逐步完善分級別的軍品需求信息制度，建設開通政府主管的軍品市場網站，搭建適合民用企業發展特點的信息交流和共享平臺。及時定向相關政策法規、武器裝備科研生產許可目錄、社會投資領域指導目錄等信息，指導民用企業加強與軍工科研生產單位的信息溝通，為民用企業提供了解軍品市場進入政策和程序的低成本渠道，解決因信息不對稱造成的種種障礙與問題。二是建立軍品市場信息統計、補充、完善制度，建立真實、完整的信息數據庫，并適時進行補充、完善，為軍品市場的經濟分析提供最直接的基礎，成為有關政策制度形成的有力支撐。

第四，完善監督機制。一是加強對引進民用企業的主管部門和相關程序的監督，強化相關部門的法律責任，建立責任追究制度。嚴格按照軍品任務招投標制度的要求，分別制訂相應的監督管理辦法，最大限度地杜絕尋租等****現象滋生。二是加強對程度軍品科研生產任務單位的監督管理，根據國家保密規定和相關行業的特殊要求，建立軍工科研生產資格審查、資質認證制度和能進能出的準入退出機制，并對承擔軍品科研生產任務的相關企業進行誠信跟蹤和管理，切實把好民用企業的進入關。

三、進一步完善法律法規體系

從一定意義上來說，社會主義市場經濟就是一種法制經濟，一切經濟活動和經濟行為都要受一定法律法規的約束與規范，嚴格按照法律程序進行。因此，在推進國防經濟軍民融合發展的制度創新過程中，必須進一步完善相關法律法規，建立健全促進軍民融合的法律法規體系。

1、國防科技工業和裝備采購方面。首先要制訂、頒布一系列有利于軍民融合的法律法規。主要包括:《國防科技工業投資法》(規范投資主體及其行為，確立投資市場的交易規則和競爭規則，明確各層次投資主體的經濟權益和責任風險，以及執法部門的權力和責任等;將承擔國防任務的非公有制企業包括民營企業、上市公司、合資企業等納入投資計劃等)、《軍品信息管理辦法》(重點規范軍品信息的范圍、軍品信息的收集和管理渠道、軍品信息的權限等)、《國防科技知識產權管理辦法》(規范國防科技成果產權的屬性、管理權限與職責等，明確在國防科技知識產權形成過程中國家、集體、個人等之間的權屬關系)，等等。其次要對有關法律法規進行及時修訂和完善，如要完善《合同法》中對軍品合同的具體規定、修訂有關軍品稅收政策，對承擔國防任務的企業包括軍工企業、民營企業等一視同仁等。此外，要對一些已經過時、明顯不符合社會主義市場經濟發展要求或總體上已不適應當前軍民融合發展需要甚至相抵觸的法律或法律條款進行廢止。

2、國民經濟動員方面。一是要加快國民經濟動員基本法的立法步伐。國家應依據《憲法》、《國防法》等有關法規，盡快制定出臺《國民經濟動員法》，確立國民經濟動員的基本方針原則、基本任務、動員體制、主要內容、工作程序、獎懲辦法等，明確把應對各類突發公共事件和自然災害納入國民經濟動員范疇。這樣，既利用國民經濟動員機制為國家經濟社會發展服務，又通過搶險救災等非戰爭行動的實踐拉動國民經濟動員應戰工作的發展;同時，在制定、修訂其他法律法規時，應充分考慮國民經濟動員需要，盡可能地融入國防條款，賦予其國防功能。國家有關部門根據基本法規，逐步制定和完善民用運力、軍民通用裝備物資征用補償等配套法規，特別是對民營企業、行業部門如何履行國防義務做出明確規定。二是要加強地方性法規的配套銜接。各級地方人大、政府要緊密結合本地區實際，逐步制定完善配套的地方性法規和行政規章，通過法律法規的形式和程序，把黨和政府關于國民經濟動員的政策指示上升為國家意志，把基層的成功經驗用法規的形式固定下來，把解決問題的有效手段用法規的形式體現出來，使之與基層實際相結合、與動員需求相銜接、與國家基本法相配套、與其他法律相補充，形成依法動員的法律法規體系。

3、軍隊后勤保障方面。當前主要是應盡快出臺規范軍隊后勤保障社會化方面的法律法規，“可設想在《中華人民共和國國防法》的統領下出臺《軍隊后勤保障社會化法》，與即將出臺的《國民經濟動員法》和修訂后的《中國后勤條例》配套運作，共同作為統攬地方供應商和軍隊行為的軍隊后勤保障社會化基本法律體系。”建立健全軍隊后勤保障社會化的運行機制、合同管理、糾紛調解與仲裁等規范體系。同時，對《后勤條例》進行及時修訂，使其與社會主義市場經濟發展相適應，與軍隊后勤保障社會化的發展方向相適應。

【參考】

第3篇：財稅金融論文范文

關鍵詞：金融創新；文化產業發展；新思路探究

一、研究背景及意義

文化產業的快速發展能幫助擴大社會就業、繁榮文化市場、調節經濟結構，因此黨的十報告明確強調要推進文化產業發展，提出“將文化產業發展成為國民經濟支柱性產業”。鼓勵金融資本和社會資本與文化資源相結合，切實提升我國文化軟實力。然而，我國文化產業起步晚、基礎薄弱，受社會經濟條件和地區資源的制約表現出一系列問題，最為突出的就是融資困難，與金融資本融合不足，嚴重阻礙著文化產業的發展。

本文主要以金融服務文化產業鏈為切入點，通過研究我國現有文化產業面臨的融資難問題，結合我國金融業發展的實際情況，提出促進文化產業與金融資產相融合的新思路。

二、金融創新與文化產業的內涵

（一）金融創新的內涵

金融創新是指通過支付制度促進銀行及一般金融中介作為資金供求紐帶作用的改變，即通過新的金融產品與服務、新的金融市場、新的組織機構、新的經營方式和新的制度安排所進行的金融變革。

（二）文化產業的內涵

在黨的十六大上，文化產業的概念被首次提出。國家文化部認為文化產業是按照工業標準，通過生產、再生產、儲存及分配等方式從事文化產品相關活動的經營。文化產業作為一種新興產業，是中國特色社會主義市場經濟發展過程中的必然產物，伴隨著現代生產方式的進步而不斷發展，能有效推進社會生產力的進步。

三、金融創新助推文化產業發展的現狀研究

（一）文化產業發展的現狀

文化產業在促進經濟、改善內需、轉變發展方式、緩解就業壓力、抗擊經濟下行壓力等方面起重要作用。主要表現為：一是文化產業發展的“黃金時期”即將到來。1.文化產業即將進入快速發展階段；2.文化產業將進入深度深化變革期；3.文化產業進入將進入強化融合期。二是“十三五”時期文化產業需要解決的問題。1.文化產業放權力度不夠；2.文化產業存在國有企業壟斷；3.文化產業品牌競爭力不足；4.文化產業支持落實難。

（二）金融創新助推文化產業發展的現狀研究

目前我國主要從三個方面研究金融創新助推文化產業發展：一是我國文化產業和金融資本融合現狀；二是從宏觀經濟角度分析金融支持文化產業的政策和渠道；三是金融支持文化產業的創新方式。但是，目前我國金融支持文化產業處于瓶頸期，遇到一些障礙，主要包括：金融機構因為對文化產業了解不夠導致對接主動性不強；傳統文化產業不能合理有效利用金融工具；金融機構制定的門檻比價高；文化產業自身的特殊性與金融資本融合度不高；服務與文化產業的金融中介體系薄弱等。基于以上現狀，急需探究文化產業與金融資本融合新思路，促進文化產業與金融資本的有效融合，推進我國文化產業更好更快發展。

四、金融創新助推文化產業發展的新思路探究

“產業鏈聯姻模式”有助于推進文化產業轉型升級和金融資本有效融合。在這種模式下，不僅僅是讓文化產業和金融資本簡單合作，而是基于雙方各自的產業鏈發展戰略，進行優勢互補進而實現金融資本支持文化產業多元化發展。金融助推文化產業發展要求金融機構在提供金融資本的前提下提供項目建設和管理服務，利用自身優勢使金融資本更深入到文化產業中去，實現二者高效結合，最終實現高效利用金融資本降低文化產業投資風險的目的。

金融機構依托文化產業鏈的核心企業，針對過程中的各個環節，設計有針對性的金融服務產品，為產業鏈上的不同企業提供綜合解決方案。文化產業鏈下游企業的特點是交易活躍，比較有規律性且各企業相互依存，所以適合金融機構設計綜合性和標準化的金融服務方案。

五、加快金融資本與文化產業融合的政策建議

當前文化產業提高發展速度才能滿足國家產業結構調整和人民群眾的需求，要實現這一發展就必須破解金融難題，實現金融資本的有效融合，為此提出以下政策建議。一是完善資本市場和文化產業的融合機制，實現文化產業投資的多元化。二是金融機構積極創新融合路徑，突破文化與金融融合的瓶頸，包括建立風險補償機制，分散對文化產業的貸款風險；創新與文化產業更匹配的金融產品；引進保險和風險投資基金支持文化產業發展。三是文化產業自身大力發展核心競爭力，創造融資條件，包括加快現代企業制度建設；進行上市融資；鼓勵有條件的文化企業發放債券融資。

參考文獻：

[1]段桂鑒.加快文化金融服務創新[Z].中國黨政干部論壇，2012-08-29.

[2]許新，彭宇臻.中國文化產業金融投資前景分析[J]產業經濟，2012，（11）.

[3]劉昕.當前中國文化產業財稅金融政策研究[D].華東政法大學碩士學位論文，2012.

[4]徐鵬程.當前阻礙金融資本與文化產業融合的主要問題[J].經濟要參，2016，28，2-8.

作者簡介：

第4篇：財稅金融論文范文

隨著“費改稅”進入深水區，結構性減稅步子的邁開，近年來我國財稅體制的改革是繼1994年分稅制改革以來最為深入的和根本性的改革。而我國由于經濟結構的復雜和區域間差異較大，稅收改革一步到位風險過大，因此一般采用先試點，再推廣的方式進行。如2011年初在重慶和上海試點的房產稅、2012年從上海開始試點的“營改增”，以及最近呼聲漸高的環境稅。由于稅收試點是驗證稅收效應，測定稅收改革目的是否能實現以及實現程度大小的實驗田，試點的選取對于稅收改革至關重要。鑒于此，在確定稅收試點之前，應先進行試點的價值評估，選取最能實現稅收改革目的的省區作為試點。本文欲運用B-S模型進行稅收試點的估價。

1973美國經濟學家Fischer Black和Myron S.Scholes 在政治經濟學雜志上發表了《期權定價與公司負債》的論文，創立了布萊克-斯克爾斯期權定價模型（簡稱B-S模型），Robert Merton對其進行了修訂，為新興衍生金融市場的各種金融工具的定價提供了一種合理的方法。后來，該模型被引入項目價值評估領域，使得人們重新思考項目價值中所包含的期權要素的價值。

本文選取B-S模型評估稅收試點的價值，是因為稅收試點帶來的收益不僅僅體現在試點推行期，更體現在它對于后續是否擴圍的價值。沒有試點，就沒有后續的擴圍。因此，稅收試點相當于實物期權中的擴張期權。擴張期權是指取得后續投資機會的權利，如果今天不投資，就會失去未來擴張的選擇權。對于稅收改革來說，如果不試點，就失去了未來擴圍的選擇權。且試點對于未來擴圍的價值甚至可以高于試點期的價值。

二、Black-Scholes期權定價理論基礎

1、B-S期權定價模型的基本思路

B-S期權定價模型的基本思路為：構造一個包含股票和以該股票為標的的衍生產品頭寸的證券組合，如果無套利機會，那么該組合的收益率應為無風險利率。這是因為短期內，如果股票價格上升，那么以該股票為標的的看漲期權的價值上漲，而以該股票為標的的看跌期權的價值下降。所以，當證券組合為股票和以該股票為標的的衍生產品時，股票本身的損益和衍生產品的損益對沖，最終可降低組合的風險，但同時也會降低預期收益，無套利機會時，組合的收益率就為市場無風險報酬率。

2、B-S期權定價模型的基本假設

（1）在期權壽命期內，買方期權標的股票不發放股利，也不做其他分配；（2）股票或期權的買賣沒有交易成本；（3）短期的無風險利率是已知的，并且在期權壽命期內保持不變（4）任何證券購買者能以短期的無風險利率借得任何數量的資金；（5）允許賣空，賣空者將立即得到賣空股票當天價格的資金；（6）看漲期權只能在到期日執行，即期權為歐式期權；（7）所有者證券交易都是連續發生的，股票價格隨機游走。

3、B-S期權定價模型的方程式

三、稅收試點的期權特征

稅收試點實質是實物期權的一種。我們國家之所以在全面進行稅收改革前先進行試點，是因為對于稅收改革的后果不能確知，具有較大的風險性。如果不試點，而是直接全面推出，一旦對市場的沖擊過大，或者負稅人反應較激烈，那么帶來的損失會巨大。因此，稅收試點是回避或轉移風險的一種形式，這與金融期權是一樣的。

政府先選取一些省區進行試點，實質相當于買入一份看漲期權，即有了試點，后面全面推廣成為可能。因此，稅收試點是一種擴張期權。擴張期權是一種后續選擇權，只有前期投資了，才能預估投資的整體收益狀況，從而為二期投資決策提供有用的信息，使第一期項目結束時，能正確決策是否繼續投資于第二期項目。最終判斷標準為：一期凈現值+擴張期權價值>0 ，一期項目可行；一期凈現值+擴張期權價值≤0，一期項目不可行。同理，稅收試點就是實物期權的第一期投資，目的是看看“水深水淺”，為稅收改革全面擴圍提供決策有用的信息，使得試點期滿，能正確決定是否全面推廣。

四、B-S模型在稅收試點中的運用

1.參數的確定

實物期權的的概念是由Stewart Myers（1977）提出。他認為，可以用標準期權的估價方法來推導實物期權的定價模型。一個投資方案產生的現金流量所創造的利潤，來自于截止目前所擁有資產的使用，再加上一個對未來投資機會的選擇權。但是實物期權與金融期權相比，流行性差，風險更高，因此將B-S模型運用于實物期權估價，應進行一些相應的修正。而稅收試點作為實物期權中的擴張期權，需修正的項目更多。因為金融期權中，標的資產有直接的市場價格，而稅收試點的收益除了可直接用貨幣衡量的收益，還有一些非貨幣收益，如因稅收改革帶來的消費行為和投資行為的變化、家庭結構的調整、對未來預期的變化等等。

對比在金融期權中的運用，B-S模型在稅收試點運用中的各參數的調整如表一所列：

具體運用中，各參數的確定如下：

（1）稅收改革全面推廣后預計收益的現值S0。對于一般實物期權，S0為第二期項目預計未來經營現金流量的現值。對于稅收試點來說，第二期項目預計收益應以稅收改革的主要目的來確定。比如“營改增”的主要目的是結構性減稅，S0就應以全面擴圍后，應稅主體年減稅金額的現值計算；環境稅的主要目的是環境的改善，S0就為稅收全面征收后，環境改善收益的現值來計算（環境改善的收益包括人們健康狀況的變好、企業能源消耗的減少、國家臭氧層的損耗量以及溫室氣體的減排量帶來的正效益，這方面的計量可采用或有估價法）。由于第二期項目預計未來收益的現值具有不確定性，因此應采用含有風險的折現率折現。

（2）擴圍投入的現值X。稅收試點期權執行價格的現值是指全面擴圍的再投入的現值，包括為適應稅收改革而需投入的新設備、相關人員的培訓費、稅收改革帶來的征稅和納稅的摩擦成本等。這部分投入可通過預算獲取，應采用無風險利率折現。

（3）連續復利的無風險年利率rc。rc在這里與一般金融期權估價里的無風險利率無異。可采用短期國債年利率換算成連續復利的無風險年利率作為rc。

（4）試點期t。對于稅收試點期權，t 的確定較簡單，可直接將試點期作為t。

（5）稅收改革帶來的收益的波動率σ。σ為稅收改革帶來的收益偏離預期的大小，主要是因預期本身可能的誤差、稅收改革環境的變化、意外事件發生帶來的收益的變化等造成的。在稅收制度已經確定的情況下，稅收改革帶來的收益的波動率主要是隨宏觀經濟狀況的好壞而波動。該指標可通過歷史數據的統計分析，然后適當調整獲取。

2.模型的運用

下面我們以“營改增”試點為例，驗證B-S模型在稅收試點運用中的可行性。首先，我們需做如下假定：（1）連續復利的無風險利率已知；（2）不考慮稅收改革帶來的摩擦成本；（3）稅收改革帶來的收益率服從正態分布；（4）相關主體對于稅收改革的反應可預測。

“營改增”的目的是結構性減稅，因此我們在確定稅收改革帶來的收益時主要以減稅幅度作為衡量指標。“營改增”是以上海為先行者，然后逐步擴圍。我們以上海的試點作為第一期，那么t=8/12年。據中金公司測算，如果試點擴大到全國，年減稅可達470億―700億元。（2012年先后試行的十省市實際減稅超過400億）。我們取中位數585億元，那么S0=585×（P/A，i，n）。（i為社會資金平均含風險的報酬率， n為政策持續期）。“營改增”的投入主要體現在相關人員的培訓和稅收改革本身的摩擦成本方面。而摩擦成本主要包括涉稅企業因改革而進行的戰略調整、新增的相關管理費用、相關部門適應性成本等。由于這些成本存在準確計量的困難，而且面臨任何宏觀經濟的改革企業均會發生，我們在這里不予考慮。那么，模型中執行價格X=人員培訓費。我們假定了連續復利的無風險利率已知，那么，估價的關鍵就是收益的波動率。收益的波動率在這里為實際減稅偏離預期程度的大小。該值我們可用歷史上稅收改革成果偏離預期程度的大小，經過適當調低，然后考慮未來宏觀經濟周期來確定。然后將上述指標帶入（*）式，即可求出稅收試點的價值。

第5篇：財稅金融論文范文

【關鍵詞】電信業 營改增 稅負

一、緒論

（一）選題背景和意義

電信業這種高技術含量產業，業務形式不斷豐富，營銷模式持續創新，電信產業鏈上下游企業復雜，實行營改增，對于企業會計核算以及財稅部門計稅都是一大挑戰。從理論角度講，增值稅具有避免重復征稅，保證稅收效率與公平的作用，對于電信行業實行營改增，利于完善第三產業的增值稅抵扣鏈條，完善我國現行的稅收制度。但從實行一年多的實踐上看，確實在短期內是稅負增加。拿聯通公司2013與2014年財務報表相比，2014年其他經營費用中的稅費合計是2013年的2倍多（主要原因是多出一項增值稅金），而收入只有2013年的96%。流動負債中的應交稅費也呈上升趨勢，與收入變化趨勢相反。而應交增值稅在應交稅費中占到30%，不容小覷。分析理論與短期實踐中的差異，我們才能更客觀評價營改增對于稅負的影響。

（二）營改增歷史

自增值稅1954年在法國問世至今，全球近160個國家或地區采用這一稅種。我國1994年進行分稅制改革。此次改革確立了生產型增值稅，并在工業生產領域和批發零售領域普遍征收。對應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產征收營業稅。增值稅和營業稅兩稅平行征收，互不交叉。實踐表明，兩稅并存的模式對于穩定我國財政收入，促進工商業的發展起到了十分重要的作用。但兩稅并存的模式一方面給企業帶來財務核算的繁瑣，另一方面造成重復征稅，不利于貫徹公平稅負的原則。為此，我國于2011年啟動營改增試點，在上海對交通運輸業和部分現代服務業試行營業稅改征增值稅。2012年8月1日起至當年底，營改增試點擴大至10個省市。2013年8月1日，營改增在全國范圍內推行。2014年6月，營改增試水電信業。

（三）營改增國內外研究現狀

國內學者有將電信業作為單獨的研究對象進行改征增值稅研究，主要集中在電信業改征增值稅所面臨的問題，如對銷項稅額和進項稅額的難以確認，增值稅進項稅發票的取得以及對電信業的利潤影響等方面。郭凡禮（2013）認為：營改增將對電信業的利潤造成不利影響。電信業征收增值稅后，利潤因納稅的增多而下降。但同時指出從全行業來看，營改增取消了重復征稅，對降低全社會的稅收負擔起到了積極的作用。長期來看，電信業在營改增后稅負提升是可以預計的事情。但也有不同觀點，黃梔梓（2012）認為：適當將郵電通信業和建筑業等生產業納入試點行業，因為這兩個行業的中間環節多，涉及企業面廣營改增之后的稅負有望明顯降低。蔡歡（2013）認為：銷項稅額的難以確定是因為電信行業產品組合和結算方式的影響，而進行稅額的難以確定是一是因為電信行業可抵扣稅額的難以判斷，二是因為電信行業從某些不屬于增值稅范圍行業購進勞務（例如安裝業）而無法取得可抵扣發票。

截止2013年底，世界上所有實行規范化增值稅制度的國家幾乎都將增值稅作為流

轉稅制的主要稅種。國外學者針對增值稅作了大量的研究，主要觀點集中在增值稅范圍，

引進增值稅并替代銷售稅等兩個方面。國外學者認為，對增值稅的研究得出增值稅的開征對于很多國家來說是是可行的，更是必要的。并且認同增值稅的征稅范圍不僅要局限于工業生產與零售領域，而且要擴展至服務業領域，一國增值稅征收范圍越大，稅制就越完善和有效。

二、電信業“營改增”短期內稅負增加的探索

（一）初期進項稅額因發票難以取得而無法或延遲抵扣

享有進項稅額抵扣必須從增值稅納稅人那里取得增值稅專用發票，如果沒有發票，就意味著企業成本費用增加，進而利潤下降。如果電信企業不能及時取得用于抵扣的增值稅專用發票，就會導致實際負擔稅負增加。

我國的營改增是一個循序漸進的過程，進行試水的行業、地區要逐步開放，而對于電信行業，涉及多種供應商、合作商，很難把握他們是否為增值稅納稅人，且對于自身收到增值稅發票的時間類型亦難確定，這些都會影響電信企業能否及時拿到可以抵扣的增值稅進項發票。

增值稅銷項稅率按照國家規定，稅率設置上，電信業將分兩檔實行差異化稅率，基礎電信服務按照11%的稅率征收，增值電信服務按照6%的稅率征收，銷售手機等服務稅率為17%，為境外單位提供電信服務免征增值稅。相比之前3%的營業稅率，稅率大幅上升，如果進項稅額不能得到很好的抵扣，將會給企業帶來沉重的稅負。

（二）電信企業“視同銷售”情形較多

企業為了進行促銷擴大銷售，通常會推出多種多樣的業務套餐，在營改增初期，企業不能迅速調整原有業務套餐，對于原套餐中包含的無償贈送業務，如存費送手機、存費送話費等，在“營改增”之前，按營業稅政策征收3%稅率，根據增值稅規定，應視同銷售。而電信企業并未對這類贈送業務進行收費，卻要繳納相應費用，如果服務費不能上調，那么這部分稅負將完全由電信公司承擔，因此也將造成短期內的稅負上升。

（三）“營改增”實施之前購入固定資產的進項稅額不能抵扣

我國在2009年曾實施稅制改革，在消費型增值稅下，企業自制或外購的固定資產可以抵扣進項稅額，這極大促進投資和技術升級。但是電信企業只有營改增之后購入的固定資產才可以進行抵扣。與在營改增之前便是增值稅納稅人的企業相比，經過增值稅擴圍才成為增值稅納稅人的電信企業稅負明顯增加。從行業研究報告顯示，近年來，電信企業用于固定資產的投資逐年下降，按此趨勢，將來用于抵扣銷項的進項稅額也將減少。這點也可以很好解釋為什么在短期內收入、利潤下降，稅負增加。

三、電信業營改增必要性

（一）有利于完善稅制，有效改善了重復征稅的現象

營業稅屬于價內稅，會帶來重復征稅的弊端，而增值稅屬于價外稅，避免重復征稅。這個生產商賣出了這個產品，按營業額征稅。然后這個產品又進入別人的環節，他們拿來建房子什么的，然后你又按照建房子的整個價格來征營業稅，那不是這個價格里面含有之前生產商交的稅款么。生產商肯定會把這個稅款算到價格里面去然后賣給別人。所以這就重復征稅了。而增值稅是按段征稅的，前面征過的，后面可以抵扣。

“營改增”在試點初期，由于部分企業自身成本結構及生產周期，企業在進項稅額上相對較少，且試點初期范圍有限，所以出現了稅負增加的現象，但隨著試點范圍的擴大及稅制改革的不斷深入，電信企業的供應商、合作商中將有越來越多人變成增值稅納稅人，進項抵扣將更加充分，“營改增”帶來的好處也會逐步顯現。

（二）有利于稅收公平

電信業的特征之一就是波及范圍廣，產業關聯性強，電信業與其他行業融合是我國現階段電信業主要趨勢之一，尤其是在當下的互聯網+大潮趨勢下，其與傳統行業的關聯性也在逐步增強。而電信業如果仍未納入營改增，其銷售只能開具營業稅發票，它們的下游增值稅納稅人采購方不能獲得可抵扣進項稅，不利于下游產業發展。再者，電信業從上游增值稅納稅人那里購進產品與服務，所負擔的增值稅進項稅額不能夠抵扣，而產生的營業稅要轉移到買價中去，增加了成本，為解決這個問題，電信業會憑借自身實力并購上游企業，不利于生產分工的細化。

四、電信企業應對營改增的對策

（一）加強對收入的管理

電信業要重新設計當前的銷售組合，減少無效收入，控制應收賬款和壞賬比率，從源頭上減少不必要的銷項稅額。在電信企業業務中，存在適用不同增值稅稅率的項目，如果企業不加區分，按稅法規定，一律從高征收。因此，電信企業應將涉及不同稅率的業務進行區分，對其計費規則及系統進行調整，明確區分不同稅率項目，即使在一個套餐中，賬單、發票也需分別列示不同稅率項目的金額、稅率等信息，以此達到降低企業整體稅負水平的目的。

（二）加強進項稅發票管理，增加可抵扣金額

營改增之后，電信企業要盡可能從可以開具增值稅發票的增值稅納稅人供應商中購貨。但在試水初期，可能由于對方納入營改增范圍的時間不明確而出現短期稅負增加，但從長期來看，隨著營改增范圍的逐步擴大，稅負會因可抵扣進行的增加而下降。對于電信企業的營業廳，應建立開具、換取、郵寄增值稅專用發票的管理流程及制度；對個人消費者做好發票形式改變的宣傳預案；在與具備一般納稅人資格的供應商、合作商簽訂合同時，應增加開具增值稅專用發票的條款；企業在生產經營中應嚴格貫徹增值稅專用發票抵扣政策。

（三）引進人才，開展在職人員“營改增”培訓

“營改增”對于記賬、發票開具、傳遞流程等多方面業務都會產生影響，對于財務和市場銷售工作人員都是一項挑戰。電信企業為了更好的利用營改增的優勢降低稅負，必須首先培養一批熟知“營改增”操作細則的業務精英，才能更好降低稅負。

（四）及時固定資產更新，獲得更多可抵扣進行稅額

根據規定營改增之前購入固定資產無法抵扣，但在營改增之后的新購或自建固定資產可以享有抵扣，這會極大激發電信企業更換固定資產的動機。電信屬于高新技術行業，利用固定資產更新可以使企業具備最新科技，提高競爭力。另一方面，可抵扣的進行稅額將會減少固定資產入賬價值，從而使折舊費用降低，提高利潤。

五、總結

目前我國正處于經濟結構調整轉型期，相應稅制建設也應跟上經濟改革的步伐。電信業營改增做為稅制改革的重要內容，對我國各行各業發展有巨大促進作用。歐盟國家關于電信業征收增值稅的做法值得我們借鑒，我國國內營改增范圍也在逐步擴大，營改增是國際國內發展的趨勢。初始階段，我們承認確實存在一些問題，企業稅負有所上升，但是我相信，隨著營改增范圍的擴大以及在實踐中不斷積累經驗，未來營改增會完善稅制，降低稅負，對我國經濟目前的低迷期起到刺激作用。

參考文獻：

[1]曾璐，劉曜.電信行業“營改增”對電信企業稅負的影響[J].財政金融，2014，（1）.

[2]崔軍.“營改增”對電信企業的影響及對策研究[J].經濟問題，2014，（8）.

[3]李文新.電信業營改增問題研究[D].碩士論文，2014.

[4]曲佳琦，葛長銀.“營改增”企業稅負平衡點分析[J].稅務園地，2010.

[5]聶坤富.營改增對電信業的影響及應對策略探討[J]. 財政監督，2013，（31）.

[6]陳智斌.析“營改增”對電信業的影響及應對策略[J]. 全國商情（理論研究），2013，（11） .

第6篇：財稅金融論文范文

關鍵詞： 高職文秘專業 任務驅動、項目導向教學方法 設計思路 注意點

一、引言

總理在全國職業教育工作會議上說：“中國特色的職業教育，必須與生產勞動與社會實踐緊密結合，突出學生的動手能力和職業技能訓練，培養企業需要的高素質的勞動者和技能型人才。”這給我們傳遞了這樣的信息：職業教育必須以市場為導向，服務于地方經濟，為學生就業打下基礎。培養學生的做事能力是職業教育最主要的任務。姜大源先生說得好：“任何職業勞動和職業教育都是以職業的形式進行的。”“職業教育更多的是有職業屬性，而非教育屬性，不要企圖用知識的存儲去面對職業的需要。”傳統的職業教育往往是以專業的形式進行的，以專業知識結構來組合學生的學習內容，這種教育方法在很大程度上制約了勞動者的創新能力，改變了傳統的教學方法和教學手段，是高職文秘教育的當務之急。

“一個好秘書是老板的福氣”，那么，好秘書的標準是什么呢？根據近五年來我們文秘市場需求的調查，我們認為，一個好秘書必須具備以下幾種能力：

1.與人溝通、協調的能力；

2.文字形成與處理能力；

3.辦公自動化設備使用與維護能力；

4.適應社會、隨機應變、創新與不斷學習的能力；

5.會務、接待、檔案管理與文書處理能力；

6.市場調查、信息收集能力；

7.企業活動策劃方案制作能力。

社會所需的文秘人才幾近全能型、智能型的。但是，目前受傳統教育的影響，高職文秘畢業學生普遍存在的問題如下：

1.文字功底差，文案寫作能力還有待提高；

2.辦公自動化設備基本能使用，但不能正常維護；

3.會務組織與籌辦能力欠缺；

4.市場調查與信息收集能力弱；

5.創新能力不夠。

我們認為，造成這種現象的原因是，學校的培養目標與社會對人才的需求有一定的脫節。學校教育往往以平時上課、期末考試成績確定教師教學質量與學生學習質量。這與用人單位的衡量標準有很大的差距。要解決這個矛盾，學校應正視自身的缺陷，改變現有的教學方法，以“學校教學生產化”的理念為引領，以職業能力為本位，以任務驅動、項目導向為教學模式，切實提高學生辦事能力與創新能力。

二、任務驅動、項目導向教學法與傳統教學方法的比較

實踐證明，任務驅動、項目教學法在鞏固學生所學知識，發揮學生潛能，提高學生專業實踐能力，調動學生的參與性和主動性，開發學生的創造性思維等方面，具有不可比擬的優越性。

三、文秘專業任務驅動、項目導向教學方法的設計思路

文秘專業任務驅動、項目導向教學法是打破課程與課程之間的界限，以及原有的課堂教學秩序，重新建立課程體系，由師生共同確定教學任務與項目，學生以分小組合作的形式，通過企業調研、資料收集，完成教學任務。為了提高學生的做事能力和職業發展能力，我們把傳統教學法與任務驅動、項目導向教學法相結合，在傳統教學體系和教學內容的基礎上，利用校本資源與機遇，參與學院與專業現實活動當中，以真實的工作任務為載體，在教師指導下引導學生完成，以適應目前秘書人才職業發展需求。

文秘專業的任務驅動、項目導向教學法，是將文秘專業部分或絕大部分課程進行整合，在傳統教學的基礎上，每學期穿插一個文秘專業工作任務為驅動，并將任務劃分為若干應用項目為導向，引導學生在提出問題、思考問題、解決問題的動態過程中，有針對性地進行學習，進而完成任務項目的教學模式。文秘專業的任務驅動、項目導向教學法的構建是一項系統工程，可以先把部分課程融合，提出主體任務，再劃分為若干應用項目試點開始，在不斷總結、探索的基礎上，逐步完善到絕大部分課程實施任務驅動、項目導向教學法。

以金華職業技術學院文秘專業開設為例，該專業主要課程有：《秘書理論與實務》、《基礎寫作》、《秘書禮儀》、《現代漢語》、《文秘應用寫作》、《辦公自動化實務》、《電腦速錄》、《秘書口才》、《文書與檔案管理實務》、《外經貿函電》、《財稅經融基礎》、《公共關系理論與實務》、《電子商務實務》、《現代信息技術應用》、《市場營銷》、《國際貿易》、《秘書心理學》、《調查工作實務》、《社區管理與服務》等。以上課程根據開設的學期，我們分別進行任務與項目規劃。

（一）文秘專業部分課程融合后的任務與項目

1.整合《秘書理論與實務》、《秘書禮儀》、《秘書口才》、《書法理論與實踐》、《基礎寫作》等課程，提出如下任務：“我的職業生涯規劃”演講比賽的活動策劃與過程實施。

（1）完成時間

第一學期。

（2）任務設計的背景與目的

高職學生進入大學后一方面由于不適應大學生活方式，另一方面是對自己的專業與將來從事的職業不了解，對怎么度過三年時間感到迷惘。《秘書理論與實務》課程分四個學期，分別是理論部分、辦公室事務處理部分、會務工作部分、綜合實訓部分。本學期開設的《秘書理論與實務》偏重于秘書基礎理論知識，讓學生對秘書職業形成感性的認識。只有認識專業發展方向、認識自我個性特征，才能防止盲目地學習，因此，較早地對自己的職業生涯作一個規劃是非常重要的。要完成這個任務，可利用本學期所學的《基礎寫作》技能、《書法理論與實踐》設計海報，利用《秘書禮儀》技能設計邀請函，以及秘書口才展示自己的演講口才。本任務要求學生根據所學的課程知識與掌握的技能，結合自己的職業生涯規劃，有創意地策劃一次演講活動，鍛煉學生策劃創意與寫作能力。

（3）主要項目

比賽創意與海報設計（占項目總分的30%），發邀請函（占項目總分的10%），設計開幕詞和演講稿（占項目總分的30%），比賽進程設計（占項目總分的20%），簡報寫作（占項目分的10%）。以上各項合成項目總分100分。

（4）完成方式

跟班聽課學習本項目所涉及課程，參加閉卷測試本項目所涉及課程的基礎理論知識；完成項目中的各項工作，提交紙質裝訂后的策劃方案各項內容。

（5）成績計算

相關課程成績可以由兩部分構成，即考試卷面成績和項目設計成績。根據項目與課程的相關程度打出課程成績。例如可以這樣打成績：

《秘書理論與實務》期末成績=閉卷測試本項目所涉及課程的基礎理論知識分數×30%+項目總分×70%；

《書法理論與實踐》期末成績=測試本課程操作技能分數×50%+項目總分×50%；

《基礎寫作》期末成績=閉卷測試本項目課程基礎理論知識分數×20%+項目總分×80%；

《秘書禮儀》期末成績=閉卷測試本項目課程基礎理論知識分數×50%+項目總分×50%。

2.整合《文秘應用寫作》、《秘書理論與實務》等課程，提出如下項目：辦公室日常事務管理項目。

（1）完成時間

第二學期。

（2）任務設計的背景與目的

本學期開設的《秘書理論與實務》學生已接觸辦公室事務管理規范，任務設計的目的是讓學生完成一整套相應的辦公室日常事務，提高辦事能力與工作效率。

（3）本任務的主要項目有

來客來訪接待，接打電話，辦公室環境管理，辦公用品管理和印信管理，值班管理，時間管理，領導活動日程安排，處理突發事件。完成項目中的各項工作，提交來電來訪接待登記本（占項目總分的20%），辦公室環境管理心得紙質材料（占項目總分30%），辦公用品管理制度紙質材料（占項目總分的20%），值班管理表格設計（占項目總分30%）等。以上各項合成項目總分100分。

本文為全文原貌 未安裝PDF瀏覽器用戶請先下載安裝 原版全文

（4）完成方式

跟班聽課學習本項目所涉及課程，參加閉卷測試本項目所涉及課程的基礎理論知識；項目完成要求按照規范的秘書禮儀處理辦公室日常事務，辦公室環境干凈整潔，物品管理符合相關制度，突發事件處理靈活機動。

（5）成績計算

與本項目相關的課程為《秘書理論與實務》，該課程期末成績=閉卷測試本項目課程基礎理論知識×30%+項目總分70%。

3.整合《文秘應用寫作》、《攝影攝像》、《電腦速錄》、《秘書理論與實務》、《文書檔案管理實務》等課程，提出如下項目：進行大型會議的籌備與組織。

（1）完成時間

第三學期末。

（2）任務設計的背景與目的

本學期開設的《秘書理論與實務》已涉及會務工作實務相關內容，任務設計的目的是讓學生根據所學完成會務方案設計和會務工作事務，提高學生的辦事能力與工作效率。每年12月學院會有全校規模的畢業生三結合招聘會暨人才交流大會，這是學生練兵的大好時機。可以利用校本資源與機遇，讓學生參與招聘會整個過程，做好會務接待與服務工作，完成本項目各個任務。

（3）本項目的主要任務

籌建會務機構，明確職責；擬訂會議的籌備方案；核算會議預算；制定會務相關文書；做好預訂工作；圖片攝制與文件的速錄并整理歸檔。完成項目中的各項操作，上交紙質會議籌備方案（占項目總分的50%），制定電子稿會務相關文書（占項目總分50%）。

（4）完成方式

跟班聽課學習本項目所涉及課程，參加閉卷測試本項目所涉及課程的基礎理論知識；要求完成的會務實施方案應有可行性，電子稿會務文書符合會議工作要求。

考取國家秘書職業資格四級證書，速錄員證，檔案員證。

（5）成績計算

《文秘應用寫作》期末成績=閉卷測試本項目所涉及課程基礎理論知識×30%+項目總分×70%；

《辦公自動化》期末成績=學期技能測試成績×30%+項目總分×70%；

《攝影攝像》期末成績=學期技能測試成績×30%+項目總分×70%；

《電腦速錄》期末成績=學期技能測試成績×30%+項目總分×70%；

《秘書理論與實務》期末成績=閉卷測試本項目所涉及課程基礎理論知識×30%+項目總分×40%+秘書資格證×30%；

《文書檔案管理實務》期末成績=閉卷測試本項目所涉及課程基礎理論知識×30%+本項目項目總分×40%+檔案員證×30%。

4.整合《秘書理論與實務》、《經濟法》、《商務談判》、《財稅金融基礎》、《行業英語》等課程，提出如下項目：企業商務談判會的籌備與組織。

（1）完成時間

第四學期末。

（2）任務設計的背景與目的

本學期開設《秘書理論與實務》、《經濟法》、《財稅經融基礎》、《商務談判》等課程，結合以前所學的《秘書禮儀》與《秘書口才》通過該任務與項目的設計，提高學生秘書商務談判技巧與能力。

（3）本項目的主要任務

掌握本項目所涉及的課程基礎理論知識，訓練學生運用所學的秘書禮儀，談判口才和法律知識，出奇制勝取得談判最佳效果的能力。要求學生制作外經貿函電，擬寫合同、意向書，撰寫談判預案，等等。本項目要求完成各項操作，上交紙質函電（占項目總分的20%）、合同（占項目總分的30%）、意向書（占項目總分的20%）、談判預案（占項目總分的30%）。以上4項按比例合成項目項目總分。

（4）成績計算

《秘書理論與實務》期末成績=閉卷測試本項目所涉及課程基礎理論知識×30%+項目總分70%；

《商務談判》、《財稅金融基礎》、《經濟法》期末成績=閉卷測試本項目所涉及課程基礎理論知識×50%+項目總分×50%。

5.整合《市場營銷》、《辦公自動化》、《公共關系理論與實務》、《信息檢索與處理》、《調查工作實務》、《電子商務實務》、《管理基礎實務》等課程，提出如下任務：企業產品銷售方案的制作。

（1）完成時間

第四學期。

（2）任務設計的背景與目的

企業產品銷售策劃是中小企業秘書的工作任務之一，本學期開設《市場營銷》、《辦公自動化》、《公共關系理論與實務》、《信息檢索與處理》、《調查工作實務》、《電子商務實務》、《管理基礎實務》等課程，為學生更好地設計產品銷售方案提供支撐。通過該項目的設計，提高秘書產品銷售相關技巧與能力。

（3）掌握下列操作技能

進行產品市場調查，撰寫產品展銷策劃書，幫助策劃企業網站制作，產品廣告設計等相關文秘必需技能。

（4）完成方式

跟班聽課學習本項目所涉及課程，參加閉卷測試本項目所涉及課程的基礎理論知識。

教師提供模擬企業產品銷售計劃與任務，學生展開市場調查，進行銷售策劃，利用所學辦公自動化知識，分小組制作企業網絡平臺，完成項目中的各項操作，上交紙質市場調查報告（占項目總分的30%）、產品展銷策劃書（占項目總分的30%）、廣告設計（占項目總分的20%）、提交所制作的網站（占項目總分的20%）。以上4項按比例折合成項目總分。

（5）成績計算

《市場營銷》、《調查工作實務》、《電子商務實務》、《公共關系理論與實務》=閉卷測試本本項目涉及的課程基礎知識×30%+項目總分×70%；

《管理基礎實務》、《信息檢索與處理》=閉卷測試本本項目涉及的課程基礎知識×50%+項目總分×50%。

6.畢業設計

（1）完成時間

第六學期。

（2）任務設計的背景與目的

本學期是畢業生校外實習的時期。實習期間根據企業實際情況學生會遇到各種不同的工作任務，畢業設計要求學生根據學校所學較好地完成企業所交付的各項任務，形成畢業設計成果（論文、調查報告或企業專題活動策劃方案等）。

（3）完成方式

學校布置大體設計要求，學生在企業指導老師的幫助下自主完成。

（4）成績計算

按學校規定，根據學生畢業設計質量折算成績。

四、實施任務驅動、項目導向教學法的注意點

（一）教學團隊應有較好的合作意識

任務驅動、項目導向教學法所涉及的任務及項目涉及到的課程多，不是一門課任課老師能單獨承擔的，因此各專業課教師之間應有交流，確定項目的內容和實施、評詁的方法，以便對相關教學任務與項目作出具體安排，保證項目的切實可行。

（二）項目的設計應切實可行

文秘課程實踐性較強，在教學過程中與企業的聯系非常密切。在選擇項目時宜與實訓基地合作，所選項目應實現教學計劃規定的知識目標與能力目標。另外，有時為了方便項目內容的確定和實施，還可適當根據項目梯度要求調整專業培養方案中相應課程的學期安排，以保證學生在完成項目的基礎上掌握基本操作技能。

（三）項目必須是有組織的進行

為了更好地取得項目實施效果，可以實行分組教學。如何分組？首先，教師要根據全班學生的基本情況，讓學生自由組合，然后教師進行調整，指定項目組長，一般每組5―7人，進行合理搭配，培養項目小組協作和團隊精神。其次是指導各項目小組有組織地實施項目步驟，要確定工作思路：集體確定項目計劃分工完成任務書內容成果展示及問題答疑由教師及各組推薦的考核代表組成考核小組進行考核。第三是提出項目的完成要求，即團隊要合作融洽，小組成員分工明確、儀表得體、態度誠懇、表達清楚流暢、談吐自然、動作協調、應變能力強、資料搜集全面充分、能運用多種資料搜集手段。

（四）結果評價

最后一個階段就是檢查、評估、總結。首先，由各小組把自己的成果以幻燈片的形式展示出來，各小組派代表在規定的時間內完成整個項目的演示證過程；其次，由其他項目組成員就項目選擇過程中存在的問題進行提問，發言小組所有成員解答疑問；最后，由教師與考核小組就各項目組活動的組織表現、內容完成情況、成果展示效果三方面進行評分。通過由教師、項目小組及學生個人進行評價，讓學生明確在項目學習中自己的優點，更好地激發學習積極性，同時也可以了解存在的問題，以完善以后的項目學習。

參考文獻：

［1］劉曉峰.項目導向下的會計崗位任務驅動教學模式研究［J］.北京工業職業技術學院學報，2009.4.

［2］姜大源.職業教育學基本問題的思考（二）［J］.職業技術教育：教科版，2006，（05）.

［3］趙志群.對職業能力的再認識［J］.交通職業教育，2008.3.

［4］楊洪雪.任務驅動式教學方法的特點及過程設計［J］.教學與管理，2006.10.

［5］［德］費舍爾著.楊琳，趙志群編譯.在工作過程中學習工作過程知識［J］.江蘇技術師范學院學報，2008，（4）.

第7篇：財稅金融論文范文

【摘要】2007年底,美國次貸危機引發了全球性金融危機,全球經濟走勢進一步惡化。2008年和今年第一季度以來,我國出口額大幅減少。對于外貿依存度高的中國來說,必須對國際經濟環境的巨大變化具有清醒認識。本文根據中國當前的出口形勢,分析出口減少的原因并提出了相應的對策。

【關鍵詞】出口;金融危機;出口退稅;對策

2008年10月份我國出口額同比增幅低于20%,11月份的出口額同比增長僅為-2.2%,出現7年來的首次負增長。國家信息中心研究報告預計,2009年我國出口將大體保持2008年的規模,進口比2008年下降5-10%,導致“衰退型順差”擴大,使凈出口對GDP增長的貢獻率提高,但與總出口對總產出的實際貢獻下降相背離,出口總量下降對總產出增長的拉動作用將明顯減弱。截止到2009年5月,我國第一季度的出口形勢也已知曉,如何在今年下半年和未來幾年內恢復我國出口大國地位,保持中國經濟增長高速增長,將成為拉動中國經濟發展的關鍵。

1我國出口整體形勢分析

2009年第一季度,我國進出口形勢仍很嚴峻,進出口貿易額相抵,進出口貿易總額4287億美元,貿易順差623億美元,同比增加209億美元。其中,出口貿易額2455億美元,同比去年第一季度下降19.7%;進口貿易額1832億美元,同比去年第一季度下降30.9%。第一季度,我國實際使用外商直接投資218億美元,同比去年第一季度減少56億美元。具體形勢可以從以下幾方面進行分析(截止到2009年4月):

1.1出口對國民經濟的拉動效應:出口的貢獻要遠低于最終消費對國民經濟的貢獻。據國家統計局測算,在2009年一季度GDP增速6.1%中,凈出口對經濟的貢獻僅僅是-0.2個百分點,而最終消費對國民經濟的貢獻則達到4.3個百分點,最終投資對經濟的貢獻為2個百分點。最終消費大大高于投資與凈出口的貢獻,充當了第一驅動力,成為支撐GDP增長的中流砥柱。

在進出口貿易方面,我國對外貿易開始出現明顯的好轉跡象,2月份出口增長額是-25.7%,3月份達到-17.1%,形勢仍然嚴峻。雖然整體趨勢下滑,但是,從月度環比狀況看,我國出口下滑趨勢在收窄,我國各主要的經濟指標出現了較好、向上、積極的跡象。單從采購經理指數(PMI)上來看,我國經濟在今年第一季度捷報頻傳,這有可能成為扭轉全年整體出口的良好開頭。

1.2出口產品的整體結構:我國的出口產品結構進一步優化,機電產品和高新技術產品出口大幅下降但在出口產品結構中的比例上升勢頭明顯,其中機電產品出口累計1981.28億美元,同比下降21.22%,但環比增長逾四分之一;高新技術產品出口累計982.50億美元,同比下降23.1%,占同期我國出口總值的29%。其中,3月份當月出口274.5億美元,同比下降20.8%,為連續第5個月同比下降(圖1所示)。勞動密集型產品作為我國具有市場競爭優勢的產品出口增長減緩并出現不同程度下降。其中紡織品出口202.15億美元,同期下降15.2%;服裝出口315.0億美元,同期下降6.6%。部分高能耗、高污染和資源性產品出口量大幅度下降。其中鋼材出口持續低位運行,凈出口量迅速下降47.8%,鋼坯和粗煅材下降96.8%。農產品出口量下降顯著,玉米出口量下降88.9%,大米下降12.5%。

1.3出口貿易方式:我國以加工貿易方式進出口5994.1億美元,比去年同期(下同)下降24.6%,降幅大于同期一般貿易降幅5個百分點,但較前兩個月加工貿易進出口總體降幅收窄2個百分點。其中,出口3374.2億美元,下降20.5%;進口2619.9億美元,下降28.7%;其項下累計貿易順差754.3億美元,比去年同期下降6.6%。(表1、表2)

1.4出口的國別:到2009年4月份,中美雙邊貿易進出口大幅下降,進出口總額858.2億美元,比去年同期(下同)下降18.9%,占同期我國外貿進出口總值的14.32%。其中,我國對美出口626.8億美元,下降15.7%;自美進口231.4億美元,下降17.4%;累計實現對美貿易順差395.4億美元。截止至今年4月,我國對歐盟進出口貿易持續下降。我國與歐盟雙邊進出口貿易總值達到1024.9億美元,比去年同期下降19.8%,降幅低于同期我國外貿總體降幅5.1個百分點,歐盟繼續為我國第一大貿易伙伴。其中,我國對歐盟出口674.9億美元,下降22.1%;我國自歐盟進口350億美元,下降15.1%;累計實現對歐盟貿易順差334.9億美元。截止至4月,中日雙邊貿易降幅居前3大貿易伙伴之首,日本從我國最大進口來源地位置回退至次席。中日雙邊貿易額為645億美元,下降23.15%,降幅列前3大貿易伙伴之首,分別高出同期我國與歐盟和美國的雙邊貿易降幅3.4個和8.8個百分點,占同期我國外貿進出口總額的10.7%。其中,自日本進口348.0億美元,下降29.6%,被歐盟超越退到我國第二大進口來源地位置;對日出口297.0億美元,下降16.2%。累計貿易逆差51.0億美元,下降71.9%。

2我國出口增幅下降的原因分析

當前世界主要經濟體加強了對宏觀政策的協調,各國聯手應對危機的力度不斷加大,但是全球經濟形勢仍不容樂觀。今年第一季度我國出口增幅出現大幅度下降,是全球金融危機等國內外多種因素綜合作用的結果。

(1)國際上,金融危機還在發展和蔓延,世界經濟短期內明顯復蘇的可能性不大,美歐日經濟很可能在底部震蕩一段時間,中國對外貿易發展面臨的困難依然很多。

首先,外部需求嚴重萎縮。金融危機對我國宏觀經濟增長的最重要沖擊是外需下降。我國外貿依存度較大,尤其是對美國出口的依賴程度高,在美國消費疲軟及其對世界其他國家的負面影響下,出口受到嚴重沖擊在所難免。受發達國家衰退影響,許多發展中國家進出口下滑,貿易收入下降,外來投資減少,經濟面臨的困難還在加劇。世界貿易組織(WTO)年初曾預測,2009年全球貨物貿易量將下降9%,將出現二戰以來最大降幅。再加上國際市場價格持續下降,貿易額降幅可能更大。

其次,國際貿易融資困難。目前,全球流動性緊缺尚未有效緩解,金融機構紛紛收縮信貸規模,各國貿易融資條件普遍惡化,國外進口商和經銷商資金壓力加大,紛紛采取減庫存、壓訂單等方式規避風險。據出口普遍企業反映,國外進口商訂單短期化現象越來越明顯。同時,由于進口商貿易融資困難,出口企業收款延長,收匯風險上升,出口壞賬增加。由于這場危機,如果進口商要求把信用證支付改為托收支付,即期付款改為遠期付款、拖延付款,甚至賴賬,出口企業將無能為力。再加上國內銀行為防范風險對出口企業慎貸、惜貸等現象普遍,貸款規模迅速收縮,出口企業特別是中小企業資金緊張狀況尚未得到根本有效緩解。對于出口商來說,貸款規模收縮導致企業流動性資金減少,現金鏈斷裂影響支付,這將引起連鎖反應。原本融資已經相當困難的出口企業無法回籠資金,資金鏈斷掉就有可能使我國出口企業面臨嚴峻的財務危機,最終導致惡性循環。

第三,貿易保護主義加劇。據2009年3月份WTO審核成員國應對金融危機措施的報告,過去幾個月各國貿易限制措施顯著增多,主要是提高關稅、設置非關稅壁壘、濫用反傾銷措施等,中國是主要受害者。貿易摩擦出現從勞動密集型產品向資本、技術密集型產品擴展,從發達國家向發展中國家蔓延,從反傾銷等傳統領域向反補貼、技術壁壘的新的形勢延伸,從具體產品層面向宏觀經濟政策、體制層面發展。今年一季度,共有11個國家和地區對我國發起“兩反兩保”調查25起,其中反傾銷18起,反補貼1起,保障措施3起,特殊保障措施3起。目前,世界各國就業形勢相當嚴峻,許多國家可能進一步寄希望于貿易保護轉嫁國內就業矛盾。

(2)國內方面,人民幣對美元快速升值、勞動力成本提高、能源原材料價格上漲、國家降低部分商品出口退稅等因素也造成我國出口增速放緩。

首先,部分出口企業面臨勞動力成本、制造成本和環保成本急升的困境。自2005年7月21日我國匯率改革以來,以外貿導向為主的生產型企業面臨著更多的挑戰。主要是以下問題:(1)勞動力的短缺與人力成本的提高:我國沿海地區大量的加工貿易企業和外商投資出口型企業,多是勞動密集型企業,其贏利來源在一定程度上依靠廉價工資。隨著新的《勞動合同法》的貫徹實施,企業要依法為工人上“三險”,支付加班工資,造成企業人力成本普遍上升,也導致了制造成本迅速提高。這對中小型勞動密集型企業和出口加工企業影響尤其突出,(2)制造成本的急劇提升。近年來在國際市場初級產品價格高漲的推動下,國內市場相關產品如石油、煤炭、金屬和農副產品等價格也大幅上漲,出口企業成本加大。綜合計算,由于原材料及上游產品價格上漲,國內企業生產成本上升了20%至30%,成為推動企業成本上升的第一因素。(3)環保執行力度的加大和環保成本的提高。在科學發展觀的指引下,節能減排法的實施,各級政府開始強化環境保護的執法和懲治力度,污水處理、廢氣回收凈化等強制性環保措施成為企業運行的先決條件,對排放不達標企業和環境違法企業實施限期整改、依法關閉等措施,從根本上加大了污染企業的環境違法成本。

其次,人民幣升值使我國出口企業經營利潤空間受到嚴重擠壓,出口增長深受制約。從2007年下半年人民幣對美元匯率升值開始,尤其是2007年11月份以來人民幣升值呈現出加速之勢后,我國的出口企業,尤其是傳統的勞動密集型出口行業受到較大的沖擊,產品競爭優勢下降。人民幣的加速升值不僅導致出口企業承受匯率變動的風險,而且迫使出口加工企業壓力陡然提升,直接影響到出口加工工業的利潤。伴隨著人民幣的匯率升值,同樣美元的收匯轉換成人民幣的數字在急劇下降,同時這個數字還直接沖銷了出口企業的利潤。

第三,出口退稅政策的調整,直接影響我國出口商品的結構。我國自1985年開始實行出口退稅制度,根據經濟形勢的發展變化經歷了多次調整。實施出口退稅制度以來,我國出口商品結構明顯改善,嚴格控制高污染、高能耗和資源型產品的出口,工業制成品成為出口的主要商品,高新技術產品出口也逐年增長。2006年9月和2007年,按照保護國內資源、緩解貿易摩擦、鼓勵高科技和高附加值產品出口的原則,國家取消了對大部分非金屬類礦物產品、煤炭、金屬陶瓷等商品的出口退稅,降低了對鋼材、陶瓷、紡織品等低附加值加工貿易產品和完全勞動密集型產品的出口退稅率,提高了對重大技術裝備、生物醫療產品等高科技、高附加值產品的出口退稅率。這些措施推動了我國企業在加工貿易價值鏈地位的提升和我國出口商品結構的升級。然而政策的出臺卻造成了我國出口增長的明顯減緩,這些都減小了我國出口商品的規模和數量。從2008年12月1日起,財政部與國家稅務總局上調3770項商品的出口退稅率,約占中國海關稅則中全部商品總數的25.8%。這是2004年以來中國調整出口退稅政策涉及稅則號最多、力度最大的一次。出口退稅的降低將直接提高相關企業的成本和定價,影響出口產品的市場競爭力,使相當部分的出口企業利潤減少。

此外,我國出口退稅制度也存在一些問題,如出口退稅率調整過于頻繁,對經濟的正常運行產生了負面影響;退稅率不合理,不利于提高我國產品的國際競爭力;出口退稅周期過長也是突出問題,長達數月的出口退稅周期,令出口企業無法及時利用這筆資金。因此,要進一步規范出口退稅制度,以達到優化出口商品結構的目的。

3金融危機背景下我國出口相關對策分析

隨著金融全球化的加深,美國金融危機已經影響到其他國家的金融市場穩定,同時也增加了中國經濟的外部風險。外需明顯放緩、人民幣升值、貿易融資困難、國際貿易保護主義加劇等內外綜合因素的作用,將繼續影響我國的出口。中國的出口形勢依然很嚴峻,為幫助國內出口企業度過難關,改善我國出口貿易困境,應當主要從出退稅、匯率穩定和國家金融政策支持等幾個方面積極應對:

第一、國家應加強出口退稅制度的連續性和穩定性。出口退稅制度作為國家相機抉擇的宏觀經濟調控政策,此政策的頻繁變動,不利于企業生產經營活動的長期規劃,更無法避免由此所損失的制度穩定性與可預測性。因此,要依據我國對外貿易長遠發展規劃和國民經濟發展計劃來規范出口退稅制度,加強出口退稅制度的連續性和穩定性,使出口生產企業能根據穩定的出口退稅制度合理規劃其生產經營活動,服務于經濟發展的全局。從長期來看,這有利于產業結構升級,進而帶動出口商品結構優化。此外,國家還要適時加大出口退稅政策的執行力度。目前我國出口退稅是納入國家財政預算的,按計劃分配,帶有極強的計劃性。這與出口貿易市場化相矛盾,也使得國家退稅政策不能及時兌現,對優化出口商品結構有重要貢獻的高新技術產業等行業的出口也產生了不利影響。因此,要進一步加大出口退稅政策的執行力度,提高出口退稅在促進出口商品結構優化過程中的調控力度。

第二、國家金融政策性支持。國家目前的一些金融優惠政策集中于大型央企,一般中小型出口企業難以受惠。在當前出口企業新訂單數量明顯減少的背景下,政府在金融方面應考慮給予中小型出口企業適當的扶持,應加大向出口企業提供法律服務和財稅金融政策支持,穩步推進加工貿易轉型升級,協調金融部門切實改善出口的金融環境。加大對企業的信貸支持力度,改善企業融資擔保條件,發展資本市場。盡快規范民間借貸市場,開拓新型融資方式建立融資租賃市場。健全出口信用風險保障機制等措施,保持外貿穩定增長。另外,政府作為主導建立一個由政府、商協會、企業三位一體的應對國外貿易壁壘的工作機制。

第三、優化出口結構,實現出口戰略轉型。我國外貿的根本出路在轉型,高度依賴外需的經濟增長模式將難以為繼。這就需要在鞏固和發展具有優勢的勞動密集型產品的基礎上,逐步轉型升級,按照節能減排目標控制“兩高一資”的產品出口,優化出口產品結構。盡管我國的出口產品現在具有低成本優勢,但隨著時間的推延,人工成本、制造成本不斷上漲,以及國家相關政策和環境等因素綜合影響下,產品的價格優勢將愈來愈小,甚至有可能被擠出部分市場。金融危機或為中國經濟轉型創造了良機,出口增長模式的轉型才能實現。出口企業接受金融風暴最好的洗禮方式,就是迅速抓住機遇,進行更快更充分的產業升級和轉型,最終化“危”為“機”。

第8篇：財稅金融論文范文

關鍵詞：微電網；利益相關方；建議

中圖分類號：F062.4 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年11月30日

“十三五”計劃是我國實現能源的戰略轉型，推動科學發展的關鍵時期。在中央財經領導小組第六次會議上指出要推動能源技術革命，帶動產業升級；立足我國國情，緊跟國際能源技術革命新趨勢，分類推動技術創新、產業創新、商業模式創新，并同其他領域高新技術緊密結合，把能源技術及其關聯產業培育成帶動我國產業升級的新增長點。所以，發展微電網，對我國發展智能電網、促進電力技術革命，加快建設科技創新型國家有著重要意義。

一、什么是微電網

自2001年美國微電網被提出來以后，隨后經過美國、歐盟、日本等國家和地區科學工作者的研究和實踐，微電網概念不斷被完善，進一步推動了新能源利用和普及，尤其是用于分布式發電的可再生能源，越來越多的電能生產、使用者認同微電網概念。如今受到多數人認同的微電網由以下組件構成：分布式電源、儲能裝置、能量變換裝置、相關負荷和監控、保護裝置；它們共同構成了微電網這一小型發、配電系統。新型電力電子技術、分布式發電和儲能技術三者結合，構成了微電網這一發配電綜合體，微電網具有自我控制、保護和管理的功能，既可和大電網并網運行也可以離網運行。通過采用電力電子技術、控制技術、通信技術以及計算機技術，在運用電力電子裝置的基礎上，微電網將多個數量和多種類型的分布式電源、儲能裝置綜合在一起，取長補短，形成了不同組件間的優勢互補。

二、研究微電網的意義

近年來，我國的電力需求持續增長，而電力供給存在制約，面臨資源的短缺，傳統的電力消費對資源環境壓力巨大，發展微電網是我國應對資源短缺、減輕環境壓力、實現能源節約型社會、以綠色低碳為導向的新型經濟模式的必然選擇。因而，微電網的研究具有很強的現實價值與意義。

（一）為我國相關部門和微電網開發者提供配置決策參考模式，促進微電網的快速健康發展。同時，為推動微電網的發展，可以在參考本報告成果的基礎上建立涉及微電網項目價值補償和社會責任的雙向利益傳導與激勵機制，并由此形成我國獨特的微電網可持續發展的有效模式。

（二）通過推動微電網建設，為電力行業管理體制改革提供一定的參考思路。當前，我國正探索多種電力體制改革措施，其中之一是從配電用電環節入手弱化電網自然壟斷性；而微電網因正符合這一思路，并且由于其具有由技術特征帶來的從用戶側稀釋電網自然壟斷性的優勢，無疑是比人為分設配電環節更為理想的改革模式。微電網開發所促進構建的有效競爭市場結構和市場體系，有利于還原能源商品屬性，形成主要由市場決定能源價格的機制。

（三）促進相關政策、法規的完善。我國當前的政策、法規體系并不利于微電網等智能電網新技術的全面發展，當前的相關產業政策和國家電力法等法規對可再生能源接入大電網等有一定制約。因此，本報告的研究可以在保障電網安全、高效、可靠的前提下，為推進相關政策法規的改進和完善提出建議，從而為形成有利于微電網等電力能源新技術的推廣、可再生能源接入電網等有利國計民生、可持續發展的政策法規完善提供參考意見。

三、微電網主要利益相關方及其利益訴求

（一）政府。政府在微電網建設項目當中的地位非常重要，由于微電網的特殊性，前期投入較大，管理成本較高，政府是財政撥款主體和特殊項目的支持者，政府作為主要的利益相關者存在。畢竟我國對政府的依賴程度還很高，在很長的時間段以內都必須要靠政府扶持來建設運營。究其原因，包括民營資本不足且競爭力不夠，地方政府的資金不足，工程管理績效與成本控制不完善等問題非常多，不是一夕之間就能解決的。公共工程管理體制決定了整個微電網建設項目工程的效果。在工程完工后要及時進行評價，對控制效果進行檢討，以利于進行修正。政府對于微電網建設項目投資的需求描述可以歸納為：

1、獲得社會效益和環境效益。由于微電網建設項目建成之后對公共用電、居民用電都有益處，并且由于發電來源大部分是清潔可再生能源，對環境也有益。政府對于微電網建設項目的投資不同于其他投資者，政府的投資首要考慮原因就是有益社會和環境。

2、解決部分勞動力就業問題。由于微電網建設項目的投入建設可以解決部分勞動就業問題，所以政府也會支持。

3、豐富產業結構。單一的電網結構不能促進電網的發展，加上新能源、新科技的運用相信可以豐富產業結構。

4、微電網項目建設可以適當為政府部門增加稅收。

（二）大電網。大電網是現有電網的既得利益者，也是現階段電力行業的主導，在電網建設技術、施工、運維、資金以及電網接入方面有著得天獨厚的優勢。在微電網的規劃、建設、運行過程中，大電網都是密切相連的利益相關者。微電網按是否聯網可以分為孤島型微電網和聯網型微電網。三種微電網經典模式中，除了海島/邊遠型微電網外，其他兩種都需要連接大電網，以實現自身覆蓋面和利益的更大化。如果不是大電網主導建設的微電網，大電網對于孤島型微電網的影響并不很大；但對于聯網型的微電網，大電網具有很強的話語權。為了自身利益最大化，大電網會從規劃、建設、運營各個階段、各個方面干涉管理。大電網對于微電網建設項目投資的需求描述可以歸納為三點：

1、提高大電網安全性。對于敏感性的用戶而言，如國防、醫院等，對電能質量以及供電保障的要求相對較高。對于敏感性用戶而言，建設微電網以保障備用電源的安全，是對大電網形成有利的補充，有利于避免大型電網大規模停電風險，并有利于滿足敏感性用戶的用電保障。

2、把握電力發展趨勢，探索微電網技術。微電網是電力發展的一個新的形式，我國正處于一個摸索的階段，此時積極參與微電網建設，有利于掌握微電網發展的主動權。

3、獲得投資收益。作為理性經濟人，大電網的投資會要求一定的回報，追逐合理利潤。

（三）微電網投資方。投資方在整個微電網建設中所處重要地位，是因為他們是資金的來源，是項目的支持者，一切的項目建設和運營都是由投資方牽頭起來的。另外，作為重要的利益相關者，投資方時刻關注著微電網的項目效益，對項目有著監督的作用，其直接影響手段在于：一個項目的資金往往不是一次性全到賬，而是分專項專用，分階段批示，通過資金報表分析決定要不要給出下一階段的資金投資，投資方有權利不予投資，對微電網的建設起到了正面的激勵作用。投資方對于微電網建設項目投資的需求描述可以歸納為三點：

1、獲得投資效益。政府以外的投資者都是追求利益的理性人，對于他們而言一般會要求有一定的利益回報才會有所投資，這里的利益回報是指實實在在的物質上的或者金錢上的回報，并且追逐的是最大化的利潤，這里明顯區分于后面的政府的投資。

2、投資微電網的工程項目是長期的。這個項目不是短期的而是長期的，一個工程的初期投資都不會在項目一收工就立馬收回，只有在項目長期存在的情況之下投資方的獲得利益才可能慢慢的回來，且利潤是在不斷的運行當中逐漸累積。

3、其成本是在企業可承受范圍之內。投資方的初始成本如果超過了其承受范圍，會對投資公司的運行造成虧損、破產等不可挽回的嚴重影響。

（四）承包商。微電網項目中的承包商包括設計單位、監理單位、施工單位，等等。其中設計單位作為提供施工設計方案的單位，對微電網項目建設成功與否有著重要影響；沒有監理單位的監督工程的建設可能出現拖延、質量不達標等狀況；供應商提供了整個建設所需要的物料。所以，這些承包商是微電網項目建設的利益相關者。不同的利益相關者，參與的程度和方式是不一樣的。

在決策階段里面設計方需要提供初步設計方案、施工設計圖、竣工設計圖等；監理單位需要提供施工組織設計報審表、監理規劃等。而在這一階段供應商和施工方只有通過招標的形式與項目業主確定委托關系，并沒有參與進建設。

設計單位在微電網項目決策階段的利益需求包括：獲得經濟利益；獲得社會利益；在完成項目的同時培養技術人才。

監理單位在微電網項目決策階段的利益需求包括：獲得經濟利益；各單位配合其監督，并能夠按時、保質、安全地完成微電網項目建設的任務；能夠達成長期合作的關系。

（五）用戶。用戶是最終微電網的使用者，也是電網建設項目的直接受益者，用于在微電網建設項目中的需求：（1）有穩定的供電水平。普通居民用戶需要的是足夠穩定的供電。而工業園區或者醫院要的是停電可能會造成園區的巨大損失，因此可能會需要24小時不間斷的供電；（2）合理的價格；（3）保護生態環境。生態環境是人類生活的最基本環境要求，微電網項目的建設要保證有一個良好的生態環境，單單是項目本身有清潔的可再生能源這一點是不夠的，在材料的利用、建設的材料方面也應當注意保護好自然環境。

四、微電網發展建議

（一）微電網典型發展形式

1、電網企業主導模式。由于歷史原因，大電網在電力市場上占據統治地位。大電網所提供的某些關鍵資源，如接入資源，為合作所必不可少，構成了多方合作開發的重要基礎。在此種主導模式下，電網掌控著微電網的部分所有權和事實上的經營權。

在能源需求與環境保護的雙重壓力下，國內外都越來越重視可再生能源和分布式發電相關技術的開發和利用，以便取得避免大型電網大規模停電風險并提高可再生能源利用率的雙重功效。在可再生資源豐富的地方發展微電網，如風能、光能豐富的地方發展微電網，以促進可再生資源的利用，有利于提高可再生能源的利用率，保障電能的供給，同時也有利于降低環保壓力。因此，可再生資源豐富的地方，可發展微電網。此時，微電網的發展有利于提高大電網電力中清潔能源的占比，提升大電網可靠性，宜采用大電網主導的模式。

2、政府主導模式。政府和大用戶主導模式下，微電網建設主要滿足：（1）政府規劃；（2）用戶側電力需求。簡言之，政府和大用戶提供市場資源，換取電網和外部投資者的合作。政府提供的關鍵資源，構成了多方合作的基礎。就政府而言，所能提供的關鍵資源包括規劃（如核準建設用地等）及出臺相應支持政策、法規，提供財政補貼等。此種模式主要是為了滿足較為特殊的政府需求，投資經營可由微電網實際使用者來完成。微電網并網及余電網上網不一定是用戶側主要追求目標。

對于敏感性的用戶而言，如國防、醫院等，對電能質量以及供電保障的要求相對較高。以大機組、大電廠、高電壓為特征的大電網供電系統，在20世紀產生的大規模停電災難或事故，引起了人們對于大電網供電系統是否存在問題的思考。為滿足人類社會不斷進步的需要，以及保障敏感性用戶的供電需求，微電網的發展是有必要的。對于敏感性用戶而言，建設微電網以保障備用電源的安全，是對大電網形成有利的補充，有利于避免大型電網大規模停電風險，并有利于滿足敏感性用戶的用電保障。此時，宜采用政府主導模式進行合作開發。

3、微電網投資方主導模式。微電網投資主導模式是指特定投資者對分布式可再生能源發電項目及微電網建設進行投資經營的項目模式。與電網主導模式相比，投資者模式對投資人沒有特殊的限制，因此投資者可以是機構投資者、主要從事分布式能源項目的股權投資者、產業鏈上的利益相關者如設備供應商等。此種模式下，投資者以出資享有對微電網的所有權和相應收益，經營可由電網公司或其他外包運營維護公司完成。

對于沒有接入大電網的偏遠地區而言，建立電網體系或降低用電成本成為履待解決的問題。從需求的角度來看，邊遠孤立地區的微電網發展需求具有很強的迫切性。微電網的建設不僅有利于解決當地居民的用電問題，同時對于促進當地經濟的發展（如旅游業的開發），改善人民的生活質量，具有重要的現實意義。因此，從需求的角度來看，邊遠孤立的地方需要發展微電網，此時宜采用微電網投資方主導的模式。

4、鼓勵微電網的合作開發模式。微電網的規劃、建設和運營難以由一個公司或企業單獨完成，必然是一個合作的過程。探索以電力清潔能源發展為關鍵，充分利用外部資源、金融資源以及其他多方資源形成合作，形成以各利益相關者收益為重點的合作機制，在項目合作中加深各方聯系，通過合作共贏，保證微電網項目的高質量完成與運行。

5、建立微電網多方合作平臺。微電網的規劃、建設、運行牽涉到眾多利益相關者，利益相關者之間關系錯綜復雜，調節會消耗很大成本。建立微電網的多方合作平臺，將各利益相關者都納入到平臺中去，微電網工程各個階段出現的問題都可以通過該平臺找尋相關負責或是優勢單位，縮減聯系成本，減少交易成本，減少社會福利損失，更好地平衡各利益相關者的利益。

（二）建立以關鍵合作方主導的合作關系。微電網的關鍵合作方包括電網、地方政府和大用戶及外部投資者。關鍵合作方通常與微電網有重要的利益關系。因此，以關鍵合作方為主導，建立與微電網各方的合作關系，有利于推動微電網發展的同時，還能平衡各方的利益，防范機會主義行為的威脅，對于促進微電網合理健康地發展，具有重要的意義。

在微電網項目中可以采用的合作模式主要有股權合作和契約合作。這里的股權合作主要是指以參股或是控股的方式參與到合作項目中去，既要承擔項目風險，也依據股權份額分享項目收益。狹義契約合作是指主要以合同契約的方式參與項目合作，項目風險對契約合作方影響相對較小，只能享受契約規定的收益，不能接受項目超額收益分紅。分析微電網利益相關者對于微電網項目的利益需求，本文認為在三種主要運營模式下，其他利益相關者都可以采用股權或是契約合作的方式參與到微電網項目中去。

由于用戶的內部協調成本相對較高，對微電網的顯性付出并不明顯，他們能參與的更多是微電網規劃中的論證以及建設過程中的質量監督，除了產業園區型微電網用戶外，其他兩種典型微電網用戶難以在運營階段對其產生過大影響，微電網也沒有與其建立股權或是契約合作的動力。產業園區型微電網中，用戶多為大用戶，有很強議價能力，微電網可能會接受其以契約形式進行合作，股權形式合作對于用戶來講，積極性并不強。如果微電網中存在可替代電力能源，如可以接微電網也可以接大電網的情況，則用戶沒有與微電網進行股權或是契約的動力。總之，用戶難以以股權或契約形式參與到微電網項目中。

設備供應商在三種主導模式下，股權與契約合作兩種方式均可采用。不同的設備供應商可能會采取不同的合作模式。部分設備供應商為了擴大市場份額，做好示范效應，可能會采取股權合作模式，更多的參與到微電網的管理中去，將微電網項目作為試點工程；部分供應商只是定位于供應設備，提供設備服務，可以采用契約形式參與微電網。

承包商的利益訴求更多是在通過自己的工作獲取財務報酬，介入項目的時間相對較短。這四方更有可能采取契約合作的模式。當然也可以考慮BOT、BT等模式進行。

（三）政策建議

1、財政引導。微電網作為新興的領域，相應企業融資難、融資貴的問題和其金融需求與金融機構供給之間突出的矛盾有關。財稅政策引導已不僅僅靠過去單純地進行財政補貼和稅收減免，而更多的是利用財政杠桿撬動金融資本的進入。建立以“政府引導、市場主導”的財稅金融模式，有效緩解了相應微電網項目的融資困難。只有在財政“鋪地”的基礎上，金融資源和民間資本才能更好地進入微電網領域，才能提高民資的積極性，消滅其疑慮并穩定未來預期，財政金融“前腳帶后腳”的作用模式也使市場效用得到了更大發揮，才能更好地推動微電網項目的發展。

2、合理運用金融工具平衡利益相關者關系。微電網的規劃、建設、運營牽涉到眾多利益相關者，各利益相關者利益訴求不一定完全相同。可以利用金融工具來協調各利益相關者關系。如確定各利益相關者是否可以以股東形式入股微電網，占有多少股份，在微電網整個生命周期的決策中占有怎樣的地位；不參股的利益相關者應該對微電網有多少控制與影響權力等。以及通過確定微電網相關資源的價值，然后利用碳排放交易市場和相應的政府補貼來平衡各方利益關系，等等。通過合理運用相應的金融工具，來平衡利益相關者各方的利益。

3、同網同價政策在微電網方面的改進。自1998年以來，我國改造農村電網、優化農村電力管理機制，城鄉用電同網同價，明顯改善了農村電網結構，增強了供電可靠性，大幅降低了農村居民用電價格，為農村經濟的騰飛打好了基礎。微電網作為一種新的形式，建設的成本通常較高，當微電網接入大電網時，電網的同網同價政策勢必對微電網具有重要的影響。同時，微電網的電網接入和大電網的同網是有一定區別的。因此，為了鼓勵微電網的投資者進行微電網的投資，有必要對微電網的電價進行相應的探討。為促進微電網的合理健康發展，現行的同網同價政策需在微電網方面進行合理的界定和改進，形成微電網的價格特區，以保障微電網各方的利益。

4、形成微電網價格特區。可以從滲透率的角度，來形成微電網的價格特區。如通過微電網中可再生能源的滲透率以及電網中可再生能源的滲透率這兩個方面進行界定。如微電網中可再生能源的滲透率需超過30%，電網中可再生能源的滲透率達到國家可再生能源利用計劃的15%，以這兩個標準來判斷微電網是否應該享受價格特區。通過形成微電網的價格特區，保障各方的利益，有利于促進多方投資者的投資，進而更好地推動微電網的發展。

5、技術政策。積極參與微電網標準體系建設，盡快出臺微電網技術標準體系。標準體系是建設微電網的技術依據和制度保障。微電網需要實現電網各個組成單元之間以及系統之間的高度信息共享。現有的技術標準不明確，接口不統一，降低了系統兼容性。標準是市場競爭成敗的關鍵，參與標準的制定成為不少企業獲取成功的利器。微電網標準體系為微電網建設提供統一的技術依據，為參與微電網建設的設備制造商、系統集成商、電網建設單位提供技術指導。推動微電網國際標準的制定有利于提高我國微電網的競爭力。同時，微電網標準的制定，也有利于增加自身在微電網領域的影響力和控制力，有助于自身微電網的建設與運營。

主要參考文獻：

[1]虞蒼璧，楊敏英.從利益相關者的角度分析我國智能電網發展模式[J].中國能源，2010.32.5.

[2]周雷.微電網規劃綜合評價研究[D].秦皇島：燕山大學，2013.

[3]余貽鑫，欒文鵬.面向21世紀的智能電網[N].科學時報，2010.9.6.

[4]曾鳴，朱曉麗等.獨立運營模式下微網投資收益分析及運營建議[J].華東電力，2012.40.8.

第9篇：財稅金融論文范文

相關熱搜：統計學  統計學原理

一、引言

1998年7月，國務院正式宣布停止國有企事業單位、政府部門工作人員的福利性住房分配，自此我國房地產業開始了市場化時期。1998-2009年間，我國城鎮房地產投資額從3614.2億元增長到36241.8億元。相關研究表明，房地產業發展可以帶動60余個相關行業發展，促進國民經濟的增長。1991-2009年期間，我國房地產業增加值年均增長幅度為19.9%，房地產業增加值占GDP的年平均比重為4.2%，①2010年房地產業增加值占第三產業增加值比重為12.9%，占GDP比重提高至5.6%。

我國實行住房制度改革以來，住宅消費逐漸成為消費熱點，2009年我國城市化率已達到45.7%，城市人口為6.66億(2010年人口普查數據)，加上改善居住條件的需求，我國房地產市場容量巨大。與之相應，房價也一路走高，1998-2003年間房價年均漲幅3.6%，2001-2010年間房價年均漲幅9.32%，②房價上漲速度遠高于城鄉居民收入增長速度。

房地產業是資金密集型產業，隨著國家宏觀調控愈發嚴格，樓市低迷，公眾持幣待購，多數房地產企業資金鏈條極度緊張，加上市場競爭不斷加劇，橫向并購已成為房地產企業突破融資困境、拓展市場份額、謀求生存的重要途徑。目前，我國房地產企業橫向并購主要以股權收購和項目收購為主，在這種并購趨勢下，我國房地產行業集中度將如何變化？我國房地產業如何實現良性發展？本文將對這些問題進行分析探討。

二、相關文獻回顧

國外文獻對并購是否會提高市場份額持有不同觀點。Stillman(1983)的研究結果部分支持了橫向并購的一個動機就是獲得市場勢力。Lubatkin(1983)認為橫向并購不但可以增加市場份額，還能夠節約營銷和生產成本。Andrade&Stafferd(1999)認為橫向并購可以提高產業集中度，解決產能過剩問題，促使企業退出。

國內學者對我國房地產業研究主要集中于行業集中度分析和房地產業如何發展。周剛(2001)認為中國房地產業過低的集中度和進入壁壘是房地產企業間過度競爭和整個產業業績下滑的主要原因。潘愛民、王洪衛(2008)對我國房地產市場非有效性進行檢驗，得出我國房地產市場仍然是一個非有效的市場，房地產價格對信息的反映程度很低，且房地產市場存在超額利潤。劉樹楓(2009)認為我國房地產業集中度低的主要原因是房地產市場規模擴大過快、房地產企業進入數量多、規模障礙系數低。張魏等(2009)對影響我國房地產市場集中度因素進行了實證分析，指出市場集中度與行業進入壁壘正相關，與生產能力擴張負相關，我國房地產市場結構穩定性差，規模經濟不顯著，當領導型企業采取防止新企業進入的競爭策略時會顯著提高市場集中度。陳笑(2010)對房價與房地產業市場結構等因素之間的關聯關系進行實證研究，得出市場集中度與房價之間存在高度的負相關關系，認為市場集中度是房價最重要的影響因素，提出全面優化房地產市場結構、適當提高房地產市場集中度的建議。

資料來源：中國統計年鑒(2009-2010)，《中國大型房地產與建筑業企業年鑒(2011)》。

注：房地產企業規模=商品房銷售收入/房地產企業個數。

學者們針對我國房地產業現狀，提出了基本相同的對策建議。周京奎(2002)提出產業集中型壟斷是我國房地產市場結構優化的必然選擇。歐陽強(2004)對我國房地產業發展提出結構性調整、促進產業升級、規范土地市場和健全金融體制的政策建議。黃光燦(2008)通過對2000年以來上海房地產信貸與房地產市場關系的實證分析，認為只有構建完善的住房供應體系才能保持房地產市場的長期穩定。歐陽文和等(2011)比較了美國和中國土地制度、供給模式，提出中國城市住宅問題解決的途徑要增加保障性住宅供給，對土地實行限價供給和以工業化模式取代傳統建造方式。葛揚等(2011)認為我國房地產業形成了“一調控就減少供給，導致下一階段更大的調控壓力的怪圈”，形成這種怪圈的主要原因是我國房地產業發展是典型的外力推動型，提出完善財稅體制、增加保障性住房供給、不斷優化產業結構等作為走出這種怪圈的路徑。

三、我國房地產業集中度的變化

1998年我國實行全面住房制度改革，釋放了巨大的市場需求，2002-2004年房地產業年均增幅達到28%，經過十多年的發展和逐步規范，我國房地產業的結構體系已經初步形成。

1.房地產企業數目變化。1998年我國房地產開發企業總數為2.4萬家，在2007年高房價的刺激下，一年間企業數目增長了40%，2009年商品房平均售價提高至4681元/平方米，又吸引眾多中小型房地產企業進入，2010年增加了4700多家(見表1)。1998-2010年13年間，我國房價一直在上漲(除1999年、2008年、2010年略有下降)，這13年間房地產企業數目和就業人數一直在增加(除2005年、2009年)。2005年受調控政策的影響，企業數目和就業人數分別比2004年減少了近3000家和7萬人；2009年受2008年金融危機的影響，企業數目和就業人數分別比2008年減少了7000多家和14萬人。

大量中小型房地產企業的進入，與我國房地產市場的進入壁壘較低直接相關。目前，我國房地產開發企業的資質管理仍然沿用2000年的《房地產開發企業資質管理規定》，進入門檻低。目前，在新的《我國房地產開發企業資質管理規定(征求意見稿)》中，提高了房地產企業的進入門檻。

圖1　我國房地產業CR10與CR100變動

2005-2010年間，我國房地產企業規模和平均銷售面積一直在增長(除2008年)，而房地產開發企業的平均規模卻未同步提高。2010年我國商品房銷售收入是1998年(0.25萬億)的21倍，房地產企業平均規模增長了6倍(1998年1032.77萬元)，市場容量的擴大遠遠大于房地產企業規模的擴大，占總數量54%的中小房地產企業年均銷售規模在1萬平方米～4萬平方米。

2.行業集中度穩步提高。行業集中度又稱市場集中度，是指某行業(市場)內前N家最大的企業所占市場份額的總和。以我國房地產綜合實力前十強和前百強銷售額占整個行業份額的CR10和CR100來測算我國房地產業的集中度。圖1顯示，無論是CR10還是CR100，除2006年略有下降外，其余年份一直上升，二者的變化趨勢一致，說明我國的房地產業集中度一直在穩步提高。

3.規模優勢顯現。從銷售額和銷售面積看(見表2)，全國商品房銷售額和銷售面積除2008年下降外，一直處于增長狀態。銷售過百億的房地產開發企業也逐年增加，2005年沒有一家房地產企業銷售額超過百億，2010年已有35家房地產企業銷售額超過百億，萬科公司銷售金額超過1000億元。房地產上市公司是房地產業的主力，中國房產信息集團的2010年上半年中國房地產企業銷售排行榜中，上市房地產企業銷售金額占前20強企業銷售金額的78%。

資料來源：中國房地產TOP10研究組，2006、2011：《中國房地產百強企業研究報告》；搜房產業網，2010年1月7日。

從總資產看，2005年我國房地產企業總資產規模超過百億的有22家；2009年房地產上市公司中總資產規模過百億的有54家，2010年達到65家。從上市公司的總資產均值看，滬深上市的房地產公司，2005年總資產均值是26.4億元，2007年底升至58.21億元，2010年提高至122.32億元；香港上市的內地房地產企業，2007年底總資產均值達236.37億元，是2005年同期的近3倍，2010年提高至436.48億元。

從利潤流向看，2000-2004年，前20%房地產上市公司的五年平均凈資產收益率為10.15%，高出同期房地產業平均凈資產收益率近53個百分點；③2007年，房地產行業銷售利潤率的平均值是15%，房地產企業TOP100中59%的銷售利潤率在20%以下，超過30%的企業僅占16%。2010年20強品牌房企凈資產收益率均值為25.89%，高于行業平均水平9.82個百分點。這些表明我國房產企業的規模優勢已經顯現，資產規模和利潤都呈現出集中趨勢。

4.并購規模和起數的變化。2004-2008年我國房地產業并購金額達260.32億元，發生196起并購案；2010年房地產業涉及并購金額174.65億元，④實現并購84起，占各類并購總數的13.5%；2011年前三季度，我國房地產業并購達87起，總交易金額達到了256.65億元。⑤可見，房地產業并購起數(除2009下降)和并購金額呈現加速增長的趨勢(見圖2)。

圖2　2004-2010年我國房地產企業并購起數

房地產業并購主要表現為大企業對小企業的橫向并購。如萬科公司2005-2010年并購了131家公司，涉及金額達134.7億元，并購方式主要是整體并購、項目收購、股權收購、合作拿地開發等(見圖3)。2009年8月至2011年4月間，SOHO中國在上海進行了五次收購。

圖3　2005-2010年萬科公司并購金額和公司數

資料來源：萬科公司年報。

5.橫向并購與市場份額的關系。以萬科公司為例分析橫向并購與市場份額的關系。萬科企業股份有限公司是我國最大的房地產上市公司，成立于1984年，在全國31個城市開展了業務。萬科公司是我國首家銷售額突破千億元大關的住宅開發企業，其市場份額2005年以來一直穩定上升，2010年達到2.06%(見表3)。

資料來源：深度調控下的萬科并購學，0759home.com。

注：市場份額由中國房地產TOP10研究組數據整理計算而得。

從并購規模看(見圖4)，2005年以來，萬科公司的市場份額與并購規模不完全一致，并購金額下降時，市場份額仍在上升(2007年)。從并購公司數量看(見圖5)，2005年以來，該公司的市場份額與并購公司數量也不完全一致，2008年并購公司數量減少，市場份額仍提高了0.22個百分點，而2009年并購公司數量增加，市場份額下降了0.55個百分點。將二者結合起來可以看出，橫向并購對市場份額的提高是有效的。萬科通過整體并購、項目收購、股權收購、合作拿地開發等方式成為國內房地產行業中的龍頭企業，與美國最大的房地產開發商4.5%的市場份額相比仍顯得不夠大。

圖4　2005-2010年萬科并購金額與市場份額

一般情況下，某一行業的企業能夠賺取高額利潤時，會誘惑企業進入，再加上進入門檻較低，造成企業數量增加過快，導致行業集中度水平不高。在房地產市場化初期，行業集中度比較分散，企業間存在低水平的競爭。經過近幾年的發展，我國房地產業集中度穩步提高，規模效應開始顯現。在目前中央宏觀調控不放松的情況下，房地產企業資金會更加緊張，樓市價格進入拐點及居民買方市場初步形成會進一步推動房地產企業的并購，行業集中度會進一步提高。國際上成熟的房地產市場，80%的市場份額集中在20%的企業手中，2004年美國前10家地產業開發商占全美市場份額高達27.25%。可見，我國房地產業集中度仍有很大的提升空間。

圖5　2005-2010年萬科并購數量與市場份額

資料來源：陳洪波，2006：《美國房地產金融及對中國的啟示》，《中國房地產金融》，第2期；歐陽文和、張璇，2011：《中美房地產發展路徑比較研究》，《河北經貿大學學報》第1期。

四、美國房地產業的發展路徑

美國私人擁有住房比例較大，已形成較為完善的住房制度和政策體系，美國政府對房地產行業一直進行強有力的干預和控制。

1.供給政策的變化。美國自20世紀30年代以來，歷屆政府都很重視住房問題，其住房政策也根據國民經濟的發展變化適時調整，調控的重點始終是保證低收入家庭能夠買得起房。20世紀30年代以前，美國主要依靠市場力量解決國民住房，采取市場供給住房，20世紀30～70年代，由于國內經濟不景氣，采取公共住房為主和市場性住房為輔的供給政策。美國的公共住房是指政府為低收入者、老年人和殘疾人建造和維護、收取低額租金并由政府管理的住房。由政府控制戶型、售價和供應對象，主要建設中等收入者買得起的小戶型、低房價住宅。政府對建設公共住房者提供貼息貸款以降低房價，對居民提供購房貼息貸款，免開發商和居民的有關稅收。⑥第二次世界大戰后的20年是美國房地產業的高速發展時期，期間美國住房自有率從約45%提高至65%左右(見表4)。

20世紀70年代至今，美國采取市場性住房和福利性質的市場性住房，公共住房在住房政策中的核心地位淡化，公共住房數量逐漸減少，增加了住房保障制度及各種優惠政策措施，如美國聯邦政府對低收入者提供的住房支持主要是提供租金補貼幫助低收入家庭獲得私人住房；為家庭購買住房提供貼息貸款、擔保和貸款利息在個人所得稅稅基中予以抵扣等。美國聯邦財政在2010財政年度中，純粹保障性住房在金融稅收的預算支出達8967.65億美元。⑦借助跨區域擴張、產業鏈整合、精細化管理、并購及金融創新等手段，美國房地產業在2003-2006年間發展到了頂峰，2007年以后，在金融危機的沖擊下，房地產業走入低谷。

2.房地產市場結構。美國實行多元化的土地所有制，包括私人土地、聯邦政府土地、州政府土地和印第安人保留地，各種所有制形式的土地之間可以自由買賣及租賃，不存在土地壟斷供應和因政府干預造成的市場扭曲，土地價格由估價公司協助確定。

在美國，房地產業有三類開發商：一類是住宅建筑商(HomeBuilder)，通常以私人住宅開發、銷售為主；第二類是不動產商(RealEstate)，主要從事房地產中介服務、投資性商用物業的融資、投資、開發和管理運營等；第三類不動產發展商(RealEstateDeveloper)，主要以投資性物業的開發和銷售為主。美國個人和機構進行房地產投資的主要途徑是各類房地產信托投資基金(REITs)持有的投資性物業，住宅更多地被視為消費性產品。

美國絕大多數開發商專注于某個區域市場上的運行，采用高度專業化和長期收益為主的商業模式。美國排名前列的房地產開發公司經歷了一系列橫向并購和縱向并購，兼并成了美國房地產企業規模擴張和提高占有率的重要手段。2009年，美國第四大房屋建造商帕爾迪公司(PulteHomes)收購美國另一住宅營建巨頭桑達克斯公司(Centex)，成為美國最大房屋建造商，這一并購使帕爾迪公司得到了桑達克斯公司在得克薩斯州和卡羅萊那州的大量土地。

3.房地產金融體系變化。20世紀70年代以前，美國房地產金融是以銀行性金融機構提供貸款為主的間接融資體系。20世紀70年代以后，大量的非銀行性金融機構，如養老基金、保險公司、共同基金進入住房金融領域，在激烈的競爭環境下，金融機構創新出各種衍生金融工具，住房金融逐漸從間接融資轉向了市場(直接)融資。

目前，美國的房地產金融體系由商業性住房金融體系和政府性住房金融體系構成。商業性住房金融體系由商業銀行、人壽保險公司、養老基金、房地產信貸、房地產投資信托基金、房地產抵押貸款基金等各類機構構成。政府性住房金融體系主要由美國聯邦住房金融署、房利美、房地美、退伍軍人管理局等構成。美國聯邦住房金融署負責住房標準的制定和為中、低收入階層提供按揭擔保；房地美和房利美是住房抵押貸款融資機構，主要從住房抵押貸款二級市場購買貸款并持有，對購買的住房抵押貸款實行證券化并提供擔保，兩家公司是美國住房抵押貸款的主要資金來源。美國形成了以私有金融機構為主體，以住房抵押貸款市場為基礎，多種住房機構廣泛參與的金融體系。

2007年美國爆發了“次貸危機”，美國政府接管陷入困境的住房抵押貸款融資機構房利美和房地美，美國政府也開始了對住房金融體系的改革。

五、我國房地產業的發展路徑

目前，我國房地產業已經從爆發式增長階段步入了規范平穩增長階段，消費者已經形成了“降價預期”，大多處于等待和觀望，房地產“買方”市場“初步”形成。通過哪些路徑可以實現我國房地產業的良性發展呢？

1.完善我國保障性住房體系。美國住房供給政策變化反映了不同時期政府政策側重點不同，可以采取多種方式提供住房，如直接建房提供給居民或由政府對建設低成本、低租金住房提供優惠貸款或對購房者或租房者給予減稅或承租補貼。

目前，我國住房自有率高達89%，居住性購房需求比較大，但中低收入者的住房困難問題日益突出，保障性住房體系的完善勢在必行。我國針對中低收入者提供的保障性住房主要包括廉租住房、經濟適用房、棚戶區改造安置住房、限價商品房和公共租賃房等五大類。我國從1995年開始實施“安居工程”，1998-2009年間，我國城市經濟適用房投資額占住宅投資總額的比重從13%降至4.4%，銷售面積占普通住宅銷售面積的比重降至4%。美國2005-2009年住房保障支出占中央財政支出比重在14%～15%。而2009年我國住房保障支出占中央財政支出的比重僅為3.6%，占中央稅收比重僅為1.7%，占GDP比重為0.2%。⑧2010年保障性住房建設已經上升為國家戰略，重在完善保障性住房的層次結構，覆蓋“夾心層”，適用不同住房條件的居民。

政府除了提供保障性住房外，還可以在補貼、稅收、信貸等方面，采取多種方式滿足中低收入者的住房需求，更為重要的是完善對保障性住房的管理。如美國通過立法保障，建立了嚴格的收入劃分標準和資格審查制度，規定不同收入標準所能享受到的住房保障待遇，并嚴格執行住房保障對象的進入、退出標準，在健全住房保障對象檔案的同時，實施動態監管。

2.完善房地產價格形成與調整機制。房價上漲過快不僅影響居民住房福利水平、影響到絕大多數居民的基本居住條件改善，也不利于經濟社會的協調發展。從經濟發展的一般規律看，房地產價格必須與居民的消費能力相適應。聯合國人居與環境組織認為，城市合理房價一般不超過城市家庭年收入三倍，世界銀行則認為不能超過城市家庭年收入的五倍。按照房價與收入的關系及家庭負債破產風險性考慮，我國房價收入比⑨在3～6倍之間為合理區間，超過7，大部分居民已經沒有購房的能力了。1996-2010年我國房價收入比在5.5～8.0間波動，2005年后房價收入比就超過了合理區間，2008年和2010年有所下降，但2010年仍高于7(圖6)。

圖6　2003-2010年全國房價收入比

資料來源：上海易居房地產研究院綜合研究部，2010：《2010年度全國房價收入比研究報告》，百度文庫。

商品房價格由利潤、地價、稅收、管理費用(含財務成本)、建安成本等構成。首先，來看房地產業的利潤。2011年《住房綠皮書》中計算的我國房地產企業2008年營業利潤比2004年增長290.4%，2009年我國房地產業的平均毛利潤率為55.72%。根據上市公司的相關報表測算，目前房地產業的平均毛利潤率為37%左右，扣除三費之后的營業利潤率約為20%～25%，凈利潤率為15%～20%左右，各種數據表明我國房地產業利潤率遠高于美國等發達國家5%的水平。因此，政府必須通過降低房地產業的利潤率，促使房地產業中過多的資金回流到制造業與其他產業，保證房地產業與國民經濟的平穩發展。

其次，來看地價。我國土地是全民所有和勞動群眾集體所有，土地定價和供應數量取決于政府，特別是地方政府。土地出讓金是政府出讓土地一次性收取未來幾十年的土地收益，是國家作為土地所有者向土地使用者收取的土地價格。2001-2003年，全國土地出讓金達9100多億元，相當于同期全國地方財政收入的35%，2004年收入近6000億元，2009年達到1.5萬億元，相當于同期全國地方財政總收入的46%左右，2010年土地出讓金高達2.7萬億元，占全國財政收入比重高達33.75%。⑩可見，土地出讓金已成為地方財政收入主要來源，這種情況下，地方政府為實現土地收益最大化，會使用各種手段推高地價和房價。所以，保持房地產市場價格的合理水平，必須改革土地出讓金制度，深化財政體制改革，擴大地方財政收入來源。

最后，投機性購房推高了房價。房地產業發展需要一個穩定可持續的市場環境，而投機與投資性購房會推高或降低房價，嚴重擾亂市場環境。房地產業是典型的資金密集型產業，我國絕大多數的房地產企業沒有上市，其開發資金主要來源于國內貸款、自籌資金、定金及預收款，商業銀行貸款一直以來都是我國房地產企業的主要資金來源之一。美國的金融危機已經證明，脫離實體經濟、過度炒作資產不僅會影響經濟發展、擴大社會貧富差距，而且會增加經濟金融風險和社會風險。因此，對于有炒地、囤地行為的開發商，要在信貸上加以控制，降低對個人和房地產企業的銀行信貸資金供給。

另外，為有效遏制投機性購房，政府應盡快開征房地產買賣和持有環節的稅種，如房產稅、對買賣住房的所得征收高額所得稅等。在韓國，在房屋保有環節征收房屋財產稅、綜合土地稅、綜合不動產稅、城市規劃稅和共同設施稅，擁有的房產價值越高，則繳稅越多。在美國，買賣房屋手續非常復雜，中介機構和律師都要從成交金額收取買賣雙方較高比例的費用；房屋的維護費用也比較昂貴，房屋擁有者每年都要繳納稅金和房屋保險費用等。

3.完善住房金融體系和金融監管。2005-2010年我國房地產企業的資金來源構成見表5。國內貸款是銀行直接向房地產開發商發放的開發貸款，約占資金來源的20%左右。其他資金來源主要是購房者的定金、預收款、個人按揭貸款，約占資金來源的45%左右；2009年、2010年來自個人按揭貸款的比例為14.7%、12.7%，與國內貸款合并計算，來自商業銀行的貸款比例達到30%左右。由此可見我國房地產企業對商業銀行信貸依賴程度的高低。

外資主要以直接投資、收購等形式進入我國的房地產市場。我國房地產吸收外商直接投資2006年為303.05億元，2010年增長達到676.96億元，2010年資金來源中利用外資比例是1.1%。外資開始向我國的二、三線城市發展，更多地向房地產產業鏈的上游延伸。外資進入房地產業參與國內競爭的同時，會進一步推動并購，這就要求政府加強對房地產外資活動的監控，外資流動情況與房地產價格走勢表現了非常高的相關性，境外購買力的流入對內地城市房價的上漲起了推波助瀾的作用。

其他融資途徑主要是在資本市場通過境內上市、境外上市、借殼、資產注入等方式來融資。截至2006年12月，房地產企業通過資本市場已累計融資近300億元。2010年房地產上市公司無一例增發獲得成功。由于我國《公司法》對發行債券主體要求嚴格，對企業資產負債率、資本金以及擔保等都有嚴格限制，大多數房地產企業無法通過國內債券市場融資。因此，信托融資規模近年發展迅速，截至2011年第3季度末，投向房地產的新增信托資金累計達3216.6億元，已超過2010年的2864億元的發行總量，目前房地產信托已達到約6797.7億元，占資金信托總規模的17.24%。

資料來源：中國房產信息集團：《2010年上半年中國房地產企業銷售排行榜》。

注：一線城市、二線、三、四線城市是針對2009年全年而言的。

大型房地產企業還可以海外融資，但我國大多數房地產開發企業屬中小企業，與美國房地產企業相比，國內房地產企業融資渠道非常有限，過度依賴銀行，因此，我國住房金融體系建設需要在融資渠道上創新，分散金融風險，降低對銀行信貸及股市融資的依賴。如2010年國內涌現20多只地產私募股權投資基金，資金規模達到500多億元。既要為多渠道融資創造條件，也要實施有效的金融監管，達到調控房地產業的目的，避免美國“次貸危機”的出現。

4.房地產企業的戰略調整。在政府調控房地產業的政策作用下，房地產企業的戰略調整直接關系到企業的生死存亡。

(1)品牌戰略。房地產市場的產品既具有同質化，也可以體現差異化的特點。而差異化競爭主要表現在品牌優勢和附加值上。2011年中國社會科學院中國企業品牌競爭力指數研究課題組對178家房地產上市公司進行企業品牌競爭力分級評估(5級)，達到5A級的企業占到2%(3家)，48.9%的企業是3A級，28.1%的企業是2A級，11.8%的企業是1A級。可見我國房地產企業總體仍處于規模競爭階段，遠沒有到達效率和創新階段。因此，房地產企業應重品牌、重環境、重質量、重服務客戶，企業的品牌形象將直接影響到產品的銷售。