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第1篇：責(zé)任管理論文范文

責(zé)任成本管理是直接將發(fā)生費(fèi)用和成本的部門、單位，劃分成多個(gè)責(zé)任中心，然后根據(jù)各責(zé)任中心的責(zé)任范圍，編制其責(zé)任預(yù)算，并采取合同的形式逐級(jí)承包的管理方法[2]。項(xiàng)目責(zé)任成本管理最終要實(shí)現(xiàn)把成本控制在預(yù)算成本之內(nèi)，并通過鎖定責(zé)任實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，同時(shí)企業(yè)根據(jù)事先約定，將總收入與總支出之差額按一定的比例最終分配給責(zé)任人。

二、責(zé)任成本管理的原則

（一）總體性原則

促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)及各部門履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完成責(zé)任單位的工作任務(wù)，確保企業(yè)利益的實(shí)現(xiàn)和總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成是責(zé)任成本管理的根本目的。企業(yè)為了保證總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在制定責(zé)任成本管理范圍時(shí)，應(yīng)考慮責(zé)任單位的綜合性和客觀性，通過各責(zé)任者的行為達(dá)成預(yù)期的目標(biāo)。

（二）可控性原則

將費(fèi)用與責(zé)任、責(zé)任成本有機(jī)的結(jié)合是責(zé)任成本管理的重要特征[4]。在企業(yè)中要實(shí)現(xiàn)這一重要特征就要突出、體現(xiàn)各個(gè)責(zé)任部門的相對(duì)獨(dú)立性，避免責(zé)任不明，盡量消除它們之間的相互影響。所以就必須使各個(gè)部門的責(zé)任者都具有明確的權(quán)、責(zé)范圍，同時(shí)使他們?cè)诳刂坪妥孕姓{(diào)節(jié)的情況下承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。所以，對(duì)于責(zé)任單位的劃分必須遵循可控性原則，進(jìn)行合理劃分。

（三）及時(shí)性原則

責(zé)任成本管理及時(shí)性原則是責(zé)任成本管理的主要原則。及時(shí)性原則是指在責(zé)任成本管理中要及時(shí)完成信息反饋，迅速傳遞費(fèi)用、成本信息，使企業(yè)把握生產(chǎn)進(jìn)程，及時(shí)了解現(xiàn)有工作成績(jī)，又可以對(duì)存在的問題和矛盾，及時(shí)做出整改，從而實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)[3]。

三、實(shí)施責(zé)任成本管理的基本程序

（一）劃分責(zé)任單位

責(zé)任單位是在一定的責(zé)權(quán)范圍內(nèi)獨(dú)立存在的、自行控制成本和收益的組織單位。劃分責(zé)任單位要根據(jù)企業(yè)行政管理體制和經(jīng)營(yíng)管理工作的需要，對(duì)所轄生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)承擔(dān)完全經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任層次進(jìn)行劃分，從而形成若干責(zé)任單位。責(zé)任單位在企業(yè)中具有獨(dú)立的地位和一定的決策和管理權(quán)力，能獨(dú)立承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）規(guī)定權(quán)責(zé)范圍

要使責(zé)任單位發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主動(dòng)性和積極性，切實(shí)行使控制職能和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就必須使成本責(zé)任中心的單位、部門具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。而為了責(zé)任單位都具有相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，就必須規(guī)定它們各自擁有的經(jīng)濟(jì)權(quán)力和所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（三）確定責(zé)任目標(biāo)

責(zé)任目標(biāo)是企業(yè)未來一定期間經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)的具體化與分解，是責(zé)任單位在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，預(yù)定應(yīng)當(dāng)完成的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)。責(zé)任目標(biāo)應(yīng)該層層分解、落實(shí)，為每一責(zé)任單位分配一定的責(zé)任成本指標(biāo)。

（四）建立數(shù)據(jù)系統(tǒng)

建立數(shù)據(jù)系統(tǒng)是為評(píng)價(jià)、考核各責(zé)任成本中心的工作業(yè)績(jī)提供可靠依據(jù)，了解對(duì)各責(zé)任單位生產(chǎn)活動(dòng)的真實(shí)情況，有效地實(shí)施過程跟蹤與控制，為實(shí)現(xiàn)成本數(shù)值同經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有機(jī)結(jié)合創(chuàng)造條件。

（五）考評(píng)工作績(jī)效

對(duì)責(zé)任單位經(jīng)營(yíng)效果和工作成績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)是為了保證責(zé)任成本管理制度的正確實(shí)施和貫徹。同時(shí)通過對(duì)責(zé)任單位工作績(jī)效進(jìn)行考評(píng)也是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并針對(duì)問題提出有針對(duì)性的解決方法，從而使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。

四、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目責(zé)任成本管理的途徑

（一）選配能力強(qiáng)、素質(zhì)高的項(xiàng)目經(jīng)理是關(guān)鍵

項(xiàng)目經(jīng)理是項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的靈魂和核心。項(xiàng)目成本是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)綜合實(shí)力的主要標(biāo)準(zhǔn)，是施工企業(yè)績(jī)效管理的核心。項(xiàng)目責(zé)任成本控制的好壞取決于項(xiàng)目經(jīng)理的綜合素質(zhì)[5]。如果項(xiàng)目經(jīng)理管理不精細(xì)，對(duì)責(zé)任成本不重視，將嚴(yán)重影響企業(yè)的業(yè)績(jī)，嚴(yán)重的甚至?xí)＜捌髽I(yè)的生存和發(fā)展。所以選配能力強(qiáng)、素質(zhì)高的項(xiàng)目經(jīng)理是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目責(zé)任成本管理的關(guān)鍵。能力強(qiáng)、素質(zhì)高的項(xiàng)目經(jīng)理必須具備優(yōu)秀的思想品質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)水平、實(shí)踐能力、、管理能力，同時(shí)還應(yīng)具備一定的個(gè)人魅力和合理的知識(shí)結(jié)構(gòu)，具有應(yīng)對(duì)市場(chǎng)各種情況的較強(qiáng)能力。

（二）科學(xué)、準(zhǔn)確地編制責(zé)任成本預(yù)算是前提

成本預(yù)算屬于一種預(yù)計(jì)或未來成本，是企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況所編制的預(yù)定成本，是此作為控制將來行動(dòng)和評(píng)價(jià)結(jié)果的依據(jù)[6]。責(zé)任成本預(yù)算以可控成本為對(duì)象，以責(zé)任者為主體，以獎(jiǎng)罰為手段，以合同為載體，以利益來激勵(lì)，實(shí)現(xiàn)覆蓋各環(huán)節(jié)、全過程，降低資源消耗的運(yùn)行模式[7]。責(zé)任成本預(yù)算主要解決誰(shuí)負(fù)責(zé)，負(fù)什么責(zé)，成本底線在哪里及如何實(shí)施獎(jiǎng)罰措施等。企業(yè)要高度重視責(zé)任成本預(yù)算的編制，要在充分消化招投標(biāo)文件、核實(shí)工程數(shù)量、核準(zhǔn)現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)用、優(yōu)化實(shí)施性施工組織方案、摸清工料機(jī)運(yùn)單價(jià)、熟悉人員分工和職責(zé)的基礎(chǔ)上進(jìn)行編制。項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要耗費(fèi)大量的人力和物力。科學(xué)、準(zhǔn)確地編制責(zé)任成本預(yù)算不僅能指導(dǎo)和有效地控制項(xiàng)目成本管理，還為開展成本管理工作提供了便利條件[8]。責(zé)任成本預(yù)算在實(shí)施過程中，當(dāng)情況發(fā)生變化時(shí)要根據(jù)情況及時(shí)、適度調(diào)整，保證責(zé)任成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）建立與責(zé)任成本直接聯(lián)系的激勵(lì)措施和獎(jiǎng)罰制度是動(dòng)力

責(zé)任成本考核的關(guān)鍵在于獎(jiǎng)罰分明，堅(jiān)持權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則。只有把握好責(zé)任成本考核的關(guān)鍵才能真正提高和調(diào)動(dòng)人員的工作效率和工作積極性[9]。獎(jiǎng)罰分明強(qiáng)調(diào)獎(jiǎng)罰的規(guī)范性和及時(shí)性，規(guī)范性就是要獎(jiǎng)罰的標(biāo)準(zhǔn)要一致，要一視同仁，要按照規(guī)定，該獎(jiǎng)多少獎(jiǎng)多少，該罰多少罰多少；及時(shí)性就是獎(jiǎng)罰不能延期，適時(shí)兌現(xiàn)的目的是調(diào)動(dòng)項(xiàng)目人員過程控制的積極性。

（四）內(nèi)部審計(jì)是保證

第2篇：責(zé)任管理論文范文

一、舉證責(zé)任的性質(zhì)

人民法院審理民事案件要做兩項(xiàng)工作：一是認(rèn)定案件事實(shí)；二是適用法律。其中認(rèn)定事實(shí)是適用法律的基礎(chǔ)和前提，是整個(gè)民事訴訟的中心，我們常說的“以事實(shí)為根據(jù)”實(shí)際上就是“以證據(jù)為根據(jù)”，事實(shí)的認(rèn)定則是通過證明活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)的，對(duì)證據(jù)的收集和審查判斷，由此認(rèn)定案件事實(shí)，進(jìn)而才能正確的適用法律。

近年來，法院把強(qiáng)化當(dāng)事人舉證責(zé)任作為民事審判方式改革的一項(xiàng)主要內(nèi)容，積極加以推行，在引導(dǎo)當(dāng)事人舉證，強(qiáng)化當(dāng)事人舉證意識(shí)方面有了重大進(jìn)步。但是應(yīng)當(dāng)看到我們對(duì)舉證責(zé)任的認(rèn)識(shí)還停留在“向法庭提供證據(jù)”這一淺層次上，對(duì)于舉證責(zé)任的本質(zhì)及功能還缺乏正確的認(rèn)識(shí)，特別是還不能有意識(shí)地運(yùn)用舉證責(zé)任的分配，解決案件事實(shí)真?zhèn)尾幻鲿r(shí)如何定案這一實(shí)際問題，使改革在很大程度上還留于形式，未能達(dá)到強(qiáng)化舉證責(zé)任，提高審判效率之目的。

舉證責(zé)任是指在法律規(guī)定或法院指定的訴訟期間內(nèi)，當(dāng)事人對(duì)其主張的事實(shí)承擔(dān)向法院提供證據(jù)并加以證明的義務(wù)。它是提供證據(jù)責(zé)任和說服責(zé)任的統(tǒng)一，其本質(zhì)是一種義務(wù)，舉證責(zé)任是廣義的概念，其中包括提供證據(jù)的責(zé)任和說服責(zé)任，前者是指在訴訟開始時(shí)，或在審理、辯論過程中，對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)提供證據(jù)的責(zé)任，當(dāng)事人有義務(wù)把他所掌握的全部與案件事實(shí)有關(guān)的證據(jù)，在審判階段加以提出，否則法院認(rèn)為當(dāng)事人已放棄了利用這項(xiàng)證據(jù)的權(quán)利，不能在以后的司法審查中再提出該證據(jù)。后者是指訴訟的一方當(dāng)事人為使法官信服其提出的全部事實(shí)而承擔(dān)的證明責(zé)任，這種證明責(zé)任只能在規(guī)定的時(shí)間、規(guī)定的范疇、規(guī)定的方式內(nèi)完成。提供證據(jù)僅是當(dāng)事人履行舉證責(zé)任的一種外在表現(xiàn)，證明案件事實(shí)才是最終目的。民事訴訟法明確規(guī)定，證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上公開出示，并由當(dāng)事人互相質(zhì)證。當(dāng)事人僅僅提供證據(jù)后，不能說已履行了證明義務(wù)，還要在法庭上說明證據(jù)與所證事實(shí)之間的聯(lián)系及證據(jù)本身的合法性、真實(shí)性，接受對(duì)方當(dāng)事人的質(zhì)疑，并就證據(jù)的可采性和證明力向法庭作出必要的說明、解釋，以充分證明自己主張的事實(shí)真實(shí)，這種責(zé)任稱為“說服責(zé)任”。在法庭辯論結(jié)束后，案件事實(shí)仍然真?zhèn)尾幻鲿r(shí)，法官按照真?zhèn)尾幻鞯氖聦?shí)應(yīng)由哪方提供證據(jù)，并加以證明作出判斷，從而對(duì)該方主張的有利于自己的事實(shí)作出不予認(rèn)定的裁判，這種責(zé)任是由于當(dāng)事人未履行提供證據(jù)責(zé)任和說明責(zé)任所導(dǎo)致的客觀結(jié)果。

舉證責(zé)任的主體是當(dāng)事人，而不是人民法院，舉證責(zé)任分配的適用主體是人民法院，人民法院應(yīng)當(dāng)是公正、中立角色。當(dāng)前，許多法官不能認(rèn)清法院在證據(jù)制度中的職能轉(zhuǎn)變，在案件的舉證責(zé)任問題上，仍以傳統(tǒng)的審判方式，對(duì)不清的事實(shí)習(xí)慣代替當(dāng)事人調(diào)查取證，自己總覺得不進(jìn)行調(diào)查取證心里沒底，無法保證正確審判案件。法官必竟不是醫(yī)生，醫(yī)生必須熱情幫助患者，為患者服務(wù)，法官是居中裁判者，講公正，打官司必然要有一方敗訴，法官介入調(diào)查取證這種做法其實(shí)質(zhì)也是暗中幫助一方當(dāng)事人，對(duì)別一方當(dāng)事人也是不公正的。我們?cè)谂e證責(zé)任方面強(qiáng)化當(dāng)事人的舉證責(zé)任，盡量壓縮法官調(diào)查取證的空間，絕不是說人民法院不進(jìn)行任何調(diào)查證據(jù)，相反，人民法院根據(jù)需要，認(rèn)為審理案件符合以下情形的證據(jù)可依職權(quán)調(diào)查。我國(guó)民事訴訟法及最高院《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》雖然規(guī)定了法院職權(quán)調(diào)查取證的范圍，但《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》大大限制和削減了法院的調(diào)查取證權(quán)，對(duì)法院依職權(quán)調(diào)查取證的范圍，以有限列舉的方式作出了較嚴(yán)密的規(guī)定，將“人民法院認(rèn)為審理案件需要的證據(jù)”的范圍明確限定為兩種情形：（一）為保護(hù)國(guó)家利益、社會(huì)公共或者他人合法權(quán)益的事實(shí)；（二）涉及依職權(quán)追加當(dāng)事人、中止訴訟、終結(jié)訴訟、回避等與實(shí)體爭(zhēng)議無關(guān)的程序事項(xiàng)。關(guān)于當(dāng)事人及其訴訟人因客觀原因不能自行收集證據(jù)的，《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》，對(duì)人民法院依申請(qǐng)調(diào)查取證范圍以有限列舉加以概括性規(guī)定。人民法院依照當(dāng)事人申請(qǐng)調(diào)查收集的證據(jù)，作為提出申請(qǐng)的一方當(dāng)事人提供的證據(jù)。

二、舉證責(zé)任的分配

要解決案件的證明問題，首先要搞清訴訟主體中誰(shuí)負(fù)有用證據(jù)證明案件事實(shí)的義務(wù)，即要明確舉證責(zé)任的分配問題。法律在強(qiáng)調(diào)承擔(dān)舉證責(zé)任一方當(dāng)事人對(duì)某一事實(shí)承擔(dān)義務(wù)的同時(shí)，并不排除另一方當(dāng)事人就同一事實(shí)提出相反證據(jù)加以證明的行為。舉證責(zé)任分配的變化，包括舉證責(zé)任的倒置和舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換。前者取決于實(shí)體法對(duì)爭(zhēng)議事實(shí)的規(guī)定，后者則是由訴訟程序的動(dòng)態(tài)特性決定，并以此為基礎(chǔ)延伸出的包括舉證責(zé)任的倒置、舉證責(zé)任的免除、舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換等一系列制度的有機(jī)整體。

1、舉證責(zé)任的分配是舉證責(zé)任的核心

我國(guó)民事訴訟法規(guī)定當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)，這是舉證責(zé)任分配的一般原則，是舉證責(zé)任分配問題發(fā)展的主線。舉證責(zé)任的分配是民事舉證責(zé)任制度的核心，將不同法律要件事實(shí)的舉證責(zé)任在雙方當(dāng)事人之間預(yù)先進(jìn)行分配，使原告對(duì)其中的一部分事實(shí)負(fù)舉證責(zé)任，被告對(duì)另一部分事實(shí)負(fù)舉證責(zé)任，在審理案件時(shí)，當(dāng)事人之間進(jìn)行的舉證責(zé)任分配，依據(jù)待證事物的性質(zhì)或內(nèi)容來分配舉證責(zé)任，根據(jù)主張事實(shí)的難易程度來公平分配舉證責(zé)任。由提出主張的一方當(dāng)事人首先舉證，然后由另一方當(dāng)事人舉證。另一方當(dāng)事人不能提出足以前一事實(shí)的證據(jù)的，對(duì)這一事實(shí)可以認(rèn)定，提出足以前一事實(shí)的再轉(zhuǎn)由提出主張的當(dāng)事人繼續(xù)舉證。提供的證據(jù)不足以形成優(yōu)勢(shì)證據(jù)，反證主張的事實(shí)仍真?zhèn)尾幻鳎藭r(shí)按舉證責(zé)任理論，應(yīng)由提出該主張一方承擔(dān)結(jié)果責(zé)任即該主張不成立，從邏輯上看，一個(gè)主張的相反主張不成立，則可推出本主張成立，另一方當(dāng)事人提出足以舉證事實(shí)的證據(jù)，此時(shí)提出相反主張一方為避免結(jié)果責(zé)任發(fā)生而承擔(dān)的行為責(zé)任已完成，從程序的公正功能出發(fā)，有必要將行為責(zé)任又移轉(zhuǎn)至提出本證主張一方。直至在法官心中形成對(duì)待證事實(shí)舉證方已履行完畢說服責(zé)任或應(yīng)負(fù)擔(dān)結(jié)果責(zé)任的確信。

在具體確定舉證責(zé)任的分配上，舉證責(zé)任源于當(dāng)事人的事實(shí)主張，沒有事實(shí)主張也是談不上舉證責(zé)任，而當(dāng)事人主張的事實(shí)極為廣泛，既包括實(shí)體上的事實(shí)，也包括程序上的事實(shí)。程序性事實(shí)是由民事訴訟法規(guī)定的，能引訟程序發(fā)生變更或消滅的事實(shí)。實(shí)體性的舉證責(zé)任分配是當(dāng)事人之間爭(zhēng)議的民事法律關(guān)系據(jù)以發(fā)生、變更和消滅的事實(shí)，以及那些妨礙權(quán)利和義務(wù)發(fā)生、變更和消滅的事實(shí)。應(yīng)當(dāng)遵循民事訴訟法和民事實(shí)體法的規(guī)定及其司法解釋的有關(guān)規(guī)定確定舉證責(zé)任的分配；在法律明文規(guī)定的情況下，應(yīng)當(dāng)首先按規(guī)定由義務(wù)方當(dāng)事人承擔(dān)舉證責(zé)任，不能片面的理解當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)，例如，在保險(xiǎn)合同糾紛案件中，被保險(xiǎn)人主張保險(xiǎn)人對(duì)爭(zhēng)議的免責(zé)條款，未向投保人明確說明的，雖然該主張是由被保險(xiǎn)人提出，但根據(jù)《保險(xiǎn)法》第十八條的規(guī)定，“保險(xiǎn)合同中規(guī)定有關(guān)于保險(xiǎn)人責(zé)任免除條款的，保險(xiǎn)人在訂立保險(xiǎn)合同時(shí)應(yīng)當(dāng)向投保人明確說明，未明確說明的，該條款不產(chǎn)生效力。”對(duì)保險(xiǎn)合同的責(zé)任免除條款明確說明，法律規(guī)定由保險(xiǎn)人履行的一種作為行為，當(dāng)對(duì)是否已經(jīng)明確說明發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，就應(yīng)當(dāng)由保險(xiǎn)人承擔(dān)舉證責(zé)任，而不是由主張者承擔(dān)舉證責(zé)任。在法無明文規(guī)定或缺乏操作性的情況下，由法官在綜合考慮影響舉證責(zé)任分配的諸因素的基礎(chǔ)上，確定舉證責(zé)任的分配。

2、舉證責(zé)任的倒置

舉證責(zé)任由事實(shí)的主張者承擔(dān)，即“誰(shuí)主張、誰(shuí)舉證”，是舉證責(zé)任的一般原則。但任何原則均有例外。在某些案件的訴訟中，如果仍按這一原則去要求主張事實(shí)的人承擔(dān)舉證責(zé)任，他們客觀上難以或根本無法提供證據(jù)。舉證責(zé)任倒置的情形在我國(guó)民事實(shí)體法中已有明確規(guī)定，主要是法律規(guī)定適用無過錯(cuò)歸責(zé)原則、過錯(cuò)推定責(zé)任原則等嚴(yán)格責(zé)任中。但隨著人類社會(huì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的邁進(jìn)，特殊侵權(quán)案件越來越多，在具體適用中存在一些誤解，主要是將舉證責(zé)任全部推向被告一方，并要求承擔(dān)終極的舉證責(zé)任。舉證責(zé)任倒置也會(huì)發(fā)生舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換。首先，原告必須舉出作為一個(gè)訴訟能夠成立的必要證據(jù)，否則被告的舉證證明就失去了合理的前提。這方面的證據(jù)主要包括：原告權(quán)利受損的事實(shí)及受損程度的證據(jù)；原告權(quán)利受損原因方面的證據(jù)；有關(guān)致害源的證據(jù)等。其次，如被告證明自己無過錯(cuò)或損害系由原告或第三人故意所為導(dǎo)致的情況下，舉證責(zé)任則重又轉(zhuǎn)換到原告，原告同樣負(fù)有舉證義務(wù)。舉證責(zé)任的倒置是由法律或司法解釋作出規(guī)定，《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》中列舉了八種侵權(quán)訴訟舉證責(zé)任倒置的情形。

3、舉證責(zé)任的免除

當(dāng)事人提供證據(jù)的目的是為了使真?zhèn)尾幻鞯氖聦?shí)明確。但不用當(dāng)事人舉證便能查清事實(shí)及某些事實(shí)無需查清的情況下，就可以免除當(dāng)事人相應(yīng)的舉證責(zé)任。主要有事實(shí)無須查、無須舉證，便能查清兩種情況。如無過錯(cuò)責(zé)任中被告有無過錯(cuò)，無須舉證；在訴過程中，對(duì)于對(duì)方所主張的不利于自己的事實(shí)為相一致的陳述或予以認(rèn)可，即當(dāng)事人自認(rèn)的事實(shí)；如人人皆知常識(shí)、自然規(guī)律、定律、生效法律文書確認(rèn)的事實(shí)；從一既定事實(shí)可推定的另一事實(shí)的存在或不存在等。《關(guān)于民事訴訟證據(jù)的若干規(guī)定》中列舉了六種舉證責(zé)任的免除情況。

三、舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換

在民事訴訟進(jìn)行中，舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換是證明責(zé)任中常常遇到的問題，舉證責(zé)任并非自始至終地由一方當(dāng)事人承擔(dān)，舉證責(zé)任是可以轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換過來的行為，經(jīng)過對(duì)方當(dāng)事人的積極舉證，到一定的程度，又轉(zhuǎn)換到原來承擔(dān)該責(zé)任的當(dāng)事人一方去，行為責(zé)任的這樣來來回回于當(dāng)事人之間承擔(dān)舉證責(zé)任的訴訟現(xiàn)象，稱為證明責(zé)任的轉(zhuǎn)換。這是由訴訟程序的動(dòng)態(tài)決定的，它與舉證責(zé)任的分配不同，后者原于實(shí)體法的專門規(guī)定。

在具體的訴訟中，負(fù)有證明責(zé)任的當(dāng)事人如果已對(duì)自己主張的事實(shí)提出證據(jù)加以充分證明時(shí)，這種責(zé)任就會(huì)從他身上暫時(shí)消失。如果對(duì)方當(dāng)事人要否認(rèn)的，主張否認(rèn)就應(yīng)提出證據(jù)加以證明，證明責(zé)任轉(zhuǎn)換于另一方當(dāng)事人。至此，舉證責(zé)任已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)換。如果他已有足夠的證據(jù)加以證明，也可以不再舉證，如果對(duì)方當(dāng)事人再以事實(shí)反駁，他就應(yīng)該對(duì)其主張?jiān)偬岢鲎C據(jù)加以證明，這時(shí)，舉證責(zé)任又一次發(fā)生轉(zhuǎn)換。例如原告對(duì)自己的主張?zhí)岢雠e證，被告否定的，舉證責(zé)任就轉(zhuǎn)換給被告，由被告提供該證據(jù)，如果被告只以口頭否認(rèn)無正當(dāng)理由拒不提供證據(jù)或者舉不出證據(jù)，則應(yīng)推定原告主張成立；被告提供的證據(jù)能否認(rèn)原告提供的證據(jù)，則舉證責(zé)任再轉(zhuǎn)換由原告舉證，如果原告只以口頭否認(rèn)無正當(dāng)理由拒不提供證據(jù)或者舉不出證據(jù)，則應(yīng)推定被告的主張成立。提供證據(jù)的責(zé)任會(huì)隨著舉證活動(dòng)的進(jìn)行發(fā)生轉(zhuǎn)換，法定的證明責(zé)任不發(fā)生轉(zhuǎn)換。通過當(dāng)事人之間的這種舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換，可以幫助人民法院查明事實(shí)，分清是非。

舉證責(zé)任的轉(zhuǎn)換是以一方當(dāng)事人提出足以前一事實(shí)的證據(jù)為前提。不理解這一前提就容易將舉證責(zé)任分配與舉證責(zé)任轉(zhuǎn)換相混淆，舉證責(zé)任分配解決的是舉證責(zé)任的靜態(tài)劃分，而舉證責(zé)任轉(zhuǎn)換解決的則是舉證責(zé)任的動(dòng)態(tài)變化問題。

第3篇：責(zé)任管理論文范文

關(guān)鍵詞：公司終止，產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，利益衡量

隨著我國(guó)改革的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立，社會(huì)消費(fèi)品極大地豐富，產(chǎn)品質(zhì)量問題也日漸突出，相繼發(fā)生了一些諸如啤酒瓶爆炸，燃?xì)鉄崴餍孤瘖y品毀容，液化氣鋼瓶爆炸等事件，因產(chǎn)品質(zhì)量問題而造成消費(fèi)者傷害、死亡的事件越來越多，甚至發(fā)生制假售假等嚴(yán)重危害消費(fèi)者生命財(cái)產(chǎn)安全的犯罪活動(dòng)。產(chǎn)品責(zé)任問題凸現(xiàn)出來，因此，需要進(jìn)一步加強(qiáng)立法建設(shè)，明確產(chǎn)品缺陷致人損害的侵權(quán)責(zé)任問題。1985年以前的民法著作，完全沒有涉及產(chǎn)品缺陷致人損害的侵權(quán)責(zé)任問題。此后，我國(guó)民法通則始有規(guī)定，直到產(chǎn)品質(zhì)量法的出臺(tái)，應(yīng)該說與世界各國(guó)一樣，我國(guó)的產(chǎn)品質(zhì)量立法也逐步走向成熟和完善。但由于社會(huì)的不斷發(fā)展，越來越多的新情況、新問題要求法律予以明確規(guī)定，而我國(guó)產(chǎn)品質(zhì)量法的相關(guān)規(guī)定不甚明確。

按規(guī)定，產(chǎn)品責(zé)任受害人依法可向產(chǎn)品的生產(chǎn)者、銷售者要求賠償。但是，在生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的公司依法終止后，缺陷產(chǎn)品致人損害的結(jié)果方始發(fā)現(xiàn)的，該責(zé)任由誰(shuí)承擔(dān)？（筆者注：按規(guī)定，生產(chǎn)公司終止后，受害人可向銷售公司要求賠償。所以，為行文方便，本文假定：生產(chǎn)者和銷售者屬同一個(gè)公司，或者，生產(chǎn)者和銷售者不是同一個(gè)公司，但它們同時(shí)終止。）依我國(guó)公司法第197條，公司清算結(jié)束，完成注銷登記和終止公告，法人即告消滅。公司終止后，主體資格不存在，其產(chǎn)品責(zé)任將無人承擔(dān)。這被認(rèn)為是與公司交易應(yīng)承擔(dān)的一種風(fēng)險(xiǎn)。

如何平衡公司終止后產(chǎn)品責(zé)任受害人與股東的利益沖突，是我國(guó)公司法和產(chǎn)品責(zé)任法共同面臨的課題，本文采用利益衡量理論和比較方法，從立法論角度，就這一問題展開論證，提出了建立公司終止后產(chǎn)品責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)制度的設(shè)想。

一、公司終止后產(chǎn)品責(zé)任客觀存在

產(chǎn)品責(zé)任，又稱為制品責(zé)任，它是指產(chǎn)品在使用過程中因其缺陷而造成用戶或消費(fèi)者或公眾的人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，依照法律規(guī)定應(yīng)由產(chǎn)品制造者、銷售商、修配者或承運(yùn)人承擔(dān)的民事?lián)p害賠償責(zé)任。如高壓鍋爆炸引起的人身傷亡或財(cái)產(chǎn)損失、塑料玩具導(dǎo)致兒童受到傷害甚至死亡等均屬于產(chǎn)品責(zé)任事故。產(chǎn)品責(zé)任是產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)的具體內(nèi)容，從塑料玩具到計(jì)算機(jī)，各種各樣的產(chǎn)品都可能產(chǎn)生產(chǎn)品責(zé)任，因此，各種各樣的產(chǎn)品也都在尋找著風(fēng)險(xiǎn)保障。隨著我國(guó)加入WTO后，國(guó)際貿(mào)易更加頻繁，進(jìn)口產(chǎn)品越來越多地進(jìn)入普通百姓家，進(jìn)口產(chǎn)品的缺陷如果造成了消費(fèi)者的損害，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者向生產(chǎn)者索賠的難度大，訴訟時(shí)間長(zhǎng)，成本高，從切實(shí)維護(hù)國(guó)內(nèi)消費(fèi)者利益出發(fā)，避免出現(xiàn)因進(jìn)口產(chǎn)品缺陷的生產(chǎn)者在國(guó)外而使國(guó)內(nèi)受害者無法受償?shù)那闆r出現(xiàn)。公司生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，在該公司終止后可能因其缺陷致人損害。尤其是，有些缺陷產(chǎn)品，其損害結(jié)果發(fā)生在公司終止前，只是受害人當(dāng)時(shí)未發(fā)現(xiàn)。比如，20世紀(jì)80年代始，在美國(guó)某些被廣泛運(yùn)用到消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)域的礦物質(zhì)（比如石棉），致使用者身患癌癥或其他重患。這些疾病的原因須經(jīng)科學(xué)鑒定查明，損害結(jié)果也隱蔽，可能延至公司終止后，方始發(fā)現(xiàn)。

我國(guó)《產(chǎn)品質(zhì)量法》第45條第2款規(guī)定：“因產(chǎn)品存在缺陷造成損害要求賠償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，在造成損害的缺陷產(chǎn)品交付最初消費(fèi)者滿十年喪失；但是，尚未超過明示的安全使用期的除外。”公司終止后，如缺陷產(chǎn)品致人損害且受害人在上述法定行權(quán)期內(nèi)提出請(qǐng)求，則可能發(fā)生產(chǎn)品責(zé)任。

據(jù)了解，在美國(guó)，對(duì)于制造消費(fèi)品的公司來說，公司終止后因產(chǎn)品責(zé)任成為被告的案件十分常見。在公司終止后因使用該公司以前生產(chǎn)的產(chǎn)品而遭受損害的受害人在侵權(quán)訴訟中的地位，是公司終止后的一個(gè)重要問題。

二、公司終止后產(chǎn)品責(zé)任立法涉及的兩種利益及其衡量

（一）兩種利益沖突

有人把利益按層次從低到高分為“當(dāng)事人的具體利益”、“群體利益”、“制度利益（即法律制度的利益）”和“社會(huì)公共利益”。具體利益是案件雙方當(dāng)事人的各種利益；群體利益是類似案件的類似原告或者類似被告的利益；社會(huì)公共利益的主體是公眾，即公眾社會(huì)，具有整體性和普遍性，它是整體的而不是局部的、普遍的而不是特殊的利益。

公司終止后產(chǎn)品責(zé)任立法，涉及兩種相沖突的利益。分析如下：

1、受害人的利益，其性質(zhì)如下：

（1）不特定的受害人。任何人都可能成為缺陷產(chǎn)品的受害人，股東也不例外。比如制動(dòng)裝置設(shè)計(jì)有缺陷的汽車，隨時(shí)會(huì)發(fā)生事故，不僅可能造成司機(jī)和乘員損害，還可能禍及不特定的人。不特定的受害人，實(shí)質(zhì)就是社會(huì)公眾，代表著最廣大多數(shù)人，具有整體性和普遍性。不特定受害人的利益，是社會(huì)公共利益。

（2）特定產(chǎn)品的受害人。某特定產(chǎn)品的受害人，是一個(gè)請(qǐng)求標(biāo)的類似的群體，他們時(shí)，可作為普通共同訴訟、集團(tuán)訴訟或單獨(dú)訴訟對(duì)待，判決結(jié)果會(huì)影響其他類似案件。這些人的利益屬于群體利益。

2、股東的利益，其性質(zhì)如下：

（1）不特定公司的股東。不特定公司的股東，雖然也是不特定多數(shù)人，但是，它是一個(gè)局部的特殊利益群體，不具有整體性和普遍性，應(yīng)被界定為群體利益。

（2）生產(chǎn)特定產(chǎn)品的公司股東。這些股東的利益一般界定為具體利益，他們屬于訴訟的一方當(dāng)事人。

上述兩種利益在公司終止后產(chǎn)品責(zé)任法中產(chǎn)生沖突，受害人的利益是在公司終止后依法獲得賠償，股東的利益是及時(shí)分取剩余財(cái)產(chǎn)。

其沖突模型有二：

（1）具體利益與群體利益的沖突，雙方是特定產(chǎn)品的公司股東與該產(chǎn)品的受害人。（2）群體利益與社會(huì)公共利益的沖突，是不特定公司的股東利益與社會(huì)公共利益的沖突。沖突模型中的股東享有股權(quán)，受害人享有債權(quán)。

（二）利益衡量

利益衡量，也稱法益衡量，是指法律所應(yīng)保護(hù)的利益之間發(fā)生沖突時(shí)，由立法或司法機(jī)關(guān)對(duì)沖突的利益確定其輕重而進(jìn)行權(quán)衡或取舍的活動(dòng)。利益衡量的依據(jù)是什么？自然，在個(gè)案的審理過程中，不可避免地會(huì)融入司法者的主觀意志，然而，法律確定性與公正性的期望，又必然要求據(jù)以衡量的規(guī)則應(yīng)當(dāng)具有客觀性。因此，對(duì)于司法活動(dòng)而言，在利益之間發(fā)生沖突時(shí)，怎樣按照社會(huì)民眾對(duì)利益調(diào)整的要求來確定不同利益之間的位階，顯然就是一個(gè)關(guān)鍵的問題。“利益衡量在判例法國(guó)家是法官的任務(wù)，在成文法國(guó)家，則主要發(fā)生在立法過程中。社會(huì)是一個(gè)利益的復(fù)雜體，立法的目的在于公平合理的分配與調(diào)節(jié)各種利益，以協(xié)調(diào)社會(huì)正常秩序，促使各種利益各得其所，各安其位，避免沖突加劇，從而促進(jìn)社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展。在成文法國(guó)家，法律條文不是孤立制定的，而是立法者對(duì)社會(huì)上各種現(xiàn)存的利益和將來可能產(chǎn)生的利益加以綜合平衡的結(jié)果。

1、沖突模型中，均為低層次利益與高層次利益的沖突，其結(jié)果都是低層次利益得益，高層次尤其是社會(huì)公共利益受損；群體或社會(huì)公共利益受損與股東得益之間具有聯(lián)系。這是我國(guó)現(xiàn)行《公司法》的制度利益所在。

當(dāng)制度能較好的體現(xiàn)社會(huì)公共利益時(shí)，該制度利益就不能破壞，但是當(dāng)制度利益已不能反映社會(huì)公共利益時(shí)，制度利益就不值得保護(hù)，應(yīng)該大膽的打破它。對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行修正。

2、模型中股權(quán)與債權(quán)沖突，其結(jié)果均為股權(quán)得益，債權(quán)受損；債權(quán)受損與股權(quán)得益也有聯(lián)系。但依我國(guó)《公司法》第177條、195條第3款確定的原則，債權(quán)應(yīng)優(yōu)先于股權(quán)。公司存續(xù)期間，分紅派息不得損害公司的償債能力；公司清算時(shí)，股東僅享有債權(quán)獲償后的剩余財(cái)產(chǎn)分配權(quán)。

公司清算時(shí)尚未發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品責(zé)任之債，也應(yīng)優(yōu)先于股權(quán)。否則，惡意終止公司的行為就屢見不鮮：一家公司制造銷售偽劣產(chǎn)品，獲取暴利后將公司終止，然后重新注冊(cè)成立一家新公司，繼續(xù)制造銷售偽劣產(chǎn)品，如此周而復(fù)始。我國(guó)《公司法》讓這樣的公司及其股東免卻產(chǎn)品責(zé)任，確為一大漏洞。

綜上，我國(guó)公司法在公司終止后產(chǎn)品責(zé)任問題上，存在重大漏洞，應(yīng)予完善。

三、我國(guó)公司法在公司終止后產(chǎn)品責(zé)任問題上滯后的成因

1.產(chǎn)品消費(fèi)者法制觀念談薄。消費(fèi)者長(zhǎng)期以來維權(quán)意識(shí)淡薄，對(duì)產(chǎn)品缺陷造成的侵權(quán)行為，不懂得用法律武器來保護(hù)自己，只是自怨自艾，很少有人會(huì)去提訟索賠。由此，產(chǎn)品質(zhì)量缺陷造成的人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失的事缺少了主要追究力。

2.產(chǎn)品生產(chǎn)者、銷售者的法律意識(shí)薄弱。首先，產(chǎn)品生產(chǎn)者、銷售者對(duì)其產(chǎn)品質(zhì)量的缺陷造成消費(fèi)者的人身傷害或財(cái)產(chǎn)損失的法律責(zé)任不引起重視和感到壓力。沒有很好地去考慮如何將其法律上應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，以解后顧之憂。第二，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的年代，國(guó)營(yíng)的生產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的盈虧及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基本是政府財(cái)政包攬。生產(chǎn)企業(yè)對(duì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、保險(xiǎn)的意識(shí)必然滯后。第三，產(chǎn)品生產(chǎn)者、銷售者在生產(chǎn)和銷售經(jīng)營(yíng)中都未曾當(dāng)過被告人，也未曾有人向他們提出索賠要求。如果去投保產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，覺得似乎沒有必要，或以僥幸心理對(duì)待。第四，有些產(chǎn)品生產(chǎn)者、銷售者即使投保產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，但并非真正明確其意義和作用，而是把投保產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)人作為企業(yè)一種宣傳產(chǎn)品的廣告效應(yīng)。

3.有關(guān)產(chǎn)品責(zé)任的法律、法規(guī)還不很完善，執(zhí)法力度不夠。我國(guó)現(xiàn)在對(duì)產(chǎn)品責(zé)任賠償范圍的確定是采用“實(shí)際損失”原則（包括直接損失和預(yù)期可得利益的損失）。但我國(guó)的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)是在不斷地飛速發(fā)展。人民生活水準(zhǔn)不斷提高，以現(xiàn)在估計(jì)的預(yù)期可得利益的損失到了那個(gè)時(shí)候，這個(gè)“預(yù)期可得利益”已是達(dá)不到預(yù)期的利益水平。規(guī)定中沒有考慮到社會(huì)發(fā)展、物價(jià)指數(shù)上升的因素及精神損害。這顯然不利于受害人。另外，有些產(chǎn)品因缺陷造成了侵權(quán)行為，但由于在地方保護(hù)主義思想的支持和庇護(hù)下，消費(fèi)者往往訴而無門。這些都是有礙產(chǎn)品責(zé)任法的實(shí)施和產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)的開展。

4.自產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)開辦以來，保險(xiǎn)公司在開辦這項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)思想認(rèn)識(shí)不足，對(duì)承保產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)不多，尤其針對(duì)我國(guó)目前一些產(chǎn)品的真正合格率低、產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的投保需求不大，承保面小，保費(fèi)收入少，自然該險(xiǎn)的損失概率較大，賠付也可能會(huì)增大，不敢把承保面擴(kuò)大，畏懼賠付率高。在承保時(shí)累計(jì)賠償限額，特別是每次事故賠償限額控制較嚴(yán)。

四、對(duì)美國(guó)相關(guān)立法的比較研究

美國(guó)各州公司法規(guī)定，各州對(duì)產(chǎn)品責(zé)任訴訟時(shí)效的起算方法有較大差異,故《統(tǒng)一產(chǎn)品責(zé)任示范法》建議,一般訴訟時(shí)效為2年,從原告發(fā)現(xiàn)或者在謹(jǐn)慎行事情況下應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品的損害及其原因時(shí)起算。該《示范法》還通過規(guī)定產(chǎn)品的安全使用期來體現(xiàn)最長(zhǎng)訴訟時(shí)效,即規(guī)定10年為最長(zhǎng)責(zé)任期限,除非明示了產(chǎn)品的安全使用期長(zhǎng)于10年。為了使公司可以被，公司終止后其作為公司繼續(xù)存在一定的期間。[4]例如，特拉華州公司法第278條規(guī)定，公司終止后將不能繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，但是公司的實(shí)體還將繼續(xù)存在3年。在這3年時(shí)間內(nèi)，公司可繼續(xù)為終止之前未了的訴訟辯護(hù)，同時(shí)公司也可能因終止之前遺留下來的責(zé)任成為民事、刑事或者行政訴訟的被告。3年期滿之后，州最高法院還可以酌情延長(zhǎng)。再如，紐約州公司法第1006條規(guī)定，公司終止后可以成為被告。但是沒有規(guī)定具體的期限。在紐約州，民事侵權(quán)的訴訟時(shí)效為3年。公司終止之后原來的股東仍然承擔(dān)有限責(zé)任。特拉華州公司法282條規(guī)定，終止的公司的股東的責(zé)任最多不得超過該股東在公司清算時(shí)分得的資產(chǎn)。

美國(guó)各州關(guān)于公司終止后其主體繼續(xù)存在的制度，存在缺陷，我國(guó)不宜借鑒。理由如下：

1、公司終止后其主體繼續(xù)存在的制度，在我國(guó)法理中有無法協(xié)調(diào)的矛盾。表現(xiàn)在：（1）公司終止后，其主體資格消滅，理論上，已無法作為主體繼續(xù)存在；（2）公司終止前必定經(jīng)過清算程序，公司股東尤其是公眾公司的眾多股東分取剩余財(cái)產(chǎn)后，再繼續(xù)承擔(dān)公司責(zé)任，技術(shù)上不具有可操作性，尤其是我國(guó)尚未普及必要的信用制度，對(duì)受害人來說，追訴難度太大；（3）公司因資不抵債而破產(chǎn)的，公司作為主體存續(xù)，對(duì)產(chǎn)品責(zé)任受害人來說，無實(shí)際意義。

2、公司終止后其主體存續(xù)一定期間，對(duì)某些受害人不公平。不同時(shí)間交付的產(chǎn)品，在公司終止后，所剩責(zé)任期間不同。比如，某公司2003年5月終止，該公司生產(chǎn)的兩個(gè)產(chǎn)品，一個(gè)在1994年5月交付給消費(fèi)者，如其責(zé)任期間為10年，公司終止后期間只剩1年；另一個(gè)在2002年5月交付，如其明示的安全使用期為15年，公司終止后剩余期間尚有14年。如規(guī)定公司終止后主體存續(xù)期間為5年，對(duì)前一個(gè)受害人來說，毫無意義，對(duì)后一個(gè)受害人，則顯示公平，他的行權(quán)期間被大大縮短。

3、紐約州公司法關(guān)于公司終止后作為主體無限期存續(xù)的制度，對(duì)公司股東極為不利。我國(guó)產(chǎn)品責(zé)任的法定責(zé)任期間為10年或者超過10年的明示安全使用期，如規(guī)定公司終止后無限期承擔(dān)責(zé)任，受害人在法定行權(quán)期內(nèi)均可，造成股東的權(quán)利長(zhǎng)期不穩(wěn)定，不利于資本流動(dòng)。

五、建立公司終止后產(chǎn)品責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)制度的設(shè)想

早期的產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)主要承保因提供不潔食物引起的食物中毒危險(xiǎn)。后來，承保范圍日益擴(kuò)大，各種日用品、機(jī)械產(chǎn)品、電子工業(yè)產(chǎn)品乃至飛機(jī)、飛船、衛(wèi)星等高科技高尖端產(chǎn)品均可投保產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)。強(qiáng)制保險(xiǎn)是以法律、行政法規(guī)為依而建立保險(xiǎn)關(guān)系的一種保險(xiǎn)，一般基于國(guó)家實(shí)施有關(guān)政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和公共安全等方面的政策需要而開辦，凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定的對(duì)象都必須依法參加保險(xiǎn)；設(shè)立強(qiáng)制保險(xiǎn)的目的在于利用保險(xiǎn)聚集眾人的力量，分散風(fēng)險(xiǎn)的原理和大數(shù)法則，將被保險(xiǎn)人個(gè)人原本難以承擔(dān)的賠償數(shù)額分散于社會(huì)之中，以減輕被保險(xiǎn)人的損害、維護(hù)受害人的利益、保障社會(huì)的穩(wěn)定。

產(chǎn)品責(zé)任法是現(xiàn)代工業(yè)社會(huì)中一項(xiàng)重要的法律制度。產(chǎn)品責(zé)任立法由社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件決定。由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)技術(shù)水平和法律傳統(tǒng)的差異,在具體制度及適用條件上有別。我國(guó)的產(chǎn)品責(zé)任立法基本反映了國(guó)情,也合乎世界潮流。然而,所存在不足之處,影響了其功能的發(fā)揮。通過比較分析,可弄清各國(guó)立法的優(yōu)劣長(zhǎng)短,為完善我國(guó)相關(guān)立法提供借鑒素材。如何建立既能保護(hù)用戶、消費(fèi)者利益,又能照顧到生產(chǎn)者、銷售者的利益,使它們不致因過度承擔(dān)責(zé)任而影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)品責(zé)任法律制度,成為現(xiàn)代產(chǎn)品責(zé)任法的重要課題。在完善我國(guó)產(chǎn)品責(zé)任法時(shí),這一點(diǎn)需要強(qiáng)調(diào)。產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)，是投保人以自己對(duì)他人可能承擔(dān)的產(chǎn)品責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種險(xiǎn)別。很多公司為分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，為其產(chǎn)品責(zé)任投保。產(chǎn)品責(zé)任險(xiǎn)的投保人和被保險(xiǎn)人一般是產(chǎn)品的生產(chǎn)者、供應(yīng)商和零售商；保險(xiǎn)標(biāo)的是投保人對(duì)他人可能承擔(dān)的產(chǎn)品責(zé)任。而強(qiáng)制保險(xiǎn)是國(guó)家基于公共政策，維護(hù)社會(huì)大眾利益為目的，以法律、行政法規(guī)的形式實(shí)施的保險(xiǎn)，具有強(qiáng)制性。

為了更好的平衡受害人和股東的利益，公司終止后產(chǎn)品責(zé)任立法，應(yīng)推行產(chǎn)品責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)制度。主要理由是：1、這一制度，不改變我國(guó)現(xiàn)行公司終止的法律后果，避免了引入公司終止后其主體存續(xù)制度的矛盾；同時(shí)，更可以解決強(qiáng)制解散和破產(chǎn)清算的問題。公司強(qiáng)制解散后，公司管理可能癱瘓，無法作為主體繼續(xù)存在，公司破產(chǎn)，清算后可能無力承擔(dān)責(zé)任，這些情況下，推行強(qiáng)制保險(xiǎn)制度，能妥善解決公司遺留的責(zé)任。2、公司終止后產(chǎn)品責(zé)任危險(xiǎn)具有不確定性。公司終止后產(chǎn)品責(zé)任，具備客觀存在、可能發(fā)生、偶然性的特性，符合保險(xiǎn)的“危險(xiǎn)不確定性”要素。3、根據(jù)前文利益衡量結(jié)果，公司終止后缺陷產(chǎn)品侵害的是群體利益和社會(huì)公共利益，國(guó)家可以基于公共政策，建立強(qiáng)制保險(xiǎn)制度，對(duì)這些利益加以保護(hù)。

具體設(shè)想是：由法律規(guī)定，在公司解散或者破產(chǎn)清算分配之前，清算組應(yīng)該為公司終止后的產(chǎn)品責(zé)任投保；破產(chǎn)清算的，產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)費(fèi)支出不屬于破產(chǎn)債權(quán)，應(yīng)保證足額支付。產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)期限為產(chǎn)品責(zé)任剩余的法定責(zé)任期間；保險(xiǎn)金額按法定賠償標(biāo)準(zhǔn)確定；因公司即將終止，保險(xiǎn)期內(nèi)的產(chǎn)品責(zé)任受害人可作為被保險(xiǎn)人。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡果威.美國(guó)公司法(M).北京：法律出版社.1999(1),242-243.

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[5]桂菊平:《論出賣人瑕疵擔(dān)保責(zé)任、積極侵害債權(quán)及產(chǎn)品責(zé)任之關(guān)系》,載《民商法論叢》卷二,第383頁(yè)。

第4篇：責(zé)任管理論文范文

責(zé)任中心的構(gòu)建有兩種方式，一是以職能部門為依據(jù)進(jìn)行劃分，另一個(gè)是以作業(yè)為基礎(chǔ)進(jìn)行劃分。職能中心的劃分可以說是目前我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)都采用的方式，這一方式是將公司的預(yù)算規(guī)劃按照部門的不同劃分出不同的目標(biāo)，這種劃分方式的優(yōu)點(diǎn)是根據(jù)部門進(jìn)行管理，總結(jié)時(shí)該部門預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否可以很清楚的看出來，缺點(diǎn)是將作業(yè)人為的割裂開來，使得預(yù)算執(zhí)行力大為削弱，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算工作缺乏有效的監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以作業(yè)為中心的責(zé)任構(gòu)建解決了這一問題，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，將企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作納入正規(guī)化、規(guī)范化的管理模式之中。以作業(yè)分析為中心的責(zé)任中心構(gòu)建在歐美等企業(yè)中已被廣泛的應(yīng)用，而在我國(guó)還未發(fā)展起來。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的集中管控，越來越多的企業(yè)正在或者已經(jīng)建立了資金的集中管理，通過一套系統(tǒng)來加強(qiáng)對(duì)財(cái)資的綜合治理，不僅要看到企業(yè)資金的流向，還要看到經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)紛紛通過共享的方式提升資產(chǎn)管理方式。作業(yè)分析在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)質(zhì)上就是一場(chǎng)變革，根本目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的永續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資源配置與戰(zhàn)略規(guī)劃相匹配，科學(xué)投放資源，服務(wù)于公司總體戰(zhàn)略，加強(qiáng)集中管控，增強(qiáng)了公司戰(zhàn)略實(shí)施能力。其做法是：通過各種渠道、各種方式公開、公示組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及定崗、定編、定員情況，在“雙向選擇”的基礎(chǔ)上，空余留置崗位實(shí)行公開競(jìng)聘和干部選拔，根據(jù)崗位性質(zhì)確定崗位職責(zé)，深入推進(jìn)人力資源工作，建立一套行之有效的財(cái)務(wù)專業(yè)人員補(bǔ)員模型，使人員的配置更加合理，更加有利于提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2建立責(zé)任中心的方法與步驟

責(zé)任會(huì)計(jì)制度的具體形式是伴隨對(duì)企業(yè)決策權(quán)的更深入的區(qū)分而形成的，責(zé)任會(huì)計(jì)制度承認(rèn)遍布企業(yè)整個(gè)組織的不同決策中心，并將責(zé)任歸屬到對(duì)其負(fù)主要決策責(zé)任的負(fù)責(zé)人。可以說，責(zé)任會(huì)計(jì)是為了授予各個(gè)責(zé)任部門負(fù)責(zé)人更多的行動(dòng)自由而提供應(yīng)有的平衡力的一種技術(shù)方法。企業(yè)為達(dá)到工作最優(yōu)化，高層管理者應(yīng)明確分工，規(guī)定責(zé)任負(fù)責(zé)人的組織等級(jí)，要求每人監(jiān)督一個(gè)責(zé)任范圍，并在這個(gè)范圍內(nèi)從一開始就有一定的決策自由，這種責(zé)任范圍就被稱為“責(zé)任中心”。企業(yè)為了實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)制度而建立責(zé)任中心，可按以下步驟進(jìn)行：

2.1劃分責(zé)任中心

傳統(tǒng)的責(zé)任會(huì)計(jì)理論把企業(yè)的責(zé)任中心劃分為以下四類：投資中心、利潤(rùn)中心、收入中心和成本(費(fèi)用)中心，并用單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)各責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。這種對(duì)責(zé)任中心的劃分及其相關(guān)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是與工業(yè)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，利潤(rùn)最大化成為企業(yè)的最高目標(biāo)，因此，企業(yè)對(duì)其責(zé)任中心的設(shè)置及對(duì)其進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)就極端地強(qiáng)調(diào)利潤(rùn)和成本。隨著社會(huì)由工業(yè)社會(huì)步入信息社會(huì)直至知識(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，傳統(tǒng)的對(duì)責(zé)任中心的劃分及其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法就顯得不合時(shí)宜了。①一般來講，成本中心是企業(yè)的生產(chǎn)部門，從事的是生產(chǎn)活動(dòng)。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的生產(chǎn)方式同傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式有著很大的不同。大機(jī)器時(shí)代，傳統(tǒng)的生產(chǎn)追求批量化、標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)，以流水化的作業(yè)向市場(chǎng)提供相同的產(chǎn)品。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，消費(fèi)者的要求日益多樣化、個(gè)性化，傳統(tǒng)的生產(chǎn)方式無法滿足消費(fèi)者的需求，高質(zhì)量、低成本、個(gè)性化的服務(wù)才能使企業(yè)贏得更多的顧客，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。因此，把生產(chǎn)活動(dòng)僅作為成本中心就有些狹隘了。②費(fèi)用中心是包括在廣義的成本中心之內(nèi)的，一般是指企業(yè)如下的部門：研究與發(fā)展、消費(fèi)者服務(wù)、運(yùn)輸?shù)取４送猓髽I(yè)的一些職能部門，如財(cái)務(wù)、人事等也屬于傳統(tǒng)的費(fèi)用中心。可見，費(fèi)用中心的元素各有自身特殊的工作成果，而且相對(duì)其發(fā)生的費(fèi)用而言，其工作成果更為重要。因此，應(yīng)將費(fèi)用中心按不同的職能部門加以具體詳細(xì)劃分為若干責(zé)任中心。③收入中心在分權(quán)化管理中的地位和作用將逐漸減小。收入中心的特點(diǎn)是只對(duì)收入負(fù)責(zé)，不對(duì)成本負(fù)責(zé)，因此只考核其收入實(shí)現(xiàn)情況。典型的收入中心是企業(yè)的銷售部門，他們負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售和分配。隨著戰(zhàn)略成本管理在企業(yè)中的應(yīng)用，對(duì)于營(yíng)銷費(fèi)用也可以進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，從而也可以評(píng)價(jià)利潤(rùn)，因此，可將收入中心轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)中心。經(jīng)過上面的分析，建議新的劃分方法如下：①保留投資中心和利潤(rùn)中心；②對(duì)生產(chǎn)部門不再僅狹義的冠以成本中心的名稱，而稱之為生產(chǎn)（成本）中心；③把費(fèi)用中心詳細(xì)分為：研究與發(fā)展中心、采購(gòu)中心、銷售中心、運(yùn)輸中心和消費(fèi)者服務(wù)中心等費(fèi)用中心；④將收入中心轉(zhuǎn)化為利潤(rùn)中心。與過去的對(duì)責(zé)任中心的劃分結(jié)果相比，新的劃分結(jié)果并不僅僅使得責(zé)任中心的名稱發(fā)生了變化，體現(xiàn)的應(yīng)是責(zé)任會(huì)計(jì)思想的根本轉(zhuǎn)變，意味著在對(duì)責(zé)任中心進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)時(shí)，不能僅用成本、費(fèi)用或利潤(rùn)等單一指標(biāo)，應(yīng)按照價(jià)值活動(dòng)的本質(zhì)，從多方面去考核。

2.2明確各責(zé)任中心的責(zé)任和職權(quán)，并制訂相應(yīng)的激勵(lì)措施

責(zé)任中心的基本原則就是責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。企業(yè)要以目標(biāo)需求為核心，把管理對(duì)象進(jìn)行分解，量化為具體的數(shù)字、流程和任務(wù)，將目標(biāo)細(xì)分、標(biāo)準(zhǔn)細(xì)分、任務(wù)細(xì)分、流程細(xì)分，實(shí)施精確計(jì)劃、精確控制、精確考核，使每一項(xiàng)工作都有專人負(fù)責(zé)，從而做到責(zé)、權(quán)、利的高度統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)從粗放式管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變。這種變革能夠極大的解放生產(chǎn)力，有利于企業(yè)員工充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，根據(jù)市場(chǎng)的變化來進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)的管理者要制定相應(yīng)的激勵(lì)措施，資源的配置會(huì)根據(jù)目標(biāo)的完成情況而發(fā)生變化，優(yōu)秀的部門和個(gè)人將獲得更大的支持，無法完成任務(wù)的個(gè)人和部門將受到相應(yīng)的處罰。

2.3對(duì)已建立的責(zé)任中心進(jìn)行技術(shù)性分析

能否促進(jìn)企業(yè)健康科學(xué)發(fā)展，是評(píng)判責(zé)任中心體系成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。新體系的實(shí)施要破解傳統(tǒng)條塊分割式規(guī)劃、計(jì)劃管理模式難以適應(yīng)新時(shí)代企業(yè)發(fā)展要求的問題，能夠使公司人財(cái)物核心資源可控能力、優(yōu)化配置能力顯著提升。企業(yè)的生命力源于創(chuàng)新，只有具備了強(qiáng)大創(chuàng)新能力，企業(yè)才能持續(xù)健康發(fā)展。當(dāng)前，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入發(fā)展的新常態(tài)。企業(yè)創(chuàng)新包括管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，管理創(chuàng)新顯得更加重要，因?yàn)楣芾韯?chuàng)新更強(qiáng)調(diào)資源整合、市場(chǎng)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等，能更加有效地應(yīng)對(duì)不斷變化的商業(yè)環(huán)境。在企業(yè)的發(fā)展過程中，每一個(gè)決策、每一場(chǎng)博弈都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)無處不在，所以西方經(jīng)濟(jì)學(xué)里講的多是如何管理風(fēng)險(xiǎn)，而不是杜絕風(fēng)險(xiǎn)。責(zé)任中心體系建設(shè)，一方面通過管理權(quán)上移，有效減少了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，另一方面，也使得風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任集中、上移。針對(duì)新體系的這一特點(diǎn)，公司要加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，各專業(yè)體系也都將風(fēng)險(xiǎn)防范和關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控，作為專業(yè)體系的重要內(nèi)容，融入業(yè)務(wù)流程建設(shè)中。任何體系一開始都不是成熟的，都需要在實(shí)踐中不斷地完善，責(zé)任中心也是如此。責(zé)任中心在企業(yè)中的實(shí)施過程不會(huì)是一帆風(fēng)順的，需要采取措施不斷地改進(jìn)，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一。

第5篇：責(zé)任管理論文范文

市場(chǎng)管理者對(duì)場(chǎng)內(nèi)經(jīng)營(yíng)行為負(fù)有多項(xiàng)管理義務(wù)，其未盡到相應(yīng)的管理義務(wù)并造成對(duì)權(quán)利人的損害，則其將應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的侵權(quán)責(zé)任。

1.未盡到市場(chǎng)準(zhǔn)入前資格審查的管理義務(wù)

在市場(chǎng)管理者未盡到審查經(jīng)營(yíng)者資格的管理義務(wù)的情況下，雖然市場(chǎng)管理者可能根本不清楚經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)存在侵權(quán)行為，即其不存在對(duì)侵權(quán)事實(shí)明知或故意視而不見的情形，但是因其無法提供直接銷售侵權(quán)產(chǎn)品的商戶的資料，進(jìn)而導(dǎo)致權(quán)利人無法追究直接銷售者的侵權(quán)責(zé)任。因此，市場(chǎng)管理者也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于此種侵權(quán)責(zé)任的性質(zhì)，目前并沒有法律規(guī)定予以明確界定。部分人認(rèn)為，市場(chǎng)管理者應(yīng)視為銷售者承擔(dān)直接侵權(quán)責(zé)任。筆者認(rèn)為，就如前文所說，此種觀點(diǎn)實(shí)為不妥。市場(chǎng)管理者并沒有實(shí)際銷售侵權(quán)商品，其過錯(cuò)僅限于未盡到一定管理義務(wù)，而非權(quán)利所遭受損害的直接造成者。倘若直接將市場(chǎng)管理者視為銷售者承擔(dān)直接侵權(quán)責(zé)任，那么市場(chǎng)管理者將喪失向直接銷售商的追償權(quán)，這對(duì)市場(chǎng)管理者是不公平的。實(shí)際上，結(jié)合市場(chǎng)管理者負(fù)有管理義務(wù)這一特征，故而可將此種侵權(quán)責(zé)任界定為因管理職責(zé)而產(chǎn)生的補(bǔ)充責(zé)任。在市場(chǎng)管理者承擔(dān)該補(bǔ)充責(zé)任后，其可以就自己已經(jīng)支付的賠償額向?qū)嶋H侵權(quán)人予以追償。

2.未盡到日常巡查的管理義務(wù)

市場(chǎng)管理者應(yīng)當(dāng)建立完善的日常巡查制度，并嚴(yán)格按照制度對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行巡查管理，以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)侵權(quán)行為的存在，從而降低權(quán)利人的利益損失。倘若市場(chǎng)管理者未盡到巡查義務(wù)，導(dǎo)致其應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)但卻未發(fā)現(xiàn)侵權(quán)行為，例如權(quán)利人的商標(biāo)具有極高的知名度，此時(shí)市場(chǎng)管理者主觀上應(yīng)當(dāng)知道市場(chǎng)內(nèi)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者存在銷售侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品的行為，但其仍然為商戶提供場(chǎng)地等實(shí)質(zhì)性幫助，故而其應(yīng)構(gòu)成間接侵權(quán)，應(yīng)當(dāng)與直接侵權(quán)人承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.未盡到明知侵權(quán)后而積極補(bǔ)救的管理義務(wù)

通常情況下，權(quán)利人首先會(huì)書面通知市場(chǎng)管理者有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)行為事宜。如果市場(chǎng)管理者在收到權(quán)利人的通知后，并未采取必要措施及時(shí)制止侵權(quán)行為，從而導(dǎo)致侵權(quán)行為繼續(xù)延續(xù)，而損害后果也進(jìn)一步擴(kuò)大。此時(shí)，市場(chǎng)管理者明知市場(chǎng)內(nèi)商戶存在侵權(quán)行為，仍然為其提供場(chǎng)地等實(shí)質(zhì)性幫助，也已構(gòu)成間接侵權(quán)，應(yīng)當(dāng)對(duì)損害的擴(kuò)大部分與直接銷售者承擔(dān)連帶責(zé)任。

二、市場(chǎng)管理者避免知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)的相關(guān)措施

在假冒商品的侵權(quán)活動(dòng)愈演愈烈的社會(huì)背景下，市場(chǎng)管理者應(yīng)著手完善內(nèi)部管理制度，確保能夠及時(shí)、完全履行所負(fù)有的管理義務(wù)。從目前情況來看，市場(chǎng)管理可以從以下幾方面出發(fā)，從而做到有效避免實(shí)際經(jīng)營(yíng)者帶來的知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)索賠。

1.市場(chǎng)管理者

應(yīng)建立商品知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其法律狀態(tài)審查制度，對(duì)可能引發(fā)糾紛商品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律狀態(tài)進(jìn)行提前審查、檢索。即在進(jìn)入市場(chǎng)之前，市場(chǎng)管理者可以要求他們提供知識(shí)產(chǎn)權(quán)合法有效的證明文件;如接受第三方授權(quán)經(jīng)營(yíng)的，可要求其提供有效的授權(quán)文件;如確實(shí)不能提供的，則可要求其提供所售商品合法來源的證明文件。

2.市場(chǎng)管理者

應(yīng)定期或不定期地向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)者通告與知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相關(guān)的信息，同時(shí)對(duì)在售商品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保障知識(shí)產(chǎn)權(quán)不受侵犯。

3.市場(chǎng)管理者

應(yīng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)者簽訂知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)合同，約定因?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)者提供的商品侵犯他人知識(shí)產(chǎn)權(quán)，或提供虛假證明文件，導(dǎo)致市場(chǎng)管理受到損失的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任;并且與其約定有權(quán)要求其停止銷售涉嫌侵權(quán)的商品。

4.接到投訴時(shí)

市場(chǎng)管理者應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，及時(shí)要求實(shí)際經(jīng)營(yíng)者提供相應(yīng)的證明文件，或者及時(shí)制止實(shí)際經(jīng)營(yíng)者的侵權(quán)行為。

三、結(jié)語(yǔ)

第6篇：責(zé)任管理論文范文

內(nèi)容提要:企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的新發(fā)展，給國(guó)際法帶來了諸多挑戰(zhàn)性問題。找到應(yīng)對(duì)這些問題的方法，有助于解決企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題，有助于改善國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有助于企業(yè)為人類創(chuàng)造更高的生存標(biāo)準(zhǔn)和更好的生活環(huán)境。經(jīng)濟(jì)全球化背景下，企業(yè)為謀求生存和發(fā)展而帶來的種種社會(huì)問題，使企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)應(yīng)勢(shì)而行，企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則也廣泛推行。但守則中存在的某些主觀性問題，不僅使其效力大打折扣，也使企業(yè)擔(dān)負(fù)社會(huì)責(zé)任的行為成為一種“時(shí)尚秀”，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際認(rèn)證更令人生疑。

關(guān)鍵詞:企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化國(guó)際認(rèn)證國(guó)際法律問題

企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題是企業(yè)歷史發(fā)展進(jìn)程的必然產(chǎn)物。從第一次世界大戰(zhàn)之后“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”一詞的出現(xiàn)到20世紀(jì)60年代關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的明晰辯論，從70年代人們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義和范圍的界定到80年代的企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)，[1]從90年代企業(yè)社會(huì)責(zé)任的守則化到目前正在推進(jìn)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化，這一過程，不僅體現(xiàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的演變，更表明了國(guó)際社會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的態(tài)度：由企業(yè)推動(dòng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)固然重要，但人類的生存標(biāo)準(zhǔn)、生活環(huán)境及可持續(xù)發(fā)展等也決不可懈怠。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的新發(fā)展，呼喚相應(yīng)有效和實(shí)事求是的國(guó)際法律文件，以敦促企業(yè)遵行相應(yīng)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，尊重和維護(hù)相關(guān)主體的利益和權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展，推動(dòng)國(guó)際社會(huì)的和諧進(jìn)步。但由于“企業(yè)公民”的身份以及各國(guó)家在歷史文化傳統(tǒng)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會(huì)政治制度以及法律價(jià)值取向等方面存在的差異，這不僅需要協(xié)調(diào)好國(guó)際政治、國(guó)際經(jīng)濟(jì)等方面的關(guān)系，更需要關(guān)注并解決好企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題給國(guó)際法帶來的種種挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信任危機(jī)與企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的成敗得失

（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨的信任危機(jī)

企業(yè)是社會(huì)微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“細(xì)胞”，也是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最重要的“細(xì)胞”。關(guān)于企業(yè)的性質(zhì)和本質(zhì)，盡管在理論上存在著不同主張，[2]但都不能否認(rèn)，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)嘗試建立并謀求發(fā)展的最根本動(dòng)機(jī)。為此，企業(yè)需要從事相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并通過這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)功能。[3]然而，伴隨其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的還有些“副產(chǎn)品”，勞工問題、環(huán)境問題、消費(fèi)者權(quán)益問題等表現(xiàn)得最為突出。

在日趨激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)追求達(dá)成其經(jīng)濟(jì)功能所帶來的種種問題，使其不僅面臨著自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信任危機(jī)，[5]更面臨著自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性危機(jī)，企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)應(yīng)勢(shì)而行，并在世界范圍內(nèi)擴(kuò)展、蔓延。

（二）企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的成敗得失

企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)興起于20世紀(jì)80年代，在當(dāng)時(shí)情況下，其矛頭主要指向跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和擴(kuò)張所帶來的社會(huì)問題。它強(qiáng)調(diào)在市場(chǎng)體制下，跨國(guó)企業(yè)除了為股東追求利益外，也應(yīng)該考慮其他相關(guān)利益者的利益；并且要求，跨國(guó)企業(yè)在貿(mào)易自由化、資本流動(dòng)自由化、謀求經(jīng)濟(jì)利益最大化的同時(shí)，應(yīng)該擔(dān)負(fù)與此相關(guān)的勞工、環(huán)境、消費(fèi)者等社會(huì)問題的社會(huì)責(zé)任。

盡管存在著上述難題，但在企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)的作用下，企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題在國(guó)際范圍內(nèi)大有普及之勢(shì)。這不僅表現(xiàn)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則的制定和廣泛推行方面，更表現(xiàn)在國(guó)際貿(mào)易中企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)證問題上。在日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量固然重要，但企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則的制定、執(zhí)行或認(rèn)證，似乎已成為企業(yè)有效參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必不可少的條件。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則的效力與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際認(rèn)證

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則及其效力

企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則是企業(yè)向公眾展示其擔(dān)負(fù)相應(yīng)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容要求和具體承諾，目前盡管林林總總，但其功能和作用一般都包括兩方面：其一，應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨的信任危機(jī)；其二，明晰企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的道德底線。

（二）國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)證

由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題與國(guó)際貿(mào)易或者說國(guó)際產(chǎn)品訂單掛上了鉤，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)證正變得炙手可熱。但在認(rèn)證中，必須弄清楚以下問題：

第一，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的有限性。當(dāng)前所謂的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，是普遍意義上的企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，是在企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)推動(dòng)下由跨國(guó)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任發(fā)展、普及而來的。但無論如何演變，企業(yè)的社會(huì)責(zé)任應(yīng)該著重于“與企業(yè)利益相關(guān)”的問題，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)與企業(yè)運(yùn)營(yíng)和轉(zhuǎn)貼于發(fā)展相關(guān)性的社會(huì)問題。任意擴(kuò)大企業(yè)應(yīng)該擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任的范圍，會(huì)給企業(yè)自身的健康發(fā)展帶來不利影響；而任意縮小企業(yè)應(yīng)該擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任，可能會(huì)使之流于形式，并對(duì)相關(guān)利益者的權(quán)利和利益造成本不該有的損害。

第二，企業(yè)社會(huì)責(zé)任“國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”的國(guó)際性。在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，被推行適用的社會(huì)責(zé)任守則各種各樣，這些守則，都稱其為“企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”。但是，由于企業(yè)特別是跨國(guó)企業(yè)所執(zhí)行的企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則不一致，對(duì)于同時(shí)接受不同企業(yè)訂單的某一特定企業(yè)來說，該以哪個(gè)守則為準(zhǔn)？又該如何協(xié)調(diào)這些守則之間的關(guān)系？幾乎所有的企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則都要求企業(yè)遵行相關(guān)國(guó)際條約所列的原則，但基于企業(yè)非國(guó)際（公）法主體的理論和事實(shí)，企業(yè)如何直接承擔(dān)相應(yīng)的國(guó)際義務(wù)？在上述問題還不能解決以前，這些守則或“標(biāo)準(zhǔn)”的“國(guó)際性”，顯然讓人質(zhì)疑。因此說，當(dāng)前所謂的企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”，應(yīng)該僅僅是民間意義上的“國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”，或者更確切地說，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的“國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)”僅僅是商業(yè)伙伴之間的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的要求問題。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化與國(guó)際法面臨的挑戰(zhàn)性問題

當(dāng)今更加相互依賴的全球社會(huì)，不僅賦予了我們一種新的倫理觀念，而且也賦予了我們制定新的法律和政策的物質(zhì)基礎(chǔ)，[10]企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化過程充滿希望。然而，我們?cè)凇跋硎軜酚^”的同時(shí)，更要認(rèn)識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化給國(guó)際法帶來的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。主要涉及以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)是否具有國(guó)際法的法律性質(zhì)？

國(guó)際法是適用于國(guó)際社會(huì)的法律，是名符其實(shí)的法。[11]它所建立的不是一種以統(tǒng)治權(quán)為基礎(chǔ)的法律秩序，而是一種以國(guó)際社會(huì)的者“平等協(xié)作”為條件的法律體系，因此，國(guó)際法常常被認(rèn)為基本上是一種弱法（weaklaw）。這恰好從一個(gè)側(cè)面說明了國(guó)際法最本質(zhì)的屬性和特征。[12]

現(xiàn)有企業(yè)社會(huì)責(zé)任守則的內(nèi)容，均建立在國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法相關(guān)規(guī)定和原則的基礎(chǔ)上，而且從形式上看，均是較為確定的規(guī)范或者規(guī)則。盡管其中存在諸多的主觀性，但為了應(yīng)對(duì)商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力，為了迎合地方政府的要求，對(duì)于接受相應(yīng)守則的企業(yè)來說，該守則就應(yīng)該具有某種程度的法律性質(zhì)的拘束力。

（二）在企業(yè)社會(huì)責(zé)任的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)下，企業(yè)能否成為國(guó)際（公）法的主體？

法律主體關(guān)系到法律上的權(quán)利和義務(wù)問題。就當(dāng)前看來，國(guó)際法的主體一般指國(guó)家和政府間國(guó)際組織。國(guó)家是國(guó)際法的基本主體或者正常主體，能夠直接享有國(guó)際法賦予的權(quán)利，也能夠直接承擔(dān)國(guó)際法所要求的義務(wù)。政府間國(guó)際組織是國(guó)際法的派生主體，其在國(guó)際法上的權(quán)利和義務(wù)是由國(guó)家讓渡的。在現(xiàn)有的國(guó)際法理論中，企業(yè)還不被認(rèn)為是國(guó)際（公）法的主體（但它是國(guó)際經(jīng)濟(jì)法的主體，更是國(guó)內(nèi)法的主體），而企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容，除了包含相關(guān)的國(guó)內(nèi)法律、法規(guī)外，主要地涉及國(guó)際人權(quán)法律文件、國(guó)際環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)等，但基于企業(yè)非國(guó)際法主體的理論和事實(shí)，為有效解決企業(yè)社會(huì)責(zé)任問題，企業(yè)能否直接承擔(dān)相應(yīng)的國(guó)際法律義務(wù)？

這里還需要特別指出的是與企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的效力相關(guān)的可訴性問題。毋庸置疑，企業(yè)為了管理和運(yùn)營(yíng)需要，必然會(huì)設(shè)定一系列的在其管理之下的規(guī)章制度，并且存在著或多或少的尊重并實(shí)施這些規(guī)章制度的強(qiáng)制性方法。但如果企業(yè)由此違反了企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定或者要求，并因此侵害了勞工權(quán)益、環(huán)境利益或者消費(fèi)者權(quán)益，該國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)能否作為對(duì)企業(yè)侵權(quán)行為提訟的法律依據(jù)？在訴訟中又如何協(xié)調(diào)國(guó)際法、國(guó)內(nèi)法以及企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)之間的效力關(guān)系？諸如此類問題，都是需要認(rèn)真研究和對(duì)待的。

第7篇：責(zé)任管理論文范文

關(guān)鍵詞：責(zé)任會(huì)計(jì)；作業(yè)；作業(yè)管理

傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度在改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面曾發(fā)揮著重要作用。但是，隨著企業(yè)所處生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變，該項(xiàng)制度已不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。為此，企業(yè)應(yīng)積極引入新的管理理念和管理方法，對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改進(jìn)，使該項(xiàng)制度更好地為企業(yè)管理服務(wù)。本文在分析傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度特點(diǎn)及其不足的基礎(chǔ)上，就作業(yè)管理對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)談一點(diǎn)看法。

一、傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)

這里所說的傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度，是指與相對(duì)穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。這種相對(duì)穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境有以下特點(diǎn)：一是企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)份額穩(wěn)定，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不激烈，產(chǎn)品生命周期較長(zhǎng)。二是企業(yè)生產(chǎn)一般追求規(guī)模經(jīng)濟(jì)，生產(chǎn)改進(jìn)分階段進(jìn)行，并且允許生產(chǎn)存在一定程度的缺陷。三是企業(yè)一般采用以成本為基礎(chǔ)的訂價(jià)方法，對(duì)顧客偏好的關(guān)注甚少。四是企業(yè)的管理部門和生產(chǎn)部門按職能權(quán)限劃分，具有層次性、等級(jí)性。

與上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)，傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度有以下特征：一是按企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)的職能、權(quán)限、目標(biāo)和任務(wù)劃分責(zé)任中心。我國(guó)的一般做法是分級(jí)歸口管理，即橫向按設(shè)計(jì)、計(jì)劃、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等職能部門劃分責(zé)任中心，縱向按分廠、車間、班組和個(gè)人劃分責(zé)任中心，從而形成縱橫交錯(cuò)的責(zé)任控制系統(tǒng)。二是主要采用價(jià)值指標(biāo)作為各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，如成本降低額和成本降低率等。這些指標(biāo)在一定時(shí)期內(nèi)保持相對(duì)穩(wěn)定，并且經(jīng)過努力可以達(dá)到。三是通過對(duì)各責(zé)任中心可控指標(biāo)的實(shí)際值和預(yù)算值的比較考核業(yè)績(jī)，計(jì)算并區(qū)分出有利差異和不利差異，作為獎(jiǎng)懲的依據(jù)。四是把責(zé)任分解到各個(gè)責(zé)任中心，每個(gè)責(zé)任中心再分解落實(shí)到個(gè)人，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變和傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)存在的缺陷

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所處的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在發(fā)生變化。在當(dāng)今全球競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境之下，企業(yè)產(chǎn)品生命周期縮短，技術(shù)更新速度加快，新產(chǎn)品層出不窮，這些都對(duì)企業(yè)提出了新的要求：一是企業(yè)必須正視社會(huì)需求和技術(shù)進(jìn)步帶來的挑戰(zhàn)，提高靈活反應(yīng)能力，改變?cè)械纳a(chǎn)組織形式，采用新技術(shù)和新的經(jīng)營(yíng)管理方法，生產(chǎn)出更加多樣化和更具個(gè)性的高質(zhì)量產(chǎn)品。二是企業(yè)需要采取滿足顧客需要的營(yíng)銷策略。企業(yè)要不斷創(chuàng)新，不能再以成本為基礎(chǔ)計(jì)價(jià)，而需采取以市場(chǎng)為導(dǎo)向的目標(biāo)訂價(jià)模式，這對(duì)企業(yè)的成本管理提出了更高要求。三是企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也在不斷發(fā)生改變，由傳統(tǒng)的按職能設(shè)置部門，向強(qiáng)調(diào)顧客、銷售渠道和產(chǎn)品的組織形式轉(zhuǎn)變。

面對(duì)新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)那種以組織機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任中心，以較單一且相對(duì)穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)來考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的做法，顯然已不能滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的需要。首先，以組織機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任中心，不符合企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)。其次，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)必須不斷改進(jìn)和創(chuàng)新才能生存。這樣，在一定時(shí)期內(nèi)，如果以穩(wěn)定的標(biāo)準(zhǔn)考核企業(yè)業(yè)績(jī)，顯然不能促使企業(yè)各部門向更高水平發(fā)展。再次，顧客的需要是多方面的，如對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品交貨期、產(chǎn)品售后服務(wù)的要求等，以單一指標(biāo)考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī)顯然不夠。

面對(duì)種種挑戰(zhàn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理必須滿足環(huán)境所需，以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，企業(yè)管理思想應(yīng)進(jìn)行重大變革，以形成新的企業(yè)觀，使管理深入到作業(yè)水平。新的企業(yè)觀是把企業(yè)看作最終滿足顧客需要而進(jìn)行的“一系列作業(yè)的集合體”，這樣一個(gè)企業(yè)就形成一個(gè)由此及彼、由內(nèi)及外的作業(yè)鏈，亦即價(jià)值鏈。作業(yè)的推移，同時(shí)表現(xiàn)為價(jià)值在企業(yè)內(nèi)部的逐步積累與轉(zhuǎn)移，最終形成轉(zhuǎn)移給企業(yè)外部顧客的總價(jià)值。從顧客那里收回轉(zhuǎn)移給他們的價(jià)值，形成企業(yè)的收入。收入補(bǔ)償完各有關(guān)作業(yè)所消耗的資源價(jià)值之和后的余額，形成企業(yè)的利潤(rùn)。在這種觀念下，企業(yè)把管理深入到作業(yè)水平，便于索本求源，盡可能消除不增加價(jià)值的作業(yè)，同時(shí)努力提高增加價(jià)值作業(yè)的運(yùn)作效率，減少資源消耗，在滿足顧客所需的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)的利潤(rùn)，這樣就形成了作業(yè)管理。企業(yè)將其責(zé)任會(huì)計(jì)制度建立于企業(yè)管理基礎(chǔ)之上，就形成了新型的責(zé)任會(huì)計(jì)制度。

三、作業(yè)管理對(duì)傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)的改進(jìn)

當(dāng)企業(yè)實(shí)行作業(yè)管理之后，其責(zé)任會(huì)計(jì)制度便相應(yīng)實(shí)現(xiàn)了多方面的改進(jìn)。主要表現(xiàn)為以下4個(gè)方面：

其一，以作業(yè)中心為基礎(chǔ)設(shè)置責(zé)任中心，跨躍廠組織機(jī)構(gòu)界限，克服了以組織機(jī)構(gòu)劃分責(zé)任中心所帶來的不利因素，同時(shí)也符合企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)。在現(xiàn)代生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，不斷改進(jìn)和創(chuàng)新是企業(yè)生存的關(guān)鍵，而改進(jìn)和創(chuàng)新的基本單位是由相互聯(lián)系的作業(yè)組成的。組成過程的作業(yè)是聯(lián)系投入與產(chǎn)出的橋梁，資源通過作業(yè)形成產(chǎn)出的價(jià)值。因此，以相互聯(lián)系同質(zhì)的作業(yè)組成的作業(yè)中心為基礎(chǔ)設(shè)置責(zé)任中心，便于責(zé)任的劃分和業(yè)績(jī)的考核。

其二，以動(dòng)態(tài)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)代替?zhèn)鹘y(tǒng)相對(duì)穩(wěn)定的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。業(yè)績(jī)考核指標(biāo)是動(dòng)態(tài)的、不斷變化的，而且以過程為導(dǎo)向，與過程的效率和產(chǎn)出相關(guān)。另外，為了激勵(lì)企業(yè)不斷增加顧客的價(jià)值，該指標(biāo)可能是一種理想的、現(xiàn)實(shí)情況下尚達(dá)不到的目標(biāo)。其三，以多樣化的指標(biāo)補(bǔ)充傳統(tǒng)較為單一的價(jià)值指標(biāo)。雖然成本仍是一個(gè)重要考核因素，但在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，時(shí)間、質(zhì)量、效率等同樣對(duì)顧客有價(jià)值，所以不僅像成本一類的價(jià)值指標(biāo)，而且更多的非價(jià)值指標(biāo)，如交貨期、生產(chǎn)周期、產(chǎn)品售后服務(wù)質(zhì)量等同樣成為考核業(yè)績(jī)必不可少的因素。

其四，以更復(fù)雜的獎(jiǎng)勵(lì)制度激勵(lì)職工提高效率。雖然引入作業(yè)管理后，獎(jiǎng)勵(lì)方式和傳統(tǒng)責(zé)任會(huì)計(jì)制度相差不大，但在新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，獎(jiǎng)勵(lì)制度比過去更為復(fù)雜。由于強(qiáng)調(diào)過程改進(jìn)，而過程的改進(jìn)是群體共同努力的結(jié)果，所以以群體為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度比以個(gè)體為基礎(chǔ)的獎(jiǎng)勵(lì)制度更為合適。

四、作業(yè)管理在責(zé)任會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用

作業(yè)管理在責(zé)任會(huì)計(jì)制度中的應(yīng)用，可以通過責(zé)任會(huì)計(jì)控制要素來分析。制定責(zé)任會(huì)計(jì)控制要素的核心是劃分責(zé)任中心，建立業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于控制要素的前兩項(xiàng)，筆者認(rèn)為，作業(yè)管理在其中的應(yīng)用主要是分析作業(yè)，尋找成本動(dòng)因，劃分責(zé)任中心（作業(yè)中心），進(jìn)而建立考核指標(biāo)。在后兩項(xiàng)的應(yīng)用主要是出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

其一，分析作業(yè)。分析作業(yè)是作業(yè)管理的核心。它是指對(duì)一企業(yè)所進(jìn)行的作業(yè)辨認(rèn)、描述和評(píng)價(jià)的過程。該過程需分析企業(yè)進(jìn)行了多少作業(yè)，有多少人參與了該項(xiàng)作業(yè)，作業(yè)耗費(fèi)了多少時(shí)間和資源，并評(píng)價(jià)作業(yè)對(duì)企業(yè)的價(jià)值，分辨出“增值作業(yè)”和“非增值作業(yè)”。

分析作業(yè)首先要確認(rèn)作業(yè)。因?yàn)橹挥写_認(rèn)了作業(yè)，才能據(jù)此尋找成本動(dòng)因，劃分作業(yè)中心進(jìn)行業(yè)績(jī)考核。筆者認(rèn)為，確認(rèn)作業(yè)應(yīng)遵循“由粗到細(xì)，由大到小”的原則，即先粗線地描述出企業(yè)大體的作業(yè)情況，然后再分層次、分步驟地細(xì)分。這里要把握作業(yè)細(xì)分度，不可過粗，也不可過細(xì)。過粗不能提供管理所需信息，過細(xì)則工作量太大，導(dǎo)致管理成本過高，影響企業(yè)整體效率。

現(xiàn)以一制造企業(yè)為例，說明作業(yè)的確認(rèn)。首先，把該企業(yè)的工作分為5大類過程（若干作業(yè)的集合體），即廠部維持過程、新顧客或新業(yè)務(wù)的獲取過程、產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程、生產(chǎn)過程和顧客維持過程。其次，把各過程分別細(xì)分為若干個(gè)子過程。廠部維持過程可細(xì)分為人事管理、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)務(wù)計(jì)劃以及法律咨詢等子過程。新顧客或新業(yè)務(wù)的獲取過程可細(xì)分為研究開發(fā)、廣告促銷、方案論證、訂單處理和人員培訓(xùn)等子過程。產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程可細(xì)分為設(shè)計(jì)研究、產(chǎn)品計(jì)劃、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開發(fā)、生產(chǎn)調(diào)試等子過程。生產(chǎn)過程可細(xì)分為預(yù)測(cè)、采購(gòu)、生產(chǎn)、安裝、維護(hù)等子過程。顧客維持過程可細(xì)分為包裝、銷售、顧客培訓(xùn)、技術(shù)指導(dǎo)及維修服務(wù)等子過程。再次，在各子過程基礎(chǔ)上，再細(xì)分為若干更低層次的子過程。如生產(chǎn)過程中的采購(gòu)子過程可再細(xì)分為購(gòu)買材料、存儲(chǔ)材料和質(zhì)量檢驗(yàn)等更細(xì)的子過程。最后，把更低層次的子過程細(xì)分為若干作業(yè)。如上述存儲(chǔ)材料這一低層次的子過程可細(xì)分為收料、運(yùn)料到倉(cāng)庫(kù)、存料、發(fā)料等作業(yè)。

其二，尋找和分析作業(yè)成本動(dòng)因。管理作業(yè)必須知道是什么原因引起了作業(yè)成本的發(fā)生，以便有針對(duì)性地減少不增值作業(yè)，合理安排作業(yè)，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同樣，尋找到作業(yè)成本動(dòng)因，有助于企業(yè)合理確定作業(yè)考核指標(biāo)，更好地明確責(zé)任歸屬。尋找和分析作業(yè)成本動(dòng)因時(shí)應(yīng)注意，對(duì)于一項(xiàng)作業(yè)成本而言，其發(fā)生的原因可能是多方面的，應(yīng)在其中找到一個(gè)最主要的原因作為該項(xiàng)作業(yè)成本的原因。例如，設(shè)備調(diào)試費(fèi)的發(fā)生原因可能與產(chǎn)品的批量大小、設(shè)備的新舊程度、調(diào)試的次數(shù)有關(guān)系，但調(diào)試費(fèi)用的大小則主要由調(diào)試次數(shù)的多少來決定，所以應(yīng)選調(diào)試次數(shù)作為調(diào)試費(fèi)這一作業(yè)成本的成本動(dòng)因。

第8篇：責(zé)任管理論文范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；謹(jǐn)慎性原則；商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則以其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)成果的重大影響力，在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中始終處于核心地位。特定環(huán)境使兩個(gè)同時(shí)成立又相互矛盾的原則在商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理中同時(shí)發(fā)揮作用，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)切實(shí)注意和解決好這對(duì)矛盾。

一、權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來界定財(cái)務(wù)收支期間的一種方法。

它是現(xiàn)代企業(yè)必須遵循的最可行的原則。企業(yè)收入支出期間的準(zhǔn)確界定，對(duì)于收入歸集、成本的分配以及最終財(cái)務(wù)成果的形成和計(jì)稅所得的確認(rèn)至關(guān)重要。為了使不同行業(yè)、不同部門、不同類型的企業(yè)會(huì)計(jì)信息具有可比性只能在所有企業(yè)間選擇惟一的收入和支出確認(rèn)原則，按照收入和支出實(shí)際發(fā)生的時(shí)間確認(rèn)收支期間。按收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收支期間，雖然簡(jiǎn)便易行，但它無法準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，因而只能適應(yīng)單純計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和簡(jiǎn)單商品生產(chǎn)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)核算的需要。在商品經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)、多種信用形式并存的今天，實(shí)踐反復(fù)證明，權(quán)責(zé)發(fā)生制是惟一的選擇。

謹(jǐn)慎性原則是指企業(yè)在處理未來不確定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)必須持謹(jǐn)慎態(tài)度。凡是沒有絕對(duì)把握實(shí)現(xiàn)的收入，不能人為虛擬入賬；凡是可以預(yù)見的，并且應(yīng)列入本期成本的支出，都應(yīng)列入本期損益。所有真正意義上的企業(yè)，面對(duì)的都是一個(gè)有風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在著大量的不確定因素，因此，在處理未來不確定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，必須持謹(jǐn)慎態(tài)度。人為虛擬收入，下甩支出，必然形成泡沫經(jīng)濟(jì)，帶來虛假繁榮。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則就其自身而言是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)的，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)所遵循。但是，如果將這兩個(gè)原則置于客觀實(shí)際，尤其是置于我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所處的客觀環(huán)境，人們就不難看出，這兩個(gè)同時(shí)成立的命題之間存在著尖銳的矛盾權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求確定企業(yè)收入和支出時(shí)，嚴(yán)格以應(yīng)收應(yīng)付為界限，而忽略其實(shí)現(xiàn)的可能性。如一筆貸款到了正常結(jié)息期，若貸款戶的存款賬戶資金充足，即可正常收取利息，如果貸款戶無力支付利息，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，貸款逾期半年之內(nèi)的，應(yīng)將應(yīng)計(jì)利息通過“應(yīng)收利息”科目掛賬，以確保銀行收入和稅賦的正常實(shí)現(xiàn)。這種掛賬，必然使銀行形成虛收和虛假利潤(rùn)，并且面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

謹(jǐn)慎性原則的核心是穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，它強(qiáng)調(diào)對(duì)于可以預(yù)見的損失和費(fèi)用，都應(yīng)予以記錄和確認(rèn)，而對(duì)沒有十分把握的收入則不能予以確認(rèn)和入賬。比如，對(duì)于某一貸款戶欠交利息，在表內(nèi)掛賬還是表外登記，應(yīng)主要取決于該筆利息在短期內(nèi)能否收回。能夠收回的，則可以列入表內(nèi)掛賬，相應(yīng)增加利息收入，對(duì)近期無望收回的，應(yīng)本著謹(jǐn)慎性原則，列入表外登記，防止形成虛收。

顯而易見，在財(cái)務(wù)收支的確認(rèn)，尤其是在收入的確認(rèn)上，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求嚴(yán)格實(shí)行應(yīng)收應(yīng)付制，不考慮是否存在虛收現(xiàn)象，而謹(jǐn)慎性原則要求，必須穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，任何收入必須建立在可以實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，以防止和杜絕虛收。這樣兩個(gè)本來各自成立的原則，在收支確認(rèn)這個(gè)范圍內(nèi)，就形成了明顯的一對(duì)矛盾。

在西方，從政府當(dāng)局、監(jiān)督部門到企業(yè)自身，在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則發(fā)生沖突時(shí)，優(yōu)先考慮謹(jǐn)慎性原則，是謹(jǐn)慎原則指導(dǎo)下的權(quán)責(zé)發(fā)生制。我國(guó)的情況恰恰相反，從企業(yè)來講，明顯傾向于優(yōu)先考慮謹(jǐn)慎性原則，但財(cái)政和相關(guān)監(jiān)督部門首先考慮的是當(dāng)期收益的實(shí)現(xiàn)和本期預(yù)算平衡，側(cè)重于優(yōu)先考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)只有被迫而從之。我國(guó)在兩個(gè)原則的運(yùn)用中，實(shí)際執(zhí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則指導(dǎo)下的謹(jǐn)慎性原則。

二、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的執(zhí)行范圍

按照我國(guó)現(xiàn)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度，在國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算中，絕大部分收支項(xiàng)目都實(shí)行了權(quán)責(zé)發(fā)生制，主要包括以下幾個(gè)方面：(1)逾期半年以內(nèi)的貸款利息收入；(2)金融機(jī)構(gòu)往來收入；(3)投資收益；(4)定期存款利息支出；(5)金融機(jī)構(gòu)往來支出；(6)固定資產(chǎn)修理、租賃、低值易耗品購(gòu)置、安全防衛(wèi)等大宗費(fèi)用支出；(7)無形資產(chǎn)攤銷；(8)固定資產(chǎn)折舊；(9)各種稅金。

權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的執(zhí)行結(jié)果：由于銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的特殊性，其收入依賴于貸款和投資的質(zhì)量，具有明顯的彈性，而其支出中的絕大部分直接面向存款戶和維系業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，具有明顯的剛性。因而，影響權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的主要方面在于收入，源頭在于貸款和投資質(zhì)量。

在收入方面，我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行脫胎于國(guó)有專業(yè)銀行，諸多眾所周知的原因，使其信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一，質(zhì)量不佳。執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒有考慮新舊制度轉(zhuǎn)軌時(shí)貸款質(zhì)量的現(xiàn)狀，僅一刀切地規(guī)定逾期半年以上(以前曾經(jīng)為3年、2年和1年)的貸款才停止計(jì)提表內(nèi)應(yīng)收利息，導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行表內(nèi)掛賬利息居高不下。這意味著國(guó)有商業(yè)銀行以實(shí)收資本或客戶存款墊交國(guó)家稅利(營(yíng)業(yè)稅、所得稅及利潤(rùn))。更為嚴(yán)重的是國(guó)有商業(yè)銀行貸款質(zhì)量的提高一時(shí)難以奏效，大量貸款無法正常收息，已成為今后相當(dāng)長(zhǎng)一個(gè)時(shí)期的客觀現(xiàn)實(shí)。因此，這一制度的執(zhí)行，必然使國(guó)有商業(yè)銀行表內(nèi)掛賬利息越滾越大。虛假的繁榮和巨額的欠息帶來的后果不僅僅是國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展后勁不足和簡(jiǎn)單的寅吃卯糧，而且抵御風(fēng)險(xiǎn)能力也逐步下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大。

在支出方面，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則提取的定期到期存款應(yīng)付未付利息，不論其在某一時(shí)點(diǎn)上數(shù)額多大，最終必須支付給客戶，銀行充其量只能占用時(shí)間差，何況近幾年由于財(cái)政資金信貸化，巨額的保值貼補(bǔ)已從明中和暗中將國(guó)有商業(yè)銀行預(yù)提的應(yīng)付利息蝕盡。另一方面，較為明顯受制于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的是無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷。在現(xiàn)行制度的框架內(nèi)，兩項(xiàng)資產(chǎn)的攤銷，單純考慮了資產(chǎn)的受益期間，而忽略了穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。比如，無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)、專利技術(shù)等要求嚴(yán)格按受益年限攤銷，受益年限無法確定的，要求以不短于10年的時(shí)間攤銷；遞延資產(chǎn)中的開辦費(fèi)要求從企業(yè)開辦之日起，以不短于5年的時(shí)間攤銷。這些規(guī)定人為限制了企業(yè)按照謹(jǐn)慎性原則攤銷費(fèi)用。一個(gè)經(jīng)營(yíng)行、處即使有大量利潤(rùn)，本年成本完全可以消化已經(jīng)掛賬待攤的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，也因待攤資產(chǎn)沒有達(dá)到受益期限而不能攤銷。相應(yīng)的，以后年度即使發(fā)生政策性或經(jīng)營(yíng)性虧損，成本無力消化待攤費(fèi)用，也要強(qiáng)制攤銷。在這種原則的指導(dǎo)下，國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)際上可以不受限制地列支直接或間接費(fèi)用，費(fèi)用限額不足則可以遞延待攤。

從收入和支出兩個(gè)方面綜合分析，超前的、不切實(shí)際的實(shí)施權(quán)責(zé)發(fā)生制使國(guó)有商業(yè)銀行收入不實(shí)，支出下甩，盈虧的水分和潛伏的危機(jī)逐年加大，后果不言而喻。

謹(jǐn)慎性原則的執(zhí)行范圍：按照現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)通則和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，國(guó)有商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)核算在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則：(1)建立了貸款呆賬準(zhǔn)備金制度；(2)按應(yīng)收賬款的余額提取壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)規(guī)定，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的、符合條件的壞賬損失，超過提取壞賬準(zhǔn)備金的部分，可以進(jìn)入當(dāng)年成本；(3)加速固定資產(chǎn)折舊；(4)合理處理貸款抵押、質(zhì)押品的入賬價(jià)格。

謹(jǐn)慎性原則的執(zhí)行結(jié)果：從謹(jǐn)慎性原則的執(zhí)行范圍可以看出，目前謹(jǐn)慎性原則僅僅在國(guó)有商業(yè)銀行成本支出的局部范圍內(nèi)發(fā)揮作用，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金提取的比例很小，對(duì)于巨額的呆賬損失和待沖銷壞賬而言，只是杯水車薪。

通過以上描述和分析，筆者認(rèn)為，在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則離我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的客觀實(shí)際還有相當(dāng)?shù)木嚯x，從而形成巨額的掛賬利息無法消化，大量的虛收潛伏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。與之相反，由于制度先天不足，謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用受到限制，無法彌補(bǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制超前運(yùn)用形成的負(fù)效應(yīng)，矛盾十分突出。

三、既然權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和謹(jǐn)慎性原則是國(guó)際會(huì)計(jì)界所公認(rèn)的，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和最終經(jīng)營(yíng)成果最具影響力的基本原則，我們就沒有必要，也沒有可能因?yàn)樗鼈冎g在特定環(huán)境中存在種種矛盾而放棄執(zhí)行。

我們的任務(wù)是在避免空想不超越現(xiàn)實(shí)的前提下，研究解決矛盾的方法。筆者認(rèn)為，無論是從國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的大局出發(fā)，還是從金融企業(yè)不斷自我發(fā)展、自我完善的微觀角度出發(fā)，調(diào)和矛盾的前提是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則讓位于謹(jǐn)慎性原則，使謹(jǐn)慎性原則處于矛盾的主要方面。凡因執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則可能影響企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)或可能導(dǎo)致泡沫經(jīng)濟(jì)的，必須優(yōu)先執(zhí)行謹(jǐn)慎性原則。

關(guān)于利息收入的確定。考慮到國(guó)有商業(yè)銀行歷史遺留的大量定額流動(dòng)資金貸款期限確定的不合理和貸款形態(tài)劃分的不合理性，應(yīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)正常貸款實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)其余貸款實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。超級(jí)秘書網(wǎng)

關(guān)于貸款呆賬準(zhǔn)備。一是擴(kuò)大貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取范圍。取消目前抵押、質(zhì)押貸款，貼現(xiàn)，進(jìn)出口押匯不得計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的規(guī)定，充分考慮抵押、質(zhì)押品和貼現(xiàn)、押匯票據(jù)同樣有市場(chǎng)價(jià)值下跌的風(fēng)險(xiǎn)，以商業(yè)銀行的全部放款作為計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的基數(shù)。二是提高呆賬準(zhǔn)備金的提取比例，可仍然維持一個(gè)比例，統(tǒng)一計(jì)提，也可實(shí)行分類計(jì)提。計(jì)提的比例可以是固定的，也可以是浮動(dòng)的，但其中呆賬貸款的計(jì)提比例不應(yīng)低于20%，即確保已經(jīng)確認(rèn)的呆賬貸款在5年內(nèi)全部可以核銷。三是簡(jiǎn)化呆賬貸款認(rèn)定和核銷手續(xù)。取消銀行向社會(huì)公開取證、財(cái)政逐級(jí)審查的辦法，授權(quán)各商業(yè)銀行根據(jù)中央銀行的統(tǒng)一規(guī)定，自行予以認(rèn)定和核銷。

關(guān)于壞賬準(zhǔn)備。一方面可以繼續(xù)維持目前壞賬準(zhǔn)備金的辦法，對(duì)當(dāng)年形成的符合條件但超過提取壞賬準(zhǔn)備金的壞賬直接在成本中列支。另一方面可以考慮取消壞賬準(zhǔn)備金制度。對(duì)于超過1~2個(gè)結(jié)息期不能收回的應(yīng)收利息或應(yīng)收賬款，隨即沖銷本期收入，以后收回再列入當(dāng)期收入。

第9篇：責(zé)任管理論文范文

內(nèi)容摘要：利益相關(guān)者理論為我們理解企業(yè)與社會(huì)之間的關(guān)系結(jié)構(gòu)提供了依據(jù)。組織的利益相關(guān)者管理日益受到各國(guó)學(xué)術(shù)界及企業(yè)界的重視。本文首先對(duì)利益相關(guān)者的定義和分類做了回顧，然后對(duì)目前有關(guān)利益相關(guān)者理論的研究模式進(jìn)行了考察，最后對(duì)組織的利益相關(guān)者戰(zhàn)略及其決定因素進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：利益相關(guān)者戰(zhàn)略決定因素

1組織利益相關(guān)者：定義與分類

（一）利益相關(guān)者的定義

對(duì)利益相關(guān)者的定義并沒有一致公認(rèn)的概念和定義。而Freeman（1984）和Clarkson（1994）的定義應(yīng)該是目前公認(rèn)的最具代表性的定義。Freeman（1984）認(rèn)為，利益相關(guān)者是“那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)所影響的任何個(gè)人和群體”。這一定義突破了早期從“是否影響企業(yè)生存”的角度來界定“誰(shuí)是利益相關(guān)者”這一問題的局限性，同時(shí)也突破了股東利益至上的傳統(tǒng)觀點(diǎn)。Clarkson（1994）認(rèn)為“利益相關(guān)者在企業(yè)中投入了一些物質(zhì)資本、人力資本、金融資本或一些有價(jià)值的東西，并由此而承擔(dān)了某些形式的風(fēng)險(xiǎn)，或者說，他們因企業(yè)活動(dòng)而承受風(fēng)險(xiǎn)”。在某種程度上，這一定義與企業(yè)是“一種治理和管理專業(yè)化投資的制度安排”(Blair，1995)的觀點(diǎn)是有相通之處的。

（二）利益相關(guān)者的分類

Freeman（1984）把利益相關(guān)者定義為“那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，或者能夠被企業(yè)所影響的任何個(gè)人和群體”。但是單純的定義和概念對(duì)利益相關(guān)者的界定是較寬泛的。眾多學(xué)者從不同的維度來對(duì)企業(yè)的利益相關(guān)者進(jìn)行分類和界定。學(xué)者們之所以要對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行分類，其意圖在于：企業(yè)的利益相關(guān)者是多種多樣的，不同的利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的影響程度和影響方式存在差異，誰(shuí)是重要的利益相關(guān)者？對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行清晰的界定，是企業(yè)開展利益相關(guān)者管理的基本前提。有研究表明，管理者會(huì)用不同的戰(zhàn)略來應(yīng)對(duì)不同的利益相關(guān)者，并隨時(shí)間的變化而變化（Sharma，2000）。

Freeman（1984）在對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行分類時(shí)，考慮了三個(gè)不同的維度：所有權(quán)（ownership）、經(jīng)濟(jì)依賴性（economicdependence）和社會(huì)利益（socialinterest）。Frederick（1988）以是否與企業(yè)直接發(fā)生市場(chǎng)交易關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)，將利益相關(guān)者分為直接和間接利益相關(guān)者，其中直接利益相關(guān)者是與企業(yè)直接發(fā)生市場(chǎng)交易關(guān)系的利益相關(guān)者，包括股東、企業(yè)員工、債權(quán)人、供應(yīng)商等；間接利益相關(guān)者則是與企業(yè)發(fā)生非市場(chǎng)關(guān)系的利益相關(guān)者，包括各級(jí)政府、社會(huì)活動(dòng)團(tuán)體、媒體、公眾等。與此類似，Charkham（1992）以與企業(yè)是否存在交易性的合同關(guān)系為基礎(chǔ)，將利益相關(guān)者分為契約型利益相關(guān)者和公眾型利益相關(guān)者。

Clarkson（1994；1995）提出了兩種有代表性的分類方法：根據(jù)相關(guān)群體在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)種類，將利益相關(guān)者分為自愿的利益相關(guān)者（VoluntaryStakeholders）和非自愿的利益相關(guān)者（InvoluntaryStakeholders）；另根據(jù)相關(guān)群體與企業(yè)聯(lián)系的緊密性，可以將利益相關(guān)者分為首要的利益相關(guān)者（PrimaryStakeholders）和次要的利益相關(guān)者（SecondaryStakeholders）。

Mitchell（1997）從權(quán)力性、合法性、緊急性三個(gè)維度對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行評(píng)分來劃分利益相關(guān)者。管理者所感知的利益相關(guān)者的重要程度，取決于這三個(gè)屬性上的累積效應(yīng)。通過感知到的重要程度對(duì)上述三個(gè)特性作出評(píng)分后，企業(yè)的利益相關(guān)者可以被細(xì)分為以下三類：確定型利益相關(guān)者（definitivestakeholders），他們同時(shí)擁有對(duì)企業(yè)問題的合法性、權(quán)力性和緊急性。預(yù)期型利益相關(guān)者（expectantstakeholders），他們與企業(yè)保持較密切的聯(lián)系，擁有上述三項(xiàng)屬性中的兩項(xiàng)。潛在型利益相關(guān)者（latentstakeholders），是指只擁有合法性、權(quán)力性、緊急性三項(xiàng)特性中一項(xiàng)的群體。

Wheeler（1998）將社會(huì)性維度引入到利益相關(guān)者的界定中。他認(rèn)為，有些利益相關(guān)者是有社會(huì)性的，即他們與企業(yè)的關(guān)系直接通過人的參與而形成；有些利益相關(guān)者卻不具有社會(huì)性，即他們并不是通過“實(shí)際存在的具體人”和企業(yè)發(fā)生聯(lián)系的，比如自然環(huán)境、人類后代、非人物種等。結(jié)合Clarkson提出的緊密性維度，Wheeler將所有的利益相關(guān)者分為以下四種：首要的社會(huì)性利益相關(guān)者，他們與企業(yè)有直接的關(guān)系，并且有人的參加；次要的社會(huì)性利益相關(guān)者，他們通過社會(huì)性活動(dòng)與企業(yè)形成間接聯(lián)系；首要的非社會(huì)利益相關(guān)者，他們對(duì)企業(yè)有直接的影響，但不與具體的人發(fā)生聯(lián)系；次要的非社會(huì)性利益相關(guān)者，他們對(duì)企業(yè)有間接的影響，也不包括與人的聯(lián)系。

從上述對(duì)利益相關(guān)者的分類方法來看，有的是建立在一些客觀指標(biāo)之上的，如Freeman（1984）；Frederick（1988）；Clarkson（1994；1995）；Wheeler（1998）等人的分類。而Mitchell（1997）的分類是建立在主觀指標(biāo)之上的，由于這些指標(biāo)的主觀性，所以Buysse和Verbeke（2003）認(rèn)為，在Mitchell的框架中，管理者的感知至關(guān)重要，因?yàn)楣芾碚咦罱K決定了利益相關(guān)者的重要程度，而這種感知又受管理者價(jià)值觀的影響。

2組織利益相關(guān)者戰(zhàn)略

（一）組織利益相關(guān)者戰(zhàn)略分類

對(duì)組織的利益相關(guān)者進(jìn)行識(shí)別和分類是有效的利益相關(guān)者管理的前提。一些學(xué)者強(qiáng)調(diào)組織與主要利益相關(guān)者群體的高度相互依賴性（如，Donaldson和Preston，1995；Freeman，1984）。例如，Clarkson認(rèn)為，沒有主要利益相關(guān)者的持續(xù)性參與，組織很難持久生存。因此，組織會(huì)采用一定的利益相關(guān)者戰(zhàn)略來應(yīng)對(duì)不同的利益相關(guān)者群體，這些方式包括前攝性戰(zhàn)略、順從戰(zhàn)略、防御戰(zhàn)略及反抗戰(zhàn)略（Caroll，1979；Clarkson，1988，1991，1995；Wartick和Cochran，1985）。例如，Carroll（1979）提出，組織會(huì)運(yùn)用前述方式來應(yīng)對(duì)他們的經(jīng)濟(jì)、法律、倫理及自由裁量的責(zé)任。Wartick和Cochran（1985）用反抗、防御、順從及前攝等術(shù)語(yǔ)來描述組織面對(duì)社會(huì)責(zé)任的企業(yè)戰(zhàn)略。Clarkson（1991，1995）提出了RDAP等級(jí)來度量反抗戰(zhàn)略、防御戰(zhàn)略、順從戰(zhàn)略以及前攝性戰(zhàn)略，并成功運(yùn)用該等級(jí)來描述組織在應(yīng)對(duì)利益相關(guān)者時(shí)所采用的戰(zhàn)略。

具體來說，一方面，可以從組織在處理利益相關(guān)者問題時(shí)的行為特點(diǎn)來了解組織的利益相關(guān)者戰(zhàn)略。根據(jù)一些學(xué)者的研究（Caroll，1979；Clarkson，1991；Wartick和Cochran，1985），前攝性戰(zhàn)略包括對(duì)利益相關(guān)者問題的諸多關(guān)注，如預(yù)測(cè)并主動(dòng)關(guān)注特定利益，或者在行業(yè)中發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。相對(duì)于前攝性戰(zhàn)略，順從戰(zhàn)略在處理利益相關(guān)者問題時(shí)缺少主動(dòng)性。防御戰(zhàn)略則在處理利益相關(guān)者問題時(shí)，僅僅滿足法律最低限度的要求。反抗戰(zhàn)略包括，在面對(duì)利益相關(guān)者問題時(shí)，消極對(duì)抗或完全忽視利益相關(guān)者。另一方面，可以從組織在面對(duì)社會(huì)責(zé)任（如環(huán)境責(zé)任）時(shí)所持的態(tài)度和立場(chǎng)，來考察組織的利益相關(guān)者戰(zhàn)略。Clarkson（1995）作出了具體分析，對(duì)于前攝性戰(zhàn)略，其對(duì)責(zé)任所持的立場(chǎng)或策略就是主動(dòng)預(yù)測(cè)責(zé)任，對(duì)于順從戰(zhàn)略，其所持的立場(chǎng)或策略就是接受責(zé)任，對(duì)于防御戰(zhàn)略，其采取的立場(chǎng)態(tài)度或策略就是承認(rèn)責(zé)任卻抵制它，對(duì)于反抗戰(zhàn)略，其采取的立場(chǎng)態(tài)度或策略就是否定責(zé)任。例如，DigitalEquipmentCorporation在處理與供應(yīng)商的關(guān)系時(shí)所運(yùn)用的戰(zhàn)略就是一個(gè)對(duì)利益相關(guān)者采用前攝性戰(zhàn)略的典型。DG公司把供應(yīng)商納入到他們的產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)（Bleakley，1995）。HP公司也運(yùn)用類似的方法處理與供應(yīng)商的關(guān)系（Burt，1989）。Xerox與供應(yīng)商分享計(jì)劃并把他們納入自己的設(shè)計(jì)部門（Burt，1989）。前攝性戰(zhàn)略包含著強(qiáng)化與特定利益相關(guān)者的利益。順從戰(zhàn)略雖然接受責(zé)任，但是與此同時(shí)，為了爭(zhēng)取他人的讓步而討價(jià)還價(jià)。防御戰(zhàn)略包括反對(duì)做超出法律最低限度要求的事情。

（二）組織利益相關(guān)者戰(zhàn)略的決定因素

雖然防御戰(zhàn)略及反抗戰(zhàn)略與前兩種戰(zhàn)略（前攝性戰(zhàn)略、順從戰(zhàn)略）相比，利益相關(guān)者的滿意度要小，但不論組織采用何種利益相關(guān)者戰(zhàn)略，組織似乎都是出于某種合理的理由。許多學(xué)者對(duì)組織的利益相關(guān)者戰(zhàn)略的影響因素進(jìn)行了研究。其中，最為典型的是從資源依賴?yán)碚摰慕嵌葋斫忉尳M織的利益相關(guān)者戰(zhàn)略。

資源依賴?yán)碚撝赋觯M織必須關(guān)注那些為組織提供其持久生存所需的重要資源的環(huán)境中的需求，組織應(yīng)該更多地關(guān)注其環(huán)境中控制著關(guān)鍵資源的其他組織和群體的需求，并做出響應(yīng)。把這個(gè)理論擴(kuò)展到利益相關(guān)者中來，意味著組織必須更多地審視并關(guān)注控制著組織持續(xù)生存所需的關(guān)鍵資源的那些利益相關(guān)者群體的利益和要求（Agle，Mitchell，1999）。企業(yè)對(duì)利益相關(guān)者在資源上的依賴，就轉(zhuǎn)化為利益相關(guān)者（群體）的權(quán)利性（Power）（Mitchell，1997），并賦予了利益相關(guān)者相對(duì)于企業(yè)的一種地位優(yōu)勢(shì)（Frooman，1999）。權(quán)利常常表現(xiàn)為組織對(duì)利益相關(guān)者依賴程度的函數(shù)，一般而言，組織依賴程度越高，利益相關(guān)者就越強(qiáng)勢(shì)，其權(quán)利也就越大（Frooman，1999）。Agle（1999）通過運(yùn)用美國(guó)80家大公司的CEO提供的數(shù)據(jù)的分析，發(fā)現(xiàn)高層管理者給予利益相關(guān)者的優(yōu)先權(quán)，在很大程度上受到那些利益相關(guān)者所表現(xiàn)出來的權(quán)利性大小的影響。

很明顯，以時(shí)間和金錢來衡量，組織的資源是有限的，組織不可能在所有的時(shí)間對(duì)所有的利益相關(guān)者給予前攝性的關(guān)注。有關(guān)資源依賴的理論研究表明，組織會(huì)對(duì)那些控制著組織所需的關(guān)鍵資源的利益相關(guān)者會(huì)給予更多的重視。而組織對(duì)不同的利益相關(guān)者重視程度上的不同，會(huì)通過其在應(yīng)對(duì)利益相關(guān)者所采行的不同戰(zhàn)略（即反抗、防御、順從、前攝）表現(xiàn)出來。當(dāng)單獨(dú)考慮前攝性戰(zhàn)略、順從戰(zhàn)略、防御戰(zhàn)略及反抗戰(zhàn)略時(shí)，前攝性戰(zhàn)略所需的資源是最多的（管理重心與財(cái)務(wù)支持），而反抗戰(zhàn)略所需甚少。例如，關(guān)乎雇員報(bào)酬的前攝，如支付獎(jiǎng)勵(lì)工資或提供股票期權(quán)或利潤(rùn)分成，與防御戰(zhàn)略（僅按法律的最低要求行事）相比，如僅僅保障薪酬的支付與提供必需的福利，有可能需要更多的資源支持。同樣，投資于員工培訓(xùn)與職業(yè)發(fā)展的前攝性行動(dòng)，與反抗戰(zhàn)略相比（推卸職業(yè)培訓(xùn)與職業(yè)發(fā)展的責(zé)任），需運(yùn)用更多的資源。

3結(jié)論