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第1篇：稅收風險分析范文

一、制約稅收風險數(shù)據(jù)分析的因素分析

1.基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，影響風險數(shù)據(jù)分析的準確度。數(shù)據(jù)分析應用必須建立在真實、準確、完整的數(shù)據(jù)基礎之上。在目前的數(shù)據(jù)分析應用實踐中，一些基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，還不能適應稅收風險數(shù)據(jù)分析的需要。外部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為納稅人稅務登記、日常申報及財務數(shù)據(jù)中存在錯誤或不完整，導致信息采集缺失或分析失誤；第三方涉稅信息不足，缺乏有效流轉(zhuǎn)渠道，導致不能進行縱向比對，不能獲取更多地數(shù)據(jù)資源，不能檢驗納稅人自行報送數(shù)據(jù)的真實性和準確性。內(nèi)部數(shù)據(jù)方面表現(xiàn)為前臺工作人中責任心不強，錄入基礎數(shù)據(jù)不準確、不完善；基層稅源管理部門對信息采集不重視，不能及時更新納稅人相關生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等導致信息分析不準確。2.數(shù)據(jù)來源應用范圍窄，影響風險數(shù)據(jù)分析的深入性和實用性。從目前風險數(shù)據(jù)分析的來源來看，主要依靠金三系統(tǒng)風險預警評估系統(tǒng)的風險預警信息、部分省區(qū)數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺的預警信息和上級部門推送的專項分析任務，真正依靠自己挖掘出的數(shù)據(jù)進行分析的部分還較少。在日常稅源監(jiān)控、納稅評估工作中運用分析多，針對稅收收入變化、稅收政策變化、稅制改革影響等方面應用較少，對區(qū)域經(jīng)濟有針對性和指導性的分析少。在宏觀指標的分析上應用少，導致數(shù)據(jù)分析的實用性變?nèi)酢?.信息化水平不高，影響風險數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效率。在基層稅務部門，目前的信息化應用水平還不夠高，成為制約數(shù)據(jù)分析應用的重要因素之一。主要表現(xiàn)為基層稅務干部信息化水平普遍不高，受年齡和學歷限制，稅收知識更新?lián)Q代慢，計算機基礎薄弱，不能主動利用手中掌握的數(shù)據(jù)資源發(fā)現(xiàn)問題或進行分析。復合型人才缺乏，不能適應數(shù)據(jù)分析的需要。另一方面，上級局在下達專項分析任務后需要基層進行落實時，無法按照疑點進行深入分析和落實，影響了工作質(zhì)量和效率。4.綜合涉稅信息不健全，影響風險數(shù)據(jù)分析的完整性。全面掌握納稅人涉稅信息是做好數(shù)據(jù)分析應用的基礎和前提之一。目前僅依靠稅務部門的信息資源，還不能全面、及時、準確的掌握納稅人所有的數(shù)據(jù)資源。與供電、財政、銀行、海關、銀行、房管、土地等政府部門缺乏有效的信息傳遞與反饋渠道，信息的集中度和共享度不高，導致風險分析和識別質(zhì)量不高，指向性不強，不能適用數(shù)據(jù)分析應用的要求。日常工作中真正采集到的第三方信息運用的很少，信息的不對稱導致數(shù)據(jù)的完整性受限，分析應用的作用得不到有效發(fā)揮。

二、深化稅收風險數(shù)據(jù)分析應用的思路

1.提高思想認識，牢固樹立信息管稅理念。一是基層稅務部門應該樹立風險管理和信息管稅的理念，充分利用現(xiàn)代信息技術，對涉稅信息進行采集、分析和利用，從宏觀上加以把握和引導，達到提高稅收風險管理水平的目的。二是引導廣大稅務干部樹立信息管稅的理念，適應信息化時代的要求，及時更新自己的觀念和知識。在日常工作中要注意采集涉稅信息，熟練掌握稅收政策，并進行各種稅收軟件進行基本的分析，提高信息化應用管理的能力。2.提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，打好風險數(shù)據(jù)分析應用基礎。做好數(shù)據(jù)分析工作，首先要保證數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量。一是做好基礎數(shù)據(jù)的采集工作。針對納稅人自行報送的稅務登記、日常申報、財務數(shù)據(jù)等要加強審核，確保錄入的真實性和完整性。二是做好第三方信息的采集工作。加強與政府有關部門的溝通和協(xié)調(diào)，做好第三方信息的采集和利用工作，確保信息渠道暢通，通過內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)的分析，及時掌握稅源管理的情況。三是加強對數(shù)據(jù)的監(jiān)控工作。通過數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺加強對數(shù)據(jù)的分析監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)存在疑點數(shù)據(jù)時及時進行通報，并傳遞到前臺和基層稅源管理部門進行處理和反饋。3.拓寬分析范圍，提高風險數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)性。風險數(shù)據(jù)的分析是一項綜合性工作，數(shù)據(jù)的選取、分析目標的選擇、分析的手段等，都要從稅收工作的多方面入手，而不應局限于某一方面。一是綜合確定分析選題，堅持宏觀定方向，微觀找問題的原則。宏觀方面可以根據(jù)稅收政策的變動、稅制改革的影響來選擇，從稅源結(jié)構(gòu)、收入變化、稅源增減變化等等入手，圍繞領導關注的熱點、階段工作重點、業(yè)務管理難點等尋找數(shù)據(jù)分析的突破口。微觀方面可以通過日常稅源監(jiān)控發(fā)現(xiàn)有價值的信息，再由業(yè)務部門和技術部門進行數(shù)據(jù)的提取和分析，查找問題存在的原因，提出專題分析的措施和意見。二是完善分析手段。充分利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)綜合分析利用平臺等，密切注意信息技術的發(fā)展和新形勢，利用先進的數(shù)據(jù)庫技術、數(shù)據(jù)展現(xiàn)工具和數(shù)據(jù)挖掘工具，不斷創(chuàng)新分析手段。進一步完善分析指標體系，拓展數(shù)據(jù)分析模型，提高對數(shù)據(jù)的深度挖掘能力和綜合分析能力。4.加強協(xié)調(diào)配合，健全風險數(shù)據(jù)分析應用機制。稅收風險管理工作是一項系統(tǒng)性的工程，風險數(shù)據(jù)產(chǎn)生于稅收工作中的多個環(huán)節(jié)，也涉及到多個部門，因此風險數(shù)據(jù)的分析應用需要各個部門的通力配合。一是做好統(tǒng)籌規(guī)劃，設立專門部門，具體承擔數(shù)據(jù)分析應用工作的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督等工作，制定風險數(shù)據(jù)分析的工作流程，明確各部門的職責，設置相應的崗位，確保數(shù)據(jù)分析工作流暢運轉(zhuǎn)。二是各級、各部門要共同參與、密切配合，政策法規(guī)、稅收、收入核算、征管、信息中心等部門都要參與進來，形成數(shù)據(jù)分析的工作機制。5.積極培養(yǎng)人才，提高風險數(shù)據(jù)分析應用水平。風險數(shù)據(jù)分析工作對數(shù)據(jù)分析人員提出了更深更高的要求。要勝任數(shù)據(jù)分析工作，需要既掌握稅收業(yè)務知識、計算機知識，又掌握稅收政策的變化、經(jīng)濟形勢發(fā)展變化的復合型人才。一是善于用人，把業(yè)務能力強、信息技術水平高的人才充實到數(shù)據(jù)分析崗上，給予他們施展才華的平臺。二是加強對人才的培訓，通過短期培訓、繼續(xù)教育等多種形式，促進數(shù)據(jù)分析人才的快速成長。三是強化基層稅務干部的培訓。采取不同方式，加強對稅收政策、業(yè)務以及計算機知識等的培訓，使全體干部掌握數(shù)據(jù)分析方法，提高數(shù)據(jù)分析的綜合能力，為數(shù)據(jù)分析應用打好人才基礎

作者：黎濤

第2篇：稅收風險分析范文

關鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風險；分析與防范

隨著市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的制度基本已經(jīng)建立，而企業(yè)資金中稅收占主要地位，納稅的金額越少，資金的可利用率也就越高，不然就會增加資金繳納數(shù)額，也會使企業(yè)的經(jīng)濟負擔增加。企業(yè)稅收政策的主要形式是稅收籌劃，由于種種原因，同樣也存在著不同的風險，為了企業(yè)能夠更好地發(fā)展，最大限度的減少安全隱患的發(fā)生，就需要對稅收籌劃強力控制。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)稅收籌劃又叫做企業(yè)合理避稅。在遵循法律法規(guī)的基礎上實現(xiàn)稅收減免，通過投資經(jīng)營、理財?shù)刃问奖ＷC企業(yè)的合理稅收減免。其中具體包括降低稅收、推遲交稅、分批繳稅等。為了幫助企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟效益使用科學合理的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得核心競爭力。但稅收籌劃工作依然存在著不夠完善的因素，容易引發(fā)稅收籌劃風險。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃存下的風險

(一)稅收政策靈活性導致的風險稅收風險就是在征稅的過程中，因為政策的變革、企業(yè)違反法律法規(guī)、不夠健全的籌劃方案，以及多種無法預估的的原因?qū)е露愂栈I劃的稅源惡化、減弱稅收調(diào)節(jié)能力，最終導致稅收收入不能滿足政府實現(xiàn)職能需要的一種可能性。因為稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前依據(jù)法律法規(guī)提前規(guī)定的計劃，它應該在法律允許的范圍內(nèi)隨著政策的變動及時的進行改革。政策變動對稅收的影響是十分常見的，在政策改革之后企業(yè)的籌劃工作或者企業(yè)在實際籌劃中忽視了正在執(zhí)行的相關稅法，就會一定影響稅收籌劃的效果。

(二)稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督力度現(xiàn)如今，在稅收執(zhí)法的監(jiān)督過程中，上級對下級的監(jiān)督做的還是很優(yōu)秀的，但是缺乏深度和廣度。倒是同級的執(zhí)法監(jiān)督力度做的不夠好，在監(jiān)督主體、權(quán)利、客體、內(nèi)容等方面存在著很大的問題。目前為止很多責任追究僅限于口頭警告或者繳納處罰金，對執(zhí)法失誤人員的影響并不大，這就影響了執(zhí)法責任的實施效果。

(三)缺乏完善的稅收籌劃方案企業(yè)稅收籌劃不僅要考慮企業(yè)自身實際發(fā)展情況還需要結(jié)合市場發(fā)展規(guī)律和政府頒布的相關法律法規(guī)內(nèi)容進行制定，就算企業(yè)籌劃人員制定了詳細的籌劃方案，也很有可能因為實際的靈活性不夠?qū)е禄I劃效果不佳，影響到籌劃方案的穩(wěn)定性，以至于給企業(yè)帶來不可彌補的損失。

(四)籌劃人員缺乏專業(yè)素質(zhì)法律是稅收籌劃最不可觸碰的底線，也是企業(yè)發(fā)展應該遵循的道德紅線。比如：一些企業(yè)里有自身法律意識淡薄的職工，并且工作能力較弱，在選擇優(yōu)惠的時候，沒有進行全面的考慮和分析，就極有可能出現(xiàn)違反法律規(guī)定的情況。因此這種風險一旦發(fā)生，除了造成巨大的法律經(jīng)濟負擔之外，還會使企業(yè)的信譽和形象變低、變差。

三、企業(yè)稅收籌劃風險的防范與控制

(一)樹立良好的風險意識在進行稅收籌劃工作的時候，企業(yè)務必要了解到：稅收籌劃本身就是一個有多樣化風險的行為，略有不小心就會導致不可彌補的經(jīng)濟損失，甚至有可能觸犯到法律法規(guī)，所以企業(yè)一定要樹立起稅收風險的意識。一個企業(yè)在進行稅收籌劃活動的時候，可以借助網(wǎng)絡上面的大數(shù)據(jù)分析此次籌劃的風險性，在存在稅務籌劃風險的時候能夠做到及時修改。并且稅收籌劃很容易受到社會經(jīng)濟形勢和政策改革上大環(huán)境的影響，這些影響往往都是負面的、不可逆的。所以在籌劃前一定要先考慮經(jīng)濟大環(huán)境的變化趨勢，做好充足的準備，盡全力將風險最小化。由于稅法是靈活多變的，所以在進行稅收籌劃的同時，一定要根據(jù)最新的稅法內(nèi)容進行籌劃，根據(jù)最新數(shù)據(jù)進行調(diào)整，不要觸碰到法律紅線，企業(yè)需要隨機應變、積極的對籌劃方案的細節(jié)進行調(diào)整，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

(二)保障稅收籌劃的合法性在進行稅收籌劃活動之前，企業(yè)要很清楚的知道納稅是必須盡到的義務，我國有相關的政策和法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)的納稅活動，如若不遵守稅法規(guī)定的要求，企業(yè)要承擔很嚴重的后果，甚至企業(yè)要承擔巨額罰款并影響企業(yè)納稅信用評級，同時企業(yè)的經(jīng)營效果會受到極大的影響。所以，企業(yè)納稅人必須要有較強的法律意識，并時刻關注著稅法的調(diào)整。堅決遵守國家法律，確保納稅工作的正常進行。努力學習相關法律知識，全面掌握相關法律法規(guī)，在稅收籌劃的活動過程中，首先考慮稅收籌劃活動是否存在法律安全問題。稅收法律不僅體系大、數(shù)量多，而且還隨著時代經(jīng)濟形勢的發(fā)展作出調(diào)整，所以企業(yè)可以根據(jù)自身的情況制定一個專門的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫，把常用或者存在疑點的法律法規(guī)納入其中，這樣可以給稅收籌劃活動提供不少的便利。

(三)合理使用外部專業(yè)機構(gòu)或人員意見和建議近年來隨著我國的稅收環(huán)境日益改善，納稅人的納稅意識逐漸加強，稅收籌劃已進入許多企業(yè)的財務管理領域，因此出現(xiàn)了一些專業(yè)稅收機構(gòu)，這些機構(gòu)針對稅收籌劃開展業(yè)務，可以通過使用外部專業(yè)稅收機構(gòu)，提升企業(yè)稅收籌劃效率，減少其帶來的稅務風險，達到提高企業(yè)更高經(jīng)營效益的目的。

(四)提高籌劃人員的技能素養(yǎng)影響稅收減負的因素之一是稅收籌劃人員的技能素養(yǎng)不夠，如果籌劃人員缺乏一定程度的專業(yè)素質(zhì)，或者存在違法行為，很容易造成企業(yè)的前途問題。所以，重視籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)對于企業(yè)的意義重大，提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)首先是籌劃人員必須要有深刻的法律意識，努力學習并掌握與稅法相關的法律知識，一個行之有效的籌劃方案前提是合法；其次是籌劃人員需要提高稅收籌劃的專業(yè)能力，在制定方案的時候眼光要放長遠且具備大局意識，一切以大局為重，不斷地學習專業(yè)知識，提升自己的溝通交流能力；最后，稅收籌劃人員是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、規(guī)避稅收籌劃風險的關鍵人物，所以提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)是非常重要的。

第3篇：稅收風險分析范文

稅收籌劃的實施具有兩個最基本的前提條件，其一，需要在企業(yè)、籌資、經(jīng)營及股利分配等業(yè)務發(fā)生之前進行；其二，需要在法律法規(guī)和各項規(guī)章制度的基礎上進行。需要通過提前進行籌劃和安排，從而確保實現(xiàn)納稅額度的最小化。一旦企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營及股利分配等事項完成后再進行避免則屬于偷稅和漏稅行為，需要承擔相應的法律責任。所以企業(yè)稅收籌劃需要在合理、合法、合規(guī)的情況下進行，不僅有效的保障了企業(yè)對各項法律法規(guī)和規(guī)章制度的遵守，而且在稅收籌劃過程中還能夠有效的降低企業(yè)的成本費用，增加企業(yè)的凈利潤，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定良好的基礎。但在企業(yè)稅收籌劃過程中需要遵循一定的原則。

1.全局性原則

企業(yè)稅收籌劃并不是一種單純的籌劃活動，其不僅可以有效的降低企業(yè)總體稅收的負擔，而且有利于企業(yè)稅收利潤的增加，具有全局性的特點。通過稅收籌劃，可以使企業(yè)選擇較低的稅率，對納稅期限進行適當?shù)难泳彛档推髽I(yè)整體的稅負水平。要想企業(yè)稅收籌劃，則需要對企業(yè)業(yè)務及稅收相關的法律法規(guī)及政策進行全面、深入的了解，并進一步對企業(yè)稅收籌劃原則和準確應用進行充分考慮，從而利用稅收籌劃來確保預期目的實現(xiàn)。企業(yè)稅收籌劃主要目的是減輕企業(yè)的稅負負擔，具有較強的前瞻性特點，所以需要考慮時間和空間上的統(tǒng)一，從而確保謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。

2.成本效益原則

稅收籌劃作為企業(yè)稅收調(diào)節(jié)的一種手段，屬于納稅人的合法權(quán)利。隨著企業(yè)管理者對其認識的加深，稅收籌劃的運用越來越多，但在企業(yè)稅收籌劃運用過程中，需要遵循成本效益原則，作為企業(yè)理財?shù)闹匾侄危谧裱袌鼋?jīng)濟規(guī)則的基礎上，確保企業(yè)價值和股東財富的最大化。在企業(yè)稅收籌劃實施過程中，為了籌劃的進行會產(chǎn)生一定的成本，所以需要有效的降低籌劃成本。特別是在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)稅收籌劃的運用是為了實現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目的，但并不能一味為籌劃而籌劃，需要充分的考慮節(jié)稅與籌劃成本之間的關系，全面進行考慮，周密進行安排和布置，更好的體現(xiàn)出籌劃的特點，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

二、稅收籌劃的風險因素

1.稅收政策的變化

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，為了能夠與市場的發(fā)展步伐及國民經(jīng)濟發(fā)展有效的適應，國家會根據(jù)市場運行情況隨時調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策及結(jié)濟結(jié)構(gòu)，這就導致稅收政策會處于不斷的變更狀態(tài)，在時效上具有不確定性和不定期性。由于稅收籌劃屬于一種事先籌劃，從開始到最終目的實現(xiàn)需要一個過程，而在這個過程中如何稅收政策發(fā)生變化，則會導致設計的稅收籌劃方案沒有必要的依據(jù)，失去合法性，從而導致稅收籌劃風險的發(fā)生。

2.籌劃基礎不穩(wěn)定

企業(yè)進行稅收籌劃需要具有良好的基礎，如果基礎不穩(wěn)固，則會導致企業(yè)稅收籌劃風險加劇。部分企業(yè)管理人員對稅收籌劃缺乏了解和重視，單純的認為稅收籌劃可以通過搞好關系及鉆空子來實現(xiàn)少納稅，在企業(yè)缺乏健全的會計核算及會計信息嚴重失真的情況即運用稅收籌劃，部分企業(yè)在有偷稅及多次違反稅法的基礎上進行稅收籌劃，這就導致企業(yè)稅收籌劃缺乏穩(wěn)定的基礎，導致其風險急劇增加。

3.稅務執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃是在合法的基礎上進行的，但在具體實施過程中需要稅務執(zhí)法部門確認這種合法性。目前我國各種稅收在納稅范圍內(nèi)都具有一定的彈性空間，對于一些稅收范圍及納稅對象模糊清的情況，稅務機關對其進否需要納稅可以自行進行判斷。但在這個過程中，就會受到稅務人員自身素質(zhì)及其他外界因素的影響，一旦稅收執(zhí)法存在一定的偏差性，則會導致稅收籌劃方案的實施受到較大的影響，稅務執(zhí)法過程中可能將企業(yè)的稅收籌劃認定為故障的偷稅、漏稅及避稅行為而加以懲處，從而導致企業(yè)稅收籌劃風險增加。

4.籌劃目的不明確

企業(yè)稅收籌劃需要對其目標進行明確，在企業(yè)稅收籌劃過程中，其階段性目標是為了實現(xiàn)企業(yè)稅務利益的最大化，但最終目標是企業(yè)價值的最大化，這就決定了企業(yè)稅務籌劃需要服務于企業(yè)戰(zhàn)略財務管理目標。所以在企業(yè)稅收籌劃過程中需要嚴格以企業(yè)的生產(chǎn)實際情況作為依據(jù)，避免由于稅收籌劃的實施而對企業(yè)的經(jīng)營帶來影響，破壞企業(yè)的經(jīng)營機制，增加企業(yè)的運營風險。特別是在企業(yè)稅收籌劃過程中，需要對機會成本進行充分的重視，確保稅收籌劃成本的最小化和稅收籌劃成果的預期化，避免由于忽視機會成本而導致企業(yè)稅收籌劃風險的增加。

三、企業(yè)稅收籌劃的完善措施

1.加強企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)在經(jīng)營過程中，需要進一步對自身的稅收籌劃意識進行增強，確保嚴格依照相關的法律法規(guī)和政策來進行稅收籌劃，選擇適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，避免稅收籌劃過程中出現(xiàn)違法行為。同時企業(yè)在稅收籌劃過程中還要充分的重視遞延納稅中所獲取的利益。通過遞延納稅，可以利用時間因素來借助這筆稅款來對企業(yè)資金周圍困難的進行緩解，也可以利用這筆稅款進行投資和創(chuàng)造，進一步減少企業(yè)實際稅負的支出，確保實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。通過遞延納稅來對稅收籌劃進行審視，可以有效的利用資金時間價值因素來確保企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

2.加強稅收籌劃風險的管控

在加強對稅收籌劃風險的管理控制方面，企業(yè)應該把眼光放得長遠一些，在制定稅收籌劃方案時便做好宏觀規(guī)劃預測，對于未知因素及不確定因素提前制定評估策略，將企業(yè)稅收籌劃風險控制到最低。在實施稅收籌劃方案時，需要釆用動態(tài)跟蹤計劃來收集時效性強的信息，為稅收籌劃工作的順利開展提供保障。

3.加強成本效益因素考慮

在制定稅收籌劃方案時，一些企業(yè)缺少全面的成本效益分析，重視稅負支出的減少，未意識到實施節(jié)稅方案過程中所支付的成本費用，其結(jié)果是導致稅收籌劃前的企業(yè)凈收益低于稅收籌劃后的企業(yè)凈收益。由此看來，這種稅收籌劃方案與企業(yè)運營的利益最大化目標不符，甚至可能破壞企業(yè)的正常管理和生產(chǎn)經(jīng)營，最終導致成本費用激增、企業(yè)利潤率降低，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.加強企業(yè)與稅務部門溝通

企業(yè)稅收籌劃的實施，不僅需要具有合法性，同時還要得到稅收執(zhí)法工作人員的確認。由于當前我國法律種類和層次具有多樣化的特點，稅收執(zhí)法工作人員自身的素質(zhì)也參差不齊，這就使其在對稅收優(yōu)惠政策的理解上會存在客觀上的偏差，所以企業(yè)在稅收籌劃工作中，需要嚴格遵照相關的法律法規(guī)和政策的基礎上，還要加強與稅收部門的溝通和對話，使其對稅收籌劃方案給予認定，這樣才能確保整體稅收籌劃方案能夠順利實施，同時也能夠為稅收籌劃的有效性奠定良好的基礎，確保企業(yè)節(jié)稅經(jīng)濟效益的實現(xiàn)。

四、結(jié)束語

第4篇：稅收風險分析范文

風險投資是指在高風險的情況下，向處于起步階段或發(fā)展初期、具有市場前景和風險的高科技項目進行的投資，是一種高風險和高收益的長期投資，它不需要任何資本抵押和擔保，一般通過企業(yè)上市或收購、兼并獲得回報。從世界各國的實踐經(jīng)驗可以看出風險投資在拓展融資渠道、克服高新技術產(chǎn)業(yè)化資金障礙、加快高技術成果轉(zhuǎn)化、促進高技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要的作用，它是知識經(jīng)濟的重要支持體系。隨著經(jīng)濟全球化步伐的加快，為了提高我國在世界市場上的競爭力，培育和發(fā)展風險投資體系在我國具有非常重大的理論和現(xiàn)實意義。本文擬從稅收政策的角度探討如何對我國風險投資進行扶持。

風險投資在我國的發(fā)展及存在的問題

我國的風險投資事業(yè)是在改革開放以后才發(fā)展起來的。1985年，中央在關于科技體制改革的決定中明確指出：“對于變化迅速、風險較大的高科技工業(yè)可以設立創(chuàng)業(yè)投資給予支持”。同年初，選擇以深圳為代表的華南地域四個經(jīng)濟特區(qū)作為第一批研究風險投資可行性的調(diào)研地。9月，第一家專營風險投資的全國性金融機構(gòu)一一中國新技術創(chuàng)業(yè)投資公司(中創(chuàng)公司)成立，1987年全國第一家風險投資基金在深圳成立。

90年代后期，我國的風險投資事業(yè)進入一個新的階段，一批超大規(guī)模的風險投資基金開始形成。例如，經(jīng)過近一年的調(diào)查與研究，中國國家科技部、深圳市科技局、深圳市投資管理公司、深圳國際信托投資公司以及國情證券有限公司聯(lián)合發(fā)起，于1997年12月決定成立“深圳科技風險投資基金”，該基金的規(guī)模為10億元。再如1998年10月28曰由中青旅股份有限公司發(fā)起創(chuàng)立的“北京科技風險投資股份有限公司”，其注冊資金為5億元人民幣。至1999年底，全國規(guī)模超過1億元的風險投資基金已經(jīng)超過30個。

國外的風險投資資金也開始進入我國，例如，中外合資的“北京太平洋優(yōu)聯(lián)風險技術創(chuàng)業(yè)有限公司(bptv)”，它是美國國際數(shù)據(jù)集團所屬的美國太平洋技術風險基金會與北京市優(yōu)聯(lián)科技發(fā)展公司共同創(chuàng)辦的。該公司擁有注冊資金1000萬美元，投資總額達3000萬美元。與此同時，我國一些企業(yè)也開始積極地引進外資，例如四通利方信息技術有限公司最初是在吸引500萬港幣種子貸金的基礎上創(chuàng)立的，它經(jīng)過長期準備與精心挑選，終于得到美洲銀行羅世公司、華登國際投資集團、艾芬豪國際集團等三家高科技風險投資公司的650萬美元新投資。

顯然，我國的風險投資事業(yè)發(fā)展是比較快的，它在促進我國高新技術企業(yè)的創(chuàng)立和成長方面起到積極作用。但是，我們也看到，我國的風險投資業(yè)只經(jīng)歷了較短的發(fā)展歷史，至今尚處于初始階段，還無法獨立支撐高新技術企業(yè)的發(fā)展，風險投資在發(fā)展中還存在大量的問題，其發(fā)展的主要障礙主要表現(xiàn)在：

1、風險投資資金來源不足。據(jù)統(tǒng)計，1990年我國科技成果轉(zhuǎn)化需要的資金總額為1257．3億元，而實際僅投入資金188．49億元，存在1068．8億元的缺口。

2、風險投資主體單一。目前，我國許多風險投資總會看到政府的身影，主角大多是政府，或者是帶有很明顯的行政色彩。

3、風險投資人才極度缺乏。搞風險投資既要有經(jīng)驗豐富的風險資本家，又要有具備創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)管理能力的風險企業(yè)家或創(chuàng)業(yè)家。而我國這方面的人才還是比較匱泛的。

我國現(xiàn)行稅收制度不利于風險投資事業(yè)的發(fā)展

風險投資的最明顯特征，即這種投資行為具有較高的失敗率。從一些發(fā)達國家的有關數(shù)據(jù)可以看出，它的失敗率平均在50％以上。例如日本，1983年所進行的26項重要投資中，有10項最后成功了，另外16項卻失敗了。另外根據(jù)美國權(quán)威雜志《風險投資期刊》刊登的研究報告中對1969年至1985年接受了風險投資的393家風險企業(yè)進行統(tǒng)計表明，有6．9%的風險企業(yè)當初的投資在回收時翻了10倍，而投資收不回來的企業(yè)占60%。

正是由于風險投資具有高風險性，收益很不穩(wěn)定，與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位。而我國現(xiàn)行的稅收制度卻不利于風險投資事業(yè)的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下方面：

1、從企業(yè)所得稅來看，主要存在兩個問題。首先，風險企業(yè)的無形資產(chǎn)(技術投入)投入比重大，資產(chǎn)更新?lián)Q代的時間短，而當前折舊速度不夠快，往往是資產(chǎn)的自然壽命尚未到達就因為技術進步而不得不被淘汰。其次，當前的企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施重產(chǎn)品和企業(yè)，輕研究開發(fā)過程，但風險企業(yè)的研究開發(fā)費用往往占企業(yè)支出的相當大部分。

2、從增值稅來看，生產(chǎn)型的增值稅不利于鼓勵投資。接受風險投資的企業(yè)通常是高科技企業(yè)，一般都是知識密集型企業(yè)，尤其是軟件開發(fā)行業(yè)的風險企業(yè)，其產(chǎn)品附加值高，銷售收入也較高，但由于它消耗的原料較少，而且由于技術轉(zhuǎn)讓費不能抵扣，所以風險企業(yè)增值稅的進項稅額就低，因而事實上承受了比一股企業(yè)更高的增值稅負擔。

3、從個人所得稅來看，沒有年度抵扣制度，不利于發(fā)揮風險資金提供者的積極性。對于投資者來說，他們進行投資必然希望獲得一個較高的收益，而風險投資者的收益具有很高的不確定性，有的年度可能會獲得很高的收益，而有的年度則一無所獲，甚至要承受較大的虧損。而個人所得稅是累進的，并且沒有虧損前轉(zhuǎn)或后轉(zhuǎn)的條款，顯然這非常不利于風險投資者的經(jīng)營，在他們獲得較高收益時，他們要承受較高的個人所得稅邊際稅率，在虧損時則只能完全自己消化，而虧損的情形對于風險投資者來說又是經(jīng)常發(fā)生的。而且，國家對高科技企業(yè)有一定的稅收優(yōu)惠政策，對高科技企業(yè)的投資者卻沒有所得稅方面的優(yōu)惠。

我國應該制定促進風險投資事業(yè)的稅收政策

從理論上講，稅收政策的制定者在設計稅收制度時，必須考慮稅收的兩個基本原則，即公平原則與效率原則。筆者認為，從稅收原則的角度出發(fā)，我國應該制定促進風險投資的稅收政策，它既有必要性又有現(xiàn)實可能性。

前面已經(jīng)討論，風險投資由于它獨有的特征，使得它在稅收負擔方面與傳統(tǒng)投資相比處于不利的地位，即處于劣勢地位。而通過對它實行稅收上的優(yōu)惠政策，讓政府也分擔部分投資風險，這顯然可以降低風險投貿(mào)的風險程度，從而使風險投資的競爭條件有所改善，使之與其他類型的投資處于相對公平的競爭環(huán)境下。從這個意義上說，對風險投資實施稅收激勵措施具有必要性，它有利于維護稅收的公平原則。

稅收效率原則要求稅收制度的設計應該有利于提高資源在全社會配置的效率，從而提高整個社會的經(jīng)濟效率，即通過稅收的征收，引導或促使資源從低效率部門流向高效率部門，并促進人們更有效地利用現(xiàn)有資源，積極探索開發(fā)新資源，以此提高全社會的勞動生產(chǎn)率，促進社會的進步。對風險投資實施優(yōu)惠的稅收政策，可以促進風險資金的形成，推動對高科技企業(yè)的投入，加快高技術成果的轉(zhuǎn)化，從而可以把資金引導到效率更高的部門，提高整個社會的效益和效率，帶動整個國民經(jīng)濟的發(fā)展。所以，從稅收效率的原則來看，對風險投資實施稅收激勵措施是可行的。

我國促進風險投資的稅收政策措施選擇

既然對風險投資實行稅收優(yōu)惠政策既有必要性，又是切實可行的，那么，我們究竟應該采取什么樣的稅收激勵措施呢?筆者認為，可以從以下三方面著手：

首先，企業(yè)所得稅應當給予風險投資適當?shù)膬?yōu)惠。企業(yè)所得稅是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其它所得依法征收的一種稅，它直接關系到企業(yè)凈收益的多少，影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終結(jié)果。風險投資是一種高風險的投資活動，其收益也具有不確定性，因此，在對風險投資適當給予企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠時，可以采取以下措施：1、允許接受風險投資資金的企業(yè)在計提折舊時采取加速折舊的方法。高新技術生產(chǎn)部門是風險投資的主要對象之一，它們所采用的生產(chǎn)設備及技術更新速度大大高于傳統(tǒng)生產(chǎn)部門，經(jīng)常在它們的自然壽命結(jié)束之前就不得不被淘汰，因而，對于這類資產(chǎn)應當采取加速折舊的方法計提折舊，以支持其技術發(fā)展。2、允許把風險投資的損失直接用于抵減其他投資的資本利得。風險投資發(fā)生虧損的情況是很常見的，這項措施可以直接降低風險投資的風險，有利于增強風險投資者進行投資的愿望和信心。3、對風險投資者實行再投貿(mào)減免。也即如果風險投資者把從其風險投資中取得的收益再用于風險投資，則這部分收益應當免征所得稅。從理論上說，這項措施可以促進新風險投資行為的發(fā)生，加速風險投資資金積累。4、適當降低風險投資企業(yè)的所得稅邊際稅率，或者實行所得稅的適當減免。這是最直接的措施，也是最有效的措施，許多國家已經(jīng)實際采取了該項措施，例加瑞典的稅收改革之一就是實行企業(yè)所得稅的減免，其減免總額達到股東所獲股利的70％，減免額最高達到70萬克郎。這樣做可以鼓勵小企業(yè)支付股利，從而促進小企業(yè)的股票交易，增加小企業(yè)吸引權(quán)益資本的可能性。

其次，結(jié)合風險投資企業(yè)及被投資企業(yè)的特征，應當改革當前增值稅的征稅方法，即由生產(chǎn)型增值稅改革為消費型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額作為進項稅額去抵扣當期的銷項稅額；收入型增值稅則允許隨著固定資產(chǎn)的使用而分次把其所含增值稅額納入進項稅額進行抵扣；而消費型增值稅則允許把購入固定資產(chǎn)所含增值稅額一次性地用于抵減當期銷項稅額。顯然，消費型增值稅對于新企業(yè)和生產(chǎn)設備更新速度快的企業(yè)來說是一個有利條件。這也有利于扶持風險投資的發(fā)展，因為風險投資企業(yè)大多投資于那些高技術產(chǎn)業(yè)，相對而言，它們所投資的企業(yè)一般都是比較年輕的企業(yè)。由此可見，實行消費型增值稅可以促進接受風險投資的企業(yè)加速生產(chǎn)設備更新，提高產(chǎn)品的技術含量，從而鼓勵風險投資行為的發(fā)生。

再次，促進風險投資行為還要注意發(fā)揮風險投資資金提供者和管理者的積極性，這主要從個人所得稅上入手。為了確保風險投資者不至于在稅收上處于劣勢，可以采取一種求平均的方式，即對于投資于風險行業(yè)所取得的收益，在每年年末按其實際收益適用稅率預交個人所得稅，然后按照一定的期限(例如5年)確定該期限內(nèi)每年的平均收益，并根據(jù)這個平均收益選擇適用的邊際稅率．按照該稅率計算出風險投資者在此期限內(nèi)(投資期限內(nèi))應該繳納的稅款。假設該稅為b、而投資者實際已繳納的稅款為a，比較b與a，以此來決定是否應當對投資者退稅或補征稅款，若b大于a，則應當對其退稅，反之則應當補稅。而對于投資管理者，從某種意義上說，他們其實也在進行投資，只不過他們所提供的不是貨幣資金，而是人力資本，他們代表了一種先進的管理理念，體現(xiàn)了管理技能與資金的結(jié)合，世界上大多數(shù)國家都是對其進行扶持的，因此，對他們的個人所得也應該適當照顧，給予一定的稅收優(yōu)惠，以促進他們更好地進行風險運營，具體采取的措施可以是提高他們的免征額，或者專門為他們制定一個減稅條款，降低其所得適用的邊際稅率。

對促進風險投資稅收政策措施的效應分析

那么，對風險投資實施稅收優(yōu)惠，將會產(chǎn)生什么樣的結(jié)果呢?我們不妨以個人所得稅為例來分析一下實施這些稅收優(yōu)惠措施的效應。

我們現(xiàn)在假設有一個風險投資者，其擁有的資金總額為q，市場利率為r，稅率為t，他們可以投資于三個方案，其投資項目稅前收益的概率分布情況如表1：

*

a方案相當于進行儲蓄，b方案是一般性的投資方案，而c具有風險投資的特性。該投資者投資于a，b，c方案，稅前收益的期望值都為r，(a方案顯然是r，而對于b方案，為：

-r×15％＋o×20%＋r×35％+2r×40％＝r，對于c方案，為：一2r×20％十(-r)×40%十o×o十r×5％十2r×5％十5r×15%十6×15%＝r)

可以看出，這三種投資方案的稅前預期收益率相等，但我們接著再考慮稅后的情況，則會發(fā)現(xiàn)c方案將處于很不利的地位。由于現(xiàn)行個人所得稅一般沒有虧損后延的做法，所以這三種方案的納稅情況加下表2：

從表2可以看出，投資于方案a，該投資者預期繳納的稅收頗為qrt，投資于方案b，該投資者預期繳納的稅額為q(o．35rt+o．8rt)，而投資于c方案，預期繳納的稅額為q(o．o5+o．1+o．75＋o．9)rt＝1．8qrt。顯然，c方案明顯處于不利的競爭地位，而且，如果我們注意到絕大多數(shù)國家奉行的都是累進的個人所得稅制。則這種稅收上的不利地位將會更加突出。如果不給予其一定的稅收方面的優(yōu)惠。顯然，任何理性的投資者都會把資金從這種方案撤出，造成大量類似c方案的投資項目不能獲得足夠的資金，不利于新興企業(yè)的成長與發(fā)展。

而扶持新興產(chǎn)業(yè)，尤其是高科技產(chǎn)業(yè)，是大多數(shù)國家的一貫做法。從稅收方面，我們前面已經(jīng)說過，可以采取一些措施來彌補這種不平等的狀況。假設我們對高風險產(chǎn)業(yè)實行減稅的政策，減稅率為50％，則經(jīng)過計算后，可知c方案應納稅額將降為o．9qrt，此時c方案在稅收上不僅沒有處于劣勢，還擁有一定程度上的優(yōu)勢。就一般情況來說，任何產(chǎn)業(yè)都會經(jīng)歷產(chǎn)生、發(fā)展、成熟和衰弱四個階段，從此意義上說，風險投資行業(yè)目前可以被歸入處于發(fā)展階段的行業(yè)，它具有很大的發(fā)展?jié)摿Γ绕涫窃谝愿呖萍紴楦偁幓A的當今，它的發(fā)展對于國民經(jīng)濟具有非常重要的意義，應該對其采取一定的扶持措施。因此，對c方案實行減半征收后，稅收負擔為o．9qrt，這在短期內(nèi)可能被看作是產(chǎn)生了新的不公平(不考慮到實際中的累進稅制，情況也許未必如此)，但從長期的產(chǎn)業(yè)發(fā)展計劃來看，這其實是符合公平原則的，因為所謂公平并不是平均主義，對弱者的扶持就是對強者的激勵，只有采取相應的支持策略，才會有更多的弱勢產(chǎn)業(yè)成長為強勢產(chǎn)業(yè)。

另外，從表現(xiàn)來看，對c方案實行減稅后，國家就會減少從類似c的產(chǎn)業(yè)中獲得的稅收收入，便如本例中該投資者所交納的稅收額將會減少0.9qrt,但注意到長期的效應，我們就會發(fā)現(xiàn)情況就未必如此了，假設實行優(yōu)惠措施后，該投資者的經(jīng)營積極性被充分調(diào)動起來，他的投資資金迅速成長為3q，那么盡管稅率下降為以前的50％，但稅額反而多于減稅之前的稅額。因此，對c方案實行一定稅收優(yōu)惠措施，從長期來看，并不會導致國家稅收收入的減少。

總之，一系列實踐和理論證明，稅收激勵措施對風險投資行業(yè)有重要的促進作用，至少它可以使風險投資相對于其他類型的投資而言不會處于不利的地位，并使之在“公平的基礎上”競爭。許多發(fā)達國家從相關的稅收政策方面給予了風險投資一定的優(yōu)惠，我國也應及早重視和完善有關的稅收政策。

注釋：

①見《風險投資：理論、政策、實務》第217頁經(jīng)濟學出版社99年12月黃寶印等著

②《風險投資和中國經(jīng)濟建設》《中國對外貿(mào)易》99年第5、6期作者：張海燕

②《資本利得―一無原則的稅種》《稅收譯叢》99年第5期羅寧、杜毅輝譯

參考資料：

王峻峰主編：《風險投資：實務與案例》，清華大學出版社2000年6月

venturecapital作者：mike?wright

ken?robbiel994

buildingeuropeanventures編者：sue.biriey1995

riskyassetsandthechoiceoftaxbase作者：iba?kobowitzannr．korowitz

第5篇：稅收風險分析范文

一、重大稅務案件審理類風險與防控

該類風險涉及到的崗位有稅務稽查崗、稅收法制崗、稅收政策管理崗、領導崗。風險易發(fā)時間在辦理重大稅務案件審理之前、之中、之后。具體風險行為分析：

風險行為：重大稅務案件審理委員會作出了錯誤的行政處罰、處理決定。

風險分析：重大稅務案件審理委員會在審理過程中，不能準確掌握案件準確定性處理的基礎數(shù)據(jù)和有關情況，導致應當移交司法機關追究刑事責任的案件未移交；或者審理委員會成員，對已經(jīng)符合移送條件的案件故意不移送；或者對案件的審理在程序、文書證據(jù)、案件定性等方面違法或者不準確，審委會作出的處罰、處理決定不正確。這些行為可能導致稅務機關承擔“不移交案件”的刑事責任。

防控措施：一是判斷稽查人員調(diào)查取證是否符合相關程序規(guī)定，證據(jù)是否合法有效，是否依法收集并留存了各種執(zhí)法依據(jù)。二是全面、準確、規(guī)范地引用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收規(guī)范性文件極其具體條款。對于疑難點的政策問題，及時請示上級局給予明確答復，并認真遵照執(zhí)行。三是按照省局的“一個標準四項制度”，按照規(guī)定進行處罰，對特殊情況需要高于或抵于裁量標準的，要說明原因。四是重大稅務案件審理委員會要注意把好案件依送關，對涉嫌犯罪的應當制作涉稅案件移送書，及時移送司法機關處理。行政執(zhí)法機關負責人應當自接到移送案件的書面報告之日起3日內(nèi)作出批準移送或者不批準移送的決定。

二、未按規(guī)定組織聽證類風險與防控

該類風險涉及到的崗位有稅務聽證崗、領導崗、稅收政策管理崗、稅務行政復議崗。風險易發(fā)時間在作出稅務行政處罰決定和稅務行政許可決定之前、稅務行政復議案件審理之中、稅收規(guī)范行文件起草之中。具體風險行為舉例分析：

例一 風險行為：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的外，稅務行政處罰聽證、稅務行政許可聽證、稅務行政復議案件聽證、稅收規(guī)范性文件聽證未公開進行，未向社會公告。

風險分析：該行為可能影響聽證結(jié)果和行政行為的公眾信服力，降低稅務機關的威信，并可能導致執(zhí)法行為無效，使稅務機關在行政復議和行政訴訟中處于不利地位，具體行政行為被行政復議機關決定撤消或被人民法院判決撤消。違反法定的行政處罰程序、行政許可程序、行政復議聽證程序，稅務人員可能要承擔行政責任。

防控措施：除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的以外，聽證會應當允許群眾旁聽，公開進行，接受社會監(jiān)督，如不公開聽證，應當宣布不公開聽證的理由。聽證公告應在本級政府公報、稅務部門公報、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報紙或者政府網(wǎng)站、稅務機關網(wǎng)站上刊登，不具備以上公布條件的稅務機關，應當在辦稅服務場所和公共場所通過公告欄等形式向社會公告，同時注意聽證公告的證據(jù)保留，如在辦稅服務張貼聽證公告，應當采取拍照等形式固定證據(jù)。

例二 風險行為：未按規(guī)定期限組織稅務行政處罰聽證、稅務行政許可聽證行為。

風險分析：該行為可能導致執(zhí)法行為無效，使稅務機關在行政復議和行政訴訟中處于不利地位，具體行政行為被行政復議機關決定撤消或被人民法院判決 。違反法定的行政處罰、行政許可程序的，稅務人員可能要承擔行政責任。

防控措施：一是提高工作效率，除公告送達聽證通知書等一些特殊情況外，稅務必須在法定時限內(nèi)組織聽證，根據(jù)《稅務行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》第五條和〈中華人民共和國行政許可法〉第四十七條第一款的規(guī)定，稅務機關應當在收到當事人行政處罰聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證，收到申請人、利害關系人行政許可聽證要求后20日內(nèi)組織聽證，超期舉行聽證屬于執(zhí)法程序違法。二是利用計算機設計聽證工作流程，置于征管系統(tǒng)里，對于要求舉行聽證的案件，計算機隨時提醒稅務機關按時組織聽證，提高具體工作人員責任心，加強內(nèi)外部的監(jiān)督。

三、稅務行政復議類風險與防控

該類風險涉及到稅收法制崗和領導崗，風險易發(fā)時間在辦理稅務行政復議案件之前、之中、之后。具體風險行為分析：

例一 風險行為：受理稅務行政復議的機構(gòu)對行政復議申請未按規(guī)定受理；對應當受理的行政復議申請無正當理由不予受理；對作出的《受理行政復議通知書》或者《不予受理復議裁決書》未按規(guī)定期限送達；對申請人按照規(guī)定提出的抽象行政行為審查申請不予處理或答復。

風險分析：行政復議機關或機構(gòu)不履行法定的行政復議職責，產(chǎn)生不作為和消極作為的行為，直接負責的主管人員和其他直接責任人員被依法給予行政處分，在行政訴訟中存在敗訴的風險。

防控措施：一是行政機關的負責人要對行政復議高度重視，加強行政復議機構(gòu)建設，杜絕有案不收、有案不辦的案件發(fā)生。其次，行政復議機構(gòu)要嚴格按照《稅務行政復議規(guī)則》的第44條的規(guī)定進行審查，對同時符合八項規(guī)定條件的，應當受理，并制作《受理復議通知書》送達申請人；對不符合法定要件的，可以受理后駁回復議申請；對屬于行政復議受理范圍，但是不屬于本機關受理的行政復議申請，應當決定不予受理，并告知申請人向有關行政復議機關提出；對行政復議申請材料不齊全或者表述不清楚的，行政復議機構(gòu)可不經(jīng)內(nèi)部審批程序，在收到申請之日起5日內(nèi)，制作《復議申請補正通知書》，告知申請人需要補正的事項和合理的補正期限。補正后，復議機構(gòu)根據(jù)申請人補正的情況可以分別作出處理。二是注意對抽象行政行為的行政復議處理。申請人認為稅務機關具體行政行為所依據(jù)的以下4類規(guī)定不合法，在具體行政行為申請復議時一并提出的，或者在作出行政復議決定以前提出了審查申請的，稅務機關應當受理：一是國家稅務總局和國務院其他部門的規(guī)定；二是其他各級稅務機關的規(guī)定；三是地方各級人民政府的規(guī)定；四是地方人民政府工作部門的規(guī)定。受理后，審查確定本機關對該規(guī)定有權(quán)處理的，應當在30日內(nèi)依法處理，無權(quán)處理的，應當在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機關依法處理，有權(quán)處理的行政機關應當在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。

例二 風險行為：被申請人在規(guī)定期限內(nèi)未按照具體行政復議決定的要求重新作出具體行政行為，或者違反規(guī)定重新作出具體行政行為的。

風險分析：被申請人（稅務機關）不履行或者無正當理由拖延履行行政復議決定的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分，重新作出的具體行政行為違法的，可能導致稅務機關在訴訟中敗訴。

防控措施：一是對“重新作出具體行政行為”的認定。行政復議法及實施條例未規(guī)定何為“重新作出具體行政行為”。因此，可以參照《關于行政訴訟法的若干解釋》第五十四條的規(guī)定：被申請人重新作出的具體行政行為與原具體行政行為的結(jié)果相同，但主要事實或者主要理由有改變的，即屬于重新作出具體行政行為。二是重新作出具體行政行為的期限規(guī)定。《行政復議法》及實施條例對被申請行政機關重新作出具體行政行為的期限沒有規(guī)定。如果稅收相關法律、法規(guī)有規(guī)定稅務機關作出具體行政行為期限的。依照規(guī)定作出，如果沒有規(guī)定期限的，應當按照《行政復議法實施條例》的規(guī)定，在60日內(nèi)重新作出具體行政行為。三是對新的具體行政行為不服的，申請人仍然可以申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

四、稅務行政訴訟類風險與防控

該類風險涉及到的崗位有稅務行政應訴崗、領導崗，風險易發(fā)時間在稅務行政訴訟之中、之后。具體風險行為分析：

例一 風險行為：未按照人民法院通知的開庭時間應訴，無正當理由拒不到庭，因特殊情況或不可抗力不能按時出庭的，未向人民法院申請延期開庭。

風險分析：被告無正當理由拒不到庭的，人民法院可以缺席判決，除在庭前交換證據(jù)中沒有爭議的證據(jù)外，被告提供的證據(jù)不能作為定案的依據(jù)，可能使稅務機關在行政訴訟中處于不利地位，導致稅務機關敗訴，并影響稅務機關的聲譽。如稅務人員瀆職、失職的，可能要承擔行政責任。

防控措施：根據(jù)《行政訴訟法》第四十八條規(guī)定：“經(jīng)人民法院兩次合法傳喚，原告無正當理由拒不到庭的，視為申請撤訴；被告無正當理由拒不到庭的，可以缺席判決。”同時《最高人民法院關于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第三十六條規(guī)定：“經(jīng)合法傳喚，因被告無正當理由拒不到庭而需要依法缺席判決的，被告提供的證據(jù)不能作為定案的依據(jù)，但當事人在庭前交換證據(jù)中沒有爭議的證據(jù)除外。”稅務機關應加強法律知識學習培訓，樹立在行政訴訟中法律地位平等理念，改變官僚作風，塑造親民形象。稅務機關法定代表人或訴訟人應按時出庭應訴。

例二 風險行為：稅務機關不服人民法院的第一審判決或裁定的，未在法定期限內(nèi)向人民法院提起上訴。

第6篇：稅收風險分析范文

一、建立健全風險管理機制,夯實稅收風險管理基礎。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級國稅局內(nèi)部各部門稅收風險管理職能不變的前提下，建立健全運行架構(gòu)等方面機制，形成風險管理“一體化”體系，夯實稅收風險管理基礎。

（一）確定總體運行架構(gòu)。將“縱向互動、橫向聯(lián)動、整體推動”確定為實施稅收風險管理“一體化”的運行機制，以“集中分析、統(tǒng)一下達、分類應對、跟蹤評價”閉環(huán)管理作為實施稅收風險管理“一體化”的運行架構(gòu)。構(gòu)建“上級分析下達—基層應對反饋—上級再分析、有問題再下達—基層再應對再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應對機制。發(fā)揮市局數(shù)據(jù)、技術和人力等比較優(yōu)勢，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團隊，建立兩級稅收風險分析機制。加大專題風險分析力度，實施數(shù)據(jù)分層級、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻率。同時，按照納稅人規(guī)模、風險等級，對跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級以上重點稅源，由市局組織進行風險應對；對市級以下重點稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進行風險應對，建立“各有側(cè)重、分級負責、分類應對”的兩級稅收風險應對機制。

（三）建立評查協(xié)作機制。針對會稽查能評估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評估、稽查集約機制，使評估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評估團隊，形成以行業(yè)稅源管理為基礎、專業(yè)化分類管理辦法為指導、評估模型為核心、主動應對為手段、團隊作戰(zhàn)為保障的納稅評估機制。

（四）建立控管互動機制。針對風險防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級提出強化管理建議，通過風險管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強化要為風險管控夯實基礎、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機制。以風險分析、應對納稅、調(diào)整賬務處理、計算機操作技能和評估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開展風險管理能力培訓，突出實務操作。市局開展行業(yè)涉稅風險指標指南編輯與應用成果竟賽活動，激發(fā)干部業(yè)務學習活力，全年計劃舉辦3期培訓100余人，為每個縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風險管理骨干人才，通過切實發(fā)揮其輻射帶動作用，大力提升基層稅務干部風險應對能力。

（六）建立監(jiān)督考評機制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報告，及時清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯誤數(shù)據(jù)、補錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告為抓手，通過上期、本期、預期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強風險流程管控；抓結(jié)果，對風險推送任務統(tǒng)一由風險管理領導小組確定、主管局長把關，對較大金額的評估案件由風險管理領導小組成員公開合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時，將評估業(yè)績、評估卷宗、評估案例等指標納入績效考核，作為能手評比的重要依據(jù)；對業(yè)績突出的評估人員在全局范圍內(nèi)樹立典型，作為評估榜樣進行表彰獎勵，試行納稅評估重大案件個案獎勵辦法。

二、完善風險管理流程，提升稅收管理效能。

強化風險管理流程中的6大節(jié)點，筑牢稅收風險管理流程。通過實施控管互動，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強稅收管理的針對性和實效性。

（一）制定風險規(guī)劃。市局通過規(guī)劃對風險管理的目標、任務、進程作出系統(tǒng)安排，進行指導、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開展的風險分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開展分析的次數(shù)、時間等要與市局相吻合，自上而下實現(xiàn)了“一體化”。

（二）開展風險分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢，按部門職責確定稅收風險分析指標和向稅收風險管理領導小組辦公室提交風險分析結(jié)果，有效提升風險分析的有效性和風險指向的準確性。

（三）整合風險任務。市局稅收風險管理領導小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風險分析指標及分析結(jié)果，按“戶”進行歸集和下達風險任務，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實施風險應對。對市局下達的稅收風險任務，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團隊采取差異化的風險應對策略，實施多稅種、鏈條式、聯(lián)動型風險應對。對情況復雜、應對難度大的風險任務，直接提升風險應對層級，最大限度消除無效應對行為。

（五）依法處置風險。風險應對人員在風險任務應對結(jié)束后，應分戶提交風險應對報告，各成員部門共同審核，嚴把“質(zhì)量關”。對已確認的涉稅問題，交由主管國稅機關依法處理。

（六）風控總結(jié)評價。市局對風險應對情況實施抽查復核和跟蹤監(jiān)督，并及時向各成員部門反饋風險應對成效。通過總結(jié)經(jīng)驗、查找不足，促進稅收風險從事后解決處理向事前、事中預警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實現(xiàn)全方位、多角度的稅收風險識別、應對，提升稅收管理效能。

（一）全面應用已形成的綜合風險分析指標、專題風險分析指標、評估模型，為推進深化稅收風險管理提供強有力的技術支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購、兩稅比對、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務窗口與郵政代開發(fā)票等風險指標，集中進行深入分析，確定風險納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風險任務及明細數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風險定位準確，應對高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風險級別，分別采取屬地、交叉、差別、分級“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導、風險提示、納稅評估、稅務稽查“五項措施”進行風險應對。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風險信息和稅收管理實際需要，及時發(fā)起專項風險任務進行風險應對。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進管理要素融合。

大力促進業(yè)務、技術、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實現(xiàn)優(yōu)勢互補，切實減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進”四位合一的稅收風險綜合管理體系。

（一）明晰職責劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風險管理職能，在整合省局下達風險任務基礎上，結(jié)合實際新增風險任務，并集合優(yōu)勢力量對重點稅源開展風險應對；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風險應對職能，調(diào)配骨干力量進行風險應對，及時反饋應對情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應對、支持保障”三大相互獨立、相互配合、相互監(jiān)督的風險管理功能系列，采取“明確職責、專人負責、統(tǒng)分結(jié)合”方式開展風險管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風險應對小組，專職負責稅收風險應對。

（二）強化人力整合。面對人員老化，復合型人才匱乏現(xiàn)實，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務、技術骨干力量組建專門的風險分析、應對團隊，凝聚管理合力，最大限度釋放各級各類骨干人員的正能量。

（三）強化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學合理、標準統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉庫，為風險分析應對奠定堅實基礎。

（四）強化任務整合。市局稅收風險管理領導小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量優(yōu)先”原則，科學合理下達風險任務數(shù)量。同時，為便于基層開展風險應對，按指標制定風險應對指南，明確應對靶向，提高精準程度。

五、突出重點行業(yè)、項目風險管理，促進組織收入工作。

風險管理任務計劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當年稅收專項檢查行業(yè)和項目，考慮本地重點稅源結(jié)構(gòu)特點，考慮征管難點、弱點、以票控稅盲點，考慮系統(tǒng)納稅申報數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項目等因素，做到有的放矢，擴大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項目為全年重點。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場、超市及其場內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營者。

第7篇：稅收風險分析范文

Tang Yujie

（中國礦業(yè)大學，徐州 221000）

（China University of Mining，Xuzhou 221000，China）

摘要：風險是指未來的不確定性。風險管理理論是研究風險發(fā)生規(guī)律和風險控制的理論，它綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風險進行分析預測，并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

Abstract: Risk is the uncertainty about the future. Risk management theory is to study the law of the occurrence of risk and risk control. It combines various risk analysis methods and tools to analyze and forecast a variety of possible risk, and on this basis to optimize various risk management techniques, develop risk preventive measures, and effectively control risk, so as to minimize risk and harm and achieve maximum management efficiency.

關鍵詞： 風險 稅收風險 企業(yè)集團

Key words: risk；tax risk；enterprise group

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）32-0128-02

0引言

稅務機關在代表國家組織稅收收入過程中，由于各種因素的不確定性也會有造成稅收損失的可能性，即稅收風險。那么如何識別并防范這種風險呢？筆者分析如下：

1什么是稅收風險管理

1.1 稅收風險管理的概念稅收風險是指國家在組織稅收收入過程中，由于稅收制度和征稅手段本身的缺陷以及各種經(jīng)濟因素的不確定性造成稅收損失的可能性。稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理念和方法，合理配置管理資源，通過風險分析識別，風險等級排序，風險應對處理，以及過程監(jiān)控、績效評估等措施，不斷提高納稅遵從度的過程和方法。稅收風險主要由三個方面形成：一是經(jīng)濟活動的復雜性和法規(guī)、政策的規(guī)范性和普遍性之間的矛盾，造成法規(guī)或政策、特別是稅收法規(guī)和政策不能對每種情況進行明確規(guī)定，致使其存在一些缺陷或漏洞，形成法規(guī)層面的風險，可稱之為政策風險；二是由于稅務人員的執(zhí)法能力、政策理解偏差、信息缺失，或者執(zhí)法人員不作為以及內(nèi)外勾結(jié)違法等等情況，造成執(zhí)法層面的風險，稱之為執(zhí)法風險；三是由于納稅人對政策認識不足、工作疏漏等情況造成無意不遵從，或納稅人利用自身信息優(yōu)勢等不正當方式惡意不遵從，形成納稅遵從風險。稅收風險管理的基本流程：收集風險管理信息――風險評估――提出和實施風險管理解決方案――風險管理的監(jiān)督與改進。稅收風險管理的核心內(nèi)容是包含風險識別、風險分析、風險評價在內(nèi)的稅收風險評估。

1.2 稅收風險管理和稅務風險管理稅務風險，指未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標的影響。企業(yè)稅務風險主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。稅務風險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失、聲譽損害和承擔不必要的稅收負擔等風險而采取的風險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。稅務風險管理的基本流程：確定企業(yè)稅務風險管理目標，建立企業(yè)稅務風險管理機制――風險識別、評估――風險應對――評估、反饋和改進稅務風險管理機制。不難看出，二者最大的區(qū)別在于主體不同：稅收風險的主體是國家，風險造成的結(jié)果是國家稅款的流失。稅務風險的主體是企業(yè)，風險造成的結(jié)果一是由于少繳稅款而受到罰款處罰聲譽損害等，二是由于多繳了稅款而造成企業(yè)資金的流失。二者目標相同，都是綜合運用各種風險分析手段、工具，對各種可能出現(xiàn)的風險進行分析預測，并在此基礎上優(yōu)化各種風險管理技術，制定風險防范措施，對風險實施有效控制，使風險和危害降低到最小程度，達到最大限度的管理效能。

2稅收風險管理的現(xiàn)狀

稅收風險管理是稅務機關以納稅遵從最大化為目標，利用征管資源，以有效方式進行風險目標規(guī)劃、識別排序、應對處理和績效考評，根據(jù)風險等級高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風險、減少稅收流失的過程。在稅收風險管理工作循環(huán)中，風險識別是風險管理的起始點，也是提高風險管理針對性和效率的關鍵，風險識別對稅收風險管理的重要性不言而喻。稅收風險識別是在數(shù)據(jù)集中等稅收信息化建設成果基礎上，圍繞稅收風險管理目標，應用相關學科的原理和科學合理的方法、模型以及指標體系，利用稅收系統(tǒng)內(nèi)部以及其他第三方的各種涉稅數(shù)據(jù)，從稅收經(jīng)濟運行結(jié)果入手，深入研究，探索規(guī)律，尋找、發(fā)現(xiàn)可能存在稅收風險點，幫助科學決策，指導稅收征管工作的分析活動。以江蘇省國稅局為例，目前省級風險特征庫中包含104個風險特征指標,其中基礎風險指標15個，動態(tài)風險指標89個，以省局風險特征庫為基礎，根據(jù)各地區(qū)納稅人產(chǎn)業(yè)分布結(jié)構(gòu)狀況，及遵從風險發(fā)生的主要特點，各省轄市也建立了本地區(qū)的市級風險特征庫；這些風險特征指標具有一定的通用性，能夠識別出一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報過程中存在的風險信息，并根據(jù)不同的稅收風險度劃分風險等級，從而開展相應的風險應對，取得了很大的成效。

3針對企業(yè)集團，現(xiàn)行稅收風險識別方法的局限性

企業(yè)集團是指一些企業(yè)為了適應市場經(jīng)營環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部組織的變化，組建以母子公司為主體，以資產(chǎn)、產(chǎn)品技術等為紐帶，母公司通過投資及生產(chǎn)經(jīng)營協(xié)作等多種方式，與眾多具有相對獨立性的企事業(yè)法人共同組成的經(jīng)濟聯(lián)合體。企業(yè)集團，以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以集團章程為共同行為規(guī)范，企業(yè)集團的組建，不受所有制性質(zhì)、地域和行業(yè)的限制。企業(yè)集團一般具有以下特點：①必須有一個實力強大，具有投資中心功能的集團核心。②必須有多層次的組織結(jié)構(gòu)。除核心企業(yè)外，還有緊密層企業(yè)、半緊密層企業(yè)和松散層企業(yè)。③企業(yè)集團的核心企業(yè)與其他成員企業(yè)之間，要通過資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營的紐帶組成一個有機的整體。④企業(yè)集團的核心企業(yè)和其他成員企業(yè)，各自都具有法人資格。

從稅收管理的角度分析，企業(yè)集團的經(jīng)營管理方式與手段日益科學化、現(xiàn)代化和專業(yè)化，其集團規(guī)模日益擴大化，一般是跨地區(qū)多元化經(jīng)營，員工多，業(yè)務量大，經(jīng)營管理復雜，涉及大量繁雜的稅法問題和會計處理問題，一般稅務干部在管理這類企業(yè)時，會面臨“管不了”或 “管的粗”的問題。借用現(xiàn)行的風險管理理念，通過一般的風險特征指標、數(shù)據(jù)模型等工具，能識別單一企業(yè)的風險特征，但在管理企業(yè)集團時，僅僅依靠風險指標進行風險識別就具有一定的局限性，無法識別出企業(yè)集團整體的風險信息，表現(xiàn)在：①企業(yè)集團內(nèi)部關聯(lián)交易頻繁，按照交易類型分為有形資產(chǎn)的購銷或轉(zhuǎn)讓，有形資產(chǎn)的使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，融通資金，提供勞務等，這些關聯(lián)交易，價格是否按照獨立交易原則進行制定，企業(yè)之間是否通過人為轉(zhuǎn)移利潤，偷逃轉(zhuǎn)移稅款等風險，通過風險特征庫無法進行風險識別。②企業(yè)集團組織架構(gòu)復雜，內(nèi)部成員企業(yè)經(jīng)常新成立或注銷，企業(yè)成立或者注銷原因或目的是什么？是否存在納稅籌劃稅款流失等風險，運用風險特征庫無法識別。③企業(yè)集團一般都會有專門的稅收籌劃方案，充分利用稅收優(yōu)惠政策合理避稅。企業(yè)是否存在變相利用國家政策偷逃稅款，或者重復享受稅收優(yōu)惠政策等風險，如利用集團內(nèi)企業(yè)間稅率差別轉(zhuǎn)移利潤、偷逃稅款，此類風險運用現(xiàn)有的風險特征庫無法識別。④企業(yè)集團的重大事項較多，合并、分立、改組改制、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務重組、資產(chǎn)評估以及接受非貨幣性資產(chǎn)捐贈等事項頻發(fā)，企業(yè)一般不會主動告知稅務機關其涉稅信息的變動情況，傳遞到稅務機關的信息也往往存在嚴重失真現(xiàn)象，單純運用風險特征庫亦無法識別。

4加強企業(yè)集團稅收風險管理探討

針對現(xiàn)行稅收風險識別方法對于企業(yè)集團管理的局限性，以及企業(yè)集團稅源管理的特點，可以總結(jié)出對企業(yè)集團的風險識別途徑應是多元的，除了依據(jù)計算機的數(shù)據(jù)比對，還要靠“專家型”人才職業(yè)經(jīng)驗的判斷，既有上級機關識別的稅收風險點，又要有一線管理人員管理經(jīng)驗反饋的。特別是大型企業(yè)集團稅收風險識別不能局限于對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析，著重要加強人工經(jīng)驗的識別。人工經(jīng)驗識別和機器識別相結(jié)合，二者互相補充、互相驗證、互相提高。依靠機器識別要構(gòu)建專門的適用于企業(yè)集團的風險管理模型，采集交易價格、相互間合作關系變更等信息；嚴格集團企業(yè)管理，加強關聯(lián)交易監(jiān)控，具體如下：

4.1 加強宏觀稅收風險識別。充分應用稅收風險能力估算這一宏觀稅收風險識別方法，采取自上而下估算法，利用GDP等宏觀統(tǒng)計數(shù)據(jù)、根據(jù)稅收政策、應用稅收經(jīng)濟學、統(tǒng)計學和國民經(jīng)濟核算等學科相關原理、模型和方法估算企業(yè)集團稅收能力，與實現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找可能存在的風險及其變動趨勢。

4.2 配備高素質(zhì)、責任心強的“專家型”稅務管理干部。企業(yè)集團內(nèi)會計人員財務水平都較高，財務制度健全，如果稅務干部沒有高度的責任心，高水平的專業(yè)技能，日常管理中是很難發(fā)現(xiàn)問題的。應配備注冊稅務師、注冊會計師等“專家型”人才，工作方式上以團隊式為主、知識結(jié)構(gòu)上以跨學科、跨行業(yè)的復合型為主。

4.3 對大企業(yè)的管理在理念上要以事前預防和事中及時發(fā)現(xiàn)為主、在內(nèi)容上以所得稅和國際稅收為主、在手段上以優(yōu)化服務和強化企業(yè)內(nèi)控為主。

①加強組織結(jié)構(gòu)監(jiān)控。通過編制企業(yè)集團組織結(jié)構(gòu)圖，全面了解企業(yè)集團相關組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)結(jié)構(gòu)，各關聯(lián)方適用的稅種、稅率及相應可享受的稅收優(yōu)惠，如有組織結(jié)構(gòu)變更的情況，了解變更的原因與目的，是否存在納稅籌劃等，從而有針對性的開展反避稅調(diào)查。②加強對關聯(lián)交易的監(jiān)控。在關聯(lián)交易確認的基礎上，檢查的重點是關聯(lián)交易對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。主要檢查關聯(lián)企業(yè)間的購銷業(yè)務、融資活動、勞務供應情況以及擔保、抵押業(yè)務，對高新技術企業(yè)、免稅企業(yè)、彌補虧損期企業(yè)，如果發(fā)現(xiàn)其某一時期利潤水平明顯提高時，應注意檢查有無從關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)入利潤的可能。嚴格按照《特別納稅調(diào)整實施辦法》，監(jiān)控關聯(lián)交易的業(yè)務流程，包括各個環(huán)節(jié)的信息流、物流和資金流，與非關聯(lián)交易業(yè)務流程的異同等。③建議加強對其稅務風險內(nèi)控體系的測試。總局2009了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，建議大企業(yè)建立健全和有效實施稅務風險內(nèi)控制度，作為稅務機關應按照本指引的要求，在實施測試工作的基礎上對企業(yè)建立與實施稅務風險內(nèi)控制度的有效性發(fā)表意見。對其稅務風險內(nèi)控制度有效性發(fā)表意見，在對企業(yè)稅務風險控制能力深入了解及客觀評價的基礎上，確定有針對性的稅收管理措施。④建議加強延伸管理。新《企業(yè)所得稅法》實行國際上通行的法人所得稅制，允許企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅，那么對企業(yè)集團匯總納稅或者合并納稅的真實性和合理性審核就提出了更高的要求。對實行匯總納稅或者合并納稅的企業(yè)集團的分支機構(gòu)或子公司進行“延伸管理”，重點監(jiān)控其關聯(lián)交易情況，防范關聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移。

參考文獻：

[1]國家稅務總局．《大企業(yè)稅務風險管理指引》征求意見稿，2009.

[2]《中央企業(yè)全面風險管理指引》（國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）.

[3]程明紅.建立稅收風險管理體系提高稅收管理水平――對澳大利亞國稅局稅收風險管理的考察.江蘇國稅調(diào)研，總第19期.

第8篇：稅收風險分析范文

1、是提升風險管理運行效能的需要。稅收風險管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進的關系，由于受制度建設、業(yè)務水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開展中肯定會出現(xiàn)偏差，通過建立稅收風險管理績效評價體系，對各管理過程環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督和評價，能及時發(fā)現(xiàn)需要改進和完善的事項，并引導各環(huán)節(jié)工作開展中的工作重點，提高工作績效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應有作用，不斷提升稅收風險管理工作的運行效能。

2、是提升稅源風險管理效能的需要。稅收風險管理績效評價體系中一項重要的內(nèi)容就是對稅收風險分布實時進行監(jiān)督和評價，并結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定稅源風險點，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風險嚴重程度和分布情況，明確管理方向，有針對性地制定差別措施，合理配置資源，實行重點管理，從而提升稅收風險管理效能。

3、是防范稅收執(zhí)法風險的需要。稅收風險績效評價貫穿于稅收風險管理全過程，實際上對相關工作人員工作的合法性、規(guī)范性進行全方位督查、管理，在使相關工作人員保持高度責任感的同時，也能及時發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問題，使各層面稅務人員自覺遵守工作紀律、制度，堅持依法辦事、廉潔從稅。

4、是提升稅收風險管理能力和水平的需要。稅收風險管理績效評價的結(jié)果能夠全面反映各級稅務機關的稅收風險管理能力和水平，及時發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風險管理方面存在的問題和不足，把握下一步工作改進和努力的方向，從而能促進更緊密地結(jié)合工作實際，采取有效措施，不斷提升稅收風險管理能力和水平。

稅收風險管理績效評價體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：

（一）組織機構(gòu)建設。

組建專門的稅收風險管理績效評價機構(gòu)作為評價主體，承擔績效評價行為的發(fā)動，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務機關三級“績效評價機構(gòu)”，專司稅收風險管理績效評價工作，該專門機構(gòu)直接向本級稅收風險管理工作領導小組負責。機構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門或法規(guī)部門為基礎，集中具有對各稅種和分稅源管理經(jīng)驗、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專業(yè)人員。

（二）評價制度建設。

制度建設是有效開展評價、保證其結(jié)果公平公正公開的重要條件。評價制度主要包括以下幾個方面：

1、明確評價目標。評價目標是績效評價體系運行的理由，是整個評價體系運行的指南，績效評價實質(zhì)上是稅收風險管理的一部分，績效評價目標應當和稅務機關稅收風險管理目標相協(xié)調(diào)，引導全體稅務人員自覺為實現(xiàn)稅收風險管理戰(zhàn)略目標而努力。

2、明確評價對象。評價對象是績效評價行為的受體，具體指對稅收風險管理過程的監(jiān)督控制和對單位部門稅收風險管理綜合水平的評價。風險管理過程指稅收風險管理各環(huán)節(jié)事項的辦理過程。評價對象不能僅限于單位部門和過程事項，還應包括處理過程事項的人。

3、明確評價內(nèi)容。評價內(nèi)容即考核內(nèi)容，應包括兩個方面內(nèi)容：一是稅收風險管理從計劃管理到監(jiān)控評價全過程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對全流程各事項的單項成效考核和稅務機關風險管理能力和水平的考核。

4、明確評價方式。評價工作主要通過考核的方式實現(xiàn)，對評價對象具體的評價內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對性加以明確，一般在評價方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標和算法，實現(xiàn)信息化自動考核。

5、明確評價標準。評價標準即考核標準，是評價工作的基本準繩，也是客觀評判評價對象優(yōu)劣的具體參照物和對比尺度，是實施績效評價體系的前提。評價標準分為定量標準和定性標準，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對穩(wěn)定。

6、明確評價報告。評價報告是評價工作完成后，向領導小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評價工作目的、評價程序、評價標準、依據(jù)和評價結(jié)果分析、運用等。

（三）評價方式實現(xiàn)

評價方式實現(xiàn)采用稅收風險管理單項事項評價方式和稅收風險管理水平評價方式。

稅收風險管理單項事項評價是根據(jù)制定的考核標準對稅收風險管理各環(huán)節(jié)相關事項的辦理過程中，對制度、規(guī)范遵守情況進行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時發(fā)現(xiàn)稅收風險管理過程中存在的問題，促進稅收風險管理職能部門嚴格執(zhí)行各項制度規(guī)范，提高稅收風險管理能力和水平。

稅收風險管理水平評價包括對單位稅收風險管理能力指數(shù)、稅收風險指標，稅收風險狀況評價分析。能力指數(shù)是單項事項評價指標的集合，風險指標是以地域進行稅收風險存在程度和分布分析，反映一個地區(qū)、一級稅務機關的稅收風險總體狀況，稅收風險狀況評價分析是對一個地區(qū)、一級稅務機關的稅收風險管理狀況進行評價，便于各級稅務機關查找原因，明確一段時期內(nèi)稅收風險管理重點，實現(xiàn)整體稅收風險管理能力和水平的提升。

（四）評價結(jié)果運用。

稅收風險績效評價結(jié)果直接反映了稅務機關稅收風險管理能力和水平的高低，結(jié)果運用主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過運用評價結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時予以完善和修改，不斷完善從計劃管理到監(jiān)控評價合理規(guī)范的良性互動的閉環(huán)運行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風險管理運行體系。

2、發(fā)現(xiàn)稅務執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風險。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題責任人并按照責任追究制度進行嚴格責任追究，以提高稅收風險管理人員的責任心，同時消除執(zhí)法風險，提高工作質(zhì)效。

3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過運用評價結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風險存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風險管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風險管理的重點，指導風險較大地區(qū)有效開展稅收風險管理工作，實現(xiàn)各級稅務機關稅收風險管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績效評價體系理論，對實現(xiàn)風險管理的無障礙運轉(zhuǎn)與全過程評價進行了有效的摸索和嘗試。

（一）明確風險管理績效評價組織職能。一是風險管理領導小組對稅政征管等業(yè)務部門和風險監(jiān)控部門的績效評價。二是稅政征管等業(yè)務部門和風險監(jiān)控部門負責對高中低風險應對單位（稽

查局、管理分局、納服局）的績效評價。三是風險管理領導小組辦公室負責績效評價的結(jié)果進行統(tǒng)計匯總。（二）逐步完善風險管理績效評價制度。制定了《宜春市地方稅務局建立稅收風險管理績效評價體系創(chuàng)新項目實施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風險管理績效評價辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評價目標、評價內(nèi)容、評價方式和評價標準，逐步形成了相對完善的風險管理績效評價制度體系。

（三）牢牢抓住風險管理績效評價核心。一是抓住稅源管理風險點。二是抓住稅收執(zhí)法風險點。嚴格控制風險管理績效評價過程:一是完善風險管理績效評價方法，形成縱橫交錯、相互制約的績效評價體系;二是評價到崗到人,以個人的風險管理績效推進單位的風險管理績效;三是嚴格獎懲,風險管理績效評價結(jié)果要與榮譽相掛鉤，成為促進稅收工作的有力抓手。

（四）廣泛營造風險管理績效評價氛圍。一是在評價指標建立過程中，充分聽取廣大干部的意見和建議，形成全體干部的共同奮斗目標。二是不斷適應新形勢、新任務的要求，科學設立風險管理績效評價指標。三是加大宣傳力度，特別是對納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專業(yè)化改革的意義和風險管理中的做法，營造更為融洽的征納關系。

（五）初步建立風險管理評價指標體系。在評價指標建立過程中，召開專題會議，廣泛征求廣大干部的意見和建議，使風險管理績效評價指標更加科學、有效，完善風險管理績效評價措施，促進風險管理績效評價發(fā)揮更大作用。

在稅收風險管理能力全流程關鍵績效指標體系中，共設立二類評價指標18個，一類指標5個，均按標準分100分計算，指標最低得分為0分。一類指標根據(jù)其對應的二類指標得分加權(quán)計算確定。一類指標得分=∑二類評價指標得分×指標權(quán)重。

稅收風險管理能力是對某地區(qū)稅收風險管理水平的整體評價，

根據(jù)一類指標得分與一類指標權(quán)重加權(quán)計算確定。某地區(qū)稅收風險管理能力 = ∑一類指標計算得分×一類指標權(quán)重。

我局針對計劃管理、數(shù)據(jù)整備、風險分析、等級排序、風險應對和監(jiān)控評價環(huán)節(jié)以及參與風險管理流程的實施主體，設計評價標準，著力構(gòu)建風險管理能力評價模型，分別設置評價考核指標，科學配置權(quán)重，通過人機結(jié)合的分析方式進行公開評價，形成稅收風險管理能力綜合指數(shù)，從而實現(xiàn)對各級稅務機關風險管理總體情況和各部門圍繞風險管理開展的具體工作實時進行同步評價，取得了初步成效。1至6月全市共推送風險任務1907戶，己采取應對措施1881戶，風險應對率為98.63%，其中存在問題共1682戶，入庫稅款6149.51萬，風險分析識別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運行流程和操作標準，有效提升了風險管理運行效能。

今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進稅收風險管理的第一年。我們在探索和實踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗，同時也面臨一些疑難和困惑。

（一）體系架構(gòu)建設缺乏理論支撐。在我國，第一個稅務風險管理指導性文件是2009年5月5日總局的《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進一步加強和規(guī)范稅收風險管理工作下發(fā)了《加強稅收風險管理工作的意見》，可見風險管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對于構(gòu)建稅源專業(yè)化模式下的稅收風險管理績效評價體系，更是缺乏科學統(tǒng)一的評判標準和強有力的理論基礎，在一定程度上影響了評價結(jié)果的規(guī)范評判。

（二）指標設計尚未做到科學規(guī)范

由于征管業(yè)務系統(tǒng)與金稅三期未完全對接，全省統(tǒng)一的稅收風險控制管理平臺尚未建成，評價指標缺乏統(tǒng)一、科學、規(guī)范的設計標準。當前風險管理工作處于穩(wěn)步推進階段，兩類指標體系設計僅能初步適應當前工作開展階段，尚未精細覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項具體工作，指標數(shù)據(jù)來源的準確性和指標的量化程度不高，影響到評價結(jié)果的公正。

第9篇：稅收風險分析范文

【關鍵詞】稅收；風險；評估；系統(tǒng)設計

一、稅收風險識別系統(tǒng)設計

稅收風險識別是對資產(chǎn)當前或未來所面臨的、潛在的風險加以判斷、歸類以及對風險性質(zhì)進行鑒定的過程。（1）稅收風險識別流程。首先由稅收風險管理部門組成工作小組，制定檢測分工與時間計劃，確定檢測方案，收集相關稅收法律法規(guī)進行討論；然后通過座談會，實地調(diào)查詢問，調(diào)閱賬簿、憑證、財務報表等方式，將發(fā)現(xiàn)的稅收風險制定識別報告。其中檢測方案的選擇是該部分工作的核心。（2）稅收風險識別因素。根據(jù)我國《大企業(yè)稅務風險管理指引(試行)》中的要求，企業(yè)應結(jié)合自身稅收風險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別以下稅收風險因素：董事會、監(jiān)事會等企業(yè)管理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅收風險的態(tài)度、涉稅員工的職業(yè)操守以及專業(yè)勝任能力；企業(yè)的組織機構(gòu)、經(jīng)營方式以及業(yè)務流程；技術投入和信息技術的運用情況；財務狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流情況；相關內(nèi)部控制制度的設計和執(zhí)行情況；經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；有關法律法規(guī)以及其他有關風險因素。（3）稅收風險識別方法。稅收風險識別的方法很多，常用的有財務狀況分析法、流程圖法、決策分析法、風險清單分析法等。稅收風險的識別可以選擇不同的方面、不同的角度進行，但在實際操作時，應視企業(yè)具體情況靈活運用。流程圖法對企業(yè)管理要求低，可以將復雜的生產(chǎn)過程或業(yè)務流程簡單化，易于發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收風險。稅收風險流程圖是針對企業(yè)主要涉及的稅種，從稅法的構(gòu)成要素角度，對納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠等環(huán)節(jié)逐一進行分析識別。通過建立一系列流程圖，對企業(yè)納稅的所有環(huán)節(jié)進行逐一分析，并通過與現(xiàn)行稅法規(guī)定的比較，發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風險，如圖1。

二、稅收風險評估系統(tǒng)設計

在風險識別的基礎上，企業(yè)稅收風險管理人員需進一步分析風險發(fā)生的可能性以及對目標實現(xiàn)的影響程度，從而對風險進行評估。風險評估的內(nèi)容應包括風險發(fā)生的可能性和對企業(yè)目標的影響程度兩個方面。（1）稅收風險評估系統(tǒng)流程。首先由稅收風險管理部門分析識別并匯總歸類稅收風險，然后測算稅收風險大小以及給企業(yè)帶來的損失，繼而依據(jù)測算結(jié)果對稅收風險進行警示排序并編寫稅收風險評估報告，最后建立企業(yè)稅收風險數(shù)據(jù)庫用來對未來風險進行縱向比對和參考。稅務風險

圖1稅收風險識別流程圖

評估可以由企業(yè)風險管理部門協(xié)同有關部門進行，也可以委托具有相關資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機構(gòu)協(xié)助進行。（2）稅收風險評估的方法。稅收風險評估的方法主要有風險坐標圖法、蒙塔卡羅法、風險指標管理法等，其中風險坐標圖法最為實用，最為直觀。風險坐標圖法是把風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生后對目標的影響程度，作為兩個維度繪制在同一個平面上，然后對業(yè)務的風險點進行測算，并得出每個風險點給企業(yè)帶來的可能的經(jīng)濟損失。根據(jù)稅收風險發(fā)生的可能性高低和稅收風險對企業(yè)的影響程度繪制出企業(yè)風險坐標圖。

三、稅收風險應對系統(tǒng)設計

在風險評估的基礎上，風險管理工作人員應及時確定應對風險的策略。企業(yè)可根據(jù)風險的可能性和影響程度，綜合考慮企業(yè)風險偏好、企業(yè)風險承受能力、企業(yè)經(jīng)濟效益等各個方面，選擇適合本企業(yè)的風險應對方案。企業(yè)在選擇應對方案時應特別注意以下幾各方面：其一，不同的風險應對方案會導致不同的結(jié)果，有時合理的方案組合可以產(chǎn)生最優(yōu)的控制結(jié)果，企業(yè)在選擇應對方案時應通盤考慮。其二，考慮風險應對方案時，不應僅限于降低已識別出的風險，還應考慮可能給企業(yè)帶來的機會。其三，企業(yè)內(nèi)部不同部門之間存在風險相互抵消的可能，有時候稅收風險超出了企業(yè)某個部門風險承受能力，但其他部門風險收益遠遠大于此部門的損失。因此，企業(yè)在選擇應對方案時應從企業(yè)角度通盤考慮，從而達到企業(yè)收益最大化的目標。（1）稅收風險規(guī)避策略。稅收風險規(guī)避策略就是指某企業(yè)對超出該企業(yè)風險承受能力的稅收風險，選擇放棄與該風險有關的業(yè)務活動從而達到避免或減輕該稅收風險的策略。稅收風險規(guī)避策略可以讓企業(yè)避免不必要的風險損失。不過，這種行為也有一定的局限性：一方面當稅收風險可能導致的損失較高，甚至超出企業(yè)可能獲得的收益時，選擇規(guī)避風險是正確的；另一方面當實施納稅風險避免措施付出的成本較高時，就無法采取風險避免措施，甚至有的稅收風險是不可避免的。因此，稅收風險規(guī)避策略雖然是簡單可行的，但面對許多稅收風險并不一定適用。（2）稅收風險降低策略。稅收風險降低策略的關鍵在于降低風險發(fā)生的可能性以及風險損失減輕的程度。稅收風險降低策略要求企業(yè)從兩個方面入手制定方案，一方面通過控制稅收風險因素，降低稅收風險發(fā)生的概率；另一方面通過控制稅收風險發(fā)生的頻率達到降低風險的損害程度。企業(yè)稅收風險管理人員可以通過提高稅收風險識別和度量的科學性，避免稅收風險損失；也可以通過科學分析稅收風險因素，降低稅收風險事故的發(fā)生概率，到達減少和隔離已存在的稅收風險因素。稅收風險降低策略可適用于大多數(shù)企業(yè)。（3）稅收風險轉(zhuǎn)移策略。風險轉(zhuǎn)移就是將風險轉(zhuǎn)嫁給參與風險發(fā)生行為計劃的其他主體上，可以通過合約的形式進行公證，借助其他行為主體的力量將自身的稅收風險化解，比較常用的有選擇購買保險和簽訂合同兩種方式。購買保險的方式就是通過購買保險將企業(yè)不確定的損失轉(zhuǎn)化為確定的費用。簽訂合同的方式就是把風險轉(zhuǎn)移給其他行為主體，將自身的風險損失徹底消除。現(xiàn)實中，企業(yè)可以通過稅務業(yè)務，將一定的稅收風險轉(zhuǎn)嫁給稅務事務所。采用稅收風險轉(zhuǎn)移策略時，企業(yè)應聘請稅務顧問，事先進行稅收籌劃，將稅收風險合理、合法地轉(zhuǎn)移給其他行為主體。（4）稅收風險承擔策略。稅收風險承擔策略就是企業(yè)在權(quán)衡成本效益的前提下，不準備采取任何控制措施降低風險或減輕損失的策略。風險承擔策略符合成本效益原則，一般選擇該策略的稅收風險較低，同時化解該稅收風險所需的成本費用相對更大，所以企業(yè)會選擇承擔策略。比如企業(yè)發(fā)生違規(guī)稅收風險損失為100萬元，采取聘請專家進行指導或跟稅務部門溝通所需支出的數(shù)額遠遠大于這個該損失，因此企業(yè)會選擇稅收風險承擔策略，自愿承擔該損失。當然，企業(yè)在最終選擇何種稅收風險應對策略時，應通盤考慮稅收風險分析結(jié)果，稅收風險構(gòu)成因素以及企業(yè)自身情況，從企業(yè)整體利益出發(fā)，綜合選擇不同的稅收風險應對策略，最終實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。