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第1篇：合同管理評價標準范文

作為國民經濟運行的支柱產業，建筑業近些年取得了快速且平穩的發展。2011年建筑業產值已經突破11萬億，連續多年保持在20%以上的增速；這些成績的取得，主要依托于社會經濟大發展的外部環境，更是依賴于建筑業內部市場秩序的形成和浩瀚的建筑業活動，其中合同管理的趨于規范，有效的促進和保證了各類建筑業務的進行。合同管理已經成為建筑企業最主要、最重要的經濟活動之一。

市場經濟是契約經濟，所以今天就是一個合同時代，也是一個信息化時代。合同類型、合同行為、合同過程和合同關系等為主構成的合同管理與信息化的全面融合是一種創新，也是一種趨勢，更是一種必然，合同管理信息化已經成為一個須臾不可分離的復合體。

一、建筑施工企業合同管理

1. 合同基本概念

根據《民法通則》第85條規定，合同指平等主體的自然人、法人、其它經濟組織（包括中國的和外國的）之間建立、變更、終止民事法律關系的協議。合同有廣義和狹義之分，廣義的合同指發生民法上效果為目的的一切合意，如物權合同、準物權合同、債權合同和身份合同等等，狹義合同僅指債權合同，本文論及的合同是狹義的債權合同。

建筑施工企業合同類型包括建筑施工合同、買賣合同、借款合同等15類（圖01）。

圖01 建筑施工企業常見的合同類型

以上這些合同管理涉及到的主要組織包括業主、供應商、銀行、保險機構等，施工企業與其互相之間存在多種合同關系（圖02），其中與業主的工程承包合同、與供應商之間的資源采購合同是施工企業主要處理的合同關系。

圖02 主要合同關系

2.合同內容

合同的通用條款包括當事人名稱、標的物、數量、質量、價款和報酬、履行的期限地點與形式、違約責任、解決爭議的方法等。

其中工程合同是施工企業與業主簽訂的，業主不同的項目采購模式（如傳統采購模式DBB、設計建造模式DB、設計采購建設模式EPC、項目融資模式BT/BOT等），簽訂的工程合同內容條款也有差異。國內目前還是以DBB即施工建造模式為主，標準的合同模板（GF-91-0201）也主要服務于這個模式。它包含了工程概況、承包范圍、合同工期、質量標準、合同價款、組成合同的文件（協議書、中標通知書、投標書、合同通用條款、合同專用條款、圖紙、工程量清單、工程報價書等）、合同生效等內容。

3. 合同生命周期

任何合同，其本身存有完整的生命周期，它從合同策劃開始，到合同簽訂、合同履約，直到合同結束為止，在合同全生命周期的4個階段（圖03）分別包含不同的管理內容。

圖03 合同生命周期

合同策劃階段主要聚焦于確定合同基準，合同簽訂階段的目標則是找到合適的契約對象，合同履約階段則是雙方按照約定推進合同行為，合同結束階段則要按時關閉合同，進行評價總結和歸檔，做到持續進步和提升。

建筑企業是典型的項目驅動型組織，項目管理是企業的核心業務，項目管理成功與否直接決定了施工企業的成敗。沿著項目管理的5個階段，不同階段合同管理的內容是項目經營管理的重點內容（圖04）。

圖04 合同按項目管理周期分布的業務重點

4. 合同管理層級和管理重點

從合同管理視角看，與工程相關的合同占了大多數，這些合同管理按照層級劃分，存在著“企業管合同”和“項目管合同”兩大類型（圖05）。

圖05合同管理層級

具體到企業和項目各個職能部門，他們在合同管理中擔負著不同的職責（圖06）。

圖06 不同職能部門在合同管理中的職責

其中合同審批、合同交底、合同變更和索賠是合同管理的重點。其中合同審批包括審核業務風險、審核法律風險、審核財務風險等；合同交底則是依相關人了解合同、統一理解合同的需要來推動的，它以合同內容為核心，以合同核心條款為主要解讀對象，特別是目標與責任落實到人，達成共識，交底還有利于發現合同問題，并做到事前控制；合同變更與索賠（包括反索賠）更合同管理的重中之重，它可分解為事前、事中和事后三個階段來高效處理，比如向業主索賠，事前要預測工程風險（如工程多業務交叉作業，圖紙“交匯打架”情況等），做好策劃；事中詳細記錄發生的事實，并及時形成文件提交相關方，行使屬于施工企業的主張性權利；事后進行索賠文件的及時整理和歸檔，以便工程結算的順利進行，對于反索賠則是及時總結分析，以備下一步更好的規避合同風險。

正是施工企業的項目分散、執行多環節、環境變量多樣、管理分層等特點，決定了合同管理過程中存在不同的管控要點和管理成敗關鍵點。

5. 合同管控成敗關鍵點

任何事情的成敗都有關鍵要素，合同管理中的組織保障、成本管控、風險控制、數據溝通和知識積累等（圖07）是做好合同管理的關鍵，一個關注都不能少。組織保障主要是企業要設立專門的合同管理結構，落實具體責任到人，明確時間等約束條件，同時建全相關的管理制度，以提高組織的運行效率；成本管控則要抓好合同簽訂基準，做好過程的變更和索賠等工作，對于業主則是增加收入，對于供應商等則是嚴防“被索賠”，控制好合同支出，降低成本；風險控制則是抓好合同審批關，在合同執行各個環節要加強檢查，降低執行風險；數據溝通則是及時形成臺賬和報表，積累項目數據和分析結果，呈報給相關人，做出及時的決策；知識積累具體內容包括合同模板、合同簽訂注意事項等積累，它面向持續提高，為合同管理的能力提升服務。

圖07合同管控關鍵點

其中風險控制和數據溝通尤其重要，過往合同執行過程中信息溝通的不全面、不及時、不暢通是導致合同管理失控的主要因素，如何提升風險管控能力和數據溝通效率是合同管理成敗的關鍵要素。

二、施工企業合同管理信息化

合同管理對于建筑施工企業，它的實施會橫跨多個業務，縱向涉及多個管理層級，持續時間又長，還會在多個物理空間進行，多數情況下又是多份、執行著多個不同類型、多個階段的合同，在不同的場景下面向多個組織、多個角色，滿足著多樣化的需求…顯然，沒有一個能夠滿足專業化、個性化和一體化的合同管理平臺，對于今天的施工企業合同管理而言，繼續沿用傳統的管理模式，確實存在著不小的挑戰。信息化作為一種新的管理手段，它的引入和應用已經成為一種必然的趨勢。

1. 核心需求

從合同管理業務本身出發，并結合信息化本質特征，合同管理系統主要聚焦于滿足“合同審批、決策依據、履約管控、標準規范”等需求（圖08），它要貫穿合同全生命周期，同時滿足企業上下多個層級的業務需要。

圖08合同管理系統的核心需求

2. 合同管理系統框架

基于對合同管理整體認知，它在施工企業內部要滿足企業戰略管控、管理控制和具體執行等三層需求（圖09），其中戰略管控層側重于合同指標分析和合同經營分析等，管理控制層則要滿足合同審批、合同臺賬、合同事務、風險管理等需求，而執行層則聚焦于合同策劃、合同起草、合同交底、合同履約等工作內容的需求滿足。

合同管理不是獨立存在的業務，它與企業的人力資源管理、項目管理、經營管理、知識管理等密切關聯、相輔相成，這些管理系統的統一集成應用，共同構成了完整的企業管理系統，它們合力支撐了企業整個運營在信息化手段下的高效進行。

圖09合同管理業務信息化應用架構示意圖

3. 合同管理信息化范圍

具體實施信息化，首先要切分好范圍。籠統劃分，合同可以分為收入合同和支出合同。對于收入合同而言，合同管理信息化的范圍不同于合同（管理）生命周期本身，收入合同管理信息化一般從“工程承包合同履約”開始，到“工程收款結束”為止，履約之前的項目跟蹤、合同談判與簽訂、合同交底等通常都被劃歸“施工企業營銷管理信息化”范疇。對于支出合同而言，則通常把合同簽訂、合同結算、合同糾紛管理和合同信息積累等涵蓋進來，具體合同履約過程、資金支付等皆歸于“項目管理信息化”和“財務管理信息化”范疇。

當然，這些范圍劃分的主要原則是“專業”視角，具體實施過程中，合同管理系統會與其他業務系統建立“集成”關系（圖10），“專業+集成”是解決包括合同管理在內的任何一種業務信息化的基本準則。不同的企業，既有的信息化基礎和實際管理范圍本身的切分不同，合同管理信息化需求必然不一樣，信息化建設范圍也就會存在差異。

圖10合同管理系統與其他業務系統集成示意圖

作為應用方，我們先劃分清楚合同管理信息化的“邊界”，是啟動IT規劃、應用選型或自行開發合同管理系統的基礎和前提。否則，范圍的不確定，沿具體事務的無限遞延和關聯下去，合同管理信息化必然會演變成為一個無邊的企業管理系統，范圍確定是防范此風險的關鍵。范圍確定后，就會進入到具體的執行實施環節。

4. 合同管理信息化實施

再好的想法都需要落地，只有變現才能收獲價值。合同管理信息化實施過程與前期需求分析和規劃一樣重要。具體實施內容包括信息化合作伙伴選定和系統應用上線等內容。

信息化供應商的選擇不同于一般的資源供應商，它更強調被選對象的專業性，要納入企業發展的合作伙伴層級去推進此事。考察信息化供應商要從專業性、公司在此類業務的占比、案例、信息化技術等角度綜合評定，最終選擇一個能夠支撐企業當下合同管理業務需求并能滿足持續發展需要的、有實力的信息化合作伙伴。

企業內部也要做好準備，從企業高層的重視、中層職能部門的資源支持和一線人員的動員開始，分步驟的推進實施。最終上線應用，發揮應用價值，實際的滿足企業的管理需要才是信息化的根本目的。

5. 合同管理信息化應用績效評價

企業信息化建設必然有各種資源投入，建設過程也會面臨各種風險，目標收益能否實現，績效評價成為一種不可或缺的手段，成為一種基本需求。且評價標準需要在信息化建設之前先行確定，這把標尺是在實施過程中和最終結果評估的重要依據。

評價應該是一個綜合分析的過程，通過評價來反映信息化如何支撐合同管理業務在新模式下的應用價值，它主要集中在兩個方面，一是對合同管理信息化過程評價，另一個是對合同管理信息化產生的效果進行綜合評價。

具體實施的總體思路是要依靠定量與定性評價相結合的方式進行，它要確定評價目的是為了決策需要，如是否支撐了企業經營目標的實現、是否提高了業務推進的效率等等。在這個目的指引下，參考成熟的評價標準體系是一種少走彎路、防止問題變復雜的最有效方式，如2012年5月1日起實施的《建筑施工企業信息化評價標準》（JGJ/272-2012），其主旨鮮明，其倡導從五大指標即業務、技術、保障、應用和成效等進行綜合評定，其別強調發揮作用的“成效”，沒成效的信息化績效結果就是零；合同管理信息化的績效完全可以按照這個標準進行過程測評和結果評定。

信息化是為管理服務的，如上所述，隨著信息化的發展，合同業務流的數字化和網絡化使得任何一個企業的合同業務活動及其相關信息都能隨時記錄在案，都可以按照管理者所希望的方式進行處理和分析，都可以在任何時間和任何地點被獲取；不僅合同管理業務，隨著建筑企業其他業務信息化的拓展和深入，完全可以做到整個企業運行的“了如指掌”，換言之，企業的整個運行就可以實現“透明化”。正是基于這個前提，實現整個企業運營管理的微觀化和微觀管理的宏觀化成為一種可能，進而可以實現有信息的管理和決策，也必然為企業謀求更大、更平穩、更科學發展奠定基礎，恰恰這種信息化在業務管理中的應用支撐能力的提升對于眾多建筑企業都是必要的，更是需要的。

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參考文獻：

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3.【美】Harold Kerzner著《項目管理-計劃、進度和控制的系統方法》（第7版），電子工業出版社

4.中國建筑業協會，《中國建筑業年鑒》（2009年）

5. 陳小君編著《合同法學》，高等教育出版社

6. 李啟明鄧小鵬編著《建設項目采購模式與管理》，中國建筑工業出版社

第2篇：合同管理評價標準范文

關鍵詞：政府投資公路項目 績效評價 指標體系 建立

政府投資公路項目績效評價在通用評價指標體系下，結合公路行業特點，建立健全、完善、科學、規范的績效評價指標體系，對公路項目投資效益的優劣程度進行供科學、合理的評價具有重要的作用。通過總結公路項目投資中積累的經驗教訓，能夠進一步提高公路項目投資管理水平、提升公路項目的社會經濟效益。本文針對政府投資公路項目績效評價指標體系的建立與應用進行分析，對評價標準、評價指標體系構建原則以及評價內容等方面進行剖析研究，并舉例說明評價指標體系的應用。

一、政府投資公路項目績效評價指標的建立

分析政府投資公路項目績效評價指標的評價標準、構建原則、評價內容以及指標設置：

（一）評價標準

政府投資公路項目績效評價標準主要分為強制性標準和非強制性標準。其中，強制性標準指的是我國國家相關的政策、法律規范所強制性規定的、必須達到的要求，主要包括相關行業和部門并頒布的法律規范。非強制性標準主要指的是計劃標準和歷史標準，計劃標準主要指預先制定的項目目標、實施計劃、項目預算、工程定額等數據。來源包括：項目建議書、項目的可行性研究報告、立項批復文件、概算文件、資金計劃文件等；歷史標準主要指的是以往年度的實際水平，例如歷史最高水平、行業平均水平等。

（二）構建原則

政府投資公路項目績效評價指標體系的構建，要遵循以下原則：

1、相關性原則

公路項目績效評價指標應當與公路項目建設各階段目標有直接關聯，能夠正確反映項目預定目標的實現程度。

2、重要性原則

應當根據公路交通行業特點，使用具有代表性、最能反映評價要求的核心指標。

3、系統性原則

績效評價指標的設置應當將定量指標與定性指標相結合，系統反映財政資金在公路項目支出上產生的社會效益、經濟效益和可持續影響等。以定量分析為主，針對不能使用定量化指標對其進行評價的，需要運用客觀性描述與定性分析的方法進行綜合、全面的評價。

4、經濟性原則

績效評價指標設計應當易于理解、有較強的適用性，交通數據的獲得及經濟數據的取得要考慮實際條件，符合成本效益原則

（三）評價內容

政府投資公路項目績效評價指標體系，涉及公路項目建設的整個過程，主要包括立項階段、建設階段、竣工驗收階段以及運行階段的評價等方面的內容：

1、立項階段的評價事項

立項階段主要包括項目建議書和可行性研究報告兩個階段。

（1）項目建議書階段

這個階段提出并進行論證項目建設的必要性，為了達到預定建設目的，分析項目建設目標的科學性和合理性。

（2）可行性研究報告階段

主要通過對擬建項目建設的必要性與可行性進行技術和經濟方面的論證，選擇最優的路線方案、技術方案、投資方案，實現資源的科學合理配置，并滿足社會經濟效益需求。

2、建設階段的評價事項

主要包括設計階段、招投標階段、材料和設備采購管理階段以及工程施工管理階段。

（1）設計階段

公路項目設計方案的選擇、設計質量的高低，直接關系到公路項目預定效益的實現。

（2）招投標階段

項目的招投標階段，按照招投標法要求，一般采用公開招標方式。結合項目規模，制定合適的招標方案，確定合適的承包人，并采用適宜的合同類型和計價方式。合理的合同類型和計價方式保障項目節約成本與實施質量等相關目標的順利實現。

（3）施工管理階段

施工管理階段是從項目計劃轉變為項目實體的全部過程，劃分為施工技術方法、施工環境、施工工序質量以及施工進度等方面的管理。

3、竣工驗收階段的評價事項

竣工驗收階段，結合財政部門相關法規及財政投資項目評審要求，對項目的實際成本、施工工期以及施工質量等進行的全面系統性的考核。

4、運行階段的評價事項

運行階段進行評價的內容主要包括公路項目的運行情況以及社會經濟效益。進行評價時，通過對項目實際效果和項目目標進行對比，進而對項目建設目標實現的情況進行判斷分析。

（四）指標設置

以上對政府投資公路項目績效評價事項進行了分析，下面，對政府投資公路項目績效評價的指標進行分類，主要包括如下方面：

1、基礎建設程序執行情況

為了實現政府投資公路項目建設目標，需要對建設程序進行嚴格的控制，并依據相關的法律規范所規定的基本建設程序，設定二級指標，主要包括項目建議、可行性研究、初步設計、規劃選址、施工圖設計、項目開工、資金下達文件、付款依據、項目竣工驗收等指標。

2、管理制度的執行情況

按照相關法律規范和規章制度，對項目管理人員的管理責任進行衡量，管理責任主要包括：項目法人責任制、招投標制、合同管理制、監理制以及項目資本金制（根據投資模式選用）等。

3、項目資金管理和內控指標

項目資金管理主要以基本建設會計制度、審計準則以及財政部門的監管要求為出發點，確保資金的安全、合法使用，將資金的籌集與使用情況作為主要的評價指標。內控指標主要反映內控系統與責任機制是否健全、是否科學管理，通常情況下使用定性指標。

4、項目建設目標指標

公路項目建設目標主要包括項目管理目標和項目建設目標：項目管理目標，主要體現在工程進度、質量、安全和投資等方面；項目建設目標，主要包括公路項目通行服務能力、環境效益、經濟效益和社會效益等方面。

二、政府投資公路項目績效評價指標體系的應用

應用績效評價指標體系對某一級公路建設項目績效逐項分析評價。

項目概況：該公路建設項目全長9.3km，新建特大橋1座（長1100米），項目總投資為23000萬元，由燃油稅轉移支付資金投資（省級預算）。

（一）項目過程的評價

1、建設程序執行情況的評價

該項目的項目建議書、可行性研究、批復文件、施工圖設計、招投標資料、資金計劃文件、支付依據以及竣工驗收等方面的資料齊全，且建設程序履行良好。

2、基本制度的執行情況評價

通過對五項制度的執行情況進行評價。項目法人責任制，代建公司作為項目建設的法人，履行項目法人職能；招投標制，設計、監理、施工等采用公開招標，其標底的編制與招標工作的流程均符合法律規定；合同管理制，嚴格的遵循相關的制定合同文本，并與施工單位簽訂合同，實現對合同的有效管理；工程監理制，通過招投標程序，確定監理公司；資本金制，該項目投資均為省級預算資金，故不考核此項。

（二）項目目標評價

1、工期目標

工具開工令及監理認證文件，項目實際建設工期約為28個月，計劃工期為24個月。項目的實際工期與計劃工期相比，延長3個月，占原工期12.5%（3/24×100%），分析原因：由于地方拆遷受阻影響工期。

2、投資目標評價

項目資金按進度到位及時，支出依據合規，無截留，資金管理、費用支出等制度健全，核算規范；項目管理制度健全，執行有效

3、質量安全目標的評價

經省級質量監督部門認定，該項目建設質量整體優良，無重大質量事故。

（三）項目影響的評價

1、經濟影響

根據交通量調查，該項目建成后，改善了交通狀況，提高了交通能力；帶動了區域經濟增長，一定程度的促進了汽車維修、物流等行業的快速發展，相關企業數量明顯增長。

2、社會影響

經專家評定，，該項目給該區域提供了比較方便快捷的客貨運輸，促進了沿線地區從農村向城鎮化的發展，并帶動該地區旅游資源的開發。

3、環境影響

由于該項目占地、拆遷范圍控制的較好，沒有出現超規模的占地現象，并通過運用綠化種植被等方法，對于該區域的自然環境的污染度和影響都比較小。

三、結束語

本文通過對政府投資公路項目績效評價指標體系的評價標準、構建原則、評價內容以及指標設置進行分析，政府投資公路項目績效評價指標體系對于提高項目投資決策的水平、管理水平，實現資源的節約利用以及保護生態環境具有積極的作用。

參考文獻：

[1]財政部關于印發《財政支出績效評價管理暫行辦法》的通知 財預〔2009〕76號文件

[2]朱衍強.公共項目績效評價[M].中國經濟出版社

[3]李娟.政府投資項目績效評價指標的建立及運用[J].財會研究.2012，10（11）：51-53

[4]劉宏洲.我國開展績效審計的主要障礙與對策[J].市場研究.2009，03（12）：96-98

[5]趙東升，卞德禹，盧偉榮.建設投資項目績效審計存在的問題及對策[J].軍事經濟研究.2008，05（11）：71-72

[6]鮑良.公共投資項目績效評價與管理體系研究[D].中國地質大學博士學位論文.2008年5月

第3篇：合同管理評價標準范文

第一條（目的和依據）

為轉變政府職能，改革企業合同信用評比方式，積極探索建立企業合同信用評價機制，促進*社會誠信體系建設，根據《中華人民共和國合同法》和*市人民政府有關規定，制定本辦法。

第二條（定義和適用范圍）

本辦法所稱“企業合同信用評價”是指，由本市企業自愿申報，經企業合同信用評估機構（以下簡稱“評估機構”）對該企業申報期內的合同信用狀況進行評估并出具評估報告，由企業合同信用促進會（以下簡稱“促進會”）根據評估報告認定該企業申報期內的合同信用等級的評價活動。

本辦法所稱“促進會”是指，由企業自愿組成，以倡導誠信守約、提升企業合同信用水平為宗旨，認定企業合同信用等級的社會團體。

本辦法所稱“評估機構”是指，具有資信評估資質并采用*市工商行政管理局（以下簡稱“市工商局”）指定的數學模型和軟件，從事企業合同信用綜合指數評估的中介組織。

第三條（認定原則）

企業合同信用評價遵循自愿、公開、公平、公正、科學的原則。

第四條（職責）

本市企業合同信用評價工作由市工商局統一規制、指導和監督。市工商局負責制定企業合同信用評價的規則，監督企業合同信用評價的過程，指導評估機構開展企業合同信用綜合指數評估和指導促進會開展企業合同信用等級認定工作，采用企業合同信用等級認定的結果。

市促進會負責年度企業合同信用等級認定工作計劃的制定，組織指導區、縣促進會開展企業合同信用等級認定和管理工作。區、縣促進會負責開展企業合同信用管理的培育、輔導，受理企業參加合同信用等級認定的申報，審核企業申報的資料，根據評估報告認定企業合同信用等級。

評估機構應當采用市工商局指定的統一評價標準（包括數學模型和計算機軟件），根據企業提供的資料，客觀、公正、科學、合理地進行評估，并出具企業合同信用評估報告。評估機構可以應企業的要求，為該企業有償提供咨詢服務。評估機構對被評估企業的商業秘密負有保密義務。

第二章申報條件、評價內容和等級

第五條（條件）

企業合同信用等級申報認定的主體條件為：

（一）本市依法登記的企業法人或其他經濟組織；

（二）開業已滿兩個會計年度；

（三）具有本市促進會會員資格。

（四）具有本年度認定資格。

第六條（認定內容）

企業合同信用評價的內容為：

（一）企業合同管理水平，包括：合同管理制度建立健全情況；合同管理制度實施情況；合同管理各級負責人職責落實情況；合同管理人員崗位資質情況；合同管理人員業務考核情況；合同條款的規范和格式合同的應用水平；合同簽約率。

（二）企業合同履約能力，包括：企業資產負債率；速動比率；企業現金流動負債比；企業總資產報酬率；企業凈資產收益率；企業營業收入增長率。

（三）企業合同履行狀況，包括：企業合同履約率；企業合同變更率；企業合同履約率變動指數；企業合同履約客戶滿意度；企業之間逾期賬款比率；企業逾期貸款比率。

（四）企業社會信譽。

（五）認定需要的其他材料。

第七條（認定等級）

企業合同信用等級分為A、B、C三等和AAA、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九級。等級含義為：AAA，很好；AA，優良；A，較好；BBB，尚可；BB，一般；B，欠佳；CCC，較差；CC，很差；C，極差。

第三章認定的程序

第八條（提交材料）

申報企業合同信用等級認定，應向企業注冊地促進會提交下列材料：

（一）《*市企業合同信用等級認定申請書》；

（二）《企業法人營業執照》或《營業執照》的復印件；

（三）《企業合同信用評估報告》；

（四）其他需要提交的有關企業合同信用的證明材料。

第九條（審核、擬定）

促進會依據本辦法審核《企業合同信用評估報告》，擬定申報企業的合同信用等級。

第十條（征詢意見）

促進會將擬定為A級以上（含A級）的企業名單向有關行政管理部門和社會各界征詢意見，在15日內了解企業在申報期內的經營活動中有無下列情形：

（一）因違反法律、法規行為受到行政處罰的；

（二）合同訂立、履行過程中違反誠實信用原則的；

（三）其他違反法律、法規的情形。

促進會應對反饋的意見認真核查，作出是否調整擬定等級的決定。

第十一條（認定）

促進會根據本辦法第九條、第十條的規定，認定申報企業的合同信用等級。

第十二條（等級認定期限）

企業合同信用評價工作兩年開展一次。在不開展企業合同信用評價工作的年度內，如有企業需要對合同信用狀況進行等級認定，可由促進會根據本辦法的規定，對該企業的合同信用狀況進行等級認定；如該企業繼續參加下年度的企業合同信用評價工作，仍按本辦法規定的程序辦理。

第四章監督管理

第十三條（工商行政管理）

企業合同信用評價與工商行政管理部門實施的企業分類管理相結合。企業合同信用等級認定結果為A級以上（含A級）的，如實行年檢申報備案制，該類企業可予以當場備案通過。

第十四條（檔案管理）

促進會應對參加合同信用評價的企業建立企業合同信用檔案，并向社會公眾提供公開查閱、查詢。

促進會應對參加合同信用評價的企業在經營活動中的信用信息進行記錄，并歸入該企業的合同信用檔案。

第十五條（等級管理）

如發現企業在申報中隱瞞真實情況、弄虛作假的，促進會應認定或重新認定該企業為CC或C級，并在下一個認定年度內不受理該企業合同信用等級認定的申報。

未取得企業合同信用等級證明的企業，偽造企業合同信用等級證明從事經營活動的，促進會應予以記錄、存檔，并在下一個認定年度內不受理該企業合同信用評價的申報。

已取得企業合同信用等級證明的企業，冒用其他等級名義從事經營活動的，促進會應予以記錄、存檔，并在下一個認定年度內不受理該企業合同信用評價的申報。

第十六條（再次認定）

企業自取得合同信用等級之日起，有下列情形之一的，促進會應及時對該企業合同信用等級進行再次認定：

（一）訂立、履行合同過程中因自身嚴重過錯造成重大損失的；

（二）利用合同進行詐騙等嚴重違法活動的；

（三）其他嚴重違反法律、法規規定的。

第十七條（公示）

促進會可向社會公布合同信用等級為A級以上（含A級）的企業的名單；經市工商局認可，促進會也可向社會公布“守合同、重信用”企業的名單。

在工商行政管理機關分類管理中被認定為三、四類企業的，不得公示為“守合同、重信用”企業，也不得認定為合同信用等級為A級以上（含A級）的企業。

促進會可向社會披露有本辦法第十五條、第十六條所列情形的企業的有關情況。

第十八條（不予采用）

第4篇：合同管理評價標準范文

第一，石油合同管理系統存在風險。在石油合同管理中存在著一種其他合同管理中罕見的風險――合同管理系統風險，造成這種現象的主要原因在于市場波動、政治因素和市場價格波動等因素都在合同的簽訂過程中起到重要的影響，最終給合同管理系統帶來一定的風險。企業應當注意的是合同管理系統風險并不受企業自身所控制，屬于不可控制風險、不可預測風險范疇，在全面風險管理中也被稱為系統風險。合同管理系統本身存在的漏洞使得石油企業合同簽訂常常處于無序狀態，最終導致了企業合同管理和風險規避的難度都大幅度上升。

第二，石油合同監督方面存在風險。在合同的簽訂之后，一些石油企業不注重合同的跟蹤監督，導致合同的執行和實施得不到有效的跟蹤處理，給石油企業的發展帶來較大的經濟風險和管理風險。部分石油企業的履約意識較差，在合同執行過程中往往還面臨著違約風險。在某些情況下，石油企業因為對自身管理不到位導致合同履行難以取得預期的經濟效益和社會效益，最終影響了自身的可持續發展和穩定發展。

第三，石油合同簽訂和管理過程中存在法律風險。石油企業在簽訂合同或者管理合同時，往往因為條款的合法性和恰當性而給合同帶來一定的問題和風險。由于法律上的風險帶來的經濟利益侵害將會將石油企業帶入到合同糾紛的旋渦，最終可能因為經驗的不足而導致糾紛問題處理的不當，產生經濟利益損失或者名譽損失。

二、規避石油企業合同管理風險策略

（一）完善管理機制，建立清晰的權責關系

首先，要建立合同歸口管理部門。石油企業應該完善管理體制和制度，企業領導應該承擔起建立合同歸口管理部門的職責，積極地進行部門建立和資源分配，對合同檔案保管和中大?濟合同談判制定規范的管理制度，明確合同簽訂專用章，將合同的歸口管理落在實處。

其次，要建立有效的溝通渠道，明確各部門的溝通職責。企業要清晰地劃分財務部門、業務部門和合同歸口管理部門的職責，并在各個部門之間建立起良好的溝通渠道，在合同簽訂的過程中實時溝通、定期了解。

再次，要完善并落實管理制度。在結合現行法律法規的基礎上，石油企業可以針對合同管理各個層面進行職責劃分，確定各部門簽訂經濟合同的范圍和條件，明確合同審批流程和權限，并對經濟活動的關鍵環節設置詳盡的流程以供遵循，在明確要求的基礎上堅實地落實各項制度。

最后，要注重合同檔案管理。檔案管理部門應當定期地進行資料整理和更新，根據合同談判和簽訂的進程來收集、整理和保存檔案資料，各部門還應該在自身職責范圍內建立合同臺賬。

（二）有效地規避合同管理系統風險

石油企業在簽訂合同之前要做好市場調研工作，進行國際形勢變化預測，從市場經濟發展的角度去思考將風險管理和企業管理有效融合的方法和對策。在簽訂合同的過程中，企業應當在考慮市場現實狀況和綜合分析自身實際情況的基礎上考慮簽訂事宜，分析合同簽訂過程中每一個環節可能潛在的風險，及時做出風險評估和預警方案，提升企業應對市場風險的能力和合同管理能力。石油企業應當針對合同管理系統風險形成自己的一套科學化和有笑話的管理方案，讓合同管理能夠有章可循，使得各個合同管理部門能夠明確自身的職責，在無形中加強各部門之間的聯系和合作，合同簽訂的每一個過程都要有明確的記錄和記載。除此之外，石油企業還要加強對合同管理相關人員的培訓，使得管理人員的專業知識能夠在合同管理過程中得到大幅度的提升，以便勝任將來更多的合同管理工作。

（三）進行事前調研、做好源頭管理工作

第一，對采購需求進行審查。在實施采購活動之前，石油企業首先應當對采購需求進行調查，論證采購目標的合理性，如果合同涉及到較高的專業技術和復雜的法律關系，還要組織技術專家、財務人員和法律專家參與到合同的簽訂過程之中來，力求使得采購需求合理合規，避免資源的浪費和重復的購買。對于不同金額和不同重要程度的采購合同，要采取不同級別的立項審批流程。

第二，加強合同訂購的前期審查。石油企業需要在簽訂合同前對對方當事人的資信狀況、履約能力、資質情況、是否具備完全民事行為能力進行詳盡的調查，論證其是否能按時履行合同、合同履行質量高低以及產品質量保證程度，將合同風險降到最低。

（四）注重合同審查，強化監督程序

首先，要注重對合同的審查。合同的簽訂應該嚴格按照程序進行審批，在簽訂合同前對合同文本、合同約定事項進行嚴格地檢查，避免出現漏洞，留下風險隱患。

第5篇：合同管理評價標準范文

【關鍵詞】合同；造價糾紛；處理

前言

目前，伴隨著我國經濟建設規模的不斷擴大，建設工程項目的量與規模均發生了質的變化，快速向高大方向發展。隨之產生的圍繞工程造價計價方面的矛盾或糾紛隨處可見。究其原因，幾乎無一不與工程合同管理有關。工程造價作為工程建設管理中的重要組成內容，正是以合同約定為依據而實施計價管理的。全面貫徹實施工程量清單計價，旨在將工程計價融入市場競爭機，使之更有助于工程計價控制，有利于維護項目參建各方的合法權益，真正提升工程建設效益。與此同時，對工程施工合同及合同管理提出了更為嚴密的要求。從擬定合同條款、合同簽訂至合同執行，實施全過程跟蹤管理，才能為實施工程造價管理，消除造價糾紛創造條件，確保高效完成各項工程建設任務。

一、緊抓工程合同管理，以有效管理工程造價

建設工程造價，對于某個工程項目而言，是指將工程項目全部建成，在建設期預計或實際支出的建設費用。包括設備和工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預備費和建設期利息。而本文所說的工程造價，不論對于建設方或是施工方，主要指建安工程造價。其中，工程的承包價則集中于工程招投標及合同簽約過程中形成與確定。在工程招標與評標活動中，無論采取經評審的最低投標價法，還是選擇綜合評估法評標，都將圍繞工程造價展開，選擇滿足招標文件規定的各項綜合評價標準和實質性要求的合理中標價為合同價載入建設工程合同，確認了某工程最原始的工程造價根據。工程合同所涵蓋的工程計價方法、工程價款撥付、調整與竣工結算等全部的管理內容，形成了工程建設過程中工程計價的重要法理依據，支撐后續施工全過程的計價管理。對控制工程造價、迅速有效地解決計價糾紛，均具有不可替代的積極作用。

建設工程施工合同作為發承包人為完成約定的建安工程產品、明確相互權利、義務關系的經濟合同，其主要內容是約定工程合同價款。合同條款是招標文件的核心內容，攸關合同主體各方利益，招標人在擬定招標文件中必須高度重視合同條款的編制質量，充分滿足我國現行招標投標法、清單計價規范等法規要求，按招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同，依照各工程的不同情況選擇相應的合同類型。發承包人應結合工程實際、自身條件及市場因素，本著自愿、公平、誠實、信用等原則，以嚴謹、周密的作風，重點商量約定涉及工程造價的計量計價、工程計價定額、合同綜合單價調整、設備材料價差調整、變更簽證、調整結算等最易產生爭議或糾紛的條款，明確約定計價調整范圍和調整辦法，明示承包雙方各自應承擔的風險范圍與風險比例，在合同專用條款中一一載明，以加大合同的可操作性。而不能掉以模糊，給執行合同增加難度。不得隱含索賠條件或隱藏漏洞。不得訂立背離合同實質性內容的協議或違背中標人意愿的合同，從源頭上杜絕糾紛隱患。約束承包雙方各盡其責，確保工程合同的有效實施。

二、避免或減少造價糾紛，完善合同管理是關鍵，

承包雙方在簽訂合同前，對合同條款的醞釀、洽商等準備工作是確保合同內容的完整和有效履行的基礎。但是，由于受工程建設項目所具有的施工周期長、環境地質條件差、施工工藝復雜、施工材料多樣等特性以及市場因素影響，勢必給工程合同管理帶來挑戰。當原有的一些合同條款與工程計價實際需要不相適用、或意愿表達有差異，在執行計價過程中可能存在爭議時，則應結合原合同條件進行補充或調整，以進一步完善合同，深化合同管理，避免因合同管理缺失而引起造價糾紛。

由于原合同條款不足或疏漏、前后不一致或因工程項目變更調整等原因導致同一合同條款有不同的解釋，將影響造價控制或工程計價并可能產生糾紛的，合同管理方可以啟動合同動態管理程序，及時匯同合同當事各方溝通協調，在原合同框架內，結合實際，根據需要，采取補充合同、協議或會議紀要、說明等措施延伸合同內涵，逐步充實合同和完善合同管理，對最大限度避免或減少合同管理難或執行合同難的問題與計價糾紛，是十分緊迫和需要的。對合同條件的適時調整充實，同吋也兼顧擴展控制工程造價及計價依據的完備性，更有利于日后的相關計價糾紛處理。

三、充分依據合同約定，合理處理好造價糾紛

工程合同管理，其主要職能是約束合同當事人各方的經濟行為，維護當事人的合法利益最大化。其中，根據合同約定條款，妥善處理工程項目建設中產生的各類工程計價爭議，是合同管理服務于工程造價管理的重要內容。

（一）近年來，我國致力貫徹執行工程量清單計價規范，實施了以工程量清單計價為主要的工程計價辦法改革。按計價規范的解釋，工程量清單應依據：工程量清單計價規范；國家或省級，行業建設主管部門頒發的計價依據和辦法；建設工程設計文件、有關標準、規范、招標文件及其補充；施工現場情況、工程特點、施工方案等相關資料編制。“工程量清單必須作為招標文件的組成部分，其準確性和完整性由招標人負責”。而對于工程量清單計價，無論是招標人編制的招標控制價格還是投標人投標報價，均應根據招標文件中的工程量清單和有關要求，結合相應計價依據進行編制，且分部分項工程量清單采用綜合單價計價。綜合單價包括了每個分部分項工程量清單項目或措施項目所需的除規定費用和稅金以外的全部費用，同時包含一定范圍內的風險。在清單計價規范“工程合同價款的約定”條款規定：實行工程量清單計價的工程宜采用單價合同形式。即合同約定的工程價款包含的清單項目綜合單價在約定條件內固定不調整，而在約定條件外允許調整，但調整方式、方法應在合同中約定。這就是說，對于實行工程量清單計價的工程，準確、完整的工程量清單是投標人準確合理投標報價的基礎，投標報價的重點是清單項目綜合單價的確定。完整合理確定綜合單價的前提是嚴格執行計價規范、正確描述工程量清單項目特征。我們根據清單項目特征進行列項組價，再回過頭來復核清單項目特征，確認綜合單價完整組成。如果工程量清單項目特征描述不清甚至漏項，錯誤，就必定引起施工過程中的更改，都會引起爭議，產生計價糾紛。因此，完整準確的清單項目綜合單價才是最終形成合同協議書簽訂時的合同單價，它在合同約定內是固定的。

當然，清單的準確、完整性責任在于招標人。而在清單項目綜合單價組價中產生漏項甚至錯誤的責任則在投標人了。劃清了責任，才能積極消除糾紛隱患，有效管控計價糾紛。分清是非，得以妥善外理分歧或糾紛。

（二）、在工程合同管理中，另一最容易引起計價爭議的表現為如何合理分攤價格風險和執行風險比例。現以材料、設備采購為例，材料和設備采購對工程造價的影響大，其比重約占工程造價的60%—70%。為了適應市場經濟，對于鋼材、水泥、砂石等用材份額大，價格高昂、主要受市場物價波動導致的價格風險，按照風險共擔和合理分攤原則，由發承包雙方根據工程項目特點，結合施工階段實際來商定各自應承擔的風險內容及其風險范圍或幅度，在合同中界定和明確，而不能要求所有風險都有承包人承擔或承擔無限度風險。業主與承包商均應密切關注市場行情，及時掌握最新的施工情況和材料價格走勢，結合分析已有的價格資料積累或同類工程價格管理信息，對材料。設備采購予以準確合理定價。同時通過跟蹤服務，約法三章等措施，規范合同管理不留活口。著力扼制有約不遵、有法不依的行為，杜絕工程計價爭議苗頭，控制工程造價。

（三）、在工程實施階段，由于工程變更而導致變更簽證或索賠，是最常見、最容易產生計價糾紛的突出因素。有變更必有簽證，必然產生索賠。索賠主要為工期、費用兩個方面。無論設計變更或其他變更，必然影響工程造價的相應變化。由于變更工程計量和計價方式多為業主和承包人的爭議焦點，在此，筆者以為，為有效控制工程造價，積極防止發生計價糾紛，應當在工程項目合同管理上下功夫，增強變更事件預測控制。從深入細化施工圖設計著手，力求施工過程中對工程項目內容少變更甚至不變更，更要防止盲目變更。對發生了的變更應當迅速落實變更指令，縮小因工程變更而造成的損失。在合同中，應對可能發生的變更，詳細而明確載明變更的計價方法、定價原則、取費標準等內容，并界定變更責任，強化合同約定管理，預防產生扯皮或爭議。對于影響不大且變動價款數額較小的項目變更，可經發、承包雙方協商簽證，快速處理爭議；而對于影響工程計價較大的變更，如建筑結構變更，還需經過設計方的書面確認后，根據施工的實際情況和相關約定，由甲乙雙方協商落實工程價款變更。

由于設計變更或其他變更而產生的索賠。必須查明索賠性質。索賠責任，通過合同約定的有關條款理賠。在實際工作中，“索賠”是雙向的。在我國《標準施工招標文件》的通同合同條款中的索賠既包括承包人向發包人的索賠，也包括發包人向承包人的索賠。對于非自身原因或過錯而造成的工期延誤、費用損失，理應向責任方提出要求補償損失的權利要求。這也是合同管理的重要的環節，必須對索賠和反索賠進行研究，將索賠條件寫入合同，支撐具備正當索賠理由的索賠糾紛事件獲取充足證據得以合理處置。

結束語

綜上所述，工程合同管理的核心內容是工程造價。而有效實施工程價款計價管理，防止計價過程中產生計價糾紛與合理處理計價糾紛的基礎在于高效的工程合同管理。工程合同管理同樣是一把多刃劍，只有強化和完善合同管理，不斷總結積累，豐富管理經驗，才能為控制建設投資，扶正工程計價秩序、避免或降低造價糾紛直接、及時提供充足的法理依據，通過協商、調解等辦法妥善解決計價糾紛。以維護當事人的合法權益，維護社會安定，為工程項目建設發揮應有的作用。

第6篇：合同管理評價標準范文

【關鍵詞】普通公路 公路養護 公路養護管理

一、普通公路養護管理特點

公路養護是指為保持公路經常處于完好狀態,防止其使用質量下降,并向公路使用者提供良好的服務所進行的作業。公路養護管理特指公路建成投入使用后所進行的養護作業管理。公路養護管理具有如下特點:

1.實施養護作業的強制性。《中華人民共和國公路法》第四章第三十五條規定:“公路管理機構應當按照國務院交通主管部門規定的技術規范和操作規程對公路進行養護,保證公路經常處于良好的技術狀態。”

2.養護對象的廣泛性、全面性。普通公路的養護包括路基、路面、橋涵、綠化、交通工程及沿線附屬設施等。

3.養護作業措施的針對性、機動性與時效性。公路養護的目的在于加強對公路預防性養護的同時,對出現的病害應快速、及時進行修復,使其經常處于完好狀態;養護工藝、操作規程嚴格按《公路養護技術規范》執行,且在作業區域按《公路養護安全作業規程》要求采取安全措施。

4.養護技術的專業性和復雜性。公路的養護除需要具備機械化、專業化外,還需不斷探索和發展新技術、新工藝、新材料的使用。在養護檢測手段上,需具備現代化綜合檢測設備,養護工作涉及的學科領域比較寬泛,科技含量高、技術工藝復雜。

5.養護總投入較大、人員素質要求較高。普通公路養護對象自身價值較高,為保持或恢復養護對象使其達到技術標準和必需的服務水平,所需投入較大。直接從事養護工作的作業人員及管理人員必須對養護對象的技術構成、方案和措施十分熟悉,綜合素質要高。

6.養護管理行為已上升為可持續發展的戰略高度,必須樹立服務觀念、環保觀念。

二、普通公路養護管理現狀

1.養護管理體制不順。目前我國普通公路的養護管理大多仍采用事業型的管理體制,養護經費依靠上級撥付,資金支付采用撥款方式,不利于社會市場形成,不利于社會融資,這些方面已嚴重影響了養護技術水平的提高與管理機制的創新。

2.養護運行機制落后,“重建輕養”思想嚴重。對養護管理強制性要求,缺乏足夠的認識及有效的法律約束,主要表現為對養護責任事故追究不力,監管不嚴,處罰過輕;對養護資金投入不足,對科技進步重視不夠,尚未建立起現代企業制度。

3.缺少統一的養護定額與科學的評判標準。養護經費支出缺乏科學的控制標準、隨意性大;養護質量考核仍然沿用過去的“好路率”指標,沒有充分考慮其他社會服務因素。

4.養護機械配套率不足,養護科技含量低。雖然一些地方配備了從國外引進的大功率綜合性養護機械,但對機械適應能力差,對機械性能的開發嚴重不足,使用頻率低,設備閑置浪費現象比較嚴重;大多養護作業仍采用傳統的手工作坊式生產組織,對國外已有的新技術、新工藝、新材料只處在試驗階段,還沒有大規模推廣使用。

三、國外高等級公路養護管理

國外公路的養護管理,由于國情不同,差異很大,但管理目標卻是一致的。這就是要保證公路的高效運營,使巨額建設資金能夠及時收回,并不斷創造更大的經濟效益和社會效益。國外公路養護管理的特點可以歸納為法制化、社會化、專業化、市場化及養護作業方式的機械化等幾個方面。按照我國建立社會主義市場經濟體制的要求,以及公路公益性商品的屬性,這幾個方面也應該是我國公路養護管理發展努力的方向。

四、普通公路養護管理發展對策

1.養護運行機制改革對策

養護管理體制是指養護管理權限劃分及管理活動賴以進行的物質存在形式。對公路養護管理發展起到了不可低估的作用,并積累了許多寶貴的經驗。為實現我國普通公路養護管理體制的創新與突破,要著力于以下幾個方面。

(1)順應普通公路發展趨勢和特點,在建立普通公路養護管理體制時優先考慮集中統一原則。集中是指領導權的集中,要求必須實施嚴格的分級管理;統一主要是指對普通公路的養護管理要統一技術標準、統一評判標準、統一計量定額。

(2)建設專業化的養護隊伍。只有人員精干、技術全面、訓練有素、機械配套、安全措施完備的專業化養護隊伍,才能完成普通公路的正常養護和突發事件的公路養護提供大量、及時、準確的數據信息,為公路交通的發展、科學管理和決策提供可靠依據。

(3)順應社會主義市場經濟要求,大力培育并開放公路養護市場,真正實現管養分離。實現養護管理用人機制和用工方式走向社會化,公路養護維修要面向建筑市場,通過招標選擇施工隊伍,建立養護工程的競爭機制,養護工程實現從計劃任務形式向合同管理形式的轉變,以適應公路養護工程特點。

(4)建立科學的公路養護技術決策機制和質量評判指標。決策由經驗型向專家系統型轉變,建立并完善普通公路養護管理數據庫,充分發揮“路面管理信息系統”、“橋梁管理信息系統”等的指導作用;養護質量評價標準從“好路率”指標向綜合服務指標轉變,對普通公路的使用能力與服務水平進行綜合評價。

(5)實現養護工程的決策,由經驗型向專家系統型的轉變,養護質量評價標準從“好路率”指標向綜合服務水平指標的轉變。建立和完善高等級公路養護管理數據庫,充分發揮路面管理信息系統等的主導作用;采用國際通行的服務類行業星級評價標準,對高等級公路的使用能力與服務水平進行綜合評價。

2.養護管理技術發展對策

先進、適用的養護技術,保證了普通公路的正常使用,而規范、科學、高效的管理使普通公路的服務水平不斷提高。推廣施工新技術、新工藝、新材料,提高路面耐久性,延長公路使用壽命。目前,我國公路建設中采用的改性瀝青、土工合成材料、乳化瀝青、稀漿封層等技術,改善了公路橋梁等建筑的穩定性和耐久性,可以達到節約能源、降低成本,實現公路交通可持續發展的目標。

3.養護管理機械化對策

養護機械化是公路現代化的必由之路,養護機械化是實現普通公路使用功能,提高服務水平的關鍵。必須不失時機地搶抓目前我國公路大發展的機遇,立足養護作業機械化、專業化,不斷提高公路養護機械的裝備率、配套率。

第7篇：合同管理評價標準范文

一、政府效益審計的內涵 

（一）效益審計的概念 

效益審計是指審計機關對被審計單位財政收支和有關經濟活動的經濟性、效率性和效果性進行的審查和評價。 

效益審計的目標主要是經濟性、效率性和效果性。經濟性是指投入的節約，效率性是指投入與產出的關系，效果性是指產出是否達到預期目標。這三個目標緊密相聯，有時交叉在一起，并無明顯的區分界限，實際工作中更難把三者完全割裂開來。因此，在審計中可以對這三個目標有所側重，但為保證審計的客觀性，通常會將三者聯系起來統籌考慮。 

（二）效益審計的特點 

與財務報表審計相比，效益審計在設計的基本原理和程序方面都是相同的，不同之處主要表現在以下幾個方面： 

1.審計目標不同 

一般來說，財務報表審計的目標是對財務報表的真實性、公允性發表審計意見，而效益審計是對被審計單位資源管理和使用情況發表審計意見。 

2.審計方向不同 

一般情況下，財務報表審計是對歷史的財務信息進行審查和評價，而效益審計有可能是對未來情況進行的分析和預測，多數情況下，效益審計要對未來提出改進建議。 

3.所依據的評價標準不同 

財務報表審計所依據的評價標準基本上是相同的，即一般公認會計原則及相關具體的會計制度，效益審計由于每個項目的具體目標不同，所依據的評價標準也各不相同。 

4.審計方法不同 

由于審計目標的相對固定，財務報表審計所運用的方法相對比較固化。而效益審計項目的目標是多樣化的，審計對象范圍也十分廣泛，審計項目中為實現審計目標所采用的方法也是無法固定的，幾乎所有的社會科學研究方法，在效益審計中都有可能用到。 

（三）開展效益審計的意義 

1.開展效益審計是建立高效廉潔政府的需要 

高效廉潔的政府，是現代化民主社會的基本特征。在以市場經濟為中心的今天，在政府各部門以經濟工作為中心的情況下，如果能對工作中的經濟性、效率性和效果性進行經常性審計監督，那么，官僚主義和腐敗現象就會少一些，經濟決策就會更準確，國家的經濟損失就會更少，社會效益也會大大提高。目前在公共資金的使用上存在著不重視經濟效益，不算經濟賬，甚至嚴重浪費的現象，有限的資金沒有得到合理有效的使用，使政府的效能下降，并為某些腐敗分子提供了方便。盡快開展效益審計，有利于監督政府工作的效益，有利于建立清正廉潔的政府。 

2.開展效益審計是有效利用有限資源的需要 

隨著國家在社會經濟生活中的作用日益顯著，公共支出占國民生產總值的比重不斷上升，中央政府和地方政府所承擔的經濟責任的范圍已大大擴展。國家公共開支的成倍增長和公營企業規模的不斷擴大，特別是我國眾多人口增長，經濟資源越來越不能滿足社會的需要，政府的生長基礎和社會的發展機會愈來愈受限制。雖然目前我國的經濟增長速度依然令世界刮目相看，我們也擁有得天獨厚的自然資源和人力資源，但是如若按照可持續發展戰略的要求，在這種高經濟增長的背后，是否隱藏著對寶貴自然資源和人力資源的某種揮霍？對政府受托責任的考評應該定位在投資效益上。投資不僅包括經濟資源，也包括人力資源、自然資源等；效益不僅包括經濟效益，還包括環境的保護、社會的安定、民心的凝聚力等。 

3.開展效益審計是維護人民群眾利益的根本需要 

現代社會是民主化的社會，是人民當家作主的時代。政府受人民之托、用人民的錢，理所當然的為人民辦事。在民主社會，政府負有以最經濟、最有效的辦法使用管理各項資源，并使各項資源的使用最大限度地達到預期目的。因此，盡快開展效益審計，是維護民主與法制建設、建立現代化強國所必備的一個有力措施。 

二、政府效益審計的技術方法 

審計技術方法是為實現審計目標服務的，由于政府效益審計目標多樣化、審計對象范圍廣泛，因此審計項目中為實現審計目標所采用的技術方法也是無法固定的，幾乎所有的社會科學研究方法，在效益審計中都有可能用到。 

（一）審查和評價經濟性的技術方法 

經濟性是指投入的節約，即是否經濟節約地獲取和投入資源，資源包括人、財、物和信息等。審計人員在審查評價經濟性時要關注資源獲取和投入的時間、種類、數量、質量、成本和相關的決策、管理等方面。 

1.投入合理性的評價 

合理的投入要有助于產出，有利于產出結果。在投入合理性評價時，審計人員應重點關注被審計單位項目的設立和批準是否符合一定的立項和審批程序，是否嚴格按照規定的程序和制度辦事，防止不合理的投入。 

2.投入充分性的評價 

充分的投入是項目及時和高質量完成的保證，包括及時投入和足額投入兩個方面。在投入充分性評價時，審計人員應重點關注是否存在由于資金不充足、不到位而導致項目不能按時開工、工期拖長、逾期未建成、占壓資金、資產閑置等各種損失浪費的現象發生；是否存在由于投入的不充分而變更設計、降低質量、以次充好，造成嚴重的質量問題等。 

3.投入時機恰當性的評價 

準確地把握投入的時機是決定投入成功與否的關鍵因素之一。在投入時機恰當性評價時，審計人員應重點關注被審計單位在投入前是否進行過廣泛而深入的調查和研究，投入時機的選擇是否恰當。 

4.投入管理和控制的評價 

規范化、科學化的投入管理和控制有利于提高資金的使用效益。在投入管理和控制評價時，審計人員應重點關注，在項目管理方面，被審計單位是否建立健全有效的組織管理和內部控制制度，如基建項目中的招標投標制度、項目法人責任制度、工程監理制度、合同管理制度等；是否對資金實行了全面管理，制定了資金管理具體辦法和使用規定。

5.利用量本利關系對投入進行分析評價 

量本利關系是指數量、成本和利潤之間的關系。利用量本利關系對投入進行分析主要是利用盈虧平衡分析法，來分析處于盈虧平衡點的業務量水平，進而對項目的投入進行評價。盈虧平衡點是指不盈利也不虧損時的業務量水平，即收入等于成本時的業務量水平。 

（二）審查和評價效率性的技術方法 

效率性是指投入與產出的關系。一般用投入與產出的比例關系來反映投入資源的利用效率。高效率使用資源的特征是：一定產出條件下的投入最小化；一定投入條件下的產出最大化；更多的產出消耗更少的投入。審查評價效率性時可使用的技術方法主要有成本收益法、成本效果法、價值工程分析法。 

1.成本收益法 

成本收益法在分析計算成本與收益的基礎上，比較成本與收益之間的貨幣金額關系，目的是確定被審計單位或項目的收益是否超過成本。成本收益是評價資金使用效益的主要方法，適用于成本和收益均能以貨幣金額準確計量或估計的情況。 

評價效益性一般使用收益與成本的比值（收益/成本）。如果比值大于1，說明收益超過成本，比值越大收益越大；如果比值等于1，說明收益與成本相等；如果比值小于1，說明收益低于成本，比值越小資金的使用效率越低。 

2.成本效果法 

成本效果法分析成本和效果之間的關系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益，尋找既定目標的最經濟成本，或既定成本的最好效果。與成本收益分析不同的是，成本效果分析的成果用實物數量表示而非貨幣金額，適用于成果不能用貨幣計量的情況。 

用成本效果分析法評價效率性時，一般有四種方式：一是直接將成本效果比值與標準相對比；二是當成本相同或較固定時，可以只比較效果；三是當效果相同或較固定時，可以只比較成本；四是當效果提高（降低）成本也加大（減少）時，可以比較每單位增加（減少）的效果所引起成本變化，即使用額外成本與額外效果的比值。 

3.價值工程分析法 

價值工程分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值=功能/成本），目標是用最低的成本來實現或獲取它所具備的必要功能。與成本效果分析不同的是，價值工程分析以功能分析為核心，目的是在滿足各種不同的功能需求的前提下，使資源得到充分合理的利用，達到成本最低價值最大。價值工程分析法適用于產出成果不能以貨幣金額和實物數量來計量，而可以按其實現的功能來分析的情況。 

應用價值工程分析法時要從以下五個方面進行分析：一是是否存在既提高功能，又降低成本的途徑；二是當功能相同或固定時，可以評價成本降低的可能性；三是當成本相同或固定時，評價功能提高的可能性；四是當成本與功能均提高時，評價功能的增加是否超過成本的變化；五是當成本與功能均降低時，評價成本的減少是否超過功能的變化。 

（三）審查和評價效果性的技術方法 

效果性是指產出是否達到預期目標，即產出的結果和影響達到或實現預期目標的程度。審查評價效果性時可使用的技術方法主要有目標評價法、目標成果法、標桿法、評分法。 

1.目標評價法 

在審查和評價效果性時，由于要將產出與預期的目標相對比，所以采用目標評價法時，審計人員應重點關注被審計單位或項目的目標是否科學、合理、可計量且符合實際情況。如果缺乏明確的目標或目標不具體，會導致許多損失浪費和效益低下的情況發生。 

2.目標成果法 

目標成果法是根據實際產出成果評價被審計單位或項目的目標是否實現。該方法將產出成果與事先確定的目標聯系起來，確定目標的實現程度，找出成果與目標的差距或成果的偏離程度，查找工作過程中的缺點、失誤和問題，分析其原因，挖掘提高效益的潛力。 

3.標桿法 

標桿法是將被審計單位的產品、服務和管理等方面與同類事項中一直領先或做得最好的其他同類單位或部門相對照并借鑒其實踐經驗。標桿法的核心是確定最佳實踐標準。 

標桿法適用于存在先進的類似單位或部門能夠作為基準，對這樣的單位或部門事先進行過詳細周密的考察，并且能夠確定需要對照或借鑒事項的情況。 

4.評分法 

第8篇：合同管理評價標準范文

[關鍵詞]內部審計；內部控制審計；現狀；程序和方法；地勘企業

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.38.173

1 內部控制的內涵

內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序。內部控制由控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個要素構成。企業內部控制是現代企業管理的重要手段。內部控制有效與否，直接關系到一個企業的興衰成敗。

2008年，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部委聯合了《企業內部控制基本規范》，標志著企業內部控制規范體系建設取得重大突破，2010年上述五部委又聯合了《企業內部控制配套指引》，標志著中國企業內部控制規范體系基本建成。該指引要求自2011年1月1日首先在境內外同時上市的公司施行；自2012年1月1日起擴大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市的公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。

2 內部控制與內部審計的關系

近年來，企業開展內部控制審計已成為內部審計部門的一項極其重要的工作。2013年中國內部審計協會了新修訂的《第1101號-內部審計基本準則》指出，內部審計通過審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。這表明在我國，對內部控制進行審查評價是內部審計實現其職能的重要方式之一。

內部控制審計是指內部審計機構對組織內部控制設計和運行的有效性進行審查和評價的活動。內部審計是內部控制的重要組成部分，內部控制則是內部審計的監控對象，內部控制審計按其范圍劃分：①全部內部控制審計：指針對組織所有業務活動的內部控制審計，包括對控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督五個要素所進行的全面審計。②專項內部控制審計：指針對組織內部控制的某個要素，某項業務活動或業務活動的某個環節的內部控制所進行的審計。

3 地勘企業如何開展內部控制審計

3.1 建立審計委員會，增強內部審計的獨立性和權威性

地勘企業內部審計機構的領導模式為總經理領導，這種領導模式的獨立性相對較弱，頒布的基本規范中明確“企業應當在董事會下設置審計委員會。審計委員會負責審查企業內部控制、監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其他相關事宜等”。內部審計部門應隸屬審計委員會和企業最高管理層，這樣才能增強內部審計的獨立性和權威性，從而充分發揮內部審計在內部控制審計中的重要作用。

3.2 制定適合本企業經營特點的內部控制標準評價體系

地勘企業可以以《企業內部控制基本規范》及應用準則為基本框架，結合本企業經營規模、管理水平、內外部環境和風險水平等實際情況，按照全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益原則，來制定具體的內控評價標準。內控評價標準應具有完整性、指導性和可操作性，在內部控制的要求發生變化時應及時進行修訂。

3.3 確定重點管理領域、業務和流程環節

地勘企業的重點管理領域在于項目管理、合同管理、物資管理、財務管理、固定資產管理、人力資源管理等。而對項目施工過程中影響項目成本的施工組織方案、物資供應、人員及設備的配置、工程質量、安全措施等業務和流程環節是內部控制的關鍵點。市場經濟就是合同經濟，合同管理的簽訂是否公允、合同的變更或解除、合同是否遵循誠信原則嚴格履行等需要企業建立合同履行情況制度，完善的控制制度和嚴格的管理程序是內部控制審計的重點。物資管理過程的關鍵點在于物資采購、驗收入庫、倉儲保管、領用發出、盤點處置等環節。

3.4 加強審計隊伍建設，提高審計人員的業務素質

目前，地勘企業內部審計人員大多數掌握財務知識，對其他環節的控制如物資管理、工程項目管理等方面管理知識缺乏，對風險管理和企業治理方面知識懂得的更少，這就需要企業加強審計人員的培訓工作，提高他們在經濟管理、工程技術等方面的理論水平、業務技能和處理問題的能力。

3.5 轉變審計職能，創新審計思維

隨著內部審計職能從傳統的查錯防弊轉向為內部管理服務，內部審計就必須改變過去將精力投入財務數據的真實性、合法性查證上來發現一些內部控制存在的問題，而要深入管理和經營領域，著眼從制度上、體制上解決和完善，提出客觀、科學的建設性建議，就要轉變內審職能，創新審計思維，從事后審計前移事中審計、事前審計，把違法違規問題消滅在萌芽狀態，提高企業的免疫力。

3.6 運用風險導向內部控制評價模式

內部審計領域運用風險導向內部控制評價模式，要求內部審計人員改變過去以檢查歷史業務-記錄和內部控制系統歷史運營情況而提出建議和意見的傳統評價模式，把審計的重點放在未來企業發展所面臨的風險以及企業為降低風險進行的管理活動上，結合企業目標，評價企業現有的控制措施能否將其存在的風險降低到企業可接受的水平。

4 地勘企業開展內部控制審計的程序和方法

（1）根據內部控制審計的目標和類型來制訂審計計劃，確定審計組成員，實施審計調查，確定審計的重點和范圍，制訂實施方案。

審計調查可采用“點面線”方法。所謂“點面線”方法，就是在審計調查中，聽到或看到某一管理現狀之后，通過橫向的全面了解、縱向的連線分析，最后確定其控制環節是否完整、控制點是否有效。

（2）內部控制健全性檢查及初步評審，通過查閱企業內部控制制度、與內部控制相關的文件，組織機構圖、記錄等資料；采用調查問卷、查詢、觀察等方法，來了解內部控制的基本情況，初步評價內部控制制度的健全性、有效性和合理性。

（3）內部控制進行符合性測試。①審計人員按照內部控制審計方案中確定的審計方法和步驟、范圍和數量及分工，采用查閱、詢問、核對、盤點、分析性復核、審閱證據、穿行測試和實地觀察等方法，根據現場確定的審計重點，對照內部控制規定的業務流程步驟、控制點和監督檢查方法，抽取一定的經濟業務對被審計單位或部門的內部控制進行測試，檢查內部控制是否執行以及執行的程度。

②審計人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄于工作底稿，被審計單位和部門負責人或當事人在工作底稿上簽字確認。

③內部控制審計組組長指定專人復核工作底稿，提出復核意見，必要時重新進行測試。

④進行現場總結，對審計過程中發現的管理漏洞和薄弱環節，應對其產生的風險進行定量和定性綜合分析，做出內部測評結果，與被審計單位交換意見形成審計結果。

（4）內部控制缺陷的認定。內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。內部審計人員應當根據內部控制審計結果，結合相關管理層的自我評估，綜合分析后提出內部控制缺陷認定意見，按照規定的權限和程序進行審核后予以確認。內部審計人員應當編制內部控制缺陷認定匯總表，并從內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核，提出認定意見，并以適當的形式向組織適當管理層報告。

（5）后續審計。審計部門對內部控制審計項目實時進行后續審計，檢查和督促被審計單位執行審計意見和采納審計建議情況，實現內部控制審計全過程閉環管理。

參考文獻：

[1]財政部.企業內部控制規范講解[M].北京：經濟管理出版社，2010.

第9篇：合同管理評價標準范文

一、引言

我國《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》）及其配套指引的，標志著我國企業內部控制框架已經基本建立。從內部控制發展過程來看，如何實施內部控制將成為今后一段時間內理論和實務的熱點。內部控制是一個由設計、實施、評價、整改構成的動態過程，內部控制評價是內部控制系統發揮作用的關鍵。2010年，我國財政部等五部委聯合《內部控制評價指引》（以下簡稱《評價指引》），從制度層面對企業開展內部控制評價提供了依據和標準，但是對于企業開展內部控制評價有關的評價主體、評價內容、評價指標、評價標準和評價方法等相關的可操作性問題有待進一步探討。

英美等發達國家對內部控制的研究較早，關于內部控制評價，主要是構建內部控制框架和建立數學評價模型。我國對內部控制的研究和實踐起步比較晚，近幾年，國內學者對內部控制評價進行了大量研究，形成一定的研究成果。陳漢文（2008）指出了有效的內部控制應該具備的特征，并對詳細評價法和風險基礎評價兩種內部控制評價方法進行了分析；駱良彬（2008）采用AHP建立了內部控制評價的模糊數學模型；楊潔（2011）運用工程學中的PDCA循環理論，按計劃、執行、檢查、改進構建了內部控制評價指標，確立了綜合評價內部控制有效性的方法和模型；張兆國、張旺峰、楊清香（2011）以內部控制的五個目標為導向，構建了內部控制評價體系，并運用上市公司數據對評價體系的有效性進行了檢驗；張先治、戴文濤（2011）結合我國的制度環境，構建了由董事會內部控制評價、注冊會計師內部控制審計、政府監管部門內部控制評價組成的三位一體評價模式，按內部控制目標構建了內部控制評價指標體系。

國內學者對內部控制的研究，主要是針對上市公司，基于對外披露目的。從內部控制的發展與演進過程可以看出，按照評價目的不同，可以把內部控制評價分為：財務報告審計目的的內部控制評價、完善目的的內部控制評價、披露目的的內部控制評價、內部控制審計目的的內部控制評價，內部控制的評價目的不同，其評價模式應該有一定的差異。我國企業內部控制建設處于探索并逐步完善的階段，更多的企業評價內部控制的目的不是為了審計或對外披露，而是不斷改進、完善內部控制。本文從完善內部控制角度對內部控制評價進行研究。

二、內部控制評價的內涵

內部控制評價就是對內部控制的有效性進行評價。何為“內部控制的有效性”？國內外并沒有一個統一的概念。美國COSO認為，內部控制系統如果能夠合理地保證經濟實體的經營目標得到實現、財務報表可靠、遵守相關法律法規，則是有效的。加拿大COCO認為，有效控制取決于內部控制系統能在多大程度上合理保證企業目標的實現。我國《評價指引》認為內部控制的有效性包括設計的有效性和執行的有效性，設計有效是指實現控制目標所需要的內部控制要素都存在并且設計恰當，執行有效是指現有內部控制按照規定程序得到正確執行。陳漢文（2008）認為：“內部控制的有效性是指內部控制為相關目標的實現提供的保證程度或水平，有效性不同的內部控制可以提供不同程度的保證。”由此可以看出，國內外的研究成果主要側重于內部控制能否合理地保證控制目標的實現，若內部控制能夠合理保證目標的實現，則有效，反之，內部控制是無效的。

內部控制評價，是評價主體依據一定的評價標準對企業一定時期內部控制合理保證控制目標的實現程度或水平而進行的評價活動。內部控制的評價需要解決五個問題：“誰進行評價？”“評價內容（含評價指標）是什么？”“評價的標準是什么？”“采取什么方法進行評價？”“結果如何？”不同的評價目的，對以上幾個問題的回答也就有所不同。

三、基于完善目的的企業內部控制評價體系

（一）評價主體

我國《評價指引》第二條對內部控制評價的描述是：企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。由此可以看出，《評價指引》主要是滿足企業對外披露內部控制評價報告的要求，把企業決策層，即董事會或類似權力機構作為內部控制的評價主體。

內部控制的評價目的不同，其評價主體應該有一定差異，如：審計目的的內部控制評價，其評價主體是外部審計部門。基于完善目的的內部控制評價，其評價主體應該是包括董事會和管理層在內的全體員工。首先，內部控制是一個復雜系統，目標多樣化，牽涉部門和人員多，《基本規范》明確指出，內部控制的參與者應該是企業董事會、管理層和全體員工，在評價中，由全體員工參與，容易收集到真實而充分的證據，保證評價結果的客觀性。其次，從完善內部控制角度來看，內部控制評價目的是了解企業內部控制狀況，找出內部控制存在的薄弱環節，改進和優化內部控制系統，促進企業的可持續發展，全體員工參與可以不斷提升員工對內部控制的認識，增強員工的主人翁意識，不斷優化內部控制環境，最終建立起完善的內部控制。內部控制評價作為一項管理工作，需要劃分一定的層次。在評價主體中，董事會領導內部控制評價，是評價的責任主體；管理層組織內部控制評價；各部門的基層人員具體執行內部控制的評價。

（二）評價內容

我國《評價指引》要求企業根據《基本規范》以及本企業的內部控制制度，圍繞內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督五要素，確定內部控制評價的具體內容，我國上市公司的內部控制評價報告也是圍繞五要素展開的。基于完善目的的內部控制評價，其評價內容應該圍繞五要素展開，同時要考慮我國企業內部控制的整體建設情況。我國企業內部控制建設處于初級階段，內部控制的突出問題表現在控制活動設計不完善，或者沒有得到很好的執行。從長遠來看，企業應該切實改善內部控制環境，但從當前看，評價和建設的重點應該放在控制活動和手段上，特別要關注企業重點風險領域和環節、以前年度出現問題的領域。我國《企業內部控制應用指引》（以下簡稱《應用指引》）的出臺，為內部控制建設提供了可操作的標準，該指引共18項，可分為內部環境指引、控制活動指引和控制手段指引三類。從完善內部控制來說，其評價可以按內部環境、控制活動和控制手段來開展。

（三）評價指標

評價指標是內部控制評價內容的細化，是內部控制評價的核心。從完善內部控制目的來說，評價指標可以結合相關規范，根據自己企業的實際情況建立評價指標，本文結合《基本規范》、《應用指引》和《評價指引》，給出適合于一般企業的評價指標。

從國內學者的研究來看，在指標的設置上有兩種做法，一種是按內部控制要素或業務流程設置，另外一種是按控制目標來設置。按要素或業務流程來評價，比較直觀，可以說明企業內部控制設計和運行情況，但是缺乏綜合性，各要素或業務環節有效，不能說明內部控制整體有效，也不能說明是否達到控制目標；按控制目標來設計，綜合性強，能夠說明企業最終的經營情況，但企業的經營受很多因素的影響，如：整個經濟形勢、客戶經營狀況等，企業經營狀況好，不一定內部控制就完美無缺，相反的，也不能說明內部控制存在問題。企業只有構建完善的內部控制，才能合理保證企業目標實現。因此，本文認為基于完善目的的內部控制評價指標應包括兩類，一類是過程型指標，另外一類是結果型指標。

1.過程型指標

過程型指標，是反映內部控制設計是否完善，是否得到執行的指標。學者的研究較多的是按內部控制五要素設計，這種評價把內部控制看成一個整體，有利于評價內部控制整體有效性。但就像前文中分析的一樣，我國內部控制建設處于初級階段，人們對內部控制的認識不夠深入，內部控制的突出問題表現在控制活動中，按五要素進行評價比較抽象，不便于操作，也不便于發現各控制環節存在的問題。我國《應用指引》分為內部環境、控制活動、控制手段三類，企業內部控制也往往以制度形式體現在業務流程中。因此，評價指標按內部環境、控制活動、控制手段設置，更具有適用性和可操作性。

企業內部控制環境是對企業建立和執行控制政策和程序產生影響的各種因素的總稱，包括企業組織結構、發展戰略、人力資源政策、企業文化、企業社會責任。控制活動是企業在對風險進行評估后，為了將風險控制在可承受范圍之內所采取的各種控制措施。在實際工作中，企業的各種控制措施都體現在各項業務中，企業的業務環節一般包括：資金活動、采購活動、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程項目、擔保業務、業務外包、財務報告。控制手段是內部控制的“工具”，涉及企業整體業務和管理，包括：全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統。

內部控制過程有效性的指標由內部環境、控制活動、控制手段一級指標構成，對一級指標又進一步分解，形成18個二級指標（如表1）。這樣的指標體系和企業實際的控制制度相吻合，便于對照檢查內部控制存在的問題，指標設置有一定的靈活性，企業可以根據情況對二級指標進行增刪，若企業沒有擔保業務、業務外包，可以不要該項指標。

2.結果型指標

結果型指標是反映內部控制設計和執行效果的指標。對于結果型指標，可以按業務環節設置，如對銷售環節，可以設置銷售額、貨款收回率等指標，這種設置方法有利于詳細考察部門業績、分析內部控制存在的問題，但有些業務環節不容易找到指標，且某些指標不是某個業務環節可以控制的。因此，反映結果的指標，圍繞內部控制目標設計更合理。我國企業內部控制目標包括經營的效率和效果、法律法規的遵循性、資產的安全性及財務報告的可靠性。

經營的效率和效果是企業建立和健全內部控制最直接的目標，可以通過企業常用的反映償債能力、資產管理能力、盈利能力及企業成長能力的財務指標來反映；法律法規的遵循性是考察企業是否遵守國家的相關法律法規，用一定時期企業被相關部門罰款的數額和次數來反映；資產的安全性是我國企業內部控制基礎的目標，可以通過各類資產的盤虧和毀損數來反映，另外，資產減值損失在一定程度上也反映了資產的減少；報告目標是反映企業是否遵循會計準則的要求，財務報告的編制有無故意或非故意的重大錯報，甚至舞弊行為，可以通過重大差錯的更正數、重大會計舞弊行為和重大不符合會計準則的行為來考察。

根據上面的分析，構建了4個反映控制結果的一級指標，對一級指標進一步分析，形成16個二級指標（如表2）。

（四）評價標準

評價指標是指對企業內部控制系統的哪些方面進行評價，評價標準是判斷企業內部控制是否有效的基準。

對于過程型指標，只能定性描述其標準。各項二級指標，企業可以按照《應用指引》和企業實際，確定主要風險點，進一步明確指標內涵和觀測點，便于相關人員做出判斷。設計和執行情況可以分為很好、較好、一般、較差、很差五個檔次（或者三個檔次），每個檔次確定一個分值的權重區間，評價人員根據實際情況，給出不同的分數。由于二級指標較多，限于篇幅，本文以一般企業都有的對于企業非常重要的銷售業務為例進行說明。銷售業務的風險主要是：銷售政策和策略不當，市場預測不準確，銷售渠道管理不當，導致銷售不暢、庫存積壓；客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業利益受損。根據以上主要風險點，設計銷售業務內部控制觀測點（如表3）。

對于結果型指標，給出二級指標計算方法或確定方法（如表2），以預算數、行業數或歷史數評價作為標準，實際數與標準數比較后，賦予一定的分值，和過程型指標一樣，分值也設置一定的區間。

（五）評價方法

評價方法是解決如何評價的問題，即采用一定的方法運用評價指標和評價標準，獲得內部控制有效性水平。很多學者使用模糊數學和層次分析法，通過建立數學模型來對內部控制有效性進行評價，這種方法的評價過程科學，評價結果準確，但是相對比較復雜，一般企業由于人員素質等多種原因，難以實施。針對這種情況，采用多因素加權平均法是一種比較理想的選擇。

企業把過程型指標和結果型指標的滿分都設定為100分，然后層層分解，各二級指標都賦予一定的分值。在對內部控制評價時根據實際情況，得出二級指標的得分。以銷售業務為例（如表3），假設企業設定的銷售業務的分值為10分，每個觀測點分值為2分，評價人員根據實際情況和權重給出了各觀測點的得分，則銷售業務的總得分為7.6分（為各觀測點得分之和）。各二級指標得分之和就是所屬一級指標得分，對一級指標進行匯總，就是過程型指標和結果型指標的總分。

把內部控制評價總分得分設為S，在上述評價指標中，反映過程的指標得分設為P，比重設為a，反映結果的指標得分為C，則某企業內部控制總得分用計算式表示為：

S=P*a+（1-a）*C

其中：a介于0%～100%之間，可以由企業組織有關專家討論后確定。若確定為70%，即表示過程評價占70%，結果評價占30%。

P=■pi； C=■ci

計算出的結果可以分為五檔：S≥90，內部控制設計合理，非常有效；80≤S