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第1篇：財務內部控制范文

關鍵詞：財務內部控制；問題；措施

內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，近年來，醫療機構財務管理在實際工作中仍存在諸多問題，許多單位內部控制基礎薄弱。

一、醫療機構實行財務內部控制的必要性

1.適應新時期醫療機構健康發展的需要

隨著醫療衛生改革的不斷深入，醫療機構經濟活動從內容到形式上發生了較大變化，財務風險和經營風險也日益加大，傳統的內部牽制制度已遠遠不能適應醫療機構財務管理的需要。

2.貫徹執行國家有關財經法律法規的要求

《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。財政部《內部會計控制規范――基本規范》也明確提出：“各單位應當根據國家有關法律法規和本規范，結合部門或系統的內部會計控制規定，建立適合本單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，并組織實施”。建立醫療機構內部會計控制制度既是貫徹落實國家財經法規的要求，也是嚴格執行財經法規的有力保證。

3.預防行為的制度保障

有些醫療機構的收費、財務人員甚至個別領導鉆制度不健全、不完善的空子，利用職務之便，進行貪污犯罪，如擅自動用單位巨額資金購買彩票造成投資虧損；利用藥品、物資采購以及工程項目招投標等業務損公肥私、收受回扣等。加強內部財務控制，建立經濟活動關鍵崗位、關鍵環節相互制約、相互監督機制，有利于從源頭上預防行為的產生。

4.有利于規范醫療機構經濟管理和提高財務管理水平

根據財政部《內部會計控制規范》，結合醫療機構經濟活動特點，制定行業性的《醫療機構財務會計內部控制規定》是解決當前一些醫療機構內部管理松弛、控制薄弱和財務管理水平不高的重要舉措。財務會計內部控制，作為一種特殊的解決活動監督形式，有利于醫療機構建立健全財務管理制度，規范經濟管理活動，提高財務管理水平。

二、醫院內部控制制度存在的主要問題

1.因內部管理制度松弛導致內部會計控制工作薄弱、賬目混亂、財產不實和數據失真。

2.因會計人員配備不足、素質參差不齊，造成記賬隨意、手續不清、差錯頻繁和會計資料嚴重缺失。很多在職內控人員在心理上技能上和行為方式上不能達到實施內控的基本要求，對內控的程序或措施理解不到位。

3.為了掩蓋真實的財務狀況和經營成果，任意偽造和變造虛假的會計憑證，造成會計信息失真。

4.部分會計人員違反會計職業道德，不履行會計監督職責，發生少列收入或截留各種現金收入、公款私用、私設小金庫等貪污挪用舞弊行為。

5.有些單位對內部控制制度理解不夠，在處理內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系認識上有偏差，把加強內控與發展和效益對立起來，使得有些單位在實際工作中有制度但缺乏嚴格的監督檢查。

6.強調經濟效益，也影響內控職能的發揮。當控制成本大于可能產生的損失時，就認為沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣，某些小錯誤和舞弊的發生就可能得不到控制。

三、解決醫院內控存在問題應加強的工作

1.繼續加強醫療機構負責人對本單位財務內部控制制度的建立和有效實施負責。單位負責人必須十分重視財務工作，并花費一定的時間和精力抓好財務工作。會計機構和會計人員充分發揮其積極性，對于做好財務工作至關重要。

2.加強內控制度的監督檢查。單位負責人應定期和不定期的開展內控大檢查活動，以監督考核內控制度的執行情況，制定相應的獎懲制度。如檢查會計人員是否在授權范圍內辦事，有無越權現象，內控的監督檢查，一方面可起到查錯防弊的作用，另外可使單位負責人收集信息。健全內控制度

3.抓好關鍵控制點，建立補償控制制度

(1)加強貨幣資金的管理，醫院應對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，嚴禁未經授權的機構或人員辦理貨幣資金業務或直接接觸貨幣資金；嚴格執行財務管理制度，收入必須及時入帳，不得私設小金庫，不得設帳外帳，核定庫存限額，超額部分及時存入銀行，并指定專人定期核對銀行賬戶，定期或不定期進行現金盤點，確保銀行賬面余額與銀行對帳單相符、現金賬面余額與實際庫存相符；對于國家或上級部門核撥的專項資金，必須專款專用，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金?辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構的人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全。

(2)加強財產物資的管理。建立健全藥品及庫存物資的管理制度和崗位責任制，明確崗位職責、權限，確保請購與審批、采購與驗收、付款審批與付款執行等不相容職務相互分離，醫療機構不得由同一部門或一人辦理藥品及庫存物資業務的全過程；固定資產的采購、付款、領用、管理要有嚴格的制度，防止在此過程中個人收受回扣，醫院蒙受損失；對各類財產物資定期進行盤點，賬賬、帳實核對，確保帳實相符。

(3)嚴格票據、印章管理與收費稽核制度。醫院應加強收費票據、印章和收費工作的監督和管理，制定收費票據的購入、領用、核銷制度，制定掛號、門診收費、住院收費的工作程序、退費辦法以及收費稽核制度，防止亂收費、漏收費及貪污、挪用現象的發生。

第2篇：財務內部控制范文

[關鍵詞] 企業財務內部控制研究 內容 問題 措施

財務內部控制是內部控制的重要組成部分,很多企業對財務內部控制還沒有十分清楚地認識。財務內部控制是指以政策、制度、計劃或目標為依據,對財務活動進行約束、指導和干預,使之符合原定要求的管理過程。

一、 財務內部控制的重要內容

包括:1.必須明確各部門的管理職責以及之間的監督關系,明確財務相關人員的崗位分工及職責權限,形成部門之間、人員之間互相監督;2.給處在交易活動中的人員確定權限范圍,建立恰當的審批手續;3.設計并使用恰當的憑證和記錄,保證會計信息質量;4.明確資產構建、轉移記錄,定期對資產進行盤點清查,分項管理債權債務,合理進行成本費用控制,非授權不得接觸財務文件資料;5.確定稽核工作的組織形式、具體分工、職責權限和程序方法,保證稽核工作獨立性;6.結合企業情況,在符合管理要求的情況下,制定和執行合理的會計政策方法和程序;7.隨著宏觀政策和企業財務自身特點的變化,實行工作輪換與培訓;8.進行財務檢查和內部審計,這是為完善和促進企業內部控制而實施的檢查工作,指出財務內部控制體系方面的不足,進而進一步完善。

二、 財務內部控制存在的問題

1.缺乏相應的制度規范、財務管理制度不完善

雖然企業也頒布了許多管理制度,如公司規章,董事會工作條例等,但是卻忽略了內部控制制度的制定,即使有些企業頒布了內部控制制度的規章,企業也不能很好、全面、徹底地執行內控制度,達不到制度本身發揮的效果。大部分企業尚未建立完整、有效的財務預算制度,沒有明確的規章制度詳細描述財務預算管理內部控制制度。

2.對外投資管理不完善

許多企業為了避免資金的閑置,愿意對外投資,但是卻忽略了幾個問題:首先,缺乏對外投資的項目分析和可行性評估以及投資質量分析;其次,對某些子公司缺乏控制,未能將這部分投資反映在企業的財務上,造成企業財務問題上的管理失誤;最后,投資后缺乏對項目的質量分析,對投資單位未按內部控制要求進行管理,忽略了其中存在的或潛在的風險,增加了企業投資的風險。

3. 管理會計環節較為薄弱

現代會計包括財務會計和管理會計兩個方面,管理會計以財務會計為基礎,為企業內部決策者進行各類決策、籌資、投資等提供信息。很多單位只重視財務會計,而忽略了管理會計,甚至未配備專門從事管理會計的人員,因此無法為公司提供強有力的決策投資信息,使企業資金運作方面存在一定的風險。

4.財務內部控制手段落后

財務內部控制手段可以分為三種,事前的管理,事中的控制以及事后的核算考核,但是在大部分企業當中,事后核算是進行內部控制的重要手段,而在事后階段,考核工作也并沒有進行。現代計劃管理手段的落后以及企業尚未建立全面的預算管理體系,使事前的管理流于形式,事中控制僅限于某些手段,如對相關憑證的審核等,而很多控制手段并沒有真正應用,如限額領料等,事前的管理和事中控制的缺陷又導致無法為事后核算提供依據。

5.尚未發揮財務部門以及財務人員的作用

財務部門和人員的工作主要是收款、付款和記賬、算賬和報賬,而很少進行事前管理、提供決策上的財務支持、作為內部控制流程的主要環節進行財務控制等工作,財務人員無法發揮更大的作用。

三、 完善財務內部控制的措施

1.建立健全財務內部控制制度以及預算管理制度

一個健全的財務控制制度,主要包括企業財務制度、財務預算、資金管理、籌資管理、投資管理、收益管理、財務人員、財務信息、財務風險及業績評價體系等一系列的財務制度。在此基礎上,建立以防為主的監控防線、建立以“堵”為主的監控防線、建立以“查”為主的監督防線。

完善預算管理制度,首先樹立全面預算意識,其次建立科學、合理的預算模型,提高預算效率和科學性,還要加大資金預算,改變現金流量預算與企業業務、投資、收支預算等脫節的現象,建立全面的預算管理體系。

2.細化成本管理,加強資金管理

企業需要加大對成本的控制,糾正不合理、不規范的成本開支,改善成本管理狀況。例如,企業可以按照一定的標準,如業務量的不同制定成本定額,計算各類產品成本,為合理的成本控制提供依據。

要隨著企業的營運情況來調整企業的資金存量,分析企業現金流量的變化趨勢,強化內部約束機制,提高財務管理水平,通過提高資金的使用效率,增強企業在市場競爭中的應變能力。加強企業融資管理,合理的控制資本結構,使企業承擔的財務風險在合理的水平上,并滿足企業在生產經營中對資金的需求。還可利用計算機網絡技術建立財務信息系統,進行實時監控,發現和糾正存在的錯誤,提高企業的管理效率和資金使用效率。

3.完善財務內部控制手段

主要是指加強企業事前的管理,事中的控制以及事后的核算。事情管理是基礎,主要是以預防為主,包括兩個方面的內容,一是預算控制,將整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準,并落實到人;二是授權控制,指設置組織和員工的崗位權限。事中控制可以提高財務內部控制的穩定性和可靠性,主要是針對操作程序進行的控制:(1)業務操作控制。以企業的規章制度為標準,將業務流程如產品購銷和儲存,加以規范,借以規范業務行為,傳遞信息。(2)會計系統控制。規范會計核算過程,杜絕利用折舊計提、費用攤銷等政策調節利潤,保證會計報表數據的真實與完整。事后的核算主要是為了及時發現在目標實現及制度執行過程中的各項偏差和錯誤,包括數據核對、風險評估、檢查計劃完成情況、檢查制度執行情況。

參考文獻:

第3篇：財務內部控制范文

一、網絡財務時代企業內部控制面臨的新問題

(一)網絡財務的應用擴大了企業會計核算范圍企業實施網絡財務以后,會計核算環境發生了很大的變化。

第一,會計部門的組成人員結構發生變化,由原來的財務、會計人員轉變為由財務、會計人員和計算機操作員、網絡系統維護員、網絡系統管理員等組成。第二,會計業務處理范圍變大,除完成基本的會計業務外,網絡財務同時還集成許多管理以及財務的相關功能,諸如網上支付、網上催賬、網上報稅、網上報關、網上法規及財務信息查詢,以及網上詢價、網上采購、網上銷售、網上服務、網上銀行、網上理財、網上保險、網上證券投資和網上外匯買賣等等。第三,網絡財務提供在線辦公等服務,從而使會計信息的網上實時處理成為可能,原來由幾個部門按預定步驟完成的業務事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此,要保證企業會計系統對企業經濟活動反映的正確可靠,達到企業內部控制目標,企業內部控制制度的范圍和控制方法較原來系統將更加廣泛和復雜。

(二)網絡財務使會計信息儲存方式和媒介發生變化

網絡財務的應用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發生變化。原始憑證在網絡業務交易時自動產生并存入計算機,不再存在傳統的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質的改變,從賬本到磁盤文件。網絡財務使會計介質繼續發生變化,不僅賬表,更多的介質將電子化,出現各種電子單據(如各種發票、結算單據)。存貯形式主要以網絡頁面數據存貯。發生業務交易時系統不一定打印原始記錄;網頁數據只能在計算機及相應的程序中閱讀;原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此,網絡環境下會計內部控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、計算機和互聯網的控制。

(三)網絡財務使企業面臨的安全風險加大

網絡財務的應用將原來封閉的局域會計系統面臨開放的互聯網世界,給財務系統的安全提出了嚴重的挑戰。第一,在網絡環境下,過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用,大量的會計信息通過開放的internet傳遞,途經若干國家與地區,置身于開放的網絡中,存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風險,很難保證其真實性與完整性。第二,由于互聯網的開放特性,給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐,世界上的各類網站每天都受到成千上萬次攻擊,網絡財務系統無疑也面臨巨大的安全風險。第三,計算機病毒的猖撅也為互聯網系統帶來更大的風險。在互聯網中,計算機病毒可以通過e-mail或用戶下載文件進行傳播,其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網絡財務系統的安全性至關重要。因此,網絡財務系統的內部控制不僅難度大、復雜,而且還要有各種控制的先進技術手段。

二、網絡財務內部控制措施

(一)基于企業內部網(intranet)的控制措施

1.會計信息資源控制。會計信息來源于網絡服務器的數據庫系統中,所以網絡數據庫系統是整個網絡財務系統控制的重點目標。威脅數據庫系統的安全主要有兩個方面:一是網絡系統內外人員對數據庫的非授權訪問;二是系統故障、誤操作或人為破壞數據庫造成的物理損壞。針對上述威脅,會計信息資源控制應采取以下措施:(1)采用三層式客戶機/服務器模式組建企業內部網,即利用中間服務器隔離客戶與數據庫服務器的聯系,實現數據的一致性;(2)采用較為成熟的大型網絡數據庫產品并合理定義應用子模式。子模式是全部數據資料中面向某一特定用戶或應用項目的一個數據處理集,通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面,做到特定數據面向特定用戶開放;(3)建立會計信息資源授權表制度;(4)采取有效的網絡數據備份、恢復及災難補救計劃。

2.系統開發控制。它是一種預防性控制,目的是確保網絡財務系統開發過程及內容符合內部控制的要求。財務軟件的開發必須遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。(1)在網絡財務系統開發之初,要進行詳細的可行性研究;(2)在系統開發過程中,內審和風險管理人員要參與系統控制功能的研究與設計,制訂有效的內部控制方案并在系統中實施;(3)在系統測試運行階段,要加強管理與監督,嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規則》等各種標準進行;(4)系統運行前對有關人員進行培訓,不僅培訓系統的操作,還要使受訓人員了解系統投入運行后新的內部控制制度和網絡財務提供的高質量會計信息的進一步分析與利用等;(5)及時做好新舊系統轉換。企業應在系統轉換之際采取有效的控制手段,做好各項轉換的準備工作,如舊系統的結算、匯總,人員的重新配置,新系統初始數據的安全導入等。

3.系統應用控制。是指具體的應用系統中用來預防、檢測和更正錯誤,以及防止不法行為的內部控制措施。(1)在輸入控制中,要求輸入的數據應經過必要的授權,并經有關內部控制部門檢查,還要采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗,如總數據控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、二次錄入校驗等;(2)在處理控制中,對數據進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等;(3)在輸出控制中,一要驗證輸出結果是否正確和是否處于最新狀態,以便用戶隨時得到最新準確的會計信息;二要確保輸出結果能夠送發到合法的輸出對象,文件傳輸安全正確。

 

4.系統維護控制。系統維護包括軟件修改、代碼結構修改和計算機硬件與通訊設備的維修等,涉及到系統功能的調整、擴充和完善。對網絡財務系統進行維護必須經過周密計劃和嚴格記錄,維護過程的每一環節都應設置必要的控制,維護的原因和性質必須有書面形式的報告,經批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要,網絡財務系統操作員不能參與軟件的修改,所有與系統維護有關的記錄都應打印后存檔。

5.管理控制。是指企業為加強和完善對網絡財務系統涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內部控制制度。由于網絡財務系統是一種分布式處理結構,計算機網絡分布于企業各業務部門,實現財務與業務協同處理,因此原來集中處理模式下的行政控制轉變為間接業務控制。主要應做好如下幾方面的工作:(1)設置適應于網絡下作業的組織機構并設置相應的工作站點;(2)合理建立上機管理制度,包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等;(3)建立完備的設備管理制度,對硬件設備所處的環境進行溫度、濕度、防靜電控制,做好網絡的絕緣、接地和屏蔽工作,同時對人文環境進行控制,防止無關人員上機操作;(4)建立完備的內審制度。

(二)基于企業外部網(extranet)的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區域的周界實施控制來達到保護區域內部系統安全的目的。它是預防外來攻擊措施的基礎,主要內容包括:(1)設置外部訪問區域,明確企業內部網絡的邊界,防止“黑客”通過電話網絡進入系統;(2)建立防火墻(firewall),在內部網和外部網之間的界面上構造保護屏障,防止非法入侵、非法使用系統資源,執行安全管理措施,記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網上會計信息查詢等。由于互聯網絡系統是一個全方位開放的系統,對社會大眾的網上行為實際上是不可控的,因此,企業應在網絡財務系統外部訪問區域內采取相應防護措施。外部網絡的訪問控制主要有:(1)在網絡財務系統中設置多重口令,對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查;(2)合理設置網絡資源的屬主、屬性和訪問權限。資源的屬主體現不同用戶對資源的從屬關系,如建立者、修改者等;資源的屬性表示資源本身的存取特性,如讀、寫或執行等;訪問權限體現用戶對網絡資源的可用程度;(3)對網絡進行實時監視,找出并解決網絡上的安全問題,如定位網絡故障點、捉住非法入侵者、控制網絡訪問范圍等;(4)審計與跟蹤,包括對網絡資源的使用、網絡故障、系統記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務控制。網絡財務是電子商務的基石,是電子商務的重要組成部分,因此,對電子商務活動也必須進行管理與控制。主要措施有:(1)建立與關聯方的電子商務聯系模式;(2)建立網上交易活動的授權、確認制度,以及相應的電子會計文件的接收、簽發驗證制度;(3)建立交易日志的記錄與審計制度。

4.遠程處理控制。網絡財務系統的應用為跨國企業、集團企業實現遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務遠程監控等遠程處理功能創造了條件。這些功能的啟用必須采取相應的控制措施,主要有:(1)合理設計網絡財務系統各分支系統的安全模式并實施;(2)進行遠程處理規程控制。

第4篇：財務內部控制范文

（一）評審財務內部控制制度

對企業財務內部控制制度進行評審是企業內部審計人員的職責。其一，企業內部審計人員要將所審計項目的范圍、性質和時間確定出來；其二，企業內部審計人員應能對其財務內部控制制度的健全性做出評估，促進企業進一步改善經營管理，并對此提出符合經濟效益需求的、科學的、合理的意見和建議。

（二）審計企業財務收支、經濟責任以及經濟效益等

企業應以經濟效益的審計為中心，具體到審計任務，需包括審計企業經濟責任是否履行、企業財務收支是否合法、經濟效益實情是否符合規定等。審計的重點內容是：企業執行相關法律法規及政策的情況；執行董事會批準的重大經營方案、計劃的情況；大型的擔保、投資、借款；所屬全資或者是控股子公司的資金收支和財務運作情況；固定資產的報損、保費、出售等情況。

（三）開展管理審計

如果從企業發展這一角度著手，那么內部審計優勢的發揮離不開管理審計工作的有效開展。對企業的財務、營銷、人力資源、生產等各個環節都需要開展管理審計，也就是對于企業管理職能方面的審核，能全面地對企業管理的計劃、控制、組織等工作進行評價，能針對企業管理工作績效開展系統性的評價。

二、企業財務內部控制中有效內部審計實施的方法

對企業管理來說，內部審計是重要的組成部分，其主要作用在于企業內部審計部門能認真行使自己的職能權利，按規定完成審計任務，在實現審計目標的過程中收獲宏觀效果。當下，企業財務內部控制中的內部審計需充分體現出評價職能、服務職能、監督職能，以全面發揮建設、監控以及參謀的作用，但是怎樣才能夠在企業財務內部控制中發揮內部審計最大限度的作用呢？

（一）改善內部審計機構的管理模式

內部審計是企業治理結構中必不可少的部分，企業要想發展內部審計，離不開企業治理結構的支持。為了滿足內部審計的獨立性與權威性，就需要將治理結構加以完善，加大改善企業內部審計結構管理模式的力度。當前，大多數企業的領導班子組成內部審計部門，這樣很難實現相對獨立的審計工作，特別是在對企業及管理層進行審計時，審計獨立性更得不到保障。一些學者指出，內部審計應該屬于監事會，但是國內企業大部分的監事會都屬于政府機構或者是由董事會指派，擔任監事的成員也是企業的內部成員，于是監事會也形同虛設，企業內部審計的監事會管理模式同樣不能滿足企業的實際需求。因此，我國企業應積極借助國外一些企業成功的內部審計經驗，并以國內實情為基礎展開調查，在設立董事會時再設立一個審計委員會，這樣不僅能滿足企業內部審計獨立性、權威性等要求，還能促使審計委員會參與企業整個決策過程，對企業經營管理的全過程有效實施監督，將內部審計的職能全部發揮出來。

（二）注重道德文化建設

《內部審計實務標準》由國際內部審計師協會修訂，其中提到：加強組織道德文化建設，需要內部審計的支持，企業的內部審計應該幫助企業建立出符合法律法規的文化。所以，企業想要將內部審計人員的素質提高，甚至是提高企業所有成員的素質，需要對內部審計工作有一個全面認識，打造一支具備金融、財會、法律以及經濟等專業知識的內部審計隊伍，以滿足審計工作有序地發展下去。

（三）健全法律法規制度

就企業內部審計的法律法規而言，我國制定有《關于內部審計工作的規定》和《審計法》。除外國家需要對內部審計的法律法規進行完善，企業還應該結合自身情況及現行的內部審計政策，加強建設適合企業發展的內部審計制度，并組織企業相關人員及時制定出可操作性強的、具備具體性、前瞻性的內部審計工作規范、標準等，確保企業內部審計工作有法可依、有章可循。

（四）擴大審計范圍、創新審計方式

企業要及時改變以往傳統的查賬式內部審計方式，慢慢轉向管理型審計。在企業傳統的內部審計模式下，主體內容是財務審計，即查賬，但是很難從賬面上反映企業管理上的漏洞與差錯以及對企業資產的侵犯行為，這種方式擁有較大的局限性。但這種局限性是管理型審計不能彌補的，因為管理型審計的基礎就是財務審計，通過對企業的經營流程、管理流程、實際內部控制狀況等進行調查和分析，以提出針對性較強的改進建議；通過對企業經營計劃的完成狀況、經營業績的好壞等進行審計、評價，并以此為依據考核經營者，給予適當獎勵，確保企業發展的整體戰略目標及政策、方針之間保持高度的一致性。

（五）借助現代化技術隨著現代化計算機技術的迅猛發展，其逐漸應用到企業的內部管理之中，

于是企業傳統的審計方式面臨著新的挑戰，需要時刻保持與時俱進，能夠在內部審計中利用現代計算機技術、電子技術及互聯網技術等，以推動企業內部審計逐步轉變成電子化審計。

（六）完善內部審計人員結構

企業的審計范圍從以往的財務收支審計、財經法規審計逐漸拓展到企業績效審計，現有的內部審計財會人員結構跟現代化內部審計工作對人員提出的新要求不符。只要有經濟活動存在，那么審計必不可少。對企業的內部審計人員而言，必須同時具備過硬的政治素質、業務素質。審計業務的精通離不開法律法規制度以及本單位的各項業務。所以，企業的內部審計人員需朝著審計師、律師、工程師、經濟師等方向努力。換言之，企業開展內部審計工作，不僅要挖掘出企業經營管理中潛藏的弊端，還要提出有效地治理措施來緩解弊端、治理弊端，將財務內部控制制度不斷地完善，強化財務管理，提升財務整體的控制能力，幫助企業有效規避財務風險、經營風險，提高企業的整體經濟效益，監督企業經營者在履行自身職能時是否嚴格、到位，以增強他們防范風險的意識、能力，進一步完善企業財務內部控制制度。

（七）促進內部控制體系有效運行，提高企業財務管理水平

我國現代企業的內部控制是一個動態變化的過程，因為企業所處的市場環境、經營環境正持續變化著，為在殘酷的競爭中屹立不倒、發展壯大，企業的內部控制體系也應時刻變化著。目前，幾乎每一個企業都已建立起屬于自己的內部控制體系，但企業內部控制制度的職能并沒有充分發揮出來，很多人員在執行內部控制制度時安于現狀、求穩怕煩，導致企業內部控制體系無法有效運行，企業的經營狀況也得不到及時準確的反映。然而，企業內部控制系統如果能定期對內部審計部門進行檢查和評價，那么內部控制中存在的薄弱環節就能及時得到改進，企業內部控制制度的健全也就更加順利。確保企業資產完整、安全，最終成功提高企業的財務管理效率及水平。

三、結語

第5篇：財務內部控制范文

關鍵詞：醫院；財務內部控制；建設

中圖分類號：F253.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、建設醫院財務內部控制的意義

財務管理與內部控制是特殊的經濟與財務監督方式，結合這兩者有助于加強醫院的財務管理，規范醫院內部的活動管理。只有建設并完善科學的財務內部控制，才能提高醫院的運營效率，預防的發生。

醫院防范財務風險的根本保證就是財務管理。醫院實施有效的財務防范機制與多遠財務監控體系，能達到增強財務防控風險能力的目的。醫院財務管理，通過一定時間內事業計劃的完成，研究比較年初財務預算，歸納總結財務收支、經營成果等情況，發現醫院財務管理中存在的問題，在事實基礎上制定相應的建議與對策。當前的醫療市場競爭愈加的激烈，只有制定完善的醫院財務內部控制制度，才能保證醫院的健康可持續發展。

二、建設醫院財務內部控制的對策

目前，我國經濟的快速發展，我國醫院也面臨著強大的競爭市場。醫院財務管理內部也存在著很大的問題，比如通過退費、貪污、挪用等方法將醫療費用個人化。因此，如何加強醫院財務內部控制已成為醫院急需解決的問題。

（一）加強醫院財務內部控制制度

1.加強對固定資產的管理建立

固定資產是醫院醫療、科研、教學等活動開展的物質基礎，是醫院服務質量與衛生事業發展的重要條件，是醫院經濟實力、規模、醫療水平的重要指標之一。所以，固定資產的管理師醫院財務內部管理的重要部分。建立健全對固定資產的管理，比如固定資產的申購、招標、驗收等每個環節，明確安排每個環節的責任，實行規范化管理。醫院會計部門加強對固定資產使用的監督與考核，預防與解決固定資產賬實不符，資源流失，資產閑置等問題。結合醫院財務管理與資產管理，保證醫院固定資產管理的規范化與制度化，提高對固定資產的使用率。

2.建立醫院財務內部審計制度

醫院財務內部會計質量的控制，關鍵是可否落實內部會計控制制度。審計部門就是監督核查內部制度的落實情況，內部審計是內部控制的組成部分，也是內部控制的一種形式。《會計法》規定，每個單位必須制定定期內部審計會計資料的辦法與程序。

醫院是事業型單位，其財務成本十分的復雜，醫院的內部審計不僅為發現醫院存在的財務問題，還要整改與落實現存的問題。加強醫院的內部審計監督力度，可以推進醫院內部審計的外部化，比如將一些專業化強的審計工作委托給會計師事務所，最大程度上的發揮這些組織的獨立性與專業性。

3.加強對醫院財務的內部審計制度

對已有內部審計的醫院，需要加強發揮醫院財務的內部審計制度職能。在目前競爭力如此激烈的時代，醫院的內部審計機構應加強其獨立性與權威性。獨立性：直屬于醫院的最高管理層，獨立于有關部門的經濟活動之外，審核檢查經濟活動，評價測試內部控制制度的功能與效果，并及時提出有效的改進意見與建議。

（二）提升對醫院財務控制的思想認識

1.加強醫院管理層對財務內部控制的重視

單位負責人負責本單位的內部會計制度的建立健全以及有效的實施。可見，只有加強醫院領導層對醫院財務內部控制的重視，從自身出發，以身作則，才能從根本上建設醫院財務內部控制制度。醫院管理層重視財務內部控制制度的建設，主要可以從以下幾個方面考慮：第一，按照《內部會計控制規范》的合法性與完整性以及醫院內部控制現狀來制定制度。合法性是建立醫院財務內部控制制度的首要原則，醫院財務內部控制目標的內在要求就是完整性，只有建立健全醫院財務內部控制制度才能達到充分提高會計信息質量的目的，才能有效的保護醫院資產的安全與完成，保證醫院有關規章制度的貫徹與執行。第二，把握內部控制的關鍵點，建立補償控制制度。財務內部控制制度的關鍵點是影響醫院經營活動的重要環節，補償控制指的是醫院某個控制環節失去能力時起到替代控制作用的制度。醫院管理層需要把握重點，莊主關鍵控制點，降低醫院的經營風險能力。

2.創建優良的財務人員工作環境

創建一個彌漫公正氛圍的工作環境，切實保障財務人員的權益，大力支持財務人員的依法職責，多加了解財務人員的工作情況，最大程度上解決財務人員在依法工作時遇到的困難，給予財務人員充分的權利與責任。只有保障醫院財務人員的權利，才能促進財務工作人員積極有效的旅行其正確的工作職能。明確規定會計事項相關工作人員的職責，規定醫院重要經濟業務事項的決策與執行的監督制約環節，保證醫院內部審計的有效實施。

（三）提高醫院財務內部控制人員的素質

醫院只有高素質的財務管理工作人員，才能保證醫院財務內部控制制度與程序的真正落實與執行。因此，醫院建設財務內部控制制度的當務之急就是全面的提高財務人員的綜合素質。醫院通過科學的人力資源管理設置，創建良好的培養財務內部控制制度的管理人才，同時，財務工作人員也需要積極主動的參加相關業務的培訓，替身自身的業務素質，對財務人員進行有計劃有步驟的職業道德教育，可持續的發展財務人員職業話教育，完善醫院財務人員的激勵機制，最大程度的調整醫院財務工作人員的工作激情。

結論：在經濟高速發展的時代，醫院想要在激烈的市場競爭中謀取生產之地，必須加強內部財務管理。目前，醫院的財務內部存在很多的問題，近些年來，醫療人員的亂收費現象，挪用醫療費用現象嚴重，為保證醫院的健康可持續發展，必須建設醫院財務內部控制制度。對醫療單位內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善的財務內部控制制度。醫院需要加大對內部控制的建設，改變以往不重視的思想，加快對財務內部控制人才的培養，促使醫院資源的優化配置，提高醫院的經濟效益。

參考文獻：

[1]李琦.試論醫院財務內部控制[J].科技經濟市場，2006（10）.

[2]卜兀斌.加強醫院財務管理與內部控制制度建設[J].財經界，2009（03X）.

[3]龐惠玲.醫院財務內部控制的問題與對策[J].醫院管理論壇，2008（10）.

第6篇：財務內部控制范文

（一）內部控制審計和財務報表審計同等重要（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養內部控制審計主要是通過對審計從業人員的識別能力情況進行監督控制，對其在列報、識別財務資料以及相關審計業務方面的操作方法進行科學的審計，并且及時對相關從事人員工作中出現的問題或者失誤進行公正的評價，同時能夠給予科學合理的內部控制審計方面的建議。財務報表的審計過程中，審計從業人員則對財務報表的實際情況進行有效檢驗，根據自身會計專業能力對財務報表中的每一項內容存在的問題或者細節失誤進行嚴格的審計。所以，內部控制的審計和財務報表的審計工作都是針對財務報表的內容進行審計，對其重要性的審核判斷開展工作，兩者在審計過程中同等重要。（二）測試內控效果所運用的方法相同（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養內部控制審計過程要求審計從事人員要對內部控制的工作設計存在的合理性和時效性進行有效判斷，并且需要根據實際情況對所存在的問題提出相關審計意見。在財務報表審計過程中，審計從事人員則需要對整個財務工作過程和其他相關的經濟業務等方面內容進行充分的了解，在此同時，要對其內部控制效果進行合理測試，以此基礎作為最終審計意見依據。內部控制審計和財務報表審計都需要通過詢問、檢查以及測試等方式對于內部控制設計的合理性與有效性進行判斷和分析，并都需要取得相關的審計證據，最后通過審計流程和系統的審計方法相結合，對內部控制運行結果進行審計。所以，內部控制審計和財務報表審計，對進行內部控制有效性測試的時候所運用的方法是存在相似性的。（三）內部控制審計和財務報表審計都具有風險導向理念（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養內部控制審計和財務報表審計都具有風險導向理念，財務報表審計在對審計企業進行評估的時候會用風險導向理念審計模式，在對財務報表審計大體掌握基礎上，對財務報表情況會出現錯誤的風險進行審計，如審計從業人員沒有按照設計好的流程對重大事項錯誤風險判斷，整體上采取的相應措施就未能降低審計風險。內部控制審計采取內部系統化的審計方式，由審計從業人員對于內部控制的風險進行有效評定，從財務報表的系統層面出發，結合企業的整體運行情況，對整體經營情況進行有效評定，最后確定財務的問題或者錯誤產生的根源。內部控制的審計也是通過模擬測試形式，對企業財務進行控制表現出了風險導向理念，和財務報表審計一樣都存在風險的導向理念。

二、內部控制審計的理論基礎及其制度規范

（一）內部控制審計的相關理論基礎主要有聲譽理論、受托責任理論、信息不對稱理論（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養聲譽理論主要是反映個別主題的信息質量的傳播信號，是各企業歷史演變沉淀積累而成的，通過不同路徑在公眾中進行傳播，致使企業擁有了自身獨特的評價特征。在不同的領域里，學者們對于企業的聲譽問題看法不一。有的學者認為，企業聲譽關乎著企業的發展，是企業發展壯大的主要因素之一，也是企業發展看不到的而擁有無形資源。一方面，良好的聲譽會給企業帶來很多的經濟效益和社會效益，而不良的聲譽則會使企業在經濟發展上受到一些阻礙。經濟專家在資源整合及信息收集的過程中，發現聲譽對于一個企業的經濟發展有多方面的影響，在市場經濟中發揮重要作用，因此對聲譽如何形成機制進行研究，從而慢慢形成了聲譽理論。由于聲譽的信息會在不同的利益市場的相關方或者多方之間傳播，為防止企業信息在傳播中信息的真實性被他人扭曲，更利于企業信息的透明化，更能明確信譽對企業在發展中的長期影響，多數國家企業在內部控制管理信息的披露上，實行強制性的審計制度。在此制度管理控制下，內部控制管理好的上市企業更愿意選擇實力較強、規模較大的會計事務所來進行審計。另一方面，能提高公司在經濟市場的聲譽，還能提高向公眾和監督部門披露的內部控制信息、財務信息的可信度，作為受委托專業會計審計單位也能證明自身擁有專業聲譽影響力，審計人員對審計工作會更加細心和謹慎，工作態度會更加端正，避免因審計工作質量與企業實際財務狀況有所出入而導致聲譽受到損失。所以，聲譽的機制設立從雙方的利益以及內部控制審計質量考慮都有利于其理論發展。（二）受托責任理論經營權與所有權分離的產物就是受托責任理論。當公司財產所有人不再直接從事管理以及相關經營活動但依然擁有此財產的所有權時，所有人為了能夠使資產保值、增值，將經營管理權全權委托他人，就導致公司的所有權與經營權分別在不同的利益相關人員掌控中，因此這種委托與受委托經濟責任關系形成現代企業治理的主要受托責任理論基礎，這也是受托責任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業資產保值和增值，受委托方實現經營績效利潤最大化和經營成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會出現矛盾或者糾紛。公司財產所有人將其資源交付于委托方進行經營管理，要按照法律、法規和合約明確雙方義務和權利。受委托方應按照規章制度科學有效經營管理委托方財產資源，并定期向委托方進行經營業績和財務報告，要維持好雙方委托責任關系，就必須從外部審計角度對財務進行檢查和監督。只要企業不斷完善治理、正常合法經營、資金鏈完整，受委托方責任就會向外不斷延伸，審計業務就要不斷改革創新，推動審計方法向更多發展。隨著市場經濟發展壯大，企業存在的問題會受到公眾更多關注，公眾對于傳統的財務報表審計披露的信息采信度更高，僅從受委托責任關系來了解公司財務狀況是不夠的，還要對內部控制信息全面了解，再對財務審計和內部控制信息進行全面有效管理，才能使企業最大程度展現出全面經營狀況，防范企業經營風險和財務風險。（三）信息不對稱理論（一）提高審計從業人員的專業技能和職業素養隨著企業的所有權與經營權的分離，企業經營利益出現偏差，企業的經營者與企業的所有者所獲取的信息出現不對稱。作為企業所有權人的權益者，能夠制定相關運營政策、管理模式、經營思路，對委托企業內部進行高效管理與控制，在獲取企業信息上占有絕對的優勢，但企業的所有者只能獲取人所報告的間接信息，處于劣勢，因此就會在企業利益分配中出現欺詐或者偽造情況。要解決這個信息獲取的優劣失衡和利益分配不均的情況，就通過第三方對公司內部控制設計和執行的效果進行監督和審查，并將審查鑒定的企業內部控制的有效性以及真實性的信息及時披露，有效防止人對企業經營狀況存在的問題進行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內部控制審計、監督中保持公正、公允和真實。由于存在這種內部控制信息不對稱性，促使內部控制審計的產生和發展壯大。

三、由內部控制審計提高財務報表審計質量的建議措施

審計從業人員的專業技能以及職業素養的高低，直接決定內部控制審計的質量，也間接與企業財務報表的審計有很大關系，為了保證財務報表的審計質量，整體提高相關審計從業人員的專業技能和職業素養是必不可少的。要提高內部審計從業人員的專業技術和職業素養，首先要選聘系統學習過相關專業技術知識和具有豐富工作經驗的從業人員，要對相關審計工作人員的專業知識進行考試，對其進行面試，綜合選取優秀人員。其次，進行針對性的專業技術和職業素養培養。會計師事務所除對審計從業人員進行相關的專業知識教育外，還要進行職業道德和從業素質兩方面教育，通過培訓后再投入審計工作，并要在審計工作中不斷積累經驗。對于工作疏忽或者出現審計失誤的，要對其進行正確指導和工作失誤記錄，防止今后再次發生。對內部控制審計工作要做到有目的性、嚴謹性和邏輯性。在審計工作期間，還要不定期進行系統知識與職能素養的鞏固培訓，提高審計從業人員自身分析能力、判斷能力和執行能力。不僅要在審計效率上要有所提高，而且在審計質量上做到精準無誤；不僅要提高自身審計工作的業務能力，同時要更好促進內部控制審計工作的發展。

四、完善企業內部控制審計的政策規章和業務流程

從當前內部控制審計工作的相關政策、規章來看，還存在一些問題，還欠缺完整性，特別是《企業內部控制基本規范》和相關政策對于內部的審計工作的范圍權限不夠明確，少數企業的企業內部控制審計工作只是簡單財務報表以及相關的內部控制工作，對于內部控制審計范圍、界限是模糊狀態。另一方面，企業內部制定的內部控制審計相關的規章、政策只是形式上的，對于實際情況和現實的內部操作根本無法有效實施控制。因此，完善當前企業內部控制審計的規章、政策是很有必要。一方面，要提高企業領導層對于內部審計工作性質的全面認識，減少其在沒有完整的內部控制審計規章、政策的規范下出現偽造、隱瞞情況，提高領導層對企業真實經營情況進行如實報告的責任；另一方面，企業應積極系統完善內部審計工作的規章、政策，合理科學地進行經營管理，為全面提高企業的經濟效益而不斷努力。

五、合理規劃內部控制審計的范圍和人員安排

對審計從業人員在工作期間的執行效率以及工作態度進行評估，對于能力較強的給予獎勵措施，而對于效率較低和工作態度不積極的審計從業人員給予適當的批評糾正，再結合內部審計從業人員的能力，合理規劃其審計工作范圍、審計對象，使得從業人員之間在配合上發揮最大的工作效率，提高內部審計質量。對于原來留存的工作，審計人員之間也要詳細和謹慎地辦理完交接工作，保證企業內部的控制審計工作準確、真實、有效。

六、科學測評內部控制審計從業人員工作效率

審計從業人員在進行內部控制審計工作時，都需要按照基準日對從業人員的工作有效性實行評估，不僅對財務審計報表的整體內部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對于整個內部控制審計中發現的問題進行科學合理解答分析，找尋出問題的根源所在。在內部控制審計工作期間，審計從業人員應當接受工作測試，同時還要提出相關的工作意見，并且能有效實施執行，保證企業審計工作質量有明顯提高。

總之，隨著我國經濟快速發展，經濟發展顯現多樣化和復雜化，對于內部控制的審計與財務報表審計的質量要求的不斷提高。而作為市場的主體企業，所面臨的市場經濟競爭壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來越廣。企業在面對高競爭力的經濟市場，要不斷加強自身技術創新，提高自身產品質量與服務水平，也要對內部加強管理與控制，提高財務報表審計質量，以保證企業未來快速、穩定健康發展，得到市場的肯定。內部控制審計與財務報表審計兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關性是緊密的。在內部控制審計相關理論基礎上會發現，財務報表的審計質量直接受到內部控制審計的影響，而本文所重點提出的相關措施建議，正是當前企業內部控制審計問題的根源所在。

作者:李進 單位:長沙市城市建設投資開發集團有限公司

參考文獻：

[1]李銀香，王子騰.內部控制審計對財務報表審計質量的影響———基于滬市制造業的實證研究[J].財會月刊，2016，（18）：111-114.

[2]蔡云云.內部控制審計、整合審計與財務報表審計質量的相關性分析[D].南昌：江西財經大學，2016.

[3]王子騰.內部控制審計與財務報表審計質量的相關性研究[D].武漢：湖北工業大學，2016.

第7篇：財務內部控制范文

【關鍵詞】企業單位；內部控制體系；措施

0.前言

財務內部控制制度的健全和完善能夠保證企業單位對財經規章制度以及國家財經法律法規等進行嚴格的貫徹執行，它不僅能夠使企業單位內部管理水平得到有效的提高，與此同時，還能使國有資產的完整性得到有效的保護，使經濟犯罪行為的發生得到有效的防治。近年來，我國隨著高速發展的經濟水平，尤其是隨著逐步建立的公共財政體系以及不斷實施的政府采購、部門預算管理、國庫集中支付以及政府收支分類改革等財政支出改革，對于企業單位財務內部控制而言，這勢必將成為一大新的挑戰。因此，對于財務內部控制，企業單位必須給予高度的重視，采取各種相關的措施使財務內部控制力度得到進一步加強。

1.企業單位財務內部控制中的問題及原因

近年來，隨著不斷深化的財政體制改革，企業單位財務管理理念也有了很大的變化，以對自身發展有利作為目標進行財務管理的新機制、以理財作為重點、以財經法規作為依據、以市場經濟理論作為指導。不過，分析近年來相關工作實踐得出以下結論，企業單位財務管理控制工作依然有諸多的不足之處，例如：沒有嚴格的現金管理制度；收入不做賬，存在“賬外賬”現象，以各種名義進行補貼的發放；松弛的財務管理制度，不根據審批程序進行經費的報銷；收支經費過程不具備預算，即使有預算也沒有很好的執行；支出不合理，收入不透明，也就是該支出的沒有進行支出，該收入的也沒有收上來，對開支范圍隨意的擴大，在賬上很多不應該開支的費用也進行了列支；會計核算不實，財務制度不健全等等。

上述表現是對相關制度以及規定的違反，導致企業單位成本上漲、收入流失，對于小團體趨利的意識起到了一定的助長作用，也造成了很多企業單位不能公平的進行內部分配，產生攀比問題，人心渙散，提供腐敗以滋生的溫床，同時也嚴重的損害了單位辦企業的宗旨。在計劃經濟下產生的管理模式產生嚴重的影響是這些問題存在主要的原因。一直以來，由于預算收入單一等原因，企業單位的經費基本都是依靠供給，所以，“等、靠、要”的思想也逐步的產生了。走向市場以后，企業單位領導必須要搞好創收工作，使自我造血機能得到增強，使文化產業得以發展，針對這一趨勢，必然會產生收入來源多樣化，由此而來，企業單位必須有機的結合支出管理以及收入管理；資金管理與預算管理；進行一整套新的“統、分”相結合管理模式的建立。

2.進行企業單位財務內部控制的重要性

第一，進行企業單位財務內部控制能夠有效的使會計核算工作得到加強，使會計信息質量得到有效的提高。在進行社會主義市場經濟體制的建立過程中，必須要有效的使違規現象得到避免，使相關部門以及單位會計信息的透明度以及準確性得到充分的保證，所以，必須要使內部財務控制工作得到進一步的加強。

第二，進行企業單位財務內部控制符合公共財政體系建設必然的要求。根據公共財政建立的相關要求，國庫單一賬戶制度、集中收付、政府采購、部門預算等各種改革措施逐步出臺，建立一種清晰明了的財政運作制度是其最終的目的。針對這樣的一種架構，部門以及單位財務內部管理工作已經不可以按照計劃經濟體制下那種單調的依賴職工個人自覺性以及行政命令進行維護，一種科學同時又相對嚴密的管理手段成為了一種迫切的需要，其中包括：績效評價、責任預算以及全面預算等。

第三，進行企業單位財務內部控制制度的建立完全符合行政企業單位未來的發展需求，屬于一項至關重要、不可小覷的重要任務，以保證行政企業單位健康、穩定的發展。

3.行政企業單位內部會計控制的措施

3.1強化內部會計控制的意識

行政企業單位內部會計控制的健全和完善，首先要從內控意識入手，從根本上提高行政企業單位的內部會計控制意識。具體來說，要從單位負責人開始。單位負責人在內部會計控制中占主導地位，負主要責任。在當前形式下，增強單位負責人的內控意識具有十分重要的意義，不僅有利于提高對單位內部會計控制與管理的重視程度，還有助于促進內部控制制度的建立和完善。

另外，還要加強財務會計人員控制責任意識。強化財會人員的控制責任意識，從很大程度上可以推動內部會計控制的有效實施。具體來講，可以從以下幾方面著手：一是加強對人員素質的前期控制，在錄用人員方面，要提高相關標準；二是加強崗前培訓和繼續教育，促使會計人員不斷學習新知識、新技能，即具備扎實的會計專業知識，又具備熟練的會計核算水平。通過培訓和繼續教育，增強會計人員的責任意識，提高他們的業務素質和綜合能力；三是提高財會人員的職業道德素質，加強反腐倡廉教育，使其能夠自覺執行內部會計控制制度，防止各種舞弊和腐敗行為的發生。

3.2健全的內部會計控制制度

健全完善的制度是加強內部會計控制的重要保障。各行政企業單位應根據實際工作狀況，加強對薄弱環節以及重要崗位的控制，將制度落實到位，責任落實到人，形成一個有章可循的完整的內部控制體系。同時還要注意內部會計控制的動態性。會計內部控制是一個動態發展的過程，是一個發現問題、解決問題的循環往復的過程，為此，單位內部會計控制應是對整個經濟活動的全過程實施動態監督和控制。作為財務管理人員，必須以經濟發展態勢和會計發展動態為依據，對內部會計控制進行深入研究，對內部控制做出動態調整，不斷完善機制，大膽創新控制理論，力求內部會計控制適應當前行政企業單位的發展。

3.3加強行政企業單位的預算控制

目前，行政企業單位基本上都實行了部門預算、零基預算，在此基礎上，應適當引入績效預算模式。行政企業單位預算主要包括收入預算和支出預算，在編制預算時，必須嚴格按照規定標準進行編制，使其細化到具體項目，同時也要遵循一定的原則，即“穩妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。部門預算各項支出的編制，要從單位的實際財務狀況出發，結合單位的實際需要，核定具體的支出額度，不能隨意的增加預算，以免造成不必要的浪費。另外在編制預算時，還應列出各項支出的方向和用途，防止員工肆意開支。

3.4完善獎懲機制

健全完善的監督體系是行政企業單位內部會計控制體系有效實施的重要保障。通常由內部審計部門來執行審計監督，同時，也需要外部的監督。財政監察部門應加強對單位內部會計控制的監督檢查，并會同相關部門以定期或不定期的形式對行政企業單位進行檢查與專項審計，檢查單位是否建立有效的內控以及內控的執行情況。同時，還應建立健全完善的獎懲機制，對于嚴格執行內部會計控制制度的，應給予精神或物質上的獎勵；對于違規違章的，應根據相關法規給予行政處分和經濟處罰。只有這樣才能達到內部控制的目的，內控制度才能落實到位。

4.小結

行政企業單位內部會計控制的健全和完善，是一項任重而道遠的工作，需要單位各部門之間的相互協調，需要各方面長期的努力。為了適應當前市場經濟發展和企業單位財務改革的要求，迫切需要加強行政企業單位內部會計控制的建設，這對于確保單位財產物資的安全完整，提高財政資金的使用效率有著十分重要的意義。　[科]

【參考文獻】

［1］郝亞飛.企業單位會計內部控制現狀及解決策略[J].當代經濟，2012，（6）.

第8篇：財務內部控制范文

關鍵詞:財務內部控制探究

一、醫院應進行全面收支預算管理

醫院中的全面收支預算管理是指：通過預算在醫院內部各部門與單位間的多種資源分配、考核、控制。以便做到有效協調各醫療活動，實現定制的醫療目標。預算時編訂的決策權由醫院管理層決定，醫院的辦公會議權威層進行協調。再由內部負責監督和預算的審計等部門執行。預算管理控制中執行的績效考評成績，屬于各職能部門負責的目標管理考核內容，加強相應負責人對醫院內部財務管理的責任意識。

醫院所有的收支應全部納入預算管理范圍，依照年度預算組織收入可以合理配置支出。醫院的年度預算不應輕易變動。如有政策或意外情況等外界原因改變預算的，應嚴格依規定審核。將年度預算逐級分解，落實到具體部門或負責人。另外定期對預算實際執行情況與預算進行分析對比，將執行情況與部門年度考核及績效分配掛鉤。同時對預算執行中所產生的問題，采取相應措施，積極找出修改方案，以保障年度預算能夠順利完成。

二、重要經濟問題征求集體意見

醫院遇到重要的經濟事項，影響到醫院未來長遠發展建設的一定要慎重決定。一旦出現錯誤損失不可估量。例如：醫院中的建筑設施修整改進、工資獎金分配規章制度、基建工程項目決策、大型醫療儀器采購等。經過系列研究調查后再去提出有關方案，做好有多個可供對比的計劃方案。緊接著征集群眾對各方案的廣泛意見，組織相關人員對其公開討論，進行風險評估，選出最佳方案。醫院的重要經濟事件需要征求集體意見，再進行最后的決策。不是領導或某人可以決定的事情。進行集體討論決策之前要先由相關主管部門，為醫院研討會議出此項事件問題的可行性科研方案。

召開醫院辦公會議進行決策時，集體要對其重點內容先展開積極探討，然后再做決策。會議中需有記錄人員，對于決定的項目要有詳細會議紀要。醫院辦公會議達成的最終決定方案，對有關負責部門要加以書面通知并督促對其貫徹執行。醫院的重要經濟事項決定需對其制定規章制度，其中院長要承擔主要責任，其他的會議參加人員負次要責任，決策會議中對其提出反對意見人員無需承擔相關責任。對于醫院重要事件決策的制度，是由紀委以及醫院上級管理部門進行監督和執行的。

三、醫院采購流程進行嚴格把關

醫院的采購工程中有對醫療設備、藥品、耗材以及大型設備配件等的采購。這些都應歸為政府的采購清單，依照政府的嚴格采購程序執行。對未列入政府采購項目的，醫院可以自行控制。這當中大量日常醫用物資采購流程控制為主要項目。例如：醫用化驗試劑、一次性衛生用品、放射科的膠片、骨科用的鋼板、心臟科用的材料等。這些采購項目需由醫院進行公開招標才可進行采購。對于招標的管理組織由專人負責相關職能。其中采購部門負責實施流程、再由內部審計對其進行監督。招標的基本原則是公開且廣泛招標，應在門戶網站及單位公示欄等張貼公示，對參加投標的供應商資格要嚴格把關，投標供應商不得少于規定家數。中標結果要對外公開，且中標供貨的有效期限最長不能超出一年。平常少量的日用物品采購，事后應進行不定期的抽查檢驗，對采購物品的質量和價格加以審核分析。

四、醫用耗材使用追蹤調查

醫用耗材主要有麻醉類、眼科類、骨科鋼板類、心臟科使用類、人工關節使用類、血管介入類等。醫院里醫用的高價耗材采購通常由使用科室制定采購規劃，再由采購部依照要求配貨。使用科室可從科庫房領取耗材，費用歸入領用科室的消耗成本，貨款由醫院按期支付給供應商。采購工作完成后，耗材保管任務由使用科室負責。其中不乏有一些常見問題容易出現，例如：采購產品的質量問題，再有就是使用科室作為高值耗材的保管地點，一旦遭遇緊急狀況對醫院的管理會帶來很大影響。

對于這種情況醫院可以借助計算機軟件來對耗材進行入庫和出庫的使用管理，建立起完善的耗材管理信息系統。這樣方便了實時查找醫用耗材的詳細使用情況，對于耗材產品的規格、批號、金額等信息建立起完整的醫療耗材的使用檔案。軟件系統通過產品唯一標識碼查詢，醫用耗材檔案的成功建立，可完整的將使用狀況進行公開化，便于監督管理，還可對使用中的耗材成本準確核算。這樣管理的優勢在于計算機軟件具有精確和便捷的功能，采購部和臨床使用科室的工作能更好的緊密配合。

五、成本效益核算系統的建立

醫院中成本效益核算系統的建立可提高資產使用的安全性，減少資源消耗。成本效益核算質量的提高要嚴格財務的內部管理。資產清查的規范可提高醫院在物資使用上的管理，在資產使用時減少資源浪費，可從根本降低物資消耗成本，為成本效益核算的順利運行打好地基。提高成本管理認識，設立科學的核算管理體系能更好的提升醫院經濟效益。制定合適的醫院成本核算體系，依照不同核算單位特點使用不同的核算管理方案。公平的評估各部門業績，并提出相對應的建議，這樣能更好的節省物資的使用消耗和醫院經濟效益的全面提升。成本核算和績效分配關系的妥善處理，使分配制度和成本核算有效結合，達成醫院整體能力的增長。

完成以上幾點目標，醫院財務管理問題內部的控制就能全面系統的掌握，盡管任務繁多，但只要目標明確，有法可依，遵章辦事，醫院內部的財務控制就不是問題。

參考文獻：

第9篇：財務內部控制范文

關鍵詞：財務管理 內部控制 信息化

近年來，國內信息技術有了較大的提升，財務管理成為企業保持市場競爭力的關鍵。就目前而言，國內大部分企業仍在選用傳統的財務管理形式，但這種財務管理形式存在較多的缺陷，企業的財務信息無法得到及時的更新，財務人員也無法提高財務工作的質量，這也給企業的發展造成了較大阻礙。因此，本文重點探討信息化的管理模式給企業帶來的影響，并將控制環境、風險評估、控制活動以及信息監控作為研究的切入點，并依照當前國內企業的運營模式，提出可行的建議給企業進行參考。通過合理的運用信息化技術，提高企業的財務管理水平，進一步提升企業在市場中的競爭力。

一、信息化給財務控制帶來的影響

（一）給控制環境帶來的影響

控制環境實質上是指影響系統運行的相關因素，是系統內控制要素的基礎。要想實行信息化，企業就需要將管理結構轉向扁平化的形式，這就能夠極大減少企業財務的管理層次，并且能夠拉近高層領導與基層財務人員的距離，使雙方能夠進行有效地溝通，明確雙方的工作職責，從而提高財務工作的質量。

（二）給風險評估帶來的影響

在信息化的影響下，財務管理的環境因素也會發生較大的變化。由于財務系統具有較高的開放性，財務數據在共享過程中同時具有較強的分散性。

（三）給控制活動帶來的影響

控制活動實質上是指企業對項目計劃的控制程序，對風險進行預估并制定相關的預防方案。在信息化的影響下，財務控制的方式也具有較強的靈活性，控制活動的主體由人轉向人機，實現人機一體化控制，從而加強企業對財務運行的控制。

（四）給信息監控帶來的影響

在信息化中，財務人員需要及時獲取企業的財務信息。與此同時，財務人員還需要在企業內部進行交流，從而明確雙方的工作任務。財務人員還可以利用相關信息技術，構建完善的財務信息系統，使財務人員能夠對系統進行實時監控，從而避免差錯的發生。

二、信息化與企業的聯系

（一）做好信息數據的控制工作

企業需要加強對系統的控制，并設置相關的參數，防止財務人員進行不正當的操作，從而提高企業對財務管理的控制。與此同時，如果出現權限變更以及用戶增加的現象，財務人員需要及時將具體情況告知給上級部門。在此之中，財務人員必須提高自身的責任意識以及道德意識，將自己的相關操作進行記錄，從而確保數據信息的真實性。

（二）做好系統的開發工作

為了保證系統能夠符合內部控制的需求，財務人員就需要對系統的開發工作進行嚴格的控制。第一，財務人員需要對系統的可行性進行分析，只有符合內部控制的需求才能進一步實施開發工作。第二，在開發過程中必須通過管理部門的審核，才能制定相關設計方案。第三，在檢測系統的運行指標時，需要嚴格依照相關標準進行管理。第四，在更新系統的過程中，需要做好準備工作，使系統能夠順利更新。

（三）做好病毒的防范工作

在財務系統的日常運行中，企業需要采用相關軟件來防止病毒的侵入，從而避免財務系統遭受攻擊。第一，安裝殺毒軟件能夠對病毒進行有效地監控。第二，在系統運行中，安裝相關的殺毒硬件，能夠對病毒進行有效的監控。第三，在應用軟件中安裝相關的殺毒軟件，從而加強應用軟件的防御力。第四，定期安裝的殺毒軟件，從而提高殺毒軟件的防御效果。

三、實施信息化管理的必要性

財務信息化的實質是指，將各種先進的技術有效地運用于財務管理之中，其中包括計算機技術、數據庫以及通信技術等，通過這些技術能夠使財務管理更加標準化、規范化以及精確化。因此，企業需要合理的選用信息平臺，將企業內部各項資源進行全面的整合，從而將獲取的信息更好的運用在企業的實際運營中。總而言之，構建全面的內部控制系統，可以提高財務管理的工作質量，從而提升企業的綜合實力。

四、結束語

綜上所述，通過信息化的管理形式，能夠拉近高層領導與基層財務人員的距離，使雙方通過有效的溝通從而明確自身的工作職責；同時還能提高財務信息的實效性，使財務人員能夠對系統進行實時監控，避免差錯的發生。與此同時，企業在實施信息化的管理中，需要加強對系統的控制，確保信息的真實性；同時安裝相關的殺毒軟件以及殺毒硬件，確保財務系統能夠安全運行。總而言之，企業要想提高自身的管理水平，就需要對財務工作實施信息化管理。這樣可以使財務的控制結構發生改變，更新企業的管理理念，進一步提高財務管理的工作效率，從而保證企業能夠在競爭激烈的市場中占據重要的位置。

參考文獻：

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[2]劉焱.財務管理信息化及財務內部控制的探討[J].財經界（學術版），2011，12