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第1篇：貨幣資金論文范文

論文關鍵詞：貨幣資金管理制度財務資產

貨幣資金是指企業在生產經營活動中停留于貨幣形態的那一部分資金，包括現金和各種存款。貨幣資金是企業流動資產流動性最強的資產，也是獲利能力最弱的資產。加強資金管理的目的就是要求有效地保證一個企業隨時有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長期利潤。因此，企業必須加強對貨幣資金管理，規范貨幣資金的使用，避免資金不足和過剩所產生的不良現象，從而影響企業的正常生產經營活動。本文就企業如何規范貨幣資金的管理工作，談一談個人的認識。

一、建立貨幣資金的預算制度

貨幣資金預算是財務管理的一個極為重要的工具。它不僅有利于加強貨幣資金管理，而且有利于對整個財務活動進行有效的組織。貨幣資金預算是對企業在整個預算期的貨幣資金收入和支出的估計,也是對企業預算期貨幣資金收支結果的預算。實行貨幣資金的預算制度，對于完善企業貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預算為控制企業日常貨幣資金流動提供了主要依據，也是評價企業對貨幣資金管理成績的考核標準和重要手段。貨幣資金的預算制度，增加了資金運行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現象產生。

在貨幣資金預算中，應把整個預算期分為若干個時期分別計算貨幣資金的余額。長期貨幣資金流量預測雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預算，主要是一年以下的短期預算。劃分時期的長短要根據企業的性質不同來決定，但一般情況下是一個月，即月度財務收支計劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業，還可以按周或按日編制預算。

編制貨幣資金預算的主要依據是企業生產經營的全面預算，包括：銷售預算、生產預算、成本費用預算等等。完整的貨幣資金預算應包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預算中得到；投資收益的貨幣資金收入時間比較固定，數量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據企業以往的資料關考慮預算期的情況分析確定。預算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構成預算期可動用貨幣資金數量。

貨幣資金流出量主要包括購貨支出、營業費用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤分配以及其他貨幣資金支出。其中購貨支出可從材料預算中得到；營業費用支出如工資費用、制造費用、銷售費用、管理費用等可以從費用預算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計劃中得到；所得稅付出以及利潤分配支出可根據企業的盈利計劃預先估計，支付的時間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據企業以往的資料并考慮預算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規范會計行為，要依據國家有關法律法規的規定和要求,完善企業內部貨幣資金控制制度,建立健全監督制約機制。企業的主要負責人要對本單位的內部會計控制的有效實施負總責，并明確單位內部各職能部門在預算安排、計劃管理、實物資產、對外投資、項目招標、工程采購、經濟擔保等經濟活動中的管理權限、方式、方法、程序、責任和相關的內部控制制度。

三、實行不相容的職務相互分離制度

理順財務管理關系，建立職務分工控制制度，從組織機構設置上確保資金流通安全。建立內部監督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。

一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據的復核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負責現金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發銀行有關票據和日記賬的登記；三是內審人員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現金的突擊盤點及銀行賬的定期核對；四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章；五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出。

四、建立收入和支出環節的內部控制制度

要加強對貨幣資金的預算編制、執行各個環節的管理，規范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執行的審批權限和制度，超限額或重大事項資金支付要實行集體審批，嚴格控制無預算或超審批權限的資金支出。嚴格企業內部資金收入和支出審批程序。

1、對貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時開票；

②要盡可能使用轉賬結算，現金結算款項要及時送存銀行；

③盡可能采用集中由財務部門收款的方式，分散收款要及時送交單位出納；

④不得坐支各項收入；

⑤出納員收妥每筆款項后應在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應有單位負責人的審批經、會計主管審核、會計人員復核；

②出納人員每一筆款項都應以健全的會計憑證和完備的審批手續為依據，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項支出都有預算和定額控制執行；

④要按國家規定的用途使用現金，盡可能使用轉賬支付；

⑤銀行單據簽發和印鑒保管應當分工負責。

五、強化貨幣資金的保管和控制

加強對貨幣資金、會計憑證、原始的管理，要依法建賬，及時核對銀行賬目，認真履行定期對賬、報賬的制度，建立定期進行檢查的制約機制。不符合審核程序不能支付資金，按規定實事求是報賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負責，其他人員（包括單位負責人）不得接觸貨幣資金；二是嚴格執行庫存現金限額制度；三是出納人員要做到每日現金日記賬余額與保管的現金核對相符，并經常與會計核對賬目；四是要嚴格執行定期現金突擊盤點制度和核對銀行賬的制度；五是已開出的收付款原始憑證必須全部及時入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續編號并順序使用，錯寫作廢的原始單據應加蓋“作廢”章后妥善保管。

第2篇：貨幣資金論文范文

1.1貨幣資金內部控制目標

內部控制目標是單位建立健全內部控制的根本出發點。貨幣資金內部控制目標有四個：①貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；②貨幣資金的完整性。即檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為出現；③貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家的財經法規，手續是否齊備；④貨幣資金的效益性。即合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。

1.2貨幣資金內部控制環境

所謂貨幣資金內部控制環境是對單位貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響的因素的統稱。控制環境的好壞直接決定著企業內部控制能否實施或實施的效果，影響著特定控制的有效性。貨幣資金內部控制主要包括以下因素。①管理決策者。管理決策者是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行領導個人負責制的情況下，管理者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響著貨幣資金內部控制執行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯席會議等制度加強對其的監督。②員工的職業道德和業務素質。在內部控制每個環節中，各崗位都處于相互牽制和制約中，如果任何一個崗位的工作出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。③內部審計。內部審計是單位自我評價的一種活動，內部審計可協助管理當局監督控制措施和程序的有效性，能及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。內部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內部控制的效果。

2貨幣資金內部會計控制的重點環節

由于貨幣資金具有高度的流動性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產，那么，在哪些環節，用什么樣的方法進行控制才能保證單位貨幣資金的合法、真實和安全、完整呢？現就貨幣資金內部控制的重點環節淺議如下：

2.1貨幣資金支出環節

控制好不合法和不合理的資金支出，相當于給單位帶來等量的資金收入。怎樣在每天大量的資金支付中，判斷一項支出業務的合法和合理，關鍵的一點，是要看貨幣資金支出程序是否合法和合理。因此，支付每一筆款項，要做到以下幾點：①審核資金支付申請，看申請是否有理有據；②審核資金支付審批，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否齊全；③審核資金支付復核，看復核工作是否認真負責；④審核資金支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，是否及時登記現金和銀行存款日記賬。對貨幣資金的支付實行嚴格的授權審批制度，重點控制大筆金額貨幣資金支付。

2.2貨幣資金收入環節

貨幣資金收入控制的范圍包括各種收入及欠款回收。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得設賬外賬，嚴禁收入不入賬，尤其是現金收入不入賬利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。對于發票、收據必須加強其購買、領用、保存的管理，設計一個崗位，負責存根聯與記賬聯定期或不定期抽查核對工作，及時發現其中的錯弊。

2.3銀行賬戶管理環節

對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規定，嚴格按照中國人民銀行制定的《支付結算辦法》等國家有關規定執行，定期進行銀行賬戶的清理或檢查。一些單位需要從不同的銀行或同一銀行的不同營業網點貸款，以滿足單位銀行貸款的需求，形成同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶現象。個別單位為支出方便，公款私存，私設小金庫。單位多頭開戶容易造成財務管理上的漏洞，為違法犯罪以可乘之機，留下潛在風險。每年財政部會同人民銀行及相關部門對單位銀行賬戶開立情況進行專項檢查和清理，但效果不明顯，沒有引起開戶單位的足夠重視。

2.4現金管理環節

現金支付要嚴格按照國家《現金管理暫行規定》執行。只在支付現金規定范圍內支付現金，超出規定范圍的，只能由銀行劃轉進行往來結算。嚴格執行銀行核定的日常庫存現金限額，不能“坐收”、“坐支”，超過庫存限額的現金應及時送存銀行，做到日清月結。財政部的《內部會計控制規范%D%D貨幣資金（試行）》規定：“單位應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，做出處理。”對庫存現金要由有關科室人員組成專人小組進行定期或不定期的盤點，防止白條抵庫及挪用現金的現象發生。

2.5單位與銀行對賬環節

按照有關規定，單位與銀行之間的對賬，每月至少核對一次。定期編制銀行存款余額調節表，查看單位銀行存款余額與銀行對賬單是否相符。要指定專人負責銀行對賬單的審查、管理，每月終了，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進行核對，如果不符，要及時查明未達賬項發生的原因，發現其是否存在錯弊，及時予以處理。

2.6票據和印章管理環節

各單位應當做好票據管理工作，依照《票據法》的規定，制定嚴格的票據購買、保管、領用、背書轉讓、注銷的管理辦法，明確票據管理各個環節的權力和責任。專設備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜用，并且備查簿應作為會計檔案管理。同時，單位必須加強銀行預留印鑒的管理，任何單位必須嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。要用嚴格的管理制度來約束人、管理人。

2.7監督檢查環節

各單位應建立健全對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，是否存在票據管理漏洞。對監督檢查過程中發現的問題，應積極采取有效措施，加以糾正和完善。

2.8財會人員任用環節

財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，同時，要建立定期輪崗制度，避免一人長期在同一個崗位上工作。這樣既可使財會人員能學到新業務、新知識，進一步提高綜合能力，還可能使一些違法犯罪活動因工作交接而揭示出來

，收到良好的效果。

3貨幣資金內部會計控制的方法

貨幣資金內部會計控制的方法主要是不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計信息系統控制和內部報告控制。

3.1不相容職務相互分離控制

不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。單位在設計、建立內部控制制度時，首先，應確定哪些崗位和職務是不相容的。其次，要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。通過不相容職務相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息的真實完整。

3.2授權批準控制

授權批準是指單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式。授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業務，對于審批人超越授權范圍審批的事項，經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。

3.3會計系統控制

會計系統是指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位交易，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄。會計系統控制要求單位必須依據《會計法》和國家統一的會計制度等法規，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能，建立嚴密的會計控制體系。會計作為一個控制信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策的信息，是重要的內部控制方法。在運用會計系統控制方法時，對有關憑證的稽核和審查要引起高度注意。

3.4內部報告控制

內部報告控制要求各單位要建立和完善內部報告制度，全面反映單位的經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的實效性的針對性。在貨幣資金控制環節適時運用內部報告控制方法十分重要。①貨幣資金經辦人對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。②單位通過定期或不定期地進行現金盤點，可能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況。③通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況，并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。可見，應切實發揮好內部報告控制方法的作用。

總之，貨幣資金的管理是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生，以及事后審計工作具有重要作用。

[參考文獻]

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[3]財政廳編。內部會計規范及講解，2004.

第3篇：貨幣資金論文范文

（1）在提取、送存現金的過程中，單位往往要事先預備交通工具、安排保衛人員隨出納一同前往，而且也容易成為不法分子搶劫的目標。

（2）在現金的保管環節中有可能因責任心不強出現丟失、白條抵庫、盤虧情況，因職業道德缺失出現挪用、貪污、盜竊、公款私存等情況。

（3）在現金收付環節，同時處理頻繁的收支業務會使出納人員很容易出現開錯發票或找錯錢款等差錯。

（4）在現金流通環節中存在真假幣識別因素，尤其是在招錄新生，老生交費注冊時，收費工作量驟增，現金流也大量增加。一方面交款人員攜帶大量現金，存在安全隱患；另一方面學校和銀行收費工作量加大，為避免忙亂中出錯，點鈔、驗鈔、找零、開收據每個環節都不能少，速度慢，效率低，造成家長和學生不滿，工作人員也感到壓力很大。

2電子貨幣的概念、種類及發展現狀

（1）電子貨幣的概念電子貨幣是通過互聯網絡以電子信息傳遞形式，以電子數據形式存儲，以實現流通和收付功能的貨幣。從字面上看就是非實體性的虛擬的電子形式的貨幣，其電子載體所包含的信息，以電子形式儲存并表現其價值。1973年RolandMornno發明了IC卡作為電子貨幣，揭開了網絡貨幣發展的序幕。二十世紀80年代，美國最早開始對電子貨幣的研究、試驗，之后英、德等歐洲國家也相繼研發電子貨幣。1993年，中國政府開始組織實施金卡工程，即以電子貨幣應用為重點啟動的各類卡基應用系統工程，旨在加強對經濟的宏觀調控、深化金融改革、加速金融商貿現代化建設。

（2）電子貨幣的種類現在廣為人知的“電子貨幣”，應用范圍極為廣泛，如信用卡、儲蓄卡、IC卡、消費卡、電話卡、電子支票、電子錢包、智能卡等，幾乎包括了所有與資金有關的電子化的支付工具和支付方式。

（3）電子貨幣的發展現狀網絡信息技術的發展推動了網絡經濟的迅猛發展，網絡經濟對貨幣支付系統來說是一場前所未有的變革。網絡經濟是一種便捷經濟，只有同樣便捷的支付方式才能與之相輔相成；隨之而來的是在網絡經濟的帶動下電子貨幣也迅速發展起來，它為各種新型電子貨幣提供了很好的成長環境。電子貨幣有三大支付系統即：電子支票系統、結算卡系統和新型電子貨幣系統。電子貨幣的最新發展形式由電子現金、電子錢包和智能卡為主要構成。它們各自的特征和發展狀況，決定其發展前景的四個重要因素為：交易成本、安全性、可兌換性和標準化支持。以電子貨幣總體為對象，深入分析了對其發展前景產生重要影響的政府策略，它們集中在貨幣供求、金融監管、央行資產負債規模和鑄幣稅等各個方面。隨著信息網絡技術的發展進步，電子貨幣將會得到越來越廣泛地使用為人民大眾所接受，即便不能完全取代紙幣和硬幣，也終將會在使用規模上占絕對優勢。

3電子貨幣在高校資金管理中的應用

電子貨幣具有以下特點：信息傳遞快捷；時效性強；便于攜帶易保管；管理成本低；保密性強；交易信息安全可靠；可追溯資金往來源頭等。

（1）公務卡的應用公務卡是電子貨幣中信用卡的一種特殊形式，它是在特定賬戶體系下，由行政事業財政預算單位的人員持有、主要用于日常公務支出及報銷業務的信用卡。這種新型結算方式是由銀行授信額度，個人持卡支付，單位報銷還款，可以幫助財政部門對預算單位的日常公用支出和零星支出這部分資金的流向進行有效監控的管理方式。根據實際情況發生相應的財務報銷業務時可做如下賬務處理：借：行政管理支出（或對應支出項目）貸：其他應付款-公務卡還款將記賬憑證及消費電腦小票交由出納通過國庫集中支付系統下載個人消費數據完成財務報銷手續。借：其他應付款-公務卡還款貸：零余額賬戶用款額度

（2）網上銀行批量代付業務的應用網上銀行模式是預算單位通過指定銀行的網絡交易服務平臺，完成批量代付業務。報銷經辦人員只需攜帶收款人的銀行借記或貸記卡號或存折號就可以完成支付結算，當日多筆報銷業務總額通過國庫集中支付系統轉入相應銀行的代付業務過渡戶，將報銷業務明細表制成加密電子文件交由銀行批量代付。根據實際情況發生相應的財務報銷業務時可做如下賬務處理：借：教育事業支出（或對應的支出項目）貸：其他應付款-個人報賬款-××出納根據會計提供的報銷業務明細表完成批量代付業務后，會計再根據銀行結算憑證，出具記賬憑證借：其他應付款-個人報賬款-××其他應付款-個人報賬款-×××貸：零余額賬戶用款額度與高校簽約的各商業銀行提供短信提醒功能，可以方便報銷人員及時核對銀行卡中的增減金額和余額。網銀批量代付速度快，效率高，安全可靠，既規避了報銷人攜帶現金的風險，又減少了出納的付款煩惱。

（3）POS機的應用POS機是通過讀卡器讀取銀行卡上的持卡人磁條及芯片信息，由出納輸入交易金額，持卡人輸入個人識別信息，這些信息通過銀聯中心，上送發卡銀行系統，完成聯機交易，給出成功與否的信息并打印相應的票據。實現了信用卡、借記卡等銀行卡的聯機消費，保證了收款的安全、快捷和準確，提高了工作效率，避免了現金交易的弊端。根據實際情況發生相應的收款業務時可做如下賬務處理：借:銀行存款-×××賬戶貸:應繳財政專戶款-×××學費其他應付款-教材款（或對應的其他科目）銀行還有一種專門用于財務報銷業務的POS機，需要在銀行辦理單位法人借記卡，單位財務將用于日常報銷業務的備用金存入該卡內，報銷時受托保管此卡的出納刷卡并輸入個人識別信息（密碼），在POS機輸入報銷金額，備付金卡轉出，待與銀行連線傳輸接收信息,接受此筆交易后，報銷人持本人的借記卡刷卡并輸入個人識別信息（密碼），將POS機輸出的個人打印憑條交由持卡人簽字確認，將個人憑條第一聯“商戶聯”貼在報銷支出單上，并加蓋“財務結算專用章”，并將個人憑條第二聯“持卡人聯”交由持卡人保管。只要報銷人開通了短信提醒服務，就能及時獲得銀行卡資金變動信息，方便快捷地完成報銷業務。出納根據當日POS機結賬所輸出的憑條匯總的總金額與當日發生的賬面余額進行核對。

4電子貨幣在高校資金管理中應用的注意事項

（1）保障電子支付系統的安全。加強用戶口令管理和權限管理，明確錄入和審核人員的訪問權限，確保權限的最小化。

（2）使用安全的口令組合，保障密碼的安全性。為保證電子支付的安全性，在使用外部網絡時，應設置防火墻，加強網銀系統的安全性、保密性。

（3）加強財務與銀行的對賬工作。逐日逐筆核對網上銀行批量代付業務的戶名、借（貸）卡號、金額、筆數，保證支付數據的準確無誤。

（4）加強會計人員職業道德教育及業務素質培訓。一名合格的會計人員，豐富的實踐經驗不可或缺，還要熟悉大量的政策理論知識，對于新情況和新問題，會計人員只有通過不斷的學習和有針對性的專業培訓才能提升業務能力，才能保障電子貨幣在高校資金管理中更好地得到應用。

5結束語

第4篇：貨幣資金論文范文

1、淺議內部審計的重要性和存在的問題

2、審計失敗的成因及規避

3、試論企業內部控制的建設與執行

4、會計責任與審計責任的思考

5、財務欺詐的成因及防范

6、淺議內部控制制度審計

7、會計報表作弊的方式及審計策略

8、內部審計的獨立性

9、如何進行貨幣資金審計

10、論審計風險的防范與控制

11、識查假賬的主要方法

12、貨幣資金審計中需要關注的幾個問題

13、論企業內部審計監督

14、淺談現代企業制度下的會計監督

15、試論會計的監督職能

第5篇：貨幣資金論文范文

【關鍵詞】 利潤含金量; 貨幣再生產能力; 非付現支出

本文所論述的貨幣資金再生產源于企業內部。這種企業貨幣資金一方面來自經營活動現金流量,一方面來自經營過程的內部融資,即拖延債務支付,或加大經營活動的負債規模。前者是貨幣資金再生產能力,后者是占用其他企業貨幣資金狀況,企業貨幣資金再生產狀況可從以上兩個方面分析,而向金融機構的借款或發行債券不屬于源于企業內部的貨幣資金再生產。

一、貨幣資金再生產能力狀況

(一)利潤含金量(盈利現金比率)=經營活動產生的現金流量/利潤總額

這一指標通常是分析利潤可信度的,對此指標的論述也僅是局限于對分子、分母包括的內容和計算原理的分析。

筆者認為,這個指標還可以反映貨幣資金的再生產能力,當含金量指數大于或等于1時,企業才具備貨幣資金的再生產能力。對該指標的這種應用論述很少,特別是當分子分母異號時如何分析,二者的差異量多少才合適等問題,缺乏深入的論述,本文試圖在這些方面做些努力。

利潤總額代表當期經營成果,“含金量”則決定當期利潤總額中有多大比例是現金。利潤總額中現金越多,貨幣資金再生產能力越強。如果伴隨著銷售收入的增加,則說明企業應收賬款管理水平高,銷售渠道通暢。

對此指標分以下幾種情況分析:

1.經營活動現金流量與利潤總額異號時

(1)經營活動現金流量大于0,利潤總額小于0。此時經營活動現金流入大于經營活動現金流出,如果伴隨著主營業務利潤的出現,企業貨幣資金生產能力較強;利潤總額是虧損,是營業外和投資損失太多,及時調整即可,企業前景尚好。

佛山照明股份有限公司2008年3月的情況就是這樣,由于企業投資損失使得利潤總額出現虧損,但經營過程現金流量大于零,說明現金的主要來源渠道通暢,于是很快就扭虧為盈。

(2)經營活動現金流量小于0,利潤總額大于0。這種情況在上市公司中較為多見,經營活動現金流量小于零,這意味著企業通過正常的經營而來的現金流入量不足以支付因上述經營活動而引起的貨幣支出。那么,企業正常經營活動所需的現金支付則需要通過以下途徑去解決:消耗企業現存的貨幣積累;擠占本來可以用于投資活動的現金,使投資活動推遲;在用于投資活動的現金不能被擠占的情況下,進行額外融資以支持經營活動的現金需要;在融資渠道匱乏的情況下只能用拖延債務支付或加大經營活動引起的負債規模來解決。

從企業的成長過程來分析,在企業從事經營活動的初期,由于其生產階段的各個環節都處于“磨合”狀態,生產設備、人力等資源的利用率相對較低,材料物資的消耗量相對較高,進而導致企業成本消耗較高;與此同時,為了積極開拓市場,企業有可能投入較大的資金,采用各種手段將自己的產品推向市場,從而有可能使得企業在這一時期的經營活動現金流量表現為“入不敷出”的狀態。

如果企業在正常生產經營期間持續出現上述狀態,利潤的質量應給予較差的評價。此時的利潤多來自盈余管理的“成績”或是非經常性業務的貢獻。

康佳股份有限公司2008年6月份和9月份的報表就呈現這種狀況,2008年12月底這種狀況得以扭轉。

2.經營活動現金流量與利潤總額同號時

(1)經營活動現金流量和利潤總額都小于0。此時說明經營活動現金流入不足以抵補經營過程現金流出,如果企業貨幣資金尚可以正常周轉,靠的是籌資活動或投資活動,企業貨幣資金再生產能力差。差的情況要結合利潤進行分析。當利潤總額為負時,如果主營業務有利潤,虧損的原因是營業外損失和投資損失太大,企業的營業利潤不夠彌補。而投資損失和營業外損失具有暫時性和不確定性,其損失不會太持久,如果加強對應收賬款收現工作的管理,貨幣資金再生產能力差的情況就會得到改善;如果主營業務是虧損,意味著企業耗費了大量的資金和精力經營的主要業務虧損,僅僅加強對應收賬款收現工作的管理是不夠的,需要對企業資產整體運作進行調整,提高資產運營效率,同時考慮資本結構是否合理。因為此時企業貨幣資金再生產能力很差的原因已經不再單一了。

需要指出的是,企業此時利潤表和經營活動現金流量是一致的,報表雖然難看,但較為真實。真實的程度取決于經營活動現金流量與凈利潤的差異,差異越小,利潤的真實程度越高。

(2)經營活動現金流量和利潤總額均大于0。此時,說明企業運營正常,經營活動創造了正的現金流量,企業銷售活動能及時收到現金,具體分為以下幾種情況討論:

1)經營活動現金凈流量/利潤總額1,是一種正常的情況。

當經營活動現金流量/凈利潤

2)經營活動現金凈流量/利潤總額=1時,貨幣再生產能力能夠維持企業經營活動的貨幣“簡單再生產”。但從總體上看,這種維持為企業擴大投資提供的貨幣支持力度非常有限。

3)經營活動現金凈流量/利潤總額>1,且經營活動現金凈流量-利潤總額-非付現成本=0。在此種狀態下,企業的經營現金流量與利潤總額的差額,正好有余力補償當期的“非付現成本”。這種情況比2)的情況好,可以給予謹慎好評。

4)經營活動現金凈流量/利潤總額>1,且經營活動現金凈流量-凈利潤-非付現成本>0。這時的經營現金凈流量和利潤總額的差額可以補償當期全部的“非付現成本”,而且還有余力為企業的投資等活動提供現金流量的支持。如果這種狀態長期持續,則企業經營現金流量將對經營活動的穩定與發展、投資規模的擴大與提升,以及減輕融資壓力等方面將起到重要的促進和保障作用。

此種情況,貨幣資金再生產能力強。那么,強的原因是什么,是否應該給予肯定的評價,以下進一步從企業外部貨幣資金占用狀況和內部貨幣生產比兩個方面分析貨。

二、外部資金占用狀況

外部資金占用狀況比率=(應付款-應收款)/收入

應付款包括應付賬款,其他應付款,應付票據,預收賬款;應收賬款包括應收票據,應收賬款,其他應收款,預付賬款。

該指標越大,表明企業占用上下游企業的資金相對越多,或者表明企業貨幣資金緊張,或者是過分精明甚至霸道;越小,表明企業占用上下游企業的資金相對少,可能是企業貨幣資金寬裕,也可能應收賬款管理不力。

該指標合適最好,什么是合適?根據企業具體情況,以購銷渠道暢通,商業形象良好為主要標志。企業經營的目的是追求企業價值最大化,商業形象是其價值體現的一個方面;購銷渠道暢通是企業實現利潤的前提;當利潤目標與社會形象目標沖突時,以考慮社會形象目標為先,這是社會有序發展的基礎。

對該指標的進一步分析可以用以下兩個指標。

一是應付款比率=平均應付款余額/收入

該比率可以作橫向或縱向對比分析,看企業占用上游企業資金狀況。同理可以計算預收款比率分析占用下游企業資金的情況。

二是預收款比率=平均預收款余額/收入

該指標分析對下游企業資金的占用狀況。

三、內部貨幣節約比率=非付現成本/收入

造成企業現金與利潤差異的原因是非付現成本的存在,非付現成本越多,企業利潤質量越高,貨幣資金再生產能力越強。同時非付現成本越多,表明企業有意愿減少本期利潤。

根據最近公布的上市公司財務信息,就幾個公司的貨幣資金在生產能力分析如下。

四、應用舉例(見表1)

廣宇發展集GD系列自動售貨機的生產、銷售、租賃、維修、改造、測試及技術咨詢于一身,廠址在深圳。該企業2008年12月份利潤總額是正數,而經營活動現金流量是負數,其不足部分主要靠投資活動、籌資活動現金流量彌補;企業主營業務是盈利的,但由于營業外支出和投資部分吞噬了大量的利潤,使得企業利潤總額小于主營業務利潤;評價是貨幣資金再生產能力差。

2009年3月該公司主營業務出現了虧損,但經營過程現金流量充足,由于經營過程現金流量充足,還償還了大量的借款。經營過程現金流充足的原因是什么?看該公司的現金流量表發現,2009年3月主營業務收入、主營業務利潤較2008年都大幅萎縮,貨幣收入也萎縮,但相應的貨幣支出減少幅度大大高于收入的減少幅度,購買商品和接受勞務支付的現金比去年同期減少了0.4億元,正因為這樣,企業經營活動現金流量充足;但有趣的是,企業在經濟形式如此嚴峻的情況下,支付給職工和為職工支付的現金增加了180萬元。

對于經營過程現金流量充足的原因分析如下:

以2008年12月31日的資產負債表為根據,比較廣宇發展和同類企業粵富華的外部資金占用狀況比、內部貨幣節約比、內外結合貨幣資金生產狀況比(見表2)。

從表2的數據可以看出,廣宇發展2008年對外部貨幣資金占用較多,銷售收入每1元中扣除債權部分后有0.59元是占用上下游企業的資金,遠遠高于同類企業粵富華,這種占用狀況在上市公司中也是較高的水平。每1元的收入占用上游企業資金0.3元,是同類粵富華的100倍;每1元的收入占用下游企業的資金0.35元,是同類粵富華的350倍。這種情況到了2009年3月怎樣?看表3的分析。

對外部的資金占用比達到了收入的1 134倍,如此巨大的數據,能否說明一些資金充裕能夠還銀行貸款的原因呢?

綜上,該企業貨幣資金生產能力差,對上下游企業資金占用狀況嚴重,2009年3月這種情況進一步惡化,現金流量表上顯現出經營過程現金流量充足,主要來自對上下游企業的資金占用。

【參考文獻】

[1] 汪一凡.含金量指數:判斷凈利潤可信度的新指標[J].財務與會計(綜合版),2008(1).

[2] 孫旭東.年報掘金[M].中國財政經濟出版社,2009(1).

第6篇：貨幣資金論文范文

論文摘要：醫院在市場經濟發展中發展、生存，除了醫護人員精湛的醫療技術外，還需要先進的醫療設備，為疾病診斷提供科學依據。同時也要投資開展一些新的項目，因此，資金的投入在醫院發展中就越來越重要。選擇最好的設備及項目將資金投進去，讓它進入生產流通活動中，運用科學投資方法和方案，認真評估、考察論證，從中選出最佳方案。

在投資中首先要考慮貨幣資金在投資中價值。資金投資時間不同所反映的價值也不同，主要是利息的存在，利息在若干年后和不斷加息存在的價值不同，隨著我國經濟又好又快地發展，醫院的經濟發展也突飛猛進，經營模式也有改變，特別是外資聯營、股份辦院形式的出現，對公立醫院提出很大挑戰，所以我們在投資中應充分考慮到貨幣資金在醫院投資中的時間和價值。

貨幣的時間價值主要指貨幣因時間轉移而發生增值，增值的數量即為利息，所以理解貨幣時間價值時要注意以下要點：①貨幣時間價值是指增量，一般以增值率表示。②必須投入生產經營過程才會增值。③需要持續或多或少時間才會增值。④貨幣總量在循環和周轉中按幾何級數增長，即需按復利計算。在考慮貨幣時間價值中，還需注意到它的作用，不同時間單位貨幣的價值不相等，所以，不同時點上貨幣收支不可直接比較，必須將它轉換到相同的時點，才能進行大小的比較和有關計算。

在進行貨幣時間價值的處理中，由于貨幣隨時間增長過程與利息的增值過程在數學上差不多，因此，在換算時如用計算利息的方法，就按復利的方法進行折算。下面就把貨幣時間價值在投資中應用的幾種技術方法介紹一下：

1貨幣的時間價值衡量主要形式

1.1復利總值

復利總值指按一定時間扣一定利率，就本金所生利息加入本金累計利息，逐期滾算到預定期限的本利總和，稱為“利滾利”。

1.2現值

現值是指未來某一特定金額的現在價值，例如醫院對設備進行投資，通過資料可以計算設備在存續期內的收額，這個收入額是未來的金額，與初期額無法比。因此，需要計算現值才能相比。

1.3年金的復利總值

年金是指在相同的隔期收到（或支付）的一系列等額款項。年金根據支付時期不同，本金的劃分也不同。年金不論是什么支付時間，都是與復利有聯系。其年金的終值、現值都是以復利的終值、現值為基礎計算的，在投資決策中常用的是普通年金，除此以外的其他各種形式的年金都是普通年金的轉化形式，普通年金的終值則是復利終值的總計金額。

1.4年金現值

年金現值是指存在續期內，每一階段（一般為一年）等額上入（或支出）的現本價值。

醫院對貨幣的時間價值的應用，主要是采用年金現值和終值這兩種形式。

2在長期投資決策中，對長期投資評價的技術方法

長期投資主要是對固定資產購置，新建和改造而言，在醫院主要是新購和更新大型醫療設備。

因為這些設備投資額大，使用周期較長，其特點主要表現在一次投入，分次收回。并有一定的風險性，正確的投資決策會對醫院持續產生效益，一旦投資失誤，會對醫院帶來不應有的影響，對長期投資評價的技術方法很多，但都離不開貨幣的時間價值。

2.1現值凈額法

現值凈額法是在考慮貨幣的時間價值的基礎上用來評價長期投資的一種技術方法。這種方法要求對其中一種方案按一定的利率（即投資成本）來計算未來現金流入量現值與現金流出量現值的差額，在計算過程中，現值凈額將出現三種情況。一種是現值凈額為零，說明在未來回收的現值與投資成本相等，表現為盈虧平衡；第二種是現值凈額為正數，說明回收的現值大于成本，表現為盈余；第三種是現值凈額為負數，說明回收的現值小于投資成本，表現為虧損。方案應予舍棄。

2.2獲利指數法

獲利指數法是指投資項目的未來現金流入量現值與現金流出量現值的比，這種方法，與現值凈額法在計算上沒有什么區別，都是考慮貨幣的時間價值，通過計算得出現金流入量現值與現金流出量現值，只是一個計算差額，一個是計算比率罷了。獲利指數法的計算結果，也呈現三種情況，一是指數為1，表現為盈虧平衡；二是指數大于1，表現為盈余；三是指數小于1，表現為虧損。方案應予舍棄。 轉貼于

2.3內部回收報酬率法

內部回收報酬率法是指對投資方案未來的現金流入量進行貼現，使所得的現值正好與遠投資額相等，也就是使凈現值等于零的利率。這種技術方法，要求對每個投資方案實際可達到的投資報酬率分別計算。即使這樣計算者達到所得的現值，與投資額相等的內部回收報酬率也不是一件易事，需反復測試，要么調高貼現率，要么調低貼現率，確切的內部回收報酬率實際上就介于這兩個貼現率之間，一般采用插補法進行計算。因此，這種方法亦稱為調整后回收報酬法。

以上幾種技術方法，都是在考慮貨幣的時間價值的基礎上進行計算的，由于計算方法不同，所得的結果也不同，這些技術方法只提供決策信息，還必須綜合進行分析，同時，還要充分考慮醫院的實際情況，在綜合各種因素的基礎上對各種方案進行抉擇。

3長期投資決策中醫院對貨幣的時間價值的應用

貨幣的時間價值從概念來說，也就是隨著時間的推移，貨幣會增值，即增加利息，利息是在長期投資決策中不容忽視的機會成本。此成本雖然并未實際發生，但在投資決策中是一項不可忽視的重要內容。要根據本院實際情況去投資，從中分析出投資效益如何，使投資在醫院發展中真正起到作用。所以說貨幣的時間價值在投資中非常重要。

[參考文獻]

[1]王承馨. 資本結構問題的探討[J]. 中國醫藥導報，2006，3（22）：94-95．

[2]張榮. 淺析醫院負債經營[J].中國現代醫生，2007，45（9）：25，102．

第7篇：貨幣資金論文范文

【關鍵詞】財務風險；識別與控制；財務預警機制

1 風險概念的階段性發展

國外對風險問題的研究始于19世紀末，1895年，Haynes從經濟學意義上提出風險的概念。他認為：“風險一詞在經濟學和其他領域中，并無任何技術上的內容，它意味著損害的可能性。某種行為能否產生有害的后果應以其不確定性界定，如果某種行為具有不確定性時，其行為就反映了風險的負擔。”

世界上第一個對風險進行理論探討的經濟學家是美國學者威雷特，1901年他在其論文《風險與保險的經濟理論》中給風險下了這樣的定義：“風險是關于不愿發生的事件發生的不確定性的客觀體現。”

1921年，美國經濟學家奈特在他所著的《風險、不確定性和利潤》一書中對風險的涵義作了進一步闡述，他認為風險不是一般的不確定性，而是“可測定的不確定性”，他指出，經濟生活中的現實風險和未來風險都可以借助數理統計分析來計量和測定。

研究風險的國內外學者站在不同的學術視角，給出了風險的內涵。由于概念具有本質性的特點，清晰闡釋概念是對風險的政策制定提供有效指導的先決條件。筆者認為可以將風險理論特征歸納為五點：風險的不確定性；風險的客觀性；風險的復雜性；風險的動態性；風險的可度量性。

2 財務風險的內涵及分類

2.1財務風險的內涵

學術理論界對企業財務風險存在兩種認識：一是企業財務風險是由于企業財務活動中各種不確定因素的影響，使企業財務結果與預期收益發生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能；二是財務風險是企業用貨幣資金償還到期債務的不確定性。本文將前一種觀點稱為廣義財務風險，將后一種觀點稱為狹義財務風險。

廣義的財務風險從資金運動及其所體現的財務關系角度出發來界定財務風險，認為企業財務活動的組織和管理過程中的任何一個環節出現問題，都可能帶來財務活動成果與預期收益的偏離，這種偏離一般是指財務活動成果的減少，帶來償債能力和盈利能力的降低。

狹義的財務風險認為企業的財務風險是由于企業負債經營引起的，風險的中心在于貨幣資金的運動，這種運動以貨幣資金為起點，也以貨幣資金為終點。

2.2財務風險的分類

依據劃分標準的不同，可對財務風險進行不同分類。按照財務風險的可控程度，分為可控風險和不可控風險；按照能否通過多角化的方式分散，分為不可分散風險和可分散風險；按照風險發生的狀態，分為靜態風險和動態風險；按照風險設計的層次和范圍，分為微觀風險和宏觀風險；但通常上人們按其成因及性質將財務風險分為籌資風險、投資風險、現金流量風險、利率風險及匯率風險五類。根據上述分類標準，本人更認同將財務風險按成因及性質進行劃分。

3 財務風險的識別與控制

3.1財務風險識別

葉冬梅（2006）提出財務風險預測的主要方法是充分認識、分析企業內外部的經濟信息，利用財務比率，建立財務風險評價模型，進行財務風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務風險預警系統。賀妍（2008）認為風險分析的一個重要作用是根據風險大小和事件的重要性設定優先次序，以合理安排資源配置。

3.2財務風險的控制

3.2.1確定風險反映態度。確定風險反應態度的出發點是降低企業風險管理成木，提高風險管理效益。對待風險的態度不同，其在復雜多變的環境中對風險的控制力度也就不同。

3.2.2風險預防方法選擇。回避風險法：綜合評價各種可能發生的財務風險，選擇風險最低的方案；降低風險法：努力通過措施使其降低；分散風險法：通過聯營，多種經營及多元化投資等方式來分散企業財務風險的方法；轉嫁風險法：通過某種手段，將風險轉移給其他單位承擔。

3.2.3風險處理措施選擇。風險成本攤入：企業可將一部分風險損失事先以成本加價的形式攤入成本，將風險自行消化；建立風險基金：對于出現的偶然性很大而損失有限的風險，有計劃地提取一定數量且獨立于企業運營資金之外的貨幣資金，防止風險發生對企業正常運營資金的影響，保證企業經營活動的正常進行。

3.2.4建立財務預警機制。初始財務指標的確定目前無論是理論界還是實務界通常使用資產負債表、利潤表、現金流量表及其它相關明細表和在此基礎得出的各類財務比率來構建財務風險預警機制的指標體系。主要包括四大類（如圖1所示）：短期償債能力、長期償債能力、經營能力、盈利能力。按照普遍性、相關性、可比性、動態敏感性和可操作性的原則同時借鑒前人的經驗，選取了四大類中的20個指標作為初始財務指標。

圖1 公司財務預警機制——初始指標4 企業財務風險研究不足及未來展望

4.1研究不足

財務風險理論研究已取得較大成果，但也缺乏對實踐的普遍指導意義，研究存在著些許不足之處：（1）鑒于研究財務風險的學者有著不同的專業學術背景，研究視角各異，使得該理論內涵的界定仍然存在較多的爭議；（2）研究的內容大多以淺層次的描述和分析為主，缺乏更深入的對財務風險內部綜合性的定性和定量研究；（3）缺乏對多層次財務風險的特殊性進行深度探討，致使財務風險差異性很難得到準確劃分。

4.2未來展望

縱覽財務風險管理研究與實踐的現狀，筆者認為未來還可以從以下角度對財務風險開展研究：（1）風險管理的思想和視角應該與時俱進，不斷創新，可以從現代企業價值鏈管理與金融管理的新視角來做新的理論發展研究；（2）從主要以規范研究方法和定性研究方法向實證研究方法轉變；（3）對企業財務風險的衡量和指標的確定應采用動態和系統方法相結合，運用動態的視角觀察企業內部與外部的環境確定企業面臨的風險。

參考文獻：

[1]何茜.外資企業WCDP公司財務風險管理研究[D].蘭州大學，2012

[2]許煥升.風險管理的方法工具[J].管理視角，2008，（4）：48-49

第8篇：貨幣資金論文范文

經濟管理學以提高組織效率為目標，激勵人的積極性，必須兼顧少數人的特殊行為與多數人的一般行為，因為少數的特殊行為對提高企業經濟組織效率非常重要。現代科技改變了經濟增長的方式，使人類社會經濟生活日益向高效、優質和可持續的方向發展，企業經濟管理學對人性的假設早已超越了經濟管理假設，沿著這一方向，經濟管理學從經濟學中分離出來并獨立發展起來。正是因為如此，經濟學堅守著經濟管理假設，而經濟管理學卻認為追求經濟利益雖然是企業的基本需要。

企業的資金在周轉的過程中， 只要其中一個環節出了問題導致資金周轉不暢， 在某一形態上發生了沉淀， 就不能實現正常周轉，從另一方面又促使了短期負債的增加，從而引起流動資金的進一步緊缺和負債結構的不合理。企業對外宣傳過程中，要使其宣傳活動和員工的工作處處彰顯企業文化精神，引導消費者在更高層次上了解企業，使之隨企業的前進步伐形成新的消費觀念，企業急于獲得貨幣資金而進一步放松對應收賬款的管理，從而又加劇了貨幣資金的短缺，致使虧損企業在流動資金的內部結構和流動速度上形成了惡性循環。金管理方面要規范集中，存貨等資金的管理，綜合管理方面要降低成本費用控制人工費用，人員管理方面要按照分機考核、分機管理、同意委派、統一領導、的原則建立一套財務人員的集中管理模式，企業對應收賬款的管理的不足，導致虧損企業的應收賬款平均水平的上升，直接影響了貨幣資金的緊張，而貨幣資金的緊張會造成存貨水平的相對下降，從而一方面加重了采購費用至使貨幣資金的進一步緊張，企業的流動資金從貨幣資金形態開始依次轉化存貨和應收賬款，最終又回到貨幣資金形態。企業財務主體意識不明確，存在的問題主要有財務會計人員對財務制度的執行有偏差，企業經營管理者素質不高，會計信息失真，會計監督不利，執法不嚴。企業文化的傳播具有人性化特色，使員工學有榜樣效仿有型，倡導團隊精神、創新精神的發揮，處理好社會、企業、員工各方利益關系。我國企業普遍存在著管理水平低下等問題，而財務資金管理問題已成為中國企業管理水平難以提高的根源所在。本文簡要指出了現代企業財務管理現狀，企業集團企業文化實施的關鍵在于領導的重視，其領導以身作則，以所確立的企業文化的內容，如道德觀、價值觀、各項規章制度、職業承諾和責任，嚴于律己。企業經濟管理體制的不斷完善，企業財務管理顯得尤為重要，財務管理必須為企業服務好。當前企業文化對企業經營業績及企業興衰成敗所起的作用日益突出。一個企業文化好的公司，必然是眾志成城、人才濟濟，員工的創造性、積極性的發揮依靠的就是企業文化所蘊含的巨大感染力、凝聚力。

經濟管理學在不一樣時代都有比較權威的教科書，非權威的教科書也是大同小異，而當代經濟管理學由于其人性假設分歧較大，導致了幾乎沒有經典或權威的理論，也沒有系統的理論框架，更沒有權威的通行的教科書。企業經濟的宏觀形勢和微觀問題，進行觀察，思考，從中找出經濟實踐中確實存在的問題，選取那些對社會經濟有指導作用，真正為社會所需要的論文題目進行研究。比如目前我國正在深化國企改革，出現了一些引起社會廣泛關注的問題。

代經濟學與經濟管理學都是學派林立眾說紛紜。但由于經濟學的人性假設比較一致，因而經濟學原理與實證分析領域的分歧并不是很大，分歧主要的在經濟學原理的應用與規范分析方面。企業依靠大量投入資源和勞動，消耗大量物質和能量的粗放經營，正在被更多依靠科學和技術，注重效率和效益的集約經營所代替，國民經濟的整體素質不斷提高，經濟發展同人口、資源、環境的關系更加協調。由于現代自然科學、社會科學和綜合科學的發展，人們對自然和社會的認識更加全面和深入，系統而又細微，掌握了更多的自然規律和經濟規律，促進了知識、技術與經濟的緊密結合，改變了經濟增長方式和經濟活動的效果。經濟工作中管理中的人不僅在人格上與地位是是平等的，而且經常學中也不大考慮粹分工、崗位職責與個人專長等方面差異必然造成的層資差，企業信息化滯后構成電子商務發展瓶頸，小環境建設嚴重不足，電子商務應用的大環境更是無從談起，所以經濟學中行為主體的關系主要的體現為市場交易關系。市場交易的直接目的是交易雙方都能獲得利益，因而交易雙方是平等的契約關系。很多企業經濟管理人員往往被動地執行國家財務制度，根本沒有起到事前預測，事中控制以及參與決策和事后分析的作用，反映出部分財務人員政治素質較差、業務素質較低，企業經濟研究的核心是資源配置，分工和交易是資源配置的主要的途徑。通過市場進行交易能把行為主體的自利性動機轉化為共利的結果。即實現主觀為自己，客觀為社會。

第9篇：貨幣資金論文范文

論文摘要:中小企業作為國民經濟重要的組成部分，其會計制度是否健全，合理，直接關系到企業會計工作的質量，甚至會影響到企業的生存與發展，因此也關系到國民經濟的發展。由于中小企業自身的特點和實際，主要以大型企業為對象的會計制度不適合其實行，故而企業根據具體情況指定符合自身需要的會計制度，簡化和規范會計核算，保證會計信息的真實完整，切實滿足會計信息使用者需要，促進其健康發展。

一、中小企業會計工作的現狀和特點

1、會計主體:大多數小企業是獨資企業，合伙企業或股份合作制企業。獨資企業，合伙企業通常是所有權與經營兩權結合。這與大企業的兩權分離不同。很多小企業屬于自然人企業，不具有法人地位，對債務承擔無限責任。企業本身發生的各種經濟事項與所有者個人及家庭的其他事項常混在一起，造成權益混淆。

2、會計機構和會計人員:小企業的會計機構設置比較簡單，層次少，分工不太明確，兼職較多;有的小企業不設置會計機構，也沒有專職財務管理人員，財務管理職能由其他人員監管，或由企業主管人一手包辦。小企業會計人員少，分工不細，不固定，專業水平一般較低，無證上崗現象嚴重。

3、會計控制:小企業很少自己設計規章制度，一般照搬現成的會計制度，還刪繁就簡;會計人員常常需要按領導意圖辦事，無法按會計準則，會計制度辦事，因為如果不按領導意圖辦事，就會被調動工作甚至被開除。

4、會計科目和會計報表:與大企業相比，小企業會計科目在資產，負債方面相似但較為簡單，在所有者權益方面則有一定的特殊性。小企業的會計報表普遍存在的問題是:編制報表種類不全， 報表項目不完整，有時根據領導與有關部門的需要臨時編湊數據，會計報表信息失真現象比較嚴重。

二、中小企業會計制度設計應遵循的原則

1、貫徹執行《會計法》，《企業會計準則》及相關法規。設計小企業會計制度必須以會計法，企業會計準則及相關法律，法規為依據，不能超越或突破國家的統一規定。

2、貫徹會計核算與財務管理相結合的原則。小企業會計機構簡單，人員較少，不可能設置專門人員從事會計核算和財務管理工作， 會計核算與財務管理相結合符合小企業會計工作的特點。

3、貫徹會計制度與稅收法規盡量兼容的原則。小企業的會計信息主要是為了滿足國家稅收征管的需要，因此，小企業會計記錄最好能盡量與稅收法規相協調，使會計要素的確認和計量盡量與稅法規定相符。

4、貫徹統一性和靈活性相結合的原則。設計小企業會計制度一方面要遵循國家的規定，另一方面要考慮小企業自身的特點，在不違反國家規定的前提下， 盡量使小企業會計制度具有一定的靈活性。

三、中小企業會計制度設計的內容

企業會計制度設計的內容:應包括會計組織系統設計，會計核算系統設計，會計控制系統設計。

1、會計組織系統設計

針對小型企業會計制度的上述特點，在會計制度設計中要考慮企業經營管理組織體系的設置，并與此保持一致。由于小型企業業務量較少，會計核算只能采用集中核算方式，即由會計機構統一辦理。又由于小型企業人員較少，從事會計工作的人員也不會太多，從內部控制要求看，一般以2—3人為宜，可不單獨設置會計機構，而在管理部門設會計組織，并指派一人擔任財務主管。由于會計人員較少，為了達到會計控制的目的，在會計崗位設置和責權劃分上，可設置三個崗位:

(1) 會計主管兼總賬會計。職責是在廠長(經理)直接領導下，負責企業會計核算、會計管理工作的開展(在財務會計工作處理方面不由管理部領導)，并負責編制、審核會計憑證，登記總分類賬、編制會計報表和成本核算工作。

(2) 出納崗位。負責與貨幣資金收付有關的具體業務，如記錄日記賬，處理日常貨幣資金收支、申報、繳納稅金，備用金核算等。

(3) 明細賬會計崗位兼稽核。負責各種明細賬的登記工作，賬目的定期核對工作，財產清查的安排與實施工作等。

2、會計核算系統設計

(1) 會計科目是企業正確建賬，合理核算并編制報表的重要依據。和大中型企業相比，由于經濟業務數量較少，科目設置應適當簡化。根據小企業會計的特殊性，我們認為小企業應設置如下五大類32個一級科目:

① 資產類:現金，銀行存款，短期投資，應收票據，應收賬款，其他應收款，存貨，待攤費用，長期投資，固定資產，累計折舊，在建工程，無形資產;

② 負債類:短期借款，應付票據，應付賬款，其他應付款，應付工資，應交稅金，預提費用，長期借款;

③ 所有者權益類:實收資本，資本公積，留存收益，本年利潤;

④ 成本類:主營業務成本;

⑤ 損益類: 主營業務收入，其他收入，投資收益，主營業務支出，其他支出，所得稅。

(2)會計報表選擇與設計:

目前，由于小企業會計基礎工作比較薄弱，同時由于小企業所有全與經營權密切相關，會計信息的外部使用者相對較少，主要是稅務部門及債權人。因此，小企業會計報表的選擇與設計應從以下幾個方面入手:

① 設計一套只提供最基本會計信息的簡略會計報表， 應允許小企業按簡略的形式編制與提供資產負債和損益表;

② 允許小企業不必編制和提供現金流量表;

③小企業由于業務規模比較小，社會影響范圍也較小，其報表附注內容應較為簡略不必單獨編制資產減值準備明細表，利潤分配表，股東權益增減變動表等，有關這些方面的重要信息可以用附表或附注的形式說明。

3、會計控制系統設計

在中小企業的會計控制系統設計方面包括:貨幣資金控制，采購與付款會計控制，銷售與收款會計控制，實物資產控制，財務風險控制，管理信息系統控制等。以下就是對這方面的分析和研究:

(1) 貨幣資金控制是中小企業會計控制的要點。中小企業應運用不相容職務相分離，授權批準的方法，對貨幣資金收入，保管，支出等全過程的關鍵控制點作出嚴格的規范。一個有效的貨幣資金控制系統應包括以下內容:

① 一般現金收入應采用連續編號的“現金收據”進行控制，收據由收款員，出納員，負責人共同簽章，存根妥善保管。每天收入的款項，應全部存入銀行，“送款單”要及時交會計人員審核，并據以記賬。

② 支出款項除零星小額外，一般都應用銀行支票支付。嚴禁簽發無記名，空白支票，簽發支票的圖章必須由相關責任人分別保管，不得由出納員一人包辦。一切支付款項，應采取“付款單”控制。

③ 支付工資須編制工資表，經負責人審核后才能發放，發放時應由領款人簽章。

④ 出納員的工作要與登記分類賬的工作分開，尤其是出納員不得接近客戶明細賬，以防挪用，侵占公款。

(2)采購與付款會計控制

由于企業采購過程中經常存在回扣現象而導致企業資金流失或采購物資質次價高等問題，因此，中小企業必須加強對采購與付款會計控制，具體的控制內容包括:

① 業務應由采購部門專門負責，通過各需要部門填制“申購單”進行控制。會計部門依據“申購單”核對庫存和預算，核對無誤后籌資付款，以避免盲目采購現象的發生。

② 貨物送到時，應由保管部門驗收并填制“入庫單”由驗收人員及負責人簽章，一份留備登賬，一份交采購部門。③ 領用物品憑審簽的“出庫單”發領。

(3) 銷售與收款會計控制

中小企業在銷售與收款會計控制中，應關注定價原則，收款方式等銷售政策的制訂，明確銷售機構和銷售人員的職責權限，加強合同訂立，貨物發出和賬款回收的會計控制，防范銷售過程中的舞弊行為，避免或減少壞賬損失，具體包括:

① 企業應專設銷售機構負責銷售業務，主要通過“供貨合同”進行銷售控制。所有的銷售貨物，均應開具統一的發票，發票由會計部門統一管理，并采用定期復核制度。

②銷售人員不得參與銷售明細賬和應收賬款明細賬的登記工作，以防私收賬款，挪用現金或捏造客戶，虛增資產。

③賒銷業務，銷售折讓和折扣以及壞賬處理，須經企業相關負責人的書面核準后方能辦理。

(4) 實物資產會計控制

盡管中小企業的實物資產并不龐大，但是對各項資產的增減變動，保管，維護和記錄，還是需要進行嚴格的控制。從資產的取得，保管，領用，發出，盤點，處理等環節找出關鍵控制點，采用授權批準，會計記錄與實物保管相互分離和制約，非實物保管人員無權領發貨物等一系列控制方法，防止各種實物資產的被盜，偷拿，毀損和流失。

(5) 財務風險控制:財務風險是指由于中校企業對外舉債給企業收益帶來的不確定性和風險性。

一方面，有效地利用債務，可以大大提高中小企業的經營效益。當企業經營好，利潤高時，高負債會帶來企業的高速增長。另一方面， 中小企業舉債經營會對企業自有資金的盈利能力造成影響，由于負債經營要承擔相當的利息費用，并且債權人對企業的資產有優先償付的權利。

(6) 管理信息系統控制:管理信息系統，就是向企業內部管理層，各級部門主管，其他相關人員， 以及企業外的有關部門(人員)提供信息的系統。通過管理信息系統，中小企業內部的員工能夠清楚地理解企業的內部控制制度，明確其所承擔的職責和任務，并及時取得和交換他們在執行，管理和控制企業經營過程中所需的信息。

參考文獻