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第1篇：經濟責任審計策略范文

關鍵詞：政府；經濟責任；審計；存在問題；優化策略

相較于其他類型的審計工作，政府經濟責任審計在工作中表現出了明顯的優勢與不可替代的重要作用。經濟責任審計工作將審計單位的經濟效益作為展開工作的主要依據，而且對審計單位的評價十分公正、客觀。該項工作不僅要將審計單位的國有資產管理作為考慮因素，還要對廉政建設進行考察，所以整體而言是十分復雜的。

一、政府經濟責任審計存在的問題

（一）相關法規不完善

由于我國進行經濟責任審計工作的時間尚短，因此對其進行監管與支持的法律制度還不完善。由于相關的操作規范還沒有出臺，現階段的經濟責任審計工作尚沒有完善的法律指導。另外，對審計工作告一段落之后的審計評價工作也沒有制定統一的、權威的評價標準，導致審計部門在工作時沒有絕對的制度約束與評價依據，具有較大的隨意性，主觀性，違背了經濟責任審計工作的初衷與公平公正的特性。例如，在對一些干部進行經濟責任審計的評價工作中，審計部門與被審計單位之間經常會出現較大的分歧，阻礙審計工作的順利進行。

（二）缺少科學的方式

該項審計工作需要有確定的評價制度作為依據才能對經濟責任人的工作情況進行評價、考察。但是，現階段我國政府的經濟責任審計工作并沒有形成評價指標體系。即使是針對同一個評價對象，使用的評價方法與標準不同也會得到不同的結果，對經濟責任審計工作的結果應用產生影響，甚至引起行政訴訟。

（三）缺乏良好的溝通

當前政府的經濟責任審計工作缺乏完善的溝通機制，這是國家與政府亟待解決的問題。只有完善的溝通機制才能互通信息，了解到實際工作中出現問題的原因，然后解決癥結。通過溝通還能獲得具有實際應用價值的數據與資料，保證工作的順利進行。

（四）審計成果利用不充分

政府進行經濟責任審計的初衷就是加強對審計單位的經濟監管，促進廣大干部嚴于律己。因此，有關部門要認識到審計工作的重要性與審計結果的實際應用價值，對結果進行分析，才能發揮出審計工作的作用。但是，由于認識上的誤區與片面，有關部門在接收到結果后并未給予足夠的認識，勿論對結果進行科學、合理地分析，更缺少完善的反饋機制。另外，審計部門以及有關領導層對審計結果的管理不足，并未將其整理成獨立的檔案資料，以致于大多數情況下，審計結果淪為無意義的數據。

二、政府經濟責任審計的優化策略

（一）完善配套法規

加強配套的法律法規建設是完善經濟責任審計系統的關鍵措施。針對審計工作中實際遇到的問題對審計工作的實施辦法進行優化，為審計工作的進行提供必要的依據與制度，逐漸減少審計工作中存在的不規范現象；建立完善的追究體制，追究經濟責任審計結果的使用情況，不遺漏、輕視任何一個審計結果，若被審計的單位或者領導干部存在經濟問題，要進行責任追究，同時對不重視審計結果、未進行合理利用的部門進行追究；將審計工作進行合理分配，保證審計工作能夠有條不紊地進行。

（二）優化審計指標與方式

建立科學的定量指標評價體制。在制定中要將審計單位的實際情況以及被審計內容作為依據，例如，接受審計的單位的收入、支出、經濟決策備案等，這些具有代表性的內容均可以作為建立指標體系的科學依據；在對審計結果進行評價時，要注意發揮定性指標的作用，能夠顯著增加評價的科學性，考慮全面、縱向比較，保證結果的公平公正。

（三）建立完善的溝通機制

建立完善的溝通機制的關鍵是轉變過去事后審計的方式，將事前、事中、事后的全部審計過程進行結合，制定有效的聯絡員制度。該制度的建立能夠有效增加審計工作人員之間的溝通，將審計部門與接受審計的單位的溝通橋梁搭建起來；為了加強彼此之間的了解，在開展審計工作之前，審計部門應該先派遣人員去接受審計的單位進行溝通，Σ莆袂榭?、人员安胖Z冉行初步了解，便于審計工作的展開；定期組織人員展開總結會議。對一些普遍性的問題進行討論，并制定針對性的解決措施。這些措施能夠利用較小的成本收集到較多的數據，為審計工作打下良好的基礎。

（四）充分利用審計成果

政府為了達到經濟責任審計的目的，必須對審計的成果給予高度的重視。審計工作結束后，審計部門要對工作進行總結，將數據結果進行匯編，上交給上級部門，并對接受審計的單位的工作情況進行詳細闡述，客觀、公正地評價任職領導的履職情況；對結果進行科學、系統地分析，對其中存在的問題采取有效的解決措施；分析整個審計工作系統，對其中存在的制度性、系統性問題進行改進；將審計結果進行公示。這項舉措能夠有效提高審計工作的權威性與威懾力。結果公示能夠增強審計工作的透明程度，提高接受審計對象的重視程度，并且能被廣大人民群眾信服。

（五）建立專業的審計隊伍

審計工作牽涉到的范圍廣、條目多，需要高素質的審計人員來進行，不僅需要財會方面的專業知識，還要具有政治、經濟、法律等方面的知識，能夠準確判斷形勢。所以，政府要加快人才培養的步伐，優化其專業結構，提高綜合素質。

三、結語

經濟責任審計工作能夠有效促進經濟管理工作的展開，只有找出其中的問題并制定合理的改善措施才能發揮出審計工作的重要作用。完善配套法規、優化審計指標與方式、建立完善的溝通機制、充分利用審計成果、建立專業的審計隊伍能夠有效規避風險，完善審計工作體系。

參考文獻：

[1]李堯堯.對經濟責任審計的認識及優化對策研究[J].行政事業資產與財務，2015（27）：70-71.

[2]李佳桐，張桂仁.民營企業財務審計存在的問題及優化策略研究[J].商場現代化，2015（21）：167-169.

第2篇：經濟責任審計策略范文

審計心理學作為現代審計、心理科學、行為科學三者相結合的新型邊緣學科，是審計發展中的一項重要創新，不同領域學科的融合帶領我們從新的視角審視審計。在審計活動中出現的人員心理活動屬于一種精神現象，它存在于整個審計工作過程。因此，審計當事人員心理活動的變化很可能對審計結果產生影響。所以對審計中當事人心理活動的研究顯得尤其重要，關于揭示審計當事人心理活動規律的理論，是審計中可以借鑒和利用的重要部分。審計心理學主要針對的是“人”，是將心理科學與行為科學的相關知識、理論構架運用于審計實務中。在掌握和遵循審計當事心理規律及行為的基礎上，通過剖析審計人員及被審計者在審計過程中的心理，適當調整審計策略，不僅可以提高審計工作的效率，并且能夠建立一個優良的社會心理氛圍，促進社會的和諧。同時，人際關系也是心理學的一個重要研究模塊，它提供給我們建議與技巧，可以幫助我們恰當處理各種關系，而這種能力也是審計人員所必須的。除此之外，審計心理學在審計中還具有一個重要的作用:為審計工作的取證，以及審計案件的分析提供充足的心理學依據和方法。

二、經濟責任審計中的心理剖析

審計心理學主要包括了兩方面:審計主體心理學和審計客體心理學

(一)審計主體心理

在經濟責任審計中，審計主體心理主要是審計人員的心理。因為個體的差異，所以不同審計主體的心理特質是不同的。有一些學者對審計主體心理做了研究，將審計主體的心理分為三個方面:審計人員的知覺和個性、審計人員的動機、審計人員的態度。審計人員的知覺代表了審計人員對審計對象的反映程度，這種反映會影響到最終的審計監督。審計人員的個性是在生活中由于環境等因素影響所形成的一種穩定、帶有一定傾向性的心理表現，所以不同的人員個性會對審計結果產生重大影響。審計人員的動機，是推動審計人員進行經濟責任審計的因素，當需求和目標結合起來，就形成了審計人員的動機。所以，要保持好審計人員的客觀性，將審計人員的需求和目標有機結合，使審計動機得到最好的發揮。而審計人員態度表現為對審計事件的自身內在感受及情感，是長期形成的個人道德觀和價值觀的體現，它決定了審計人員的行為和方式，關系著審計的成敗。

(二)審計客體心理

審計客體心理也特別值得我們研究。以往的研究將審計客體心理主要分為下面幾類:積極心理、應付心理、防范心理、厭煩心理、僥幸心理、畏懼心理。不同心理狀態也會導致審計客體產生迥異的態度。積極心理表現為接受經濟責任審計者在審計中積極配合及熱情支持審計人員工作。這種心理表現主要是由于被審計者內心的坦蕩，并充分理解審計工作。應付心理表現為被審計者不配合也不阻止審計工作，這種心理表現主要是因為被審者認為自己在工作中并無大的紕漏，同時對審計工作沒有起到重視。防范心理是被審計者對審計工作的不理解，以及對自己工作的不自信，對經濟責任審計活動在主觀上產生敵意，害怕自己被查出些什么。厭煩心理主要表現在離任審計中，表現出對審計工作沒有耐心，催促化繁為簡，能無則無。懷有僥幸心理的被審者，普遍以為拒絕提供對自己不利的資料就可以逃避問題，在表面上配合，卻在私下企圖蒙混過關。畏懼心理主要是單位人員由于對領導的畏懼，在意見的表述，以及資料的提供方面都不愿意無保留。

三、基于審計心理分析的經濟責任審計建議

(一)對審計人員的要求

經濟責任審計所面對的審計對象主要是領導干部，在審計過程中很可能遇到很多棘手的問題，這就需要審計人員具備良好的心理素質，包括對審計的責任感、自身的事業心、基本道德與法制觀念、完備的審計業務知識、問題的處理、交流與溝通能力。審計人員作為審計的執行、承擔者，在審計工作的過程中，心理活動支配并影響著審計工作的完成情況。這也要求審計人員不斷提高自身素質，這樣才能在審計工作中有效支配自己的行為完成任務。所以在經濟責任審計中，對審計人員心理素質的考核十分重要，只有選擇了具備良好心理條件的審計人員才能在經濟責任審計工作優質地完成任務。

(二)不同心理審計客體的應對

對于積極心理的被審計者，是最利于審計工作的開展的，被審計者的配合可以為審計工作營造一個良好的氛圍，但是這種氛圍容易讓審計人員造成心理誤區，容易麻痹大意。所以審計人員要時刻保持職業謹慎，不可以掉以輕心。具有應付心理的被審計者，需要審計人員在審計過程對其進行適當教育和普及，讓被審計者理解審計工作并積極配合。具有防范心理的被審計者，審計人員要端正其思想，讓被審計者明白經濟責任審計并不只是針對某個人進行，排除其對審計的消極偏見，了解審計的意義。對于厭煩心理者，審計人員要加強與他的溝通，并拒絕被審者對審計過程提出的不合理要求。在面對具有僥幸心理的被審計者，很需要審計者堅持廉潔自律，對審計做出公正理性的結論。在遇到審計中出現的畏懼心理，這時需要審計人員能夠察言觀色，嚴謹審計程序。

第3篇：經濟責任審計策略范文

關鍵詞：縣區級審計機關；審計；全覆蓋

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）005-000-01

一、縣區級審計機關現狀及存在的問題分析

1.審計缺乏足夠的財政支撐

目前，雖然縣區級審計機關占全國審計機關總數的80%以上，其審計人員占60%以上，但在國家財政投入方面，卻相對顯現出不足。隨著我國經濟的發展，黨和國家加大了對縣區級審計機關的財政支持力度，但由于縣區級預算管理方式的不同，財政資金保障范圍的不斷擴大，許多縣區級審計機關實際辦公經費十分緊缺。

2.審計干部任用不合理

（1）審計隊伍老化

長期以來，在縣區級審計機關內，審計人員的崗位與人數固定，較少出現崗位調動或增加新人員，且審計人員的平均年齡基本在四十多歲左右，許多都為縣區級審計機關成立時分配的老職員，還有一些為內部調任職員，也同樣有多年工作經驗，審計隊伍整體呈老齡化趨勢。

（2）干部提撥使用與輪崗交流少

審計機關作為執法部門，在開展審計工作時，極易引起相關審計對象的猜忌，滋生不滿情緒，不利于民主推薦。同時，審計機關相比于其他機關部門，行事要更為嚴謹、低調，造成審計干部提拔較少。另外，審計機關由于經費有限而責任重大，造成其與其他部門的輪崗交流較少。

（3）激勵制度不健全

目前，縣區級審計機關的審計隊伍主要是通過事業編制、編外人員、公務員編制等途徑組建的，而不同類型的審計人員其薪資待遇方面也存在一定差異，其中公務員編制與事業編制人員的待遇相差較大，雖然工作職位與內容一致，但經濟、政治待遇皆低于公務員編制人員，造成部分審計的人員的心理落差，削減了其工作熱情，審計工作的效力也隨之減弱。

3.創新思維與統籌協調能力弱

由于審計干部的不合理使用與激勵制度的不健全，導致審計機關內部審計人員工作狀況與工作效率的較大差異。部分審計人員對工作保持較大熱情，工作嚴謹、積極，另一部分審計人員消極懈怠，工作效率較低。在當前國家經濟社會快速發展的形式下，國家政府對審計機關以及審計部門所進行的改革，為實際審計工作帶來了許多新狀況與新問題。一方面，審計機關干部的審計觀念還沒有及時進行調整，管理模式單一，缺乏實踐創新力度。另一方面，在審計工作目標上，未能實現監督財政收支合法與效益問題以及政府審計、社會審計、內部審計三者關系的全面統籌協調。由于上述問題的存在，縣區級審計機關的的審計監督成效較低，加大了審計執法風險，阻礙了國家審計工作的發展與審計全覆蓋目標的實現。

二、新常態下縣區級審計機關實現審計全覆蓋的對策

1.及時轉變觀念，正確認識與理解審計全覆蓋

審計機關相關人員要及時轉變觀念，避免受傳統思想的影響，對審計全覆蓋進行深層次的理解，對審計項目作出深入審計，確保審計工作得到全面落實。結合黨與政府審計改革工作的核心，及時了解相關領域的整體情況，確定審計的重點，進行有針對性的項目審計。同時，縣區級審計機關相關人員在制定審計工作計劃時，應結合所在縣區的實際情況，進行科學部署，確保工作能被有效落實。并且，縣區審計機關既要注重審計范圍的廣度，更要注重審計工作的深度和準確度。

2.統籌安排審計項目，落實審計全覆蓋

首先，縣區級審計機關應繼續加強對所屬范圍內的財政審計，將財政審計作為審計機關的重點審計項目，確保審計工作與資金運行環節同步。加大對資金投入較多的基礎性與公益性項目的審查力度，對金融、保險及其他競爭性項目的投資進行績效審計，提高審計工作的成效。其次，加強對政府投資的審計，縣區級審計機關應明確審計范圍與審計內容，對工程預算、決算進行重點審計，落實政府相關審計政策。最后，進行經濟責任審計方式的創新。新常態下，縣區級組織部門委托所在地審計機關開展經濟責任審計的被審計對象較雜且多，加之審計資源的相對緊缺，審計全覆蓋目標實現難度較大。因此，縣區級審計機關必須進行審計方式的創新，改善審計制度，結合離任審計與任中審計實際情況，對重點部門、單位與重要崗位的干部人員，制定相應的審計策略，確保其任職期內接受必要的審計。并且，縣區級審計機關還要結合法律依據，準確界定審計內容，制定科學的審計評價指標，在進行整體評價的基礎上，合理開展抽樣審計工作。

3.整合審計資源，為審計全覆蓋提供力量保證

新常態下，縣區級審計機關要實現審計全覆蓋，必須科學統籌，有效配置審計資源，讓有限的人力物力財力資源得到最大發揮。首先，從縣區級審計機關內部著手，挖掘審計機關內部潛能，提高審計人員的工作效率。建立健全相關激勵機制，定期組織人員培訓活動，培養出復合型審計人才。其次，合理利用社會審計與內部審計力量。恰當利用社會審計與內部審計力量，實現對常規內容與部分特殊業務領域的有效審計，在節約審計資源提高審計工作效率的同時，也擴大了審計覆蓋面。最后，合理整合各業務領域的的審計項目，盡可能實現審計項目同步安排，成果與資源共享。積極推進計算機網絡審計的發展，完善審計數據運用模式。

4.加大審計整改監督檢查力度

縣區級審計機關要結合審計中發現的問題，及時提出具有較強針對性的改進建議，讓政策制度不斷被完善。同時，在審計整改方面，加大監督檢查力度，對其中存在的違規行為，及時進行公告，充分發揮社會輿論的監督作用，讓審計整改政策得到落實。同時，拓寬審計成果應用途徑，建立健全的相關部門成果共享制度，形成對財政資金多部門、多途徑的全面監督，確保公共資金、國有資產與資源使用的合理、公正，進而實現審計全覆蓋。

參考文獻：

[1]嚴暢.實現審計全覆蓋的初步探討[J].審計與理財，2014（03）.

第4篇：經濟責任審計策略范文

績效審計是指由國家審計機關對政府及其各隸屬部門的經濟活動的經濟性、效率性、效果性（以下簡稱3E）及資金使用效益進行的審計。它有三個主要目標。

1.對審計對象進行經濟活動的3E及資金使用效益情況進行獨立審計檢查。通俗來說，經濟性是指在確保質量的前提下盡量減少使用成本。效率性是指一定的投入所能得到的最大產出。效益性是指支出得當、支出有價值。三者之間并沒有明確的界限區分。因此，績效審計必須將這幾方面綜合進行審察。

2.對審計對象是否實現既定目標及造成影響的程度進行審計報告，作出相應評價，為決策者提供相關信息。

3.發現并分析審計對象在3E方面存在問題的跡象，以幫助審計對象進行整改。

二、國內外績效審計的區同點

國外績效審計起步時間長，發展較為完善。近幾年來，隨著經濟的迅速發展，我國審計機關也開始逐漸重視績效審計，國家審計署在《2003-2007年五年審計工作規劃》中明確提出要積極開展績效審計，并把績效審計作為今后五年工作的三大任務之一，充分說明了績效審計已成為我國審計的重要內容。研究國內外績效審計的區同點有助于創新我國有特色的績效審計。

1.績效審計的范圍。國外績效審計的范圍覆蓋了行政事業單位和國有投資的公共工程和公營企業。而我國的績效審計出發點主要是資金的流出，所以績效審計一般不關注財政收入。我國績效審計的范圍可以歸結為以下兩個大類：財政性資金支出和國有及國有資產占控股或主導地位的企業和金融機構。西方國家強調一事一議，滿足議會需要，我國則側重宏觀績效審計，強調滿足政府宏觀調控的需要。

2.審計范圍的拓展性。國外由于審計機關上下級之間相對獨立，很難對某個項目上下聯動審計，績效審計只能局限在本區域范圍內。我國地方各級審計機關是實行同級政府和上級審計機關雙重領導體制，有利于審計范圍的拓展，既可針對本地區的某具體項目進行，也可整合審計資源上下連動在較大區域，甚至全國統一開展對某方面的績效審計。

3.審計評價的服務性。國外績效審計實行的是“效率審計”與“效果審計”分開，規定了績效審計不對政府政策本身的合理性作出評價。而我國的績效審計有其鮮明的中國特色，具體表現，一是可測評實際績效，服務于政府公共管理；二是可監督責任人履職情況，服務于行政問責；三是可驗證績效信息真實可靠性，并通過審計結果公告服務于社會公眾；四是通過發現與分析影響績效的因素，提出提高績效和改進管理的建議。

4.審計基礎與環境的差異。由于經濟、財務信息較真實合法，西方發達國家審計機關現已很少從事財務審計，如美國審計總署甚至已把部門名改為“國家責任署”，目光主要投向政府責任和績效。與之相比，我國當前經濟活動仍不夠規范、財務信息不夠真實，審計基礎和審計環境與西方發達國家有較大差異。

三、積極探索中國特色的服務型績效審計模式

1.審計項目要服務化。一方面，在選擇績效審計項目時，應著重從公共利益入手，另一方面，在選擇審計項目時又必須要考慮審計資源的有限性，因此，在項目的選擇上應該著重選擇與政府公共服務緊密相關的項目，比如當前普遍關心的熱點項目，社會效益明顯的民生項目，以及與政府重大政策執行，專項資金的使用相關的項目。

2.審計策略要務實。績效審計的具體實施策略有獨立型，結合型，滲透型?？梢砸越Y合型為切入點，將績效審計與經濟責任審計，財政審計等有機結合，以獨立型為方向，全面滲透績效理論，在所有的經濟審計項目里都滲透進績效審計的元素。

3.審計過程中多元化主體參與。（1）通過網上測評，街頭發放問卷，實地走訪等方式，充分了解公眾對相關審計事項的意見，將公眾的評價納入重要的審計證據中，這不僅有利于審計機關發現審計線索提高審計效率，還加強了公眾對政府的監督。（2）適當利用媒體，提高績效審計的社會知曉度。但其中必須把握適度，不要被媒體牽著鼻子走。

4.審計過程和結果的透明化。將審計過程和審計結果向公眾公開，一方面可以促進審計對象與社會各界了解績效審計的服務性，特別是減少審計對象對績效審計的抵觸情緒，從被動配合到積極參與，為績效審計創造良好的社會環境；另一方面，也有助于審計機關接受大眾監督，更加規范自身的審計行為。

5.審計程序的科學性。高效的績效審計與科學制定審計程序并嚴格遵守分不開。（1）確定審計項目后，進行深入的前期調查，初步進行風險識別與評估。（2）對每個項目制定具體實施方案，從審計方式審計范圍等多個步驟作出詳細安排。（3）依照審計計劃實施審計，收集與評價相關證據。（4）在綜合評價的基礎上，形成審計意見，并與被審對象溝通，形成審計結論。（5）提交審計報告。（6）跟蹤回訪。

第5篇：經濟責任審計策略范文

［關鍵詞］ 內部審計；治理；控制；風險管理

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 18. 023

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）18- 0041- 03

1 我國內部審計的發展概況

我國的內部審計起步較晚，但發展速度較快。在國家審計署成立之前，國務院于1983年7月曾發文提出建立和健全部門、單位的內部審計問題。1985年8月29日國務院《關于審計工作的暫行規定》，明確要求“在國務院和縣級以上地方各級人民政府各部門……大中型企事業組織，應當建立內部審計監督制度”。同年12月5日，審計署《關于內部審計工作的若干規定》，重申國務院上述暫行規定的精神，并具體指出內部審計的范圍、任務和職權，成為我國開展內部審計的法規依據。從1983年起，我國許多地區和單位紛紛建立起了內部審計機構。1987年7月國務院辦公廳又轉發《審計署關于加強內部審計工作的報告》，大大加快了內部審計機構組建的速度，截至1988年年底，我國共有內部審計機構4萬個，專兼職內部審計師已達到12萬人。1994年我國頒布《中華人民共和國審計法》，將內部審計以法律的形式予以肯定，明確了其法律地位。1995年國家審計署《關于內部審計工作的規定》，對內部審計做了進一步具體規定，2003年審計署對該規定又重新進行了修訂，審計署第4號令《審計署關于內部審計工作規定》。證監會、國資委等也相應了有關我國內部審計管理的相關規定。到2006年年底，我國內部審計機構近6萬個，專職內部審計機構近3萬個，專兼職內部審計師近20余萬人，其中專職內部審計師為10萬人。

我國的內部審計之所以能以較快的速度發展，首先是由于政府的大力推動；其次是由于各部門和單位認識到實行內部審計的重要性和必要性。

2 目前企事業單位內部審計存在的主要問題

2.1 微觀環境欠佳

內部審計發展的適當環境，即在什么條件下做，其核心是組織給予的地位。所謂地位的高低有幾個衡量標志：機構設置的層次、機構職權的范疇、職員的信賴度和審計人員的待遇。目前我國存在較嚴重的“人治”、“內部人控制”等現象，缺乏制衡機制。內部審計機構置于最高層實質性領導下的并不多，大多數是副職領導，有的名義上為最高層領導，但具體操作則由副職代管。機構職權狹窄，并非在組織內調查暢通無阻，多數情況下僅限于對財務及相關資料的審查。職員對內部審計沒有建立起充分的信任感。所以總體上看，我國內部審計的地位較低。在這樣的環境下工作，嚴重影響了內部審計的獨立性和客觀性。與其他從業職員相比，無論是薪酬水平，還是晉升機會，內部審計人員的待遇普遍偏低。

2.2 職能殘缺不全

內部審計職能的確定，即做哪些工作。目前我國開展的內部審計工作種類雖然繁多，如財務審計、舞弊審計、效益審計、基建等投資項目審計、物資采購比價審計、經濟責任審計、合同審計、專項審計調查，有的組織也開始做系統的內部控制評審、風險審計和IT審計，但具體到每一個組織，大多只是“突出重點”，并非“全面審計”。我們從事服務職能的現狀大多是有確認服務，無咨詢服務職能。而確認服務并非用系統的方法去直接評價組織治理、內部控制和風險管理過程中的效果，以及幫助組織改善這三大領域的工作。這些無疑影響了我國內部審計職能作用的充分發揮。

2.3 技術滯后

內部審計的技術問題，即怎樣做。有專家也把內部審計模式稱為審計方式模式、審計取證模式，是指為了實現特定的審計目標所采取的審計策略、審計方法的統稱，它規定了審計取證工作的切入點，規定了審計人員在實施審計工作時，從何處入手、如何入手、何時入手等問題。這是狹義上理解的內部審計模式，由此可區分為控制基礎審計模式、流程基礎審計模式、風險基礎審計模式和風險管理模式等。技術問題是狹義內部審計模式的全部，是廣義內部審計模式的核心，它至關內部審計質量，是內部審計職業生存發展的生命線。內部審計在行為理念上要追求完美，必須用先進的管理技術、信息技術、成本核算方法等標桿作為審計評價和建議的衡量標準，即通常所說的“基準法”，以更好地發現不足，披露問題，提出建議，提高水平。我國內部審計的技術水平現狀；審計信息化大大落后會計電算化進程；注重合規性審計而長期采用傳統的管理技術作為合規標準，較少采用先進標準；審計人員知識面更新慢，結構單一，并且總體水平偏低等。

2.4 目標隱藏的風險過高

內部審計的目標，即我們的工作追求的具體行動目的地在哪里。毋庸置疑，內部審計的目標與組織的目標應當是一致的，但組織目標在短期內比較注重業務的具體任務和盈虧指標，而內部審計并非這些指標的直接相關部門，組織往往要求內部審計在查處舞弊和保護組織利益不受損害做工作，內部審計機構要承擔全部職責，而這些職責是不可能做到的。內部審計為完成組織的任務，而使自身應有的目標被邊緣化。我國大多數組織的內部審計目標被組織要求的任務所取代，而這些任務內在擁有的風險很大，內部審計被迫接受，但實際上是承受不起的。一旦組織內部出事，內部審計將被追究連帶責任。

第6篇：經濟責任審計策略范文

1審計過程中存在的審計風險

1.1審計獨立性方面審計機構不能獨立于其他部門之外，審計人員和被審計單位有利害關系或者其他可能影響審計公正的關系，都會造成審計風險。不良的審計環境也會對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰，從而加大審計風險。

1.2審計方法方面由于被審計單位業務的復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。有的審計人員不講究審計方法，只求樣本數量，不求質量一味追求逐頁看憑證，泛泛抄寫數字、資料，審計工作中抓不住主要問題。目前，審計一般都是判斷抽樣，受審計人員經驗水平限制，抽樣時可能對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小，這就加大了審計的潛在風險。

1.3審計對象方面大多數企業領導干部任期時間長，有的任職長達十幾年，所形成的會計資料多，財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去發生的一些經濟事實又不清楚，確認財務收支或資產負債及損益的真實性、合法性方面的審計工作量大，給審計實施工作帶來不少困難，存在著潛在的審計風險。

1.4審計人員方面審計工作涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識、政策法規、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。如果審計人員綜合素質不夠高，則容易做出錯誤的評價和結論。職業道德是每個審計人員應當遵守的行為規范，如果審計人員接受被審計單位的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風險。如果審計部門內控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風險。審計人員缺乏應有的職業謹慎和職業關注，風險意識淡薄，也會產生審計風險。

1.5審計證據方面實現審計目標，必須收集和評價審計證據。審計人員形成任何審計結論和意見都必須以合理的證據作為基礎，否則，審計報告就不可信任。在審計中由于取證不慎重，有時取得的證據不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質量不高，使審計結論定性不準確。審計依據準確是加快審計任務順利完成的關鍵。審計依據認定不準，迫使審計人員到處收集和尋問；有時審計人員對套用的法規依據產生模棱兩可的看法，很有可能引起審計風險。

2審計風險的控制措施探討

審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環境，而且還需要會計師事務所從本單位實際情況出發，根據自己所處的環境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險，避免風險損失。

2.1審計風險責任制度的建立審計人員要樹立審計風險意識，在執業過程中要把風險意識積極地貫穿于審計計劃、審計實施和審計終結的全過程。審計組織要建立健全審計質量管理體系，明確審計組織內部各層次、各個崗位的職權，做到事事有人審核、有人操作、有人負責督導和有人負責考核。審計部門還要按責任建立專業指導機制，保證審計人員在特殊的情況下能夠得到及時的咨詢服務和恰當的業務指導;審計部門還要建立健全內部約束機制，實現審計工作有計劃、審計項目有程序、審計底稿有規范、審計質量有控制。

2.2審計方法的合理利用采用合理的審計方法，是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法，應從實際出發，因地制宜，要適合審計目的。在審計方法上不但要使用傳統的審計方法，還要使用一些先進的輔助方法，堅持賬面審計和外圍調查相結合，注意對非會計資料的審計。通常是采用趨勢分析法、比率分析法和賬戶余額分析法，將所審階段的情況與行業規律或平均水平以及被審計單位的歷史記錄相對照，從中發現異常情況，以確定審計重點和審計策略，在減輕審計工作量的同時，又能有效地降低審計風險。此外，在對會計資料進行實質性測試之前，要根據符合性測試結果來確定實質性測試的重點及工作量，對內控制度薄弱環節，多進行實質性測試，以避免審計資源不足情況下所產生的審計風險。

2.3審計風險的預控機制應樹立只與正直客戶打交道的原則?？蛻羧绻麑ζ漕櫩汀⒙毠?、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此，審計人員在 接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，了解前任審計人員與該被審計單位有無法律訴訟發生，了解該被審計單位更換審計人員的原因等，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。

對陷入財務困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計人員訴訟案都集中在宣告破產或償債出現問題的審計客戶，審計人員一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計程序，以控制審計風險。

了解客戶所在行業的情況及客戶的業務。不熟悉客戶的經濟業務和生產經營實務，就可能發現不了經濟資料反映的內容，也就可能發現不了某些錯誤。

2.4社會環境的完善應積極向社會宣傳審計機關和審計人員在經濟責任審計中應負的責任，使社會各界對審計有正確的理解和認識，并爭取社會各界的支持。審計人員只能嚴格按應有的審計程序進行審查取證，必須要有被審計單位和有關人員的積極配合才能有效執行，有效地降低審計風險。

2.5審計人員綜合素質的提高審計人員是審計工作的具體執行者和操作者，審計質量的高低取決于審計人員的綜合素質。在新形勢情況下，要求審計人員具備良好的政治素質、職業道德和業務素質。為了提高審計人員的綜合索質，審計機關應當加強審計人員的業務培訓和后續教育，不斷更新知識和思想觀念，提高他們的分析、判斷、預測經濟活動能力，教育他們在實施過程中嚴格遵守職業道德、堅持實事求是，客觀公正、廉潔奉公和愛崗敬業。要培養成既有熟悉和精通的審計業務，又要有敬業精神，不徇私情，秉公辦事的品德高尚、為人正直的綜合人才，以適應經濟發展的需要。

第7篇：經濟責任審計策略范文

【關鍵詞】風險導向審計；特性；問題；建議

一、問題的提出

一百多年來，雖然審計的根本目標沒有發生重大變化，但審計環境卻發生了很大的變化。注冊會計師為了實現審計目標，一直隨著審計環境的變化調整著審計方法。審計方法從賬項基礎審計、制度基礎審計發展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環境的變化而作出的調整?，F代審計實際上始終是圍繞著會計師提高效益與降低風險兩方面的考慮來發展的。早期的審計所面對的公司賬務比較簡單，會計師還可以負擔詳細審計的成本。而隨著公司規模的擴張、業務種類的增加、業務性質的日趨復雜，詳細審計的時間成本已經變得讓會計師無法承擔，會計師必須尋找一種在時間成本可以承擔的前提下，能夠有效控制風險的審計手段。面對控制時間成本和控制審計風險這對看似矛盾的要求，不同的會計師事務所找到了不同的解決方案。有些會計師事務所通過采用以電腦技術為核心的現代收集手段，大幅提高審計現場和后期復核效率，從而保證在審計測試時間不減少的情況下，明顯降低審計的總時間成本；有些會計師事務所則提出了圍繞重點風險領域加大審計測試，而對風險較低的領域減少甚至不作測試，從而降低審計時間成本。這種思路逐步發展，形成了風險控制導向的審計策略。2007年1月1日起已全面施行的《中國注冊會計師執業準則》，標志著我國以風險導向審計為基礎并順應國際趨同大勢的中國審計準則體系的確立。

二、風險導向審計內涵辨析：傳統與現代之比較

廈門大學吳水澎教授認為，所謂風險導向審計，是指審計人員在審計過程中自始至終都以企業風險分析評估為導向，根據量化的分析水平排定審計項目優先次序，依據風險確定審計范圍與重點，對企業的風險管理、內部控制和治理程序進行評價，進而提出建設性意見和建議，協助企業管理風險，實現企業價值增值的審計活動。廈門大學薛祖云教授認為，風險導向審計作為在賬項基礎審計和制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，立足于對審計風險進行系統的分析和評價，并以此作為出發點，制定審計策略和與企業狀況相適應的多樣化審計計劃，將風險考慮貫穿于整個審計過程，把審計的指導思想建立在“合理的職業懷疑假設”的基礎上。在實踐中，這一模式逐漸為世界各國會計師事務所接受和采用。

由此看來，風險導向審計是指注冊會計師通過對被審計單位進行風險職業判斷，評價被審計單位的風險控制，確定剩余風險，執行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。其內在思想是：任何審計業務都必須將審計風險控制在可接受的風險水平內?；蛘?，通過內部控制測試等方法，確定風險最高的環節與部門，以便重點審計。

而傳統風險導向審計主要是通過對會計報表固有風險和控制風險的定量評估，從而確定檢查風險，進而確定實質性測試的性質、時間和范圍。但傳統風險導向審計由于對固有風險的判斷缺乏指引，因此注冊會計師往往簡單將其定義為高風險，而將主要精力放在對控制風險的評估上。由于對審計風險公式的僵化運用，對控制風險的評估往往淪為減少實質性測試的工具。

（一）與傳統審計方法相比，現代風險導向審計有助于提高審計質量，更適應全球經濟發展形勢對審計的要求

在市場經濟全球化趨勢下，企業經營環境越來越復雜和多變，企業管理層舞弊的動機和壓力日益增大，會計準則和制度需要企業進行更多的專業估計和判斷，傳統審計方法的效果不斷受到質疑和挑戰。在傳統風險審計模型下，注冊會計師往往不注重從宏觀層面上了解企業及其所處的環境，而僅從內部控制層面上評估風險，很難形成對財務報表以及各類交易、賬戶余額的合理期望。同時，由于注冊會計師僅關注與內部控制有關的風險評估，很難發現因企業管理層凌駕于內部控制之上導致的內部控制失效，以及因此引起的重大錯報和舞弊行為。而現代風險導向審計要求注冊會計師通過各種角度了解企業內部經營風險及與企業經營密切相關的外部風險因素，使注冊會計師能全面識別和評估重大錯報風險，并據此確定總體審計策略和進一步的審計程序。而且，風險評估程序中包含了對管理層舞弊動機的分析，能幫助注冊會計師合理確定財務報表是否存在重大錯弊，尤其是管理層舞弊。

（二）現代風險導向審計能更有效地分配審計資源

注冊會計師通過運用新審計風險模型識別和評估重大錯報風險，作出相應的審計策略，并將識別和評估后的風險與審計程序緊密地聯系起來。同時，能據此做到有的放矢，將審計資源恰當地集中到重大錯報領域，促進審計資源的有效分配和利用，提高審計效率。

現代風險導向審計的產生可以理解為：審計師需要有一個框架或者模型來幫助其在整個審計過程中對重大錯報風險進行主觀的評估，也就是幫助其更有效地控制非抽樣風險。注冊會計師的報告可以有效地說明企業管理當局的受托經濟責任，降低會計報表使用人進行決策所面臨的信息失真風險。審計目標是證實財務報表的公允性，同時考慮審計風險，將審計風險降低至可接受水平。以評價審計風險為導向性目標并指導審計的全過程，審計風險模式不等于風險導向審計，只有在其運用于審計全過程時，才是風險導向審計。

風險導向審計具有以下特點：

1.風險導向審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的新思路。首先，它要求評價客戶的控制環境，并鑒別會計報表的重要組成項目，考慮會計報表發生重大錯報的風險。然后，在此基礎上建立審計目標。最后，根據審計目標確定擬實施審計程序的性質、時間和范圍。它克服了制度基礎審計的明顯不足之處――審計資源在低風險和高風險審計領域的分配不當，防止造成低風險審計項目的審計過量和高風險審計領域的審計不足。

2.風險導向審計具有雙重披露模式的特點，不僅要確定公允性，還要證實可信性，即被審計單位是否存在影響財務報表使用者分析和決策的重大舞弊和錯報。從審計目標看，賬項審計模式和制度基礎審計的指向均為一元論，即會計報表是否公允地反映了客戶所審計期間的財務狀況、經營成果和現金流量。

3.風險導向審計方法有利于審計人員全面認識被審計單位。

審計過程是審計人員不斷加深對被審計單位財務管理情況的認識過程。審計人員通過調查了解、收集證據，從各個角度逐步驗證某項認定，最終合理地保證某項認定是否正確，形成審計意見。審計人員的認識過程是一個逐步深入的過程，風險審計模型合理地體現了這個過程。制度基礎審計關于控制風險的評估，意在確定內部控制的信賴程度，從而減少實質性測試的工作量，對固有風險的評估常流于形式。而風險導向審計則將固有風險和控制風險結合考慮，特別是固有風險，通過對企業環境、公司治理結構等方面的評估做出規避、轉移、減少、接受和利用的策略，以使審計風險降低至可接受水平。

4.風險導向審計方法有助于合理確定重要性水平。根據審計風險模型可知，在固有風險和控制風險一定的條件下，檢查風險和期望的審計風險成正比關系。如果期望的審計風險較低，那么就必須接受較低的檢查風險水平，以便擴大實質性測試的樣本規模或追加審計程序，收集更多的審計證據。重要性與審計風險成正向關系。重要性與審計證據成反比關系，審計風險與審計證據成反比關系，則重要性與審計風險成正比關系。重要性與審計風險之間的關系要求審計人員在確定重要性水平時，不僅要考慮實際的或評估的審計風險以確保審計質量，也要考慮可接受的審計風險以提高審計效率。

現代風險導向審計是審計發展的必然趨勢?？茖W地運用風險導向審計就是指在對企業環境和經營活動進行全面分析的基礎上，制定審計策略，運用審計風險模型，積極而有效地采用分析性審計程序，以規避風險，提高審計效率。風險導向審計模式在具體運用過程中，具有很多與傳統審計模式不同的特性，這些特性必將對完善我國審計技術方法起到積極的作用。

三、風險導向審計問題分析

按照國際內部審計師協會的建議，我國于2002年1月1日開始實施的《內部審計實務標準》將企業的內部審計工作推向了風險審計的軌道。這一系統性的改變，必將使內部審計更好地發揮作用，以滿足企業經營管理的需要。我國內部審計準則的基本準則和具體準則也充分考慮了這一新動向。2004年，我國內部審計協會了《內部審計具體準則第16號――風險管理審計》的征求意見稿，對內部審計在風險管理中的應用進行了探討。

2005年，我國內部審計協會第三批內部審計具體準則，將風險管理審計納入內部審計準則體系中，并要求于2005年5月1日起施行。從該批準則的和實施中，足見我國的內部審計已發展到了風險導向階段。由于我國風險導向審計尚處于起步階段，無論是理論界還是實務界，均開始對其進行關注和探索，但尚未成熟；企業往往是按照法律法規的要求被動地進行這項工作，并非出于企業自身考慮主動進行，而且企業的這種風險管理活動往往只是采取“亡羊補牢”式的風險應對措施，顯現出我國風險管理體系尚不完善；單一的內部審計人員結構導致內部審計范圍過窄，審計效率低下，且難以實現對企業風險的管理、控制和治理過程，難以進行全面、綜合的評價；風險管理缺乏成熟的理論指導，而落后的風險管理方法直接導致企業不能恰當地預測風險、識別風險、評估風險和應對風險，進而影響到企業目標的順利實現；審計人員對風險管理還不甚了解，缺乏風險管理意識，尚未認識到風險管理的重要性，使審計未能在風險管理中充分發揮作用。

（一）成本與效益配比性差

會計師事務所執行風險導向審計模式后，普遍增加了審計工作量和審計成本，但審計收費卻沒有得到同步增加。新的審計模式擴大了注冊會計師關注的范圍，注冊會計師在審計計劃階段和執行控制測試階段均不同程度上增加了工作量，審計成本不可避免地有所增加。但由于現實市場競爭的激烈和行業環境的限制，實際情況是該部分成本無法轉為審計收費的同步增加。

（二）識別和評估重大錯報風險的程序流于形式，無法鑒別出風險點

注冊會計師在識別和評估重大錯報風險的過程中，由于審計人員經驗不足和時間緊迫，以及會計師事務所在行業數據庫建設、各種統計數據和分析報告收集方面的欠缺，導致該評估程序的執行缺乏目的性，存在為了完成審計程序而完成的現象。

（三）識別的重大錯報風險無法與實質性程序相聯系

由于沒有建立一套科學的審計模型和規程，注冊會計師在設計實質性程序時，很大部分沒有確立審計目標與認定的對應關系表，沒有針對評估的認定層次及重大錯報風險，按照既定的審計模型和規程來設計控制測試的性質、時間和范圍，在設計細節性測試時亦沒有考慮樣本量及選樣方法的有效性。

（四）面對舞弊導致的重大錯報風險程序缺乏針對性和有效性

注冊會計師在實施評估和識別舞弊導致的重大錯報風險程序時，很少有從舞弊的動機和壓力、機會和借口入手進行評估，亦沒有重點關注最容易發生舞弊的幾個方面。在無法識別舞弊導致的重大錯報風險的情況下，更談不上有應對舞弊導致的重大錯報風險的措施。

（五）審計發現的內控弱點可能產生的錯報風險沒有進行重新評估

在檢查過程中，發現有部分事務所在實施控制測試中發現了一些內控弱點的情況下，沒有就該內控弱點可能產生的錯報風險進行重新評估。由于這些程序執行的不到位，導致本來需要特別考慮的重大錯報風險沒有得到充分的關注。

（六）控制測試形式化，導致無法鑒別內控弱點

在實施控制測試過程中，注冊會計師大部分沒有書面記錄針對了解的被審計單位內部控制情況而確定的控制測試審計策略，控制測試程序在識別特征的記錄、樣本量的選取和測試的方法上均存在一定程度的不完善，未能就控制在相關期間或時點的運行有效性獲取充分、適當的審計證據。

四、對策研究

（一）借鑒國際經驗，積極開展風險導向審計準則和方法的研究

國際審計與鑒證準則委員會通過修訂審計風險模型，強調從宏觀上了解被審計單位及其環境。國際內部審計協會的《內部審計實務標準》，內容較為全面，自始至終都貫穿著風險審計的主導思想，可資借鑒。因此，在引入風險導向審計之前，會計師事務所的專業標準部或專業技術部首先應對新準則中風險導向準則的內容進行細致、深入的研究，制訂符合準則且操作性強的風險導向審計程序，開發能正確引導注冊會計師執行和判斷的風險評估技術和方法。

（二）加強風險導向審計的信息系統建設，逐步建立客戶分類服務體系

會計師事務所可考慮建立與客戶內外經營環境尤其是與行業相關的信息數據庫，為注冊會計師進行被審計單位的風險評估提供及時、必要的信息，減少其收集相關信息的時間成本。同時，風險導向審計中需要實施大量分析性測試程序，事務所可開發便于各種數據加工、分析的軟件，注冊會計師可利用軟件對數據進行快速檢驗、核對、計算和比較，提高審計效率。在現代風險導向審計準則下，對客戶的外部環境和內部因素的分析與風險判斷需要注冊會計師對客戶所在行業和性質有充分了解，行業分類服務越來越成為必要。隨著事務所規模的不斷擴大，加上現代風險導向審計帶來更高的專業化要求，事務所應逐步建立客戶分類服務體系，通過對客戶行業和業務性質的劃分，配備具有相關行業經驗及同類項目經驗的小組成員，并在事務所層面統一調配人力資源，為現代風險導向審計質量提供有力的保障。

（三）利用客戶持續跟蹤制度降低風險

在新審計準則實施以前，國內大部分會計師事務所對審計業務的實施往往僅集中在審計報告出具之前的一到三個月，審計業務一結束，即很少繼續關注客戶及其環境的變化，直到下一次審計業務開始。在新準則風險導向審計方法下，重大錯報風險的評估工作均需在審計期間完成，時間和人員方面的壓力通常會影響風險導向審計的質量。因此，會計師事務所必須在一次審計業務結束后持續跟蹤了解客戶所在行業和經營形勢的變化，與管理層建立坦誠的日常溝通和聯系，及時防范風險。對特別復雜的審計項目，最好在一次審計業務結束后即開始下一次連續審計的預審，其作用不言而喻。

（四）改進審計人員的專業知識結構，培養審計人員的職業素養，提高職業判斷力

現有審計人員專業結構不合理，基本上都是財會專業，在經營管理方面有所欠缺，無法適應現代審計發展的要求。應結合企業生產技術的特點，增加具備經濟學和企業管理學知識的專家以及其他專業人員，包括項目控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，以組成有各方面綜合能力的審計項目組，逐步改善審計隊伍的專業結構，使審計人員的專業結構趨向合理。在現代風險導向審計程序下，注冊會計師不僅應具備足夠的會計審計知識，還需具備被審計單位行業狀況、法律與監管環境、財務業績的衡量和評價、經營目標和戰略及其相關經營風險和內部控制等方面的知識結構。因此，必須對員工現有的知識體系進行全面提升和拓展。

（五）加強注冊會計師的職業道德教育

風險導向審計準則在很多方面都需要注冊會計師的專業判斷。注冊會計師除了具備判斷所需的專業知識外，其是否在執業過程中堅持勤勉盡責、保持合理的職業懷疑態度和應有的關注，對風險導向審計的效果至關重要。會計師事務所應加強對注冊會計師的職業道德教育，要求注冊會計師堅持職業道德規范，維護社會公眾利益。

（六）會計師事務所應建立審計資料庫，盡可能地借助專家的工作

國際“四大”會計師事務所都有較完善的資料庫，并聘有很多行業專家。在了解客戶控制環境時，審計人員可以很方便地查找相應的資料，以判斷客戶經營情況是否合理；在缺乏相關資料的情況下，則較多地利用專家的工作。而我國會計師事務所目前普遍缺乏資料庫，審計人員無法判斷企業經營的合理性，以致于中天勤的審計人員無法判斷銀廣廈的二氧化碳項目的利潤情況。而且，我國準則中雖然規定了利用專家的工作，但審計實務卻很少采用。因此，我國會計師事務所應盡快建立自己的資料庫，并在需要時利用專家的工作。

（七）繼續推行法律體系的演進與變革，完善準則體系

必須建立起一套完備、健全的法律規范體系，法令的制度與配合必然更能帶動一種新方法的運作和發展，對于風險導向審計也是如此。因此，完善我國現有的法律制度環境，是推行風險導向審計的必要前提。

五、結語

現代風險導向審計符合現代審計目標多樣化的要求，縮小了審計期望差距，突破了會計信息系統的局限，風險導向的思想體現了審計活動目的與手段的統一，制度層面與技術層面的統一。從西方發達國家審計職業的發展規律看，經濟發展要求審計職業同步發展。審計會促進經濟的發展，經濟發達的地區，勢必對審計業務需求旺盛，因而注冊會計師的經濟與法律責任隨之增加，職業風險加大，客觀上有開展風險導向審計的基礎。市場經濟和經濟全球化趨勢使企業的經營環境越來越難以預測，面臨的不確定性與多變性大為增加，經營風險相應增大。市場經濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向審計正好適應了公眾對審計期望值不斷提高的要求。風險導向審計在我國仍處于起步階段，風險管理又迫切需要內部審計的參與，因此，完善我國內部審計、積極推進內部審計在風險管理中的應用，已成為我國內部審計發展的重要課題。

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第8篇：經濟責任審計策略范文

大學生通過實習才能認知社會中的優勝劣汰，培養競爭意識，才能在實習中了解用人單位的需求和要求。下面是小編給大家整理的事務所審計實習報告參考范文，僅供參閱!

事務所審計實習報告參考范文【1】

一、實習目的

通過實習過程中對審計的相關軟件的使用，了解審計業務的主要流程，以及每個步驟需要的程序，以達到熟悉審計業務流程，并能進行簡單的審計問題的處理。理論聯系實踐，對所學內容融會貫通，為日后的工作打下一些基礎。

二、實習要求

要求能通過實習，對于軟件能較為熟練地運用，能系統地認識到審計業務的嚴謹的工作程序。具體的實習要求如下列示：

熟悉軟件使用流程;

做好查賬前的準備工作;

生成未審報表;

項目負責人進行審計風險評估;

項目負責人結合實質性程序做人員分工;

審計人員根據初始底稿執行程序進行審計工作;

生成正式的工作底稿。

三、實習內容

實習的內容便是依據實習要求中的具體流程操作。我們首先是聽老師講述了軟件使用的相關流程，然后聽教學錄音文件對軟件的使用中會出現的問題有了了解。這些準備工作完畢后，我們才開始實用軟件進行簡單的業務處理。具體的操作內容列示如下：

1、熟悉軟件使用流程

熟知軟件的使用流程是十分必要的。工欲善其事，必先利其器。流程中包括十個步驟左右，我們本次實習主要練習其中的六個步驟。因而實習中實際用到的流程如下：

做好查賬前的準備工作→生成未審報表→項目負責人進行審計風險評估→項目負責人結合實質性程序做人員分工→審計人員根據初始底稿執行程序進行審計工作→生成正式的工作底稿

2、做好查賬前的準備工作

首先點擊【建立審計項目】按鈕，選擇需要登錄的被審單位賬套。然后按照流程圖所示，逐步進行如下操作：

(1)設置查賬期間

在“查前準備”主界面中點擊“設置查賬期間”按鈕

(2)行業科目對照

在“查前準備”主界面中點擊“行業科目對照”按鈕。具體操作如下：

選擇對照年度2010→選擇對應的行業→點擊“第1步、1級對照”→點擊“第二步對照校驗”→選擇對照年度2008→點擊“點擊第二步對照校驗”→點擊“明細對照”

(3)數據準備及測試

在“查前準備”主界面中點擊“數據準備及測試”按鈕。具體操作如下：

賬戶平衡校驗→損益類科目沖銷校驗→年度間科目結轉校驗→憑證校驗及紅字對沖檢查→歷年科目設置連續性校驗

至此，查賬前的準備工作結束，開始進行下一步——生成未審報表。

3、生成未審報表

在審計工作記錄的主界面中，單擊【工作底稿】上的【行業報表】，在報表生成及分析生成窗口中，生成未審報表。

4、項目負責人進行審計風險評估

在本階段主要包括兩個方面：風險評估調查和編輯風險評估底稿。具體操作如下所示：

(1)風險評估調查

在審計風險評估階段，我們可以根據每個調查階段生成不同階段的審計風險評估的調查底稿。在每個階段的底稿中我們只需要按照所需要到內容填寫，或者選擇就可以了。

(2)編輯風險評估底稿

首先第一步我們選取此次項目中所參與的人員以及他們各自負責的科目。點擊第二步來選擇每個科目我們執行那些工作.在對每一個科目進行完實質性測試程序的選擇后只要執行第三步，初始化底稿就會自動的過渡到審計工作記錄中。

5、項目負責人結合實質性程序做人員分工

系統內置的幾套工作底稿可以任意選擇，在生成工作底稿之前，先進行抽憑，賬齡分析等。因為：底稿模板中是有取數公式的，如果不做好之前的準備工作會取不到數。

(1)選擇人員及負責底稿

審計工作記錄主界面中，單擊【審計工作記錄】上的【工作底稿】按鈕，彈出操作界面。首先、點擊“選擇人員及底稿”進入。在這里首先在左上角選擇人員，然后將這個人員所需要負責的底稿從左邊選到右邊。

點擊確認以后，繼續點擊“選擇人員及底稿”按鈕，進行其他人員分工。

(2)選擇實質性執行程序

選擇某個科目底稿點擊“第二步，選擇執行程序”，來進行實質性測試程序的選擇。

(3)批量生成各人員初始底稿

設置完實質性測試程序后,點擊“第三步，生成初始化底稿”，這樣就批量生成了各人員的初始底稿，初始底稿生成在“審計工作記錄”中的”工作底稿”中。

6、審計人員根據初始底稿執行程序進行審計工作

(1)基本查賬

明細賬查詢：直接雙擊“集成查賬中心”中的科目名稱即可對該科目進行明細賬查詢。

銀行詢證函的生成：點擊財務審計中的“科目匯總查詢”來打開科目匯總表。在科目余額表中選中需要生成函證的銀行科目，點擊“函證”;單擊【生成多張函證】后，出現操作界面。

查賬中進行抽憑：在打開的明細賬界面中，點擊界面上的抽憑按鈕，即可對該筆憑證進行抽憑。

自由抽憑和批量抽憑

自由抽查：在上圖中點擊【自由抽查】功能，彈出操作界面

批量抽查：在上圖中點擊【批量抽查】功能，可以對憑證進行批量抽查。

查賬中生成截止測試：生成截止測試可在打開的明細賬界面中進行生成。點擊界面中的“截止測試”按鈕，選擇生成方式進行生成。

(2)賬齡綜合分析

此功能可分析往來科目核算中的下級往來明細或輔助核算往來單位明細、重分類調整分錄的自動生成、查詢。

進行賬齡分析

往來詢證函的生成

在賬齡分析結果界面中，首先選中要生成函證的往來單位，可多選，然后點擊上面的“函證”按鈕，在審計工作記錄--函證管理中查看。

生成重分類調整分錄

單擊【重分類】中的【批量生產所有科目的重分類調整分錄】。

設置關聯方單位

單擊【分析流程】中的【關聯方包含單位設置(支持導入Excel關聯單位清單)】。

生成替代測試

單擊【替代測試】按鈕，來生成替代測試表。

(3)調整分錄錄入

單擊【審計工作記錄】上的【調整分錄】，彈出操作界面。

調整分錄清單窗口，點擊【新增】按鈕，進入審計調整分錄輸入窗口。

選擇分類標志：【調整】、【重分類】、【未調整】、【年初調整】、【年初重分類】。

輸入調整分錄明細內容、科目代碼，選擇對應資產負債報表項目或對應損益表項目。

點擊【保存】按鈕，設置好的分錄清單將顯示審計調整分錄窗口中。

7、生成正式的工作底稿

(1)批量生成底稿

在審計工作記錄的“工作底稿”界面中，點擊“底稿工具”中的‘批量重新生成底稿’。

(2)二次編輯底稿

首先，在審計工作記錄中的“工作底稿”界面中，找到已生成的相應的底稿，直接雙擊打開底稿，比如我們在下圖Excel底稿中有一個查賬按鈕，我們可以通過查賬來找到我們所需要的內容加到底稿中

(3)底稿表頭批量變更

在任何Excel界面中，點擊左上角的工具按鈕中的第二個“批量復核人簽名及變量變更”，可以對表頭的信息進行批量的變更，如單位、日期、編制人復核人等。

四、實習心得

在實習中，我們跟隨著老師的講解逐步熟悉了軟件的使用流程。整個審計業務的完成要經過很復雜的程序。我們是會計專業，專業所涉及到的軟件很多，而且技術性的軟件總是更新很快。在開始接觸中普審計軟件時，我覺得特別難，那么多復雜的操作，似乎很難記得清楚。可是我漸漸發現，只要對理論知識比較清楚，理解起來還是很快的。也許不僅僅是審計學，其他的專業課程也是一樣，只要明白了本質的東西，便容易觸類旁通了。

記得我在剛接觸會計相關的知識時，總是一頭霧水。我總是覺得困惑，似乎找不到什么規律可循。但學習，又豈能是完全無規律可尋呢?而如今，兩年過去了，專業帶來的壓力和不便也已經逐漸減弱，我也漸漸明白了財經類的課程，其實也是和那些文學類、理工類的課程一樣，是有一定的潛在規律的。那便是，找出它的本質，找出線索以及核心。在學習審計學課程時，我在想只要是循著這門課的框架來把握要點，便是容易理解了。而事實上，我正是這樣做的。而實習，實習過程也是依賴于對于理論知識的掌握。也許教育的本質，不在于僅僅學會一門知識，會使用一門軟件，而更重要的是，我們從中學到的理解能力和判斷能力。只要我們能夠擁有這樣的學習能力，我想，即使科學技術更新的速度如何迅捷，我們也能憑借這樣的觸類旁通的能力去適應社會日新月異的改變。

另外，審計的內容也在不斷地完善中，要想不斷地理解掌握變化的知識，也是需要毅力和勤奮的。我們還有很長的路要走。

事務所審計實習報告參考范文【3】

一、實習目的：

通過本次實習使我能夠從理論高度上升到實踐高度，更好的實現理論和實踐的結合，為我以后的工作和學習奠定初步的知識。

為期一個月的實習結束了，心中無限感概，這次的實習讓我受益良多，在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個會計業務流程，包括下級財務部門和上級財務部門的交流，還讓我把專業理論知識運用到實踐結合過程的同時更學會了與人交際的各種技能。通過同事們的協助，更重要的是自己的努力讓我這次實習成果顯著，當然，除了成功的經驗，在實踐過程中所得到的“教訓”也是一筆寶貴的財富。

二、實習內容

1月初，我進入了_X會計師事務所，進行審計助理的實習。雖然我學的是財務管理專業，但是也學習了會計、審計等方面的知識，而進入會計師事務所學習也對我將來的就業大有幫助。注冊會計師事務所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業務的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業生作為實習生來補充原本所內編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業生與會計師事務所各取所需，達到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到事務所學習，增加工作經驗的同時更為自己未來的就業打上基墊。因為在注冊會計師的工作流程通常都是先到企業里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經常的事。

(一)實習單位基本情況介紹：

(二)業務范圍：(每個單位情況不同)

1審計業務

包括驗證企業注冊資本;年度會計報表審計;基建項目預(決)算審計;經營者經濟責任審計;合并、分立、清算審計;財務專項調查等其他特殊項目的審計;上市公司年報審計、IPO審計。

2司法會計鑒證業務

包括刑事、民事及行政案件中涉及各類財務資料的司法鑒證。

3資產評估業務

包括單項資產評估、整體資產評估;兼并、聯營、解散、破產資產評估;融資租賃、抵押、轉讓及拍賣資產評估;房地產及土地評估;無形資產評估;其他資產評估。

4基本建設概預算審計

包括基本建設預算審計、建安工程竣工結算審計及基本建設總投資審計等。

5房地產估價業務

所有房地產評估業務，房地產評估咨詢業務、培訓業務。包括為企業整體資產中的房地產估價、房地產轉讓估價、房地產抵押估價、房地產拍賣估價、房地產處置估價、房地產糾紛估價、房地產租賃估價、房地產保險估價、房地產分割和合并估價、征地和房屋動拆遷估價，以及房地產與房地產法規咨詢服務。6稅務業務

包括代辦稅務清算及納稅申報;審核稅款繳納及清算;擔任稅務顧問;其他稅務事項。

7管理咨詢業務

擔任財務會計顧問;受托設計財務管理制度及內部控制制度;企業改制財務顧問;制作可行性研究報告及商業計劃書;其他管理咨詢業務;公司內部控制設計或審核。

(三)實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1、了解會計師事物所機構組成，人員職責，基本業務。

2、分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程，行業規范，協助注冊會計師和審計員完成各類業務。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

(四)現按照時間進度將實習內容報告如下：

我主要是參閱審計工作底稿，從中學習審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統的平衡和鉤稽關系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。

1、對審計業務的初步認識

審計是指對企業財務報表的審計，屬于鑒證業務。會計事務所和項目負責人根據審計證據形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。

進行審計的基礎是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。審計的內容主要是報表數與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執行情況。

2、對審計報告的初步認識

審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實行審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。

審計報告包括以下內容：標題;收件人;引言段;管理層對財務報表的責任

段;注冊會計師責任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。

此外還存在對特殊目的的審計業務出具的審計報告。特殊目的的審計業務的含義是指：注冊會計師接受委托，對按照特殊基礎編制的財務報表，財務報表組成部分，合同的遵守情況，簡要財務報表進行審計并出具審計報告的業務。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告，對財務報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡要財務報表出具的審計報告。按照特殊基礎編制的財務報表通常包括按照計稅基礎、收付實現制基礎和監管機構的報告要求編制的財務報表。財務報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關財務會計條款的遵守情況發表審計意見。例如，對貸款合同遵守情況發表審計意見;對專利技術、商標使用權等轉讓協議遵守情況發表審計意見。簡要財務報表則是指依據已審計財務報表編制的簡要財務報表。

3、審計工作底稿的構成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎審計，也是會計師事務所重要的檔案資料。

審計工作底稿作為審計報告的基礎為審計報告提供充分、適當的記錄，證明注冊會計師按照審計準則的規定執行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是重要的審計檔案。

審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

資產類工作底稿、負債類工作底稿、所有者權益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎。主要對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。

在實習期間，我所參與的審計報告基本都是比較規范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。

三、實習心得

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的

業務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯系又有區別。理論是實踐的基礎，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而且書本的知識都只是概論，至于細節，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結。

第三個感悟是在不斷的挖掘與發問中我漸漸了解到內資會計師事務所在激烈的行業競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業成本，以比較優惠的價格吸引客戶，留住客戶，內資所的一些工作程序存在著不太規范的情況。比如信函的發放上，規范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內資所為了節約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生矛盾的時候，特別是發生尖銳的矛盾，關系到事務所生存發展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存。

通過這次會計師事務所的實習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關法規，并逐漸熟悉了審計的業務流程以及關鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。

在當今社會，經濟的發展日趨快速，各個企事業單位的經濟業務也在快速增長，這就使得社會對會計人員有了更高的重視和更嚴格的要求，我們作為即將步入社會的未來的會計專業人員，為了滿足和順應社會的要求，增強社會競爭力，更應該增強自身的素質，培養較強的會計操作能力和會計道德素質。而最直接的途徑就是參加實習。在實習中，我們可以使我們在課堂上學到的知識得到印證，加深印象，熟悉流程，發現并彌補錯誤。

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍，機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規，并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發展還是企業生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質，同時應具備較好的業務能力和身體素質，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎。體現了會計的規范性。對于登賬:首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表，利潤表，損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。

另外，財務，審計本身就是比較煩瑣的工作，面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶，厭倦，以致于錯漏百出，而愈錯愈煩，愈煩愈錯。必須調整好心態，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。對于這次實習，同樣存在著一些不足之處。一是實習時間短，兩個多月的時間不足以對事務所所有業務都有一完整的了解，對于審計業務也是淺嘗輒止，沒能接觸到更多業務類型;第二，參與審計的都是業務較為簡單的諸如行業協會等，沒有涉及規模較大，業務繁雜的大中型企業;第三，對于課本學習內容有所遺忘，以至于在實踐過程中時常不知如何解決。

對于以上問題，還需要在今后有機會的實習過程或者工作過程中注意改進和解決?？傊@幾個月的實習使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

事務所審計實習報告參考范文【2】

實習已經過去將近一個月了，思前想后還是得總結一下打工生活滴～反正開學得交實踐論文，那——就不妨一石二鳥啦，呵呵^^身為會計專業的學生，同時又對審計懷有濃厚的興趣，因而我選擇到會計師事務所實習，嘗試去感受審計工作的甜酸苦辣。

正式實習的前幾天我就已經在網上查清楚到工作地點的公交路線，又牢記著具體的地址，心想萬無一失了。誰知道實習的第一天按著在網上查出來的路線下車后，問了在車站維持秩序的保安和好幾個路人都沒有一個人知道我工作的那棟大廈在哪里。我著急了，怎么可以在實習的第一天出現這種意外呢?于是我見到保安人員就攔截，終于我碰到的第二個保安知道大廈的所在，朝他指著的方向望去才發現那棟大廈正在裝修，整棟建筑都被竹竿和綠色的尼龍布給包起來了，怪不得我老找不著。在我的加速奔跑下最后在上班時間的前五分鐘到達了辦公室。

辦公室給我的第一感覺就是“空密交錯”。“空”指的是偌大的辦公室卻沒幾個辦公人員;“密”指的是一排排的辦公桌上擺滿了層層疊疊的紙張。簡單的景象卻深刻的反映出了審計工作的最本質的特點：忙。辦公室里工作的職員少是因為大部分的員工都出外勤了，而辦公桌上堆滿的是審計報告的工作底稿。審計工作的大部分就是由外勤和出具審計報告構成的。找到了自己的位置后我的上司給我的第一個任務就是看底稿。我才發現審計工作也分很多種，最普遍的當然是年度審計啦，除此之外還有勞保金的審計，離任審計等專項審計。而目前等待整理的底稿中最多的就是年審了，我就先看年審的底稿。其實底稿的格式都一樣，首先是封面，接著是索引，然后是總體的審計計劃，最后是具體業務的審計。

由于前三項的內容都相似，所以對我來說價值最大的就是具體業務審計的部分了。這部分是審計工作的精髓，凝聚了審計工作的過程。審定了的科目都匯集與此，每個科目都由具體審計計劃，審定表，抽查表組成。后來我從上司口中得知并不是每一個會計科目都有審定的必要，只有被審計單位年度財務報表上出現了的科目才需要審定。而審定表上需要填寫的內容有年初審定數，就是財務報表上的年初數;未審定數，就是我們核對了被審計單位的明細賬與總賬相符后，總賬上填寫的科目的本年發生額;已審定數，就是把年初數和發生額相加后的本年余額。一般來說，已審定數是和被審計單位提供給我們的財務報表上的數字相同的，如果出現不符就是被審計單位的財務工作出現問題了。除了核對明細賬和總賬外，審計人員還需要從被審計單位的賬簿中抽出一定數量的業務，再檢查這些登記入賬的業務的記賬憑證是否填寫正確，記帳憑證后附有的原始憑證是否齊全。而這項工作的過程就記錄在抽查表上。如果財務報表上的存在本年沒有發生額的科目，那么這個科目就沒有抽查的必要了。

大概看懂了一點審計工作底稿后，我就開始整理工作底稿的工作了。其實這是一個重復性很強的工作，但由于每間公司的業務不同，底稿的內容也各不相同，我就趁著這個機會努力吸取知識，找出不懂的地方抓緊時間請教上司，卻也感到其樂無窮。畢竟理論與實踐是有著差別的，有時候甚至存在鴻溝。而實習的一個重要目的是感受這些鴻溝并對此作出應有的思考。

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。

第二個感悟是實習不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。第三個感悟是在不斷的挖掘與發問中我漸漸了解到內資會計師事務所在激烈的行業競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業成本，以比較優惠的價格吸引客戶，留住客戶，內資所的一些工作程序存在著不太規范的情況。比如信函的發放上，規范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內資所為了節約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林-立的情況下，一方面事務所要創造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生矛盾的時候，特別是發生尖銳的矛盾，關系到事務所生存發展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存。

隨著時間的流逝，實習生日漸增多，由于我是第一個進公司的實習生，學習東西比他們早，工作也完成得不錯，負責管理實習生的職員就把教導后進實習生整理審計工作底稿的工作交給了我去完成。所謂人多力量大，在大家的努力下很快經過整理的底稿替代了沒整理的底稿占領了一個又一個桌面。這時實習生的管理員就教我如何對已經整理過的底稿進行歸檔、裝訂、貼條、保存。

由于工作并不難，我很快就把從整理底稿到將底稿保存到鐵柜里的這條流水線掌握到手了。當哪個實習生沒有工作問我有什么可以幫忙的時候我總能交代她們新的工作，也很樂意把我掌握到的知識告訴她們。因為其他實習生對前輩們都有畏懼感，同時覺得我能把工作都完成得很好，所以她們碰到問題的時候就會選擇首先向我詢問;又因為管理員在實習生中與我溝通得最好，所以有什么任務都會交給我去做。最后就變成這樣一種局面：辦公室里名字被叫得最多次數的就是我了，從剛開始在辦公室里走漸漸變成在辦公室里跑來跑去。由于交給我的工作比較多，而幫助其他實習生解決一些工作上的問題也需要時間，我無法在短時間里完成交與的任務。

所以我開始把手上的工作分派給其他工作量比較少的實習生，讓每個人都有充足的工作。再后來，實習生的數量繼續增多，中間就會出現一些溝通方面的問題。實習生中碰到諸如此類的問題時她們也會告訴我，希望我能夠從中幫忙解決。而我在盡力化解溝通障礙的同時也能保持與實習生非常良好的關系。

其實在實習之前我就給這個實習定了一個目標：感受審計工作。我不刻意要求能學到很多的審計知識，能獨立的完成審計的業務，這些對于一個實習生來說也不現實。我只希望能感受審計人的生活，體會事務所工作的氛圍，了解我理想的行業是否真的適合我。而結果是我得到遠遠超過了我開始的要求。其中最珍貴的不是加深了對審計這個行業的理解，而是實習帶給我的成就感，讓一直帶點自卑情結的我明白到自己的能力。進入大學以后在參加的活動中我都扮演著一個teammate的角色。而實習中雖然沒有定位職位，我就自然而然的成為了實習生里的leader的角色，從教導工作，分配任務到調解矛盾，一步步走來我都能把它們完成到位。上司和實習生們對我的信任讓我更認真細致的完成自己的工作也增添了我的一份自信。真的，自信和出色是相得益彰的，而這些也是快樂的源泉。實習期間和大家一起工作，一起成長我感到由衷的喜悅。

到了最后，我都舍不得離開實習的崗位了，還有幾個實習生叫我不要走，我深切的感受到短短一個月里大家結下的深厚的情誼。很慶幸自己得到了這個實習的機會，一個讓我更自信的去面對即將到殘酷的“賣身”期的經歷。

事務所審計實習報告參考范文

一、實習目的：

通過本次實習使我能夠從理論高度上升到實踐高度，更好的實現理論和實踐的結合，為我以后的工作和學習奠定初步的知識。

為期一個月的實習結束了，心中無限感概，這次的實習讓我受益良多，在整個過程中，我不僅接觸到公司的整個會計業務流程，包括下級財務部門和上級財務部門的交流，還讓我把專業理論知識運用到實踐結合過程的同時更學會了與人交際的各種技能。通過同事們的協助，更重要的是自己的努力讓我這次實習成果顯著，當然，除了成功的經驗，在實踐過程中所得到的“教訓”也是一筆寶貴的財富。

二、實習內容

1月初，我進入了_X會計師事務所，進行審計助理的實習。雖然我學的是財務管理專業，但是也學習了會計、審計等方面的知識，而進入會計師事務所學習也對我將來的就業大有幫助。注冊會計師事務所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業務的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業生作為實習生來補充原本所內編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業生與會計師事務所各取所需，達到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到事務所學習，增加工作經驗的同時更為自己未來的就業打上基墊。因為在注冊會計師的工作流程通常都是先到企業里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經常的事。

(一)實習單位基本情況介紹：

(二)業務范圍：(每個單位情況不同)

1審計業務

包括驗證企業注冊資本;年度會計報表審計;基建項目預(決)算審計;經營者經濟責任審計;合并、分立、清算審計;財務專項調查等其他特殊項目的審計;上市公司年報審計、IPO審計。

2司法會計鑒證業務

包括刑事、民事及行政案件中涉及各類財務資料的司法鑒證。

3資產評估業務

包括單項資產評估、整體資產評估;兼并、聯營、解散、破產資產評估;融資租賃、抵押、轉讓及拍賣資產評估;房地產及土地評估;無形資產評估;其他資產評估。

4基本建設概預算審計

包括基本建設預算審計、建安工程竣工結算審計及基本建設總投資審計等。

5房地產估價業務

所有房地產評估業務，房地產評估咨詢業務、培訓業務。包括為企業整體資產中的房地產估價、房地產轉讓估價、房地產抵押估價、房地產拍賣估價、房地產處置估價、房地產糾紛估價、房地產租賃估價、房地產保險估價、房地產分割和合并估價、征地和房屋動拆遷估價，以及房地產與房地產法規咨詢服務。6稅務業務

包括代辦稅務清算及納稅申報;審核稅款繳納及清算;擔任稅務顧問;其他稅務事項。

7管理咨詢業務

擔任財務會計顧問;受托設計財務管理制度及內部控制制度;企業改制財務顧問;制作可行性研究報告及商業計劃書;其他管理咨詢業務;公司內部控制設計或審核。

(三)實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習工作任務：

1、了解會計師事物所機構組成，人員職責，基本業務。

2、分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程，行業規范，協助注冊會計師和審計員完成各類業務。

3、配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

(四)現按照時間進度將實習內容報告如下：

我主要是參閱審計工作底稿，從中學習審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統的平衡和鉤稽關系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。

1、對審計業務的初步認識

審計是指對企業財務報表的審計，屬于鑒證業務。會計事務所和項目負責人根據審計證據形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。

進行審計的基礎是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。審計的內容主要是報表數與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執行情況。

2、對審計報告的初步認識

審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實行審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。

審計報告包括以下內容：標題;收件人;引言段;管理層對財務報表的責任

段;注冊會計師責任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。

此外還存在對特殊目的的審計業務出具的審計報告。特殊目的的審計業務的含義是指：注冊會計師接受委托，對按照特殊基礎編制的財務報表，財務報表組成部分，合同的遵守情況，簡要財務報表進行審計并出具審計報告的業務。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告，對財務報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡要財務報表出具的審計報告。按照特殊基礎編制的財務報表通常包括按照計稅基礎、收付實現制基礎和監管機構的報告要求編制的財務報表。財務報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關財務會計條款的遵守情況發表審計意見。例如，對貸款合同遵守情況發表審計意見;對專利技術、商標使用權等轉讓協議遵守情況發表審計意見。簡要財務報表則是指依據已審計財務報表編制的簡要財務報表。

3、審計工作底稿的構成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎審計，也是會計師事務所重要的檔案資料。

審計工作底稿作為審計報告的基礎為審計報告提供充分、適當的記錄，證明注冊會計師按照審計準則的規定執行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是重要的審計檔案。

審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

資產類工作底稿、負債類工作底稿、所有者權益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎。主要對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。

在實習期間，我所參與的審計報告基本都是比較規范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。

三、實習心得

我實習的第一個感悟是實習價值的高低取決于自身的積極性。在一個完全陌生的環境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個主動教導你并且放手讓你做業務，再指出你的錯誤幫助你進步的上司。能遇到這樣的上司實屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的

業務，做好了他看到有錯誤的地方就自己改掉了，也不會特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規范與否根本無從知道。這時候解決的辦法就只有碰到疑惑的問題時抓住時機去發問，把握自己可以把握到的盡量讓實習更具價值。所以不但是一個提高動手能力的機會，更是一個鍛煉交際能力的時機。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時候也能夠及時的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實習生相處融洽的這一點，讓我在實習期間心境愉快并得到意外的收獲。

第二個感悟是實踐與理論既有聯系又有區別。理論是實踐的基礎，我們書本上的知識都是我們實踐的基礎，有許多知識不是一目了然的。需要我們掌握非常熟練后加以應用。而且書本的知識都只是概論，至于細節，具體的方法還是要我們在實踐中去理解，去總結。

第三個感悟是在不斷的挖掘與發問中我漸漸了解到內資會計師事務所在激烈的行業競爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業成本，以比較優惠的價格吸引客戶，留住客戶，內資所的一些工作程序存在著不太規范的情況。比如信函的發放上，規范的做法是會計師事務所直接把信函送到被函證的單位的，但內資所為了節約成本會讓被審計單位自己完成函證。在事務所林立的情況下，一方面事務所要創造利潤，另一方面要保證審計報告的質量。當兩者產生矛盾的時候，特別是發生尖銳的矛盾，關系到事務所生存發展的情況下，很多時候事務所會以折衷的方法，降低審計工作質量來謀求生存。

通過這次會計師事務所的實習，使我在學校外學到了很多東西，很多課本上沒有而工作中又必須具備的東西，明白事務所的主要職責范圍，機構組成，學會了怎么樣更好的去對人對事，進一步了解會計的相關法規，并逐漸熟悉了審計的業務流程以及關鍵步驟。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。

在當今社會，經濟的發展日趨快速，各個企事業單位的經濟業務也在快速增長，這就使得社會對會計人員有了更高的重視和更嚴格的要求，我們作為即將步入社會的未來的會計專業人員，為了滿足和順應社會的要求，增強社會競爭力，更應該增強自身的素質，培養較強的會計操作能力和會計道德素質。而最直接的途徑就是參加實習。在實習中，我們可以使我們在課堂上學到的知識得到印證，加深印象，熟悉流程，發現并彌補錯誤。

通過這次在會計師事務所的實習，使我在即將畢業前學到了很多東西，很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍，機構構成，學到了一些必備的辦公室事物處理，了解了最近的會計政策法規，并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟。體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性，無論從社會發展還是企業生存，完善的財務制度是至關重要的，而作為會計師事務所，肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質，同時應具備較好的業務能力和身體素質，這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。

同時，作為事務所的實習人員，在審計過程中看到了很多的賬本賬冊，也體會到了作為企業或者單位會計人員的工作。會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。每一筆業務的發生，都要根據其原始憑證，一一登記入記賬憑證，明細賬，日記賬，三欄式賬，多欄式賬，總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其一。會計的每一筆賬務都有依有據，而且是逐一按時間順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬，錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每一個程序，步驟都得以會計制度為前提，為基礎。體現了會計的規范性。對于登賬:首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記賬憑證。然后，根據記賬憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最后才把它登記入總賬。結轉其成本后，根據總賬合計，填制資產負債表，利潤表，損益表等等年度報表。這就是會計操作的一般順序和基本流程。