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第1篇：經濟責任審計現狀及困難范文

關鍵詞：建筑企業；內部審計；內部控制；問題與對策

Abstract: along with our country construction enterprise scale expands with the increasing of the project, set up internal audit as an important part of the decision-making management supervision mechanism is construction enterprise to enhance the management level and the main measure to reduce risk. This paper expounds the relevant theories of architecture in our country enterprise internal audit work, points out that the construction of enterprise internal audit work is currently in China, the present situation and the existing problems and put forward the corresponding improvement measures.

Key words: construction enterprise; Internal audit; Internal control; Problems and countermeasures

中圖分類號：F239.4文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

引言

建筑企業內部審計是一項獨立、客觀的監督和評價活動，其目的在于增加價值和改進組織的經營。建筑企業內部審計通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的有效性，幫助組織實現其目標。

一、建筑企業內部審計的現狀

1.內部審計的相關制度還不健全

建筑企業大都屬于資金與人力資源密集的企業，施工周期長，機構存在著多種管理模式，從而使得包括內部審計制度在內的企業管理制度不夠完善或者未能得到有效執行。建筑企業的內部審計是建筑企業自身的內部審計機構(部門)對企業經營行為、工程施工項目造價、進度、關鍵物料、款項結算等方面進行的審計行為。我國雖然有關于內部審計工作的具體規定，但執行力度較弱，沒有形成一套完善的審計質量評價體系。具體到每個建筑企業，由于項目數量較多與內審人員數量不足的矛盾，目前較多地忙于審計具體事務卻未能花更多的力氣到制度建設上來，從而還沒有制定和執行很切合實際、具有可操作性的內部審計工作的明細性規范文件。

2.預警機制的作用未能充分發揮

建筑企業財務預警，存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預警體系，其核心是內部控制審查與評價，包括合同管理、總分包管理、項目管理、結算管理、資金管理、物資管理等，而企業集權制應是諸多管理中的—條主線。從深層次看，企業內部控制的狀況可折射出領導的經營理念，而經營理念則來自于動機。如果動機與企業長遠利益相吻合則從總體上推動著企業向良性方向發展，反之亦然。

3.工程項目的復雜性與長期性導致審計效率和效果受到影響

施工生產具有流動性、單件性，施工生產受現場工藝、自然條件等的影響，決定了其生產周期長，經營行為復雜。而建筑企業的現場審計工作時間往往有限。審計人員要在有限的時間內收集到充分、適當的審計證據與會計資料，得到準確客觀的審計結論，必須得到被審計單位(項目)的全力支持與配合。但在工作中，往往被審計單位(項目)由于主客觀原因，消極對待內部審計，使得內部審計人員收集的資料或者不完整，或者審計人員不得不從事大量的原始資料整理工作，從而極大地影響了審計工作效率，也可能忽略審計線索，影響審計工作質量。

4.經濟責任審計的確認與咨詢的作用不顯著

經濟責任審計存在以下幾點主要問題：一是國家關于經濟責任審計結果作為對企業負責人職務任免和獎懲的重要依據的規定，缺乏與干部管理程序的對接；二是企業經濟責任審計目前基本上還是以事后監督為主；三是內部審計工作仍未走出財務審計的框框，欠缺實際指導意義；四是企業內部審計機構遇到的困難和壓力還比較大。內部審計相對于外部審計，獨立性較弱，如果被審計單位或被審計項目部消極配合、積極防御，內審工作將難以開展。

5.審計機構與人員缺乏必要的獨立性

由于建筑企業規模及管理模式各不相同，各個企業的內部審計組織的設立方式也存在差異。由于內部審計人員作為企業的員工，其工資福利、職位等受本企業有關負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行其監督和評價職能時有很多的顧慮。當在工程項目審計中發現了項目存在內控不嚴、違規經營或不符合經濟效益原則的事項時，內部審計人員就無法保證起碼的獨立性。

二、建筑企業內部審計現存問題的原因分析

1.建筑企業對內部審計沒有正確的認識

目前許多企業設立內部審計機構主要是迫于政府壓力或是資本市場的制度安排，因此積極性不夠，存在抵觸情緒，表現在機構隨意撤并、精簡，人員東拼西湊。這就使許多建筑企業內部審計機構極不穩定，力量單薄，難以發揮內部審計監督作用。在審計過程中，存在簡化審計程序，審計行為不規范，審計工作底稿不完善，反映不出建筑項目的成本信息、工作軌跡和問題的來龍去脈，審計證據收集不夠充分，對重大問題難以查深查透，該進行審計復核的不復核，該做審計調查和審計詢問記錄的不做，加大了審計風險，降低了審計質量。

2.審計人員的職業素質存在差距

隨著工程項目審計由偏重效益核實向風險防范方面的轉變，工程項目審計的目標與內容發生了較大轉變，同時也給審計人員的素質提出了更高要求。而從目前大多數審計人員的知識結構來看，掌握一般財務審計知識居多，而熟悉工程項目管理、施工組織、工程造價的專業人員較少，知識結構相對陳舊、單一，整體上應對復雜項目審計的能力相對較弱，影響了審計人員查找審計線索的能力，不利于審計人員提升項目審計質量。

3.建筑項目的特殊性對審計人員的風險觀念提出了新的要求

建筑項目的生產存在著總分包、專業分包等模式，生產存在著總體性與協作性。為了確保整體工程質量、安全、工期等目標要求，建筑企業相比其他經濟主體存在更多更復雜的風險，但內部審計人員對于企業風險的揭示，如財務風險、勞務用工安全、聯營掛靠風險、分包經營風險、稅收風險等等在審計過程中有意無意地忽略了，從而沒有體現風險導向基礎上內部審計工作在企業管理中的關鍵性作用。

三、建筑企業內部審計工作改進的對策

第2篇：經濟責任審計現狀及困難范文

關鍵詞：審計準則 離任審計 解決對策

離任審計指對領導干部整個任職期間的經營管理情況及所承擔經濟責任履行情況所進行的審查、鑒證和總體評價，以確認其相關經濟責任的一種經濟監督活動。通過離任審計可以為組織人事部門正確、科學地考核和任用干部提供重要而具體的根據。從現行實際情況來看，離任審計存在著諸多難點與不足，一定程度上影響了審計工作的進展，不利于發揮審計效果，審計的方式和方法尚需要改進和完善。

一、離任審計工作中存在的四個主要問題

（一）離任審計開展的時間有些滯后

離任審計是為了客觀評價領導干部在任職期間履行本職工作的實際情況，是實行權力制衡和民主監督的一種重要手段，也為組織部門評價和考核干部提供科學依據。一般的模式是“先審計再離任”，不經審計不得離任，只要這樣才能實現離任審計的管理職能，才能對干部管理起到積極作用。但實際上在大多數企業都是按照“先離任后審計”的模式在開展工作，把離任審計當作例行公事的事后行為，削弱了其對權力的制約和監督作用，也削弱了其時效性，難以防患于未然。更有甚者，有些企業審歸審、用歸用、甚至未審先用，審計成果的作用無從體現。

（二）離任審計制度的落實不夠，離任審計與人事、紀檢部門考核、考察結合不夠

離任審計制度的落實涉及到組織、紀檢和審計三個部門，這也正是干部監督機制的聯合體現。有一個環節不落實離任審計就會受到影響。但在有些企業，組織、紀檢部門一般在離任前進行考核、考察，離任審計在調任或離職、退休后進行，而且往往采用“先任后審”的做法，這樣就給審計工作帶來諸多不便。譬如對領導干部辦理了調任或升遷，即使在審計中發現了重大的腐敗或重大的違法違紀等問題，也給紀檢和組織部門處理問題帶來很大麻煩和難度，要對領導干部進行全面、客觀、公正的評價就會受到影響，會給社會造成不良影響，也會使離任審計結論得不到落實，離任審計結論的作用被沖淡。

（三）離任審計實施難，審計建議難以落實

有些單位接任領導認為離任審計與己關系不大，敷衍了事，要求被審單位提供的資料和文件難以滿足，審計調查取證難。離任領導大多任職時間長，少則 3-5 年左右，多則 8-10 多年，審計期間跨度大，資料繁多，業務量大，在此期間有關政策及財務、當事人變更頻繁，新來人員對過去發生的一些經濟事實不清楚，這些都給審計工作帶來困難，使其無法深入進行，無法揭示深層次的問題，審計質量得不到保證。也有些企業只看到領導在位時的業績，對其存在的問題不重視不追究，只是一味讓后任去處理，這樣導致繼任者積極性不高、甚者不理前任的遺留問題也不采取有效措施，聽之任之，導致審計結果利用率低，削弱了審計效果，這樣審計難以發揮應有的作用。更有甚者，審計者與被審計者的領導層次不清，往往出現同級審計，或者是被審計人員甚至將變成審計人員上級，使審計人員在離任審計伊始就處于困境，存有顧慮。諸多因素，導致了離任審計實施難，審計建議難以落實。

（四）審計人員綜合素質不高，內部審計力量薄弱，審計質量缺乏保證

離任審計是一種綜合性的業績評價工作，沒有一成不變的工作模式可以借鑒，而且涉及的知識面廣，要求審計人員既要懂財務、審計等方面的專業知識，又要懂工程、管理、法律等方面的知識，不僅要具備查帳技能，還要具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但大多數內部審計人員由會計、審計專業人才擔任，對工程及法律知識不夠精通或知之甚少，這樣就無法勝任離任審計工作。由于專業勝任能力的不足，內審人員往往采取傳統的內審方式方法來做離任審計工作，就無法查出深層次的、普遍的、傾向性的問題，也無法對查出的問題進行透徹的、綜合性的分析，導致無法發揮離任審計應有的作用，削弱了審計工作的質量。

二、針對離任審計工作中的主要問題，提出如下解決思路

（一）科學分類，針對不同類別的離任者選擇不同的審計類型

離任審計的主要目的是正確評價領導干部在任期間的業績，對其經濟責任的履行情況進行客觀評價，肯定成績、找出不足，為組織部門的干部任免與選拔提供科學依據，因此應該提倡“先審計后離任”的工作模式。但如果對所有的離任者都采取統一模式不僅費時費力也不一定能取得理想的效果，所以有必要對不同的離任者采取不同的審計方法。對于轉任、調任、升遷的領導干部堅持“先審后離”，讓其最大限度的配合審計部門工作，如果真的查出了問題，視問題大小合理進行處理，即可避免干部任用方面的失誤也可增強干部的責任感，并可進一步提高內審部門的威信，提高審計效果、成果。對于辭職、退休或不再安排新的領導崗位的干部可以視情況采取“先審后離”或“先離后審”，這樣就可以讓繼任者盡快投身于工作，避免由于前任離任前無心工作而讓企業生產經營工作受到影響。

（二）協調內部審計與組織、紀檢部門的關系，加強離任審計工作的配合

離任審計要在審計領導干部主持工作期間的重大財務收支、遵守法律法規、提高企業經營效率與效果的同時，還要重點審計其對重要資產處置、基建工程建設、重大物資采購等重大經濟事項的決策與實施結果，提出客觀評價，增強其責任心和責任感，提高其治企能力。組織部門應將離任審計結論作為考核任用干部的主要依據，并將審計情況寫進考察材料并進行任前公示。紀檢監察部門要把審計結果作為干部率先垂范、廉潔自律的重要憑據納入廉政檔案管理。

（三）提高效率，確保離任審計工作的質量

各部門應增強全局觀念和宏觀意識，加強協調配合，將離任審計引入干部管理與監督之中。組織和紀檢部門也要監督審計結果的執行情況，對于審計中查出來的問題，其整改責任均應由現任主要負責人承擔，并作為對其考核升遷等的依據。審計方法上要大膽改進，對于管轄單位多，時間跨度長的離任審計，必須采取適當的抽樣審計和重點審計。從賬戶入手，結合座談、走訪等賬外調查法，全面真實高效地拿出審計結果；推行“雙保證書”制度，即被審計單位或個人簽訂向組織提供真實資料保證書，審計人員簽定審計質量責任保證書，以相互監督和制約。為了降低風險保證審計質量，也可以嘗試由多部門聯合參加的任中專項審計，這樣就有利于解決離任審計時間倉促、工作量大、突擊性痕跡突出的缺陷。離任審計還要充分利用內審部門在日常審計工作中發現的問題及收集到的資料和外部中介結構在內部控制審計中發現的內部控制缺陷等問題，深挖管理層舞弊及管理層凌駕于內控之上的行為。審計部門還應實行審計公示制度，促使審計人員履行程序，做到客觀公正、實事求是，同時與被審計領導存在利害關系的人員必須申請回避。

（四）提高內部審計人員素質，加強企業內部審計力量

吸收即懂財務、審計專業知識又懂工程、造價、法律、計算機等方面專業知識的復合型人才加入到審計部門，鼓勵審計人員參加中國注冊會計師或國際注冊內部審計師資格考試，并采取多途徑、多渠道進行后續教育和崗位培訓，使審計人員不但具備專業勝任能力而且要一直保持這種能力。法人治理結構中，在董事會設立審計委員會或者由董事會直接領導內部審計部門，使其具有獨立性和權威性。離任審計時，選派責任心強、綜合素質高的人員加入審計項目組，并通過檢查會計賬簿、會議記錄、工作總結、監管報告、制度規定，個別談話、召開座談會、進行民主測評等方式全面了解情況，并根據平時積累的資料和掌握的情況對重點問題和重要情況給以更多的關注。

離任審計如果只關注領導干部是否完成了各項財務指標，生產經營是否合法合規，就會導致領導干部的短期行為，這勢必影響企業的長遠發展和長期獲利能力，所以離任審計只是一種手段，審計的精神實質是為了引導繼任者更好的為企業工作。當審計成為企業內部管理的一種常態和慣例時，審計職能才能為組織部門任用和選拔干部提供科學依據，為企業管理決策提供有效幫助。

參考文獻：

[1]林鐘高，龔明曉.離任審計.東北財經大學出版社，1998

[2]中國注冊會計師協會.審計.經濟科學出版社，2012

第3篇：經濟責任審計現狀及困難范文

關鍵詞：內部審計質量；控制

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A

隨著我國市場經濟體制的建立和企業改革的不斷深化，審計工作在經濟生活中的地位越來越重要，社會對審計工作的質量提出了更高的要求。審計工作面臨著更多、更新的挑戰。同時，審計質量問題也愈益突出，審計活動的管理尤其是審計質量的控制也就顯得越來越重要。審計質量是審計的生命線，審計質量的優劣會影響到審計工作的聲譽，也會影響審計機關的權威和形象，影響到審計主體能否健康發展。因此，加強審計質量控制，努力提高審計質量，是當前審計工作者亟待解決的重要課題。

1 影響內部審計質量控制的主要因素

1.1 內部審計法規體系

我國內部審計法規體系不健全。法律法規不健全是導致內部審計制度不完善、內部審計質量不高的原因之一。眾所周知，經濟社會中的各種行為主要是靠法律法規與職業道德來規范和制約。內部審計工作也不例外，法律法規與職業道德的健全完善不但能使內部審計工作有章可循、得以規范，而且可使內部審計人員避險有據、保護自己。至今為止中國內部審計協會已了很多具體準則。它們的頒布與施行是內部審計工作的一件大事，是完善與發展內部審計工作規定的重要舉措。當然，從內部審計現狀及未來發展的角度分析，這些規定還遠不能滿足實際需要，尚需在實踐中緊密結合未來發展變化情況，并積極借鑒國外先進的或成功的經驗與做法,對之不斷加以總結改進和充實提高，以制定出較為健全有效的我國內部審計規范體系。健全有效的內部管理制度能及時發現和控制企業經濟活動中發生的各種差錯和舞弊；反之，就會增加差錯和舞弊的可能性，使得審計人員難以發現經濟活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風險。

1.2 審計工作中選用的審計程序

審計人員素質的高低是決定審計風險大小的主要因素。審計人員的素質包括從事審計工作所需要的政策法規水平、專業知識、經驗、技能和審計職業道德等。審計人員的審計經驗需要實踐的積累，但是審計經驗又是有限的，面對復雜多變的審計內容，審計經驗也會有誤斷的時候。另外，內部審計人員工作責任和職業道德也是影響審計風險的因素。許多內審機構和人員缺乏應有的職業規范的約束和指導。面對當今內審對象的復雜和內容的拓展，內審人員勢單力薄，這將直接導致審計風險的產生。內部審計人員選用審計程序和方法也是造成審計風險的一個重要原因。由于被審計單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用哪些審計程序和選用哪些審計方法才恰當并不容易把握。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加。也可能會遺漏一些重要的審計內容，未能覺察重大的錯弊行為，未能收集到充分可靠的審計證據，使審計結論與實際不符,導致審計風險。

1.3 審計內容的拓展

企業的改制、重組已成為國有企業改革的重要方面。因此，內部審計的對象和內容也日益復雜。內部審計對象逐步發展為企業集團、股份公司和連鎖經營店。企業內部機構層次增加，所進行的交易日趨復雜，被審計單位與某些企業的關系是母子公司關系或聯營公司的關系。同時，由于企業的資產重組，必然涉及兼并和收購、改制和改組、聯合和剝離及分拆問題，為內部審計對象開拓了新領域。內部審計對象復雜，為內部審計帶來了更多的困難，審計風險也隨之增加。另一方面，內部審計的內容不僅從傳統的財務審計發展為效益、管理、經濟責任審計、經營決策審計、經營風險審計、投資審計等，還要預測新形勢下的兼并、聯合、分拆以后的償債能力和贏利能力，評價企業是否有效益,提出是否可行的意見書供領導決策參考。這對內部審計人員提出了更高的需求，審計人員做出正確結論的難度也就越大，審計風險也就不可避免的存在。

2 提高審計項目質量的措施

2.1 推行審計結果運行和公告機制

在考核、考察、任用和獎懲中，要重視和發揮審計結果作用，將審計結果作為重要的依據或參考依據。建立健全一系列行為規范，確保審計成果科學和有效的利用。對審計發現有問題的人，不應重用、提拔。組織、人事、紀檢和審計部門要協調配合，審計成果才能得到充分重視和運用。用好審計結果，擴大審計影響。實行審計結果公告制度，在保守有關秘密和遵守有關人事紀律的前提下，審計結果在一定范圍內實行公告。通常的審計結果僅向委托部門、主管部門及相關部門報告，其他部門和群眾并不了解審計結果。久而久之，審計人員的積極性就受到影響和挫傷，審計質量和風險意識更加淡薄。要想改變這種狀況，行之有效的辦法就是要推行審計結果公告制度，將審計部門和審計人員的工作置于廣大群眾監督之下，這樣不僅能促使審計人員嚴格按照國家法律法規、準則、制度、程序和要求開展審計工作，而且能還能提高審計人員的工作主動性和積極性，從而達到提高審計質量的目的。

2.2 建立健全審計質量檢查和考評制度

科學考核和評價審計工作是提高審計質量的重要內容。要提高審計質量就必須建立健全一套審計質量檢查和考核指標體系，以便全面正確地考核審計質量。審計檢查有事中檢查、事后檢查，檢查審計活動是否符合審計計劃和審計方案，是否按照會計制度和其他有關財經法規的規定所執行，然后進行考核和評比。通過檢查、考核和評比，可以了解審計工作的質量，總結和掌握有用的審計信息，改善和提高審計部門和人員管理和業務水平，深化審計工作，最終提高審計工作質量。在考核和評比審計質量的基礎上，應根據考核結果對審計質量優良項目組和有關人員進行表揚和獎勵，對審計質量差的項目組和有關人員進行批評和處罰，以促進審計工作質量不斷提高。

2.3 建立健全審計質量崗位責任制

為保證審計質量，建立健全審計報告和審計工作底稿分級復核制度，根據審計項目的復雜程度和部門審計人員等因素，設置不同的復核等級，以確信其符合審計準則及相關審計質量的要求。對于每一位審計人員所完成的審計項目工作，應當由具有同等或較高技能的人員進行檢查，以確定已完成的工作是否遵守審計準則及及內部審計規范；是否對已完成的工作和形成的結論做了充分的審計記錄；是否存在任何未解決的重要審計問題；審計程序的目的是否已經實現；所表達的審計結論是否與審計的結果一致。審計部門負責人為最終復核人。

2.4 提高審計人員的綜合素質

審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分，在很大程度上起到決定性和關鍵性作用。只有不斷提高審計人員綜合素質，才能防犯審計風險，提高審計工作質量。

2.5 加大審計工作的宣傳力度

審計部門要大力宣傳依法行政、依法審計的重要性和必要性。使各級領導和部門以及人民真正給予支持、關心和愛護，只有得到他們的理解、幫助，審計工作才能勝利進行，否則審計工作就很難開展，受到各種各樣的壓力和阻礙。要根據審計人員的多少，審計項目要求和內容，圍繞社會和人民所關心的熱點、難點、重點進行審計。

第4篇：經濟責任審計現狀及困難范文

關鍵詞：高校；債務危機；貸款；財務管理

中圖分類號：G521.9文獻標識碼：B文章編號：1009-9166（2011）0017(C)-0378-02

一、高校債務危機現狀

近年來，由于高等教育規模擴張過快，政府對高等教育的財政投入缺位，高校大規模舉債。廈門大學鄔大光教授的一項調研表明，公辦高校貸款規模高達2000億―2500億元。2007年9月12日，教育部長周濟在國務院新聞辦召開的新聞會上表示，我國高校債務總計約2000多億元。而在政協十一屆一次會議教育界特別小組討論會上，全國政協委員田淑蘭表示，目前全國的高校債務已經達到了2400億元左右。更有學者認為目前我國高校貸款規模已經達到4000億元以上，高校債臺高筑，危若壘卵，入不敷出已成事實。

二、高校債務危機的危害

從1999年擴招開始卷入貸款風潮的中國高校將陸續迎來還款高峰。今后3―5年內，進入還款期的高校將形成到期不能還本付息的局面，部分高校已存在嚴重的財務危機，有許多大學已經在虧損運行，游走在財務破產的邊緣，債務危機產生的危害日益顯現。

（一）債務危機產生的直接危害

高校債務危機首先影響的是高校教學質量的保障與科研水平的提高。高校巨額本息的償付已經影響了許多高校的健康運行。在政府財政投入有限的情況下，高校教學設施不能及時更新與維修，教學材料、實驗材料和科研材料一再縮減，各種科研實驗活動不能順利開展。

（二）債務危機產生的潛在危害

高校債務危機可能通過一系列反應對高校和金融市場產生潛在的危害，對社會各個方面造成更為深遠的消極影響。首先，高校債務危機影響高校的可持續發展甚至破產。《中華人民共和國企業破產法》第二條規定：“企業法人不能清償到期債務，并且資產不足以清償全部債務或者明顯缺乏清償能力的，依照本法規定清理債務。”該法的適用范圍為所有企業法人。公立高校是公益性事業法人，事業法人不具有破產能力，高校破產說暫時還不能成立，但隨著高校債務問題越來越嚴重，有的大學債務利息都無法償還，而大學債務的責任人缺位，非常類似于過去的國有企業債務。盡管事實上存在國家對高校的隱形擔保，但在國家財政對高等教育直接投入增長有限的情況下，高校破產也并非危言聳聽。其次，高校債務蘊含巨大的金融危機。巨額負債形成了放貸銀行的不良貸款，直接損害銀行的正常經營。

三、采取有效措施化解高校債務危機

（一）高校發揮自身潛力實施自救

解決高校債務問題必須發揮高校自身的主動性，高校主動性一旦調動，辦法總比困難多。比如，負債高校的老校區一般地處市區，土地升值快，學校在政策允許的前提下可以置換空置的土地、校舍，緩解資金困難；高校還可以充分利用科研成果轉化等辦法籌措資金。近些年來，我國高校以市場為導向逐步發展了一批高科技企業，已初步形成了具有中國特色的高校科技產業，取得了良好的經濟效益和社會效益，也為高校的融資開辟了一條很好的渠道。早些年的“北大方正”、“清華同方”由于科技含量高，經營效益好，早早地踏上了上市融資和拓寬融資渠道及尋求跨越式發展的道路。近些年來的“交大博通”、“浙大海納”等企業在股市上也有不俗的表現，截至目前為止，全國高校控股和參股的上市公司已有不少。另一方面，加強高校與企業間的聯系，走產學研結合的道路，高校集中了大批學術造詣深厚的專家、教授和科研人員，學科門類齊全、實驗設備先進，可以解決企業的一些重大科研攻關項目。校企合作，既能節約企業的科研投資經費，降低實驗風險，又能增加高校科研經費，增強科研實力，達到優勢互補、資源共享、共同收益的效果。另外在政策允許范圍內接受企業（或財團）的捐贈以及采用其他金融手段等，都是可能的自救措施。

（二）嘗試多種形式拓寬融資渠道

目前身陷債務困境的高校可以嘗試向民間拓寬融資的渠道，走多元化籌集資金的道路。所謂“民租”就是解決現階段國家財力難以解決而高校又急需擴建的教育設施問題的一條出路。和企業的融資租賃方式一樣，鼓勵社會力量興辦，學校按照社會投資收益率和固定資產折舊率，給投資者償付合理的租金，保證項目的正常收益水平，從而調動社會投資高校教育的積極性。這樣既可以解決銀行要求的擔保或抵押問題，又可以解決高校急需的資金問題，還可以分散高校由于融資而引起的財務風險。

（三）科學管理高校貸款行為

一是國家應盡快出臺規范高校銀行貸款行為的規范性文件，使各高校依照規定，按其自身的發展規劃需要向銀行貸款，督促其合理地運用銀行貸款。二是商業銀行嚴格根據《商業銀行法》、《中華人民共和國合同法》等法律規定，增強風險和效益意識，嚴格按照規定程序，在放貸前對高校貸款規模、利率高低、還款期限、未來可預期收入和償還能力等進行科學評估，控制總量、防范風險，使高校貸款從資金源頭得到控制，從而杜絕高校貸款的任意性，逐步規范高校的貸款行為。三是有關部門應為高校建立負債風險防范指標體系以控制貸款比例，為每所高校設定可貸款的上限額度，設置預警指標，超過指標之后需要審批，從而本著適度負債的原則，幫助高校化解貸款風險。高校管理者也可通過該指標體系定期進行分析，正確評估高校當前的財務狀況、經營成果，測定負債投資對高校當前和未來財務狀況的影響，從而更好地作出貸款決策。

（四）控制貸款規模，優化貸款結構

進一步強化高校貸款法定還貸責任，將貸款管理作為高校領導干部經濟責任審計的重要內容，引導高校正確認知風險，完善決策程序，使高校貸款規模不超過學校的償債能力，年度還款付息金額不影響學校的正常運行。

（五）設立可持續發展高校償債準備金

通過設立償債準備金可以促使學校有計劃地集中、儲備償債資金，在一定程度上遏制部分高校不顧實際情況盲目貸款的沖動，避免債務到期集中償還影響學校正常運轉的問題，減輕財務負擔，降低財務風險。學校應當對償債準備金進行嚴格有效管理，保證該項資金只用于償還債務，嚴防將償債準備金挪作他用，以增強償債能力，確保財務穩健運行，實現高校事業的可持續發展。

（六）調整高校教學水平評估體系標準

教育部正在實施的本科教學水平評估體系標準相對單一，在客觀上促動了一些高校的盲目發展行為。因此，建議教育部對這一評估指標體系進行調整，區別不同類型、層次的高校，制定分類指導、分層次評估的指標體系，引導高校走“以提高質量為核心”的發展道路，避免單純的規模擴張帶來的高負債等問題。

（七）引進民間資本、建立股份制高校的方式值得考慮

國外的一些經驗可供借鑒，比如可以建立大學理事會，并將其作為大學財政與行政的最高決策機構。理事會以獨立理事為主，校長由這個理事會選聘，并對其負責。大學的重大建設和發展項目，必須由該理事會審議。這樣，大學將成為一個獨立的法人，理事會將是一個信托機構，接受政府撥款和捐款，并盡到善意使用信托資金的法律責任。

（八）政府應對高校社會捐資的稅收加大優惠力度，激發社會捐資教育的積極性

根據1999―2005年《中國教育經費統計年鑒》相關數據計算，1998―2004年普通高校社會捐集資收入占經費總收人的比重是1999年的2.3%，到2004年下降到1.08%。與國外大學相比，美國來自于社會團體、校友等的捐贈，約占美國高等教育經費的8%。政府對社會捐資的稅收應給予政策性優惠，擴大社會捐資稅收優惠范圍，提高稅收優惠的標準，激發社會捐資教育的積極性，做大社會教育捐資的“蛋糕”。

結束語：總之，當前我國高校的貸款風險是客觀存在的。只有靠國家政策和財政扶持，金融部門的幫助，以及高校自身轉變觀念、改變機制、加強風險意識、注重財務管理，才能避免高校貸款風險進一步擴大，有效化解債務危機。

作者單位：云南大理學院經濟與管理學院

參考文獻：