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所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中,由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤,以及主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí),使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般有下列表現(xiàn)形式:
(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)的基本職能是核算和監(jiān)督,而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程與會(huì)計(jì)核算密不可分,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會(huì)計(jì)的核算與操作。因此,真實(shí)、完整、及時(shí)、合規(guī)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,是金融會(huì)計(jì)部門的主要任務(wù),也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作,會(huì)計(jì)核算質(zhì)量不高,運(yùn)作程序不規(guī)范,都會(huì)形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)工作的另一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模,講究信貸管理,卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督,不進(jìn)行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門以后,由于面對(duì)的企業(yè)為數(shù)眾多,規(guī)模較小,信譽(yù)不強(qiáng),在發(fā)放貸款時(shí)更要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬,即事后核算,會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對(duì)于某些盲目決策,攀比消費(fèi),超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,無法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。
(三)決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn)
由于會(huì)計(jì)部門未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督兩大管理職能,未能及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息,甚至未能通過核算分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題,使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤,這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險(xiǎn),它是建立在前兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)之上的。目前,會(huì)計(jì)部門普遍沒有制定風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系,參與決策職能形同虛設(shè),無助于決策的科學(xué)化、周密化,一旦決策失誤則損失無法彌補(bǔ)。
(四)信息操縱風(fēng)險(xiǎn)
許多金融機(jī)構(gòu)和高層負(fù)責(zé)人為維護(hù)自身利益,違反金融政策和金融監(jiān)管部門的有關(guān)要求操縱會(huì)計(jì)信息,通過弄虛作假的方式,使會(huì)計(jì)部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分,真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等,掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn),影響對(duì)銀行經(jīng)營狀況的客觀評(píng)價(jià),因而帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)
隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展,各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們?cè)诜睒s金融市場(chǎng)的同時(shí),也給金融會(huì)計(jì)工作本身帶來了極大的挑戰(zhàn)。金融會(huì)計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn),積極尋求更為合理、有效的途徑來規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓的良好的內(nèi)外部環(huán)境,盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),就會(huì)造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。
(六)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)
金融業(yè)這幾年來發(fā)展迅速,各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn),對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求,但是有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠,水平不高,操作行為不規(guī)范,工作責(zé)任心不強(qiáng),不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化,這就給風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留有充足的余地。任何會(huì)計(jì)活動(dòng)都是由會(huì)計(jì)人員完成的,如果會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng),或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作,使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如,由于對(duì)票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高,工作責(zé)任心不強(qiáng),致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。
二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)
加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是一個(gè)多層次的任務(wù),我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍,為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育,使其樹立正確的人生觀、價(jià)值觀、世界觀,培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)道德,重樹“三鐵”信譽(yù),重塑“誠信”文化。二是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識(shí),在任何時(shí)候都不能以信任代替管理,以習(xí)慣代替制度,以人情代替紀(jì)律。三是定期考核會(huì)計(jì)人員掌握制度的情況,凡是對(duì)基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的,對(duì)在業(yè)務(wù)過程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會(huì)計(jì)人員,要嚴(yán)肅處理,絕不遷就。四是營造貫穿會(huì)計(jì)人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境,為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺(tái)。通過政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識(shí)、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn),造就精通會(huì)計(jì)、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。
(二)加強(qiáng)制度建設(shè),建立完善的內(nèi)控體系
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制,規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理,并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化,增強(qiáng)可操作性,做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依,有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
(三)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
人們通常有一個(gè)誤區(qū),認(rèn)為會(huì)計(jì)是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督,財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過去的經(jīng)營狀況。但卻往往忽視了會(huì)計(jì)更重要的職能是為報(bào)表使用者提供經(jīng)濟(jì)信息,為日后經(jīng)濟(jì)行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)分析,并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系,才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上,面對(duì)未來的變化做出有針對(duì)性的反應(yīng),充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用,全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況,及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息,幫助銀行建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,優(yōu)化控制,提高規(guī)劃決策能力,發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用。
(四)加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督管理
1.加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合,發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會(huì)監(jiān)督審計(jì)部門應(yīng)建立工作情況通報(bào)制度,這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會(huì)計(jì)工作情況,又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同,避免重復(fù)勞動(dòng),還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要,增強(qiáng)檢查工作的針對(duì)性,提高檢查效果。
2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞笕轿豢刂啤?/p>
(1)充分發(fā)揮會(huì)計(jì)事前監(jiān)督的作用。通過對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。
(2)充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會(huì)計(jì)部門要隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對(duì)比,發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患,及時(shí)敦促有關(guān)部門采取修正措施,并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號(hào)。
(3)充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救作用,及時(shí)堵塞金融風(fēng)險(xiǎn)的漏洞。這樣,通過事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣,就會(huì)形成防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效屏障。
(五)進(jìn)一步完善我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度
1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定,國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn),即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失,農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級(jí)分類的試點(diǎn)。要以推行五級(jí)分類為契機(jī),加強(qiáng)檢查與監(jiān)督,使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量,對(duì)其他資產(chǎn)的核算,按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí),按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn),提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率,適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件,以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。
2.合理確定收入期限,縮短應(yīng)收未收利息核算期限。考慮過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際,對(duì)歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 構(gòu)成 防控策略
一、前言
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在活動(dòng)中由于不確定或不可控因素導(dǎo)致一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的實(shí)際效益與期望收益發(fā)生偏差,甚至造成損失的一種可能性。其本質(zhì)是是一種微觀性的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的綜合體現(xiàn)。
二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成
(一)投資風(fēng)險(xiǎn)
投資風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)面臨的最大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)根據(jù)自身綜合素質(zhì)與外部環(huán)境制定發(fā)展戰(zhàn)略,并與自身財(cái)力狀況和人才水平相結(jié)合。如果企業(yè)在不具備擴(kuò)張條件的情況下進(jìn)入陌生行業(yè)或開展不熟悉的業(yè)務(wù),非但無法給企業(yè)帶來預(yù)期的盈利效果,甚至使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)攀升。可以看到,國有企業(yè)一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人向有關(guān)政府部門申報(bào)重大投融資行為。這其中亂拆借、亂擔(dān)保、亂投資問題較為突出。面對(duì)這種現(xiàn)狀,制定企業(yè)重大投融資行為風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制、完善國有資產(chǎn)出資人機(jī)構(gòu)是各級(jí)國資委面臨的重要問題。
(二)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前,現(xiàn)代化管理模式并未在國有大中型企業(yè)中廣泛開展。由于企業(yè)上級(jí)管理機(jī)構(gòu)較多,管理層級(jí)復(fù)雜,使得管理幅度逐漸削弱;投資權(quán)利逐級(jí)下放,使國有資本的控制力和影響力有所減弱;子公司和部門依據(jù)各自的需要進(jìn)行投資,使得財(cái)務(wù)管理混亂不堪;企業(yè)采用管理下屬企業(yè)的方式管理子公司,沒有形成統(tǒng)一有效的的內(nèi)部控制制度體系。母子公司會(huì)計(jì)政策無法統(tǒng)一,財(cái)務(wù)管理薄弱。同時(shí),欠缺財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和預(yù)算管理制度使得財(cái)務(wù)部門難以為經(jīng)營管理決策有效服務(wù)。在經(jīng)營方面,沒有統(tǒng)一的經(jīng)營質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)作為參考;制定目標(biāo)上缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營計(jì)劃;流程管理上缺乏客戶資信管理程序和交易審批流程;結(jié)果評(píng)價(jià)上重結(jié)果輕過程,依然沿用傳統(tǒng)的經(jīng)營承包制;虧損問題的存在,導(dǎo)致企業(yè)自有資金和銀行貸款被擠占、挪用,使企業(yè)的資金情況變得捉襟見肘。為了取得原材料和其他經(jīng)濟(jì)資源,虧損企業(yè)拖欠債務(wù)人資金,商業(yè)信譽(yù)下降,形成惡性循環(huán)。
(三)激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)
在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的情況下,企業(yè)管理者和股東之間的利潤關(guān)系主要用激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行控制。隨著激勵(lì)機(jī)制的廣泛應(yīng)用和不斷改進(jìn),企業(yè)價(jià)值得到了提升、成本合理降低、經(jīng)營者道德風(fēng)險(xiǎn)減少。然而,現(xiàn)行激勵(lì)機(jī)制僅僅做到了經(jīng)營者與股東共享樂,卻無法同吃苦。也就是說管理者僅僅與股東分享經(jīng)營成果,卻不承擔(dān)損失與風(fēng)險(xiǎn)。 這在風(fēng)險(xiǎn)管理的角度上增加了經(jīng)營者的道德風(fēng)險(xiǎn),并無法降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
國有大中型企業(yè)外部監(jiān)督力量匱乏,一是各監(jiān)督渠道混雜、標(biāo)準(zhǔn)不一,加之管理分散、缺乏溝通,無法形成合力管理的效果;二是一些監(jiān)督未能按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行,監(jiān)督力度不夠,對(duì)內(nèi)部控制存在的問題包庇、放縱;三是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)中不正當(dāng)?shù)母偁帲沟帽O(jiān)督作用無法完全發(fā)揮出來。以追求利潤為目標(biāo)的經(jīng)營管理模式,很少將內(nèi)部控制作為考核指標(biāo),內(nèi)部控制狀況沒有對(duì)企業(yè)利益關(guān)系產(chǎn)生足夠的影響。
(五)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
國家宏觀經(jīng)濟(jì)、社會(huì)及法律環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的環(huán)境。這些存在于企業(yè)之外的環(huán)境是企業(yè)無法控制的,并深刻影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。正是由于這些因素的復(fù)雜性和多變性,增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性,一旦給企業(yè)帶來致命的打擊,企業(yè)將無還手之力,所以外部環(huán)境是企業(yè)不容忽視的。
三、國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控對(duì)策
(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),建立預(yù)警體系
雖然無法從根本上消除國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),但通過有效的防控措施,可將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在正常水平之下,因此要求財(cái)務(wù)人員時(shí)刻保持財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),除了對(duì)其進(jìn)行足夠重視,還要認(rèn)清各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì),建立對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體制。在實(shí)際工作中,國有企業(yè)可針對(duì)應(yīng)收賬款、存貨庫存、現(xiàn)金流量與支出等環(huán)節(jié)建立預(yù)警機(jī)制,并建立短期與長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),動(dòng)態(tài)監(jiān)控國有企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α⒔?jīng)濟(jì)效益、獲利能力和償債能力,確保國有企業(yè)長期穩(wěn)定地發(fā)展。
(二)健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)
國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工程,其中涉及的環(huán)節(jié)紛繁復(fù)雜。因此,國有企業(yè)要建立完善的組織結(jié)構(gòu),明確管理層與內(nèi)部控制部門的職責(zé),落實(shí)防控重點(diǎn)和財(cái)務(wù)評(píng)估措施,確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容,并貫徹落實(shí)到國有企業(yè)經(jīng)營管理的每個(gè)層面;在劃分組織內(nèi)部各個(gè)部門事權(quán)的同時(shí),更要保證權(quán)責(zé)清晰及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的可操作性,并建立現(xiàn)代企業(yè)制度,保證國有企業(yè)的財(cái)權(quán)、人權(quán)和事權(quán)得到合理劃分,做到對(duì)國有企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效控制。
(三)不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
為提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量和水平,要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行長期、系統(tǒng)的培訓(xùn),定期制定并完善考核制度,連續(xù)不斷地提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。首先要重視財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn),豐富其知識(shí)結(jié)構(gòu),提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);其次,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員道德素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng),提升其道德素質(zhì)和職業(yè)水平,最大限度避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生;再次,在招聘環(huán)節(jié)加強(qiáng)崗位監(jiān)督和管理,堅(jiān)決拒收無法達(dá)到國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要的人員,提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)隊(duì)伍綜合素質(zhì)。
(四)內(nèi)控審計(jì)和外控監(jiān)督共同作用
在國有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著不可或缺的作用,是國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要手段,但僅僅依靠內(nèi)部審計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,還要結(jié)合外部監(jiān)督的力量。為此,國有企業(yè)一定要對(duì)內(nèi)控審計(jì)給予足夠重視,及時(shí)出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)防范措施,并自覺接受外部監(jiān)督,給國有企業(yè)防范各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。
(五)提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性
財(cái)務(wù)決策是否準(zhǔn)確對(duì)財(cái)務(wù)管理工作成功與否起到了決定性作用,經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策的失敗很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。為有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)要充分考慮到影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素,運(yùn)用定量分析法建立模型,在決策過程中使用科學(xué)的數(shù)據(jù)分析。在選擇可行性方案時(shí),切不可主觀判斷。例如在石油企業(yè)投資決策過程中,要依據(jù)建立的模型準(zhǔn)確計(jì)算各投資方案的回收期、凈現(xiàn)值及投資報(bào)酬率等指標(biāo),綜合評(píng)價(jià)計(jì)算結(jié)果,結(jié)合各種因素選擇最佳方案。嚴(yán)格按照科學(xué)程序作出決策可以把失誤降到最低,從而減少因決策失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(六)建立企業(yè)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建立在各部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)基礎(chǔ)之上。同一時(shí)期企業(yè)不同部門可能存在不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)整體運(yùn)行角度綜合考量各種風(fēng)險(xiǎn)綜合影響效果,分析出造成企業(yè)整體資金平衡損失的因素,從整體上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的管理和控制。另外,財(cái)務(wù)等相關(guān)部門要對(duì)資產(chǎn)管理比率進(jìn)行定期考核,加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的投放和管理,提高資金周轉(zhuǎn)率,進(jìn)一步提高企業(yè)的資金變現(xiàn)能力。同時(shí),企業(yè)要建立合理的資本結(jié)構(gòu),持有一定的負(fù)債,降低資金成本的同時(shí),掌控負(fù)債額度,避免因到期無力償還債款或資不抵債而帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
四、總結(jié)
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)客觀存在的問題,但在某種程度上它也是可控和可預(yù)見的。國有企業(yè)只有加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí),決策時(shí)著重考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,科學(xué)分析,找到潛在風(fēng)險(xiǎn)因素,建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系后,做到最大限度避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),健康持續(xù)地發(fā)展下去,才能更進(jìn)一步為我國國民經(jīng)濟(jì)起到中流砥柱的作用。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】自學(xué)考試 考務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)防控
近些年來,國家頒布了一系列規(guī)定來對(duì)自學(xué)考試考務(wù)管理進(jìn)行規(guī)范,對(duì)維護(hù)自考的安全性、嚴(yán)肅性及權(quán)威性等方面具有十分重要的意義。但是由于各種主觀原因和客觀原因,目前高教自學(xué)考試考務(wù)管理方面仍存在著不少風(fēng)險(xiǎn)問題,并嚴(yán)重影響了自考的有序進(jìn)行,因此,必須對(duì)這一問題給予足夠的重視,采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施,確保自考的順利進(jìn)行。
一、自學(xué)考試考務(wù)管理的內(nèi)涵
自學(xué)考試考務(wù)管理主要指的是為確保自學(xué)考試整個(gè)過程能夠順利進(jìn)行,并獲得預(yù)期目的,對(duì)所開展各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行組織計(jì)劃、協(xié)調(diào)指揮及控制等過程。高教自學(xué)考試考務(wù)管理主要包括了考試計(jì)劃、命題、組織、報(bào)名、考場(chǎng)的設(shè)置、考試過程的實(shí)施、分?jǐn)?shù)的評(píng)定與公布、考籍和后勤管理等方面。
二、自學(xué)考試考務(wù)管理中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及問題
這些年來,我國高教自考考務(wù)管理工作在確保自考的順利開展方面發(fā)揮了巨大的作用,并獲得了可喜的成果,但也存在著不少風(fēng)險(xiǎn)問題,必須給予足夠的重視。
(一)部分考點(diǎn)考試管理過程存在著薄弱環(huán)節(jié)
考試組織過程不夠精細(xì)化,沒有對(duì)考試過程中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行充分考慮,致使相關(guān)預(yù)案工作準(zhǔn)備不充分。隨著規(guī)范化考場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)的不斷升級(jí),部分考點(diǎn)的硬件設(shè)備還不能完全滿足考試需要,技術(shù)力量很難完全解決考試過程中可能出現(xiàn)的各種情況。
(二)考風(fēng)考紀(jì)問題仍然嚴(yán)峻
考風(fēng)、考紀(jì)方面仍存在諸多問題,如作弊等行為的不斷增多、作弊形式的日趨多樣化及隱蔽化,隨著科技的發(fā)展,作弊也帶上了濃重的高科技色彩。例如,不少人采用無線耳機(jī)進(jìn)行作弊,此手段較之前的偷看、夾帶等更具隱蔽性。還有些人甚至找“”,團(tuán)體進(jìn)行作弊,監(jiān)考甚至考務(wù)工作人員與考生之間相互串通進(jìn)行作弊,這些均嚴(yán)重?fù)p害了我國高等教育自考的權(quán)威性、嚴(yán)肅性以及公正性。
(三)監(jiān)督處罰力度缺乏強(qiáng)硬性
近些年來,我國高教自學(xué)考試考務(wù)管理工作均是以相關(guān)行政法規(guī)為依據(jù)來實(shí)施的,雖然在確保自考的順利開展、維護(hù)其聲譽(yù)方面發(fā)揮了巨大的作用,但目前已然難以適應(yīng)越來越復(fù)雜的考務(wù)管理情況,由于考務(wù)監(jiān)督處罰缺乏強(qiáng)硬性,僅僅對(duì)考生違規(guī)進(jìn)行處罰,而未對(duì)實(shí)施的主體進(jìn)行必要的處罰,執(zhí)行時(shí)因各種原因并未完全實(shí)現(xiàn)依法治考。
三、自學(xué)考試考務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)防控策略
(一)強(qiáng)化考務(wù)管理工作責(zé)任,提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
部分考點(diǎn)考務(wù)管理責(zé)任落實(shí)不清、防范不夠,這種現(xiàn)象明顯同考試的安全性和公平性相違背,必須引起高度重視。為了強(qiáng)化考務(wù)管理工作,應(yīng)建立完善的責(zé)任制度,嚴(yán)格落實(shí)、層層把關(guān),將責(zé)任理念充分灌輸?shù)矫總€(gè)負(fù)責(zé)人心中,避免一旦出現(xiàn)問題,卻不知追究何人責(zé)任的現(xiàn)象。追究責(zé)任時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行,切不可。
(二)推動(dòng)考務(wù)管理高科技化
為考務(wù)管理工作營造一個(gè)高科技環(huán)境,這對(duì)于提高考務(wù)管理工作的績效具有十分重要的作用。進(jìn)行自考高科技化建設(shè)時(shí),應(yīng)以“三個(gè)建成,一個(gè)實(shí)現(xiàn)”為目標(biāo),即分別進(jìn)行高教自學(xué)考試辦公信息網(wǎng)、自考信息資源庫、自考學(xué)習(xí)服務(wù)系統(tǒng)等的構(gòu)建,實(shí)現(xiàn)我國高教自學(xué)考試業(yè)務(wù)的信息化管理。建設(shè)過程中應(yīng)堅(jiān)持“統(tǒng)籌規(guī)劃”“資源共享”“突出重點(diǎn)”“分部實(shí)施”。此外,可利用高科技技術(shù)來防范作弊等行為,已成熟的技術(shù)除了采用手機(jī)屏蔽儀以外,還有電子化標(biāo)準(zhǔn)考場(chǎng)的構(gòu)建,同時(shí)配合互聯(lián)網(wǎng)來對(duì)自考考場(chǎng)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。近些年來,指紋對(duì)照等技術(shù)也開始逐步應(yīng)用,報(bào)名過程中進(jìn)行指紋的收集,將考生所有信息錄入計(jì)算機(jī)中,當(dāng)考生進(jìn)入考場(chǎng)時(shí)應(yīng)進(jìn)行指紋的驗(yàn)證,以防替考等情況發(fā)生。
(三)加強(qiáng)考務(wù)信息資源的開發(fā)及其利用
應(yīng)在自學(xué)考試管理機(jī)構(gòu)中進(jìn)行有關(guān)部門的設(shè)立,以專門負(fù)責(zé)考務(wù)信息資源的收集、管理及其有效的開發(fā)、利用,此方面可借鑒歐美及日本等國家,通過考試信息,及時(shí)發(fā)現(xiàn)考務(wù)管理中存在的問題,通過對(duì)問題進(jìn)行表述,對(duì)決策及方案進(jìn)行制定和選擇,并對(duì)考務(wù)管理狀態(tài)進(jìn)行及時(shí)反饋,來為今后的發(fā)展方向做出及時(shí)的調(diào)整。
(四)規(guī)范考務(wù)管理工作
考務(wù)管理工作是繁雜而又細(xì)微的工作,各項(xiàng)工作都要建立完整的管理制度, 每一處疏漏都會(huì)影響全局,有關(guān)工作人員必須進(jìn)一步規(guī)范考務(wù)管理工作,為考生提供良好的環(huán)境及優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí),在監(jiān)考隊(duì)伍管理方面,應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)考人員的選拔及考評(píng),完善激勵(lì)制度。一方面,針對(duì)目前賄賂及拉攏監(jiān)考人員進(jìn)行作弊的各種不正之風(fēng),應(yīng)嚴(yán)格把好選聘關(guān),將大膽、負(fù)責(zé)、作風(fēng)正派、敢抓敢管的優(yōu)秀教師放到考試的第一線上,以確保考務(wù)管理工作的質(zhì)量。另一方面,還應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)考工作人員的考評(píng)及管理,除了加強(qiáng)思想教育以外,還應(yīng)通過立法形式對(duì)監(jiān)考行為進(jìn)行規(guī)范,防止不正之風(fēng)出現(xiàn)。
總之,考務(wù)管理工作是各個(gè)考點(diǎn)工作中十分復(fù)雜的一個(gè)階段,并直接反映了各考點(diǎn)機(jī)構(gòu)的管理水平高低,只有不斷加強(qiáng)與完善考務(wù)管理工作,將風(fēng)險(xiǎn)降到零,方可實(shí)現(xiàn)考試的順利進(jìn)行。
【參考文獻(xiàn)】
金融會(huì)計(jì)是金融管理工作的重要組成部分,金融愈發(fā)展,會(huì)計(jì)愈重要。金融會(huì)計(jì)的重要性,要求其對(duì)金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理活動(dòng)的核算監(jiān)督及其所反映的財(cái)務(wù)信息必須絕對(duì)準(zhǔn)確,符合客觀實(shí)際。但是,金融會(huì)計(jì)也面臨著復(fù)雜的外圍環(huán)境和人為因素所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。而金融業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行、農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。
1.1金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義
風(fēng)險(xiǎn)是指一定條件下和一定時(shí)期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動(dòng)程度,其本身具有不確定性和客觀性。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營過程中,由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤、主客觀條件惡化或其他情況使資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)蒙受的損失以及將損失所期待利益的可能性。
1.2金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容
金融風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多種多樣的,金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是金融風(fēng)險(xiǎn)很重要的一個(gè)方面,其危害程度并不亞于信貸風(fēng)險(xiǎn)。因此,防范與化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容[2]。在進(jìn)行防范之前,首先要了解其內(nèi)容。
(一)會(huì)計(jì)制度的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)主要包含會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)性工作,在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會(huì)計(jì)核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就容易發(fā)生;結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn);結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo),其數(shù)據(jù)不實(shí),不僅會(huì)影響單位,也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(如總行一級(jí)法人),乃至對(duì)國家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。
(二)會(huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督,就是對(duì)單位經(jīng)營活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)薄弱。比如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理,卻忽視和放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面,基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬,即事后核算,會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對(duì)于某些盲目決策,攀比消費(fèi),超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為,無法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。
(三)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)
會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體,即主要因素,其風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是一部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò);二是還有個(gè)別銀行會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣,他們內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;三是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制;四是金融機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面的漏洞,規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善,制度不完善會(huì)影響會(huì)計(jì)人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量,同時(shí)會(huì)影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。以上這些均會(huì)致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失[3]。
2分析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,產(chǎn)生金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是多方面的,經(jīng)過了解和分析主要有一下幾個(gè)方面:
(1)競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境
我國的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式逐步走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式。在市場(chǎng)化的進(jìn)程中,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所常見的缺陷也逐漸暴露出來,如:市場(chǎng)存在著不公平的競爭,市場(chǎng)的約束機(jī)制缺乏等等。目前,從我國的情況看,社會(huì)平均利潤率尚未形成,而金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率又吸引了大量的社會(huì)資源涌入。在缺乏健全的市場(chǎng)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)情況下,再加上地方政府的本位主義色彩,各地金融機(jī)構(gòu)劇增。大量增加的金融機(jī)構(gòu),雖有利于市場(chǎng)效率的提高和社會(huì)性平均利潤率的形成,但違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動(dòng)的可能性增加了,從而銀行風(fēng)險(xiǎn)日趨增大[4]。
(2)會(huì)計(jì)制度本身不完善
目前金融機(jī)構(gòu)雖然建立了相應(yīng)的各項(xiàng)制度,但是在工作過程中卻不按照章程制度辦事,很多階層的主管人員也沒有盡到監(jiān)督的責(zé)任,任其肆意妄為,使這些規(guī)章制度變成了一種虛假的形式,并不能真正起到限制和規(guī)范的作用。
(3)相對(duì)落后的運(yùn)作手段及部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,要求現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段的配套。現(xiàn)代會(huì)計(jì)手段一方面表現(xiàn)在會(huì)計(jì)電算化的形式上,另一方面表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。但在目前我國銀行業(yè),會(huì)計(jì)電算化仍較落后,應(yīng)用程度不高,覆蓋面不廣,會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)跟不上實(shí)踐的需要。再加上從業(yè)人員素質(zhì)的參差不齊,很容易發(fā)生會(huì)計(jì)事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)看,人員因素是一個(gè)不容忽視的方面,許多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員本身有關(guān)聯(lián)[5]。
3防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建議和對(duì)策
在了解會(huì)計(jì)金融風(fēng)險(xiǎn)的含義及產(chǎn)生的原因之后,認(rèn)真的思考,從不同的角度去思考防范的措施和解決的辦法。其指導(dǎo)方針是:遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則,依據(jù)兩制、兩則及相關(guān)的法律法規(guī),從自身人手,在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)職業(yè)道德觀念、提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的前提下,進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)核算水平和管理水平,建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范約束機(jī)制,適量適度開展會(huì)計(jì)創(chuàng)新,督促金融機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部控制,提高會(huì)計(jì)自身調(diào)節(jié)適應(yīng)能力,防范化解金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)而化解金融風(fēng)險(xiǎn)以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。簡言之,就是依法監(jiān)督、強(qiáng)化意識(shí)、提高素質(zhì)、引導(dǎo)發(fā)展[6]。從具體實(shí)施措施的角度來看,要防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必須注意以下幾個(gè)方面:
(1)強(qiáng)化內(nèi)控制度,完善會(huì)計(jì)制度體系。有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個(gè)完善的運(yùn)行機(jī)制。其中獨(dú)立的會(huì)計(jì)及核算體制是其基本要求之一。而會(huì)計(jì)制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。會(huì)計(jì)制度體系的完善,有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度體系建設(shè)時(shí),要注意其全面性、規(guī)范性、適用性和協(xié)調(diào)性,即這一制度體系在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中覆蓋要寬廣,操作要規(guī)范,不能脫離實(shí)際,并能有效與其它部門工作配合。一套完善的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞,化解風(fēng)險(xiǎn)。
(2)利用現(xiàn)代化技術(shù),提高從業(yè)人員的素質(zhì)。利用現(xiàn)代化會(huì)計(jì)手段會(huì)計(jì)電算化方法,在銀行業(yè)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化,這樣對(duì)改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助,更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會(huì)計(jì)操作程序,減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性,減少差錯(cuò)和違規(guī)。同時(shí)提高從業(yè)人員的素質(zhì),使其保持高度的責(zé)任心,盡量避免操作過程中出現(xiàn)失誤[7]。
(3)構(gòu)建防范金融風(fēng)險(xiǎn)的控制保障系統(tǒng)。其主要任務(wù)是對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用,全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況,及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息。通過會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法,進(jìn)行日常核算,反映出可能發(fā)生的問題,辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),對(duì)可能帶來的損失進(jìn)行測(cè)算,以減少損失發(fā)生的不確定性,從而避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
所謂消費(fèi)信貸是指商業(yè)企業(yè)、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)消費(fèi)者個(gè)人提供的信貸,主要用于消費(fèi)者購買耐用消費(fèi)品、房屋和各種勞務(wù)。分為兩種基本類型:封閉式信貸和開放式信貸。封閉式信貸指消費(fèi)者在一段時(shí)間內(nèi)以相同金額分?jǐn)?shù)次償還債務(wù)的方式。常見的有抵押貸款、汽車貸款和分期付款貸款等等。開放式信貸指信貸機(jī)構(gòu)循環(huán)發(fā)放的貸款,消費(fèi)者的部分付款根據(jù)定期郵寄的賬單繳付。
一、消費(fèi)信貸對(duì)個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)問題
1.個(gè)人對(duì)使用信用卡刷卡不嚴(yán)謹(jǐn)
所謂個(gè)人對(duì)使用信用卡刷卡不嚴(yán)謹(jǐn),主要是說消費(fèi)者個(gè)人在使用信用卡買東西的時(shí)候,沒有很謹(jǐn)慎的態(tài)度,只管刷卡簽字,而讓那些不法份子有機(jī)可乘。例如:在某家餐廳吃飯用信用卡結(jié)賬的時(shí)候,服務(wù)員讓消費(fèi)者簽字,如果服務(wù)員事先就在簽字本下面做了手腳,墊了一張復(fù)寫紙,這樣這位顧客就為別人買了單,自己卻還全然不知情。所以類似于這種情況,無疑就是個(gè)人消費(fèi)信貸所面臨的風(fēng)險(xiǎn)了。這也是個(gè)人消費(fèi)信貸者,在刷卡和簽字時(shí)自己不嚴(yán)謹(jǐn)而給自己造成的經(jīng)濟(jì)損失,讓自己面臨了不必要的信貸風(fēng)險(xiǎn)。
2.超期后高昂的利息風(fēng)險(xiǎn)
目前,有些年輕人盲目消費(fèi),超前消費(fèi),甚至激情消費(fèi),不根據(jù)自己的實(shí)際情況,利用信用卡可以提前消費(fèi)的支付方式,而讓自己的信用卡透支,到期了卻又不能按時(shí)還款,從而讓自己背負(fù)信用卡的高利息,信用卡的循環(huán)利息逐漸使這群激情消費(fèi)的年輕人過早的就變成了“卡奴”,這也是時(shí)下消費(fèi)信貸對(duì)個(gè)人經(jīng)濟(jì)的一種風(fēng)險(xiǎn)。
二、消費(fèi)信貸對(duì)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問題
1.國民信用體系不健全
我國的信貸發(fā)展的雖然不錯(cuò),但是相對(duì)于國外發(fā)達(dá)國家的信用體系來說,還是存在著很大的差距,我國對(duì)于一個(gè)人的信用評(píng)價(jià)等級(jí)沒有一個(gè)專門的權(quán)威機(jī)構(gòu)來給出評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),很多的商業(yè)銀行就只是憑一些簡單的資產(chǎn)證明來評(píng)價(jià)一個(gè)人的信用,而對(duì)于這個(gè)人的從品上的信用評(píng)價(jià)卻是沒有任何依據(jù)的,這無疑將把很多本來信用很好的想貸款的人拒之門外,對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成一定的局限性。
2.個(gè)人消費(fèi)信貸對(duì)象的不確定性
個(gè)人消費(fèi)信貸的對(duì)象會(huì)涉及到方方面面不同的個(gè)體消費(fèi)者,經(jīng)營的范圍廣泛,貸款的期限也比較長,而資信調(diào)查的困難很大,這就給商業(yè)銀行帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患,要是個(gè)人消費(fèi)者到期了不能還上錢,或者甚至跑掉了不還這筆錢,無疑是給商業(yè)銀行造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險(xiǎn)。
3.國家的相關(guān)法律制度不健全
目前我國還沒有建立有關(guān)規(guī)范消費(fèi)信貸活動(dòng)的法律規(guī)范,在對(duì)保護(hù)銀行債權(quán)的法規(guī)更是不健全,對(duì)那些失信違約的消費(fèi)信貸者,國家也沒能給出具體的懲罰辦法。而消費(fèi)信貸的期限長,客戶又相對(duì)分散,存在很多的不確定因素,一些借款人甚至還鉆法律的空子進(jìn)行欺詐,讓銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制難以具體落實(shí)。除此之外,在關(guān)于銀行拍賣消費(fèi)信貸者的抵押物和拍賣的問題上,銀行方面也缺乏國家有效的法律保障和市場(chǎng)的保障。銀行要將消費(fèi)信貸者的抵押物變成現(xiàn)錢的成本也較大,而且抵押物真實(shí)的拍賣價(jià)格也不容樂觀,交易的秩序還不規(guī)范,國家在這方面的法規(guī)也不完善,從而使得銀行難以將抵押物變現(xiàn)。商業(yè)銀行難以通過有效的方式來保全消費(fèi)信貸資產(chǎn),增大了個(gè)人消費(fèi)信貸的風(fēng)險(xiǎn)。
三、防范消費(fèi)信貸風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
1.規(guī)范信用卡使用流程
消費(fèi)信貸者在使用信用卡的時(shí)候,一定要按照規(guī)范的信用卡使用流程來,嚴(yán)謹(jǐn)刷卡和簽字時(shí)的態(tài)度,以免讓不法分子惡意詐騙,出現(xiàn)為別人買單的現(xiàn)象,信用卡也應(yīng)該綁定密碼,和實(shí)行實(shí)名制,避免讓撿到信用卡的人拾到后惡意消費(fèi),而使消費(fèi)者蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失和不必要的官司。
2.樹立正確的消費(fèi)觀念
由于年輕人激情消費(fèi)而給自己造成的信用卡透支,背負(fù)超期后高昂的利息,對(duì)于這部分的信貸消費(fèi)者,應(yīng)該樹立正確的消費(fèi)觀念,養(yǎng)成誠信的好習(xí)慣,不要盲目攀比消費(fèi),給自己和商業(yè)銀行都帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于屢次不改者,銀行應(yīng)該把他們劃入“黑名單”,從此拒絕貸款給他,并加大對(duì)他的追債力度,以避免其他的信貸銀行和機(jī)構(gòu)面臨同樣的風(fēng)險(xiǎn)。
3.建立健全的國民信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)
消費(fèi)信貸針對(duì)的是不同的消費(fèi)人群,消費(fèi)信貸者好的信用是保證銀行能否按時(shí)收到利益的依據(jù),所以我們何不成立一個(gè)專門的國民信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu),把我們的國民從小到大的所有的有關(guān)他們信用的事情建立一個(gè)專門的檔案,銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)可以參考這個(gè)信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù),以便更加準(zhǔn)確和快速的把錢貸款給那些需要錢且信用很好的人,免除一些過于繁瑣的手續(xù)流程。同時(shí)更重要的也是幫助信用好的人很快的度過資金困難時(shí)期,而且也讓銀行的利益得到相應(yīng)的保證。
民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具體指什么呢?民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是指民營企業(yè)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的結(jié)果與預(yù)算有所差異,這些各種各樣的差異是由于各種不同的因素影響而成的,導(dǎo)致民營企業(yè)出現(xiàn)意料之外的經(jīng)濟(jì)損失,或者為企業(yè)帶來意外的經(jīng)濟(jì)利益。下面我們就這些問題展開一一討論。
一、研究民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意義
1.民營企業(yè)屬于一種特殊性質(zhì)的企業(yè),所以很多民營企業(yè)并沒有真正的去重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即使有一定的了解,也并不夠全面。很多民營企業(yè)就是不夠清楚地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以才會(huì)發(fā)生因沒有意識(shí)到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),才會(huì)倒閉破產(chǎn),帶來讓人無法接受的結(jié)局。所以對(duì)民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究會(huì)使得民營企業(yè)的經(jīng)營者更加注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),然后盡早的預(yù)料到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給民營企業(yè)帶來的危險(xiǎn),從而加強(qiáng)民營企業(yè)間的競爭力,促進(jìn)民營企業(yè)的快速發(fā)展。
2.由于民營企業(yè)沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的威脅性之大,就更沒有采取相應(yīng)的措施來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),所以對(duì)民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究能夠促進(jìn)民營企業(yè)積極采取風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。很大程度上,是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)阻礙了民營企業(yè)的發(fā)展,民營企業(yè)應(yīng)該采取相應(yīng)的防范措施,有助于它自身更久更穩(wěn)的發(fā)展下去,并且提高民營企業(yè)的競爭力,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些存在的形式
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,我們無法消除它,躲避它,能做的也就只有面對(duì)它,減少它。我們應(yīng)該采取各種措施手段來應(yīng)對(duì)它,財(cái)務(wù)活動(dòng)能否達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)是不確定的,所以民營企業(yè)能否達(dá)到目標(biāo)是按一定的比例發(fā)生的。
2.由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括很多方面的風(fēng)險(xiǎn),所以在民營企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)過程中都會(huì)有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的。
3.民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定的不確定性,因?yàn)槲覀儫o法掌握它控制它,并不知道財(cái)務(wù)會(huì)在哪項(xiàng)工作的進(jìn)行過程中發(fā)生,會(huì)讓民營企業(yè)的經(jīng)營者更加提心吊膽,稍有不慎就有可能造成經(jīng)濟(jì)的損失。
4.如我們所知,風(fēng)險(xiǎn)和收益往往是并存的,所以一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)給我們帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利用率。換句話講,在某方面,是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)左右著企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的穩(wěn)定性。
5.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種風(fēng)險(xiǎn)也是一種激勵(lì)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高就意味著它可能帶來比一般性收益更高的收益,但擁有經(jīng)濟(jì)利益的前提是有較好的運(yùn)營模式,良好的運(yùn)營狀態(tài),企業(yè)會(huì)為了取得更高的收益去采取措施對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范,所以在某種方面來講,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是一種激勵(lì)機(jī)制。
三、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀
1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全。我國的民營企業(yè)多數(shù)是以合伙人的方式成立的或者是家族式的經(jīng)營。這樣就顯得比較隨意,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的工作分工等。沒有良好的管理體制。而且對(duì)于中小型民營企業(yè)來講,一般不會(huì)按照嚴(yán)格的要求設(shè)立會(huì)計(jì)等專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的記錄管理,只有在必須向上級(jí)提交財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定期臨時(shí)編制可靠性較低的財(cái)務(wù)報(bào)表等。這樣一個(gè)不健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置,不但不能提供有效的財(cái)務(wù)信息,還會(huì)加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2.民營企業(yè)家族式會(huì)造成很多的不良現(xiàn)象,如企業(yè)管理者往往越權(quán)行事,很容易感情用事,或者將公私混合等。除此之外,家族式的民營企業(yè)有著很弱的管理體制,在很多大事情的決策上不能夠考慮到多人的感受,而是會(huì)一人全權(quán)決策。這樣的行為現(xiàn)象都會(huì)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。
3.財(cái)務(wù)管理理念陳舊。民營企業(yè)經(jīng)營者的管理觀念比較陳舊的話,就會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是填制各種憑單和報(bào)表。企業(yè)不會(huì)用專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員去進(jìn)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理工作,不會(huì)讓財(cái)務(wù)人員做好某企業(yè)每項(xiàng)活動(dòng)的流程中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)等工作,更不會(huì)去專門分析財(cái)務(wù)工作中穿線的問題,這樣就大大浪費(fèi)了財(cái)務(wù)這一方面的資源。而將財(cái)務(wù)工作定義為應(yīng)付各個(gè)銀行,稅務(wù)的檢查。所以陳舊的財(cái)務(wù)管理觀念很大程度上影響了民營企業(yè)的發(fā)展。
4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)水平的低下。我國很多的民營企業(yè)都沒有設(shè)立專業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),一方面,是因?yàn)槠髽I(yè)的水平達(dá)不到去設(shè)置專業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),既耗力又耗時(shí),在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員的時(shí)候沒有選拔專業(yè)知識(shí)水平較高的人才,并且缺乏上崗前的培訓(xùn)等。都造成了企業(yè)會(huì)計(jì)人員水平低下,會(huì)計(jì)人員水平的不夠會(huì)導(dǎo)致不能對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行專業(yè)性較強(qiáng)的評(píng)價(jià)。并且不同水平的會(huì)計(jì)人員也會(huì)對(duì)同一項(xiàng)會(huì)計(jì)事物有不同的看法與評(píng)價(jià),造成意見的不統(tǒng)一。從而影響民營企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行。會(huì)計(jì)人員缺乏判斷力與辨析能力,不能夠滿足社會(huì)快速發(fā)展不斷創(chuàng)新的需求,會(huì)阻礙民營企業(yè)的良好發(fā)揮在那。
四、民營企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治措施
1.完善企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)置。企業(yè)必須按照相關(guān)行業(yè)的行業(yè)要求設(shè)立各機(jī)構(gòu)。如會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立,雖然只是企業(yè)中小小的一個(gè)部分,但是它真正發(fā)揮作用時(shí)所帶來的利益是不可小覷的,所以必須依照要求設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),并且做到一人一崗,每個(gè)工作人員都要為自己的崗位負(fù)責(zé),做好自己的本職工作,做到不越權(quán)。協(xié)助民營企業(yè)快速發(fā)展。
2.對(duì)于家族式的民營企業(yè),要制定相關(guān)的規(guī)章制度,盡量不要使企業(yè)的管理人越權(quán),也不能出現(xiàn)一人獨(dú)大的現(xiàn)象。要公平的分配想一個(gè)人的工作任務(wù),并做到各司其職,加強(qiáng)管理力度,進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督,促進(jìn)民營企業(yè)的發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】互聯(lián)網(wǎng)金融 風(fēng)險(xiǎn) 防控
互聯(lián)網(wǎng)金融是一種新型的金融形式,是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和金融企業(yè)有效結(jié)合所產(chǎn)生的一種金融融資模式。與傳統(tǒng)的金融不同,互聯(lián)網(wǎng)金融的有效結(jié)合不僅可以使互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到開放化,同時(shí)對(duì)于經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展,可以創(chuàng)造更多更大的商業(yè)價(jià)值。互聯(lián)網(wǎng)金融以其便捷的使用性,門檻低,而且跨地域性的服務(wù)等優(yōu)點(diǎn),得到了市場(chǎng)的認(rèn)可,也取得了可觀的成績和效益。
一、互聯(lián)網(wǎng)金融存在的風(fēng)險(xiǎn)
事物都有其兩面性,互聯(lián)網(wǎng)金融帶去更大更多利益的同時(shí),也會(huì)出現(xiàn)一系列問題,尤其是近幾年金融案件的頻繁發(fā)生,使互聯(lián)網(wǎng)金融面臨著許多的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。
(一)技術(shù)操作所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)
對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)的操作,本身就存在一些風(fēng)險(xiǎn),互聯(lián)網(wǎng)金融的操作風(fēng)險(xiǎn)率就更高了。人們?cè)谶M(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融操作的時(shí)候,特別容易將個(gè)人的信息泄露出去,被黑客竊取信息,進(jìn)行一些非法的活動(dòng),威脅個(gè)人的信息安全。同時(shí),互聯(lián)網(wǎng)病毒也層出不窮,它的擴(kuò)散和傳播速度之快,對(duì)人們的影響也是非常大的。
(二)市場(chǎng)帶去的風(fēng)險(xiǎn)
市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是各個(gè)行業(yè)都不可避免的。互聯(lián)網(wǎng)金融相對(duì)于傳統(tǒng)金融而言,便捷性更大,優(yōu)惠性更多,交易的范圍也更廣,所以在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融交易時(shí),也面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)資金的使用,往往存在第三方的支付,資金經(jīng)常兩天或者更久才可以得到有效的挪用,在這期間,資金得不到有效的保障和監(jiān)管,即將承擔(dān)很大的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)金融融資的期限也各不相同,系統(tǒng)比較混亂,一旦出現(xiàn)資金和負(fù)債的失衡,投資者和后方管理者都會(huì)各自自保,將會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的紊亂,金融業(yè)的混亂。
(三)資金安全存在風(fēng)險(xiǎn)
隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展,每一位消費(fèi)者最為關(guān)心的問題就是自己資金的安全問題。目前的市場(chǎng)形勢(shì)來看,資金的投入方式有很多種,比如銀行的存款,雖然這種方式的安全性比較高,但是一旦出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象,這種資金的投入也將失去意義。證券回報(bào)率高,但是存在極大的風(fēng)險(xiǎn),互聯(lián)網(wǎng)金融流程比較透明,但是資金的安全往往得不到有效的保障,也是存在極大的風(fēng)險(xiǎn)的。
(四)風(fēng)險(xiǎn)容易擴(kuò)散
互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展多以實(shí)時(shí)的交易和兌付為主,缺乏一個(gè)有效的信用管理機(jī)制,對(duì)于資金的穩(wěn)定性準(zhǔn)備不足,資金流動(dòng)性較大,就會(huì)容易出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。而且互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)特備容易受到行業(yè)負(fù)面信息的影響,給消費(fèi)者帶去精神上的壓力和市場(chǎng)恐慌。
二、互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由多個(gè)因素導(dǎo)致的,主要體現(xiàn)為經(jīng)營主體之間界限的不清晰、互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)監(jiān)管的不健全和普通民眾的盲目跟風(fēng)這幾個(gè)方面。
(一)經(jīng)營主體界限不清晰
我國的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展越來越多元化,互聯(lián)網(wǎng)金融的模式也越來越多樣化,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與金融企業(yè)的融合也越來越頻繁,這就使得互聯(lián)網(wǎng)和金融之間的界限變得不清晰,很模糊。尤其是從第三方支付來看,第三方作為中介作用,卻聚集了大量的虛擬貨幣,沒有相關(guān)的法律支持,就會(huì)出現(xiàn)吸收存款的感覺,使得經(jīng)營主體之間互相混亂,分不清具體的界限。
(二)互聯(lián)網(wǎng)金融法規(guī)監(jiān)管不健全
互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的產(chǎn)業(yè),與其相關(guān)的法律法規(guī)還沒有得到健全,出現(xiàn)許多法律漏洞,尤其是近幾年金融案件頻發(fā),這就更說明了互聯(lián)網(wǎng)金融在法律監(jiān)管中的缺失,風(fēng)險(xiǎn)突出。互聯(lián)網(wǎng)金融的法規(guī)監(jiān)管起步比較晚,監(jiān)管的制度得不到健全,導(dǎo)致部分人利用這一缺點(diǎn),在利益的驅(qū)使下,非法的盜取個(gè)人的信息,進(jìn)行一些非法的活動(dòng),因此為了維護(hù)互聯(lián)網(wǎng)金融的可持續(xù)發(fā)展,健全相關(guān)的法律法規(guī)至關(guān)重要。
(三)群眾的盲目跟風(fēng)
許多群眾對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足,也容易受到輿論的影響,就會(huì)盲目的進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)跟風(fēng),存在投機(jī)心理,這就會(huì)使市場(chǎng)服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)增加,引發(fā)一系列金融糾紛和問題。
三、加強(qiáng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的防控
互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)還存在許多的問題,這就需要我們積極的去進(jìn)行解決和防控。
(一)健全法律法規(guī),強(qiáng)化各個(gè)主體責(zé)任
加快對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融的法律法規(guī)的建立,同時(shí)在法律上明確的界定經(jīng)營者主體之間的責(zé)任和義務(wù),以確保互聯(lián)網(wǎng)金融朝著正確的方向發(fā)展。加快修訂和完善相關(guān)法律法規(guī),對(duì)責(zé)任主體進(jìn)行有效的監(jiān)管,對(duì)于違法犯罪的行為進(jìn)行有效的打擊和控制,以確保互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和消費(fèi)者資金的安全。
(二)完善互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系
建立一個(gè)完善的互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管體系,同時(shí)明確監(jiān)管的主體,設(shè)置相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu),做到監(jiān)管有序,責(zé)任分明。同時(shí),也要加強(qiáng)監(jiān)管主體和其他金融監(jiān)管部門之間的合作,這樣對(duì)于處理跨地域和跨行業(yè)交易行為也可以起到很好的監(jiān)管和保護(hù)。
(三)對(duì)資金進(jìn)行追蹤控制,預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)方案
互聯(lián)網(wǎng)金融的資金去向是一個(gè)必須重視的問題,嚴(yán)格控制網(wǎng)上交易資金,對(duì)每筆資金的去向進(jìn)行追蹤和控制,是個(gè)極其重要的問題。同時(shí),也要對(duì)未發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè),積極的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的解決方案研究,這也對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的避免起著很大的作用。
四、總結(jié)
互聯(lián)網(wǎng)金融作為一種新興的發(fā)展模式,有著獨(dú)特的創(chuàng)新性和吸引性,其發(fā)展?jié)摿薮螅瑢?duì)市場(chǎng)的發(fā)展至關(guān)重要。但是,我國的互聯(lián)網(wǎng)金融起步較晚,相關(guān)的法規(guī)不健全,出現(xiàn)了一些問題,這些是不容忽視的,也是我們未來發(fā)展一個(gè)健康穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必須面對(duì)和解決的問題。我國互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展的腳步不會(huì)因此而停止。
參考文獻(xiàn)
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一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制的作用
首先,可以提升醫(yī)院運(yùn)行的效率。通過開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作,可以促進(jìn)管理工作的落實(shí),進(jìn)而讓相關(guān)工作能夠有效地進(jìn)行。在工作實(shí)踐中,強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與控制能夠提升醫(yī)院管理工作的效果。醫(yī)院在發(fā)展中容易碰到一些推諉的情況,對(duì)此,有關(guān)人員要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,這有利于醫(yī)院的發(fā)展。此外,注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防及管控,能夠減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。其次,有利于避免風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制,可以避免風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,凈化辦公環(huán)境。只有強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制,才能最大程度地減少財(cái)務(wù)在運(yùn)行中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。此外,加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,可以及時(shí)找出醫(yī)院運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn),有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施,最大程度地降低風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。
二、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因
(一)內(nèi)部原因
1.財(cái)務(wù)人員專業(yè)性較低醫(yī)院工作者通常都是出自體制內(nèi),財(cái)務(wù)人員平日一般審核處理賬單和統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)銷,其他更高層次的財(cái)務(wù)能力不足,缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。之所以會(huì)這樣,主要包括兩個(gè)原因:首先,高層更關(guān)注臨床醫(yī)生的實(shí)操和業(yè)務(wù)能力,在財(cái)務(wù)管理方面的投入有限,或是對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏重視。財(cái)務(wù)管理人員的招聘要求不高,這就使得財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性有限,在工作中缺乏積極性和主動(dòng)性,專業(yè)理論知識(shí)不足,無法在實(shí)際工作中靈活地處理各種產(chǎn)生的問題。其次,財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)中沒有設(shè)置和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的部門和崗位。因?yàn)闆]有專職技術(shù)人員,使得財(cái)務(wù)工作效率不高,工作落實(shí)中會(huì)受到較多的因素影響,不利于醫(yī)院的發(fā)展。2.管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱醫(yī)院中的中高層管理干部通常都是醫(yī)學(xué)專業(yè)的,從臨床轉(zhuǎn)到行政管理層,這些人員具有較強(qiáng)的臨床能力,治療水平較高,這就使得其側(cè)重于臨床業(yè)務(wù)管理,而對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏重視,沒有這方面的意識(shí),并沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的意義,增加了財(cái)務(wù)管理的難度。此外,這些管理人員忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)于醫(yī)院運(yùn)營和發(fā)展的意義,不能結(jié)合具體情況構(gòu)建合理的管理系統(tǒng)和嚴(yán)格管控風(fēng)險(xiǎn)。3.缺乏完善的內(nèi)控與財(cái)務(wù)管理制度醫(yī)院通常都會(huì)得到國家財(cái)政的支持,這就使得醫(yī)院容易缺乏危機(jī)感。現(xiàn)階段還有很多醫(yī)院依然采取傳統(tǒng)的管理方式,依靠經(jīng)驗(yàn)實(shí)施管理,立足于行政管理層面對(duì)醫(yī)院實(shí)施全面管理,并沒有構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理或是內(nèi)控管理制度,限制了醫(yī)院管理的效果。
(二)外部原因
1.政策變化醫(yī)院在經(jīng)營中會(huì)受到很多因素的影響,其中國家政策就是一個(gè)重要的影響因素,醫(yī)院是遵循國家相關(guān)政策基礎(chǔ)上規(guī)范開展相關(guān)醫(yī)療活動(dòng)的。如果政策產(chǎn)生變化或者是產(chǎn)生新的政策,醫(yī)院財(cái)務(wù)管理也會(huì)受到影響,存在較大的隱藏風(fēng)險(xiǎn)。國家政策變化是無法預(yù)知的,因此,對(duì)于醫(yī)院財(cái)務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn),同樣是無法估計(jì)的,影響范圍較大。比如,如果國家某天出臺(tái)政策限制一些藥物原材料的使用,就會(huì)縮小醫(yī)院原材料的選擇范圍,導(dǎo)致醫(yī)院在藥物采購方面的成本會(huì)提高,增加運(yùn)營成本。2.信用風(fēng)險(xiǎn)其就是在醫(yī)院交易中,規(guī)定的雙方中有一方未履行條約而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。比如,醫(yī)院的主要任務(wù)就是救死扶傷,具有人道主義精神,患者在無法及時(shí)支付診療費(fèi)用的情況下,也會(huì)先進(jìn)行救治之后再繳費(fèi),如果患者長時(shí)間沒有將費(fèi)用補(bǔ)齊,就會(huì)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.法律合同風(fēng)險(xiǎn)在編制合同內(nèi)容時(shí),醫(yī)院由于并未清楚規(guī)定合同細(xì)節(jié),部分內(nèi)容界限劃分不明確,使得履行中出現(xiàn)錯(cuò)誤,導(dǎo)致雙方產(chǎn)生矛盾,繼而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),容易給醫(yī)院帶去損失。
三、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制的策略
(一)構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)管理制度
為了促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升,醫(yī)院需要構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)管理體系,促進(jìn)自身的發(fā)展。具體來說,第一,明確劃分財(cái)務(wù)人員職責(zé)。只有讓其清楚自身的責(zé)任,才能規(guī)范地落實(shí)好自己的工作內(nèi)容,避免出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的問題,同時(shí)可以提升其責(zé)任感。第二,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行優(yōu)化和健全,保證所有的崗位都有合理的權(quán)限,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作的有序開展。第三,相關(guān)部門應(yīng)積極地對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新,在市場(chǎng)變化中明確醫(yī)院未來發(fā)展目標(biāo),優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系,以提升自身的競爭力。在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新時(shí),應(yīng)結(jié)合醫(yī)院發(fā)展情況以及市場(chǎng)變化,提升系統(tǒng)的科學(xué)性及合理性。除此之外,在構(gòu)建系統(tǒng)時(shí),有關(guān)管理人員應(yīng)該增加各方面資源的投入,加強(qiáng)工作人員培訓(xùn),提升其操作能力,同時(shí)構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)管理人員選拔體系,基于考核選拔出優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員,人員還需要靈活地使用辦公軟件,具有較強(qiáng)的自我管理意識(shí),以保證財(cái)務(wù)管理的公正性,全面發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的作用。
(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的把控
要想提升醫(yī)院的財(cái)務(wù)能力,就需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理。第一,應(yīng)確保預(yù)算符合醫(yī)院日常需求,全面的考慮相關(guān)內(nèi)容,包括基礎(chǔ)設(shè)施以及醫(yī)療設(shè)備等等,同時(shí)還要考慮預(yù)算是不是能夠滿足未來發(fā)展要求。第二,對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化,防止產(chǎn)生沒有必要的支出,給醫(yī)院帶去經(jīng)濟(jì)損失。針對(duì)預(yù)算中一些偏差,需及時(shí)的更正,加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行力度,確保預(yù)算結(jié)果和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制相適應(yīng)。
(三)建立財(cái)務(wù)共享中心
當(dāng)前信息技術(shù)在高速的發(fā)展中,已經(jīng)在各領(lǐng)域中得到了廣泛地運(yùn)用,醫(yī)院也要積極運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù),朝著智能化以及數(shù)字化方向發(fā)展。基于構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心,能夠全面收集醫(yī)院發(fā)展各個(gè)時(shí)期的信息,并及時(shí)的更新信息。可借助信息技術(shù)給醫(yī)院發(fā)展提供資源以及數(shù)據(jù),整合收集到的數(shù)據(jù)信息,用最少的成本完成醫(yī)院初期相關(guān)項(xiàng)目的綜合管理。該中心的構(gòu)建,能夠?qū)︶t(yī)院類工作流程實(shí)施優(yōu)化,提升財(cái)務(wù)管理的高效性,減少管理中的資金風(fēng)險(xiǎn),還能夠?qū)ο嚓P(guān)的業(yè)務(wù)流程實(shí)施規(guī)范,合理的協(xié)調(diào)內(nèi)外部工作,促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。醫(yī)院可基于設(shè)計(jì)以及集成會(huì)計(jì)等技術(shù),結(jié)合未來發(fā)展需要構(gòu)建中心,并對(duì)會(huì)計(jì)平臺(tái)進(jìn)行優(yōu)化,提升內(nèi)部信息的共享性,為有關(guān)人員的數(shù)據(jù)信息查詢提供便利,促進(jìn)各項(xiàng)工作的有序開展。除此之外,財(cái)務(wù)共享中心的構(gòu)建能夠解決區(qū)域以及各種硬件方面的限制,逐漸轉(zhuǎn)移未來工作重心,結(jié)合國家政策,通過各種報(bào)告滿足發(fā)展信息需求,基于全面分析及控制業(yè)務(wù),促進(jìn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的結(jié)合,提升數(shù)據(jù)的可靠性,以促進(jìn)醫(yī)院的高效運(yùn)行。
(四)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中,有關(guān)人員應(yīng)該注重財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè),給工作開展提供便利,讓領(lǐng)導(dǎo)者可以及時(shí)了解情況,所以,醫(yī)院要積極地開展財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)工作。其建設(shè)有利于醫(yī)院的發(fā)展,可以減少人員投入,從源頭上減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。除此之外,基于信息化建設(shè)基礎(chǔ)上,醫(yī)院可全面的分析數(shù)據(jù),提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。此外,醫(yī)院在發(fā)展中應(yīng)該加強(qiáng)新媒體宣傳陣地的建設(shè),更好的監(jiān)督醫(yī)院,減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(五)提升工作人員的素質(zhì)水平
第一,醫(yī)院需要聘請(qǐng)著名的專家學(xué)者,給人員講解財(cái)務(wù)管理知識(shí),提升財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情,不斷提升其綜合素質(zhì)。第二,強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的考核以及監(jiān)督,基于構(gòu)建有關(guān)的考核制度,制定合理的獎(jiǎng)懲措施,如果產(chǎn)生財(cái)務(wù)管理中的問題,應(yīng)該及時(shí)地追究人員的責(zé)任。第三,強(qiáng)化人員培訓(xùn)工作,合理地設(shè)置培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn),不符合標(biāo)準(zhǔn)的人員需要繼續(xù)接受培訓(xùn)或是離開崗位,確保所有的財(cái)務(wù)管理人員都符合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防及控制的標(biāo)準(zhǔn),適應(yīng)崗位對(duì)人員的要求,更好的落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控工作,最大程度地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。
(六)加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督
在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐中,需要建立內(nèi)部控制監(jiān)督和審計(jì)組織體系,更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。首先,依據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)準(zhǔn)則和制度,認(rèn)真細(xì)致地核算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),保證其準(zhǔn)確性以及可靠性,防止產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的問題。其次,醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)資產(chǎn)管理的監(jiān)督力度,建立健全的監(jiān)督機(jī)制,確保所有關(guān)鍵控制點(diǎn)都有相應(yīng)的預(yù)警措施和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,進(jìn)而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,有針對(duì)性地實(shí)施處理。最后,醫(yī)院內(nèi)在做重大財(cái)務(wù)決策的過程中,應(yīng)該先全面掌握有關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素,深入、科學(xué)的分析以及評(píng)估,盡量避免產(chǎn)生各種意外風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該客觀、公正的對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作,保證其可持續(xù)發(fā)展。
(七)加強(qiáng)成本核算
在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作中有很多的影響因素,而人為因素是一種重要的因素,這是由于人員是落實(shí)工作的主體。例如,人為造成的核算問題可能會(huì)讓成本控制工作和實(shí)際成本的差距較大,可能產(chǎn)生違反法規(guī)的行為,讓醫(yī)院出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失,不利于醫(yī)院的發(fā)展,對(duì)此,應(yīng)該采取合理的成本核算以及控制措施。構(gòu)建和完善成本核算控制體系,促進(jìn)相關(guān)制度的落實(shí),如成本核算制度、支出控制制度等等,定期核算運(yùn)營中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),有效地體現(xiàn)出資金使用狀況。若是預(yù)算和實(shí)際成本支出具有顯著的差距,財(cái)務(wù)人員應(yīng)第一時(shí)間分析原因,進(jìn)而調(diào)整工作內(nèi)容。對(duì)于成本核算和控制體系,應(yīng)定期匯總,直觀地展現(xiàn)出財(cái)務(wù)狀況,及時(shí)清除工作中的問題,進(jìn)而有目的性的優(yōu)化控制體系以及成本核算工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該執(zhí)行有關(guān)的責(zé)任制度,針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題,及時(shí)追究有關(guān)人員的責(zé)任,以提升工作的質(zhì)量和效率,最大程度的確保醫(yī)院的效益。
(八)加強(qiáng)資產(chǎn)管理
新醫(yī)改背景下,醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作中,應(yīng)該注重和強(qiáng)化資產(chǎn)管理工作,提升資產(chǎn)利用效率,減少資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)成本,提高醫(yī)院的效益水平。第一,應(yīng)該注重和加強(qiáng)資產(chǎn)檢查工作。通過將定期檢查和不定期檢查的方法進(jìn)行結(jié)合,更好的檢查資產(chǎn)狀況,及時(shí)了解各種類型資產(chǎn)的相關(guān)信息,如型號(hào)、數(shù)量等等,確保實(shí)際信息和賬面信息相符。第二,加大現(xiàn)場(chǎng)檢查和調(diào)查力度,進(jìn)而掌握資產(chǎn)的報(bào)廢和調(diào)撥等情況,仔細(xì)地進(jìn)行記錄。第三,針對(duì)醫(yī)院中的部分不良資產(chǎn),應(yīng)該科學(xué)地進(jìn)行處置,盡可能的提升資產(chǎn)利用效率。第四,結(jié)合醫(yī)院資產(chǎn)具體情況,科學(xué)的劃分資產(chǎn)類型,依據(jù)類型進(jìn)行相應(yīng)的處理。通過采取合理的資產(chǎn)管理措施,優(yōu)化和健全資產(chǎn)管理?xiàng)l例,將資產(chǎn)管理和醫(yī)療資源管理進(jìn)行融合,可以提升醫(yī)院資產(chǎn)管理的效果,有利于預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(九)提升投資決策分析能力
[關(guān)鍵詞] 地方債務(wù);風(fēng)險(xiǎn);誘因;策略
doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 17. 052
[中圖分類號(hào)] F812.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194(2014)17- 0085- 02
1 研究背景
近些年,我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,財(cái)政收入不斷增加,但是,地方債務(wù)的逐漸增多也成為財(cái)政體系中的重要問題,嚴(yán)重阻礙著社會(huì)發(fā)展,并且會(huì)造成非常大的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方債務(wù)已經(jīng)成為支持當(dāng)?shù)卣苿?dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政基礎(chǔ),其形成受到多方面的影響,形成過程比較復(fù)雜,因而地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因也較為復(fù)雜。我國地方債務(wù)越來越多,潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始暴露。因而加強(qiáng)地方債務(wù)管理,正確認(rèn)識(shí)地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響和誘因是極為重要的。本文通過對(duì)我國地方債務(wù)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析,找到地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因,以期能夠進(jìn)一步控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提出能夠加強(qiáng)地方債務(wù)管理的控制策略,最終化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2 地方債務(wù)的現(xiàn)狀分析
地方債務(wù)主要有顯性和隱性之分。
顯性的地方債務(wù)主要指外國政府的貸款、國債轉(zhuǎn)貸等,除了明確的負(fù)債外,常表現(xiàn)為未支付的應(yīng)付金額;而隱性的地方債務(wù)則指地方政府擔(dān)保的債務(wù),地方金融機(jī)構(gòu)的壞賬等地方政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的資金損失。目前地方債務(wù)并沒有形成較為有效的監(jiān)測(cè)系統(tǒng),已成為債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要出險(xiǎn)區(qū)。
地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國財(cái)政的主要風(fēng)險(xiǎn)之一,因而地方債務(wù)也日益受到關(guān)注。根據(jù)我國法律規(guī)定,地方政府是不能自行貸款的,也不能發(fā)行地方債券。但是隨著我國地方財(cái)政收入逐漸下降,地方政府急需資金進(jìn)行市政建設(shè),不可削減的支出不斷上升,因而地方政府債務(wù)的規(guī)模和方式也不斷增加。據(jù)調(diào)查,大多數(shù)城市政府都有貸款。由于地方政府大規(guī)模借債的行為直接違反了國家的法律法規(guī),地方政府對(duì)于此問題大多秘而不宣,遮遮掩掩。這樣做的后果就是導(dǎo)致政府所披露的信息不真實(shí)可信,不能正確反映地方債務(wù)的真正情況,因而也就無法正確評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)狀況。我國地方債務(wù)至少在萬億元以上,其中基層政府借債在千億元左右。雖然國家做了許多努力來減少地方債務(wù),但是因?yàn)槿狈π兄行У墓芾矸椒ǎЧ⒉伙@著,債務(wù)規(guī)模仍舊逐步增加。
3 地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)誘因
3.1 財(cái)政體系存在風(fēng)險(xiǎn)漏洞
我國現(xiàn)行的財(cái)政管理體系仍然存在著許多漏洞。現(xiàn)行的財(cái)政制度導(dǎo)致財(cái)力逐漸向中央集中,而具體的事權(quán)卻逐年向基層釋放,國家逐步將地方稅權(quán)等權(quán)利下放給基層以實(shí)現(xiàn)某些優(yōu)惠政策。比如,經(jīng)濟(jì)適用房等優(yōu)惠政策都涉及以稅收為主的地方財(cái)政,這樣就造成了現(xiàn)行財(cái)政體系中地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)極度不匹配。當(dāng)前,中央和地方的財(cái)政收入比例大致為11∶9,而支出比例卻為3∶7。而上級(jí)對(duì)下級(jí)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度卻不健全,撥款金額往往難以滿足地方日常開支的需要,導(dǎo)致地方政府必須靠借債才能緩解自身的財(cái)政壓力。
3.2 債務(wù)管理方法不科學(xué)
因?yàn)榈胤秸畬?duì)債務(wù)問題不夠重視并且缺乏充分的認(rèn)識(shí),這就導(dǎo)致地方債務(wù)問題日漸嚴(yán)重,沒有形成較為科學(xué)合理的管理制度。并且,由于缺乏行之有效的債務(wù)管理披露制度和相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)機(jī)制,地方政府隨意借債的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。雖然我國地方政府通過中央擔(dān)保所取得的貸款實(shí)現(xiàn)了統(tǒng)一管理,但是大筆資金需要流向各個(gè)部門,而每個(gè)部門的管理方式和權(quán)限不同,這樣就無法規(guī)范管理,極大地降低了資金的使用效率。加上我國地方政府不能自行發(fā)行地方政府債券,其融資渠道較少,地方政府為了能夠應(yīng)付正常的開支就以各種隱蔽方式進(jìn)行借款,極大增加了債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的難度。
3.3 行政管理方式落后
雖然我國已經(jīng)開始了政府部門的行政事業(yè)改革,但是效果并不盡如人意,行政效率低依舊是一大問題。地方政府財(cái)政壓力大,支出較多,管理效率不高,對(duì)于支出事項(xiàng)并未形成嚴(yán)格的審批制度,使得地方政府不能謹(jǐn)慎分析成本、效益等問題,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)叢生。地方政府盲目借款進(jìn)行投資,而投資項(xiàng)目卻不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益,導(dǎo)致難以及時(shí)歸還本息,極大地增加了地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
4 地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略
4.1 建立合理的制度
首先,我國應(yīng)當(dāng)盡快完善財(cái)政制度,對(duì)中央和地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)按照一致性原則進(jìn)行合理劃分,并且建立合理且科學(xué)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度,這是控制地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本方式。其次,應(yīng)當(dāng)建立融資管理平臺(tái)。通過該融資平臺(tái),對(duì)地方政府所獲得的各項(xiàng)資金進(jìn)行監(jiān)督和控制,爭取能夠?qū)嵭袊?yán)格的資金后續(xù)監(jiān)控制度。同時(shí),政府應(yīng)當(dāng)盡快對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行修訂,對(duì)政府債務(wù)實(shí)行公開管理,接受人民監(jiān)督。最后,國家應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制改革,規(guī)范政府的經(jīng)濟(jì)行為,搞清楚政府與市場(chǎng)的關(guān)系。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)審時(shí)度勢(shì),進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政布局,盡可能減少地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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