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第1篇：財務審計問題歸納范文

關鍵詞：管理會計;提高財務審計質量;作用

作為一名企業會計，必須在遵守會計準則的標準下，才能夠完成企業日常的財務管理工作，利用審計質量要求標準嚴格執行管理會計應該做的工作。因此，會計信息所包含的內容是需要仔細推敲的，才能保證財務審計質量得到充分提高。在現階段，獲取信息雖然能夠提高財務審計的整體質量，但是無形中也增加了審計的成本。因此，會計管理需要不斷的完善和發展，才能夠與社會發展和企業發展相適應，在獲取正確信息的同時，降低財務審計工作運行的成本。

1財務審計的主要內容

其實財務審計的內容是包含多種方面的。因為要考察其會計信息的真實性，就必須要保證會計報表的完整性和準確性，以及對整個會計報表進行全方面的審核，才能夠對于會計報表的各種形式和種類進行一個劃分。對審查內容的處理標準也是如此，關于企業合并和報表準確性、一致性也不能夠忽略，只有保證企業財務審計對上述的內容進行全面的檢查之后，才能確定會計信息情況，具體的審查情況才能得出相應的審計報告以及評估水平，才能夠真實、準確的將財務報告上交給上層的企業管理人員。在保證企業財務部財務報告公平、公正的基礎之上，一定要讓高層管理人員對企業的財務狀況，有一個充分的認識。它能夠幫助企業更好地面對發展過程中，遇到的困難和挑戰，防范風險，制定符合企業發展的重大決策。

2管理會計在財務審計中的作用

2.1為財務審計提供相應的信息

管理會計是會計學科中一個重要的部分，它能夠幫助企業對企業內外部進行規劃控制。當管理者能夠認識到企業內部的具體情況后，才能夠用科學的辦法進行合理的分析，保證企業資源得到充分的利用。財務審計的過程中需要的相關信息，是財務審計的重要依據，并且在進行財務審計的過程中，財務信息一定要符合財務審計人員的要求，才能夠保證符合財務報表構成的標準。因此，可以看出信息的質量直接決定企業財務審計的質量。管理會計能夠提供多種多樣的信息，但是要選擇能夠符合財務審計的要求和標準的信息。管理會計的信息，相對于傳統的會計信息更加的仔細和明確。并且具有一定的實際意義，能夠在一定程度上保證相關信息的及時性和完整性，應對企業曾經的財務情況進行一系列的規劃，說明管理會計的信息是提高企業財務審計質量的根本依據。

2.2保證審計工作正確高效完成

在企業正常運作的過程中，企業的財務審計工作，主要分為不同的階段，其中計劃階段的主要內容是要求審計人員能夠對企業中客戶以及合作伙伴等信息進行采納和收集，并且歸納出最有用的信息，作為本次財務審計的主要需求和目標。企業管理人員不斷開展相關的財務審計工作，在這個階段中會形成相應的風險，所以未來的發展具有一定的風險預測是十分重要的。在管理會計的過程中，要幫助審計人員進行信息的收集和采納，從根本上縮短生產時間，并且提高財務審計的工作效率。財務管理會計提供的信息要具有真實性，能夠幫助企業管理者更加清楚地意識到財務組織結構上的層次問題。在發生問題的時候，一定要及時的糾正錯誤，并且合理的控制錯誤。在測試階段測試結果出來的基礎上，進行一定的測試，這其中也需要管理會計信息的借鑒，才能夠實現企業財務審計工作質量上的提高。

2.3幫助審計工作人員識別風險

企業財務審計工作的計劃階段，將風險進行預測是十分重要的。因此，要求審計人員一定要全面掌握企業經濟財務中的購買支付情況，員工工資、產品成本等各種財務支出情況，并且能夠及時的預防風險和識別風險。只有這樣才能實現風險和成本進行的控制。而在審計過程中，對存貨的一些評估和資產成本的管理就顯得尤其重要，這也是實現控制的主要方式，這些都應該通過管理會計的計劃組織以及控制來實現。管理人員要不斷幫助其財務發展過程中，出現的一些實際問題，利用一些控制管理能力，及時糾正這些錯誤，并且預防風險，這也從側面提高了企業財務審計質量。

3提高管理會計應用的具體對策

3.1在企業內建立管理會計專業機構

要想保證管理會計在提高財務審計質量中的作用，能夠極大的顯現出來。就需要不斷發揮企業中管理會計的作用，完善企業管理會計的方式。首先，要在企業內容上建立管理會計專業機構的標準，推動企業管理會計能夠更加全面的運用到工作中來。現階段，大部分企業缺少專門研究管理會計工作的機構，因此，必須要建立相關的管理會計機構和團體，才能更好地對企業管理會計的發展進行一系列的指導。例如企業，企業聘請專門管理會計的專家，組織一個管理會計機構，才能夠推動管理會計在企業中的發展。在企業管理中設立機構是一個好的辦法，不僅能夠提高企業財務審計質量，還能夠解決企業內部分工不明確的問題，為企業的發展起到保駕護航的作用。但是，設立會計專業機構，一定要選取具有會計專業的專門人才進行科學的管理，才能夠實現企業的會計管理機構對企業的發展起到促進作用。在企業的日常經營管理中，設立專門的會計機構能夠在一定程度上幫助企業解決很多復雜的會計上的難題，畢竟會計機構是結合了大多數擁有專業會計技能的人才，必定會使得企業財務會計工作越做越好，防范各類財務風險。同時，也會使得企業在今后的財務工作中運行的更加順利。

3.2加強企業管理會計提高人員素質

管理會計人員是作為管理會計工作者的具體操作者，對管理會計知識和管理會計工作方法的熟練度以及掌握標準，應該根據國家法律法規的相關規定，來不斷提升自身的水平。以至于更好地將理論和實踐結合起來，運用到管理會計的實際工作過程中。例如，企業在定期對管理會計工作人員進行培訓的時候，一定要制定相應的考核制度。對于管理人員在培訓過程中，所需的知識和一些操作要進行定期考核，才能確保管理會計人員在學習過程中，所掌握知識的情況，才能根據考核結果，進行獎懲制度。從而不斷推進企業管理人員的工作和學習，這樣才能夠不斷推進企業管理人員在學習中突破自己，促進企業財務審計質量的提高。管理會計人員是企業發展過程中的重中之重，要定期對企業的管理會計人員進行培訓課程，讓具有豐富會計管理經驗的老師進行嚴格的授課，保證每個會計人員都能夠學到真本事，在學習課程結束后，企業要設定考試內容，進行會計人員的考試，使得管理會計人員在學習后檢測自己，看看是否能夠做到學以致用，實現自身的價值，為企業今后的發展貢獻出自己的一份力量。

4結語

根據以上所述，隨著現代科學技術水平的不斷發展和創新，企業財務信息日益繁多和復雜，給審計工作帶來了巨大的挑戰。在審計過程中，一定要準確地利用財務信息來進行工作，還可以借助一些工具進行審計管理。管理會計提供的信息能夠幫助企業財務審計工作得到進一步的規范和提高，從根本上解決企業財務審計的質量和水平，不斷地把完善管理會計信息等方面的內容落實到位，保證企業內外部信息的真實性和完整性。對信息進行有效的處理，使財務審計質量得到飛速的提高。財務管理人員本身是具有相對獨立性的，但是在審計工作中很大程度上會使得管理人員聚集在一起，無形中加深會計信息的真實性。會計信息的真實性是由財務審計工作所提供的，所以更應該注重財務審計質量中的信息真實性。企業管理人員需要在不斷的高標準要求下提高財務審計質量，完善企業會計內部信息，實現自身會計技能的有效提高，增強企業的運營實力。

參考文獻

[1]丁偉.管理會計在提高財務審計質量中的作用[J].智能城市,2017,3(7).

第2篇：財務審計問題歸納范文

一、當前房地產業資金管理現狀

房地產企業的資金鏈是以項目的融資為開端,經過項目的開發以及房子的交付使用,到項目的售后,其最終的過程是支付外部的融資成本,這幾個過程形成了房地產行業循環反復使用,房產企業資金鏈的管理主要包括資金的籌措,資金的使用和資金的回流三個環節。在房地產生產過程中,需要吸收大量的社會物化勞動投入,勢必要動用大量的人力物力,規模較大的住宅小區以及建筑物的建設資金大部分需要上億元甚至更多,所以在整個房地產項目的開發過程中需要大量的資金支持,整個環節中必須保證資金鏈的良好運作。房地產項目資金環節是一個很長的周期,資金投入大,回籠慢,同時運營過程中會面臨許多偶然因素的制約,包括土地投資市場、綜合開發市場以及房地產銷售市場,項目資金投入后需要經過各個市場的一次性的完整流通才能獲得最終的利潤。

二、房地產業資金管理存在的問題

我國房地產經營模式簡單可以歸納為置地-建設-銷售三個部分,建設時間、市場環境以及政府制定的行政法規等,無法進行有效的盈利預測,房地產開發企業的管理上存在著許多需要改進的方面,如公司治理結構,資金管理,工程財務管理以及整個項目資金賬目的審計環節都存在不同程度的問題。

(1)資金管理存在漏洞

貨幣資金是企業變現能力最強的資產,可以用來滿足企業生產經營中資金流動支付的需要,同時也是企業還本付息和依法納稅的重要保障,資金成本較高。此外,項目內部資金管理也很重要,如果某職位在財務管理上的權力較大,高度的資金集權會增大財務舞弊事件發生的概率。

(2)收入成本核算缺乏合理性

房地產企業的開發周期一般是一年以上,項目較大的工程甚至要3至5年的時間。這期間,資金的收效慢,就會發生企業的投入產出比例呈現出不合理的現象,大量的資金投入產生的費用無法與收入配比,需要注意的是,開發產品即便預售完畢,預售款項并不能確認是收入,房地產開發產品的成本載體是整個建設工程項目,項目銷售單位卻是單個樓層或者戶型,單個樓層的售價與其成本自然就不是配比的。

(3)內部風險控制不當

雖然房地產開發公司大多依據國際管理經驗設立了內部審計機構,但是成效卻不大,主要原因是國內企業只模仿了內部審計機制的外形,設置了機構,卻沒有學到內部審計機制的核心,國內房地產企業內部審計機構往往沒有財務審計實權,審計報表的審批還是在領導手中,高度集中的財務集權設置,讓內部審計部門的工作內容大多流于形式,沒有起到監督管理作用。

三、房地產業開發財務管理的建議

面對日益加深的金融危機,在行業、企業目標資本結構式管控財務風險的同時要防范資金斷流底線,開創多元化融資渠道,加強企業大規模融資,遵守風險收益均衡原則,建立完善統一的財務系統,對財務風險進行合理預測和防范,對資金的管理做到物盡其用。

(1)完善企業目標資本結構

企業在建立資本結構時,要根據自身的發展規劃和償還能力確立融資目標,負債份額,債源分布,還債時間,將投資回收時間與負債時間長短期聯合起來,防止還債集中到來。創建良好的籌資環境,降低資金成本,避免到期物理償債的現象發生,有效防范財務風險,良好的融資環境能夠促進企業吸收到更多的投資。

構建內部集團資金結算中心是解決資金矛盾問題的有效方式之一,各類單位在中心內開設收入戶和支出戶,通過資金預算管理,資金統籌管理,對資金進行有效的綜合評估,挖掘資金潛力,降低資金風險,提高資金調度的準確性和及時性,將資金的預算、資金使用情況細化到每月每日,使得預算在不斷變化中接近實際應用,為日后其他工程項目資金預算提高可行度和準確性的建議。有效的會計系統控制位企業提供了真實完整,有效可靠地資金流動信息,能夠幫助企業做出正確的經營決策,及時制定風險防范措施,促進房地產行業資金鏈的有序運行。

(2)推進企業自身改善

企業自身要注重對項目開發可行性的研究,對項目進行開發背景、規模和經濟形勢進行全方位的研究,確定項目后,對市場供需情況、工程預算以及政策法規進行全面分析,確定項目資金鏈能夠穩定持續的拓展。

銀行借貸已經不能滿足日益變化的房地產行業需求,房地產行業不能局限于當前的融資方式,除了傳統借貸和風險投資以外,還要借助上市融資、信托投資的方式,注入優質資產,形成多元化融資資金鏈,提高項目資金流動性。

在審計控制方面,現代內部審計已不再是單一的財務審計,其功能已經逐步擴展到了經營審計領域,

第3篇：財務審計問題歸納范文

關鍵詞:風險導向;銀行;財務;審計

商業銀行的轉型發展和財務制度的不斷變化使審計資源的供需矛盾日漸凸顯，如何合理配置審計資源，有效防范財務風險已成為商業銀行內部審計人員面臨的重要課題。風險導向審計突出對被審單位的風險評估，是從賬項基礎審計、制度基礎審計發展而來的一種新的審計方法和理念。審計人員對商業銀行財務實施風險導向審計，能夠更準確地把握重大風險點，有利于加強商業銀行的財務管理，有利于促進銀行價值增值，有利于提高審計的質量與效率。

1風險導向審計的內涵與特征

風險導向審計是以被審單位的重大風險為導向，對被審單位可能發生的重大內外部風險因素進行評估，以確定審計范圍及重點，將有限的審計資源集中在高風險領域，合理配置審計資源，提高質效的審計方法［1］。風險導向審計具有如下特征:一是審計重心從審計測試前移至風險評估，更加注重審前準備;二是風險評估范圍主要是銀行經營風險及其內部控制環境;三是風險評估方法以分析性復核為主，并將現代管理方法運用到分析性程序中，綜合分析財務數據和非財務數據;四是風險評估模式從零散型轉向整體化、結構化;五是風險評估技術先進化，借助大數據、非現場審計技術，運行非現場審計模型，將具有某些共同特征的數據進行關聯分析，評估審計對象風險集中區域、時段或會計科目;六是審計程序個性化，針對風險不同的企業、不同的風險領域，采用個性化的程序;七是審計證據更關注外部證據的證明力，通過了解企業經營環境，從外部取得大量證據來評價風險評估的恰當性。風險導向審計對風險的評估更加恰當、合理，能更準確地判斷風險域和風險點，從而確定審計重點，合理配置審計資源，提升審計質效。

2風險導向在財務審計中運用的必要性

2．1及時防范財務風險需要風險導向審計

財務風險是銀行經營管理中財務結果的不確定性。重視財務風險管理，是商業銀行轉型發展和財務管理的需要。目前，銀行的財務風險主要是與資本、資產質量、流動性、利率(匯率)、財務收支、表外業務、同業業務、理財業務、投融資業務以及支付清算等其他業務相關的風險。商業銀行經營活動的復雜性、業務種類的多樣性、產品創新的前瞻性，以及該行業的高風險性，導致財務風險分布范圍廣、表現形式復雜、數量龐大。面對各類風險，如果不深入開展審前分析，而按一般流程實施審計，將使財務風險防范效果大打折扣。風險導向審計的實質就是從各個層面對被審對象的經營環境和內部控制狀況進行科學的分析與評估，依據風險評估與分析結果，準確判斷風險區域及風險點，從而確定審計范圍和重點，組織審計人員制訂審計方案，實施現場測試，及時發現財務管理中存在的問題和風險。

2．2有效防范管理層舞弊需要風險導向審計

當銀行從業人員串通舞弊時，內部控制不能有效發揮其作用。如果需要發現舞弊行為，審計人員應拓寬視野，將審計視角擴展到內部控制以外。通過風險導向審計，從銀行經營目標入手，瞄準銀行發展異常的業務，對相關財務數據和非財務數據的分析性復核，重點關注集中采購、大額費用支出、管理人員與信貸單位或關聯方、管理人員與供應商異常資金往來等情況，鎖定舞弊行為可能發生的范圍，采取內查外調、多方取證等方式，可以發現管理層舞弊的行為。例如，當某銀行營業網點需要裝修時，管理層通過傳遞內部關鍵信息等舞弊方式使得某施工單位中標;之后通過虛增費用、多列資產的方式套取資金存放于施工單位存款賬戶，則在此情況下，內部控制是失效的。實施風險導向審計，可將該項資本性支出偏高事項納入重點審計范圍，比較面積、標準相同的網點裝修情況，分析資本性支出偏高的原因，通過審查預決算資料，對施工單位相關人員進行調查，并核查施工單位與銀行往來的相關賬務，揭示管理層串通舞弊的行為。又如，某單位資金周轉困難需要向銀行借款，根據商業銀行內部管理規定，單位不具備授信準入條件，某些管理人員放寬尺度或內部審核，從而使客戶獲得銀行信貸支持，在此情況下，內部控制也是失效的。實施風險導向審計，可將新發貸款短期內形成不良貸款的單位納入重點審計范圍，分析貸款形成不良的原因，通過審計管理層或控制人與貸款單位法人、財務人員或關聯人員的非正常資金往來，揭示管理層舞弊行為。

2．3促進銀行價值增值需要風險導向審計

實施風險導向審計，需對銀行經營過程中的相關風險進行評價，包括國家方針政策與法律法規的執行情況、經營與財務信息的完整性與真實性、資產質量狀況、內部管理制度遵守情況、銀行轉型創新過程中業務制度、系統、流程等設計情況等。通過檢查評估銀行財務管理的健全性、遵行性和有效性，發現內部控制過程中存在的重要風險，分析內部控制缺陷，提出管理或整改建議，提示被審單位采取應對措施，規避經營過程中可能出現的風險或損失。同時，圍繞經營戰略目標，收集相關資料、信息，識別并評價風險時，審計人員應對相關資料進行梳理，對相關信息進行篩選、加工和分析，挖掘內部管理存在的漏洞，或找出有效信息未得到充分利用等，提出建設性意見。管理層采納審計建議，可以減少治理缺陷、控制漏洞等減值因素，還可以充分將有價值的信息運用于財務管理活動中，從而創造出超預期價值，促進商業銀行價值增值［2］。如，某商業銀行所轄區域貸款利息收入與信貸投放總量不匹配，審計借助非現場審計技術，通過大數據分析，找出了該區域內涉及貸款利率計付的相關參數設置不夠準確的風險因素，提出了修正相關參數的建議。審計建議得到采納，錯誤參數得到糾正，貸款利息收入明顯增加，審計促進了價值增值。

3運用風險導向開展財務審計的策略與方法

當前，商業銀行為了防范經營風險、強化內部控制，實踐工作中或多或少運用了風險導向原則，如在審計范圍上能圍繞財務管理中的重點、難點以及監管部門關注事項進行審計。在開展具體審計項目時有效運用風險導向審計方法，還應結合被審單位的控制環境、測試結果及業務創新與發展情況進行分析與評價，以提高審計質量和審計效率［3］。

3．1分析商業銀行外部環境

審計人員在實施財務審計時，應重點分析政治、法律環境，以及國內外經濟金融形勢、金融監管的有效性、競爭對手經營現狀等外部環境。通過對外部環境的研究，了解到銀行面臨的各類外部壓力、監管要求，從內部控制之外的角度，分析該壓力所可能引發的風險及舞弊動機。

3．2評估商業銀行內部環境

評估商業銀行內部經營環境時，不但要從內部控制角度進行分析，評價內部管理制度的健全性、合理性、遵循性和有效性，還應將審計視角擴展到銀行經營與轉型發展目標、上級機構考核指標、考核內容與權重、高級管理層風險偏好、銀行從業人員素質、專業水平、職業操守及忠誠度等方面［4］。

3．3關注財務管理重要風險域和風險點

當前，與商業銀行資產質量相關的財務風險，仍然是銀行的主要風險。為此，銀行應將信貸資產質量風險納入財務管理的重要風險領域，關注是否建立有效的考核激勵機制，將不良資產控制在規定的范圍內，不良資產處置是否及時合規;關注貸款準備金的計提是否足額、支出是否合規。負債方面，關注存款的吸收是否通過正常渠道，利率是否偏高，是否存在高息吸存、變相支付手續費等不正當競爭行為。銀行各類業務系統是否安全可靠，如網上銀行、手機銀行、智慧柜員機等系統或渠道運行是否可靠，能否確保客戶資金安全。財務管理方面，應分析相關財務指標，將影響利潤的科目、發展異常的業務作為重要風險點。1)收入管理:重點應關注是否存在少計、多計業務收入;是否挪用、隱匿、截留、轉移收入私設“小金庫”;是否存在滿足考核需要隨意調整各類收入;是否存在收入不足額收取、直接在外單位報銷費用等現象;收入入賬是否及時等。2)支出管理:是否存在虛列支出套取資金形成“小金庫”或用于賬外開支;是否存在與有關單位聯合，采取虛列支出等方式在外單位套現;是否嚴格區分資本性支出和收益性支出;是否嚴格按照權責發生制原則核算各項支出;庫存物資消耗是否及時攤入成本;是否采取掛賬等手段逃避費用指標控制等。3)非金融資產管理:是否嚴格按程序實行集中采購固定資產;是否存在與供應商配合，在沒有購買或購建固定資產、在建工程、無形資產等情況下虛開發票、虛構項目資料，套取資金帳外存放;是否利用網點改造、裝修等工作便利與施工企業聯合，通過虛增工程量、虛列支出項目、編制虛假工程決算的方法，多付工程款，套取資金帳外支用;資產處置是否按制度執行，是否存在低價賣出資產后從買方返利等現象。關注銀行傳統業務風險的同時，還應關注業務發展和產品創新可能帶來的風險。審計應關注新產品、新業務、新制度，從其核算、執行情況以及與現行財務制度的匹配程度來分析其所產生的風險。如理財、同業業務，應關注是否遵循國家政策和監管要求，是否按正規渠道向客戶銷售理財產品，有無發生“飛單”行為;理財資金監控是否到位，資金是否流向“兩高一剩”、民間借貸、政府平臺等高風險領域，造成理財資金無法按期兌付，發生系統性、區域性風險，危及客戶資金安全，間接給銀行帶來損失。同業業務是否存在違規行為，出現期限錯配、監管套利、跨市場套利等情況。同時，應加強業務、制度變更階段的審計，從業務需求的分析到新業務上線，從制度思路的形成到新制度的推廣，重點關注其各階段所可能產生的風險控制不足及舞弊行為。此外，業務系統設計缺陷和存在的漏洞也不容忽視，如相關業務參數設置錯誤或系統控制存在缺陷，可導致商業銀行整體某項業務或某個區域產生風險或損失。

3．4實施審計測試

審計測試包括符合性測試和實質性測試。符合性測試主要檢查是否建立、健全了內部控制制度，制度設計是否合理，有效，制度更新是否及時;內部控制制度是否得以貫徹執行，是否有效。實質性測試主要是對賬簿、報表所反映的經濟業務和事項進行審計。國際審計和鑒證準則委員會(IAASB)在新風險準則中強調，無論內部控制是否有效，都要對各類交易、重要賬戶余額和重要披露進行詳細審計。實質性測試時，應結合重大風險各因素的綜合分析與判斷，將審計資源向高風險領域傾斜。高等級風險業務應重點核查，中等風險業務可抽樣50%，一般風險可抽樣10%～25%。在現代風險導向審計模式下，實質性測試是必不可少的。

險導向在財務審計中運用需注意的問題

4．1科學確定審計目標

財務審計的目標，旨在通過運用系統的、規范的方法，評價并改善商業銀行財務風險管理，促進商業銀行實現利潤最大化、價值創造最大化、股東權益最大化。針對具體項目進行風險導向的財務審計時，應依據風險大小和緊急程度，進行風險排序，優先選取風險程度高、涉及范圍廣、機構層級高的項目，同時，結合被審機構要求，對各風險進行綜合評價，依據項目需要，科學合理地確定審計重點及具體審計目標。如對某新成立商業銀行進行財務審計，其目標一般在于審計其建立的財務制度，針對財務風險控制缺陷，提出完善和改進建議。又如，開展財務制度執行情況審計，其目標在于揭示財務管理中存在的問題，分析評估銀行財務制度的執行情況，針對存在的問題和管理缺陷，提出管理建議和人員處理建議。

4．2綜合運用審計方法

運用風險導向審計時，應綜合使用各種審計方法，使得審計成本最低，效果最好。實施財務審計時，應在全面掌握被審計單位財務管理狀況和經營業務數據的基礎上，充分利用非現場審計工具，編制、運行審計模型，找出審計疑點，并對疑點進行深入分析，結合風險程度對疑點進行分類，確定審計重點，選取風險程度高和有代表性的疑點作為審計樣本，有的放矢地開展現場審計。要充分利用數理統計抽樣等科學方法，避免過多依靠經驗判斷，合理確定審計樣本。改變單純以查閱為主的審計方法，要善于從審計訪談、問卷調查、數理統計分析等途徑中得到線索，利用ERPF系統、前臺業務核心系統、會計稽核系統等業務系統調閱所需信息，綜合運用復算、比較、分析性復核等多種審計方法發現問題。在審計的不同階段，應運用不同的方法。如審計準備階段，主要運用非現場審計分析法，即收集、整理審計對象經營業務資料、數據和相關制度，通過分析相關資料，運行非現場審計模型，分析大額、異常資金來源與去向，查找重要風險事項，確定審計重點;實施階段，主要運用訪談、審閱、復算、書面文檔檢查、“飛行檢查”等方法;審計報告階段，主要運用比較、歸納、統計、分析等方法［5］。審計方法不是孤立、唯一的，它是一個系統的方法體系，需要審計人員根據實際情況進行綜合運用，從而提高審計質量和審計效率。

4．3培養復合型審計人才

風險導向審計要求審計人員具備較高的專業水平和較強的綜合素質。審計人員的專業素質、綜合分析能力、非現場審計技術水平、從業經驗等將直接影響審計方法的運用。運用風險導向開展財務審計，不僅要求審計人員掌握財務、會計、審計知識，而且要求審計人員了解法律法規，熟悉銀行業務、熟練運用相關信息系統、非現場審計技術、具備綜合分析能力。如果審計人員綜合素質不高，工作責任心不強，難以正確評估審計對象的財務風險。如果風險判斷出現重大失誤，審計重點把握不準，則直接影響審計質量和效果。倘若審計人員具備較為全面的財務、會計、審計知識，但對審計對象相關信息系統的使用不了解，非現場審計技術運用不充分，可能會導致執行具體事項查證時，或將無從下手，或將耗費大量時間卻收效甚微。為此，商業銀行應注重復合型人才的培養與儲備，提升審計隊伍整體素質，充分發揮復合型人才在現代風險導向審計中的作用。

參考文獻:

［1］李婕娣．風險導向審計在商業銀行內部審計的應用［J］．科技創業月刊，2016(24):36－37．

［2］袁作斌．現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用［J］．財經界(學術版)，2016(2):242－243．

［3］都春俠．淺談風險導向審計［J］．財經界(學術版)，2014(22):232．

［4］謝維佳．風險導向審計模式在商業銀行內部審計中的運用［J］．金融經濟，2011(16):107－109．

第4篇：財務審計問題歸納范文

一、科技計劃項目財務驗收的組織實施程序

科技部條財司2010年的《關于進一步做好國家科技支撐計劃財務驗收工作的通知》中，對財務驗收工作的組織實施程序作出了明確的規定：課題結束后，課題承擔單位向科技部提出財務驗收申請；專項經費1000萬元（含1000萬元）以下，在提交財務驗收申請的同時提交課題相應的審計報告，1000萬元以上的課題在提交財務驗收報告后，接受科技部指定會計師事務所進行的結題財務審計；專家組或中介機構進駐被驗收單位，提出財務驗收意見，并反饋給課題承擔單位；需要整改的課題，課題承擔單位應于接到驗收意見后15日內完成。如圖1所示：

此處，要區分兩個不同的概念：財務審計和財務驗收。財務審計是指課題承擔單位在清理賬目、編制經費決算報表的基礎上，接受科技部指定的有資質的會計師事務所審計。財務驗收是以批復的項目預算文件和項目合同書中確定的經費預算為依據，對預算執行情況、經費使用情況進行考核和評價。可見，財務審計是財務驗收的重要依據，財務驗收是財務審計最終指向。

二、國家科技支撐計劃項目財務驗收存在的問題

國家科技支撐計劃項目的財務驗收涵蓋面廣、 內容眾多，在驗收操作環節，專家組一般參照六個方面的指標，相應的考核內容和評分標準在《國家科技支撐計劃課題財務驗收意見表》中有詳細列示（見表1）。

根據考核指標，結合考核內容，財務驗收最終形成三種結果，分別為：通過驗收、存在問題需要整改和不通過驗收。嚴格執行預算，經費使用合理的，通過驗收；經費使用中存在不規范行為，但經整改后能夠達到驗收標準的，按存在問題需要整改處理；存在違反專項經費管理辦法規定不得通過財務驗收行為的，按不通過驗收處理。在具體驗收過程中，存在的問題主要表現在：

（一）項目負責人規范使用專項資金的意識淡薄 不少課題負責人認為課題是自己爭取的，使用權、自也應該在自己手上，這種錯誤觀念很大程度上造成了科研經費使用的不規范。在經費報銷過程中出現了個人招待費、家庭電話費、私家車運行費等消費類和生活用品類的票據，這些支出將直接影響課題的檢查驗收。同時還存在一種思想，認為經費使用是否合理、規范不是自己負責，只要財務部門認可就萬事大吉。對此，《專項經費管理辦法》有明確規定，項目負責人不僅是科研經費的使用者，更是責任者，并對科研經費使用的真實性、合法性、承擔經濟與法律責任。單位財務部門主要負責科研經費的財務管理和會計核算工作。很明顯，項目負責人是項目經費的使用者、管理者和責任者，只有加強項目負責人對經費規范使用的意識，才能在源頭上改善經費的管理，從而提高專項資金的安全性和有效性。

（二）財務驗收申請報告資料不完整 在項目承擔單位提供的財務驗收申請報告中，最常見問題就是資料不完整，缺少附件。缺失的附件主要包括：外撥經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件、設備明細賬（單價5萬元以上）、勞務費和專家咨詢費發放簽收單復印件，自籌經費銀行進賬單復印件等原始憑證。相關附件是證明經濟業務真實性、合法性以及完整性的重要憑據，財務驗收專家無法在缺少附件的情況下對經濟活動做出正確、合理的判斷。

（三）會計核算不規范，專項經費未單獨核算 專項經費的單獨核算是《專項經費管理辦法》及其他相關文件的主要原則，同時也是對項目承擔單位經費使用基本要求。項目承擔單位會計核算不規范主要體現在未設置專門的項目或會計科目對專項經費進行單獨核算，因此無法在賬務中區分項目的資金活動與單位的其他經濟活動，未能實現專項資金的專款專用。《專項經費管理辦法》規定的八項不得通過驗收行為的第二項，即未對專項經費進行單獨核算。

（四）經費開支范圍、標準隨意與支出未執行預算書 專項經費開支范圍中的各項支出必須與課題研究任務相關，同時，各項支出應嚴格執行國家頒布的開支標準，如出國人員費用、會議費、差旅費、專家咨詢費等，超標準支出不予確認。但有些項目卻出現了課題經費支出與研究項目不相關，開支標準過高等不合理問題。課題開支范圍未履行預算書在實際執行過程中集中體現在：（1）勞務費。《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》中明確，勞務費的支付對象為課題組成員中沒有工資性收入的相關人員（如在校研究生）和課題組臨時聘用人員的費用。以勞務費名義發放課題組人員費用的情況比較普遍。（2）設備購置費。《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》中專項經費要嚴格控制設備購置費支出，鼓勵共享、試制、租賃儀器設備。財務驗收過程中發現設備購置存在的問題主要有：未按合同書約定增添設備，用專項經費購買生產性設備，或者列支實驗室維護改造費；在國家嚴格控制設備購置的規定下，超預算增添設備，并且未履行報批手續等。

（五）預算調整未履行規定程序 課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照規定程序進行核批。項目驗收過程中，支出科目在超過該科目核定預算10%且金額在5萬元以上的，未由課題承擔單位提出調整意見并經項目組織單位審核后報科技部批準的項目，勢必直接影響到財務驗收。

（六）自籌經費配套不到位 自籌配套經費是項目經費的重要資金來源，其到位及使用情況是關系項目能否全面完成的關鍵。在財務驗收過程中，我們發現相當一部分項目承擔單位沒有以自有貨幣資金或者其他貨幣資金作為自籌經費，而是歸納、統計出單位財務賬目中和本課題研究相關的支出作為籌資的一種形式，這同樣視為自籌經費配套不足。根據《專項經費管理辦法》， “虛假承諾、自籌經費不到位”是財務驗收不通過的行為之一。

（七）課題承擔單位無法監管課題合作單位的經費使用 項目研究是一個整體，包含承擔單位和合作單位的共同勞動，經費執行同樣如此。項目合作方經費使用出現問題就會直接影響整個項目經費的執行效果。在項目研發過程中，一些項目承擔單位經費使用規范合理，但項目合作單位出現了一些不合規的情況，如未單獨核算、未按規定的范圍和標準開支費用、預算調整不履行規定的程序等，這些都將直接影響整個項目財務驗收工作的順利通過。

（八）結余資金與應付未付資金概念混淆 結余經費在項目驗收工作結束后，按原渠道上繳科技部。財務驗收認定的應付未付資金和預計支出，不屬于凈結余經費，可以留在研究單位繼續使用。常見屬于應付未付和預計支出的內容包括：購買設備或材料但尚未支付的貨款或質保金，測試化驗加工結果已被采用但尚未支付的費用，項目驗收的相關支出，已簽訂出版合同的專著、文章的出版費等。一些項目承擔單位甚至承擔財務審計工作的會計師事務所，常常混淆結余資金和應付未付款，將課題結存的應付未付款誤認為專項經費的結余資金，帶來的嚴重后果是本應留在課題繼續按計劃使用的費用，卻要按規定原渠道上繳科技部。

三、國家科技支撐計劃項目財務驗收完善措施

（一）嚴格執行國家科研經費管理政策 “十一五”期間，為不斷改進和加強財政科技經費的管理和監督，財政部和科技部相繼出臺和完善了財政科技經費管理政策和制度。其中有科技部關于印發《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》、財政部關于印發《國家科技支撐計劃專項經費管理辦法》、財政部科技部關于印發《國家高技術研究發展計劃（863計劃）專項經費管理辦法》、《關于調整國家科技計劃項目和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》等，各項目承擔單位應嚴格按照國家有關規定、辦法要求，加強與科技計劃項目相關的法律、規章、制度的學習，提高科研管理的水平和經費使用的效益，確保科研工作健康、持續地發展。

（二）規范科技計劃項目的預算執行 （1）掌握項目經費的開支范圍和開支標準。專項經費和自籌經費的支出要嚴格按預算書和項目進度執行預算，專項經費的支出應執行國家經費管理辦法的開支范圍和標準。（2）嚴格履行預算規定的調整程序。課題承擔單位應當嚴格按照下達的課題預算執行，一般不予調整，確有必要調整時，應當按照以下程序進行核批：課題間預算調整，應當報科技部審核，財政部批準；課題合作單位之間預算調整，應當由課題負責人提出調整意見，經項目組織單位審核后報科技部批準；支出預算科目中勞務費、專家咨詢費、管理費一般不予調整。其他支出科目，在不超過該科目核定預算10%，或超過10%但調整金額不超過5萬元的，由課題承擔單位根據研究需要調整執行，在超過10%且金額在5萬元以上的，由課題負責人提出調整意見，經項目組織單位審核后報科技部批準。

（三）完善科研專項經費的財務管理 （1）建立專項經費財務管理辦法。根據《專項經費管理辦法》，結合項目承擔單位的實際情況，制定具體、科學和切合實際的內部控制制度，例如經費審批權限制度、招投標管理制度、合同會簽制度、固定資產管理制度等，提高專項經費使用的合法性。（2）加強專項經費的會計核算。課題承擔單位的財務部門應根據專項資金管理辦法設立單獨項目統一管理，設置規范的會計科目進行會計核算，采取項目負責人和經手人雙簽、財務人員審核的模式，課題開支范圍和標準嚴格按項目批復的預算執行，相關會計資料保存完善。

（四）強化專項經費的監督管理 建立包括審計、財政、科技等部門和社會中介機構在內的項目經費監督體系，重視對項目的財務審計和財務驗收；建立事前、事中、事后相結合的監督和控制體系，做到對項目經費的全過程管理。強化項目中期檢查實效，中期檢查中不僅要重視項目完成的科研成果，也要重視項目經費的執行情況和支出科目預決算完成情況。加強對合作單位課題經費使用的監督，考慮通過按執行進度分期撥款、強化項目事中檢查、嚴格項目課題負責人重大經濟事項一支筆制度等。建立項目經費的績效評價制度。明確科研項目的目標，對其執行過程與結果進行績效評價。

（五）加強結余資金的管理 項目承擔單位應當及時按合同約定核撥課題合作單位經費，不能截留、挪用專項經費。同時必須提供經費工作協議、外撥經費銀行匯款單復印件作為財務驗收報告的附件。課題結余經費的管理按《經管管理辦法》有關規定執行。課題承擔單位應當根據課題實施的實際需要申請預算，本著勤儉節約的原則合理安排支出，最大限度地減少資金的結存結余，提高課題預算的行效率。課題結余經費應當按原渠道收回科技部或相關主管部門，不得轉移結余經費，由科技部或相關主管部門按照財政部關于財政撥款結轉和結余資金管理的有關規定執行。

參考文獻：

[1]財政部：《科技部》，財教[2006]160號。

[2]財政部：《科技部》，財教[2006]219號。

第5篇：財務審計問題歸納范文

關鍵詞：企業內部；審計；機制研究

企業內部審計是現代企業管理的重要組成部分，企業內部審計機制的研究應該得到充分的完善和創新。完善企業內部審計機制能夠有效的保障企業內部審計工作的正常開展和順利運行，同時完成對各個部門的工作、成本和費用的監督和審查，因此，現代企業必須完善企業內部審計機制，并讓其與其他企業制度和系統相互協作發揮作用。

1企業內部審計機制的必要性

企業內部審計機制的產生是內部審計與現代公司管理相結合的產物。內部審計是公司管理不可缺少的組成部分，是經過一系列的制度和規定，對企業各個管理層上的財務活動進行監督和審查。建立健全內部審計機制是企業經營者執行企業擁有者委托協議的客觀要求，同時也是實現內部審計價值的重要途徑。審計的束縛和調節有助于契約的實行。內部審計的價值就在于給予企業增加價值，有助于規避風險，控制管理運行過程，提高企業管理效率。企業內部審計機制的建立是審計整改浪潮的制度保障。加大審計力度，可以有效改善企業實踐中的問題，保障審計制度的完美發揮預期的審計功能。

2企業內部審計機制的職能

企業內部審計的定義是獨立自主、監督和評價本企業的財政情況、經濟貿易的真實性和合法性。從定義可以看出企業內部審計的工作主要是源于企業的自我約束、自我監督和自我控制，內部審計對規范企業生產經營活動和改善企業經營狀況都有著非常重要的作用。因此，內部審計的基本職能就是監督職能。隨著經濟社會的發展進步及市場經濟狀況的日益競爭激烈，單單的監督功能早已不能滿足企業在新時期的發展與進步要求，所以內部審計的職能務必拓展開來。目前，企業的內部審計不僅僅是對企業內部各部門經濟活動的監督和評價，更注重的是對審計出來的問題拿出可行的解決辦法，同時協助企業加強工程質量控制力、提高運作效率、降低成本支出。

3企業內部審計機制的內容

隨著時代的發展與進步，企業內部審計法的內容也在不斷地創新和改變，目前，企業內部審計的內容主要包含如下幾條：第一，財務審計是企業內部審計最為重要的內容，同時也是最為根本的內容。財務的使用狀況體現著一個企業經營成果的好壞。企業經營效益好，那么銷售利潤必然增加而各類成本則相對降低；企業經營效益不好，那么企業必然銷售額下滑、生產成本降低。同時企業對于謀取私利行為也要進行嚴格管制，抵制害群之馬，防止企業經濟狀況的不良發展。財務審計要保證企業資產的完整和信息的真實性；第二，經營審計越來越成為企業內部審計不可或缺的部分。審計人員針對不同的工種設定評價標準和預期目標，并進行考核，同時對于未完成預設目標的工作要找到原因、探討解決方案；第三，內部控制系統評價與內部審計機制逐步相輔相成、共同協作。同時保證企業有效運行，改進、改善各部門的控制與管理。需要注意的是，企業內部審計機制是隨著時代的發展而不斷向前發展的，要時刻迎合時代和市場經濟條件而變化，不可固陳守舊、一成不變。

4企業內部審計對于問責機制的作用

4.1企業內部審計依附于問責需求

隨著企業內部成本的增加和所有者與經營者間的權責信息不對稱，被委托人可能只顧短期效益或者個人私利而損害委托人的利益。當委托人對被委托人不信任時，就會產生問責需求，這時企業內部審計需要提供評價信息，證時被委托人有效履行受托責任。所以，企業內部審計必須依托于問責機制，若不存在問責需求，那就沒有內部審計。

4.2企業內部審計報告關系根據問責對象而定

現代企業中一般存在兩種類型的委托關系，一種是資產擁有者和資產管理者之間的原始委托關系；另一種是企業管理層與企業操作層或執行層之間的派生委托關系。當股東問責管理層時，內部審計做出的應該是治理動機的內部審計報告；而當管理層問責操作層時，內部審計做出的就應該是管理動機的內部審計報告。二者報告提交對象不同，問責對象也不同。

4.3企業內部審計業務類型根據問責內容而定

如前文所述，企業內部審計是一項獨立自主的評價活動。而且企業內部審計的需求因問責需求而生，企業內部審計的評價對象也應滿足問責主體的需要。當問責主體為原始委托人或派生委托人時，企業責任不涉及社會責任。當問責主體查看財務責任的執行情況時，企業內部審計部門就要進行財務審計或者是合規性審計以提供財務信息；當問責主體進行管理責任執行情況時，企業的內部審計部門就要進行內部控制審計來提供管理信息。

4.4企業內部審計權限依問責機制構建而定

問責機制是企業內部管理的重要部分，通常來講，企業內部審計的主要工作是獨立自主的評價，為企業領導層的問責提供幫助的服務，是問責機制的重要組成部分。而且問責機制的限制、激勵制度與內部確認制度通常不涉及企業內部審計，所以，企業內部審計的權力集中在評價價值上，而不在確認與獎懲。在經濟信息方面，企業內部審計主要是核實和驗證問責客體提供信息的精確性。分析、整理和驗證財務信息，上報問責主體；在行政信息方面，企業內部審計的工作是收集、分析問責客體未涉及到的信息，大部分是非財務信息，應該與內部監督部門交流后上報問責主體。

5建立企業內部審計機制的途徑

企業內部審計機制是一個復雜系統，需要顧及到審計部門內部的管理及與其他部門良好的協作，而且也要顧及到與其他機制的相互作用，比如風險規避機制和績效評定機制等，因此，建立企業內部審計機制是一個復雜而困難的工程。第一，確保企業內部的審計機構是獨立自主的。保證企業內部審計機構的獨立性，避免讓其下屬參與財政等部門。內部審計是為了檢查企業的經濟流通是否存在問題，工作流程是否合理、規范，監測各部門的成本、開支狀況。獨立性可以確保內部審計機構完美的執行自身職能和自身的權威不可侵犯性，促使企業工作的高效運行。第二，要完善內部審計的程序，內部審計程序可以分為四個部分：計劃、實施、報告和反饋。規范審計的程序，確保所有審計都從這四個程序依次辦理。計劃階段的主要工作有確立審計的對象和預期目標。審計人員的分配和各部門工作的審計安排都要做到詳細合理的安排。實施階段就是審計人員進駐各部門實地調查，訪查與記錄。報告階段就是整理分析調查資料，歸納總結，做成審計報告，提交上級，并建立檔案保存；同時審計部門也要完成對自身審計工作的總結，介紹出現的問題，并探討解決方案。反饋階段就是領導協調各部門相互協作，找到出現問題的解決方案。第三，建立健全企業內部審計的制度體系非常重要。企業內部審計和其他制度相互協作，比如，質量控制制度、業務卡制度等。保證企業生產活動的正常進行，同時保障企業會計信息的完整和可靠，盡可能的規避風險，利用好企業內部各部門之間的相互制約和聯系，形成一系列的方法與程序。同時，提高內部審計人員的專業素質和道德素質水平同樣重要。

6結語

綜上所述，企業內部審計機制就是進行企業工作的監督和檢查，并規范各部門的工作流程，保障企業資源的充分利用。內部審計工作隨著時代不斷發展，已經不同于傳統的審計工作，我們要充分學習先進的內部審計理論，迎合市場經濟條件和時代需求，拓展和發展企業內部審計機制。本文主要介紹了企業內部審計機制的職能、內容以及在問責機制中的作用，并提出了建立和完善企業內部審計機制的幾條實用途徑，希望給內部審計機制的發展做出貢獻。

參考文獻:

[1]王進宇.試論企業內部審計[J].山西財經大學學報,2011(S3).

[2]祁懷遠,萬紅波,馬麗.企業內部審計環境識別與評估研究[J].財會通訊,2010(25).

[3]錢光明,李士濤.我國企業內部審計存在的問題及對策[J].財會研究,2010(06).

第6篇：財務審計問題歸納范文

經濟效益審計是指由審計機構對被審計單位的財務收支或經濟活動的效益性所進行的審計。其目的在于對經濟活動的合理性和有效性，以及對實現經濟效益的程度和途徑做出評價，借以改善經營管理，提高經濟效益。需要指出的是，經濟效益審計與由統計、財會或其他管理部門所進行的分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業務工作所進行的一種管理活動，二者存在著明顯的區別。

二、企業經濟效益審計的特征

企業經濟效益審計是一種新的相對獨立的審計形式，它具有獨特的外延和內涵，與真實性、合法性審計有著必然的聯系，但也不等同于傳統的財務審計和財經法紀審計。歸納起來，經濟效益審計主要特征有以下七個方面：

一是企業經濟效益審計的主體具有獨立性。必須具有法定資格的專業審計機構和人員，這些機構和人員在審計中必須保持獨立的地位和身份，保持客觀公正的工作態度。

二是企業經濟效益審計的客體具有廣泛性。包括企業各種資金及使用資金的部門，甚至使用資金的計劃、管理等各個環節。

三是企業經濟效益審計的依據具有規范性。包括國家有關政策、法規和制度、計算、預算、方案，業務規范、各種標準、技術經濟指標及本單位和國內外同類行業歷史水平。

四是企業經濟效益審計的程序具有獨特性。主要表現為審計工作結束后只出具經濟效益評價審計報告及審計建議書，一般不需作出審計決定。

五是企業經濟效益審計的方法具有多樣性。除常規審計方法外，還包括一些現代經濟管理技術。如經濟活動分析、管理會計、統計分析、管理咨詢、經濟預測等領域內所使用的方法和技術。

六是企業經濟效益審計的作用具有建設性。主要是核實公共資金的效益，評價經濟運行過程及其結果，明確其經濟責任，提出審計建議。

七是企業經濟效益審計目的具有宏觀性。主要是通過對企業資金使用的經濟、效率、效益性的評價，以促進企業資金支出的經濟效益和社會效益的提高。

三、企業經濟效益審計的基本程序

與其他審計程序一樣，企業經濟效益審計也包括準備、實施和結束三個階段。但是，在這三個階段中，經濟效益審計所進行的具體活動，與財務審計和財經法紀審計是有所不同的。首先，企業經濟效益審計在準備階段要搜集更為全面和內容比其他審計更多、更復雜。其次，企業經濟效益審計需要編制更具體和細致的審計計劃及其實施方案。因此經濟效益審計工作實際操作難度更大。第三，企業經濟效益審計不采取突擊審計的方式，在實施審計工作前，要給被審計單位下達審計通知書。第四，企業經濟效益審計報告采取詳式報告，審計報告所反映的內容與其他審計有較大的區別。審計報告中要對被審計單位的經濟效益狀況進行系統分析，指出制約經濟效益提高的因素，提出具體的建議和措施。

企業經濟效益審計除了要運用財務審計和財經審計的方法外，還要運用其他方法。專門運用于企業經濟效益審計工作中的方法包括經濟活動分析方法、經濟預測方法、現代管理方法等等。經濟活動分析方法是對企業的經濟活動進行定量分析和評價的一種方法，它運用運籌學的原理和方法，分析企業經濟活動的數量和質量指標，并透過各項指標及其關系，分析經濟活動的各個環節及各環節之間的內在聯系，評價企業的經濟管理狀況，擬定挖掘企業內部潛力和改善經營管理的措施。經濟預測方法是運用統計分析的方法，分析預測經濟效益的狀況。此外，企業經濟效益審計所運用的現代管理方法還有決策管理法、統籌法、價值工程等。

四、企業經濟效益審計的主要內容

1、總體經濟效益評價

總體經濟效益評價主要是考察被審計單位是否取得了預期的經營成果、完成了計劃任務等。總體評價主要審查內容：（1）確定已實現的經營成果水平。主要是確定所實現的營業收入、營業利潤、利潤總額、社會貢獻總額、上繳利稅總額、資金利潤率等各項經濟指標水平。（2）審查計劃目標的完成情況。主要是將被審計單位實際數與計劃數、目標數相比較，確定完成程度。（3）與相關指標進行比較，進而總結其成績并揭示其存在的差距。通過與被審計單位不同歷史時期經濟指標的比較，或者與其它單位、同行業先進水平等進行比較，可以發現存在的差距與不足和取得的成績，為進一步提高經濟效益明確方向。

2、主要業務經營活動審計

業務經營活動直接影響經濟效益。業務經營活動的審計主要是將有關指標的實際水平與計劃、定額、先進水平等進行比較，作出評價。具體包括：常規經營活動的審計，即對采購、存儲、生產和銷售等業務的審查。（1）采購業務審計。主要審查采購計劃制定的正確性，采購計劃的完成情況，采購方式的合理性，采購批量確定的科學性，采購成本水平的變化以及采購費用水平的高低等。（2）存儲業務審計。主要審查儲備定額制定的科學性，儲備計劃的完成情況，儲備場地的利用情況，倉庫管理制度的健全與有效性，材料物資的保證程度等。（3）生產業務審計。主要審查生產計劃制定的科學性及其完成情況，生產任務與生產能力的平衡狀況，生產過程的組織與管理水平，產品質量水平，生產成本水平等。（4）銷售業務審計。主要審查銷售計劃制定的科學性及其完成情況，銷售方式的合理性，銷售費用的高低，銷售收入水平等。

3、專項經濟活動的審計

專項經濟活動的審計包括對外投資、固定資產購建與改造、新產品開發、市場開發等活動的審查。

4、主要經濟資源利用的審計

企業經濟效益是指投入與產出的比例關系。考察效益水平的高低，既要看產出的多少，也要看投入的高低，而經濟活動中的投入主要是指企業所占用和耗用的經濟資源。所以資源利用效益的高低也是企業經濟效益審計的重要內容。審查資源利用效益主要是分析各種經濟活動中所消耗資源的大小，計算資源利用效益的指標并與相關標準進行對照，從中找出資源利用中存在的問題，提出合理利用資源及提高資源利用效益的措施。經濟資源利用效益審查的內容主要有：原材料利用效益、勞動力利用效益、固定資產利用效益、資金利用效益、能源利用效益等。

五、企業經濟效益評價

一是要選擇適當的評價標準，確立評價指標體系。確定審計項目后，應結合對被審計單位的審前調查，了解主要業務的特征、生產工藝和技術特點、管理方式等，在遵循科學、有效、相關、可操作性原則基礎上，確立審計評價的指標體系。評價指標的設置應該簡略、清晰，便于操作和考核。指標內容和計算，均力求簡單，易于使用。

二是針對不同的效益審計項目，靈活運用審計指標體系。在實施經濟效益審計的評價活動時，可能采用某一項標準，如當期的經營計劃；也可能在同一項目或對其中不同的審計事實采用幾個不同的標準，如既采用當期的經營計劃，又依據歷史最好水平，并考慮國內外同行業的先進水平等，來評價企業經濟活動體現的效益優劣，并由此找出差距，發掘潛力，提高效益。

由于各企業的具體情況不同，在考核企業經濟效益時，所運用的考核指標也不同。就某一項具體的指標而言，其運用過程和要求也是有區別的。在考核企業經濟效益時，應注意將上述指標作為一個完整的指標體系來運用，防止片面地、僵化地運用這些指標。否則，便不能得出正確的結論。為了使評價標準更適合被審計單位的實際情況和便于將來審計建議的落實，在確立審計評價標準時應與被審計單位溝通，聽取被審計單位的意見，認真分析研究評價標準對被審計單位的適用程度。在指標的使用上要考慮所使用的指標是否與被審計單位的業務活動緊密相關，要選取那些確實能反映其經濟效益水平的指標來進行評價。在數量水平的選擇上要具有先進性，同時也要具有可行性。

評價標準的建立是一個長期的復雜的過程，需要審計人員作大量細致的工作。企業內部審計人員要注意經驗的積累，積極收集有關經濟活動資料，必要時要開展專項審計調查，努力把經濟效益審計的基礎資料搞扎實。有條件的內審機構可以指定專門人員負責評價標準的測算和建立工作。

三是做出恰當評價結論。根據審計項目所取得的審計證據進行歸集、整理、綜合分析之后，就需要對照選定的評價標準，做出各個審計重點或分項目乃至整個項目的評價結論。

審計評價中凡涉及審計結論的重大問題，都要具體說明相關的標準、結果及原因，對審計報告中的審計建議，也應詳細列明理由，便于與被審單位交換意見和部門領導審閱。審計結果是對履行經濟責任的證實或是涉及對事、對人的處理，必須保持職業謹慎，充分聽取被審計單位意見，對不當之處進行修改。但是被審計單位提出的意見不合理、不符合事實的，審計人員應堅持原則，維持原有的審計結論。必要時可將被審計單位的意見與有關審計證據作為審計報告的附件，以供審核該報告和做出處理決定時參考。

六、企業效益審計成果的利用

第7篇：財務審計問題歸納范文

1 深入分析了醫院監察審計的重要性

《醫院紀檢、監察、審計理論與實務》一書主要從完善醫院內部審計工作，落實醫院紀檢、監察和提升內部實務管理水平等多個方面，闡述了提升醫院內部控制監察管理水平的必要性。黨的十以來，我國有關政府部門針對醫療衛生建設提出了一系列改革的措施與規劃意見，其內容涵蓋了績效考核、城鄉醫療衛生保險、醫院財務控制能多個方面，同時也向國內的醫療衛生部門提出了更為規范化、精細化以及科學化的醫療發展需求。在《醫院紀檢、監察、審計理論與實務》中，作者著重強調了國內醫療衛生部門對于下級醫院的財政資金使用規范、醫院財政管理的政策性內容。書中提出的案例，包括經營自主、經濟管理、人事管理、業務監督等各類側重，從多個方面分析了當前國內醫院審計管理的普遍性問題，并以此深化了醫院內部控制管理升級優化的重要價值。

2 全面闡述了醫院內部控制工作的多元化發展

從內容上看，該書共計分為14 章，每個章節均涵蓋了現代醫院審計的一個專業性的發展領域。總覽該書，作者基于當前醫院內部審計監察的包括藥品處理、藥品價格超標、審計人員專業度不夠等核心問題，分別從內部審計控制管理流程劃分建設、風險制度控制與文化建設、醫院項目招標、內部控制設計、控制監督評價、信息化發展等專業性角度，闡述了當前醫院醫療管理與審計的多維性與復雜性，并闡明上述要素之間的相互聯系與相互影響。作者在書別提出了醫院內部控制問題需要從醫院單位層面以及醫院業務層面分別挖掘，而且在論述醫院財產和業務活動審計時，又通過財務和業務兩個不同的視角進行闡述。整個論述過程無論是對醫院內部問題的闡述還是對外政策分析均具有鮮明的層次感，具有非常重要的思想開拓價值。此外，作者摒棄了傳統審計論述專注自下而上的論證方式，而是從細節出發，就醫院內部控制管理理念、管理框架的特征為切入點，從現階段醫院審計管理的典型問題入手，詳細分析其原因并提出對應解決策略，既體現了整體性的理論高度，同時還兼具了實用性，對于醫院管理人員具有重要的參考價值和指導作用。

第8篇：財務審計問題歸納范文

一、公立醫院改革所涉及的主要財務信息

1.公立醫院改革要求控制醫藥費用加強成本核算，涉及醫療業務成本、管理費用等成本費用財務信息。

公立醫院公益性質的定位、公立醫院自身的改革和鼓勵非公立醫療機構發展，開放醫療服務市場，將使公立醫院更多地面對提供質優而價廉服務的政策壓力、醫院改進管理的內部壓力和市場競爭的外部壓力。加強內部制度建設、控制費用、強化成本管理與核算，有助于公立醫院從內部尋求途徑提高競爭力的空間。成本核算涉及反映藥品耗費、材料消耗、固定資產折舊的醫療業務成本和行政后勤部門發生的管理費用等財務信息。

2.政府加強公立醫院投資以及執行基本藥物制度涉及相應資產信息。

公立醫院作為公益性機構的明確定位，將強化政府在公共醫療制度建設中的政府辦醫責任。落實政府對公立醫院的基本建設和設備購置、醫院重點學科建設等的投入，將增加以財政撥款完成的基建工程或購置醫療設備器械等固定資產，以及購入藥品等物資，相應增加固定資產、庫存物資等。同時，作為醫療衛生體制改革一項基本制度的國家基本藥物制度，要求公立醫院要按照比例配備和使用基本藥物，減輕患者醫療費用負擔。體現在會計核算上，要求在庫存物資中反映基本藥物儲備情況，包括儲備的品種和金額。

3.取消藥品加成，增加基建、設備、學科建設撥款涉及財政補助收入。

公立醫院改革采取相關政策，破除“以藥補醫”機制，將公立醫院補償由服務收費、藥品加成收入和財政補助三個渠道改為服務收費和財政補助兩個渠道。醫院由此減少的合理收入或形成的虧損，通過調整醫療技術服務價格、增加政府投入等途徑予以補償。同時，財政還將增加對公立醫院建設和科研的投入。財政補助收入包括財政投入補償的政策性虧損補貼和基建、設備、學科建設撥款等，其核定方式和金額將體現在“財政補助收入”科目的核算中。

4.執行基本藥物制度和醫療價格調整將涉及醫療收入結構變化。

國家基本藥物制度是醫療衛生體制改革一項基本制度。公立醫院要按照比例使用基本藥物，減輕患者醫療費用負擔。體現在會計核算上，一方面藥品收入會下降，另一方面要求在醫療收入的藥品收入中要反映提供基本藥物的收入金額。公立醫院改革要調整醫藥價格，取消藥品加成的同時提高診療費、手術費、護理費等醫療技術服務價格，降低大型設備檢查價格，政府投資購置的公立醫院大型設備按扣除折舊后的成本制定檢查價格。這種降低物品價格而提升技術服務價格的取向，體現了特殊勞動的價值，有利于建立公平合理的激勵機制。體現在會計賬目核算上，會使醫院的醫療收入內部結構發生變化，檢查收入、衛生材料收入、藥品收入等將相對降低，而治療收入、手術收入、護理收入、藥事服務收入等將相對增加。

5.內部分配激勵機制的完善將涉及應付職工薪酬信息。

完善公立醫院法人治理結構是公立醫院改革的一項重要內容，法人有效治理的基本特征在于構建一套激勵、約束和控制機制。作為獨立法人組織的公立醫院，必然要完善內部激勵機制，健全以服務質量、數量和患者滿意度為核心的內部分配機制，體現多勞多得、優績優酬，提高人員經費支出占業務支出的比例，提高醫務人員待遇。總體來看，在改善醫療服務和提高醫療水平的前提下，職工薪酬將會有較大幅度的增長。

應付職工薪酬反映了職工的薪酬水平，從中可以了解醫院薪酬制度的制定和執行，進一步深入分析醫院醫生、護士、行政后勤等人員的崗位績效工資制度的合理性，分配激勵機制的建立和完善情況。

6.經營風險增加，將增加醫院醫療風險基金的提取。

醫療風險是指存在于醫療機構內部,可能導致損失和傷殘事件的不確定性或可能發生的一切不安全事件，主要包括:醫療事故、醫療差錯、醫療意外、并發癥以及由這些因素導致的醫療糾紛等。醫療風險基金是醫院從醫療業務成本中提取的，用于抵御醫療風險的準備金，當這些事件實際發生時，首先從提取的風險基金中支付相關支出或彌補損失。

隨著公立醫院改革的不斷深化，公立醫院面臨的經營風險也會隨之增加，提取準備金是一種應對風險的會計處理方式。醫療市場的不確定性、疾病診療的復雜性、醫患之間嚴重的信息不對稱、當前解決途徑的體制等原因，可能導致醫療風險越來越大。提取醫療風險專用基金，能夠提供一定量的資金準備，在一定程度上緩解醫院的經濟壓力。

二、公立醫院改革財務審計重點領域

公立醫院改革的進展和成果，可以通過前述的主要財務信息得以反映和顯示，以此為依據，可以確定公立醫院改革財務審計的重點領域。

1.公立醫院醫療業務成本控制審計。

第9篇：財務審計問題歸納范文

一、政府績效審計的定義與內容

(一)政府績效審計的定義。

雖然績效審計這些年已經受到越來越多的重視，但是人們對它的理解尚且不足，所以對其定義的判定至今還沒有一個統一的說法。第九屆最高審計機關國際組織會議利馬宣言審計規則指南總則中稱，財務審計的重要性和意義是毋庸置疑的，但除此之外還有一種類型的審計，即對政府當局的效率性、經濟性和效果性進行的審計。英國國家審計法中是這樣定義的，績效審計就是針對政府部門或者其他類似機構，對其履行職責情況的調查以及所使用資源的效果性、效率性、積極性的評估。世界各國對此也都有類似的定義。

基于此，國際上對績效審計的定義進行了總結，最終歸納為對經濟性、效率性和效果性的審計，簡稱為3E。我國相關學者也都基本贊同3E 定義，同時也發表了各自不同的看法。竹德操等人表明了自己這方面的看法。他們認為，關于經濟效益方面的審計，主要是由相對獨立的審計機構以及審計人員，針對被審計單位的經濟業務情況，依據一定的標準，進行有系統、有組織的評價、分析，并總結經驗結合發展前景，提出一系列有助于提高經濟效益的方案，使其更加適用績效審計的活動。李鳳鳴則提出另外一種觀點。他指出，績效審計就是圍繞提高經濟效益這個中心，實施的一系列審計活動。雖然各國學者與機構對政府績效審計的定義都有著不同角度的研究與判定，但他們的基本觀點還是有相似之處的，即大家普遍認為政府績效審計就是圍繞被審計單位所占有的政府公共資金各方面使用情況的評價，主要包括以下三個方面的審計：經濟性、效率性以及效果性，也就是當今國際上普遍采用的3E 定義。

(二)政府績效審計的內容。

關于政府績效審計的內容，從單純字面意思來理解，也就是對政府各個部門的業績來進行評價與考核，其結果主要還是依賴于政府的基本職能。因此，要了解政府績效審計的內容，就要明確政府的主要職能，對各部門考察的指標以及考核的結果。其內容應該包括：對政府制定政策的評估，對政府所做出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經濟、社會、市場監管公共服務國有資產管理行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。在真正實施具體的績效審計項目時，審計人員要從全局上去看問題，既要關注該項目的經濟效益，又要考核與此相關的社會效益。

二、我國政府績效審計現狀及存在的問題

(一)我國政府績效審計現狀。

從20 世紀80 年代初，政府績效審計開始出現在中國，我國就進行了大量的實踐和探索，到目前為止，政府績效審計工作在我國已經形成了良好的開端。但與此同時，我們也看到政府績效審計并未在全國普遍展開，許多問題依然存在。大力推進政府績效的建設與發展，是我國面臨的重大問題，同時也是貫徹落實科學發展觀，實現經濟又好又快發展，推進經濟管理體制，建設良好政府的必然要求。如何更快更好地從財務審計轉型向績效審計，是我們研究的重要方向。

(二)我國政府績效審計存在的問題

1、法制建設不夠完善，評價指標體系尚未設立。

從績效審計開展以來，許多國家針對績效審計這一問題，經過各種研究與討論，制定出有關的法律與法規。例如美國審計總署早在1972 就頒布了《政府審計準則》，其中就包含了績效審計的相關內容;英國在1983 年頒布的《國家審計法》中則主要指出了公共資金的使用監控，并明確了政府績效審計的內容。我國1994 年頒布了《審計法》，卻并沒有對政府績效審計進行相關的授權，之后1996 年1 月又提出了《審計工作規范化建設規劃方案》，1997 年頒布了《中華人民共和國審計法實施條例》，2006 年正式頒布修訂后的《中華人民共和國審計法》。以上這些法律法規都不夠健全，而且與政府績效審計的發展形勢很不適應，不能成為開展績效審計的標準。除此之外，建設評價指標體系更是紙上談兵，毫無進展，致使政府績效審計難以深入開展。

2、體制不合理。審計體制是政府績效能否成功開展的重要因素之一。

我國目前采用的是行政型的審計體制模式，也就是績效審計既要受到上級審計機關的監督，同時也要接受地方各級人民政府的監察這樣一種雙重領導。這種體制的弊端是：

(1)不能真實客觀反映問題。這種體制將審計監督主體與審計監督對象，共處在一個利益主體里，具有同一隸屬關系，不符合內部控制的要求，不能有效發揮績效審計的監督作用，也就難以客觀真實地反映問題。

(2)透明度較差。在審計工作中，被審計單位往往處于控制壟斷地位，導致審計人員不能收集到很多重要信息，無法客觀地反映被審計單位的經營狀況，難以開展有效的公共活動，從而影響我國財政管理體制的透明度。

(3)審計的獨立性比較差。一般國外的審計法會明確規定把審計機關組織、審計長和其他審計人員的職責權限相互分離，保持各自應有的獨立性。而我國目前采用的是行政型的審計體制模式，這種體制會嚴重影響審計的獨立性，妨礙審計職能的發揮。

3、政府績效審計理論研究不足。

當前，我國政府績效審計處于較快的發展階段，但是相關的理論研究明顯缺乏，學術界對諸多關于政府績效審計的基本規定性命題也尚未進行深入的研究，得出統一的結論。關于政府績效審計的闡述版本各種各樣，爭議很大，而對象、職能、目標、依據、標準、評價指標等零散雜亂，不能形成統一結構的績效審計體系。另外，我國政府績效審計無論在理論上還是在實踐上都尚且不成熟，依然處于初級階段，在技術方法、工作體系、評價標準以及內容等方面還缺少科學化、規范化、系統化以及制度化的審計模式。

4、政府和公眾對我國政府績效審計重要性認識不足。

在我國，公眾對績效審計的認識還局限于一個比較小的范圍，大多數人都只是聽說過審計這個名詞，至于它的內容、目的、具體的操作范圍又是什么，許多人都知之甚少。一些文獻上的記載也僅停留在對國外情況的描述，甚至有人認為，績效審計并不符合中國的國情，因此大家對政府績效并沒有給予很大的重視。另外，資金撥付方面也沒有得到上級機關的高度重視，各項體制機制尚需要大力完善;政府對于各項業務的開展也沒能更好地發揮監督權，因此整個績效系統的運行存在很大的漏洞。

三、完善我國政府績效審計的建議

(一)建立健全法律法規體系，保證政府績效審計有法可依。

完善法律法規是順利開展績效審計的關鍵環節。到2006 年2 月我國新的《審計法》修訂完成，但依然沒有對績效審計的法定目標、審計程序等做出明確的規定，僅以這項法律作為績效審計的依據是不充分的，具有局限性，因此加快修訂補充相關法律法規具有緊迫性。我國政府績效審計目前所處的狀態尚且是不完全授權的，在開展績效審計過程中必然存在風險。為了更好地規避風險，我們應該結合本國發展國情，吸收國際先進績效審計經驗，在有效落實現有《審計法》的基礎上，去粗取精，更好地完善相關法律法規體系，使得績效審計實施能夠做到有法可依，只有這樣才能從根本上推動我國績效審計的發展，使其展現出良好的發展態勢。

(二)深化政府績效審計體制改革，積極開展審計試點工作。

我們應對現行體制進行改革，使之向立法型模式轉變。在立法型模式下，審計機關受全國人民大會的管轄，其權限由憲法賦予，工作不受行政部門和其他方面的干涉，直接向人大提出報告，向人大負責，這樣可以使得國家審計的獨立性得到有效保障。為此，我們可以借鑒國外的先進經驗，爭取早日發展成為立法型模式。另外，選擇一些重點項目進行績效審計試點工作，也是推進績效審計的有效措施，為我國全面開展審計工作積累寶貴經驗。

(三)推進政府績效審計理論研究體系的建立。

從我國審計的現狀可以看出，我國的政府績效審計有機融合了經濟性、效率性、效果性三個特性，只有做到3E審計，才能從真正意義上實現政府績效審計。因此我們應該從這個本質出發，打破傳統觀念對人們的束縛，對政府績效理論研究進行深入的探討，得出具有更高價值的理論基礎。我們認為當前一方面要研究開展績效審計的具體程序與方法，為真正實踐提供指導;另一方面要把實踐中的經驗與方法進行歸納，構建起完整的政府績效審計理論體系，為今后全面開展績效審計提供一定的借鑒。

(四)增強對政府績效審計的重視程度。

為了加強對政府績效審計的重視程度，首先，加大對績效審計宣傳工作的力度是必不可少的，這樣使公眾能更加充分地了解績效審計;其次，要增強政府績效審計結果的透明度，定期將審計機關考核結果予以公布;最后，要主動接受輿論與社會公眾的監督，提高各界監督政府績效的積極性，從而讓更多的人參與進來，保障對政府績效審計的重視程度，推動政府績效審計的發展。