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第1篇：工程財務審計服務方案范文

一、城市軌道交通工程財務審計中資金的審計

在城市軌道交通工程中，對于建設項目資金的審計意義重大，而這些應在財務審計中進行審計的資金不僅包括資本金，也包括商業銀行的借款。財務審計人員必須要對資金的真實、完整、準確、截止日期及在會計報表中的表達與披露是否正確進行審查核實。其中借款利息資本化的金額是否正確會影響到工程投資成本。例如，如果某個建設單位每月月底銀行存款都表現出很大的余額，就說明資金額度過于充沛，這樣不僅浪費了資金，同時也使得利息支出不斷增加，進而造成工程造價增加。

二、城市軌道交通工程財務審計中工程價款的審計

對于工程價款的審計主要是工程款項的支付。近年來，多數大型工程項目一般都是實行招標，通常情況下，合同價格是包死價，因而財務工作中一般依據合同執行。因此，財務審計中應對財務部門是否依據合同規定付款進行重點審查，看其是否存在超工程進度進行付款的現象。另外，財務審計工作者還要審查是否是按照合同規定的工程項目、施工單位付款，這主要是由于當前很大一部分虛假工程付款過程中，經常會發現財務付款的憑證所附附件的資料不完整或者不全面，所以，此階段的工程就應該是財務審計過程的重點。由此可見，財務審計工作者要加強對施工企業所開發票是按照付款額還是按照投資完成額開票的審查。有些地方稅務局在開具發票方面有明確的規定，由建設單位代扣代繳建業的營業稅，如果按投資額開票，就會使得建設單位代墊一部分的稅款，從而間接增加工程成本。另外，在合同執行中，難免會由于各種原因而引起合同的變更。因此，在財務審計工作中，應建立完善的變更審批制度和報批流程，控制合同變更，所有變更必須嚴格按規定的流程進行報批，從而減少合同的隨意變更現象。合同變更成立與否需經過技術和商務經濟上的評估，并嚴格依照合同和變更方案確定合同變更費用。合同變更項目的批準作為其納入計量支付和結算的必要條件，保證了所有變更項目必須按規定報批。完善的合同條件是控制變更的基礎，合同應對變更的條件進行明確界定，并規定變更費用的確定原則。評標時應對投標報價中隱含的可能導致索賠的報價或條件進行澄清，穩定明晰合同條件。

三、城市軌道交通工程財務審計中設備投資的審計

設備投資中在安裝設備、不需安裝設備及工具與器具明細分類核算是否正確。城市軌道交通工程是一項比較特殊的工程，建材的投資往往很高，幾乎在整個工程投資中占有一半以上的比例，因而應特別注意概算外建材是否有擠占項目投資的現象。而在財務上，所有核算中明細科目的設置，都應以概算為依據。每一個系統內的建材在概算項目表上都是分別列示，并且是一一對應的，從而為下面的竣工決算提供便利的服務，核實財務付款的建材設備的廠家、型號、規格、數量是否與概算一致。有的財務人員可能不是十分了解電力基建項目中一些特殊的材料與設備的劃分，可能會搞錯裝置性材料與施工單位應自己承擔的材料，造成工程決算時工程造價的高估。另外，有時財務帳上往往沒有隨機備品的記錄。但這些隨機備品是要同基建倉庫的物資一同移交生產，要具體查看有無隨機備品移交記錄。

四、城市軌道交通工程財務審計中其他費用的審計問題

（一）三項費用這里的三項費用指的是前期工程費、建設單位管理費和職工培訓及提前進廠費。城市軌道交通工程中往往是由上級主管部門來對基建單位三項費進行嚴格的管理，而建設單位對于三項費用不會出現嚴重的出入與問題，但在待攤費用的其他明細科目上可能有實屬三項費用的費用發生。由此可見，財務審計人員應認真地核對概算項目與財務支出明細是否對應，有無擠占概算項目或虛列概算項目。比如，一些城市軌道交通工程單位，可能在待攤費用其他投資下面設置趕工措施費等一些項目，這就要求審計人員對其所列費用進行審查，看其是否真實，是否合法。

（二）人工費基建項目投資中人工費發生，根據新的會計準則的規定，企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬及其他相關支出都為職工薪酬。在歸集結轉人工費時，按照《電力工業基本建設預算管理制度及規定》，有的形成建設單位管理費、有的形成生產準備費，有的形成設備投資等等。如果發生的人工費不通過應付職工薪酬來核算，就難以對其真實性進行核實。

（三）拆遷補償費用對于新成立的城市軌道交通工程單位，在其他投資項目中，可能不會發生數額較大的舊有設施遷移補償費，然而對于那些成立時間比較長的城市軌道交通工程單位來說，它們在改建與擴建上，該費用就是非常重要的。財務審計人員應特別注意該費用的發生是否真實，是否存在著虛報工程量、增加舊有設施數量、改變拆遷補償等情況。另外，城市軌道交通工程財務審計人員還應對財務付款是否依照合同嚴格執行，以及合同內容進行審查，看其有無過于簡單或者缺乏實質內容的現象。

五、城市軌道交通工程財務審計中費用計量的劃分

城市交通工程在施工之前，各項準備費用的發生，需要對其基建期和生產期進行清晰的劃分，即區分開資金的費用化以及資本化的問題。在新會計準則下，有這樣的規定：自行建造的固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。由此可見，正確確定工程造價影響著項目投產后的折舊費用計量。

六、城市軌道交通工程財務審計中施工階段的審計

財務審計的重點環節就是城市軌道交通工程的建設施工階段，審計工作者應對整個工程施工是實行了公開招投標，從而使得軌道交通工程的施工成本有所下降，節約資金。另外，城市軌道交通工程還應使用國產機電設備，這樣有利于節省投資；推廣先進施工工藝，從而有效節省施工成本。

七、城市軌道交通工程財務審計中竣工驗收階段的審計

財務審計的最后一個階段就是竣工驗收階段，在竣工驗收階段雖然不會對整個工程的財務產生很大的影響，但是，它也是不可缺少的部分。在多種因素的共同作用下，最終的財務很可能會產生比較大的差異。因此，在竣工驗收階段也應做好財務審計工作，具體措施如下：

1．對于城市軌道交通工程的現場管理人員應直接參與到竣工驗收工作中，從而使竣工決算時間大大縮減，有效控制工程造價，有利于財務審計工作順利完成。

2．加強工程審計的實施，嚴格審查竣工階段的各種簽證，以及工程造價，實現財務審計的最終目標。

第2篇：工程財務審計服務方案范文

摘要：當前，在基層供電公司上劃的大背景下，我國供電企業財務審計承擔著更大的責任，也存在著諸多不足之處。通過強化財務審計部門的獨立性、保證經濟責任審計的嚴謹性、改進財務審計方法及技術以及建設高素質的財務審計人才隊伍等措施，可以降低審計風險，提高供電企業的管理水平。

關鍵詞 ：供電企業；財務審計；風險防范

我國供電企業有其特殊性，在經濟體制日趨完善以及基層供電公司上劃的現實形式下，財務審計工作愈顯復雜，因此，正常開展財務審計工作愈發重要。規避和防范審計風險，有助于提高供電企業財務審計的質量水平。

一、供電企業財務審計存在的問題

縣級基層供電公司上劃到國家電網后，國網公司對基層單位的管理力度加大，各方面要求也愈發規范、嚴格，因此，開展內部審計以防范各類風險顯得尤為迫切。現階段我國的電力資產整合，為地方電力發展搭建了平臺，以提高縣域內的供、配電可靠性、實現城鄉用電同網同價為目標，以促進地方電力事業的發展。而與此同時，問題也相繼浮現出來，體現在供電公司財務審計的風險上，主要是以下幾點。

1.傳統財務審計方式落后

供電企業財務審計的意義在于防止和規避差錯，而目前應用較多的審計方式是就賬查賬的逐筆審查法，手工收集資料，工作效率偏低，而且審計中無法將經濟責任審計和內部控制審計有效地結合。近幾年來，財務方面的管控配套系統逐漸被企業應用，但是，相關系統數據平臺的標準不統一，這就限制了審計手段及技術的推廣實施。

同時，對固定資產審計偏重也不合理。供電企業開展固定資產審計，如竣工工程財務決算審計、工程造價審計等，審計中對于工程建設階段的關注度，明顯高于資產運行階段；對財務風險的關注度，明顯高于對資產管理風險的關注度；而審計工作揭示出的問題，大多在資產管理的合法性上，而不在資產運營機制等深層范疇之上。這些問題都不利于供電企業的財務審計模式轉型。

2.審計部門欠缺獨立性

供電企業的財務審計部門往往受到本單位負責人的直接領導，與單位利益牽扯較多，審計工作的開展無疑與有關部門和個人的利益緊密相關，欠缺公正性。不先進、不客觀的審計管理模式，必然難以保持財務審計部門的自身獨立性，它只能服務企業大局，而不能在供電企業的經營管理中充分發揮作用。

3.審計人力資源結構欠缺合理性

當前，供電企業的財務審計部門對工作人員的素質要求進一步提高，而實際中審計人員的素質參差不齊，極其缺少工作經驗豐富、業務技術熟練的審計人才。同時，人才結構也不盡合理，專業結構單一，員工無法適應復雜的審計任務。雖然供電企業內部以提高員工的素質為目的，對審計人員開展訓練、培訓的力度正在不斷加強，但是審計部門中仍然普遍缺少有用的復合型人才。

二、供電企業財務審計風險的影響因素分析

1.財務審計工作不斷拓展

當前，供電企業的財務審計業務范圍正在不斷擴大，審計業務項目也突破了對收支、經濟責任的審計，而是向招投標、電費、合同、安全等多方面的管理領域延伸，并且各個項目相互交錯。這也要求審計過程中，審計部門與各業務部門之間必須加強協作。這種復雜的情況使得審計人員承擔了更多責任，財務審計風險由此增加。

此外，工程項目審計的復雜性也值得關注。供電企業下設的基層網點分散，各種工程項目數量繁多，這對項目審計提出了更高的技術性要求，審計人員的知識要全面，還要充分了解施工方案及工程具體情況，工作難度較大。

2.經濟責任審計范疇廣

供電企業面對的基層單位，干部流動上具有頻繁性，加上供電企業上劃，經濟責任審計一直是題中應有之意，而界定個人經濟責任則是其中的一項重要內容。現實反映出以下幾類問題：行政主要領導在任期間，單位財務管理方面出問題，其責任的界定存在難點；基層單位同時存在個人與集體違紀行為時，互相推卸責任而加大責任界定的難度；對離任領導的經濟責任欠缺約束性等等，這些均會增加財務審計的風險。

3.財務審計能力偏低

現階段供電企業的財務審計，在方法和技術上都有滯后性。例如，審計中，統計抽樣技術未能得到很好的運用，抽樣結果存在漏洞，其與總體判斷之間的誤差較大。又如，審計證據不全面，質量誤差凸顯。總的來說，企業的財務審計部門缺少事前計劃、報告、復核等一系列程序，并且審計錄入信息不完整，取證難度的增加可導致審計質量誤差的出現，風險也由此增加。還有一點是，審計人員的業務水平不高，工作強度和心理壓力過大，欠缺職業道德及風險防范意識，其職業行為必然會受到多方干擾，給企業財務審計帶來一定的風險。

三、供電企業財務審計風險的控制措施

1.強化財務審計部門的獨立性

企業財務審計部門的發展壯大，需要有良好的工作環境和領導支持，以提升財務審計的權威性。而基礎供電公司上劃的現實情況，更要求審計部門保證自身的相對獨立性，從機構設置、業務開展、經費、人員管轄等多方面體現獨立，使本部門不與企業的各個職能部門有所牽涉。與此同時，要注意審計人員的身份，避免工作人員與被審計的業務、單位、部門等有瓜葛，并有能力合理分析和解決審計工作中發現的各類問題，嚴格審計程序，從而以強大的組織保障機制來防范審計風險的發生。

2.保證經濟責任審計的嚴謹性

經濟責任審計僅針對經濟活動，并僅對主要責任和直接責任進行結果評價，而基層單位的任職領導在審計過程中所承擔的責任可能涉及多個方面，所以開展經濟責任審計更需嚴謹。審計時要保證客觀、力求公正，尤其是在審計評級環節要注意：評級僅限于規定范圍之內的審計事項；評價所依據的事實和證據可靠；用詞妥當、涵蓋事實，保證應有的職業謹慎性。另一方面，建議將經濟責任審計納入到供電企業的干部管理制度之中，以加強領導對審計工作的責任感，避免連續的企業經濟活動與領導任期期滿而遺留問題之間的矛盾。

3.改進財務審計方法及技術

鑒于供電企業財務審計對象的復雜性，加之審計業務仍在不斷延伸，所以，抽取樣本以判斷總體的審計方式仍然應當占有一席之地。而實踐表明，采用統計抽樣技術比判斷抽樣技術更為合理。因為統計抽樣法要求事先依據被審計單位的實際情況來設定置信區間，進而確定抽取樣本的范圍，由工作人員熟練運用抽樣技術可以降低風險。與此同時，要實施財務審計質量控制，圍繞事前計劃來開展工作，充分分析基層單位的相關資料，保證證據準確，并且做到責任到人。此外，引入會計電算化審計軟件，統一電算化信息系統的規范，也可以在一定程度上規避審計風險。

4.建設高素質的財務審計人才隊伍

財務審計工作要求較高的技術性與專業性，審計人員應具備高度的責任心以及多專業知識的綜合運用能力，并能夠與時俱進地更新相關的知識技能。這就要求供電企業對審計工作者開展后續教育培訓，以提高人員的素質水平，防控審計風險。同時，積極建立審計人員職業風險防范和應對機制，以及推進計算機輔助審計以取代手工審計方式，這都有利于規范財務審計行為，減輕審計人員的工作強度，進而化解員工的職業風險。

四、結語

企業財務審計風險的存在具有一定客觀性。供電企業由國家直接調控，企業內部各項財務數據紛繁復雜，其所提供的商品又涉及到群眾生活的諸多方面，所以開展財務審計工作對于供電企業而言非常必要。有效分析和防范審計風險，提高審計質量水平，不僅能夠保證供電企業審計工作的有效開展，更有利于促進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]候文華,葉華章.在風險基礎審計中利用模糊綜合評判評價控制風險[J].重慶工學院學報，2011年04期.

[2]倪梅林.傳統風險導向審計與現代風險導向審計比較[J].合作經濟與科技，2012年12期.

第3篇：工程財務審計服務方案范文

關鍵詞：造價；財務；審計；難點

中圖分類號：F239.1 文獻標識號：A 文章編號：2306-1499（2013）03-（頁碼）-頁數

1.針對項目特點采取的重點控制點

本項目跟蹤審計的目的是通過對建設項目的跟蹤審計，及時糾正或指出項目建設過程中存在的問題，促進建設單位提高建設項目的管理水平，完善各項內控制度及管理機制，確保建設資金合理、合法使用，提高投資效益。針對本項目特點，跟蹤審計需堅持以下原則：

1.1獨立性原則

獨立性原則是審計的“生命線”。在實際操作過程中，應堅持客觀、公正、獨立發表審計意見，不受被審計對象干擾，嚴把監督關。同時，要注意妥善把握審計監督與服務并重的原則，進一步提高服務意識和服務水要加強與建設單位、施工單位等的溝通、協調，及時提出隱蔽工程、設計變工程索賠、材料價差和資金使用管理等合理化書面建議和咨詢意見，促進省重點交通建設項目項目節約投資，加強管理，杜絕和減少違紀違規問題發生。

1.2財務審計與工程審計（審價）相結合

在全跟蹤審計過程中，我們必須與工程審計（審價）相結合，才能完整反映省重點交通建設項目建設成本，反映建設資金籌集、使用和周轉的真實狀況。要緊緊抓住資金流程這個主線，突出資金支付這一重點，全方位開展建設項目工程、財務審計監督，充分體現跟蹤審計成果，確保建設資金安全完整。

1.3強化審計監督應與加強建設管理相互促進

在參與省重點交通建設項目跟蹤審計時，監督建設單位合理控制造價，提高建設管理水平，更不應該隨意干涉建設單位的管理自。省重點交通建設項目建設單位應充分尊重并積極聽取審計機構提出的合理化建議意見，及時發現問題、及時整改，完善“自我診斷”、“自我療傷”系統功能，將問題消滅在萌芽狀態；要通過全過程委托跟蹤審計，進一步加強省重點交通建設項目建設管理和廉政建設，促進我省省重點交通建設項目建設事業健康、快速發展。

2.針對項目特點造價中的難點分析

2.1工程造價審計的難點

2.1.1新增項目變更單價的確定

公路施工中的設計變更是非常多的，主要包括合同內項目工程量的增減、施工方案的變更以及新技術、新材料、新工藝的應用等。其中部分變更會涉及到新增項目變更價格的確定。主要有以下幾種情形：

（1）承包人在投標時常采取不平衡報價的策略，對于其認為在中標后可能會變更增加的項目，其報價往往會偏高；對于其認為在中標后可能會變更減少或變更取消的項目，其報價會偏低，甚至會低于成本，施工中，承包人會以種種理由或想方設法將投標報價較低的項目取消，代之以新項目，從而達到獲取高額利潤的目的。

其審計對策是加大對投標不平衡報價的審查、調整工作，充分利用招標人的優勢地位予以控制，同時加強變更必要性和變更價格的審核，變更價格的計價水平應和投標報價水平一致或相當。

（2）新增項目的變更單價，其讓利率可能低于投標時的整體讓利率：

一般來說，公路項目招標的投標價相對于定額預算價的整體讓利率是比較高的，甚至達到20%左右。而合同中往往未對重新確定價格的新增項目優惠讓利幅度。事實上，發包人在采用預算定額來確定這部分項目單價時，往往不優惠讓利或僅認可較低的讓利幅度，造成了變更項目單價與投標報價水平不一致現象的發生。

對于這種情況，在審計中應注意：對新增項目變更單價的確定盡可能地從合同工程量清單中找到類似項目，有時候可以將幾個合同清單項目拆分后重新組合，從而確定新增項目變更單價。實在找不到可以參考的清單項目，可以考慮參照招標時的投標價與標底價相比的優惠讓利幅度來確定新增項目變更單價。

（3）對新技術、新材料、新工藝等項目變更單價的確定

幾乎每條公路都會出現新技術、新材料、新工藝的應用，而其中相當一部分都是在項目招標后（即合同執行期間）出現的。對這部分變更，因當時市場上未形成有效、充分的競爭，參建各方對其都不熟悉，對其價格的確定沒有現成的價格可供參考，經常出現的情形是價格高得離奇。在審計時應多渠道深入調查、充分了解并掌握第一手資料，再根據合同約定的方法確定較合理的單價。

2.1.2設計圖紙錯誤引起的工程量不準確造成的審計工作量加大

公路項目因工程規模較大，設計任務重、時間短，圖紙中出現一些錯誤也在所難免。承包人往往會按照有利于自己的方式處理，對于圖紙中少算的工程量會主動申報，而對于圖紙多算的工程量則不主動申報，而是把這部分多出的工程量作為額外利潤裝入口袋。由于時間限制，竣工結算審計時不可能對所有圖紙的工程量全部重新計算，只能是有重點地進行抽查。因此跟蹤審計時，要充分利用跟蹤審計時間相對較長、寬裕的有利條件，盡可能地對圖紙工程量進行復核，對核查出的圖紙多算且承包人多計的工程量予以扣除。

2.1.3部分變更的理由或事實認定有一定困難

公路項目建設過程中，有時候會由于外部原因造成一些變更項目的出現，這其中有發包人的原因，也有承包人的原因，其變更的理由或依據往往比較含糊。對這部分變更項目，要細致了解變更發生的原因，對發包人和承包人的責任要分清，特別要搞清楚導致變更產生的直接原因是什么，從而確定變更的理由或依據是否合理和充分，對于依據不充分的變更項目應按有關規定不予認可。

2.1.4因發包人原因造成的承包人損失的認定

公路項目建設過程中，有時候因外部原因或發包人的責任造成承包人的損失，承包人會提出高額索賠，而對于承包人實際損失的認定往往有一定難度。

對承包人提出的索賠，應加強審查。一是加強原始材料的搜集，包括開工報告、施工日志、監理日志、報驗資料等。通過對原始資料的審查，排除其申報不實的部分；二是通過對合同文件的理解消化，對應免除發包人責任的部分應予扣除，最終確定實際應賠付的合理額度。

2.2工程財務審計的難點

2.2.1合理配備人員是做好跟蹤審計工作的基礎

財務跟蹤審計工作由于項目涉及的門類較多，時間跨度較大，與有關方面關系相處較復雜，工作難度較大，對人員的要求相應的也較高。因此，審計人員的素質對項目跟蹤的質量十分關鍵，必須選派具有豐富實踐經驗，有一定的協調溝通能力，能獨立開展工作，且能吃苦的業務人員。人員配備上可采取駐點與機動相結合。

2.2.2制度管理是確保跟蹤審計質量的重要環節

出臺跟蹤審計管理辦法，規范操作，嚴格管理，確保跟蹤成效全面體現。操作辦法應明確跟蹤審計的重點、跟蹤形式、審計目的和范圍，既讓參加項目建設的各個單位領導和具體負責人都明確了審計的要求，了解配合跟蹤審計的責任和任務，同時也將跟蹤審計小組的工作置于大家的監督之下。只有用制度和系統的程序來管理項目，而不是以個人的能力來管理項目，才能確保跟蹤審計的質量。

第4篇：工程財務審計服務方案范文

關鍵詞： 新形勢 內部審計 轉變

內部審計是與國家審計、社會審計相并列的一種審計形式。在加強企業內部控制和自我約束、完善企業經營管理、提高經濟效益、貫徹企業決策、實現經營目標等方面，具有不可替代的作用。目前，我國企業中的內部審計，從內容上主要是圍繞企業信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規章的遵循，保護資本的安全、資源的節約與有效使用，經營目標的完成以及會計規范化等方面來展開的。審計對象是傳統的會計報表和其他資料。審計目的主要是監督。

一、傳統內部審計的缺陷

（一）及時性與相關性不足

高質量的信息必須具備可靠性、及時性、相關性。在以歷史成本和權責發生制為原則的傳統會計中，作為事后反映的會計報表對投資者、信息使用者的重要性大大降低。會計報表作為對企業經濟狀況和經營成果的事后反映，主要考慮了可靠性，而及時性與相關性不足。在信息技術飛速發展的商務環境下，由于網絡賬務系統的共享性，投資者、有關特定信息使用者可隨時通過獲得授權上網查詢企業的財務狀況和經營成果，信息的及時性大大提高，傳統的內部審計已不適應信息時代審計的要求。

（二）審計報告主要是事后審計，時效性滯后

傳統的內部審計都是事后審計，主要起監督的作用。審計時間一般是在企業年度會計報表完成后，由企業專職審計部門指定審計人員對全年的經營狀況進行審計，包括會計報表審計、資產審計、負債審計、損益審計、合同審計及工程結算審計，審計的目的主要是對企業會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業的經營管理進行全方位評價。

（三）內部審計的職能單一，主要是查錯防弊

目前，我國內部審計人員往往將大部分精力集中在財務領域，未深入到經營管理領域，審計工作只是停留于被審單位一定時期內的會計報表是否公正地反映其財務狀況和經營業績以及所采用的會計政策和會計處理方法是否符合國家的會計準則，即僅僅是查錯防弊上，而不是對企業經營管理做出分析、評價和提出管理建議。審計的對象主要是會計憑證、賬本、報表及相關資料。如在對投資項目的審計中，往往審核投資協議是否完整，企業是否根據投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按照權益法或成本法進行正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的方案，往往都不去深入分析。而事實上，企業中真正存在的問題甚至是舞弊行為往往在這些過程中。再如對審計項目立項時，幾乎沒有專門為測試和評價內部控制制度進行立項，只是在查賬的過程中去發現內控存在的問題。因此，對企業總體的內控制度不能進行系統和權威的評價，也就無法發現和客觀評價企業的潛在風險，進而無法對管理當局提出實質性和預防性的管理建議。

（四）內部審計隊伍知識結構單一化

傳統的內部審計工作主要是賬賬核對、賬證核對、賬表核對等，這些工作只需具有豐富財會知識和審計經驗的人員就可以完成。但是，隨著會計電算化的普及和網絡的形成，原始憑證、記賬憑證、各種賬簿、會計報表等存貯在計算機系統中，這就對審計人員的計算機應用水平提出很高的要求。部分審計人員雖在財會審計領域經驗豐富，但對計算機技術、網絡知識了解不多，這就造成審計人員因為不懂網絡經營與網絡財會，缺少應有的風險意識和安全控制知識，不能識別審查和評價企業的風險與內控制度，難以對復雜的網絡會計系統進行有效的評審。而所聘用的計算機專家又可能不懂審計，審計人員之外的輔助人員越多，審計人員的獨立性、客觀公正性就越小。因此迫切需要一大批既懂審計會計，又懂計算機網絡技術的復合型人才。

二、新經濟時代內部審計工作的轉變

（一）內部審計的主要職能應從查錯防弊向為內部管理服務方面轉變

隨著現代企業制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內審的職能也必須從傳統的“查錯防弊”轉向為內部管理服務，內部審計的重點也應從內部檢查和監督向內部分析和評價方面轉變。1990年修訂并頒布的《關于內部審計職責的聲明》中指出：“內部審計是一個組織內部為檢查和評價其活動和為本組織服務而建立的一種獨立評價功能，它要提供所檢查的有關活動的分析、評價、建議、咨詢意見和信息，以協助本組織成員有效的履行其職責。”內部審計在履行評價職能的同時，不僅可以起到監督的作用，而且還具有協助本組織人員加強控制、改善管理、提高效率等作用。

（二）內部審計隊伍的構成應從單純的審計人員向具有綜合知識和能力的多元化高素質人才組織機構轉變

隨著內部審計由財務領域向經營管理領域的擴展，審計機構在人員構成上也應該是多元化的，不僅要有懂財務及審計的人才，還應配備經濟師、工程師、計算機軟件設計師等精通企業各項相關業務的一支綜合性的審計隊伍，選擇有豐富經驗和較高業務水平的人員加入到內部審計部門。只有全面提高內部審計人員的業務素質和綜合能力，才能使內部審計機構在現代企業制度下發揮更大作用。

（三）內部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉變

隨著管理水平的提高，內部審計的作用不僅限于事后監督，更多的是事前防御和事中控制，它將對企業內部控制進行全過程、全方位的監督和評價。企業的采購計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。經驗豐富的內部審計人員，應能及時發現各個環節存在的問題，把企業風險降到最低程度。

（四）隨著經濟管理與科學技術的不斷結合，內部審計應實現由傳統審計向技術審計的轉變

由于計算機的普及，審計環境發生了巨大變化。如果審計人員只懂傳統財務審計，不懂對計算機軟硬件的審計，就會面臨潛在的審計風險。在無紙化辦公條件下，會計及其他信息資料被存入計算機信息系統，審計人員如不考慮計算機軟件和硬件的安全程度，對單位的系統與設備盲目信任，極有可能誤入計算機陷阱，后果相當危險。技術性審計是在原來財務審計的基礎上，由于科學技術向經濟管理領域的滲透而產生的。技術審計在本質上并不獨立于財務審計，而是融于財務審計之中。比如，在進行計算機財務審計時，主要或本質上實施財務審計，但由于計算機軟件和硬件對財務信息的巨大影響，也往往不得不對使用的硬件和軟件進行審計。只有對計算機審計風險進行正確估計，根據實際情況決定是否采取相應的信息系統審計對策，并能夠在風險較大的情況下針對計算機信息系統，實施必要的技術性審計，才能保證審計結果的正確性，防止和降低信息技術條件下的審計風險。網絡時代的到來已對審計人員提出了掌握過硬信息技術的要求，審計人員不僅從事對財務會計、經濟管理活動的審計，更重要的是對單位的信息系統進行技術審計。

（五）隨著網絡技術的發展，內部審計由傳統紙質審計向網絡審計轉變

傳統內部審計是由內部獨立的審計部門，對單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益性進行審查，監督和評價被審單位一定期間的活動。隨著網絡技術的發展，企業的經營方式和管理模式發生了重大變化，財務管理系統逐漸由手工模式向網絡自動模式發展，在自動化、無紙化、數據化的電子商務和高度信息化的網絡財務系統下，業務數據和財務數據都將在計算機系統中集成，使得審計工作所需的大量原始業務數據都可以從單位及其相關業務單位的計算機系統中獲取。審計對象的隱性化、數字化、網絡化促使傳統內部審計向網絡審計方向發展。

（六）內部審計的內容應由專門化向多元化轉變

隨著經濟環境的不斷變化和企業自身發展的需要，內部審計工作內容應不斷創新，由傳統的財務審計、經濟合同審計、建設投資審計拓展到效益審計、內控系統評價審計和經濟責任審計轉變。效益審計是指對企業重要事項的經濟性、效率性、效果性按一定標準加以評價，以確定提高效益的差距和潛力，在現代經濟環境下，效益審計應成為企業審計的重要內容。內控系統評價是指對企業內控系統的健全性、適用性和功能性進行評價，針對控制的薄弱環節，提出改進意見，不斷完善企業的內部控制系統。經濟責任審計是指對企業內部機構和人員在一定時期內從事的經濟活動進行評價，以確定其經濟業績，明確經濟責任。

（七）審計的方法應由單一化向多樣化轉變

由于審計內容的多樣化,許多審計問題不可能靠單一的方法解決。現代審計,已經超出了單純財務報表審計的界限,向更高層次的管理審計、經濟效益審計方向發展。代表現代科學計算分析方法如價值工程法,凈現值法、量本利分析法、敏感性分析法、線性規劃法、網絡計劃法應運用于各類審計工作中,它在一定程度上既可以保證審計工作的準確性、科學性、實用性，又可以有效地控制審計風險。

[參考文獻]

[1]焦志軍．內部審計的定位[J]. 財務與會計，2000,10．

第5篇：工程財務審計服務方案范文

（2006年1月10日）

月 份工作要點

一月1、認真搞好年終報帳、結帳及收益分配、財務資產年報工作；2、搞好三村聯創的統計上報工作；3、抓好秋季壓欠及泄水河工程款的籌收工作；4、抓好農經外欠資金的清收工作；5、多方籌集資金,搞農經年終分配工作；6、搞好農村條線及農經條線的年度考核工作。

二月1、抓好農村財務的建新帳工作；2、抓好村級財務報結帳工作3、搞好農村財務的民主理財工作，明確對張居、臺許、左堡、虹橋等4個村的重點審計；4、集中農經人員對全鎮19個村居現金庫存的盤查，重點對農民歷年稅費尾欠未進入內部往來帳的村實行全面核實；5、抓好村欠鎮稅費帳務的對接換據工作；6、制定2006年農經線年度崗位責任制，形成考核細則；7、制定單位內部財務管理制度，完善各項辦公經費的報支標準、報支手續、審核規定；8、搞好三村聯創材料整理和上報工作，同時加強對曹壩村爭創小康示范村的全面調查。

三月1、布置各村搞好2006年農民負擔方案的面積、人口、勞動力核實工作；2、搞好農村財務的電算錄入工作；3、抓好農村財務公開公示工作；4、組織對各村財務清理和公開公示工作的檢查驗收；5、搞好農民負擔方案的預算，做好層層審批工作；6、集中搞好方案的計算機歸戶操作；7、抓好農經外欠資金的清收分工，落實各人的年度清收目標任務。8、籌集資金抓好單位職工第一季度的分配工作。

四月1、搞好村級財務一季度報結帳工作；2、抓好農民負擔歸戶方案的到戶蓋章確認工作；3、繼續搞好重點村的財務審計工作，形成審計專題報告，上報縣農工辦；4、組織各村專職人員進行負擔監督卡的集中填寫工作；5、搞好各村全年財務收支計劃編制工作；6、配合抓好農村新型合作醫療資金的籌收及管理工作。

五月1、抓好農民負擔監督卡的到戶發放工作；2、搞好農民負擔方案的公開公示；3、進行農民負擔工作的專項檢查；4、搞好全鎮統籌規費的測算工作，擬定對村級夏季規費收取及上交的考核獎勵意見；5、加強對各村現金庫存的盤查。

六月1、集中全力抓好農村規費的清收，重點抓好鎮統籌款的收繳工作；2、明確專人搞好夏季清收工作進度的統計；3、抓好農經村帳鎮代管資金的收取工作。

七月1、搞好村級財務二季度報結記帳工作；2、全面核實村級農民歷年上交尾欠情況；3、抓好村級各類專業承包合同的收集整理工作，建全合同管理臺帳；4、根據各村上半年財務收支情況，形成與計劃收支對照表，并及時報各村負責人；5、配合農村條線搞好上半縣考核的各項準備工作；6、組織資金，搞好站內第二季度的分配工作。

八月1、搞好農村土地調查，建立農民承包面積檔案；2、配合財政部門搞好水稻直補資金面積的核實工作，并搞好到戶發放；3、抓好農村財務電腦記帳工作。

九月1、搞好秋季壓欠的各項資料準備工作；2、搞好村級財務二季度報結記帳工作；3、突擊10天組織站內人員進行外欠資金的清收工作。

十月1、認真組織資金，搞好站內第三季度的分配工作；2、組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、抓好農村秋季壓欠工作。

十一月1、繼續抓好農村秋季壓欠工作；2、繼續組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；3、搞好小康示范村創建調查工作；4、抓好農村財務電腦記帳工作；5、抓好農村財務公開公示工作；6、組織農經線進行村級債務、債權的調查核實工作。

十二月1、搞好年終財務報結記帳工作；2、搞好農村收益分配及財務資產年報工作；3、繼續抓好農村秋季壓欠工作；4、繼續組織站內人員繼續進行外欠資金的清收工作；5、配合農村線搞好縣全年條線考核的各項指標數據的搜集統計工作；6、抓好三村聯創工作的指標調查、資料整理、匯總及上報等工作；7、做好單位年終分配資金的籌借工作；8、搞好全年單位工作總結并擬定來年工作計劃。

第6篇：工程財務審計服務方案范文

【關鍵詞】內部審計 獨立客觀 服務 增加企業價值

中國內部審計協會2003年開始陸續一系列準則、指南，內部審計發展從財務審計到經營審計，從查錯防弊到提供增值服務，由防護性到建設性，不斷進行著角色轉換。2013年又進行了修訂，至今發展過程中此次修訂最大的變化是從“監督和評價”轉變為“確認和咨詢”，更加注重給公司帶來的增值服務，幫助決策層管理層確認風險，改進業務，提高運營效率。同時同社會審計一樣，風險導向審計理念貫穿整個準則體系。

內部審計對公司管理舉足輕重，怎樣才能做好內部審計工作呢？

一、做好內部審計工作首先應建立健全內部審計制度、完善組織架構、提高內審人員綜合素質，搭建好內審工作的基礎

內部審計部門隸屬于董事會，接受董事會審計委員會或者最高管理層的領導和監督。準則中明確規定內審部門不能掛屬財務部門下面，不能合署辦公。董事會應對內審部門保持足夠的重視，增強其實際工作中的獨立性、客觀性。

內部審計人員應具備專業勝任能力，保持誠信正直、遵循客觀性和保密原則等《內部審計人員職業道德規范》中規定要求。內審人員不光需求財務專業人才，同樣的工程類、業務類、產品質量、法律、信息技術等人才同樣需求，這樣容易破解審計過程中遇到的種種專業問題。無法專職的，可以組成臨時審計小組進行項目審計。在內部審計實際工作過程中，可能受到部分管理層對內部審計的實施、結果等各方面干涉， 要堅持初衷，保持客觀、獨立性和應有的職業判斷。最重要的還是要提高專業勝任能力，不斷接受繼續教育，及時掌握知識、政策的更新變化。

制定完善的內部審計制度、內審工作手冊、實務指南（流程圖、訪談明細、調查問卷等）等，便于規范指導日常工作，以及作為考核工作的標準。

二、嚴格按照準則要求，針對公司特色有的放矢地開展具體審計工作

（1）制定明確清晰的審計計劃：審計計劃一般包括年度審計計劃和項目審計方案。年度審計計劃應依據公司內部審計中長期計劃，配合發展戰略需要，依據風險評估狀況、審計資源配置等，確定具體審計項目及時間安排。年度審計計劃編制完成后應經審計委員會核準，董事長批準后實施。

項目審計方案要對實施具體審計項目所需要的審計目標和范圍、審計內容、審計程序、人員分工、審計時間等作出詳盡安排。進行審計項目前，必須做好審計方案，對審計項目已經有初步的風險評估，需重點確認的內容有哪些，審計目標明確。

確認項目審計方案后，應提前對審計項目進行前期準備，資料搜集，比如可索取ERP、財務軟件、辦公OA等查詢權限，預先對項目相關的預算、會議紀要、工作總結資料進行搜集，對外審評價報告或者結論的利用等。一方面進行基礎的了解及底稿填制，另一方面在審計重點的把握上做到有的放矢。

（2）遞交審計通知書：是指內部審計機構最遲在實施審計三日前，告知被審計單位、部門或者人員接受審計的書面文件。

審計通知書應對審計范圍、具體內容、審計時間，以及需要被審計單位提供的資料及其他必要的協助要求等。告知被審計單位或部門應依據要求提前準備好資料，已節約現場時間，提高效率。

經授權，對于出于審查效果考慮需突擊審查的單位或者部門，可不提前下達審計通知書。考慮與被審計單位的關系，采取此做法還需慎重。

（3）內部審計實施階段：采取有效審計程序，索取審計證據，完善工作底稿，出具標準的審計報告。審計程序包括檢查、觀察、監盤、訪談、函證、計算、分析性程序等。進駐被審計單位或部門后，首先要進行深入了解具體情況，觀察實際運作流程，一定要到現場去。必要時可修訂原來的審計方案。檢查審批簽字是否合規，觀察倉庫物品擺放，出入庫流程，對存貨進行監盤，對相關人員進行訪談，對銀行、海關、客戶等第三方進行函證；對報表指標進行分析性程序等，通過各種審計程序來互相驗證。審計證據：應具備相關性、可靠性、充分性。包括書面證據、實物證據、電子證據等。審計過程中應注意審計證據的索取以及保存。

審計工作底稿：執行的審計程序、索取的審計證據、得出的審計結論均應詳細的記錄在審計底稿中。 對于不同性質的審計項目，公司出了統一的標準要求外，可不斷完善底稿模板，績效審計、內控審計等統一設計不同的審計底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合準則要求，具有法律效力，能保護自己，成為有力證據。

結果溝通：內部審計機構與被審計單位、組織適當管理層就審計概況、審計依據、審計初步結論和審計建議進行討論和交流。取得對方確認，對有異議的，應及時進行核實并給予答復。

審計報告：實施審計程序結束后，應對得出的審計結論、審計意見和建議編制審計報告。并報送被審計單位、部門管理層。審計報告是內審工作成果，是所有工作付出的結晶。對最終審計報告的評價即是對工作成果的評價。好的審計報告言簡意賅，重點突出、邏輯清楚。現象、后果、原因、建議，一目了然。

后續審計：對審計中發現的問題被審計單位應采取糾正措施合理有效的進行改正。內部審計機構在規定期限內實施后續審計。不然發現問題卻沒有解決問題，依然沒有達到審計的目的。

歸檔：工作底稿、索取的審計資料等均應編制索引、取得被審計單位或部門蓋章，歸檔保存。

（4）有效利用外部審計：提高審計效率。與外部審計多溝通，交流學習審計技巧、彌補法律法規知識，對內控薄弱環節加強管理，對于交叉重疊的審計范圍應避免重復工作。內審與外審相互補充、相互利用。

（5）注意工作技巧、溝通技巧：處理好被審計部門、單位的關系。訪談是溝通的重要環節，訪談對象從一線工人到管理人員到公司高層，拿捏好其中的度對開展工作至關重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太親密，立場不堅定，沒有原則，這樣就沒有公信力。

第7篇：工程財務審計服務方案范文

一、油氣田企業發展面臨的矛盾

內部審計項目的確定，要堅持圍繞中心，服務大局的原則，為解決企業經營矛盾服務。石油企業內審轉型項目的確定離不開對經營形式的分析，目前油氣田發展存在一些需要解決的矛盾：

矛盾之一，作為老油田經過長期的高產穩產，儲采失衡、后備資源接替不足的矛盾日益突出。一是在現在的經濟技術條件下，剩余可采儲量越來越少。二是雖然勘探形勢基本保持穩定，但油田每年提交的石油探明儲量規模不大，品位不高，新增的可采儲量難以滿足持續穩產的需要。

矛盾之二，提高油田開發效益難。目前，油田三次采油成本較高，低品位儲量動用難度大，在保持原油穩產的同時，把投入降下來、效益提上去，是一個亟待解決的問題。這些年，油田投資成本上升的趨勢越來越快，開發效益受到很大影響。

矛盾之三，整體發展存在一些問題。一是業務繁雜且交叉分散，產業集中度不高。一些企業管理層級多、法人實體多。二是內部市場依托程度高，自我發展能力不足。無論是工程技術、工程建設，還是裝備制造、油田化工，包括多種經營，目前的主要收入來源還是油田內部市場。三是部分企業經營困難。

矛盾之四，油田外部市場開發存在不足。從這些年“走出去”的情況來看，我們雖然取得了可喜的成績，但也存在著一定程度的不足。一是沒有形成規模。外部市場規模尚小，對總收入及資源利用的貢獻還不高。二是是創效能力較弱。由于創效較高的大包項目較少，加上國際化運作經驗不足、一體化服務能力不強、技術服務含量較低等因素，直接影響和制約了市場創效能力。

二、石油審計轉型應重點關注的領域

綜合分析當前油田發展面臨的矛盾，需要審計的內容很多。除了傳統的經營考核審計、經濟責任審計、預算管理審計、內控測試等外，石油企業審計應圍繞勘探開發、工程技術、工程建設和生產保障等業務領域研究、開展、儲備一批管理效益審計項目，可考慮開展下列項目作為借鑒：

1.勘探投資管理效益審計。適應油田長遠可持續發展的需要，我們必須實現“優質儲量更多一些，勘探進度更快一些，總量規模更大一些，發現成本再低一些”的目標。開展此項目審計工作，首先，應對勘探投資使用的效益性、安全性、合規性進行審計評價。其次，要關注勘探過程是否得到可靠的圈閉和井位、正確的油氣水層解釋及產能評價，并利用相關分析，進行理論估計。同時，為提高勘探的準確性，減少經濟損失，要審查勘探過程是否遵循嚴格的流程控制，以保證生產信息采集系統全部正常工作。

2. 采油工程方案經濟評價審計。為了千方百計把投資成本降下來，提高開發效益，應開展采油工程方案經濟評價審計。采油工程方案經濟評價是油田總體開發方案中不可缺少的部分，采油工程設計對油田(區塊)的生產操作成本有著極其重要的影響。此項審計的內容是：工程部門在做技術論證的同時，是否做好了經濟論證。每一種方案都要制定詳細的資源配置計劃和成本預算，在保證質量的前提下，應選擇經濟、合理的技術方案，確保原油或天然氣的完全綜合成本或完全操作成本最低的方案被實施。

3.油井措施經濟效益審計。在油田開發過程中，油井措施是彌補老油田自然遞減的主要手段，在減緩油田產量遞減方面發揮著舉足輕重的作用。常用的油井措施有：補層、堵水、側鉆、分層注水、大修、壓裂等。這些措施的實施是否經濟，效益如何；是否存在風險，影響程度如何，怎么規避；目標是否偏離，有無資源浪費；企業是否建立措施經濟評價系統等，這些都是審計的內容。通過此審計項目，提出改進管理，優化措施，規避風險的審計建議，來進一步挖掘潛在的效益。

4.優化結構審計。針對油田部分企業業務交叉、資源分散，產業集中度不高，資產創效能力不強，經營比較困難，需要加大優化調整力度的問題，可開展優化結構審計。包括優化組織結構、優化隊伍結構、優化資產結構、優化產量結構、優化業務結構等的審計。通過優化結構審計為油田發展創造良好的條件。

5.海外市場經營審計。針對油田隊伍大、人員多、負擔重，有些業務尚未實現自我發展的戰略轉型，外部市場規模與效益有待提升的問題，可開展海外市場審計。此項目，一方面要對海外市場管理效益進行審查，同時，還要關注海外市場存在的政治、安全、匯率、技術、競爭、財務、稅收等風險事項。通過此項目審計，為集團公司建設綜合性國際能源公司服務。

6.油田節能降耗能源審計。主要包括兩個方面，一是采油廠節能降耗審計，重點在注水、集輸、機采、鍋爐等主要耗能系統找原因，定措施。二是油田電力網損審計，從技術與管理兩個方面調查了影響網損的因素，提出整改措施。技術方面可關注變電所功率因數、變電所母線不平衡率、高耗能變壓器的運行、線路結構，以及電網是否經濟運行等。管理方面可關注網損計算分析工作、網損指標的分解、電能計量裝置等方面。

7.資源環境審計。石油和天然氣的開發生產，屬于資源開發型建設，其生產活動會對環境造成影響，如鉆井泥漿的排放、企業在礦區內廢棄井等。資源環境審計作為綜合性的經濟監督手段，分析研究對環境的影響，具有現實性與前瞻性。主要審查油田企業的油氣生產活動是否受《環境保護法》法律法規的約束、是否受與所在地利益相關方達成協議的約束等。

三、石油審計轉型的保證措施

做好審計轉型，除全面落實審計工作制度外，審計人員是決定性因素，應從三個方面加強審計人員培養及隊伍建設力度。

1．提高現有審計人員自身素質。現有人員中懂一般財務審計的多，掌握現代管理知識、科技知識，具有一定綜合分析能力的復合型人才比較少，知識結構相對陳舊、比較單一，整體上應對復雜審計工作局面的能力比較弱。內審部門應積極安排有關人員參加各種審計、非審計專業培訓活動，交流管理工作經驗，不斷提高管理審計水平。同時，內審人員要跟上時代潮流，加強學習、勇于實踐、認真總結。除了學習經濟理論及財經、審計、法律、計算機等專業知識外，還應了解相關的生產工藝流程，成為具備多方面專業知識的通才。

2．審計工作中，借用專業技術人員。 有些知識專業性強，比如，資源勘查、石油工程等方面知識，通過短時間學習難以掌握。這時就需要邀請外部專家解決審計項目中涉及的專業性問題。邀請外部力量參與審計工作，既是加強審計力量的途徑，也是搞好審計宣傳的手段，對做大、做強企業內審工作具有重要意義。借用專業技術人員開展審計工作，首先，企業管理層應充分認識內部審計在促進管理、增加企業價值等方面的獨特地位和作用，將內審機構納入企業的管理體系中，使其真正擔負起企業監控和管理職責。其次，隨著審計業務的開展，要建立專業技術人員專家庫，作為審計項目的技術顧問。第三，制訂《專業技術人員參與審計項目的管理辦法》，建立借用專業技術人員的制度保障。

第8篇：工程財務審計服務方案范文

關鍵字：醫院內部審計 信息化建設 管理信息系統

隨著審計理論與信息技術的實踐與發展，信息化審計已經成為審計工作中的一個新的重點發展方向。通過信息系統的構建，醫院可以進行信息化審計工作，提升審計水平，加強財務建設。

一、內部審計信息化概述

隨著經濟社會快速發展，醫院會計工作中，運用信息化、網絡技術來進行業務處理。各項財務活動由計算機系統完成，經營管理逐步自動化、智能化，而且各種組織結構、管理模式、交易方式都發生了極大變化，這些變化使得內部審計的工作環境、工作對象、工作范圍等一系列因素都隨之產生了改變。信息化環境給傳統內部審計工作帶來了巨大沖擊。信息化審計，已經成為醫院內部審計的必然發展方向。

所以說，建立信息化內部審計系統，是醫院管理信息化的必然要求，有助于促進審計目標實現，并且提高了工作質量與效率。傳統審計方式向信息化審計的發展，是醫院現代化建設的重要標志，將對內部審計的工作程序、工作方式、管理過程等一系列都產生深遠影響。

二、內部審計信息化平臺建設

構建合理有效的醫院內部審計信息平臺，首先應該明確建設的主要任務與目標。醫院建立審計信息平臺的任務目標筆者認為有如下幾方面：對醫院信息化資源充分利用，通過與審計單位聯網實現網絡審計，并且實現內部審計的信息共享與辦公自動化；推廣計算機技術在經濟領域的應用，探索審計信息系統的建立；通過信息化平臺提高醫院辦公效率，促進醫院現代化建設，提高服務滿意度。由于現階段已經有了成熟的計算機、網絡技術，審計平臺信息化建設也是發展的迫切需要，因此具有很強的可行性與實際意義。

醫院內部審計系統的功能主要包括以下幾個方面：財務收支審計、效益審計、內部控制審計、基本建設審計、項目投資審計等。首先，財務收支審計作為內部審計的核心，是實現醫院電子商務化的重要組成部分。醫院應該以集合實時控制與集中處理的特點，在組織創新上努力，對財務審計系統進行重新構建，努力將財務審計的工作重點從事后反映控制上轉移到事前的計劃、分析、決策上，并且運用財務管理的方法、手段，結合計算機網絡的軟硬件優勢，對各個部門的相關信息進行分析、預測。效益審計作為評估醫院運營的重要參考標準，對醫院的經營效率、效果、效益進行監督評價，促進醫院提升服務、管理，為醫院進行考核提供依據，效益管理涉及的內容復雜繁多，包括很多資產費用分析等。通過信息化系統，將醫院運營情況數據化，運用數據挖掘技術，建立組織結構分層，將醫院分為戰略決策層，管理層，操作層等，并且對各個層次的檔案信息模塊化，構建醫院內部信息流示意圖，建立內部審計信息化管理系統與信息數據庫，其中包括：行業國家標準、同行業先進水平、本地區先進水平、管理部門下達的任務指標、醫院的歷史資料和計劃資料等，并且利用內部數據交換實現資源共享，減少重復審計，效益審計由于其復雜性、評定標準多樣性，利用計算機將數據聚類分析，還可以采用決策數的思想幫助領導層制定決策等，這都是信息技術先進性的體現。在建立內部控制審計上，重點應放在找出可能的漏洞，對系統可能出現的風險、薄弱環節進行檢查控制，首先要了解醫院內部審計的控制情況，并且做出相應記錄，通過調研規章，與相關人員訪談等，確定程序運行方案；還要對內部控制可靠性與風險做出初步評價，然后根據評價結果制定相應的方案。在基礎建設審計與項目投資審計方面，利用AO審計軟件，在數據采集環節采用SQL SERVER等，提高數據處理效率，并且對數據轉換接口等方面要足夠重視，數據采集之后，結合財務知識對數據分析處理，對工程建設中采用數據報表從而控制預算，建立嚴格的工程檔案，利用EXCEL表格的篩選功能對物資采購環節實現自動篩選等，通過對業務數據分析確定審計重點，從而提高效率，而且這也是經濟責任審計的基礎。

三、內部審計信息化風險

網絡技術的不確定性使得內部審計信息化環境存在一定的風險。目前，使用HIS系統的醫院一般都是二級以上的醫院，雖然醫院的規模、建設都得到了極大提高，但是審計工作中的審計手段很多還停留在手工操作上，這種落后的操作方式必然會帶來操作風險；網絡的開放性導致數據存儲管理上也存在一定的漏洞，此外，HIS系統的設計不能盡善盡美，這都是審計信息化風險的來源。因此，我們應該加強內部審計信息化的風險控制。

四、總結與展望

隨著醫院信息化建設的不斷深化，對內部審計提出了更高要求，

我們應該利用計算機、網絡等技術手段建立內部審計信息平臺，推

進醫院財務管理工作建設。

參考文獻：

[1]王梅梅.談醫院內部審計信息化管理[J].中國內部審計，2006，9（4）

[2]路瑞麗、萬超瑾.醫院內部審計信息化的探討[J].醫院管理論壇，2004，21（12）

[3]楊周南.《信息技術在會計和審計實務中的應用》.清華大學出版社.2003年第一版

第9篇：工程財務審計服務方案范文

關鍵詞：工程量清單；投資；投資審計

一、清單計價方式下投資審計的基本內容

（一）事前控制：工程量清單計價形成階段

與預算定額計價模式相比，工程量清單計價的突出特點就是“量價分離、投標競價，”它的核心內容就是如何把握住“量”的問題。因為采用工程量清單報價可以將各種經濟、技術、質量、進度等因素充分細化考慮到單價的確定上，并以“活單價”的形式出現，所以真實地反映工程量就顯得格外重要。這一階段的投資審計就必須把握一定的前瞻性，既要把握住“量”又要控制好“價”，做好事前控制這篇“文章”。審計時必須考慮以下方面：招標人提供的工程量是否準確、真實、相對完整，施工企業提供的工程量清單計價有無缺項、漏項；不同項目的工程量清單對分部分項的劃分及其包含的內容可以不盡相同，審計要特別予以關注，以避免重復計算；報價文件是否依據《工程量清單計價規則》編制，工程量清單、措施項目清單和其他項目清單是否齊全；工程量清單的編制單位是否具備相應資質，有無高估冒算情況，以避免清單編制質量低而直接影響編制計價項目的正確性和準確性。這種事前控制的投資審計方式，較之以往的以定額計價方式進行的招投標階段的審計只注重標底編制的準確性，招標程序的合規性，開標之前標底的保密性，更具有科學性、有用性和實效性，對投資審計的延伸更具有指導性和操作性。

（二）過程監督：工程量清單計價實施階段

在工程量清單計價的實施階段，側重于如何“按標準執行，按程序管理”的有效性。

1、建設項目招投標的規范性問題。在定額計價方式下，對于投標報價階段的評審重點主要是對項目工程量計算的準確性、定額套項的合理性及計價程序的規范性進行審核。在工程量清單計價方式下，招標人或委托具有資質的中介機構根據工程實際情況按國家統一的工程量清單計價規范編制反映工程實體消耗和措施性消耗的工程量清單，作為招標文件的一部分提供給投標人作為投標報價的依據。各投標單位通過對單位成本、利潤進行分析，統籌考慮、精心選擇施工方案，并根據企業施工定額確定人工、材料、施工機械的配置投入，合理確定現場費用及施工技術措施費，報出最終的投標報價。因此實行工程量清單報價后，對工程造價影響最大的因素就是清單工程量及清單報價，這也是投資審計的重點。

2、強化合同管理問題。采用工程量清單計價模式必然引起投資管理體制與管理方式的變革。在工程建設領域全面引入風險制約機制，作為在工程建設過程中“牽一發而動全身”的合同管理，應該是重中之重。施工合同是建設單位與施工企業之間的協議。合同評審，是投資審計從源頭把關之舉。因此，合同的程序性評審與合同文本評審是保證合同合法與規范的關鍵。采用工程量清單招標方式后，對在合同執行過程中的工程量復核提出了更高要求，合同履約中的審計主要是檢查合同是否全面執行，以實現把握線索、診斷偏差、分清責任、降低風險。

3、管理方式的轉變問題。審計人員要立足工程造價控制的前沿，深入施工現場，監督服務到位，做好與工程造價及施工管理人員的溝通，關注施工管理的每一個環節，在施工現場摸清工程量變化的一切線索，以自身強有力的技術支持和較為豐富的經驗積累，協調、監督好每一件索賠事件，進而實現對工程投資的管理和服務，對工程造價的有效控制與監督。

（三）工程事中控制是做好工程審計的關鍵

1、對施工單位工程實施組織措施。要求監理單位及施工單位管理班子必須落實工程造價控制人員，任務分工和職能分工。財務審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監督，明確各自的責任。財務審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計，掌握審計計劃的執行情況。在審計過程中，經常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設資金的專項使用。

2、對施工單位實施經濟措施。每實施一項建設工程，根據項目手續的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據施工工期進行驗收，并要求上報工程進度報表，附有詳細的工程量。建設單位造價審計人員對該工程月進度進行復核，查看所報進度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。結合整個工程的進度與投資情況，復核工程付款的比例，再由財務人員簽發付款證書。

二、新舊方式下投資造價確定的區別

在定額計價模式下，建設工程造價在實務上主要有定額直接費、間接費、利潤和稅金組成，其中定額直接費是套取國家或地區預算定額求得，再以定額直接費為基礎乘上費用定額的相應費率加上材料價差等，最終確定工程造價。在工程量清單計價模式下，投標人依據招標文件中的工程量清單和有關要求，結合施工現場情況，自行制定的施工方案或施工組織設計，按照企業定額并考慮風險因素自主報價。可以看出這兩種計價模式下建設工程造價確定的程序是不同的。在定額計價模式下，建設工程造價的確定是以國家或地區的預算定額為核心，所確定的造價實質上是趨于社會平均價格，這顯然帶有很大程度的政府定價色彩，沒有充分體現企業之間的競爭。而在工程量清單計價模式下，建設工程造價的確定是以企業定額為核心，所確定的造價實質上是企業個體價格，這充分體現了市場競爭定價的造價確定機制。因此說，實行工程量清單計價是我國建設工程造價管理體制改革的必然趨勢。工程量清單計價均采用綜合單價形式，綜合單價中包含了人工費、材料費、機械使用費、管理費、利潤、風險費用，不像以往定額計價那樣先有定額直接費表，再有材料價差表，很可能還有獨立費表，最后在計費程序表中才知道造價。相比之下，工程量清單報價顯得簡單明了，更適合工程的招投標。

三、新計價方式下建設工程投資審計的基本途徑

在以往的定額計價模式下，建設工程造價的審計一般集中發生在工程竣工決算階段，這種事后審計具有很大的被動性。而在工程量清單計價模式下，工程報價很大程度上表現為工程單價的競爭，工程單價具有合同化的法定性，強調工程單價的事前確定性。因此說在這種新計價模式下，建設工程造價審計的依據、內容及方法都發生較大的變化。

（一）審計依據的變化

在定額計價模式下，建設工程造價審計的依據主要是圖紙（清單）、定額、施工組織設計、合同、報價書、變更資料等。在清單計價模式下，上述依據仍然對工程造價審計具有指導和參考作用，但是呈現出下列特點：

1、定額作用“弱化”。在定額計價模式下，建設工程造價審計的一個重點就是審計定額的套用是否正確，從某種程度上來說，在工程量清單計價模式下，承包單位填寫的清單單價對合同雙方是有約束力的，而不論其“套用定額”是否正確。

2、施工方案和施工措施的地位很關鍵。在新計價模式中，清單單價是施工單位根據其自身的企業定額來確定的，如何來衡量其合理性同時又不失競爭性，一個關鍵的依據就是施工方案和施工措施，這是其所報單價得以實現的基本保證，它和報價緊密相關。如果報價明顯低于平均水平同時并沒有提出有效的施工方案或施工措施，很顯然這是低于成本價競爭，是招投標法所禁止的。

3、合同約束作用加強。在定額計價模式下，往往一個工程合同價和最終決算價相去甚遠，這反映了合同條款約束作用不夠，價格彈性過大。而在工程量清單計價模式下，工程的單價相對剛性，合同約束作用將明顯加強。

（二）審計內容的變化

在新的計價模式下，為了充分發揮市場競爭擇優機制，招投標階段成了建設工程造價確定的最關鍵環節。無論是對國家審計還是內部審計來說，要想確保建設工程價格的合理形成，加強招投標階段的造價審計是重中之重，主要體現以下方面：

1、加強對招標文件的審計。招標文件作為整個招投標過程乃至于工程項目實施全過程的綱領性文件，是整個工程項目造價控制的關鍵。審計人員應注意審計招標文件中風險分配結構是否合理，有關價格調整和結算的條款是否明確合理等。

2、施工過程中造價審計內容的變化。在這一階段，造價審計的主要內容就是審查招投標階段確定的工程造價的執行情況，特別要注意工程量的核定和工程量變更的簽證工作。在對工程簽證進行審計時，應注意區分哪些該簽，哪些不該簽；哪些項目是合同內，哪些項目是合同外；哪些工作內容已在投標單價中包含，哪些沒有包含；如果要簽應該簽多少等等。

綜上所述，隨著工程量清單計價模式的實施，投資審計面臨的情況變得更加復雜、多樣，對投資審計工作的要求也會更加嚴格，但只要轉變觀念，把握住工程造價“全過程審計”的理念，投資審計的效果將會得到很好的體現。

參考文獻：

1、王劍鋒.工程量清單項目單價的審核方法[J].江蘇建筑,2003(4).