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第1篇：財務管理與審計范文

關鍵詞：財務管理 風險分析 審計

我國經濟“改革開放”后飛速發展，取得了舉世矚目的成就，多種經濟形態成幾何速度發展變化，企業作為經濟浪潮的核心，管理的是否完善有序對企業的發展起著重要的作用。筆者將闡述企業財務管理風險的分類及存在的問題，并分析從審計工作用應對財務風險，最終實現企業財務的完善有序。

一、企業財務風險的定義與分類

企業經營時產生的風險包括財務風險和經營產生的風險。企業在生產時，產生的不可控的、無法預計的風險稱為經營風險。在企業經營時，產生的收益分配、營銷營運、理財投資等財務方面的活動時，出現的不確定的無法控制的情況下生成的財務收益及與財務預期背離的收益則稱為財務風險。

企業財務風險通常從廣義的風險和狹義的風險進行闡述，其中，企業為發展進行舉債融資而產生的財務風險就表現為狹義的企業財務風險，同事又被成為融資風險。狹義的財務風險指企業負債經營在債務到期后無法償還本息或者出現資不抵債的情況。而企業在進行各項活動時發生的財務風險則是廣義的企業財務風險，包括企業活動中的企業分配風險、資金收回風險、投資風險、融資風險等。廣義的企業風險包括狹義的企業風險。

二、目前企業財務風險存在的主要問題

企業財務存在多方面的風險，如信用等級下降的風險、財務流通性風險、匯率變動風險、財務會計信息失真的風險。

（一）在銀行信用等級的下降

優良的企業具有良好的信譽度，并且可擁有這從銀行貸款的優越的借款環境，銀行愿借貸給效益好的企業，但銀行自身為盈利性企業，企業的還款能力終究存在風險，因此當企業無法按時償還本息時，將面臨著難以繼續借款的局面，信用度下降，將是企業面臨著財務風險。

（二）財務流通性的風險

財務流通性指企業在固定資產不能變現或企業正常債務不能正常履行情況下產生的風險。在企業財務方面，由于支付能力和償還債務能力的不足，導致企業現金不足，出現現金短缺而不能償債的風險。

（三）匯率變動風險

在國際貿易中，由于匯率的變動導致企業財務存在風險，企業在支付或結算時，由于幣種不同，導致匯率變動時存在著風險。

（四）財務會計信息失真的風險

企業運用時，由于種種原因，導致財務會計信息易出現失真現象，這對企業的發展極為不利。

企業面臨著種種的財務風險問題，為規避及減小企業財務面臨著風險，審計工作將具有著重要作用。

三、如何在審計工作中應對財務風險

（一）高風險意識， 構建全員參與機制

由于現代企業在運營時，財務風險存在著持續性風險和普通性風險問題，審計工作參與企業財務管理，將為應對企業中存在的財務風險提供保障。在內部審計中，要改變傳統式審計模式，建立“管理型”審計模式，利用內部審計熟悉企業內部各項規章制度及了解財務的優勢，及時了解和調查企業員工，形成普遍性的財務風險的認識，將審計結果和調查內容交給領導，從而形成自上而下，全方位多層次的管理模式。通過構建全員參與機制，將企業文化及企業規章制度滲透每個員工，促進企業的管理水平提高和健康發展。同時，審計人員還要不斷的加強和提高自身的審計業務能力，真正發揮出內部審計對企業的優化作用。

（二）強化內部控制， 構建動態管理機制

在現階段企業在面臨著激烈的競爭，為了應對財務風險及財務不斷增加的各種問題，內部審計應該建立健全設計監督機制，并構建科學的、有效的企業金融風險動態管理機制。在企業動態管理機制中，結合科學管理手段，并結合定性及定量的科學的手段實現對企業財務風險的評估，從而篩選和判斷其中主要的企業財務風險，從而評估財務風險產生的影響，從而得出科學的解決財務風險的方法，對實行的方法進行再次評估，不斷的進行改善。通過動態的調整，使企業保持著對財務風險管理的活性，使企業處于最佳的狀態，這都離不開審計對內部的控制。

（三）優化風險管理， 構建風險環節控制機制

企業在不斷的進步和發展的同時，需要對企業面臨的風險進行評估和預測，從而優化風險管理，構建企業對面臨風險的控制。而審計內部對于企業自身的發展具有重要的意義，通過審計工作，將企業發展的風險顯現出來，利用審計人員掌握的風險評估機制為企業財務風險提供保障，從而建立企業的風險控制機制。這就需要審計人員不斷的強化自身業務，真正發揮審計優勢。同時，審計人員應加強自身部門的獨立性，加強與其他部門的聯合，實現優化風險管理的目的。

（四）發揮審計作用， 構建風險預警機制

在現代企業發展過程中，由于變化速度較快，許多財務風險并未在第一時間顯現，這就需要內部審計人員發揮作用，不斷的深入和挖據，在進行相應的分析，再通過分析結果將財務風險顯現出來，這就需要企業構建風險預警機制，發揮審計的積極作用。

企業內部通常形成相互依賴、并相互制約的內部審計預警體系，這就形成了財務風險預警機制。這對于盤活企業的活力，預警企業將面臨的財務危機具有極其重要的作用。這就需要審計人員對風險預警機制不斷的發展和完善，始終走在企業的前列，從而通過審計的優勢和作用發揮風險預警機制對企業的推動作用。這也體現了內部審計對于企業實現完善的財務管理風險預警機制具有重要意義。

四、結束語

現代企業的發展迅速，社會經濟的發展依賴于企業，企業的良性發展則對企業管理水平提出更高的要求，企業的發展則取決于對管理風險的控制。因此，企業要不斷發揮內部審計對企業的推動作用，從而形成有效的企業風險管理機制。

參考文獻：

第2篇：財務管理與審計范文

一、財務管理、審計和會計各自的產生與表現

1.審計人員和審計活動

審計在發展的初期階段工作內容主要是對企業的賬目和報表等進行評估，也屬于企業財務管理的一部分，主要的目的是為了能夠評估出企業財務的問題。隨著企業規模的不斷擴大和生產的迅速發展，企業內部的管理結構逐漸變得復雜，同時生產經營和控制方面也出現了較多的問題。而審計工作的出現不僅需要對企業的賬目進行查看和核對，還需要對企業的內部經營和管理作出相應的考核和評估，進而為企業的長遠發展提供科學的決策和建議。外部審計主要是政府和注冊會計師的審計，產生于責任委托制，也是市場經濟發展的一種表現。主要外部的組織和人員用外界的角度對企業的財務進行監督和評價，根據企業的賬目和報表了解公司的經營狀況，為企業的經營和賬目進行一個正確科學的評價和判斷。從內部和外部審計我們可以看出審計工作的主要目的是監督和評價企業的財務會計工作的正確性和科學性，為企業的健康發展提供科學合理的決策。

2.會計人員以及活動

會計作為市場經濟活動中的重要組成部分，也是企業經營的核心和經濟管理的組成部分。隨著現代企業的發展，企業中的會計工作顯得十分重要，同時會計隨著企業經濟管理和控制水平的逐步提高而獲得了長遠的發展。會計主要工作是使用最專業的方式對企業的經濟活動進行記錄、核算和整理，進而對企業的價值進行管理和控制。因此會計工作是一種總結經濟活動的過程，并且有效記錄結果的一種方式，進而為企業的發展提供合理化的建議。會計活動作為職能管理活動的信息基礎，在企業的發展中，企業的會計部門還具有一定的監督職能，與企業的財務部門基于科學實踐為企業的發展提供科學準確的經濟活動信息。

3.財務管理人員以及活動

財務管理是企業經濟活動的一個特定的方面，是對企業的財務活動進行有計劃有組織的實施控制和管理的一種活動。財務管理具有直接管理的職能，能夠正確的處理人與貨幣之間的關系。財務管理活動能夠幫助企業的所有者反應企業的真實運行狀況，對企業的運營中產生的財務活動進行有效的監督，最大限度和最大程度上了解企業財務和資金的動向，為企業帶來清晰的盈利和虧損信息。

二、現代企業治理模式下財務管理、會計以及審計三者關系模型的構建

學術界對財務管理、會計和審計的研究相對較少，模型的分析也十分少見。本文提出一種自行車模型，分析財務管理、會計和審計三者之間的關系。自行車主要有三部分構成：前輪、后輪和車架。其中前輪主要是提供方向，后輪提供動力，車架聯系著前后輪，三者相互協調相互配合共同實現自行車整體的運行。而財務管理、會計和審計師三者就猶如自行車的三個結構，而企業猶如自行車，三者相互協調，共同為企業的發展提供動力和方向。

1.自行車模型下財務管理和會計的關系

財務管理作為企業的一個重要的組成部分，是企業按照財經法規制度和財務管理的原則管理企業的經濟活動，處理財務關系等。會計工作主要進行核算，能夠反映出一個企業經濟活動和財務管理工作有效性的現狀。企業理財和會計的關系有關的學者認為有四種。一種是大財務觀念，財務的管理包括著會計活動。第二種是大會計觀念，認為會計活動包含著財務管理。第三種是財會管理觀念，認為財務管理和會計活動相互融合。第四種是財務管理和會計活動并列觀念，認為財務管理和會計活動界限分明。財務管理和會計活動并列觀念從不同的角度分析了財務管理和會計活動各自的職能以及在企業經濟活動中的相對獨立性，不存在包含的關系和大小的關系。財務管理和會計作為兩種不同的經濟活動，是屬于不同的學科和不同的工作內容。財務管理工作具有自身的客觀基礎，并且具有不同的性質、屬性和職能。在實踐工作中，財務管理和會計屬于不同的工作部門。社會主義商品經濟的發展程度與企業的財務管理活動具有很大的帶動和影響的作用。企業的財務管理活動與企業的經營活動共生，并且企業的經營提供科學的管理。財務管理和會計活動的并列同行在自行車模型中表現為前輪為財務管理，后輪為會計工作。財務管理和會計工作的并列觀念在市場經濟中是正確的選擇，與市場經濟的發展規律相符合。因此財務管理和會計活動屬于不同的學科和部門。但這并不是否定兩者之間的相關性，主要表現為財務管理工作需要會計信息作為支撐，而會計工作用與財務管理活動密切相關，是會計獲取資金信息流動的主要途徑，進而為財務管理服務。財務管理活動需要會計提供準確、真實的財務信息，這樣才能夠讓企業的財務管理人員合理調動企業的資金，達到企業資金的平衡流動，進而提高企業資金的使用效率。財務管理人員利用正確的會計信息實現企業資金的合理分配，能夠更好的了解和控制企業資金的消耗。財務管理人員的正確決策是建立在有效的科學準確的會計信息基礎上的，這樣才能夠為企業的發展提供正確的財務決策。而會計工作需要對財務管理工作進行動態的追蹤，獲取企業資金流動的信息。財務管理為企業的投資和籌資提供一個正確的方向和科學的預測，對企業資金進行合理的分配和管理。而會計工作需要對財務管理的結果進行核算和審核，并且為財務管理提供進一步游泳的價值。在自行車模型中，財務管理相互依賴，相互影響，共同為企業的成長和發展提供動力和保障。財務管理把握企業的財務活動的方向，會計工作為財務管理提供動力支持，為企業的發展提供有價值的信息。

2.審計和財務管理與會計的關系

審計作為客觀獲取和評價企業經濟活動和經濟事務認定的證據，進而證實這些證據的真實性和科學性，并且傳遞給使用者。國內外學者對審計與會計的關系存在著不同的觀點。第一種觀點認為審計和會計相互影響，相互作用，相互促進；第二種觀點認為審計和會計屬于血緣關系，該觀點認為審計不是一個獨立的學科，而是會計的組成部分，是會計基礎上產生而來的，并且將審計作為會計的一個組成部分。第三種觀點認為審計和會計屬于平行的關系，具有不同的性質和工作內容，分屬于不同的學科和部門。本文的觀點認為審計工作是在會計和財務管理之上的，對財務管理和會計起著制約的作用。財務管理作為企業經濟活動的方向，會計提供正確科學的決策信息，而審計是建立在會計和財務管理的基礎上，審計依靠會計提供科學準確的信息作為決策的前提條件，并且對會計工作還具有監督和評價的作用。因此審計與會計和財務管理的關系是監督和審查的關系。在自行車模型中，審計作為車架，財務管理是方向，會計是動力，財務管理和會計是基礎，審計作為車架凌駕于前輪和后輪之上，并且將兩者有效的聯系在一起，進而保證企業的長期穩定運行。因此在企業的發展中必須有效的保障會計信息和財務管理活動的真實性和準確性，這樣才能夠保障審計工作科學的進行，實現三者的相互監督和相互影響，為企業獲取長遠的利益提供有效地保障。

三、協調財務管理、審計和會計三者關系的建議

1.正確處理三者之間的關系，改進企業的經營管理

企業在經營活動中要加深對三者關系模型的重要性認識，改進企業的經營管理方式。可以在企業的發展中以自行車模型作為診斷自身企業經濟活動的重要標準，及時發展企業在內部管理中存在的結構設計、職能劃分等問題，進而以該模型設計企業合理的結構，進行組織上的調整。明確三個部門之間的界限，為企業的績效管理提供有效的依據。

2.加強企業財務管理內部控制審計

財務管理內部控制審計要按照國家的規范和相關的法律進行，遵循財務管理的相關原則，對被審計的單位進行科學完善的監督和評價。財務內控審計需要查看企業內部財務管理的體制是否健全，查看有無遺漏、信息不對稱等環節，及時檢查財務內控的有效性，進而為企業的改進提供正確的依據。重點研究企業財務管理內部控制審計的科學方法，促進企業在改進財務管理的同時，又能夠提高財務部門的水平和工作質量。

3.建立完善科學的內部會計控制制度

按照內部會計控制的相關制度和規則，結合企業的實際運營情況，為企業的經營活動和業務的處理提供具體有效的規則和程序，實現工作過程的標準化和規范化，進而建立健全企業內部控制制度，保障審計過程的過程化和規范化。

第3篇：財務管理與審計范文

    高校財務預算執行審計過程中存在的問題

    (1)財務預算管理意識淡化,相關部門重視與配合程度不夠,影響了預算執行審計質量。多年以來,大多數高校認為學校的核心工作是教學與科研,內審只是履行一般的管理職能,導致內審工作比較單一,定位不夠準確。在高校規模不斷擴大,教育經費不斷增加,高校財務管理所涉及的辦學經費越來越廣泛的情況下,矛盾不斷突出,導致在收入方面監管不力,在支出方面違規行為較多。部分高校沒有完整的預算管理機制,逐漸顯示出預算管理意識不足、預算編制程序不規范、預算內容不完整、部門之間缺少溝通與協調、對預算支出的合理性重視不夠等問題,致使預算執行有較大的隨意性和盲目性,這些都直接影響了預算執行審計的質量與結果。

    (2)高校預算執行審計人員自身素質不高,審計方法落后,影響了預算執行審計應有的服務職能發揮。財務預算執行審計與財務收支審計、經濟責任審計有所不同,審計部門和審計人員要根據財務預算執行審計特點,結合財務收支審計和經濟責任審計內容,從會計核算的真實性、完整性入手,弄清財務收支的真實情況,摸清財務資產、負債的實際情況[3]。這就要求審計人員要具有較強的綜合素質,從常規財務收支審計向效益審計轉變,重視對預算收入、支出執行的結果和差異原因進行確認和分析,重視對預算管理的考核和對效益水平的評價等。但目前高校審計人員自身知識結構更新較慢,業務能力提高不快,常年審計工作量大,往往重數據、輕分析,審計報告缺少創新,利用效果不明顯,對促進財務預算執行的服務效果不明顯。

    (3)缺乏統一、有效的預算執行審計績效評價體系,對預算執行的結果和效益無法準確判斷。財務預算執行審計主要是以批準的預算為審計依據,考核和檢查預算收支完成情況。同時在預算執行審計實施過程中,檢查對國家方針政策、財經法規的貫徹執行情況。但是在實際審計過程中,要圍繞學校中心工作和任務有所側重,突出績效審計的特點,重視預算執行過程中的資金使用效率與效果。但就目前實際而言,部分高校尚未建立和完善績效審計評價體系,缺乏公認的績效審計標準。況且高校規模差異較大,評價標準口徑難以統一,不能進行簡單的對比、分析、判斷,審計部門和審計人員只能根據審計人員工作經驗和職業判斷進行審計評價。這樣的審計評價結論往往缺乏公平性、客觀性、合理性,導致被審計對象對審計結論產生懷疑,可信度較差。

    (4)預算執行審計質量沒有統一的衡量標準,審計質量控制系統不完善。大多數高校內部審計質量管理尚未形成體系,沒有針對預算執行審計的具體控制內容和關鍵質量控制點的明確規定,使得預算執行審計的項目管理不到位,質量控制目標不明確,審計責任意識不強,責任制流于形式。目前預算執行審計基本是依照內部審計法規體系中有關審計程序、審計目標責任以及審計文本的要求實施質量管理和考核。對于預算績效審計,目前沒有一個明確的規范,對預算績效審計實施的程序、審計方式、審計結論、底稿編寫、報告內容、成果轉化等都沒有詳細的規定,對其質量要求和控制等方面缺乏規范和指導,導致了預算績效審計評價沒有一定的秩序保障[4],預算執行審計質量難以保證。

    加強高校財務預算執行審計的幾點建議

    1調整工作思路,創新審計內容

    高校財務預算執行常規審計主要包括以下內容:一是預算支出的合法性審計。主要審查預算支出是否嚴格執行國家財務會計制度以及上級主管部門、學校有關財務規章制度的規定;是否嚴格按照預算確定的經費項目和支出用途進行開支或撥付經費;是否專項專用;是否存在擅自擴大支出范圍和提高開支標準的行為;是否有切實可行地保證預算目標實現的控制措施和辦法等。二是預算支出的合理性審計。主要審查各項支出是否真實、合法,有無隨意改變支出的確認標準或計量方法,多列、不列或少列支出的現象;預算支出中有無虛列支出、以領代報和以購代置現象,有無擠占挪用、損失浪費和其他違紀違規問題;是否按特定項目或用途專項專用,有無擠占或虛列行為,會計核算是否合規、正確。嚴格按計劃執行,有無超計劃等問題,是否按照標準考核、監督支出,各項支出結構是否合理,資金使用效益如何。三是預算支出合規性審計。主要審查預算支出中有無利用應付暫存、代管項目等過渡性會計科目持賬隱瞞收入或直接列收列支等問題。在這些常規預算執行審計的基礎上,應該適當深化和挖掘審計內容,增加收入預算的完成情況、支出預算的執行情況、內控和管理措施完善情況、薄弱環節改進建議等內容,使財務預算執行審計由“單一財務審計”模式向“綜合財務審計”模式轉變,從常規財務收支審計向效益審計轉變。大膽創新,在提高資金效率與效益上下功夫,在確保監督審計職能的同時提高管理服務審計水平,用全方位系統審計的理念擴大預算執行審計的深度和廣度,節約資源,提高審計效益。

    2搭建信息平臺,整合審計資源

    高等院校財務預算執行審計是一項全新的系統工作,在審計過程中首先要協調好外部環境。在積極做好宣傳工作的同時爭取領導重視和支持,處理好與財務部門、被審計部門等有關部門的關系,爭取他們的配合,是搞好財務預算執行審計的重要保障。其次,要整合內部審計資源。財務預算執行審計的涉及面廣,客觀上要求審計人員必須具備較高的政策水平、全面的財會知識和較強的審計綜合素質。再次,利用電算化提高審計效率。高校是科技產生應用的基地,應充分利用新的審計軟件及信息互動平臺,實現數據處理電算化,促進審計方法與模式轉變,從而提高審計效率,探索計算機管理審計的新模式。

    3逐步開展財務預算執行全過程跟蹤審計

第4篇：財務管理與審計范文

1.中小企業財務風險的概念

財務風險是指企業在各項財務活動中由于各種難以預料和無法控制的內外部因素。

2.中小企業財務風險的特點

財務風險具有以下的特征：（1）客觀性。財務風險是客觀存在的，企業外部宏觀經濟環境的變化等都可能產生財務風險。（2）損益性。財務風險的損益性可以給企業造成損失，也可以為企業帶來收益，而且風險與收益是成正比的。（3）不確定性。財務風險的產生、發展和影響具有不確定性。（4）相關性。財務風險的產生、發展和影響都與企業決策者、經營者的決策和行為有著緊密的聯系。

二、中小企業財務風險產生的成因

1.中小企業財務風險產生的外部原因

中小企業由于自身條件的限制，如規模較小、資金相對匱乏等，難以及時采取措施來應對瞬息突變的市場，從而導致企業財務風險的產生。并且長期以來，我國的宏觀經濟政策傾向于大型國有企業和國有控股企業，對中小企業的扶持體系不健全，使得很多機遇就此流失。另外金融機構放貸門檻較高，對于中小企業來說，規模較小、資產數額低的特點嚴重制約了其獲得貸款的可能性。

2.中小企業財務風險產生的內部原因

（1）管理模式陳舊，觀念落后。中小企業大多數屬于私營企業、民營企業、家族企業，造成了管理模式陳舊，且管理觀念較為落后。另一方面，企業員工培訓體系不健全，財務管理理念落后，風險意識薄弱，導致財務管理環節薄弱，產生諸多財務風險。

（2）內部控制制度缺乏，管理體制不健全。中小企業多實行粗放式管理模式，造成內部監控缺失，如對存貨、固定資產缺乏有效管理，導致企業大量庫存積壓、資產流失、物資浪費等；對客戶信用等級不了解，應收賬款中壞賬、呆賬比率增大，資金回收困難。中小企業財務人員大多一人多崗，甚至存在一人從事不相容崗位的現象，體現內部控制制度存在較大的漏洞。

（3）資金管理水平較低，資本結構不合理。中小企業在生產經營活動過程中，一方面，往往缺少對資金使用的合理計劃，導致公司資金捉襟見肘，易陷入財務困境；另一方面，負債比例過高，企業需為此支付高額的利息而使利潤大幅度下降。

三、中小企業財務風險的管理與控制

1.加強風險意識，科學強化企業財務運作

中小企業要保持與供應商建立良好長期合作的關系，保證企業有穩定的物資供應來源；加強科技創新，研發新產品，提高產品附加值，優化產品品種結構，使產品向“多元化”發展，增加企業收入。

2.優化資本結構，降低財務風險

中小企業要降低財務風險，就要在優化資本結構上下功夫。一方面，需要企業根據自身資產規模、可融資渠道和經營現狀等因素出發確定最優資本屬性結構，平衡權益資本融資時的風險與成本；另一方面，定量核算企業籌集到的資本，與企業現金流進行匹配，保證企業在生產經營活動的各階段資金都具有較強的流動性。

3.謹慎選擇投資策略，實現由“利潤”向“財務”的跨越

現代企業自主經營、自擔風險，不能只是單純地“以利潤為導向”，要轉變觀念，“以財務為導向”，實現所有者權益的最大化是中小企業財務管理的具體目標。

風險是企業經營活動中不可忽視的因素。內部審計關注的就是企業經營風險，內部審計立足于企業全局發展，協調并監督各個執行部門的管理職權，整合各種管理，規避企業經營風險。內部審計對公司治理和現代內部控制發揮著不可替代的作用。

四、內部審計對中小企業財務風險的管理作用

1.審查與評價作用

企業的財務工作貫穿于企業的整體經營活動中，處于經營活動的核心與上游地位，財務管理出現風險，哪怕只是苗頭與跡象，也會對周邊或下游部門造成嚴重的不良影響。這種不良影響并不是只有財務部門獨自承擔的，而是波及到各個職能部門，由企業所有部門、所有人員共同被動承擔。針對財務部門工作的內部審計所具有的審查與評價作用，完全可以提前知曉并采取積極的控制措施做合理規避。從而避免整個企業陷入困境。

2.決策與指導作用

企業財務指標的制定，來自企業自身發展與外界市場兩重因素。若是脫離了實事求是的內外因素，必然會出現指標制定不合理的情況，偏左會造成企業發展過度膨脹，偏由會打擊廣大員工的積極性，都不利于企業的健康發展。通過內部審計，運用數據說話，可以將管理者情緒化管理歸于理性，可以有效防范各類過激的管理行為，可以理智地調整企業的經營目標，可以協調企業良性發展的規劃。從而幫助企業管理者能夠冷靜看待問題，做出符合發展規律的決策。

3.反饋與預警作用

第5篇：財務管理與審計范文

關鍵詞：預決算報表 基層工會 財務管理

一、基層工會預決算報表中出現的主要問題

（一）少編、漏編或亂編收入預算。收入預算是基層工會規劃和開展工會活動的前提，但是少數基層工會對收入預算編制的完整性、真實性和合理性認識不足，少編、漏編或亂編收入預算問題嚴重。例如，有的基層工會缺少“會費收入”或“其他收入”項目；有的“會費收入”未按照職工工資的0.5%編列；還有的“撥繳經費收入”未按照職工工資總額的相關比例安排。《工會預算管理辦法》第十一條和第十四條規定，預算收入包括會費收入、撥繳經費收入、上級補助收入、政府補助收入、行政補助收入、事業收入、投資收益和其他收入。基層工會應該按照所有收入來源，充分考慮各項變動因素，依法、完整、真實、合理地編制收入預算。

（二）支出結構不合理，工會經費使用未能充分體現為職工服務、為工會開展重點工作服務的方向。出現這個問題的基層工會至少占全部基層工會的5%。例如，有的基層工會未安排“職工活動經費”或“職工維權支出”。《工會預算管理辦法》第十五條規定，預算支出的編制，要堅持勤儉節約的原則，把資金使用的重點安排在維護職工權益、為職工服務和工會活動方面。因此，基層工會在預算支出安排上要對開展職工宣傳教育、文化體育、技能培訓、依法維權、幫貧救困等活動提供經費保證，最大限度地發揮工會經費的使用效益。

（三）預決算報表之間沒有相關性。全國總工會設計的《工會經費收支預算表》、《工會經費收支決算表》和《年度資產負債表》之間許多數據存在內在的聯系。例如《工會經費收支預算表》與《工會經費收支決算表》的決算數列以及《工會經費收支決算表》與《年度資產負債表》的年初、年末結余數額等都存在著內在的相關性和一致性。但是，在審核過程中我們發現少數財務人員對這幾張表格的理解和研究不夠，表內勾稽關系混亂，表間數據自相矛盾。

（四）編制赤字預算，期末滾存結余出現負數。《工會預算管理辦法》第十二條和第十三條中明確規定，工會的年度預算應根據上級工會和有關政策法規的要求，按照“量入為出、收支平衡”的原則編制，本年度無重大支出項目，不得編制赤字預算，期末滾存結余不得出現赤字。但部分基層工會編制赤字預算，期末滾存結余出現負數。

（五）錯誤使用會計核算科目。例如基層工會錯誤使用“行政支出”、“后備金”等科目，按照《工會會計制度》的規定，“行政支出”、“后備金”科目是縣級以上工會核算使用的專用科目，基層工會不得擅自使用。

（六）隨意調整預算，預算執行缺乏嚴肅性。《工會預算管理辦法》規定，各級工會在預算執行過程中，遇有特殊情況，預算收支總額需要增減變動時，應當編制預算調整方案，其編制、審批與預算編制審批程序相同。實際中，至少有4%-5%的基層工會在需要增減收支項目時，沒有及時辦理預算調整手續。究其原因，一是部分基層財務人員前瞻性不足，僅在年末結賬時才發現了預算執行存在一定的偏差；二是部分基層財務人員對預算執行的嚴肅性認識不足。

（七）同級工會經費審查委員會的監督作用未能充分體現。全國總工會在預決算報表的設計上充分考慮了同級工會經費審查委員對預決算報表的審查和監督職能，要求同級工會經費審查委員要充分參與工會經費收支的審查并加蓋印章，然而在審核預決算報表過程中，我們發現仍有少數基層工會或者未設立工會經費審查委員，或者根本未經經費審查委員會審查，導致工會經費審查委員會的監督作用未能充分體現。

二、基層單位預決算報表質量差的主要原因

出現上述問題的原因很多，可以歸納為以下六個方面：一是少數基層工會對工會財務重視程度不夠，沒有把工會財務工作作為工會的一項重要工作去抓，在經費支出上存在著“只用不管”的錯誤認識，工會主席對工會財務報表不檢查、不監督，造成了預決算報表質量差、數據失真的情況。二是少數基層工會會計人員更換頻繁，會計人員不能自覺學習和研究工會財務業務知識和政策、法規，隨意填報預決算報表。三是全國總工會開發的通用核算軟件中的報表功能還有一定的缺陷，沒有設置表內和表間審核公式，無法從軟件功能上限制和提醒報表人員出現的邏輯性和平衡性錯誤。四是少數財務競賽組長不夠認真，沒有充分行使好預決算報表的初審權。五是預決算報表審核程序不夠嚴謹，部分審核環節把關不嚴。六是少數基層經費審查委員會的財務監督職能缺失，沒有真正對財務人員填報的預決算報表的規范性、真實性和合法性進行核實和審查，使經費審查委員會形同虛設。

三、加大預決算報表審核力度，提升基層工會財務管理水平的措施

2013年10月，大連市總工會召開了預決算報表總結會議，對基層工會在預決算報表中存在的問題以及下一步市總工會的治理措施做了重點的梳理和宣講，有力地推動了基層工會財務管理規范化建設的進程。

（一）抓好宣傳，提高認識。工會財務管理工作是工會工作的重要組成部分，是開展工會活動的重要物質保障。針對少數工會主席對財務工作重視程度不足的問題，大連市總工會將加大宣傳力度，以會代訓，以查代訓，促使這些基層工會主席，特別是新任工會主席提高對工會財務規范化、工會預決算報表管理工作的重視，增強工會主席的理財意識和財務管理意識。為進一步做好預決算報表工作，推動財務規范化建設提供良好的內部環境。

（二）進一步加強業務培訓，提高財務人員業務素質。工會財務培訓是提升基層財務人員素質，推進財務規范化建設的重要途徑和有效抓手。近兩年，大連市總工會以財務規范化宣傳為切入點，不斷創新培訓方式，成功舉辦了10期培訓班，培訓人員近千人次，初步形成了三位一體的培訓格局。今后，大連市總工會還要進一步通過形式多樣的，定期和不定期的業務培訓，促進工會財務人員了解和掌握工會財務規章制度，規范財務收支行為，從根本上解決預決算報表質量差的問題。

（三）完善預決算報表軟件功能，強化報表軟件的系統審核力度。沒有設置表內和表間審核公式是通用報表軟件存在的最大缺陷。使用這個報表軟件，即使表內不平衡，表間不符合邏輯關系也可以順利地進行報表輸出。如果能夠進一步完善預決算報表系統軟件，依據內在的邏輯關系，設置表內、表間審核公式，形成平衡性審核、邏輯性審核和核實性審核系統，必將大大減少平衡性和邏輯性錯誤出現的幾率。

（四）充分發揮競賽組職能，提升預決算報表質量。競賽組管理形式是實現基層工會自我管理的一種特別有效的組織形式，具有上下結合、以點帶面、促進學習的優越性，充分發揮競賽組協助服務、互審互助、業務指導、財務競賽的管理職能，是規范財務管理，提升基層工會財務管理水平的重要手段。利用競賽組平臺，提升基層工會預決算報表質量要從以下三方面著手：一是督促競賽組長嚴格審核報表，行使好預決算報表的初審權。二是將預決算報表量化指標納入財務競賽組的考核評比體系，以先進促后進。三是強化競賽組內業務學習與交流，把預決算報表作為競賽組內學習交流、互幫互助的主要內容，為實現基層工會財務工作規范化創造條件。

（五）嚴格報表審核程序，加大審核力度。設定嚴謹的報表審核程序是做好報表審核工作的重要前提。工會財務預決算報表審核程序包括系統審核、競賽組長審核、市總工會財務部審核、市總工會經費審查委員會審核四部分。市總工會財務部將嚴格報表審核程序，科學設置審核點，逐層檢查，逐層規范，特別在市總工會財務部接收和審核競賽組長報表的環節上，將限定時間，當場、逐項的審核驗收，不合格的重新申報，直到全部改正無誤，才能正式驗收批復。這樣做的好處有兩個，一是強化預決算報表的嚴肅性；二是引起基層工會財務人員對預決算報表的高度重視，為進一步做好預決算報表工作奠定基礎。

第6篇：財務管理與審計范文

關鍵詞：個人財務規劃;高職;財務管理專業;人才培養;延伸調整

作者簡介：潘純（1974-），女，湖北赤壁人，長江工程職業技術學院講師，研究方向為會計教學;但紅光（1975-），男，湖北赤壁人，江漢大學副教授，博士，研究方向為文學與職業教育。

中圖分類號：G715 文獻標識碼：A 文章編號：1001-7518（2015）26-0050-05

根據《2013年中國私人財富報告》統計的數據，2012年中國個人持有的可投資的資產，規模已達80萬億人民幣，銀行理財產品增速強勁，年均復合增長率超過40%[1]。據香港《南華早報》2015年3月5日報道，中國內地有8366名所謂超高凈值個人，2014年在全球排名第五[2]。全球知名財經媒體《福布斯》的最新調研成果《2015中國大眾富裕階層財富白皮書》顯示，“2014年底，中國私人可投資資產總額約106.2萬億元，年增長12.8%，主要由股票、基金、債券等金融性資產增長所帶動。預計2015年底，中國私人可投資資產總額將達到114.5萬億元。2014年末，中國大眾富裕階層的人數達到1388萬人，同比增長15.9%。預計到2015年底，這一人數將達到1528萬人。”[3]這些數據催生了一個新興行業――個人財務管理規劃服務業。根據《2011年中國理財行業發展報告》的數據，我國個人理財規劃師缺口達60萬左右[4]，成為金融行業和外資企業最急需的人才。隨著互聯網個體商業與互聯網金融的興起，更加劇了個人的財務管理規劃師供不應求的局面。面對個人財務管理規劃人才市場的巨大需求，高等職業教育應在順應培養由記賬、報表會計向管理咨詢提升轉型的同時，盡快向培養面對個人財務管理規劃服務的專業人才進行延伸調整。

一、個人財務管理規劃的概念與核心內容

（一）個人財務管理規劃概念的內涵

個人財務管理規劃服務，源于發達國家銀行的財富管理業務。在國際上，個人財務管理規劃也稱個人財務規劃、個人理財策劃等。為了表述的統一，同時避免與現在中國內地銀行的“理財”業務相混淆，本文中采用“個人財務管理規劃”一詞來闡述。據牛津大學出版社出版的《財務和銀行詞典》解釋，個人財務管理規劃是以依據基本財務狀況，預測短期和長期的財務需求，制定一套個人理財策略。而維基百科的《自由的百科全書》的解釋對具體項目做了拓展，其中包括個人收支、資產、債務、稅負、保險等項目。還有針對人生支出項如婚姻、子女（含教育）、贍養父母、養老、醫療、住房、旅行、動產及非經常性開支的財務管理規劃，以及個人財產如現金及存款、保險、年金、投資、股票、證券基金、債券、期貨、貴重金屬（黃金、白金、白銀）、外匯、郵票、錢幣、古董及字畫等進行管理[5]。

顯然，個人財務管理規劃，是一項個人的綜合財務管理服務，是接受個人委托和授權的、滿足個人需求的、綜合的個人財務規劃與管理的服務。

（二）個人財務管理規劃服務的核心內容

目前，個人財務管理規劃服務世界各國都有各自的標準，但在其核心內容基本上大同小異。我們僅以美國和日本作為案例，來了解個人財務管理規劃的核心內容。

1.美國個人財務管理規劃的核心內容是設計符合個人或家庭需求的財務管理規劃方案。其方案通常圍繞個人及家庭的人生各個階段的重大目標來設計與規劃，美國的個人財務管理規劃的方案設計通常以一生為期限，主要包括教育計劃、退休金計劃以及遺產計劃等。

美國針對個人及家庭的教育計劃的特色是避稅、無收入限制、子女不能控制或使用賬戶、可以轉讓等，其通過投資或儲蓄的設計，確保個人有足夠的資金支付大學期間的各項費用。在美國的個人教育計劃中，如：“529”大學儲蓄計劃①、監護人賬戶、教育金儲蓄賬戶。美國個人財務管理規劃服務通過各金融機構提供的個人退休基金計劃主要有：“羅斯個人退休賬戶”②、傳統個人退休賬戶、監護人個人退休賬戶，供自己選擇。其中，“羅斯個人退休賬戶”最具特色。它的優勢在于：儲蓄長期累積時不用繳稅、提取時不用繳稅、甚至可以把錢轉給下一代人。美國的個人遺產計劃的特點是，在確定家庭成員關系的基礎上，訂立遺囑并確定遺囑受益人;在對個人所擁有的遺產進行估價的基礎上，為未成年子女指定監護人，選擇適合的信托基金;同時，安排子女的教育計劃，確保子女享有可靠的經濟保障，并順利完成學業。并在合法的原則下，運用合理避稅的手段使遺產稅最小化[6]。

2.日本個人財務管理規劃服務一般由私人銀行依據個人財富目標而設定。根據個人的意愿和計劃以及時間、資金的需求，來提供資產運用方案。私人銀行提供咨詢的一般項目是，收集個人必要的財富信息，包括年齡、資產、收入、家庭成員構成以及個人夢想與人生計劃、個人金融資產投資的目的、投資經驗和風險承受力等，并對其進行分析和診斷，制訂可供不同個人或家庭選擇的金融服務商品一覽表，包括保險估價、稅務咨詢以及不動產活用等相關報告。協助個人執行財務管理規劃。最后，通過私人銀行實施執行程序，并進行有效性評估、修正計劃等跟蹤服務[7]。

二、海外個人財務管理規劃服務的興起與認證規范的形成

第7篇：財務管理與審計范文

一、現階段郵政網運企業財務管理中存在的突出問題

（1）財務核算結果無法反應網運企業的真實損益情況。郵政企業全程全網運營模式下的財務核算一直是困擾中國郵政的一大難題。現行的財務核算體系下，郵區中心局作為網運成本責任中心隸屬于各省郵政分公司，實行收支差額管理。目前的情況下集團公司僅對一級干線的運輸收入對各省開展運費結算工作。郵區中心局作為網運成本責任中心在沒有實現內部成本結算的情況下，財務核算結果無法反映各單位的真實損益情況，無法調動責任主體的積極性。

（2）缺乏有效的管理會計體系支撐企業的決策發展。管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，可以為企業經營管理決策者、執行者提供財務會計資料以外的管理信息作為決策的信息補充，更集中地體現會計預測經營前景、參與經營決策、規劃經營方針、控制經營過程、考核評價責任業績等內在功能。現階段的郵政財務管理工作主要還停留在內部核算、資產管理的初級階段，管理會計工作薄弱主要體現在：一是各級管理人員對開展管理會計活動重要性和迫切性認識程度不統一。二是缺乏即懂管理、又懂業務的高素質財務人員。三是缺乏有效的管理會計信息系統支持。四是管理會計還是始終停留在個別或者分散的水平上，離實現規劃、決策、控制和評價功能要求相距甚遠。

（3）企業的信息化水平較低，阻礙的財務管理工作提升。雖然郵政企業近年來不斷投入資金加強企業的信息化建設工作，先后上線了全國統一用友NC會計核算系統、固定資產管理系統、遠程報賬系統、一級干線結算系統等信息系統，客觀地說，這極大地促進了企業的管理水平。但各個系統之間數據無法互聯互通，基本處于“信息孤島”的狀態。企業內部的管理信息深度加工處理表現為繁瑣、重復的手工勞動，占財務人員大量的時間精力的同時，數據的質量、時效以及信息的傳遞、共享也得不到保障。客觀上也造成了企業的財務管理是一種事后的管理，無法達到事前預防、事中的控制的效果，造成財務的精細化管理工作止步不前。

（4）缺乏科學合理的績效評價體系。企業績效評價是指對企業的經營業績、運營效率等方面進行綜合的評價。科學合理的績效評價體系能有效地督促企業改善經營管理，轉換經營機制，對提高企業經濟效益作用明顯。目前郵政網運企業的績效評價主要側重于成本費用、質量時限、安全方面的考核，偏重于事后控制。缺乏事前的科學預算和事中的流程控制，導致企業注重短期行為而忽視長期發展。

二、加強郵政網運企業財務管理的具體措施

（1）夯實全面預算管理，開展財務對標分析工作。全面預算管理能夠有效地加強內部控制，協調和優化企業資源配置，改善物流和資金流，從而最終全面提升經營管理水平。首先，要推行“零基預算”，成本預算項目精細到每個專業的明細科目。樹立成本費用預算的精細化的理念，打破以前歷史成本即是合理的觀念。其次，與同行業領先企業開展財務對標工作，為各成本費用項目樹立了標桿和尺度。同時查找自身差距，制定、落實改進方案和措施，全面有效地提綜合管理水平。第三，保持對預算執行的實時監督。發揮預算的管控作用、體現全面預算管理的權威性，必須對預算執行結果進行跟蹤、分析和考核。在預算的執行過程中，應當力求及時對整個過程進行監督，分析預算執行的偏差，分析偏差產生的原因，并探討改進措施，避免錯誤或損失進一步擴大。

（2）深化責任中心損益核算工作，構建內部四級損益核算體系。損益核算是管理會計體系的核心內容，因為提高企業、部門、專業或產品的效益是大多數決策的出發點和立足點。由于郵政內部處理流程的復雜性和全國的差異化，尚未實施全國統一的內部成本結算體系。以西安郵區中心局的管理實踐看，郵政網運企業可以參照集團公司的內部模擬結算價格，制定相關收入的清分規則，以業務量為基礎建立各全局、二級單位、各環節和作業單元（車間）為不同核算對象的四級損益核算體系。通過實施損益核算可以取得以下幾點效果：一是構建全環節、全部門的經營預算管理模式，健全預算管控機制。促進和指導各級單位網路經營工作開展，不斷提高網路增量效益。二是真正體現了網運部門的勞動價值和勞動成果，提高了廣大職工利用現有資源更好的增量創收意識。三是更好地落實各責任主體的損益責任，利用損益核算成果對相應責任主體的經營業績進行評價和考核。

（3）加強集中管控，提升成本精細化管理的信息化水平。郵政網運企業的油料費、車輛修理費、業務材料費、水電氣費用是重要的變動成本費用。對于這些重點成本的管控，可以采取以下幾點措施：一是通過招標集中采購的手段，保證相關物資供應質量，節約采購成本。二是通過設置相關責任中心加強目標責任管理，對使用單位和成本責任中心進行雙向考核。三是加強信息手段的應用，構建企業的成本信息管理系統。以西安郵區中心局管理實踐為例，該局先后開發“油料成本信息管理系統”，“車輛維修管理系統”將燃油成本、維修成本的事后管理變為事中控制，將結果管理轉變為過程管理，使系統真正成為貫穿中心局郵運生產全程的數據管理和流程管理系統。

（4）構建科學的管理會計體系。郵政網運企業要想進一步提升企業的管理水平，構建科學管理會計體系是一項什么緊迫的工作。首先，提高對管理會計的認識，加強高素質管理會計人員的培訓工作。要使管理會計在實踐中在企業內部實現按照管理需求對信息的加工、分析和處理，用于支撐各項決策和落實內部責任，就必須提高管理會計人員的綜合能力，通過加強高層次的會計人員的培訓教育學習建立一支具有高素質、高能力的管理會計人員隊伍。其次，加強系統間的互聯互通，避免企業“信息孤島”現象。大數據時代下的管理會計發展趨勢要求行業以信息化建設為支撐，通過現代化的信息化手段，充分實現管理會計和業務的有機融合，支撐管理會計的應用和發展。而基于郵政綜合網建設的各條子系統上的數據基本處于“信息孤島”的狀態，而財務管理人員對于數據處理加工過程屬于費時、費力的手工活，無法滿足實時、準確、高效的要求。只有在構建的同時加強各子信息系統之間的互聯互通和數據共享，才能實現信息系統的整合應用。第三，構建靈活、高效的管理會計信息體統。企業要想促進實現會計與業務活動的深度融合，就必須用會計的思維、從管理的視角參與管理，發現業務層面問題并用信息化建設等控制手段規范業務流程，從而實現用數據支持相關決策，為企業創造價值這一目標。郵政網運企業要想信息系統實現靈活、高效的目標，就需要在統一的基礎上開放系統數據權限，搭建可以由企業自身人員進行二次開發的信息管理平臺。例如，讓管理人員可以利用Excel服務器這個平臺，不依賴IT專業人員就可實現自己想要的管理子信息系統及自定義報表。只有這樣的信息系統才能夠隨著企業業務的發展及管理進步，隨時調整、改變、增加系統的功能。使得信息系統真正成為隨需應變的為管理決策服務，實現財務管理職能前置，滿足企業多層次、多維度的管控需求。

（5）構建科學的效率、效益評價體系。應加大非財務評價方法所占比重，在以效益為核心的同時，必須同時關注其他非財務因素，進而更多的使用非財務評價方法。可以循全面性、代表性、經濟性、可操作性、相對穩定性的原則，對于不同的對象選定不同的KPI指標，設定指標的達標值和目標值，同時根據指標的權重，進行KPI指標體系的組合，最終獲得不同層級的評價結果。可在全局、二級單位建立以固定資產周轉率、運行成本收入貢獻率、成本費用耗費率、資產利用率、郵運質量合格率、時限達標率、業務流程創新率、職工技能培訓率九項一級指標構建指標組合。對于員工建立以業務量，質量為核心的生產層級KPI評價體系。KPI體系的評價結果應用可以實現以下效果：一是正確引導各單位在進行生產作業流程優化的同時，更多地關注專業效益和環節效率，達到優化增效。二是正確引導各單位在增加生產能力的同時，更多地關注投入產出效益，實現合理的降耗增效。三是正確引導各單位在優化生產作業組織的同時，更多地關注勞動生產效率的提高，科學地減員增效，不斷提升企業的效益和效率。

第8篇：財務管理與審計范文

一、會計審計對企業財務管理的促進作用

( 一) 加強財務管理質量

會計審計工作通過審核企業財務報表、會計賬簿等內容，保障會計信息的完整性、精準性、真實性，進而降低企業財務管理的安全性，為企業長期發展戰略提供有效依據。通過會計審計得出企業財務信息，能夠被企業財務管理所利用，進而分析企業財務管理中的問題，并提出相應的解決策略來提高企業財務管理質量，推動企業發展。

( 二) 提高企業財務報告質量

充分發揮會計審核與監督作用，加強對企業財務管理人員的監督與約束，提出企業財務管理問題，為企業財務管理提出指導意見，保障企業財務管理制度能夠有效落實，保障財務報表的真實性、精準性、完整性、進而提高企業財務報表水平，為企業發展提供更加有效的解決依據，保障企業在市場經濟中健康發展。

( 三) 完善企業財務管理體系

會計管理作為企業財務管理的核心內容，通過會計審計的監督、核查作用，能夠及時發現企業財務管理制度中存在的問題，或者企業財務管理制度中與企業發展相矛盾的地方，通過分析財務審計表報信息，針對性對企業財務管理制度進行調整，保障企業財務管理體系的靈活性，不斷完善企業財務管理體。此外，完善、健全的企業財務管理體系，能夠對企業資產使用狀況展開有效監督，保障企業資金流的合理性與真實性，避免損害企業經濟利益、社會利益的行為發生。

( 四) 提高企業管理水平與經濟效益

通過展開會計審計工作，能夠有效發現企業財務管理中的負面因素。企業財務管理作為企業管理的核心內容，如果企業財務管理出現問題，勢必會對企業經濟效益產生直接的影響，提高了企業經營風險。會計審計工作主要的針對對象就是企業財務管理，如果審計中出現財務問題、財務風險，即可在短時間內提出有效解決措施，彌補企業財務管理缺陷，減低企業財務風險，提高企業管理質量與經濟效益。

二、完善會計審計工作的有效措施

( 一) 提高審計人員的專業素質

任何經營活動都離不開人力資源的支持，會計審計工作同樣如此。審計人員的專業素質與會計審計工作有著直接影響，進而影響到企業財務管理決策，無法降低企業財務風險。因此，企業必須要打好基礎，提高會計審計工作人員專業素質。提高會計審計人員專業素質，需要做到以下幾點：

保障會計審計人員的基礎知識。眾所周知，會計審計工作具備技術性強、專業性高等特點，對審計人員的綜合素質要求較高，因此，必須要保障會計人際人員的專業素質與實踐經驗，保障審計工作質量。

提高審計人員的道德素養。由于審計工作直接關乎著企業財務管理，對企業經營發展也有很大的影響。因此，在保障審計人員硬實力的基礎上，必須也要加強審計人員的軟實力，即道德素養，保障在審計工作中的公正性，避免以權謀私，做到一切以企業經濟利益出發。

加強培訓、考試工作。為了保障會計審計人員能夠跟上時展步伐，加強審計人員的培訓與考核工作至關重要，進而不斷提高審計人員的綜合素質。樹立優勝劣汰崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會計審計工作質量。

( 二) 完善會計審計規章制度

會計審計規章制度是會計審計工作實施的前提與基礎。因此，企業必須要明確審計規章制度，明確審計人員的權限與責任，并歸納到考核依據中，進而加強審計人員的積極性與責任感，提高審計工作質量與效率，為企業財務管理決策提供有效借鑒依據。

( 三) 提高會計審計能力

在信息時代下，想要加強會計審計工作質量，就必須要保障會計審計的時代性，不斷提高審計能力，保障審計工作在企業發展中的積極作用。針對會計電算化模式，會計審計工作必須要以會計電算化審計作為重點工作，轉變審計工作方法與審計重點，保障審計工作的時效性。

第9篇：財務管理與審計范文

關鍵詞：財務管理；內部控制；企業管理

引言

在市場經濟不斷深入發展的當下，企業要想能夠在激烈的市場競爭當中脫穎而出，不僅要重視企業經營，還需要關注企業內部控制管理。特別是財務管理工作中要開展更加科學、更加高效的財務管理措施，幫助鞏固其內部控制體系，讓企業內部財務管理水平得到有效的提高。企業在開展財務管理內部控制體系建設時，要盡可能地基于企業現階段發展的各方面因素進行考慮，結合企業財務管理讓企業能夠更加科學高速的發展。

一、現階段企業財務管理內部控制體系存在的問題

（一）缺少行之有效的內控制度

作為企業財務管理工作中最為重要的環節之一，內部控制不但直接影響著企業財務管理的有效性，同時也是企業將資源進行更加合理配置的重要手段。控制活動是企業以風險應對策略為準則，實施控制應對措施，盡可能控制風險，這是開展內部控制的具體方式。基于目前企業財務管理狀況來看，不少企業財務管理沒有建立起行之有效的內部控制制度，導致企業的控制活動缺乏指導依據，無法充分地提升企業管理的有效性和科學性，其主要表現在以下幾個方面。一是落后的企業財務管理內部控制制度。由于企業內控制度相較于落后，導致無法滿足企業在市場當中充分發展的需求[1]。不少企業的財務制度停留在企業創立初期所制定的大綱，沒有隨著業務的發展和擴大進行相應的調整。部分新業務管理不夠完善，管理與制度之間存在空白，甚至可能存在矛盾。這種現象不但會讓企業財務管理制度越來越難以執行，而且會使得企業財務內控體系無法得到完善，影響企業的長遠發展。二是企業內控制度與發展戰略無法形成合力。不少企業雖然對內控制度進行了相應的調整，但是這些調整仍停留在表面，未結合企業戰略規劃進行修訂和調整。甚至有不少企業內控制度照搬其他企業的制度，導致企業內控制度無法實現其科學有效性。三是企業內控制度與財務管理考核制度脫軌。企業內部控制是企業管理的重要內容，企業財務內控制度很大程度上受到財務管理人員的影響，因此更加注重對于財務人員的考核與監督，要把財務人員內控制度的具體執行情況納入績效考核范圍，這樣才能促使財務內控制度得到進一步的完善[2]。

（二）缺乏合理的財務預算管理體系

企業的預算是一個綜合性的財務計劃，財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所進行的現金流量管理，以及對固定時期內損益表和固定時期內資產負債表的預計。財務預算是企業內控最重要的部分之一，應該結合企業的發展戰略進行制定，以企業戰略目標為前提開展財務預算管理，充分融合企業的短期發展目標與長期發展目標，從而實現企業的健康發展。避免企業的短視行為，加強企業內部資源配置。觀察部分企業，發現不少企業的決策者沒有意識到企業財務預算的重要性，忽視了預算管理組織機構的完善。不少企業受到傳統管理理念的影響，對有無必要開展財務預算管理這一問題未形成足夠的重視，所以財務預算工作大都落在財會部門或預算小組，致使財務預算管理與企業發展戰略不符，無法充分突出財務預算的效用。對預算管理的不當認識使得企業內部財務管理體系更加混亂，造成實際資金安排不當，企業的長遠發展受到影響。

（三）企業內部審計工作不夠完善

企業內部審計是內部控制的重要組成部分，也是企業管理能力的體現。內部審計作為內部控制的方式之一，它的作用在于監督業務活動是否符合內控控制的要求，評價內部控制的有效性。完善內部審計工作可以幫助企業更加穩健地開展內部控制。內部審計不但能夠對財務管理實現有效的監管，還能保障企業財務管理措施的有效性。基于目前絕大多數中小企業的管理水平及對內部審計的認識，主要存在以下幾個方面的問題。第一，不重視內部審計工作。由于企業在經營和發展中側重于企業的經濟效益，所以即便是有不少企業已經認識到了內部審計的重要性，但考慮到實施成本與預期效益的權衡而降低或放棄了內部審計機構的設置和推動。即便是現如今內部審計有不少企業已經開始重視，但沒有構建健全的內部審計體系同樣制約了企業的發展，無法對組織內部的經營活動進行有效的監督和審查，同時也增加了內部審計工作的風險，對企業發展造成深遠的影響。第二，審計方式不夠合理有效。在實際的內部審計工作當中，審計方式能夠影響審計結果。審計結果的準確度和審計效率都會受到審計方式的影響[3]。當前大部分企業所運用的審計方式均有所缺陷，沒有緊跟時展步伐。企業內部審計工作需要持續更新改革，結合企業經營情況與行業特征選擇科學的內部審計方式，以提高企業審計質量與效率。第三，審計項目目的性不強。企業審計過程中的審計目的不夠清晰，無法準確掌握企業內部可能存在的風險。如部分企業在開展內部審計時僅對企業財務數據的完整性與真實性進行了審計，但對企業經濟業務了解不夠清晰，無法知悉企業內部控制狀態。審計職能只能局限于差錯防弊，無法上升到服務管理層次，最終導致了審計出現了偏差，也就無法有效、準確地完成審計工作。第四，內部審計機構和內部審計人員的獨立性較差。由于我國內部審計機構及人員隸屬于經濟組織，對內部控制的有效性的監督檢查結果報告在實際履行過程中會產生一些阻礙和心理影響，缺乏獨立性。第五，內部審計理論滯后。我國的內部審計起步較晚，在內部審計領域以向西方發達國家學習和借鑒為主，基礎理論基本空白，未形成適合我國企業特點的內部審計理論及方法，因此，內部審計工作在法制化、制度化等方面還需要進一步探索。

（四）企業內部對財務管理作用意識不足

隨著我國社會主義經濟市場的不斷完善和發展，企業內部財務管控與時俱進，在廣大中小企業當中逐漸發揮起重要作用。但是就目前情況來看，尤其是在一些中小型企業內部依然存在著員工對于財務管理不夠重視的情況，他們對財務管理的理解仍然停留在一知半解甚至完全不了解的階段。不少中小型企業員工認為財務管理是由專業部門進行負責的，與自身毫無關聯，這樣的想法也嚴重阻礙了企業內部財務控制監督工作的推進。員工不僅僅是企業發展的基石，更是企業各項工作開展的核心。要想建立一套科學完善的財務管理體系，不僅僅需要依靠管理者的力量，更需要員工的配合，讓員工積極參與到財務管理當中，把財務管理視為日常工作的一部分，建立起全方位的內部管控團隊，這樣才能夠形成一個高效的經濟組織，推動企業逐步實現戰略規劃。

二、提升企業財務管理和內部控制實效性的策略

（一）重視內部控制工作

企業管理層通常對經濟效益十分關注，這就代表著要完善內部控制工作需要進一步強化管理層的內部控制意識，從而使得內部控制工作能夠有效執行落實。其次，對于員工來說，可以通過提高相關工作人員的薪酬，采取物質激勵的形式來調動內部控制人員的工作熱情，提升其工作責任心與成就感。同時，要保障內部控制人員工作的獨立性，使得內控工作不受影響，從而第一時間發現企業經營風險，及時采取風險應對措施。同時，強化企業內部部門之間的溝通交流，提升其對內控的重視程度，使內部控制積極有效地開展。

（二）完善企業內部財務管理制度

完善企業內部財務管理制度可以幫助企業更好地實現財務內部控制，因此，要結合企業經營狀況及管理水平來梳理及完善財務內部控制流程和目標，修訂財務相關制度。一是對會計核算體系進行完善、制定績效考評制度，使用量化統一的標準來對會計工作進行考核，進一步加強企業內部的流程化管理，同時還可以根據企業的實際發展需求進行相應的改變和處理，使財務制度促進企業管理的優化，提高經營效益。二是進一步修訂財務職能機構及人員的崗位職責與權限。企業是動態發展的，因此也要根據企業的發展變化對財務體系組織架構進行及時的調整，明確企業內部財務管理人員的崗位職責，按照不同的財務崗位分工來分配對應的職責與權限，這樣才能夠讓企業內部財務人員做到權責分明，利用制度對工作人員進行相應的約束，提高企業財務管理的有效性。三是規范企業財務操作。財務機構及人員處理經濟活動事項要依據財務內部控制手冊規定的作業流程來開展，按照財務內控不相容職務分離原則進行管理，嚴格要求員工按照國家會計準則開展工作，規范化會計憑證、會計報告的處理流程，以保證會計資料真實性與完整性。只有這樣，才能更好地將企業財務狀況客觀地反映出來，幫助企業決策者能夠獲取到真實的財務信息[4]。

（三）實施企業預算控制

首先，要兼顧預算管理的全面性。根據企業制定的發展戰略和年度經營計劃進行相應預算的編制與安排，讓財務人員能夠充分發揮預算管理的監管指導作用。其次，要進一步強化對于企業預算執行情況的考核。制定量化的考核標準來使得各部門預算能夠按照內部控制的流程進行審核，確保資金能夠落到實處[5]。最后，在預算管理方面實現內部統一規劃與控制。對于一些擁有跨地域預算管理業務的公司來說，需要根據統一的標準來對各個地域的公司進行相應的財務管理與預算考核。

（四）平衡內審和內控的關系

作為企業管理人員不僅僅要做好各部門的管理工作，更要調節平衡好部門與部門之間的關系，尤其是審計部門與內部控制部門，內部審計是內部控制的關鍵構成部分之一，兩者是包含與被包含的關系。不論是內部審計還是內部控制都是企業管理的重要手段，其目的均為高質量開展企業內部管理工作。審計部門可以對企業財務情況進行全面監管，內部控制則可以幫助提升審計工作開展時的效率。所以二者之間可以稱得上是相輔相成的，做好審計工作可以幫助完善內部控制，而內部控制的開展可以進一步提高審計工作的效率。兩者是相互影響、相互融合的。內部審計推動內部控制發展，經過分析問題形成的原因以及可能造成的影響，幫助企業管理層完善內部控制工作。相反，內部控制也能推動內部審計發展。完善的內部控制有利于推動內部審計進行，能夠提升審計效率與質量。內部審計與內部控制兩者關系密切，缺一不可。通過科學合理的方式來平衡兩個部門之間的關系，從而實現企業內部財務有效地管理，促進企業更加高效的發展。

（五）加強風險管理

首先，做好企業風險管理工作，提高企業對內部審計的重視程度，明確內部審計工作的重要性，且建立企業風險評估機制。跟企業實際運營情況來健全財務管理制度，以形成高效合理的風險識別體系；其次，風險管理工作中需要從外部環境入手研究可能引發風險的因素，從內部控制入手分析可能出現的風險，以便根據風險實際情況來設定風險防范措施，讓企業更高效的開展風險控制管理[6]。

（六）加強企業財務管理隊伍建設

鑒于財務管理工作專業性較強，因此不僅需要制定完善的財務管理制度，還需要強化財務管理人員的專業技能與綜合素養。企業可以通過定期專業培訓的形式來提高財務管理人員的職業技能與道德素養，讓財務掛了人員形成正確的財務工作觀念。在財務人員培訓過程中，需要對財務員工制定職業晉升計劃，讓財務管理人員能夠進一步提升專業技能，從而打造高素質的財務管理隊伍[8]。在進行財務專業知識培訓的過程中還需要注重強化員工的職業道德和風險意識，以幫助企業做好風險管理和內部控制工作，以實現企業長遠的可持續發展。

結語

總之，當下經濟環境飛速發展，企業置身于變幻莫測的市場中，除了同行激烈的競爭，還會受到外界種種風險的威脅。所以要想企業能夠維持健康的可持續發展，企業財務管理工作是實現企業穩健發展的重要基礎，需要從重視內部控制工作、完善企業內部財務管理制度、實施企業內部預算管理制度、創新內部審計方式、健全內部控制機制、加強企業財務管理隊伍建設等方面進行開展，切實提升企業財務管理工作的有效性和科學性，加強企業風險管理，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。

參考文獻

[1]王麟.試論新時期國企財務管理與內部控制體系的建設[J].決策與信息旬刊，2016（04）：96–97.

[2]潘幸衛.新時期國有企業財務管理內部控制體系建設[J].中外企業家，2017（29）：115，117.

[3]鄧.新時期企業財務管理與內部控制體系建設[J].經濟視野，2019（07）：96–96.

[4]韓璞.試論國有企業財務管理與內部控制體系的建設[J].中國商論，2017（29）：90–91.

[5]張新會.企業財務管理內部控制體系建設淺談[J].現代經濟信息，2014（02）：148–148.