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第1篇：財務授權審批制度范文

1 事前控制還是事后控制？

傳承下來的支付審批制度多數針對支付時點，即銀行劃款那一刻，而這一時點的支付往往是木已成舟不得不付的狀態。我們都知道針對大筆金額的支付往往是事前要簽訂合同，并在已享受服務之后的某一時點進行的，此時審批就算老板不同意，可能也無力回天了，否則只能是以拖欠或打官司方式來解決，這很明顯是屬于事后控制，而對財務控制而言，事后控制是屬于后手，不得已為之，只為警醒后來者。此為支付審批流于形式的第一罪魁。

2 一件事審批多少次？

聰明的財務人很快就會發現上面提及的問題并采取彌補措施，因此從年初預算起便開始了_一路的審批。例如市場部門針對當年的任務策劃了一場大型宣傳活動，預算時各審批人審批了一次，通過了，得到當年的資源配置，當然這只是有了“糧票”；具體實施時按照詳細的活動方案及效益分析，各審批人再次審批；然后簽訂合同，在合同流程中第三次審批；所需物資通過集采，此事項通過采購審批流程第四次審批；然后服務完成進入付款環節進行第五次審批。這就是業務人員所抱怨的流程復雜吧？在業務人員焦急等待審批結果時，審批人就同一件事反復審批也很焦躁，往往此時審批人會因對一些業務的似曾相識和大量的審批而疏于審查，而在此疲勞審批狀態下真正需要把關的內容可能正在悄悄漏網。此為支付審批流于形式的第二罪魁。

3 集體負責還是個人負責？

傳承下來的審批制度其實是一個審批鏈，即需要公司老總審批的業務必先經副總審批，而副總審批前需經業務發生的部門經理審批，這就是層層負責制。而業務部門的經理覺得自己在審批鏈最下游了，還需再進行責任分割，于是建議相關部門審批，比如采購部、財務部經理……于是一個經濟事件可能找到多個負責人，看似多人負責，實質卻無人負責，一旦出了問題大家共同承擔，其結果就是不了了之。由此在整個審批鏈中無人負全面的審批責任。此乃審批制度流于形式的第三罪魁。

4 是臨時起意還是經通盤考慮？

縱觀多數企業的支付授權制度，其實僅支付審批制度是最成體系的，為彌補其控制不足而后建的其他審批制度，因缺乏傳承性而往往不成體系或自成體系，易產生多重審批重合或部分審批矛盾的現象，對于分工精細的大型企業尤顯突出。

處方：

面對上述弊病，財務人員要想通過審批制度來控制財務風險，就需要建立起高效實質的財務支付授權體系。所謂高效實質就是要達到審批事項必要性、審批流程簡便化，以及審批結果的有效性。

首先，根據風險控制目標建立符合財務意志的支付授權流程架構。

建設財務授權系統的最終目標是有效控制財務風險，雖說授權的根本含義是由上而下的分權，最應體現最高管理者的控制意志，但在實操過程中，財務部門對財務風險的感知往往最為直接，因此篩選遞交管理層審批的經濟事項應從財務控制的角度出發。一般來說需要控制的財務風險主要有三項：舞弊風險、效益風險及資金鏈風險。在單項業務審批過程中重點控制的是舞弊風險和效益風險。而資金鏈風險應在財務部門統一控制，即最終的財務司庫概念。即經濟事項分為兩個審批流，權責事項審批和資金支付審批。權責事項審批即控制該事項是否應該發生，是否有必要發生，有無舞弊情況，其效益是否符合企業要求，這些內容需進入授權審批流，由業務權威進行審批管控。經濟事項通過審批之后，即合同已簽訂、貨物或服務已發生并驗收，便進入付款環節，進入資金支付審批，所有大筆金額的付款均由財務部門統籌安排，將一個經營周期的用款計劃報管理層批準后進行支付。此流程的設定即將審批由事后改為事前。如上圖所示。

其次，根據人性化管理要求確定需審批內容。

審批控制要由人來進行，是受人的經驗、責任心、注意力以及風險偏好所左右的，能夠調動起審批人的主觀能動性是提高審批質量、控制風險的有效途徑，因此財務部門在設計支付授權體系的時候要充分考慮人的生理因素。曾聽聞某企業的采購部經理每天要審批上百筆業務，此經理便平均每分鐘審批一筆，可想而知其審批質量。除了時間因素以外，人在面對大量重復的事項時會產生疲憊感及抵觸情緒，因此審批量是需考慮的第一因素，根據不同審批級別人員的工作量來確定每一審批人最高審批負載。例如總經理需管控全公司業務，工作量大則將每月需總經理審批的業務盡可能控制在100筆之內；而副總經理只負責公司部分業務，相對壓力小于總經理，則將需副總經理審批的業務控制在200筆之內。而部門經理審批業務只需根據業務實際風險來控制即可（以上數據為經驗數據，應根據實際情況設定）。說到這里就會產生一個疑問：怎樣才能控制管理層的審批量，是否會與風險控制的要求相矛盾？這就要求財務部門根據風險度進行審批事項分析了，即非全部經濟事項都進入授權審批流程，高風險事項必須進入高層審批，如業務招待費、費等市場費用。而低風險事項無論金額大小均無需進入高層審批，例如稅金、水費、電費等公共事業費用。如此再利用金額這一杠桿就能制定出我們想要的授權模式。

第2篇：財務授權審批制度范文

【關鍵詞】財務；控制；問題與對策

進入新世紀以來，內控問題越來越受到政府、學界的關注。很多單位也對內控制度等方面進行了規范，但行政事業單位的內部控制制度建設還是不完善。行政事業單位用的是財政資金，花的是納稅人的錢。為了提高資金的使用效益、提高工作效率，亟須進行內控建設。

1.目前行政事業單位內部控制中存在的主要問題

1.1內控意識相對薄弱，特別是領導的內控意識淡薄

內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。行政事業內控意識相對較為薄弱，特別是領導的內控意識淡薄。主要表現在：

1.1.1對內部控制重要性的認識不夠

許多單位的主要領導缺乏對內部控制知識的基本了解，有的領導甚至認為，單位使用的是財政資金，資金完了再申請，不講究資金的使用效益。因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態度。

1.1.2對財務工作重視程度不夠

財務與會計的基本功能是核算與控制（或監督），但在實際工作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色。導致沒有形成科學的預算和決策，資金存在浪費現象。

1.1.3對經費支出缺乏控制意識

許多單位目前尚未為各項經費支出建立明確、合理的開支范圍和標準，對不少經費支出采用實報實銷制度，致使財務監督與控制流于形式，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就要實施報銷。

1.2會計基礎工作薄弱，財務管理制度不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎，包括制度建設、人員業務水平及職業道德等。當前，部分行政事業單位財務會計基礎工作仍較薄弱，主要表現在：

1.2.1財務人員業務水平不高

絕大部分行政事業單位都有專業的會計人員，但還有部分單位，由于編制少、經費緊張等原因， 沒有配備專業的會計人員。而是由其他人員兼職。因此，這部分單位財務人員業務水平不高，專業知識欠缺，會計基礎工作薄弱。

1.2.2財務管理制度不健全

有的單位還沒有單獨制定適合本單位的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而且沒有相應的制度保證，工作中隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但不完整。部分單位內部財務制度陳舊，相關制度已不適合當前工作。

1.2.3印鑒保管上的漏洞較多

應該說這是會計基礎工作中存在的重大疏漏。有的單位將財務章和法人章交由財務部門負責人，還有的單位將支票、財務章和法人章同時由會計一人保管，出納形同虛設。沒有嚴格執行“會計出納分設、支票印鑒分管”的基本財務制度。

1.3會計核算不規范，資產管理混亂

部分單位的會計核算不規范。主要表現在：

1.3.1原始憑證管理不規范

有些單位對原始憑證審核粗糙，原始憑證規定的內容填寫不全。如有的發票內容籠統，甚至沒有售貨單位蓋章；手續不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人簽字。有的發票只有一個總額，沒有具體明細和清單。還有使用假發票，虛列支出，套取資金。

1.3.2固定資產管理混亂，制度不健全

有的單位固定資產賬上有但實際上已經不存在了，而實際使用著的某些固定資產卻尚未作價入賬，形成賬外資產。有的單位甚至沒有固定資產臺賬，管理與使用脫節。有些還能使用的資產過早報廢，形成浪費。大多數沒有財產定期盤點制度。

1.4內部控制方法體系不夠完善

業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節，其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。部分單位內部財務與會計控制方法體系很不完善，主要表現在：

1.4.1崗位設置不規范，不合理兼崗現象較為普遍

關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的重中之中。按照《會計法》的規定，關鍵不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。但在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，部分單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。

1.4.2授權審批的金額界限不明，授權審批制度有待改進

授權審批是內部控制的重要方法，它要求單位在實施內部控制時要有明確的授權審批主體、授權審批金額權限和審批流程。但從調查情況看，許多單位都是長期實行“一支筆”審批制度，沒有形成審批制度。這雖與單位規模較小的特征相適應，但有可能影響財務控制的實際效果，并使單位內部的財務監督檢查流于形式。

2.完善行政事業單位內部控制體系的對策及建議

2.1增強內控意識，強化單位負責人的會計與內控責任

單位負責人在單位內部控制體系中居于主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。但要真正確立起單位負責人對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，還必須強化對行政事業單位主要負責人及一些相關領導在內部控制方面的培訓學習。

2.2加強會計基礎工作，強化會計系統的控制作用

會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設。因此，要提升行政事業單位內部控制水平，為財政“節流”奠定堅實的基礎，還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作，強化會計系統的控制作用。強化會計工作基礎，需要財政機關建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度，并加強財務人員的繼續教育培訓，以提高業務水平的工作能力，并建立相應的獎懲制度。

2.3健全單位內部控制制度體系，規范單位內部行為

第3篇：財務授權審批制度范文

關鍵詞：事業單位 內控制度 現狀 對策

一、內控制度的主要內容

內控制度是企事業單位為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務、人、資產、工作流實行有效監管的系列活動。內控制度要求保證企業資產、財務信息的準確性、真實性、有效性、及時性；保證對單位員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對單位經營活動的有效的監督機制。內控制度的主要環節包括預測、控制和監督。

由于財務活動能夠較好地反映單位運行的各種軌跡，因此，內控制度的設計在很大程度上是以財務活動為核心展開的，一般來說，可以將內控體系分解為七大方面的內容，也即：現金控制系統、銀行存款控制系統、銷貨業務內部控制系統、存貨采購業務的內部控制系統、材料物資領發業務控制系統、成本會計控制系統、投資活動的內部控制系統。

二、我國事業單位內控制度現狀

1、內控意識相對薄弱

良好的內控意識是建立和完善內控制度的前提條件。由于受到傳統計劃經濟體制的影響，我國事業單位工作人員的內控意識相對薄弱，這主要表現在三個方面：第一，從單位領導層面來看，由于對內控制度知識了解較少，因此對內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制。第二，事業單位中財務與會計工作的定位不全面、不準確。在某些事業單位中，僅僅把財會部門當成付款部門，財務部門無法參與單位的重要決策乃至業務管理活動，不能對單位的財務管理和預算控制起到控制作為。第三，在經費支出方面，其內控措施往往流于形式。在很多事業單位，其中不少經費支出采用實報實銷制度，致使財務監督與控制形同虛設，只要有相應審批人員簽字同意，會計人員就要實施報銷。

2、財務會計基礎工作較為薄弱

由于內控制度在很大程度上是圍繞著財務制度建立起來的，因此，內部控制的一項堅實基礎是一套健全有效的財務管理制度，這就要求有健全的會計系統。而從目前情況看，事業單位財務會計基礎工作比較薄弱，單位會計人員對于其所處崗位的職責內容不詳，財務管理制度不健全，沒有單獨制定內部的財務管理制度，一些財務事項的運作與管理措施僅僅是多年以來執行的慣例而已，而沒有相應的成文制度保證或有制度但很不完整，管理的隨意性較大。一個典型的例子是，在年終結賬時，不將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出相對轉，使“結余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況?；蛘邇商踪~運行，支出核算混亂，再如在印鑒的保管上，也存在很多漏洞，單位將財務章和法人章交由財務部門負責人，或將支票、財務章和法人章同時由出納一人保管屢見不鮮。

3、內部控制方法體系不夠完善

單位所從事業務的流程控制是內部控制的核心環節，是否能建立合理有效的業務流程直接決定了能否實現控制的目的。目前來看，事業單位內部控制方法體系并不夠完善，對業務流程的管理方法不盡合理，主要表現在以下方面：一是授權審批的金額界限不明，授權審批制度有待改進。授權審批是內部控制的重要方法，而一些單位都是長期實行“一支筆”審批制度，這極大地影響了財務控制的實際效果，使得授權審批和分級別、分層審批的作用喪失殆盡，單位內部的財務監督檢查流于形式。二是流程控制體系不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，或流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序，或流程控制的先后順序不盡合理，如事業單位的費用報銷流程多采取“先審批后審核”的程序，執行起來影響財會人員審核把關的效果。

4、崗位設置不規范，不合理兼崗現象較普遍

一是崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓。如《會計法》規定，企事業單位中的不相容職務包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。但是，在實際工作中，出于編制有限、人員緊張等原因，許多事業單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現象，這些兼崗現象很多都是有違內控制度的，如單位出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等等。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有進行分離制約。這嚴重違背了內控制度的要求，也為管理工作埋下了極大的隱患。

三、完善我國事業單位內控制度的對策建議

要完善事業單位內控制度，應主要著力從以下幾個方面著手。首先，在單位內部開展內控教育，提高員工的內控意識，不僅要在財務部門，在具體的業務部門開展內控培訓，使內控意識深入職工基層。其次，堅持執行不相容職務分離和內部人員牽制制度，杜絕“監守自盜”現象的發生。再次，要完善審批和監督制度，做到“誰審批誰負責，誰監督誰負責”。最后，要加強財務管理部門的基礎性工作，制定詳盡的財務制度，采用現代化的財務信息處理和財務管理軟件系統進行輔助管理，避免人工管理出現的內控問題。

參考文獻：

[1]萬重.怎樣健全單位內部會計監督制度[J].四川會計,2001;4

[2]樊進科.內部控制與會計信息質量[J].會計之友,2004;7

[3]朱榮恩.內部控制評價[M].中國時代經濟出版社,2002

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第4篇：財務授權審批制度范文

【關鍵詞】貨幣資金，資金管理，內部控制

每個企業的生存都離不開貨幣資金的運轉，所以貨幣資金管理的重要性可想而知，但是社會經濟發展的太過迅速，很多中小型企業不能及時或完全適應社會的發展，導致企業的貨幣資金管理不是很妥當，不利于企業的生存發展，針對這一情形，我國許多經濟學家提出了規范貨幣資金管理的相關制度，以使企業的貨幣資金管理制度更加完善，使企業能更好的適應社會的發展。

1延安明珠集團貨幣資金管理現狀

1.1延安市明珠集團有限公司簡介。

延安市明珠集團有限公司成立于2001年5月，公司總資產3億元。十幾年來，公司通過全體員工的努力，逐步形成了以賓館為窗口，以煤炭能源為基礎的中小型民營企業。2000年，永坪鎮被列為全國小城鎮建設試點鎮。公司為了謀求更大的發展空間，于2004年收購了王家屯銀德煤礦，2006年收購了長慶煤礦，同時對兩個煤礦進行技改整合，更名為新泰煤礦，年產量可達300噸。

1.2明珠集團貨幣資金管理現狀。

明珠集團對貨幣資金管理比較重視，對日常的貨幣資金管理工作有：貨幣資金的預算管理、授權審批制度、企業的日常收支管理等。以下就是明珠集團的管理現狀。

1.2.1貨幣資金預算管理方面。

明珠集團是一家以煤炭能源為基礎、以賓館為窗口的中小型民營企業，公司所發生的的業務比較繁瑣，計算量大，計算時容易出錯，所以企業必須要有一個全面的資金預算管理系統，這樣才能保證在計算時，有參考數據，不會出現較大的誤差。明珠集團自每年的1月中旬開始展開預算工作，由各部門預算出每年所需的費用支出，然后交給財務部，由財務部做出籌劃整合，再交由董事會審核批準，然后根據各部門的預算資料編制資金預算表。這種預算制度，可以使各個部門的預算詳細化、具體化，做出符合實際的資金預算，不會出現預算浮夸的現象，每個部門所做的預算都是依據自身發展情況所制定的，不會因其他部門的變動，而影響本部門的預算。但是這種預算制度缺乏靈活的變動性，在一定的程度上導致了預算不準確。

1.2.2授權審批制度方面。

明珠集團對財務收支有明確的規定，每項支出都必須由董事長按照公司相關制度進行審批，所有的資金支出都是按照預算執行的，明珠集團采用的審批制度是“專權審批制度”，是指各部門的大小支出經由總經理審核后，還需交由董事長審批同意，然后交由財務部復合，方案才可以執行。并且公司規定審批程序實行連帶責任，各部門經理不得越權，不得進行違規操作。這種審批制度增加了貨幣資金的安全性，能有效的防止出現舞弊等現象，并且企業的發展可以圍繞一個中心點出發，能有效的促使企業穩步發展。同時，也能避免管理層之間出現權利沖突，也能夠明確每個人的責任，在出現問題時，能夠及時的找出問題所在，并進行糾正。但是，這種審批制度會影響工作效率，對企業的發展是不利的。

1.2.3貨幣資金日常管理方面。

貨幣資金日常管理是指對公司的貨幣資金、銀行存款及其他貨幣資金的日常管理。明珠集團主要是通過以下方式對貨幣資金進行日常管理的：

第一、對貨幣資金收入的管理

（1）對每一筆收入都要開出收款憑證，并由會計人員根據會計憑證，及時的登記入賬，現金日記賬和銀行存款日記賬都能做到逐日逐筆的登記入賬；（2）公司的每一筆現金收入都及時的送存銀行；（3）收到每筆款項后，都在收款憑證上蓋上“收訖”印章。

第二、貨幣資金的支出管理

（1）每筆支出都要經過嚴格的審核和復核；（2）每筆支出都要經過董事長的審批，方可付款；（3）每一筆支出款項，付款后都要在付款憑證上蓋上“付訖”印章。

這種有效的日常管理，符合會計準則的要求，既保證了會計記賬的及時性，又保證了貨幣資金的安全性，能有效的防止貨幣資金被挪用或私吞等現象，同時也能夠及時的了解到貨幣資金的流量以及流動方向，為企業的穩步發展起到了關鍵性的作用。

2明珠集團貨幣資金管理中存在的問題及成因

2.1企業財務內部控制制度尚未形成完整的體系。

近幾年來，隨著我國經濟的快速發展，企業面臨各種各樣的新情況，對企業財務內部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業原有的內部控制已難以覆蓋所有的風險點，迫切需要新制度來加強內部管理，但企業無法在短時間內形成完善充實的新型內部控制制度，只能在原有制度基礎上不斷改進，給企業的發展留下風險隱患。同時，我國企業的會計基礎工作比較薄弱，直接限制了財務內部制度發揮作用。在實際工作中，企業制定的財務內部控制制度缺乏科學性，主觀因素較多，內部控制人員的崗位指責劃分模糊。相關控制程序也不規范，從而使得內部控制制定只是形式，不健全的財務控制失控，使得財務內部控制應有的功能喪失。企業內部治理機制異化。

第5篇：財務授權審批制度范文

【關鍵詞】 企業； 財務預算； 控制

預算是指企業根據企業發展戰略編制的年度財務收支計劃。它是計劃年度內各項企業發展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是財務管理的基本依據。預算控制是對財務收支預算的編制、執行、調整、分析與考核等環節實施事前、事中、事后全過程的控制。它包括預算編制控制，預算執行控制，預算調整控制和預算考核、分析控制等方面。

一、企業財務預算編制控制

編制科學合理的預算，是有效實施預算控制的首要環節。沒有科學合理的預算，就沒有合理有效的資金調度，也就不能對資金的合法、有效使用進行有效控制。

（一）科學編制預算

目前，我國企業財務預算編制主要采用“基數+增長”的方法，對經濟效益關注較多，造成了爭基數、爭花錢、爭收入等問題，不僅降低了企業資金的使用效益，而且損壞了企業的形象。隨著國家關于企業改革的推進，企業財務預算的改革也應當作適當的改進，我們認為，當前應繼續做好下列工作：

要改變過去“基數+增長”的預算編制方法，采用“零基預算法”，即既要綜合考慮上年度的預算執行情況，又要科學地測算計劃年度內各項工作對資金收入貢獻和支出需要量的變化，以年度發展目標為導向，統籌兼顧，妥善安排，不能簡單地通過審核修改上年預算或審定新增預算來編制預算。

要把企業的全部財務收支都納入預算加以控制。企業在編制預算時，必須將全部財務收支納入預算，不得隱瞞收入，虛列支出，建立“小金庫”，以確保預算控制的有效性，防止貪污舞弊發生。

收入預算的編制要符合國家政策，要充分考慮預算期內新業務開展、技術引進、市場變化、價格調整、競爭對手等方面的情況，合理估計收入。

支出預算的編制要本著“花錢足，社會效益高”的原則，在絕對不編制赤字預算的基礎上，要盡可能把有限的資金用于企業的發展，努力增加產品數量，提高產品質量。不得為了資金結余降低產品質量，不得超標準發放人員薪酬和提高集體福利標準，不得降低業務費用的績效考核標準等。

為了提高預算的有效性，預算編制除了要努力采用現代科學方法，提高科學性外，還應當發動企業全員參與、集思廣益，保證民主性。

（二）權威審批預算

為了提高預算的權威性和控制力，充分發揮其對財務收支的控制作用，必須使預算成為一種硬約束，為此，企業管理層編制的預算報經企業經理會或董事會審批。經理會或董事會必須嚴格審查預算編制方法的科學性、合法性和效益性，對編制方法不科學、結果不正確的預算，對于存在違背法定收費范圍和標準、開支范圍和標準的預算；對于預算項目和資金分配不合理的預算；對于支出績效標準過低的預算，應責成企業管理層重新編制預算。預算審批應當以正式文件的形式下發，要求嚴格執行，明確違背預算應當承擔的責任及其追究，確保預算的權威性和嚴肅性。

（三）正式下達財務預算

企業財務預算一旦得到經理會或董事會批準后，企業高層管理者應當合理地進行分解落實，并將其與企業各部門的工作目標責任一起，通過企業總經理與各部門負責人簽訂目標責任制予以下達執行。

預算分解時，應當以各部門當初預算申報情況為基礎，以企業事先制訂的預算編制原則為指導，由會計部門拿出分解草案，然后召開預算管理委員會會議集體研究決定。

預算分解與責任目標落實應當緊密結合才能算預算落到了實處，才便于目標責任的完成，才能進行有效的預算執行結果的考核與分析。

預算分解指標應當納入各部門的目標責任書，并通過企業總經理與各部門負責人簽訂目標責任書的形式予以落實。這樣才是對預算權威性的尊重，才能保證預算的硬約束，才便于預算與目標責任完成的考核分析，才是真正的預算落實。

二、企業財務預算執行控制

預算執行就是企業和各部門配合目標責任任務的執行，及時組織收入和支出，保證業務計劃目標和財務計劃目標的順利完成。它對于提高企業各項工作的效率，提高企業的經濟效益和社會效益，都具有重要的意義。

為了做好企業預算執行工作，企業應當建立健全預算執行的授權審批制度、預算支出的會計審核制度、定期報告與分析制度、內部審計監督制度。

（一）預算執行的授權審批制度

為了明確企業各級各部門負責人有關預算執行的責任，保證各級各部門負責人能通過預算有效控制其業務活動，保證其承擔的責任目標的完成，提高預算執行的效率，企業必須建立預算執行的分級授權審批制度。

企業預算執行的授權審批制度主要是對企業各級各部門及財務預算主管部門――會計部門授權審批職責權限的規定。其主要內容是：各部門預算內的正常開支應當由該部門負責人和企業會計部門負責人審批后授權，重大支出預算執行部門應由預算執行部門負責人集體審批后授權；企業統管支出應當由支出執行部門、會計部門、企業負責人逐級審批后授權，重大支出應當由企業高層經理集體審批后授權。預算外支出還應當報企業董事會批準。

如果事后查明或發現審批的預算支出有不真實、不合法或損失浪費問題，應當追究審批人的責任。如果是分級審批，應當按照審批層級追究責任，即按預算執行部門負責人、會計部門負責人、企業負責人的順序追究責任；如果是集體授權審批，會議召集人應當承擔第一責任。

（二）預算支出的會計審核制度

企業會計部門為了全面掌控企業各部門的預算執行情況，應當設置各部門預算經費報銷簿，年初詳細設定分解下達的預算支出項目及全年預算經費總額，年內詳細記錄預算經費報銷的時間、事項、支出金額、預算剩余額，以及預算調整額信息；會計部門應當安裝預算管理軟件，設置預算管理臺賬。當某部門報賬員到會計部門辦理報賬時，會計人員應當首先審查經費簿中的預算資金使用情況，然后核對電腦中的預算管理臺賬，詳細核對支出項目的立項、審批、預算及其調整、已發生支出及其剩余預算資金等情況，以及該筆支出的真實合法性和審批手續的完備性。如果審核無誤，則可辦理有關賬務處理，并將有關憑證轉交出納員辦理有關款項支付，同時在經費簿和預算管理臺賬中進行登記。如果審核發現問題應當讓有關部門經費報賬員進行糾正。

（三）定期的預算報告與分析制度

為了便于企業負責人和企業各部門負責人動態掌握財務預算的執行情況，及時發現和處理存在的問題，保證預算執行的順利和有效，企業應當建立健全預算執行的定期報告制度。這種制度應當包括兩個方面：一方面，企業會計部門應當每月末根劇預算管理臺賬記錄編制各部門預算執行情況分析報告，詳細報告各項業務的預算執行進展及其存在的問題和處理建議，然后提供給企業和各部門負責人閱讀和處理；另一方面，企業各部門應當在收到會計部門提供的預算執行情況分析報告后，編制本部門預算執行情況總結報告，詳細反映本部門各項業務的預算執行情況，需要企業領導予以解決的問題，以及會計部門在預算執行情況分析報告中提出的本部門預算執行存在問題的處理辦法和處理情況，報會計部門和企業負責人。

（四）預算執行內部審計監督制度

為了確定會計部門編制的預算執行情況分析報告和企業各部門編制的預算執行情況總結報告真實性，同時了解各部門預算執行的實際情況及存在的問題，企業負責人可在年度預算執行期間指派內部審計部門人員對有關部門預算執行報告的真實性進行抽樣審計，以確保企業負責人能了解到真實信息，有效掌控企業的預算執行情況，提高企業管理水平。

三、企業財務預算調整控制

為了維護預算的權威性，增加預算的約束力，經理會或董事會批準的年度預算應當得到嚴格執行，不能隨意調整，確因政策變化、突發事件發生等客觀原因，要求調整預算的應當按規定的程序申請和報批。因此，財務預算調整控制應當做好預算調整原因的調查和預算調整的按程序報批兩項工作。

（一）查清預算調整原因，妥善處理預算調整要求

企業在向經理會或董事會提出預算調整申請之前，應當由內部審計部門會同會計部門對內部有關部門提出的預算調整請求的原因進行認真的調查。造成預算需要調整的原因一般有兩類因素：一是主觀因素。包括當初預算分解不合理、不準確，有關預算執行人員預算約束意識淡薄，任意擴大開支范圍、提高開支標準、改變開支用途等，造成預算超支、項目混用，要求調整預算。二是客觀因素。包括國家政策的調整、自然災害和突發事件的發生等，需要調整預算。

原因調查清楚后，企業負責人應當召開預算管理委員會會議，決定處理辦法。如果調查表明有關部門提出的預算調整請求是因為預算分解不合理形成的，預算管理委員會應當研究是否用機動預算資金進行補充；如果是客觀原因形成的，應當編制追加預算申請，提請董事會或主管部門審批；如果是預算管理人員管理不善造成的，應當采取追繳有關資金或動用機動預算資金進行補救，同時對有關人員進行批評教育，甚至進行組織處理，防止此類超預算的問題再度發生。

（二）及時提交預算調整申請，嚴格執行批復的預算調整額

企業對于客觀原因形成的預算追加調整申請，應當及時向經理會或董事會提出調整申請，不得“先斬后奏”即先動用企業收入再提出申請；不得借客觀原因擴大預算調整項目，騙取預算資金。經理會或董事會批準后的預算調整申請，也應當得到嚴格執行，不得改變調整項目，把調增的資金挪作他用；也不得借機超預算支出。

四、企業財務預算考核控制

每年預算執行結束后，企業應當編制決算，對決算要進行嚴格的考核和審計，并據以進行嚴格獎懲，以提高預算控制的有效性，增強各部門和全體員工執行預算的自覺性。

（一）建立健全預算執行結果的考核制度

為了客觀反映各部門預算執行的結果，為隨后的績效考核和獎懲提供可靠的依據，為來年的預算編制和預算分解提供參考，企業應當按照年初簽訂的包括預算在內的部門目標責任書和事先制訂的預算執行結果考核辦法，對預算執行結果進行考核。考核應由人事部門牽頭，組織具有客觀公正性的專業人員（必要時可聘請注冊會計師等外部專家）組成考核組進行考核。考核結果必須要有客觀依據，應當盡可能量化表示，預算執行必須與相關業務工作目標的完成密切結合。

（二）建立健全預算執行結果的審計制度

為了保證預算執行結果考核及其獎懲的客觀公正，充分發揮預算的控制效能；為了客觀全面反映預算制定和執行過程中存在的問題及其產生原因，以便將來更好地編制和執行預算，企業負責人應當在預算執行結果考核過程中，指派內部審計人員對各部門提交的預算執行結果報告的真實性和預算執行過程中存在的問題進行審計，并針對存在的問題，分析產生原因，提出合理而具體有效的改進建議。審計結果應當作為預算考核的重要依據，審計報告應當提交給企業負責人。

（三）建立健全預算執行結果的獎懲制度

完成目標責任書規定的任務并節省了資金的部門，或用預算資金超額完成生產經營任務的部門，應當按事先的規定進行獎勵；對花完了預算資金而沒有完成目標責任書規定的任務的部門要按規定予以懲罰。

【參考文獻】

［1］ 楊瑞平.企業內部控制探索［M］.中國市場出版社，2009.

［2］ 衛生部財務司.醫療機構財務會計內部控制規定講座.企業管理出版社，2007.

第6篇：財務授權審批制度范文

摘 要 財會控制是銀行內部控制的重要組成部分，其充當的角色是保護銀行資產的安全，預防金融風險的發生，確保會計數據的真實性與可靠性，增強經濟效益，所以銀行財會控制在銀行內部控制體系的整個環節中起到不可或缺的作用。基于此，本文對銀行財會控制的完善方法進行了探討。

關鍵詞 銀行 財會控制 完善方法

作為銀行關鍵職能部門的財會部門，其內部管理的關鍵性工程就是做好預防財會風險首道防線的內控建設和執行。第一，在財會部門中，履行其職責是內部控制所要遵守的必然要求。第二，嚴格的內部控制是履行財會部門職責的必然要求。所以，加強銀行財會工作的內部控制是必不可少的一項工作環節。這同樣是銀行在新形勢下所面臨的一項艱巨挑戰，是履行職責的客觀要求和重要保障。

一、控制業務流程

這里所謂的流程，就是指賬務處理環節，要以著手辦理業務與填制原始憑證為開端，經稽核、賬目記錄、結賬直至完成報表。銀行業務主要包括金融負債和金融資產業務，業務流程因業務內容的不同而異。涉及到設計憑證以及賬簿使用的種類和相互之間存在的關系、對會計資料的使用、接觸、保存等各個環節，所以業務風險點控制是業務流程控制方面所要注意的事項。每個重要業務事項要有序進行，保留的記錄應便于核實，賬務處理中要仔細嚴謹，一定要嚴格的執行與監控其控制制度。銀行財會控制中最基本、最直接的控制方法之一就是業務流程控制，在業務開始辦理的時候就嚴格按規定執行和控制，一些潛在的風險就不會發生了。

二、控制資產保全管理

會計的主要職責就是確保單位資產的安全完整性、會計資料的確切可靠性。首先，可以明確實物資產的所有權，可以清晰的劃分保管、處理的職責范圍，建立嚴格的審批制度，防止出現私自動用銀行資產，或是故意給銀行造成虧損。其次，從信息資料方面來講，銀行要真實、準確、及時地記錄所有經濟業務，精確的進行會計核算，建立完備的會計、統計以及每項業務資料檔案并將其妥善保管，定期進行核對，保證原始記錄的契約、合同以及各種信息資料數據真實完整性。中行新設立授信執行部，強化授信執行能力確保銀行資產安全的做法值得各家銀行借鑒。

三、控制財務管理

銀行財務管理指銀行對所有的職能部以及分支機構所使用的成本費用與所得利潤進行的控制考核，主要是為了使其整體經營成本降低，從而增加其經濟效益。內部控制中，財務管理緊密結合于銀行的經營目標，評價與鑒定銀行所面臨的種種困難，并分析各種風險影響銀行的程度以及造成損失的程度。因此，控制財務管理對于加強銀行內部控制是及其重要的。

四、控制授權審批

在每個銀行的業務進行中一定要進行必要的授權審批制度。在授權中，要嚴格遵守規章制度，以免發生未授權、越權的行為；采取逐級有限授權制度，按照被授權人的自身情況采取區別授權或者及時調整授權；針對越權的行為務必給予嚴厲的處罰，因越權而產生的損失要向相應的部門和人員進行申訴索賠。針對關鍵的銀行業務活動，一定要有兩人以上經辦，經逐級審批之后才可有效辦理，審批權利的行使一定要肩負一定的責任?，F階段，銀行業在經營活動中基本建立了嚴密的授權制度，然而，由于較弱的授權監管力度，一些行部分業務的個人授權審批獨斷行為仍然存在。

五、內部稽核

內部稽核人員的立場必須客觀、獨立、公正，而且具有相當的權利，即有權審計銀行的各種財產、記錄，有權得到相關人員工作上的配合，有權向高級管理層匯報在審計中所發現的問題。內部審計機構應具有權威性和獨立性且直接負責于本單位最高管理層。要通過科學技術完善審計方法，建立與新時期相配套的計算機審計網絡，對原始的現場審計等傳統的人工事后監督的做法進行改革，借鑒人民銀行、銀監會等金融監管機構的先進監管經驗，建立起非現場監督體系，利用計算機網絡對銀行的會計信息以及經營活動進行全面監督，從而實現事前預防以及事中監控的目的，更好地全面履行審計綜合監督職能。

六、防范體系

主要是復核檢查以及預警預報。（1）復核檢查。首先，復核會計核算和有關的業務。其次，事后檢查銀行在業務部門展開的業務，其包括兩個層次：即業務經辦部門事后對其自身所辦理業務的檢查；事后內部稽核部門（如：專職審計部門）檢查業務經辦部門所開展的業務。（2）預警預報。之所以要成立預警預報系統，是因為以防預期出現的誤區以及問題，并及時對經營中所出現的問題有所發現，以防患于未然，降低不必要的錯誤與損失。對此，銀行要圍繞業務管理、經營項目、資產安全、風險防范等內容，定期分析業務風險、評價信貸資產質量、評估資金的運用風險；建立實物盤點以及所有賬證及賬表的核對體系，定期進行盤點或核對；建立事前、事中、事后業務活動的監督制度；建立內部防控系統的評審及反饋，預測、預報潛在可能發生的問題，以降低經營風險。此外，積極制定各種有關于各個關鍵部門以及營業網點的應急、應變措施，保障業務進展順利。

綜上所述，銀行財會控制在銀行內部控制、乃至在銀行生存與發展中的作用不可小覷。在加強上述幾方面控制的情況下，注重其內在聯系，從而使控制系統統一，最終實現財會系統控制行之有效的措施。

參考文獻：

[1]吳成裕.我國商業銀行中間業務發展的瓶頸及對策.決策探索.2007(10).

第7篇：財務授權審批制度范文

0引言

在企業的生產經營活動中，處于貨幣形態的資金稱為企業的貨幣資金，包括現金和銀行存款。貨幣資金的內部控制是企業整個內部控制系統關鍵的組成部分，實施控制的目的是為了實現企業的貨幣合理、合法開支以及貨幣回收途徑的安全可靠；防止貪污受賄等舞弊行為的出現，以保證企業貨幣資產的安全，保證企業會計資料的真實準確。但是，由于貨幣資金具有很強的流動性，也成為不法分子挪用和盜竊的主要對象，而不能對貨幣資金實施有效控制，是多數企業中普遍存在的問題。

1企業中貨幣資金內部控制存在的問題

1.1崗位分離存在的問題在企業的制度實施過程中，崗位分離制度存在著相對較嚴重的漏洞。在實施中，只有出納員不監管賬戶這個控制的符合標準高，其他的控制都無法落實。比如，不能定期更換出納，銀行對賬單的工作也是由出納去銀行索取，銀行存款的余額調節表也是由出納來編制。有的單位出納除了現金的收付之外，還擔任保存會計憑證和賬簿的工作，甚至有的單位會計和出納以人擔任，會計也辦理現金的收付工作，崗位分離制度的混亂，無形中給有些不法人員以可乘之機，私吞公款、私自放貸的現象經常存在。

1.2授權審批存在的問題在授權審批實施過程中，有一部分企業的貨幣資金收支都經過審核等相關規定程序，手續齊全，這表明授權審批制度的建立受到了大部分企業的重視。但是仍然有一部分企業并不依靠內部會計控制制度實現授權和審批，而是領導一個人說了算，審批過程中主觀意識強，隨意性大，有的領導濫用權限，使得一些不合理的開支全部都得到報銷。這種由于領導權力過于集中，相對弱化了其他會計人員的審核權限，導致授權審批制度不能得到全面實施。

1.3貨幣資金管理存在的問題關于貨幣資金的管理制度在企業實施的情況也不容樂觀，尤其是在對庫存現金的內部控制實施情況存在著嚴重的問題。對庫存現金的限額管理幾乎沒有企業去實施，另外，還存在著對現金清查工作的不重視，很多企業在對現金的管理上對外嚴格對內放松，對現金清查工作不徹底導致白條的存在；很多本應該用轉賬支付的款項卻用了現金支付，對于大額貨款的支付手段更是不按要求執行。

1.4在票據印章的管理上存在的問題從形式上看，大部分企業的票據與印章的保管情況良好，但是在實際中，有一部分企業經常會出現貪圖工作便利而將印鑒交給同一個人管理的情況。在票據的管理上，包括領用、核銷登記等等，都需要按照手續進行，很多企業在這方面的操作不夠規范，其中采購過程中存在領用空白支票的現象，而且比較嚴重。

2本企業貨幣資金的內部會計控制具體措施

2.1關于崗位分工的控制企業在設計和建立健全計內部控制制度時，首先要針對貨幣資金業務建立崗位責任制，明確相關崗位和部門的職責權限；其次要對不相容的職務進行分離，同一個人不能兼任兩項或以上的工作，同一個崗位不能執行兩項或以上的職責，其核心在于企業的“內部牽制”。工作中，出納員不能兼任稽核員；會計檔案保管人員不能負責收入、支出以及往來賬務的錄入工作；清查人員不能負責保管工作；支付的審批與執行也要分離。第三點是建立回避制度，單位負責人的直系親屬不能承擔會計部門主管的工作，會計部門主觀的直系親屬不能擔任出納工作。

2.2關于授權審批制度的控制企業應當制定審批人對企業貨幣資金業務往來的審批授權方式、程序、權限和相關的控制措施，所有審批人員不得超越其應有的權限范圍；明確經辦人員在辦理貨幣業務時的工作要求和權限范圍；在辦理貨幣業務時，要嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序，及時準確的入賬。

2.3對支付業務的控制對于支付業務，企業應當建立相應的貨幣授權制度和審批制度，嚴格按照規定的程序和權限辦理支付業務。①支付申請。在企業部門或者個人需要用款時，應當向審批人提出申請，注明所需金額、用途和支付方式等相關內容，并且要附有原始單據或者相關證明。②支付審批。審批人根據規定中其職責和授權權限以及相應的程序對支付申請進行審批。對于不符合規定的申請應當堅決拒絕，對于金額重大或者有重要意義的申請，應當集體決策或者聯合簽署。③支付復核。根據規定，財務部門應當制定專人對于已經批準的申請進行復核，復核的內容包括權限、范圍、審核的程序和手續，以及相關票據，金額的準確性以及資金使用方式的合法性等。在復核準確無誤后，交給出納辦理支付。④辦理支付。由出納員根據復核無誤的申請辦理相應支付手續，同時登記現金日記賬或者銀行存款日記賬。

2.4現金和銀行存款的控制①企業應當加強對現金限額的管理，對于超過庫存限額部分的現金應當那個及時存入銀行。企業需要明確現金的使用范圍，要嚴格按照國家現金管理制度和結算制度的規定進行現金的使用與保管；對于不屬于現金結算范圍內的支付業務一律通過銀行存款進行交易。②對銀行賬戶的管理。按照《支付結算辦法》等有關規定，企業應當至少開設一個基本賬戶，進行存款、取款以及轉賬，嚴格遵守銀行關于結算的法律法規，禁止簽發沒有資金保證的遠期支票或者其他票據，禁止簽發、取得或者轉讓債權債務的票據，禁止沒有任何理由的拒絕付款，隨意占用他人資金，任何單位和個人不得違反結算制度，禁止簽發空頭支票和與預留簽名不符的支票。企業應當每個月都指定出納以外的人員對銀行存款的賬戶進行核對，并且編制銀行存款余額調節表，確定實際余額與銀行對賬單是否符合。如果企業使用網上銀行等電子支付手段，更要求加強監督檢查，執行網上支付操作人員的不相容職務分離，防止因支付方式的改變而改變支付業務的嚴格流程。超級秘書網

2.5賬實核對、清查盤點和限制接近制度的控制企業應當近定期和不定期的進行對貨幣資金的盤點，將結果與實際中的會計記錄進行比較，當結果與記錄出現不一致的情況，很可能是在貨幣資金的管理上出現了失誤、損失或者其他情況，應當及時進行分析，查清責任。同時應當控制未經授權的人員直接接觸貨幣資金。

2.6對票據及印章的控制企業應當明確各種票據的購買、保管、領用、注銷等職責權限，加強對票據各個環節的管理，以及登記備查的管理。為了防止空白票據的被盜或者丟失，應當做專門登記。關于經濟業務的蓋章或者簽字手續，要嚴格履行，財務章應該由專人保管，不能由同一人保管各種印章。

總結：鑒于當前部分企業在貨幣資金的管理及內部控制上存在的問題，應當根據相關標準，根據以上各種具體措施，建立健全關于貨幣資金的內部會計控制制度，保證企業貨幣資金的安全和完整，使貨幣資金得到合理的使用。只有這樣，才能將貨幣資金的內部控制制度建設工作由被動變為主動，有助于更好的控制和管理貨幣資金。

參考文獻：

[1]王武俊.淺議中小企業內部貨幣資金控制[J].中國外資.2009（08）.

[2]史曉川.中小企業貨幣資金內部控制常見問題及對策[J].河南科技.2009（04）.

[3]李淑娟，田秀琴.淺析企業貨幣資金內部控制[J].商業經濟[J]2009（05）.

第8篇：財務授權審批制度范文

 

一、會計控制的定義

 

2008年財政部等五部門聯合了《企業內部控制基本規范》，其內容與包括COSO在內的國際內部控制框架保持了一致。我國現行內部控制框架將企業的會計控制活動融入了內部控制體系，成為內控體系的一部分?！痘疽幏丁分袃炔靠刂频哪繕酥杏小昂侠肀ＷC資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果”的描述，這種對資產安全和對會計信息的控制，正需要通過會計控制活動來實現。從基本功能的角度定義，會計控制是指能確保資金資產安全、交易記錄正確以及會計信息真實、完整、及時的系統和制度。會計控制活動圍繞資金、資產和會計信息貫穿于經營活動的各相關環節，其內容主要包括資金資產保管、批準與授權、不相容職務分離、會計系統控制、正確性檢驗等。

 

二、信托公司會計控制活動的重要性和特點

 

2015年信托全行業資管規模超過16萬億，已經是我國金融體系中資產規模位居第二的子領域。盡管如此，信托公司在我國仍不是一個廣泛存在的金融機構，信托公司從事的金融業務與銀行、券商等常見金融機構有著較大不同，其業務可分為固有業務和信托業務兩類。因其不能對外負債，信托公司的固有業務是對其股東資本金進行使用的業務，包括使用自有資本金開展對外投資、提供融資、擔保等法律允許的業務;而信托業務則是開展的“受人之托，代人理財”業務。從這一業務模式出發，信托公司會計活動就分為“固有會計”和“信托會計”兩類，前者即為我們日常所理解的公司財務部門，后者是基于信托業務、為信托項目 “會計主體”服務的其他財務部門。在組織機構設置上，一般會設置“計劃財務部”、“信托財務部”兩個獨立的部門。

 

信托公司涉及的會計主體雖有“信托公司”及“信托項目”獨立的兩大類，但都是在信托公司的管理和控制之下，筆者認為，從合規和履行受托人職責的角度考量，信托公司這兩類會計控制活動目標是可以趨于一致的，基本目標都是以確保業務活動中的會計信息質量、保護資產安全完整。

 

除常見的資產保管、批準授權、職務分離、會計系統控制等控制活動外，信托公司內部會計控制活動有著與其他企業不同的特點和內容，主要包括：(1)內部設置有代表不同會計主體的兩個財務部門，并獨立記賬、獨立核算、相互隔離;(2)會計活動針對固有和信托業務有不同的授權審批制度，并且在財務環節相關的審批人員不能交叉重合;(3)通常有平行運作的兩套會計信息系統，分別記錄固有及信托業務，系統之間需要設置交叉驗證，定期及時對賬;(4)會計報表體系按主體不同劃分為表內和表外財務信息兩類，按監管要求定期、同時予以披露。

 

從上述特點看出，會計活動在信托公司有著重要的地位和意義：(1)會計控制是信托公司合規經營和履行受托人責任的保障。信托業務是受托理財業務，將信托財產與固有財產分別管理，相互獨立開展會計活動是《信托法》對受托人內部管理的基本要求。更為重要的是，通過有效的會計控制體系確保委托人信托財產的安全、完整，核算清晰、利益分配準確，是信托公司有效履行受托人責任的重要體現;(2)有效的會計控制是信托公司資產內控體系的首要目標。按照監管要求，信托公司本身不能開展實業投資，其管理的資金資產幾乎為各種金融工具，包括貨幣資金、有價證券、股權投資等。這種布滿“現金流”的業務活動，要求企業的內部控制在更大程度上做到防止錯誤和舞弊，監督和約束經營活動中的行為，首要保證各種金融資金資產的安全;(3)會計控制不僅是對信托公司資金資產安全、會計信息真實可靠的保障，也有助于管理者、股東和客戶做出正確決策與判斷。特別地，除了公司內部治理中的管理者和股東外，對金融資產的各種管理控制能力，也是外部客戶選擇和評價信托公司綜合能力的重要方面。

 

三、信托公司會計控制活動中存在的問題及對策分析

 

目前信托公司會計控制存在如下主要問題：

 

(一)控制環境發展不足

 

信托公司會計內部控制環境仍有待改善，表現在：(1)公司內部治理不完善，沒有有效地按照現代企業制度和銀監監管要求搭建公司治理機構;(2)管理層對內部控制及會計控制的認知仍有欠缺，忽視內部控制與會計活動的關系，對會計活動的認知仍較多地關注于基礎性的操作風險;(3)金融變化與創新日新月益，會計人員的能力與素質不能適應金融行業的變化和發展。

 

(二)授權和職責分配不合理

 

信托公司從業人員規模來看均不大，易出現管理層個人控制強而授權不充分的現象;也有部分信托公司在業務擴張期的企業更多以業務拓展為導向，對項目事中管理太過于放權。信托公司在相關制度建設上也易出現落后情形，如業務實質發生了變化，風險也已改變，但未能及時有效地調整授權審批制度，使得現有控制措施不能很好地防范新業務的風險。

 

(三)風險管理手段落后

 

在風險管控體系中，信托公司還存在風險意識薄弱、風險控制力度不足、風險評估體系不完善等方面的問題，風險體系建設也沒有覆蓋到全流程環節，導致難以及時的發現全部風險，在風險發生時處于被動局面。在手段方面，信托公司內部系統建設普遍落后于銀行等金融機構，在會計控制上手工依賴較大，在大量項目運營和交易時無法及時有效地做到信息的反饋。

 

(四)內部監督職能發展不足

 

信托公司相應的內部監督機制的發展明顯與行業快速發展不匹配。部分信托公司審計部門沒有獨立，或者即使其工作開展也不受重視;同時信托公司會計部門的兼職合規監督崗也存在因應付繁重的工作而無法真正落實監督職責。

 

針對上述問題，筆者認為，加強信托公司會計控制可以從如下方面著手：

 

1.創造良好的內控環境。信托公司應當按照現代企業制度搭建公司治理機構，并應注重落實監管機構對公司治理的合規要求;在內控體系建設上，管理層應整體提升對內部控制的全面認知，在建設中注重發揮會計控制對全面風險管理的重要作用;關于注重員工包括會計員工的素質能力與業務發展、創新的匹配，員工的持續學習和培訓應成為企業一個常態機制。

 

2.從業務風險角度進行內部授權審批和職責分配管理。金融業務的發展變化對信托公司的內部流程高效的要求，但內部授權審批和職責分配不能一味圍繞效率目標設置，首要應考慮業務風險特征。對于標準化的、通道型業務可以考慮簡化審批、增加管理層下放的授權;但復雜創新業務則應當基于風險加強的內部授權審批。同時，信托公司應持續對內部授權審批進行檢查，一旦經濟業務風險程度已改變，應及時有效地調整內部風險管理的閥值，改變授權審批事項和制度，嚴控資金支付。

 

3.重視系統建設，提升控制活動的風險管理手段。目前信托公司普遍都在加快內部系統的建設。筆者認為，風險意識、風險評估和風險應對的手段可以融入在公司的系統設計、建設中。依托系統開發，建立科學的風險預警機制，增加風險控制手段，及早發現風險并應對風險。同時，依托系統建設，串聯業務管理，改變會計控制中事后監督的單一傳統，將會計控制逐步沿業務價值鏈前移，逐步實現對業務事前、事中的專業管控。

 

4.持續改進會計內部監督。除內部審計對會計活動進行定期檢查外，還可以從以下方面入手：(1)會計活動內部定期交叉審核，將業務各環節的審核、管理、監察相結合，形成全面的監督體系;(2)做實會計部門內部的兼職合規崗，營造有利于問題發現的工作環境，對這一崗位進行雙線管理，其工作匯報路線可直接關聯到風險管理部門。

第9篇：財務授權審批制度范文

【關鍵詞】 籌資活動 業務流程 風險 控制措施

籌資活動是企業資金活動的起點，也是企業整個經營活動的基礎。通過籌資活動，企業取得投資和日常生產經營活動所需的資金，從而使企業投資、生產經營活動能夠順利進行。企業應當根據經營和發展戰略的資金需要，確定融資戰略目標和規劃，結合年度經營計劃和預算安排，擬定籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計。如果是境外籌資，還必須考慮所在地的政治、經濟、法律和市場等因素。企業的生產經營活動過程，是一個人力資源作用于物質資源的過程。在這個過程中，物質資源的運動，一方面表現為有形的貨幣和實物資產的周轉運動，另一方面表現為物質資源運動中蘊藏的無形的資金價值運動。因此，對企業生產經營活動中物質資源運動過程的內部控制，就是對有形的貨幣和實務資產周轉運動的內部控制，以及對這個過程中體現出來的無形的資金價值周轉運動的內部控制。

籌資活動的內部控制，不僅決定著企業能不能順利籌集生產經營和未來發展所需資金，而且決定著企業能以什么樣的籌資成本籌集資金，能以什么樣的籌資風險籌集資金，并決定著企業所籌集資金的最終使用效益。較低的籌資成本、合理的資本結構和較低的籌資風險，能夠使企業應付裕如、進退有據，不至于背負沉重的壓力，可以從容地追求長期目標，實現可持續發展；而較高的籌資成本、不合理的資本結構和較高的籌資風險，常常使企業經營壓力倍增。企業一方面要保持更高的資金流動性以應付不合理資本結構帶來的財務風險，一方面要追求更高的投資收益以補償高額的籌資成本。因此，企業難以追求長期目標，往往過度追求短期利益，飲鴆止渴或者鋌而走險，發展戰略不能得到很好執行，經營活動的可持續性得不到保證，企業經營和發展難以為繼，財務風險很大，企業正常發展受到嚴重制約。

一、籌資活動的業務流程及內部控制

企業應該根據籌資活動的業務流程，區分不同籌資方式，按照業務流程中不同環節體現出來的風險，結合資金成本與資金使用效益情況，采用不同措施進行控制。因此，設計籌資活動的內部控制制度，首先必須深入分析籌資業務流程。通常情況下，籌資活動的業務流程包括以下幾方面。

1、提出籌資方案

一般由財務部門根據企業經營戰略、預算情況與資金現狀等因素，提出籌資方案，一個完整的籌資方案應包括籌資金額、籌資形式、利率、籌資期限、資金用途等內容，提出籌資方案的同時還應與其他生產經營相關業務部門溝通協調，在此基礎上才能形成初始籌資方案。

2、籌資方案論證

初始籌資方案還應經過充分的可行性論證。企業應組織相關專家對籌資項目進行可行性論證，可行性論證是籌資業務內部控制的重要環節。一般可以從下列幾個方面進行分析論證：一是籌資方案的戰略評估。主要評估籌資方案是否符合企業整體發展戰略；控制企業籌資規模，防止因盲目籌資而給企業造成沉重的債務負擔。企業應對籌資方案是否符合企業整體戰略方向進行嚴格審核，只有符合企業發展需要的籌資方案才具有可行性。另外，企業在籌資規模上，也不可過于貪多求大。資金充裕是企業發展的重要保障，然而任何資金都是有成本的，企業在籌集資金時一定要有戰略考慮，切不可盲目籌集過多的資金，造成資金閑置同時給企業增加財務負擔。二是籌資方案的經濟性評估。主要分析籌資方案是否符合經濟性要求，是否以最低的籌資成本獲得了所需的資金，是否還有降低籌資成本的空間以及更好的籌資方式，籌資期限等是否經濟合理，利息、股息等水平是否在企業可承受的范圍之內。如籌集相同的資金，選擇股票與選擇債券方式，就會面臨不同的籌資成本；選擇不同的債券種類或者期限結構，也會面臨不同的成本，所以企業必須認真評估籌資成本，并結合收益與風險進行籌資方案的經濟性評估。三是籌資方案的風險評估。對籌資方案面臨的風險進行分析，特別是對于利率、匯率、貨幣政策、宏觀經濟走勢等重要條件進行預測分析，對籌資方案面臨的風險做出全面評估，并有效地應對可能出現的風險。

3、籌資方案審批

通過可行性論證的籌資方案，需要在企業內部按照分級授權審批的原則進行審批，重點關注籌資用途的可行性。重大籌資方案，應當提交股東（大）會審議，籌資方案需經有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序。審批人員與籌資方案編制人員應適當分離。在審批中，應貫徹集體決策的原則，實行集體決策審批或者聯簽制度。在綜合正反兩方面意見的基礎上進行決策，而不應由少數人主觀決策?；I資方案發生重大變更的，應當重新履行可行性研究以及相關審批程序。

4、籌資計劃編制與執行

企業應根據審核批準的籌資方案，編制較為詳細的籌資計劃，經財務部門批準后，嚴格按照相關程序籌集資金：通過銀行借款方式籌資的，應當與有關金融機構進行洽談，明確借款規模、利率、期限、擔保、還款安排、相關的權利義務和違約責任等內容。雙方達成一致意見后簽署借款合同，據此辦理相關借款業務。通過發行債券方式籌資的，應當合理選擇債券種類，如普通債券還是可轉換債券等，并對還本付息方案作出系統安排，確保按期、足額償還到期本金和利息。通過發行股票方式籌資的，應當依照《中華人民共和國證券法》等有關法律法規和證券監管部門的規定，優化企業組織架構，進行業務整合，并選擇具備相應資質的中介機構，確保符合股票發行條件和要求。同時，企業應當選擇合理的股利支付方式，兼顧投資者的近期與長遠利益，調動投資者的積極性，避免分配不足或過度；股利分配方案最終應經股東大會審批通過，如果是上市公司還必須按信息披露要求進行公告。另外，企業應通過及時足額還本付息以及合理分配和支付股利，保持企業良好的信用記錄，這一點對于企業順利進行再融資具有重要意義。

5、籌資活動的監督、評價與責任追究

要加強籌資活動的檢查監督，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，確保款項的收支、股息和利息的支付、股票和債券的保管等符合有關規定?；I資活動完成后要按規定進行籌資后評價，對存在違規現象的，嚴格追究其責任。

二、籌資活動的主要風險及其控制措施

企業籌資業務可能面臨的重要風險類型較多，企業在相應的內控活動中應注意識別關鍵風險，設計相關內控制度，有效地進行風險控制。

1、缺乏完整的籌資戰略規劃導致的風險

企業在籌資活動中，應以企業在資金方面的戰略規劃為指導，具體包括資本結構、資金來源、籌資成本等，在企業具體的籌資活動中，應貫徹既定的資金戰略，以目標資本結構為指導，協調企業的資金來源、期限結構、利率結構等，如果忽視戰略導向，缺乏對目標資本結構的清晰認識，很容易導致盲目籌資，使得企業資本結構、資金來源結構、利率結構等處于頻繁變動中，給企業的生產經營帶來巨大的財務風險。

2、缺乏對企業資金現狀的全面認識導致的風險

企業在籌資之前，應首先對企業的資金現狀有一個全面正確的了解，并在此基礎上結合企業戰略和宏、微觀形勢等提出籌資方案。如果資金預算和資金管控工作不到位，使得企業無法全面了解資金現狀，將使得企業無法正確評估資金的實際需要以及期限等，很容易導致籌資過度或者籌資不足。特別是對于大型企業集團來說，如果沒有對全集團的資金現狀做一個深入完整的了解，很可能出現一部分企業資金結余，而其他部分企業仍然對外籌資，使得集團的資金利用效率低下，增加了不必要的財務成本。

3、缺乏完善的授權審批制度導致的風險

籌資方案必須經過完整的授權審批流程方可正式實施，這一流程既是企業上下溝通的一個過程，同時也是各個部門、各個管理層次對籌資方案進行審核的重要風險控制程序。審批流程中，每一個審批環節都應對籌資方案的風險控制等問題進行評估，并認真履行審批職責。完善的授權審批制度有助于對籌資風險進行管控，如果忽略這一完善的授權審批制度，則有可能忽視籌資方案中的潛在風險，使得籌資方案草率決策、倉促上馬，給企業帶來嚴重的潛在風險。

4、缺乏對籌資條款的認真審核導致的風險

企業在籌資活動中，都要簽訂相應的籌資合同、協議等法律文件，籌資合同一般應載明籌資數額、期限、利率、違約責任等內容，企業應認真審核、仔細推敲籌資合同的具體條款，防止因合同條款而給企業帶來潛在的不利影響，使得企業在未來可能發生的經濟糾紛或訴訟中處于不利地位。在這一方面，企業可以借助專業的法律中介機構來進行合同文本的審核。

5、因無法保證支付籌資成本導致的風險

任何籌資活動都需要支付相應的籌資成本。對于債權類籌資活動來說，相應的籌資成本表現為固定的利息費用，是企業的剛性成本，企業必須按期足額支付，用以作為資金提供者的報酬。對于股權類籌資活動來說，雖然沒有固定的利息費用而且沒有還本的壓力，但是保證股權投資者的報酬一樣不可忽視，企業應認真制定好股利支付方案，包括股利金額、支付時間、支付方式等，如果因股利支付不足，或者對股權投資者報酬不足，將會導致股東拋售股票，從而使得企業股價下跌，給企業的經營帶來重大不利影響。

6、缺乏嚴密的跟蹤管理制度導致的風險

企業籌資活動的流程很長，不僅包括資金的籌集到位，還包括資金使用過程中的利息、股利等籌資費用的計提支付，以及最終的還本工作，這一流程一般貫穿企業整個經營活動的始終，是企業的一項常規管理工作。企業在籌資跟蹤管理方面應制定完整的管理制度，包括資金到賬、資金使用、利息支付、股利支付等，并時刻監控資金的動向。一般來說，籌資活動中各環節的主要風險控制點包括：一是提出籌資方案。提出籌資方案是籌資活動中的第一個重要環節，也是籌資活動的起點，籌資方案的內容是否完整、考慮是否周密、測算是否準確等，直接決定著籌資決策的正確性，關系到整個籌資活動的效率和風險。二是籌資方案審批。相關責任部門擬定投資方案并進行可行性論證以后，股東（大）會或者董事會、高管層應對籌資方案履行嚴格的審批責任。審批中應實行集體決策審議或者聯簽制度，避免一人說了算或者拍腦袋行為。三是編制籌資計劃。根據批準的籌資方案，財務部門應制定嚴密細致的籌資計劃，通過籌資計劃，對籌資活動進行周密安排和控制，使籌資活動在嚴密控制下高效、有序進行。

總之，加強企業籌資活動的風險控制，可以有效的防范資金風險、提高資金效益，是企業生存和發展的內在需要，將促使企業經濟按照健康的軌道發展。