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第1篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

[關(guān)鍵詞]縣級 審計(jì)機(jī)關(guān) 直審 村級財務(wù)

現(xiàn)行的村級財務(wù)審計(jì)模式已制約著村級集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,新形勢下為進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理,維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)利益,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè),化解部分村級財務(wù)矛盾,促進(jìn)農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定,村級財務(wù)審計(jì)模式改革由縣級審計(jì)機(jī)關(guān)直審刻不容緩。

一、現(xiàn)行村級財務(wù)管理制度

村級集體經(jīng)濟(jì)的財務(wù)管理,不僅僅關(guān)系村民的切身利益,而且事關(guān)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定,也一直是群眾議論反映的熱點(diǎn)和期待解決的問題。現(xiàn)行的村級財務(wù)管理制度主要是以村賬鎮(zhèn)管為主體,即在集體資金所有權(quán)不變、資金獨(dú)立核算權(quán)不變、資金管理權(quán)不變、債權(quán)債務(wù)歸屬不變的情況下,由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站對村級財務(wù)賬目實(shí)行統(tǒng)一管理,即記賬,但不代管資金。

二、 現(xiàn)行村級財務(wù)審計(jì)模式及現(xiàn)狀

現(xiàn)行的村級財務(wù)審計(jì)主要由鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站承擔(dān),農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站管理人員既要承擔(dān)農(nóng)民集體經(jīng)濟(jì)的管理工作,又要開展審計(jì)工作,難免顧此失彼,審計(jì)工作不能獨(dú)立履行職能,勢必影響審計(jì)的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性。另外,農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、政策水平參差不齊,離實(shí)際審計(jì)工作的需要相差甚遠(yuǎn),審計(jì)工作也只是局限于常規(guī)的財務(wù)收支內(nèi)容的真實(shí)性審計(jì),只是就賬論賬,審計(jì)反映不全面,無法適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的需要。

三、村級財務(wù)審計(jì)模式改革意義

村級財務(wù)審計(jì)改革由縣直機(jī)關(guān)直審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)和人員獨(dú)立,工作中不受他人的制約,審計(jì)工作更公正、更權(quán)威。另外,審計(jì)人員具有專業(yè)的審計(jì)技能,遵守職業(yè)道德,采用規(guī)范的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì),審計(jì)結(jié)論更權(quán)威,可信度更高,而且通過審計(jì)能夠?qū)Υ寮壺攧?wù)管理提出更有針對性的建議,規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理工作,真正發(fā)揮審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督的作用。

四、村級財務(wù)審計(jì)模式改革的對策及建議

(一)完善村級審計(jì)監(jiān)督制度。

村級財務(wù)審計(jì),審計(jì)機(jī)關(guān)過去從未涉獵,村級財務(wù)目前屬于社會監(jiān)督的盲區(qū),村級財務(wù)審計(jì)還沒有具體的法律、法規(guī)和規(guī)章,應(yīng)盡快制訂有關(guān)村級財務(wù)審計(jì)的法律、法規(guī)及管理辦法,使農(nóng)村審計(jì)工作做到規(guī)范化,法制化。

(二)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部成立專門的村級財務(wù)審計(jì)中心,配備專職的審計(jì)人員,辦公經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)均列入財政預(yù)算,保證經(jīng)費(fèi)和人員獨(dú)立,確保審計(jì)的獨(dú)立性、公正性、權(quán)威性。

(三) 拓寬審計(jì)內(nèi)容,試行效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

村級財務(wù)審計(jì)的內(nèi)容除常規(guī)的財務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)外,將審計(jì)內(nèi)容拓寬,一是實(shí)行包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及財務(wù)收支計(jì)劃的完成情況、財經(jīng)法紀(jì)及財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、集體資產(chǎn)的管理使用和保值增值情況、專項(xiàng)資金的使用和管理情況、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的制定和執(zhí)行情況、對外投資和重大建設(shè)投資項(xiàng)目的管理情況等的效益審計(jì);二是對村級組織負(fù)責(zé)人即村黨支部書記、村民委員會主任或負(fù)責(zé)主持全面工作的其他負(fù)責(zé)人實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),監(jiān)督檢查建設(shè)社會主義新農(nóng)村各項(xiàng)方針政策的貫徹落實(shí),確保中央支農(nóng)惠農(nóng)政策、資金投入等落實(shí)到位,使之真正惠及農(nóng)民群眾。

(四)對村級財務(wù)審計(jì)結(jié)果綜合運(yùn)用,審計(jì)結(jié)果公開化。

1、督促整改

實(shí)行三年一審的村級財務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督制度,針對村級財務(wù)的合理性、合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及效益性進(jìn)行定期審計(jì),規(guī)范收支行為,對村級財務(wù)審計(jì)中查出及披露的問題,及時從糾正問題、加強(qiáng)管理、完善機(jī)制等方面采取切實(shí)措施督促整改,并跟蹤、搜集整改的情況和結(jié)果。

2、接受群眾監(jiān)督

建立適應(yīng)審計(jì)結(jié)果公開的內(nèi)部機(jī)制,增強(qiáng)透明度,激發(fā)群眾參與集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民眾監(jiān)督的積極性,構(gòu)建財務(wù)公開監(jiān)督小組,加大民主監(jiān)督力度,建立財務(wù)管理制度,資產(chǎn)管理制度。積極推行財務(wù)公開,將村民的村級財務(wù)公開監(jiān)督工作落到實(shí)處, 如集體土地征用、上級劃撥、社會捐贈的資金和物資使用、村辦企業(yè)上繳、集體投資收益等資金的使用, 都要將審計(jì)結(jié)果及時公布,使村級財務(wù)逐步實(shí)現(xiàn)管理程序化、監(jiān)督制度化。

3、嚴(yán)肅紀(jì)律,落實(shí)責(zé)任追究制度

對財務(wù)工作實(shí)行制度化管理,制定出具體的操作規(guī)程,嚴(yán)格執(zhí)行“村財鎮(zhèn)管”制度,對于村級發(fā)生的所有收支、資產(chǎn)的增減等都必須按規(guī)定納入鎮(zhèn)級農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理站核算,不得隱瞞與會計(jì)核算有關(guān)的內(nèi)容,更不能私設(shè)“小金庫”;認(rèn)真落實(shí)審計(jì)監(jiān)督和責(zé)任追究制度,增強(qiáng)審計(jì)震懾力,對在審計(jì)中查出的擅自以個人名義變更和處置集體資產(chǎn)、侵占或挪用集體資產(chǎn)和資金的,要責(zé)令如數(shù)退賠,為國家和集體挽回經(jīng)濟(jì)損失,情節(jié)嚴(yán)重者, 要依法依紀(jì)追究當(dāng)事人相關(guān)責(zé)任, 給予相應(yīng)處罰。

五、 結(jié)論

村財縣直審的村級財務(wù)審計(jì)模式改革,完善村級財務(wù)審計(jì)監(jiān)督,實(shí)行審計(jì)結(jié)果公開制度,對于規(guī)范村級財務(wù)管理,增強(qiáng)財務(wù)人員的責(zé)任感,增強(qiáng)民眾的法制觀念和遵紀(jì)守法的自覺性,保證村干部廉潔,從源頭上預(yù)防腐敗的滋生和蔓延,為維護(hù)農(nóng)村社會穩(wěn)定奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1] 姚文淼. 加強(qiáng)村級財務(wù)審計(jì)監(jiān)督[J]. 合作經(jīng)濟(jì)與科技, 2010, (09) :94-95

第2篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作在農(nóng)村財務(wù)管理工作中的重要地位不言而喻，關(guān)系到我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為了更好服務(wù)“三農(nóng)”，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作十分關(guān)鍵，本文主要總結(jié)了當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作存在的問題，并提出了對策分析，僅代表筆者個人觀點(diǎn)，希望可以引起相關(guān)部門的重視，也希望大家可以提出寶貴的可行性意見。

關(guān)鍵詞：

農(nóng)村財務(wù)審計(jì)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)；問題；對策

伴隨著我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作的不斷推進(jìn)，我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面已經(jīng)取得了一些喜人的成績，但是客觀的來講我國在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中也還是遇到了一些亟待解決的難題，需要得到相關(guān)部門的重視并提出解決辦法，才能保證我國農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作，強(qiáng)化農(nóng)村財務(wù)審計(jì)手段，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計(jì)程序，有利于規(guī)范農(nóng)村財務(wù)管理，進(jìn)一步鞏固和發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，便于實(shí)現(xiàn)農(nóng)村管理更加規(guī)范化，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有利于農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

1農(nóng)村財務(wù)審計(jì)存在的問題

1.1農(nóng)村審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待提高農(nóng)村財務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力的高低決定著農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，但是當(dāng)前我國農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作團(tuán)隊(duì)存在業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，綜合實(shí)力有待提高的局面。很多村里的財務(wù)審計(jì)人員對于業(yè)務(wù)不熟練，工作責(zé)任性也不強(qiáng)，學(xué)習(xí)意識也不高，不愿意提高自己，業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)都有待提高，希望可以引起農(nóng)村財務(wù)部門的注意，為農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作負(fù)責(zé)。

1.2財務(wù)賬目混亂當(dāng)前農(nóng)村財務(wù)審計(jì)還存在賬目不健全、賬目內(nèi)容混亂不清，記賬不及時以及不規(guī)范等現(xiàn)象，嚴(yán)重影響農(nóng)村審計(jì)工作的正常開展，也給下一步農(nóng)村財務(wù)管理工作帶來重重困難。

1.3調(diào)查取證難農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作還有一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是對以往賬目的檔案管理，這個工作也十分關(guān)鍵，但是當(dāng)前農(nóng)村對于財務(wù)賬目的管理工作也不盡人意，存在組織檔案管理的不健全,給農(nóng)村財務(wù)審計(jì)和農(nóng)村財務(wù)管理工作也帶來一些麻煩。比如如果審計(jì)工作涉及到一些往年或者是年份相對比較久遠(yuǎn)的賬目，就會發(fā)現(xiàn)有些財務(wù)賬目資料不全，有的甚至已經(jīng)丟失，造成審計(jì)困難，無法取證。

1.4審計(jì)程序有待進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)比較繁瑣和復(fù)雜的工作，涉及到的內(nèi)容較多，在實(shí)際開展工作之前一定要制定一套詳細(xì)的實(shí)施方案和辦法再實(shí)際開展審計(jì)工作。但是當(dāng)前很多村子在開展農(nóng)村審計(jì)工作之前都沒有做好這個準(zhǔn)備，甚至是一些審計(jì)報告、審計(jì)通知書等資料都沒有參照國家標(biāo)注執(zhí)行，實(shí)在是應(yīng)該引起注意，規(guī)范自己的工作行為。

2進(jìn)一步做好農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作對策

2.1積極改善審計(jì)環(huán)境，提高審計(jì)隊(duì)伍綜合實(shí)力積極做好農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作，提高農(nóng)村財務(wù)審計(jì)地位。要以加強(qiáng)農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)為突破口,充分利用與紀(jì)檢、監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系,積極主動地配合查處案件,調(diào)解糾紛,盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項(xiàng)任務(wù),取得他們對農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過努力,逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。要做好農(nóng)村財務(wù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作，定期組織脫產(chǎn)培訓(xùn)，給大家創(chuàng)造學(xué)習(xí)和進(jìn)步的機(jī)會。通過培訓(xùn)不但可以提高大家的業(yè)務(wù)能力，思想更加積極向上，還可以鼓勵大家愛崗敬業(yè)，樂于奉獻(xiàn)，為我國農(nóng)村財務(wù)管理事業(yè)貢獻(xiàn)力量。通過培訓(xùn)，也是給大家搭建了一個溝通交流的平臺，培養(yǎng)大家團(tuán)隊(duì)合作意識。

2.2嚴(yán)肅農(nóng)村財務(wù)記律問題，將財務(wù)審計(jì)結(jié)果公開化農(nóng)村財務(wù)審計(jì)紀(jì)律問題是大問題，一定要嚴(yán)肅起來。建議審計(jì)結(jié)論做出后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)要按照積極穩(wěn)妥的原則，將審計(jì)結(jié)果經(jīng)鎮(zhèn)農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意后，進(jìn)行公開。審計(jì)結(jié)果可在各村公開欄上進(jìn)行公布，也可以在在黨員會、村民代表會議上進(jìn)行公布。公布后要認(rèn)真聽取群眾意見，接受群眾監(jiān)督，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，保證農(nóng)村財務(wù)管理工作的健康發(fā)展，維護(hù)審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.3采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)與綜合審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式定期審計(jì)是指利用每年冬春農(nóng)閑季節(jié)對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行審計(jì)，每年對全鎮(zhèn)1/3的村莊進(jìn)行審計(jì)，3a全部村莊輪流審計(jì)1次。不定期審計(jì)是指針對群眾反映強(qiáng)烈的問題隨時進(jìn)行的審計(jì)。專項(xiàng)審計(jì)是指針對某1個問題進(jìn)行的審計(jì)。

2.4突出審計(jì)當(dāng)前農(nóng)村出現(xiàn)的帶普遍性的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題不管是采用哪種審計(jì)方式，審計(jì)都要有所選擇和側(cè)重點(diǎn)。隨著社會和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可根據(jù)農(nóng)村村委換屆，進(jìn)一步開展以干部任期目標(biāo)和離任審計(jì)為重點(diǎn)的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]敖力布,王月英.農(nóng)村財務(wù)審計(jì)中存在的問題及對策[J].前沿,2001(06).

第3篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

1農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀

通過開展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，可正確評價農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行狀況，對加強(qiáng)村級財務(wù)監(jiān)督、規(guī)范財務(wù)管理、促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)具有重要意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年以來全市開展對農(nóng)村財會人員以及農(nóng)經(jīng)人員的培訓(xùn)共78場，培訓(xùn)人員總數(shù)達(dá)1829人，共對全市967個村（居）的251個村（居）進(jìn)行2009年以來村集體財務(wù)收支日常審計(jì)。251個村（居）審計(jì)總金額達(dá)38872.16萬元，查出違規(guī)使用村財務(wù)總金額88.46萬元，涉及人數(shù)33人。現(xiàn)已清退違規(guī)總金額71.54萬元。目前莆田市的農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作逐步規(guī)范、農(nóng)村財務(wù)系統(tǒng)管理的工作效率提高，使得農(nóng)村的財務(wù)管理逐漸走向正常化和正規(guī)化，但還存在諸多問題和不足。

2農(nóng)村財務(wù)審計(jì)存在的問題

2.1財務(wù)審計(jì)的環(huán)境較差多年來，農(nóng)村經(jīng)管部門地位低，權(quán)威性也不高，這是目前不能有效開展農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作的客觀原因。一方面在走訪群眾中部分群眾避而不見，有的以年數(shù)太久、記不清而推諉，有的當(dāng)事人特別是一些村干部因涉及到個人利害拒絕提供相關(guān)資料，從而給農(nóng)村審計(jì)工作帶來一定的難度；另一方面因缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，既沒有辦法對違反財經(jīng)紀(jì)律的責(zé)任人進(jìn)行黨紀(jì)政紀(jì)處理，又因?yàn)槠溥`法違紀(jì)問題的界定不清，達(dá)不到立案標(biāo)準(zhǔn)，司法機(jī)關(guān)不能立案偵查[2-3]。致使問題久拖不決，沒有有效的法律依據(jù)對其處罰，整改措施不完善，最終導(dǎo)致審計(jì)工作無法順利進(jìn)行，難以有效地遏制投機(jī)人員的違法亂紀(jì)行為。

2.2財務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)偏低因?yàn)檗r(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，不僅要求財務(wù)審計(jì)人員具備較豐富的審計(jì)專業(yè)知識，而且要求掌握會計(jì)、法律等相關(guān)知識。但是就目前對莆田市農(nóng)村財務(wù)審計(jì)人員的調(diào)查結(jié)果來看，無論是業(yè)務(wù)素質(zhì)還是政策均達(dá)不到要求的水平，且人員文化背景差異較大，高、大、中專畢業(yè)生都有；有的曾經(jīng)在村級合作經(jīng)濟(jì)組織中從事過財會工作，有的是從鄉(xiāng)鎮(zhèn)其他部門調(diào)入的，還有依靠關(guān)系從事財務(wù)工作的等等。大部分審計(jì)人員不能快速地理解農(nóng)村中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策，而對于農(nóng)村財務(wù)管理方面的規(guī)章制度，及會計(jì)專業(yè)的一些專業(yè)術(shù)語更是一知半解，根本無法勝任當(dāng)前的業(yè)務(wù)工作。

2.3財務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范目前，國家的法律法規(guī)并未涉及農(nóng)村的財務(wù)審計(jì)，沒有明確指出農(nóng)村財務(wù)審計(jì)的法律地位。而在農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部、國務(wù)院糾風(fēng)辦發(fā)文（農(nóng)經(jīng)辦〔2005〕12號）中規(guī)定，農(nóng)村審計(jì)由農(nóng)村經(jīng)管站負(fù)責(zé)組織實(shí)施，工作體系是由農(nóng)業(yè)部門牽頭負(fù)責(zé)，而審計(jì)活動則直接由農(nóng)經(jīng)站實(shí)施，致使現(xiàn)階段我國農(nóng)村財務(wù)審計(jì)缺少明確、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，缺乏必要的法律權(quán)威。目前，莆田市有部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道的經(jīng)管部門存在人員編制被其他部門占用以及審計(jì)人員與其他部門混崗使用的現(xiàn)象，而真正專門從事經(jīng)管工作的人卻寥寥無幾，甚至有些地方只有經(jīng)管站長1個人負(fù)責(zé)，這種混亂的人員設(shè)置現(xiàn)象導(dǎo)致農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作效率低、質(zhì)量差，嚴(yán)重影響農(nóng)村財務(wù)的監(jiān)督管理工作的有效開展[4]。

3加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作的對策

3.1加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計(jì)宣傳力度由于學(xué)習(xí)不夠，審計(jì)宣傳不到位，農(nóng)村基層村、組干部和村民群眾對審計(jì)的目的、作用、職能往往缺乏足夠的認(rèn)識。因此，要充分利用電視、報紙、農(nóng)村廣播等新聞媒體或通過會議、座談等一切可以利用的手段和機(jī)會，大力宣傳審計(jì)法規(guī)、審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)成果。不斷擴(kuò)大審計(jì)影響，提高人們的審計(jì)意識，增加對審計(jì)的理解和支持，排除對審計(jì)的阻力和干擾，從而改善審計(jì)環(huán)境，保證審計(jì)的順利實(shí)施。

第4篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

（1）審計(jì)人員素質(zhì)的不足。隨著當(dāng)前農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財務(wù)管理工作的日益復(fù)雜化，相關(guān)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平也明顯不足，綜合素質(zhì)低下的現(xiàn)象更是比較普遍。在很多農(nóng)村基層，村級審計(jì)人員的出納業(yè)、會計(jì)業(yè)務(wù)非常生疏，甚至完全外行，這樣的情況下是無法勝任審計(jì)工作的。

（2）審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)不明確。由于不同農(nóng)村的實(shí)際情況不同，各村財務(wù)管理也情況迥異，所以農(nóng)村基層審計(jì)工作的流程和標(biāo)準(zhǔn)非常不明確，這對于一些經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員而言，尚可應(yīng)對自如，但是這種經(jīng)驗(yàn)不具備普及性，因此也難以成為制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行推廣。（3）審計(jì)程序尚需完善。從農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作實(shí)踐來看，審計(jì)的程序仍存在著一定缺陷。長期審計(jì)計(jì)劃的缺少，是大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的常見弊病，以檔案記錄審計(jì)結(jié)果的工作更是乏善可陳，與審計(jì)相關(guān)的通知書、報告、結(jié)論、取證、檔案整理與保存等程序，均未能成為體系，有效運(yùn)作。

2農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作意義重大、作用突出

（1）避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象。農(nóng)村財務(wù)審計(jì)可以正確找出農(nóng)村財務(wù)管理中存在的問題并及時予以糾正。還能對部分干部的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行查擺和監(jiān)督。

（2）增強(qiáng)民主管理和民主監(jiān)督。通過完善的審計(jì)工作，能夠?qū)r(nóng)村財務(wù)公開制度予以強(qiáng)化，讓村民對村財務(wù)收支狀況有詳細(xì)了解，從而消除干群之間的誤會，改善干群關(guān)系，緩解財務(wù)問題引發(fā)的矛盾，促進(jìn)社會的和諧穩(wěn)定。

（3）村干部應(yīng)從思想上改變觀念。村干部應(yīng)該對審計(jì)工作的重要性有深刻而充分的認(rèn)識，認(rèn)識到審計(jì)工作是提高財務(wù)管理水平、加強(qiáng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，保護(hù)集體和農(nóng)民的合法權(quán)益的必要工作，必須予以重視，加強(qiáng)配合。

（4）對集體資產(chǎn)管理責(zé)任的加強(qiáng)。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村集體資產(chǎn)也積累得更多，更容易產(chǎn)生管理責(zé)任問題，加強(qiáng)審計(jì)工作可以防止財務(wù)工作中的疏漏、缺失、濫用權(quán)力等問題，使農(nóng)村集體資產(chǎn)得到合理有效的使用，并且確保了集體資產(chǎn)安全。

3如何才能做好農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作

（1）審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)財務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，要加強(qiáng)農(nóng)村審計(jì)工作開展的規(guī)范化和系統(tǒng)化，對工作人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)提出了更高的要求。一方面解決了審計(jì)隊(duì)伍人員配置不穩(wěn)定的問題，一方面還要解決審計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低的問題，建議各農(nóng)經(jīng)主管部門將審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和素質(zhì)教育作為一種常態(tài)化工作方式，保持嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，確保高素質(zhì)審計(jì)人員上崗。

（2）改善農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作環(huán)境。由于農(nóng)經(jīng)部門權(quán)威差，地位低，農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作難以有效開展。建議從法律法規(guī)以及行政管理上完善農(nóng)經(jīng)部門的機(jī)構(gòu)和權(quán)力體系，樹立農(nóng)經(jīng)部門權(quán)威，采取獎懲并重的形式與被審計(jì)方交涉，給審計(jì)人員創(chuàng)造更加良好的工作環(huán)境。

（3）為審計(jì)工作制定嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)。要提高農(nóng)村財務(wù)審計(jì)水平，規(guī)范農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是必不可少的。出臺一部更加權(quán)威和詳細(xì)的農(nóng)村財務(wù)審計(jì)條例，能夠更好地將農(nóng)村審計(jì)工作規(guī)范起來，使審計(jì)有法可依。

（4）強(qiáng)化審計(jì)工作宣傳教育力度。法制觀念的淡薄和對審計(jì)工作的重視不足，是目前農(nóng)村干部中普遍存在的現(xiàn)象，應(yīng)使廣大農(nóng)村干部加強(qiáng)法律意識，并且積極學(xué)法、守法，還有就是提高群眾的法律意識，使其積極參與到監(jiān)督管理中來。成立村級財務(wù)小組定期監(jiān)督自查，同時將村里的財務(wù)收支情況定期張榜公布，接受群眾監(jiān)督。

第5篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)審計(jì)；對策

1.中小企業(yè)財務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)

1.1所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨(dú)資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人，企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)，具有很大的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計(jì)產(chǎn)生很大的影響，如果他審計(jì)意識淡薄，僅是把財務(wù)審計(jì)當(dāng)成一項(xiàng)例行公事，或者覺得財務(wù)審計(jì)是項(xiàng)費(fèi)錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進(jìn)行的，他就很難通過審計(jì)以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運(yùn)營效率。在審計(jì)過程中他也會不積極配合，使一些審計(jì)需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計(jì)效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān)，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計(jì)人員采取舞弊手段，增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

1.2會計(jì)記錄簡單

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計(jì)記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨(dú)從事會計(jì)記錄業(yè)務(wù)，錄用的會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力，會計(jì)記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)處理也不及時。這種較簡單的會計(jì)記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計(jì)中會計(jì)記錄不精確或不完險的增大。會計(jì)信息的不完整使分析性程序在審計(jì)計(jì)劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代，審計(jì)人員只能對總分類賬或可用的其他會計(jì)記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。

1.3企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

小企業(yè)對機(jī)會的利用反應(yīng)非常快，但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風(fēng)險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財務(wù)審計(jì)是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計(jì)報表合理性，審計(jì)人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計(jì)評價之后，才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計(jì)難度，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險。

2.中小企業(yè)財務(wù)審計(jì)中存在的問題

2.1會計(jì)信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計(jì)素質(zhì)低，會計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會計(jì)信息，對一些會計(jì)憑證的填寫不規(guī)范，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財務(wù)混亂，會計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計(jì)人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計(jì)大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計(jì)。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會計(jì)不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計(jì)信息是財務(wù)審計(jì)驗(yàn)證的主要對象，會計(jì)信息失真會對審計(jì)產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計(jì)假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗(yàn)證的，提供真實(shí)、完整的會計(jì)資料是正確審計(jì)的基本要求。 審計(jì)人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費(fèi)用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。 如果被審計(jì)單位提供的會計(jì)信息嚴(yán)重失真，存在行為，審計(jì)人員在正常的審計(jì)程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論，致使審計(jì)人員已無法履行其職責(zé)，這會加大會增加財務(wù)審計(jì)的難度，提高審計(jì)風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制薄弱

目前我國很大一部分中小企業(yè)特別是一些私營企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相一致，因此其經(jīng)營管理和決策隨意性很大。企業(yè)主大多不重視內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)主自認(rèn)為經(jīng)驗(yàn)很足，不需要繁雜的內(nèi)控制度。另外，受利益驅(qū)使，也不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制，因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制則會有效地防止不合法行為的發(fā)生。因此有的即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，有些企業(yè)過于注重業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，在這些企業(yè)里，最重要的部門往往是市場營銷部門，而應(yīng)對其監(jiān)督和控制的財務(wù)和內(nèi)審部門卻成了單純的服務(wù)部門。其相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控缺失，不履行相應(yīng)的正規(guī)手續(xù)。還有些小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。

2.3審計(jì)程序簡化質(zhì)量低下

自我國注冊會計(jì)師制度恢復(fù)重建以來，注冊會計(jì)師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大。但是，中小事務(wù)所的市場競爭變得異常激烈，各事務(wù)所之間通過壓價來搶占市場。如有些事務(wù)所為了爭取客戶，主動降價，其實(shí)際收費(fèi)只有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%。在收入一定的情況下，成本越高，其利潤越低。因此，有的事務(wù)所在審計(jì)時為了降低成本，采取簡化的審計(jì)程序，不嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，有的甚至僅僅根據(jù)被審計(jì)單位提供的會計(jì)資料，一天時間就出具審計(jì)報告。如有的企業(yè)存貨品種多、工作量很大，有的存貨還需聘請專業(yè)技術(shù)人員等，成本很高。為了減少成本，事務(wù)所只是做少量的抽查盤點(diǎn)，有的根本不盤點(diǎn)存貨，只復(fù)核賬表及期末存貨盤點(diǎn)表，如相符即確認(rèn)財務(wù)報表上的存貨金額。這樣的審計(jì)質(zhì)量可想而知。

3.完善中小企業(yè)財務(wù)審計(jì)的對策

3.1提高會計(jì)信息真實(shí)性

會計(jì)信息的完整性和真實(shí)性是財務(wù)審計(jì)工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會計(jì)報表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任；督促會計(jì)人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強(qiáng)化會計(jì)人員的法律意識。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審核控制

通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以及時地發(fā)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和管理規(guī)范中的問題，進(jìn)而提高會計(jì)信息質(zhì)量，改進(jìn)企業(yè)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。中小企業(yè)如果規(guī)模小，沒有能力設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，也應(yīng)該定期聘請注冊會計(jì)師對企業(yè)會計(jì)賬目和財務(wù)報表進(jìn)行審核，使其發(fā)生的錯誤或舞弊現(xiàn)象能及時被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理更加規(guī)范。企業(yè)也可以指專人定期或不定期對重要業(yè)務(wù)活動及信息進(jìn)行審核，這樣可以減少重大問題的出現(xiàn)。

3.3完善財務(wù)審計(jì)程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機(jī)制的。實(shí)際審計(jì)過程中，審計(jì)人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計(jì)人員必須直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試以得到充分的審計(jì)證據(jù)，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實(shí)質(zhì)性測試的時候，要以分析性測試作為補(bǔ)充，通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計(jì)實(shí)施過程中，改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，以擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計(jì)抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計(jì)的精確度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計(jì)工作[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008，（01）.

第6篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

關(guān)鍵詞：農(nóng)村財務(wù)；審計(jì)；財務(wù)監(jiān)督

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、農(nóng)村賬務(wù)審計(jì)工作存在的問題

1.審計(jì)決定落實(shí)難

審計(jì)本身具有強(qiáng)制性，應(yīng)無條件地落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)決定。但是，審計(jì)決定執(zhí)行是由鄉(xiāng)級政府來完成，在現(xiàn)實(shí)中由于種種利益關(guān)系審計(jì)決定往往得不到有效執(zhí)行，作為農(nóng)業(yè)經(jīng)管部門主審單位，缺乏有效執(zhí)法手段。不僅審計(jì)出來的經(jīng)濟(jì)問題不能及時得到處理，那些違法違紀(jì)人員也不能受到應(yīng)有的懲治，而且影響審計(jì)人員的工作積極性，導(dǎo)致事倍功半。

2.審計(jì)內(nèi)容不全面

大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查清了村級財務(wù)的收入、支出和清理鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)，開展的只是財務(wù)收支審計(jì)，沒有將任期內(nèi)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)是否完成，村級集體資產(chǎn)是否增值等任期責(zé)任目標(biāo)、財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況和農(nóng)民關(guān)注的熱點(diǎn)問題納入審計(jì)范圍。

二、完善農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作的措施

1.努力克服不利因素，積極改善審計(jì)環(huán)境。農(nóng)經(jīng)部門地位低，權(quán)威性差，是長期困擾農(nóng)村審計(jì)工作有效開展的一個客觀障礙。特別在審計(jì)結(jié)果執(zhí)行上，往往因缺乏手段而不了了之。面對這方面的不利因素，要以加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計(jì)為突破口，充分利用與紀(jì)檢，監(jiān)察等權(quán)威部門建立起來的業(yè)務(wù)工作關(guān)系，積極主動地配合查處案件，調(diào)解糾紛，盡職盡責(zé)地完成黨政領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門交辦的各項(xiàng)任務(wù)，取得他們對農(nóng)村審計(jì)工作的重視和支持。通過這方面的努力，逐步改善審計(jì)工作環(huán)境。2.嚴(yán)格審計(jì)紀(jì)律，樹立審計(jì)權(quán)威。隨著審計(jì)面的逐步打開，要把提高審計(jì)質(zhì)量、樹立審計(jì)權(quán)威作為審計(jì)工作的生命來抓。要求并監(jiān)督審計(jì)人員做到“四不”，即：審計(jì)賬簿不留死角；核查手續(xù)不留漏洞；定性是非不偏聽偏信；處理問題不留情面。在此基礎(chǔ)上，我們借助各方面力量，運(yùn)用各種手段加大審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度，樹立審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.逐步加大審計(jì)力度，不斷拓展審計(jì)范圍。一是按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)常化的目標(biāo)，逐步加大審計(jì)力度，提高審計(jì)覆蓋面。二是拓展審計(jì)范圍。審計(jì)內(nèi)容由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)和集體財務(wù)審計(jì)拓展到村干部離任審計(jì)、承包合同審計(jì)、群眾舉報審計(jì)、重點(diǎn)財務(wù)審計(jì)等。做到日常業(yè)務(wù)定期審、班子調(diào)整離職審、群眾舉報專項(xiàng)審、重點(diǎn)問題經(jīng)常審。4.突出重點(diǎn)，把握環(huán)節(jié)。在審計(jì)中，要始終抓住審計(jì)工作重點(diǎn)，做到“六審，六查”，一審財務(wù)收支賬目。查收入是否入賬，是否開具統(tǒng)一收據(jù)，查是否漏收、少收，開票人是誰，支付是否合理；查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人；查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資，查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項(xiàng)目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況；查項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項(xiàng)目，還必須查項(xiàng)目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行，是否有亂收費(fèi)、亂集資行為，項(xiàng)目款是否專款專用。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全，包括通訊費(fèi)、干部報酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面，查公開資料是否齊全，公開時間是否及時，干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上，力求做到查清、查深、查透。在審計(jì)程序上，嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章的規(guī)定執(zhí)行，重點(diǎn)把握好兩個環(huán)節(jié)。一是把握政策界限環(huán)節(jié)。對審計(jì)出的問題，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的原則，嚴(yán)格按有關(guān)政策、規(guī)定和文件處理，客觀、公正、準(zhǔn)確定性。二是把握資料規(guī)范環(huán)節(jié)，確保審計(jì)質(zhì)量。對每個被審單位，堅(jiān)持有審計(jì)通知書，有工作底稿、有原始資料復(fù)印件，有證明材料，有審計(jì)報告，有被審單位征求意見，有審計(jì)結(jié)論，審計(jì)處理意見，審計(jì)建議書。基本做到資料齊全，立卷歸檔。5.審建結(jié)合，鞏固審計(jì)成果。在審計(jì)實(shí)踐過程中，要把一些行之有效的審計(jì)方法加以積累，努力促進(jìn)農(nóng)村集體財務(wù)管理工作逐步走上規(guī)范化、制度化的軌道，鞏固審計(jì)成果。在審計(jì)方法上，因地制宜地采取“四個結(jié)合”，一是專業(yè)審計(jì)與民主監(jiān)督相結(jié)合，將財務(wù)公開是否落實(shí)納入審計(jì)內(nèi)容，幫助被審計(jì)單位搞好民主理財工作。二是審計(jì)監(jiān)督與常規(guī)審查相結(jié)合，以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）為主負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）負(fù)責(zé)組織村會計(jì)或者報賬員集中辦公審查，堅(jiān)持按月集中記賬，檢查財務(wù)收支賬目。三是縣級直接進(jìn)行審計(jì)與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村自查自審相結(jié)合。四是審計(jì)監(jiān)督與業(yè)務(wù)輔導(dǎo)相結(jié)合，審計(jì)中堅(jiān)持查揭問題與提出合理化建議相結(jié)合的工作原則，及時指導(dǎo)幫助被審計(jì)單位，糾正錯賬、梳理問題、健全制度，較好地發(fā)揮審計(jì)職能作用。總之，農(nóng)村財務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)，按照《會計(jì)法》《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，充分認(rèn)識到加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)，是保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的財產(chǎn)安全和農(nóng)民的合法權(quán)益，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)村務(wù)公開，保持農(nóng)村社會穩(wěn)定，積極建設(shè)社會主義新農(nóng)村，具有特別重要的現(xiàn)實(shí)意義，因此，我們必須加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，密切配合，保證農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作健康有序的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

與傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)模式相比，績效審計(jì)在審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和作用等方面都具有獨(dú)特的特點(diǎn)。

（一）審計(jì)目標(biāo)更高遠(yuǎn)在審計(jì)目標(biāo)上，第十二屆最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織會議發(fā)表的“關(guān)于績效審計(jì)、公營企業(yè)審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量的總聲明”提出了績效審計(jì)的四個目標(biāo)：“①為公營部門改善一切資源的管理打好基礎(chǔ)；②使決策者、立法者和公眾所利用的公營部門管理成果方面的信息質(zhì)量得到提高；③促使公營部門管理人員采用一定的程序?qū)冃ё鞒鰣蟾妫虎艽_定更適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。”因而審計(jì)目標(biāo)顯得更為高遠(yuǎn)。

（二）審計(jì)目的更宏觀在審計(jì)目的上，傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)主要是查錯糾弊，保證財務(wù)收支的真實(shí)性和合法性；而績效審計(jì)則是為了評估所投入各項(xiàng)資源的經(jīng)濟(jì)程度與有效程度，并以此找出進(jìn)一步提升組織績效的路徑，實(shí)現(xiàn)由查錯糾弊上升到控制提高的目的。

（三）審計(jì)內(nèi)容更寬泛在審計(jì)內(nèi)容上，傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)主要是審查組織的財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；而績效審計(jì)除傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)內(nèi)容外，還包括組織非經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的各項(xiàng)管理活動和業(yè)務(wù)活動

（四）審計(jì)方法更多樣在審計(jì)方法上，傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)通常采取對會計(jì)資料進(jìn)行檢查的方法，如審查、查看、計(jì)算、分析，以及順查法、逆查法、詳查法、抽查法、核對法、盤點(diǎn)法等；而績效審計(jì)不僅要采用上述方法，而且還要運(yùn)用調(diào)查研究、統(tǒng)計(jì)分析和經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)，并借助計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行輔助審計(jì)，采用業(yè)務(wù)測試、分析法、系統(tǒng)法、論證評價甚至模糊預(yù)測與評估等方法。

（五）審計(jì)作用更顯著在審計(jì)作用上，傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)主要是保障會計(jì)信息的真實(shí)、正確和合法，保護(hù)組織資產(chǎn)的安全完整，其功能是保護(hù)性的，作用有限；而績效審計(jì)不僅要監(jiān)督組織的財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性與合法性，更重要的是要從全局的角度，評估組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)程度和有效程度，探尋影響組織績效高低的原因，并提出改進(jìn)意見與建議，指出進(jìn)一步提高績效的路徑與方法，其建設(shè)性和控制性作用尤為突出，由于這種審計(jì)活動已拓展到經(jīng)濟(jì)、社會、政治等諸多方面，因而作用是無限的。

二、人民銀行開展績效審計(jì)的必要性

（一）順應(yīng)審計(jì)發(fā)展趨勢的需要國家審計(jì)署在《2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中明確指出：“全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源配置、使用、利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，促進(jìn)建設(shè)資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。”要“著力構(gòu)建績效審計(jì)評價及方法體系。認(rèn)真研究，不斷摸索和總結(jié)績效審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和方法，2009年建立起中央部門預(yù)算執(zhí)行績效審計(jì)評價體系，2010年建立起財政績效審計(jì)評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實(shí)際的績效審計(jì)方法體系。”可見《規(guī)劃》已為全面推行績效審計(jì)明確了時間表，其發(fā)展趨勢將難以阻擋。

（二）提高人民銀行履職水平的需要績效審計(jì)通過評估人民銀行對公共資金和資源的管理效率與效果，揭示人民銀行在履行職責(zé)中存在的問題，同時對人民銀行資金和資源的管理情況進(jìn)行全面綜合評價，并與預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行對比，分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)意見和建議，使各級人民銀行能正確、高效地履行職責(zé)，充分發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康地發(fā)展。

（三）完善人民銀行內(nèi)控管理的需要績效審計(jì)的一大優(yōu)勢是將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，能有效改變目前人民銀行內(nèi)審以事后監(jiān)督為主的局面，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移到事前和事中，使人民銀行內(nèi)審實(shí)現(xiàn)從查錯糾弊向預(yù)防和控制轉(zhuǎn)變，從而促進(jìn)人民銀行不斷健全和完善各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理，完善內(nèi)部控制和監(jiān)督體系，有利于各級人民銀行依法、合規(guī)、科學(xué)、高效地行使人民銀行職能，實(shí)現(xiàn)人民銀行工作目標(biāo)。

（四）建設(shè)節(jié)約型人民銀行的需要績效審計(jì)的主要內(nèi)容是對資源的經(jīng)濟(jì)性、管理的效率性和工作的效果性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和評價。為響應(yīng)建設(shè)節(jié)約型社會的號召，人民銀行總行提出了建設(shè)節(jié)約型人民銀行的要求，各級人民銀行卓有成效地開展了創(chuàng)建活動。并且從2006年開始，人民銀行已實(shí)行部門預(yù)算管理模式，中央財政削減人民銀行系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，特別是基層人民銀行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算大幅度縮減。因此，適時開展人民銀行績效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)支出節(jié)約、支出合理、支出得當(dāng)?shù)目冃Ч芾砟繕?biāo)，既是各級人民銀行領(lǐng)導(dǎo)和員工關(guān)心關(guān)注的熱點(diǎn)問題，也是建設(shè)節(jié)約型人民銀行的客觀需求。

三、人民銀行績效審計(jì)的模式探索

（一）人民銀行績效審計(jì)的目標(biāo)和立項(xiàng)原則

1.人民銀行績效審計(jì)的目標(biāo)。通過審計(jì)，對被審計(jì)單位履行職責(zé)時資源使用的經(jīng)濟(jì)性、業(yè)務(wù)管理的效率性和職責(zé)履行的效果性進(jìn)行審核評價，確定其資源使用是否得當(dāng)，是否進(jìn)行了有效管理，是否實(shí)現(xiàn)了人民銀行的職責(zé)目標(biāo)。

2.人民銀行績效審計(jì)的立項(xiàng)原則。在績效審計(jì)立項(xiàng)時，應(yīng)堅(jiān)持重要性、時效性和周期性的立項(xiàng)原則。重要性是指選擇的項(xiàng)目是否舉足輕重，是否與人民銀行職責(zé)履行息息相關(guān)，并且是上級行關(guān)注和員工關(guān)心的。時效性是指項(xiàng)目的選擇時機(jī)是否恰當(dāng)，過早則可能問題尚未顯露出來，不利于作出客觀評價；過晚則可能時過境遷積重難返，不利于問題的糾正和績效改進(jìn)。周期性是指在一定的期間內(nèi)，對所有應(yīng)審計(jì)的單位進(jìn)行持續(xù)關(guān)注，周期性的有計(jì)劃隨機(jī)選擇績效審計(jì)項(xiàng)目，從而保證審計(jì)的覆蓋面。

（二）人民銀行績效審計(jì)的任務(wù)和范圍

1.人民銀行績效審計(jì)的任務(wù)。主要是對各分支機(jī)構(gòu)及其部門財力、人力、物力及其他資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評價，從而促進(jìn)人民銀行持續(xù)改進(jìn)提高履職績效。

2.人民銀行績效審計(jì)的范圍。包括對各分支機(jī)構(gòu)履行職責(zé)或開展某一專項(xiàng)業(yè)務(wù)時的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行客觀、系統(tǒng)的檢查和評價。所謂經(jīng)濟(jì)性，是指以最低的資源投入取得一定質(zhì)量履職效果，即資源投入是否節(jié)約；效率性，是指以一定的資源投入取得最大的履職效果，即資源投入是否講究效率；效果性，是指在一定程度上達(dá)到預(yù)期履職結(jié)果，即資源投入是否得當(dāng)。

（三）人民銀行績效審計(jì)方法和技術(shù)

1.調(diào)查研究法。調(diào)查研究也是傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)方法，只不過財務(wù)審計(jì)中處于從屬地位；而在績效審計(jì)中，由于需要大量了解和掌握被審計(jì)單位的績效信息，以及相關(guān)的行業(yè)資料等，因而調(diào)查研究法是績效審計(jì)的主要方法之一。調(diào)查研究的方式主要有問卷調(diào)查、績效面談、電話調(diào)查、函證調(diào)查等，在績效審計(jì)過程中，上述調(diào)查方式通常需要綜合運(yùn)用，單獨(dú)只運(yùn)用其中的一種方法不利于全面了解被審計(jì)單位的情況。此外，由于調(diào)查結(jié)果受人為因素的干擾較大，所以抽樣調(diào)查時一般要保證足夠的樣本量。

2.統(tǒng)計(jì)分析法。統(tǒng)計(jì)分析是績效審計(jì)中主要和常用方法，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性評價時，常用的統(tǒng)計(jì)分析方法有線性分析、回歸分析、相關(guān)性分析、假設(shè)檢驗(yàn)等，用以找出因果關(guān)系、目標(biāo)差距及影響原因。統(tǒng)計(jì)分析方法準(zhǔn)確性較高，結(jié)論相對科學(xué)可靠，但相應(yīng)地要求審計(jì)人員必須具備一定的數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識和數(shù)學(xué)分析能力。

3.經(jīng)濟(jì)分析法。除了調(diào)查研究和統(tǒng)計(jì)分析以外，績效審計(jì)中還要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析技術(shù)方法進(jìn)行績效測評，通過分析財務(wù)信息和非財務(wù)信息，建立其評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)體系，并進(jìn)行對比分析和總體評價。評價指標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)可以是定性的，也可以是定量的，并且把定性分析和定量評價結(jié)合起來，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀性和審計(jì)評價評價的公正性。

（四）人民銀行績效審計(jì)程序

1.準(zhǔn)備階段。一是制定內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃時要明確績效審計(jì)項(xiàng)目；二是在開展績效審計(jì)項(xiàng)目前進(jìn)行審前調(diào)查，對被審計(jì)單位的基本情況和有關(guān)人員、要素指標(biāo)等進(jìn)行初步調(diào)查，為針對性地制定績效審計(jì)方案打好基礎(chǔ)；三是制定績效審計(jì)方案時，要對審計(jì)項(xiàng)目的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)管理進(jìn)行審查，確定審計(jì)評價指標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)目標(biāo)。

2.實(shí)施階段。一是制定績效審計(jì)實(shí)施方案；二是與被審計(jì)單位進(jìn)行交流；三是收集信息和數(shù)據(jù)；四是進(jìn)行分析和評價并得出績效審計(jì)結(jié)論。在這一階段中，審計(jì)人員必須依據(jù)績效審計(jì)目標(biāo)，充分收集相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，并對其進(jìn)行歸并、匯總、分析和評價，從而得出相應(yīng)的績效審計(jì)結(jié)論。

3.報告階段。一是撰寫績效審計(jì)的內(nèi)審初步意見并向被審計(jì)單位征求意見；二是對被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，提出審計(jì)結(jié)論和加強(qiáng)與改進(jìn)管理的意見建議，撰寫績效審計(jì)報告并向派出行或上級行報告；三是根據(jù)相關(guān)制度和保密規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行審計(jì)公告；四是跟蹤績效審計(jì)報告，及時根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示意見搞好信息反饋，督促績效審計(jì)報告意見與建議的有效落實(shí)。

（五）人民銀行績效審計(jì)報告人民銀行績效審計(jì)報告應(yīng)包括引言、主體、附錄三個部分。

1.引言。應(yīng)寫明審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)期限、審計(jì)內(nèi)容和范圍、審計(jì)方法等事項(xiàng)。

2.主體。由5部分內(nèi)容組成，一是基本情況。主要介紹與績效相關(guān)的基本情況，如被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)人員狀況、職責(zé)履行情況、審計(jì)活動的目的或總體目標(biāo)等。二是主要問題。問題反映應(yīng)從績效角度進(jìn)行定性，詳細(xì)陳述問題事實(shí)、數(shù)據(jù)及相關(guān)分析等，問題排序一般按對績效的影響程度大小排列。三是反饋意見。陳述被審計(jì)單位對審計(jì)初步意見的反饋意見。四是審計(jì)評價。圍繞審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用相關(guān)的績效評價指標(biāo)體系，通過定量和定性分析，對被審計(jì)單位履行職責(zé)時資源使用的績效進(jìn)行評價，評價要客觀、公正、準(zhǔn)確、清楚、易懂。五是審計(jì)建議。圍繞完善制度、加強(qiáng)管理、解決問題、提升績效提出審計(jì)意見建議，所提意見建議要有針對性、控制性和可操作性。

3.附錄。與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料、數(shù)據(jù)、文件和具體分析過程與評價結(jié)果，如績效評價分析圖表、計(jì)算數(shù)據(jù)等。

（六）人民銀行績效審計(jì)注意事項(xiàng)

1.堅(jiān)持實(shí)事求是原則。對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)人員一定要具體問題具體分析，實(shí)事求是，要排除一切干擾因素，找準(zhǔn)問題的根本原因，以便對癥下藥。做到事實(shí)認(rèn)定清楚，問題定性準(zhǔn)確，原因分析透徹，審計(jì)建議可行。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則。由于績效審計(jì)較多采用調(diào)查、分析、測算、評估等方法，所以審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是間接性的，這將導(dǎo)致審計(jì)誤差難以避免，存在著審計(jì)風(fēng)險。因此，績效審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立審慎原則，判斷不準(zhǔn)、把握不穩(wěn)、關(guān)系不清的問題不能輕易作出結(jié)論，更不能輕易發(fā)表意見和建議。

第8篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

一、指導(dǎo)思想

緊緊圍繞縣委、縣政府“五年倍增，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)。爭創(chuàng)一流”工作主題，依照《縣村級組織工作規(guī)則》要求，夯實(shí)財務(wù)工作基礎(chǔ)，充分履行部門職能，確保村級財務(wù)管理各項(xiàng)任務(wù)得以落實(shí)，確保管理水平不時提升，確保工作質(zhì)量不時提高。

二、工作目標(biāo)

建設(shè)村級財務(wù)管理規(guī)范化試點(diǎn)單位20個。全面推行賬務(wù)、資金“雙”完成村級財務(wù)審計(jì)200個村以上。

三、工作措施

（一）嚴(yán)格資金管理。

所有的村級組織必需實(shí)行賬務(wù)、資金雙，依照縣委、縣政府《縣村級組織工作規(guī)則》發(fā)[2010]4號文件）和《年政府工作演講》要求。即設(shè)立銀行存款賬戶，實(shí)行收支兩條線管理，收支業(yè)務(wù)必需通過村級賬戶，不得設(shè)置賬外賬、小金庫。資金的基本順序和要求是

1盤底查庫。逐村盤查村級集體資產(chǎn)、負(fù)債。對于逾越備用金限額的現(xiàn)金必需存入指定的存款賬戶。壓庫白條，原則上收回現(xiàn)金，對暫時無法收回現(xiàn)金的白條，要嚴(yán)格依照財務(wù)管理制度規(guī)定分別采用掛賬、沖銷等方法進(jìn)行處置，堅(jiān)決杜絕白條抵庫。對村級歷史遺留的債權(quán)、債務(wù)等，要按照規(guī)定的順序，采取必要措施，作出妥善處置，維護(hù)好集體資產(chǎn)、資金的平安和完整。

2開設(shè)賬戶。各村原來在銀行和信用社開設(shè)的所有賬戶要全部撤銷。由各村提出申請。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位，報縣人民銀行審批，逐村設(shè)立存款專戶。專用賬戶須啟用三枚印章，即中心財務(wù)專用章、中心主管會計(jì)印章、各村報賬員印章。三枚印章由各自分別保管，支取劃撥銀行存款時，必需事先填寫銀行提現(xiàn)審批單，同時在支票上加蓋三枚印章。

3票據(jù)管理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心統(tǒng)一向開戶銀行（農(nóng)業(yè)銀行或信用社）領(lǐng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票。用完即繳，以舊換新。支票由中心會計(jì)統(tǒng)一保管、填寫，支票業(yè)務(wù)由村級報賬員會同中心會計(jì)操持。

4備用金管理。各村日常開支實(shí)行備用金制度。一般不超過2000元，核定額度報縣經(jīng)管局農(nóng)村財務(wù)管理股備案。備用金由各村預(yù)支，只用于日常零星開支，不予結(jié)算在建工程。工程項(xiàng)目款，一律由中心設(shè)立專賬核算，實(shí)行專款專用。

5收支管理。村級報賬員負(fù)責(zé)本村現(xiàn)金收、支日常管理。然后持存款回單到村賬中心填制收入報賬單。往來結(jié)算、上級撥款要填制往來資金和收入報賬單。對村級支出，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心應(yīng)根據(jù)管理要求和村級需要，逐月（季）報賬一次，并補(bǔ)足村級備用金。

6收據(jù)管理。村級領(lǐng)用、繳銷收款收據(jù)。由村級報賬員先到鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心操持，一次限領(lǐng)一本，不得多領(lǐng)，用完以舊換新。

7提現(xiàn)管理。村級提取現(xiàn)金。村負(fù)責(zé)人審批簽字，鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心負(fù)責(zé)人審核同意，再交中心業(yè)務(wù)人員操持。未履行手續(xù)或手續(xù)不全，不得提款。

8工作要求。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位。5月底前全面完成。6月底至7月初由鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心將各村集體財務(wù)匯總表上報縣局農(nóng)村財務(wù)管理股。

（二）強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督。

1工作目標(biāo)。全縣完成村級財務(wù)審計(jì)200個村以上。

2審計(jì)方式。縣經(jīng)管局統(tǒng)一組織。以村民主理財小組為主體，開展財務(wù)審計(jì)工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)審計(jì)的村級單位占總村數(shù)的40%以上。

3審計(jì)內(nèi)容。主要包括村級集體的財務(wù)計(jì)劃、預(yù)算和經(jīng)營決策的可行性及執(zhí)行情況；村級集體的會計(jì)憑證、賬簿、報表的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性；各項(xiàng)財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益情況；各項(xiàng)財務(wù)制度的建立健全及其執(zhí)行情況；各重大建設(shè)項(xiàng)目、資產(chǎn)處置、公物推銷等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行合理性、合法性、真實(shí)性評估；轉(zhuǎn)移支付、一事一議、上級各項(xiàng)拔款等專項(xiàng)資金及使用情況；村干部工資、補(bǔ)貼及廉潔自律情況；村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

4時間布置。準(zhǔn)備階段（4月下旬-5月上旬）加強(qiáng)宣傳、成立機(jī)構(gòu)、培訓(xùn)人員；審計(jì)階段（5月中旬-10月下旬）賬目審查、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)演講；驗(yàn)收階段（11月下旬）文書整理、立卷歸檔、檢查驗(yàn)收。

5審計(jì)順序。由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府確定審計(jì)單位。村委會接到審計(jì)通知后，及時向村民公告，征求意見，并召開村民會議或村民代表會議，討論決定本村委會任期財務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)問題，由村民主理財小組具體負(fù)責(zé)審計(jì)。審計(jì)工作結(jié)束后，出具書面審計(jì)演講，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)負(fù)責(zé)人簽名，召開村民會議或村民代表會議，公布審計(jì)結(jié)論，并及時在村務(wù)公開欄上進(jìn)行公開。各村審計(jì)演講于10月底前報鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府和縣經(jīng)管局備案，作為年終工作考核的依據(jù)。

（三）健全管理制度。

每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)選擇一個工作基礎(chǔ)較好的村作為創(chuàng)建單位，積極開展村級財務(wù)管理規(guī)范化創(chuàng)建活動。推動全面工作。規(guī)范化建設(shè)的要求是

1嚴(yán)格依法依規(guī)。要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)制度。

2建立健全財務(wù)管理制度。包括現(xiàn)金銀行存款管理制度、集體資產(chǎn)臺賬管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、票據(jù)管理制度、財務(wù)審批制度、財務(wù)結(jié)報制度、民主理財制度、財務(wù)公開制度、一事一議籌資籌勞制度、財務(wù)審計(jì)制度、會計(jì)檔案管理制度等。

3實(shí)行賬務(wù)、資金“雙”所有的賬務(wù)、資金納入村賬中心進(jìn)行核算。嚴(yán)格審核原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，做到報賬及時、手續(xù)規(guī)范齊全，各村全年報賬4次以上。

4賬務(wù)處置規(guī)范及時。做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬表、賬款“五相符”會計(jì)報表填寫準(zhǔn)確。每季度末月28日向縣局上報村級財務(wù)匯總表。

5加強(qiáng)票據(jù)管理。統(tǒng)一使用省農(nóng)村稅費(fèi)改革辦公室監(jiān)制的收款收據(jù)和縣經(jīng)管局設(shè)計(jì)的賬簿憑證。收款收據(jù)和有價憑證實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)用、核查、銷號、歸檔。

6實(shí)行民主理財。按規(guī)定順序成立村民主理財小組。制定民主理財方法，召開民主理財會議，各村開展民主理財活動全年不少于4次，并有理財活動記錄，所有的財務(wù)支出憑證要由民主理財小組審核簽字蓋章后方可報賬。鄉(xiāng)鎮(zhèn)要對民主理財小組成員定期進(jìn)行民主理財和財會知識培訓(xùn)。

7及時進(jìn)行財務(wù)公開。各村財務(wù)公開全年4次以上。并由村民主理財小組成員簽字，公開底稿整理裝訂成冊。對群眾普遍關(guān)心和重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)要逐項(xiàng)逐筆進(jìn)行專項(xiàng)公開。

第9篇：財務(wù)審計(jì)結(jié)論范文

澳大利亞績效審計(jì)方法借鑒

隨著國外績效審計(jì)的發(fā)展，績效審計(jì)的方法也越來越呈現(xiàn)出多樣化。在績效審計(jì)中除了運(yùn)用傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)的方法，還可以運(yùn)用管理會計(jì)、信息論、控制論、概率論、規(guī)劃論、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、對策論、數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等科學(xué)中的一些專門方法，形成了績效審計(jì)的技術(shù)方法體系。這些技術(shù)方法主要有比較分析法、動態(tài)分析法、平衡分析法、因素分析法、回歸分析法、網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃法等。這些方法被廣泛地應(yīng)用于績效審計(jì)的實(shí)踐當(dāng)中。澳大利亞維多利亞審計(jì)局近三年來出具的審計(jì)報告與所使用的審計(jì)方法之間的關(guān)系如表1。

高等學(xué)校績效審計(jì)方法體系構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

要構(gòu)建適合我國高等學(xué)校的績效審計(jì)方法體系，應(yīng)遵循適用性和層次性原則。適用性原則要求構(gòu)建的審計(jì)方法體系應(yīng)能適合我國高等學(xué)校開展績效審計(jì)工作的實(shí)際需要，能有效的指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。由于我國高等學(xué)校績效審計(jì)開展的時間短，相關(guān)的規(guī)范均未建立起來，給實(shí)際審計(jì)工作的操作帶來了許多的困難和問題。層次性原則是指審計(jì)方法應(yīng)盡量體現(xiàn)層次性、遞進(jìn)性和鮮明性。績效審計(jì)可以使用多種多樣的審計(jì)方法，比如在總體審計(jì)工作的安排上，是按照“從上到下”還是“從下而上”；是采用“順查法”還是“逆查法”；是“詳查法”還是“抽查法”；是“定量分析”還是“定性分析”，抑或兩者的結(jié)合。績效審計(jì)方法體系的構(gòu)建應(yīng)體現(xiàn)層次性、鮮明性和適用性的特點(diǎn)。

（二）方法體系構(gòu)建

1.績效審計(jì)方法按照其用途可分為信息收集方法和信息評價方法。客觀地收集和評價證據(jù)是審計(jì)的核心。整個績效審計(jì)過程就是一個證據(jù)收集、分析、評價并得出審計(jì)結(jié)論的過程。而審計(jì)方法就是審計(jì)師用于收集和分析證據(jù)的工具和手段。信息收集就是調(diào)查取證，通常可以從三個來源獲取審計(jì)證據(jù)：人員、文件、實(shí)地觀察。績效審計(jì)中收集信息的方法有很多，而且在審計(jì)過程中運(yùn)用非常靈活，它主要是沿用了一部分傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、實(shí)地觀察法、盤點(diǎn)法、抽樣法等，也有自身獨(dú)特的方法，比如面談、調(diào)查問卷、案列研究、座談會等。信息分析評價方法的職能在于在信息收集的過程中，審計(jì)師所取得的審計(jì)證據(jù)往往是一些原始數(shù)據(jù)，如何把一個個孤立的、表面看相互之間并沒有相關(guān)意義的數(shù)據(jù)聯(lián)系起來得出結(jié)論，需要運(yùn)用信息分析評價的方法。常用的有分析性復(fù)核、案例研究、線性規(guī)劃法、量本利分析法、凈現(xiàn)值法等。因此，績效審計(jì)就是通過運(yùn)用信息分析評價方法，對所收集的原始資料進(jìn)行系統(tǒng)分析，查明被審計(jì)項(xiàng)目的所耗和所得，并加以分析對比、評價其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出有利于提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營管理。

2.績效審計(jì)方法按照通用性分為一般方法和特殊方法。無論是哪種審計(jì)，審計(jì)目的、程序、要求大體是一致的。因此，許多審計(jì)方法是可以用于各種不同的審計(jì)，包括財務(wù)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、績效審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。一般方法主要包括審閱法、實(shí)地觀察法、詢問和調(diào)查法等。相比較于特殊方法，績效審計(jì)的一般方法在于了解高等學(xué)校績效審計(jì)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。績效標(biāo)準(zhǔn)是高等學(xué)校進(jìn)行績效評價的前提條件和準(zhǔn)繩。按其性質(zhì)，可以把高等學(xué)校績效標(biāo)準(zhǔn)分為兩種：定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。

高等學(xué)校績效審計(jì)的定性標(biāo)準(zhǔn)，一般包括國家的各項(xiàng)方針和政策規(guī)定，以及各種法律法規(guī)。高等學(xué)校的各項(xiàng)活動有效性必然以符合國家的方針政策和法律依據(jù)為前提，合法并且有效才能保證教育事業(yè)的健康發(fā)展。高等學(xué)校績效審計(jì)的定量標(biāo)準(zhǔn)，一般使用三種類型，一是預(yù)先確定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，是評價實(shí)際績效的基本標(biāo)準(zhǔn)；二是歷史標(biāo)準(zhǔn)，是以以前的實(shí)際表現(xiàn)為基礎(chǔ)，但應(yīng)考慮不同時期的變化因素；三是外部標(biāo)準(zhǔn)，以高等教育行業(yè)業(yè)績?yōu)樵u價依據(jù)，但應(yīng)找到一個與自己學(xué)校規(guī)模相當(dāng)?shù)臋M向比較對象。

需要特別指出的是，在績效審計(jì)的一般方法中，專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查法作為一種實(shí)用有效的工作方法，是審計(jì)方式的一種創(chuàng)新，越來越受到重視和加強(qiáng)，它是審計(jì)的重要補(bǔ)充，能及時發(fā)現(xiàn)和反映經(jīng)濟(jì)生活中出現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，更好的為宏觀決策服務(wù)；能擴(kuò)展審計(jì)監(jiān)督的范圍，擴(kuò)大審計(jì)的影響，深化審計(jì)成果；此外審計(jì)調(diào)查目的性強(qiáng)、涉及面廣、重點(diǎn)突出、方式靈活有效，可以更好地提高審計(jì)工作的質(zhì)量和水平，更有利于發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查法具體包括：審閱調(diào)查法、重點(diǎn)調(diào)查法、問卷調(diào)查法和訪談?wù){(diào)查法等。

績效審計(jì)的特殊方法是相對于一般方法而言的。績效審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財務(wù)審計(jì)，具有范圍廣、覆蓋面大、針對性強(qiáng)、工作方式方法靈活等特點(diǎn)。相對而言，績效審計(jì)主要是針對各個具體的項(xiàng)目和單位，側(cè)重于發(fā)現(xiàn)問題，糾正和處理問題。而且，在對高等學(xué)校進(jìn)行績效審計(jì)時，績效審計(jì)的對象是多種多樣的，幾乎沒有什么限制，可以涉及與學(xué)校有關(guān)的各個方面，目的也各不相同，不能用一套固定的審計(jì)方法來完成不同的績效審計(jì)項(xiàng)目。因此，必須針對不同的審計(jì)對象和目的設(shè)計(jì)不同的取證和分析方法。特殊方法可分為項(xiàng)目績效審計(jì)方法和部門績效審計(jì)方法。項(xiàng)目績效審計(jì)直接以經(jīng)濟(jì)活動為審計(jì)對象，以特定的經(jīng)濟(jì)活動或具有相同性質(zhì)的系列經(jīng)濟(jì)活動為審計(jì)內(nèi)容，有確定的審計(jì)目標(biāo)和確定的測量尺度，它所運(yùn)用的審計(jì)方法有座談會、分析性復(fù)核、案例研究、線性規(guī)劃分析法等；部門績效審計(jì)是以一個經(jīng)濟(jì)活動單位（部門和學(xué)院）為審計(jì)對象，審計(jì)一般是通過對部門和學(xué)院所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動為審計(jì)內(nèi)容，其所關(guān)注的是部門和學(xué)院工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，其經(jīng)濟(jì)效益難以量化。因此，部門績效審計(jì)的方法除了包括一部分傳統(tǒng)財務(wù)審計(jì)的方法之外，有其自己的獨(dú)特方法，比如走訪調(diào)查、調(diào)查問卷、部門工作流程圖法、定量與定性相結(jié)合法等。