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第1篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

（一）獨(dú)立的會(huì)計(jì)制度體系

就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來看，我國(guó)的行政單位與事業(yè)單位之間，針對(duì)會(huì)計(jì)制度的制定還相對(duì)來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時(shí)代的發(fā)展需要，并且，在這個(gè)過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也逐漸向著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個(gè)過程中，行政單位的會(huì)計(jì)制度卻依然處于財(cái)政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會(huì)計(jì)制度。

（二）會(huì)計(jì)記賬方法的變革

就針對(duì)于事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)制度來說，其所運(yùn)用的記賬方法也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的變化，并由原先的收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的會(huì)計(jì)核算需要。

（三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一

就針對(duì)于新的會(huì)計(jì)制度來說，其在制度當(dāng)中，自動(dòng)摒棄了全額、差額、自收自支等會(huì)計(jì)科目，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，從根本上來說，通過運(yùn)用這項(xiàng)新的制度，來進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目核算工作，能夠在很大程度上提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

（一）對(duì)期初余額進(jìn)行充分關(guān)注

就針對(duì)于新的會(huì)計(jì)制度來說，其對(duì)于余額的整頓與調(diào)整進(jìn)行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進(jìn)行調(diào)整之后，還必須要進(jìn)行相應(yīng)的試算平衡，在實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目當(dāng)中，并進(jìn)行進(jìn)一步的處理。而在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要求相應(yīng)的審計(jì)人員，必須要加強(qiáng)對(duì)期初余額審計(jì)的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，并且，對(duì)這個(gè)調(diào)整的過程進(jìn)行全面的動(dòng)態(tài)分析與檢查工作。在對(duì)事業(yè)單位實(shí)際情況有一個(gè)清楚的了解的同時(shí)，來對(duì)其所存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對(duì)策，解決問題。

（二）對(duì)固定資產(chǎn)折舊與無(wú)形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對(duì)于新的會(huì)計(jì)制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊以及無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實(shí)際實(shí)施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對(duì)原價(jià)進(jìn)行細(xì)致的核查等工作。在新的會(huì)計(jì)制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購(gòu)買或者安裝之后的次月，來進(jìn)行。而就針對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作過程中，必須要對(duì)固定資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價(jià)與實(shí)際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會(huì)計(jì)科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細(xì)科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對(duì)于實(shí)際的審計(jì)過程來說，則要求相關(guān)的審計(jì)人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對(duì)數(shù)額的精確性進(jìn)行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強(qiáng)或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會(huì)任用一些能力較低的會(huì)計(jì)人員，在這樣的情況下，就會(huì)使得事業(yè)單位不能有效的實(shí)施控制手段。因此，在實(shí)際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)政資金的集中收付制度有一個(gè)充分的重視，并以此來強(qiáng)化對(duì)公開支出權(quán)限的控制，強(qiáng)化人員的職業(yè)道德教育。

第2篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

一、財(cái)務(wù)管理方面

各單位必須嚴(yán)格按照國(guó)家政策、法律和法規(guī)的要求，建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，要有一整套既符合政策原則，又切實(shí)可行的科學(xué)管理辦法。

（一）財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任

1、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體”。因此，各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》，熟悉、掌握會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，依法履行法律賦予的職責(zé)。

2、各單位領(lǐng)導(dǎo)年初要組織領(lǐng)導(dǎo)班子及財(cái)會(huì)人員研究、修改和完善本單位的財(cái)務(wù)管理制度，編制年度預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃，工作做到有章可循，按目標(biāo)執(zhí)行。

3、各單位負(fù)責(zé)人要堅(jiān)持原則，嚴(yán)格按制度規(guī)定和審批權(quán)限審查簽批每一項(xiàng)財(cái)務(wù)開支事項(xiàng)，認(rèn)真把好支出審批關(guān)。

4、各單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在本單位出具的月報(bào)表、年度預(yù)算、決算以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名蓋章，以明確責(zé)任，并保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整和合法。

5、實(shí)行“財(cái)務(wù)公開”制度。各單位年末要召開職工大會(huì)，由單位負(fù)責(zé)人做財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況的報(bào)告，單位職工有權(quán)對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行質(zhì)詢，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)職工疑義的事項(xiàng)做出明確的解答。

（二）財(cái)務(wù)工作的規(guī)范及要求

1、財(cái)會(huì)人員職責(zé)分工

（1）出納員

a、要按規(guī)定限額壓縮庫(kù)存現(xiàn)金，并保證現(xiàn)金、有價(jià)證券的安全。

b、及時(shí)準(zhǔn)確、全面規(guī)范登記好銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，認(rèn)真履行票據(jù)傳遞手續(xù)。

c、管理好各類票證，做到收據(jù)、支票存根序號(hào)相連，不能間斷。

d、不準(zhǔn)公款私存或私設(shè)“小金庫(kù)”，不準(zhǔn)“坐收坐支”現(xiàn)金。

e、日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款，做到帳實(shí)相符。

f、不能兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

g、不準(zhǔn)出借銀行帳戶（指利用單位帳戶辦理與本單位無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)）。

（2）會(huì)計(jì)

a、按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)規(guī)范》要求，認(rèn)真審查票據(jù)的合理、合法性。

b、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)、預(yù)算、單位財(cái)務(wù)計(jì)劃的要求辦事，對(duì)違反法規(guī)、預(yù)算規(guī)定及財(cái)務(wù)計(jì)劃的業(yè)務(wù)事項(xiàng)要及時(shí)糾正。

c、按會(huì)計(jì)核算職能要求，認(rèn)真做好記帳、算帳、報(bào)帳工作，做到數(shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，編報(bào)及時(shí)。

d、及時(shí)對(duì)帳，做到帳帳相符，帳實(shí)相符，帳證相符。

e、充分發(fā)揮會(huì)計(jì)參謀作用，積極參與經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理，幫助領(lǐng)導(dǎo)做好年度財(cái)務(wù)計(jì)劃。

2、帳據(jù)及印鑒使用管理辦法

（1）帳據(jù)必須使用由財(cái)政局統(tǒng)一監(jiān)制的，無(wú)監(jiān)制印章無(wú)效。

（2）財(cái)務(wù)印鑒由會(huì)計(jì)和出納員分開管理。

3、增收節(jié)支，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

（1）努力節(jié)約支出，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。各單位要嚴(yán)格按預(yù)算、按定額支出，壓縮非正常開支，尤其要嚴(yán)格控制招待費(fèi)。建立多種形式的責(zé)任制，實(shí)行預(yù)算包干制，把經(jīng)費(fèi)層層分解落實(shí)到各部門或具體項(xiàng)目，以保證不突破計(jì)劃指標(biāo)。

（2）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。各單位要把各種固定資產(chǎn)全部納入帳內(nèi)管理，并定期進(jìn)行檢查盤點(diǎn)。購(gòu)置、變賣和報(bào)損要嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)。

二、審計(jì)監(jiān)督

局財(cái)務(wù)室除了負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理外，同時(shí)具有審計(jì)監(jiān)督的職能。為更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效力，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，提高系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平，現(xiàn)就審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容和管理事項(xiàng)作出如下規(guī)定：

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)管理事項(xiàng)

1、各單位年初的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)管理制度，報(bào)局財(cái)務(wù)室審查備案。

2、各單位承包、房屋和場(chǎng)地租賃簽訂的合同（協(xié)議），必須報(bào)局財(cái)務(wù)室審查備案。

3、各單位與財(cái)務(wù)有關(guān)的各種報(bào)表（包括年末決算）報(bào)告，必須報(bào)局財(cái)務(wù)室審查后，方可按要求上報(bào)。

（二）審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

1、原始憑證來源的合理、合法性，填寫內(nèi)容的完整性、準(zhǔn)確性以及審核的規(guī)范性。

2、記帳憑證內(nèi)容登記、分錄和編號(hào)是否符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求。

3、現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)帳是否做到日記月累，總帳和明細(xì)帳金額是否相符，財(cái)務(wù)人員是否按要求登記帳簿內(nèi)容。

4、專項(xiàng)資金是否做到專款專用，有無(wú)擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。

5、經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行中有無(wú)違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定現(xiàn)象。

6、債權(quán)、債務(wù)的清理及回收是否及時(shí)。

7、固定資產(chǎn)管理制度是否健全，固定資產(chǎn)的增加減少是否履行了報(bào)批手續(xù)。

8、各項(xiàng)收入是否全額入帳，單位有無(wú)套支、坐支現(xiàn)金和私設(shè)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。

9、財(cái)產(chǎn)的出售和出租是否符合財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

10、有無(wú)不合理收費(fèi)項(xiàng)目。

11、財(cái)務(wù)報(bào)告反映內(nèi)容是否真實(shí)合法。

第3篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

內(nèi)部控制是保證單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保證資產(chǎn)的安全和完整，防止糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整的政策和程序。其貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在經(jīng)濟(jì)行為，就需有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制制度，就是在單位內(nèi)部的職責(zé)分工、責(zé)任制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)產(chǎn)物資管理制度等有關(guān)管理制度中，都應(yīng)具體體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部控制程序的重要組成部分，其設(shè)計(jì)得是否科學(xué)、完善，對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理影響重大。

一、制定財(cái)務(wù)收支審批制度的必要性

內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。如企業(yè)單位的人力資源管理。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。如由非出納人員每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表。財(cái)務(wù)收支審批制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體規(guī)定，其基本目的在于：通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，單位必須對(duì)所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過程的控制，不僅包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中涉及支出類業(yè)務(wù)的審批，還包括如銷售單、供貨合同等收入類業(yè)務(wù)的審批；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括辦公費(fèi)、投資、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對(duì)諸如基建投資、兼并等重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對(duì)于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、不相容職責(zé)劃分原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。對(duì)一些小型單位因?yàn)槁毠と藬?shù)少，絕對(duì)的職責(zé)劃分困難很多。但是應(yīng)通過更嚴(yán)密的監(jiān)督和復(fù)核，以彌補(bǔ)劃分的不足。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡(jiǎn)單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對(duì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。單位發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多單位一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入帳或報(bào)帳。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，即使會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

四、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。符合《會(huì)計(jì)法》中“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”的原則。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯(cuò)誤的認(rèn)為是一個(gè)人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營(yíng)管理上，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無(wú)巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對(duì)于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會(huì)表決等。

2、分級(jí)審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級(jí)確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對(duì)于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對(duì)審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對(duì)審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

第4篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 財(cái)務(wù)

現(xiàn)階段，對(duì)于事業(yè)單位而言，建立一個(gè)完善的治理機(jī)制依舊是必須的，而內(nèi)部控制制度又是提供這一機(jī)制的基礎(chǔ)。在事業(yè)單位內(nèi)部，建立和健全內(nèi)部控制機(jī)制必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和控制，因?yàn)橘Y金是一個(gè)單位生存和發(fā)展的血脈，為其發(fā)展提供基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理雖然是對(duì)內(nèi)部資金運(yùn)作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，但是內(nèi)部審計(jì)的存在又在一定的基礎(chǔ)上為財(cái)務(wù)管理工作的運(yùn)行提供了一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境，以期能夠達(dá)到事業(yè)單位既定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)。反過來，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作的好壞也直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)行，一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行提供平臺(tái)。可見，在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制和內(nèi)部審計(jì)，二者之間存在相互促進(jìn)的作用，并且共同構(gòu)成一個(gè)完善的單位內(nèi)部治理機(jī)制。

一、內(nèi)部審計(jì)制度在財(cái)務(wù)管控中的作用

（一）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管控水平以及防范風(fēng)險(xiǎn)的能力

在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)管理和控制體系，能夠在一定程度上完成特定時(shí)期的目標(biāo)并且能夠按照單位內(nèi)部管理層的要求對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃。畢竟對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和控制是建立在內(nèi)部人員管理的基礎(chǔ)之上，在管理層和內(nèi)部員工中都會(huì)存在著損害單位利益的情況，比如說壓力的存在、舞弊的機(jī)會(huì)以及他們的價(jià)值觀和態(tài)度等都會(huì)使得他們?yōu)榱俗陨淼睦娑テ茐谋緦儆趩挝坏睦妫@樣就會(huì)在無(wú)形之中對(duì)內(nèi)部控制造成損害，不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。在這種情況下，如果在事業(yè)單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制的過程以及形成的結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，就能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理和控制工作的人員形成一定的威懾力，迫使他們按照完善的內(nèi)部控制來執(zhí)行相關(guān)工作。對(duì)于那些執(zhí)行結(jié)果較好的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些執(zhí)行結(jié)果較差并且存在著舞弊等行為進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰。而內(nèi)部審計(jì)的發(fā)揮需要建立在內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)部的地位和權(quán)威上面。可見，內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位內(nèi)部的建立能夠提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制的水平從而更好地為單位的效益服務(wù)。另外，內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的缺陷和不足，并對(duì)已經(jīng)完成的工作進(jìn)行分析，在此過程中能夠發(fā)現(xiàn)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從而為財(cái)務(wù)管理工作保駕護(hù)航，降低事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)。如果事業(yè)單位內(nèi)部建立的內(nèi)部審計(jì)部門不能夠獨(dú)立于財(cái)務(wù)管理工作的管理者或者雖然獨(dú)立沒有一定的權(quán)威性的話，內(nèi)部審計(jì)就不會(huì)產(chǎn)生預(yù)期的監(jiān)督和評(píng)價(jià)效果，這就需要事業(yè)單位能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，在實(shí)踐中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的建立和完善工作。

（二）提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理決策的科學(xué)性

在事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制不僅僅只限于對(duì)內(nèi)部資金活動(dòng)的管理，它是事業(yè)單位內(nèi)部整個(gè)內(nèi)部控制體系的核心，財(cái)務(wù)管理決策關(guān)系到單位內(nèi)部決策的主體，對(duì)單位的發(fā)展尤為重要。在做出財(cái)務(wù)管理決策的時(shí)候，相關(guān)人員會(huì)為了短期的效益形成一定的決策，而不顧該項(xiàng)決策的合規(guī)性和合理性。于此，內(nèi)部審計(jì)制度的建立能夠在這些方面彌補(bǔ)財(cái)務(wù)管理的不足和缺陷。因此，對(duì)于事業(yè)單位來說，內(nèi)部審計(jì)制度關(guān)心單位內(nèi)部管理活動(dòng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、整體利益以及社會(huì)利益，它能夠以單位的整體利益為出發(fā)點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提供支撐。如果說，財(cái)務(wù)管理注重特定時(shí)期的效益，那么內(nèi)部審計(jì)就能夠在此基礎(chǔ)上為單位的財(cái)務(wù)管理的決策提供質(zhì)疑，引導(dǎo)其將單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體利益考慮進(jìn)去。即便財(cái)務(wù)管理決策在制定的過程中沒有考慮全面，通過對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并將檢查結(jié)果向有關(guān)的管理人員進(jìn)行報(bào)告，以便發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到及時(shí)的處理。事業(yè)單位在對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行建立和完善時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況來進(jìn)行，以便能夠減少單位的損失提高效益。在發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，針對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行制度的完善和建立，并且根據(jù)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行效益審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位目標(biāo)的最大化。以上便是內(nèi)部審計(jì)在提升財(cái)務(wù)管理決策中的作用，事業(yè)單位內(nèi)部管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其形成一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)和了解，并將其全面運(yùn)用到自身的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中。例如，深圳市交通運(yùn)輸委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較為深刻，并且下發(fā)了對(duì)內(nèi)部控制制度研究的相關(guān)課題，以便為實(shí)際的工作進(jìn)行指導(dǎo)和運(yùn)用。它的內(nèi)部審計(jì)的重要職能就是對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督和審查，并使得內(nèi)部審計(jì)部門具有應(yīng)有的獨(dú)立性要求，使其能夠充分發(fā)揮監(jiān)督的作用，不斷提高著財(cái)務(wù)管理決策的水平。

（三）內(nèi)部審計(jì)有利于提高信息的可靠性

財(cái)務(wù)信息的利用可以說能夠涉及到事業(yè)單位內(nèi)部的很多組織部門，能夠提供不同的決策有用信息，從這個(gè)角度來看，內(nèi)部審計(jì)能夠通過對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，使其提高財(cái)務(wù)信息的客觀性和可靠性，能夠促進(jìn)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)在編制財(cái)務(wù)信息時(shí)嚴(yán)格按照相關(guān)的會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行。在此情況下能夠提供及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，使得單位的管理者能夠及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息有一個(gè)全面的把握和運(yùn)用。眾所周知，成本費(fèi)用是事業(yè)單位運(yùn)行和發(fā)展的基礎(chǔ)，能夠?yàn)閱挝灰欢ㄆ陂g利潤(rùn)的維持提供一個(gè)真實(shí)的水平。內(nèi)部審計(jì)的工作涉及到單位運(yùn)行成本費(fèi)用的監(jiān)督上面，能夠?qū)Σ缓侠淼某杀举M(fèi)用以及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象對(duì)其做出的不利判斷進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，從而使得內(nèi)部相關(guān)部門只能按照有利于單位整體的目標(biāo)來做出信息的裁決。其次，內(nèi)部審計(jì)也能夠?qū)κ聵I(yè)單位內(nèi)部員工的工資進(jìn)行考核。通過對(duì)單位內(nèi)部成本費(fèi)用的分析，能夠?qū)Ω鞑块T的貢獻(xiàn)程度進(jìn)行一定的把握，這樣該部門的工資水平也能夠進(jìn)行一個(gè)預(yù)設(shè)的分配標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于那些貢獻(xiàn)程度較高反而工資水平的財(cái)務(wù)信息顯示出工資水平較低的部門，應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行深入的排查，使其能夠提供綜合反映單位內(nèi)部實(shí)際情況的財(cái)務(wù)信息。最后，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)挝粌?nèi)部的資金運(yùn)動(dòng)的過程進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)資金信息的反應(yīng)情況進(jìn)行分析，這有助于單位提高資金的運(yùn)行效率和效果。

（四）內(nèi)部審計(jì)有利于實(shí)現(xiàn)單位資產(chǎn)的保值和增值

不同于企業(yè)組織，事業(yè)單位大多不以盈利為目標(biāo)，因此對(duì)于單位內(nèi)部的資產(chǎn)狀況給予的關(guān)注相對(duì)較少，對(duì)其進(jìn)行的日常管理工作是不足的。而內(nèi)部審計(jì)能夠在提高管理水平的基礎(chǔ)上保護(hù)單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全和完整。能夠及時(shí)發(fā)展單位內(nèi)部違法違紀(jì)的情況，并將此類情況向單位管理層匯報(bào)，從而加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)的管理工作，防止資產(chǎn)的流失，以便能夠維護(hù)單位的合法權(quán)益。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用

（一）完善的財(cái)務(wù)管理環(huán)境有利于內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

雖然事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)果等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，但是如果財(cái)務(wù)管理工作不能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)提供一個(gè)較好的審計(jì)環(huán)境，那么再有效的內(nèi)部審計(jì)制度也只能流于形式不能夠充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。這是體現(xiàn)在單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)做定期或者不定期的報(bào)告從而形成一定的工作成果，這樣才能夠使內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)管理的結(jié)果來進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問題解決問題。一旦內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作混亂，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的審計(jì)就無(wú)從下手，能以對(duì)財(cái)務(wù)管理的成果進(jìn)行完善的評(píng)價(jià)和把握，同時(shí)也不利于單位整體決策的制定和實(shí)施。由此可見，內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮也需要完善的財(cái)務(wù)管理環(huán)境作為支撐，只有這樣才能夠在特定的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為單位服務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)共同構(gòu)成完善的公司治理

內(nèi)部審計(jì)制度是單位完善的公司治理當(dāng)中不可或缺的部分，財(cái)務(wù)管理在一定程度上為內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行提供良好的基礎(chǔ)和作用的發(fā)揮，從該角度可以看出財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)共同組成完善公司治理的一部分。在事業(yè)單位中，有效的治理水平必然需要二者的相互配合，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的反作用關(guān)系，在注重內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，也要提高財(cái)務(wù)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的配合力度。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于我國(guó)的事業(yè)單位而言，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度是不可或缺的話題，它不僅僅能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作提供正確的方向、維持單位的整體目標(biāo)以及確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的正確和完整，也是單位內(nèi)部控制的有效組成部門。而財(cái)務(wù)管理工作的有效運(yùn)行也能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮提供一個(gè)良好的環(huán)境，二者具有相互促進(jìn)的作用。因此，單位應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到二者之間的關(guān)系，只有協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，才能夠使得它們的價(jià)值充分發(fā)揮出來，并且最終會(huì)有利于單位整體的發(fā)展和進(jìn)步，所以這正是研究二者之間關(guān)系的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

審計(jì)局機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)物資辦公用品管理制度

一、管理的范圍

1、固定資產(chǎn)。包括房屋、汽車、微機(jī)、文印設(shè)備、電風(fēng)扇、電視機(jī)、錄放機(jī)、攝像機(jī)、照像器材、音響設(shè)備、通訊設(shè)備、食堂設(shè)備、辦公設(shè)備（含桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜）、水電修理工具設(shè)備、車輛管理工具及材料。

2、低值易耗品。指使用年限在一年以上且達(dá)不到固定資產(chǎn)價(jià)值的物品。如桌、椅、計(jì)算器、算盤、訂書機(jī)、裝訂機(jī)、尺子、玻磚、號(hào)碼機(jī)、熱水器、體育用品等。

3、辦公用品。如：筆、墨、紙張、信箋、水杯、膠水、復(fù)寫紙、帳本、帳頁(yè)、香糊等日常辦公用品。

4、勞保用品。

5、勞動(dòng)工具。

二、管理的原則及方式

管理的原則，實(shí)行“帳物分開，采購(gòu)與保管發(fā)放分開”的原則。所有辦公用品及物資均為辦公室統(tǒng)一管理，發(fā)放到各科室及個(gè)人的由科室指定專人具體負(fù)責(zé)管理。辦公室要逐一登記造冊(cè)，做到帳物相符。

三、采購(gòu)發(fā)放制度

辦公用品及物資由辦公室按計(jì)劃統(tǒng)一購(gòu)買發(fā)放。汽車修理材料由辦公室指定專人同駕駛員一同購(gòu)買。其它科室及個(gè)人原則上不準(zhǔn)購(gòu)買報(bào)銷（辦公室同意購(gòu)買除外）。

四、領(lǐng)用辦法

各科室所需的辦公用品及物資由辦公室領(lǐng)取。機(jī)構(gòu)調(diào)整及人員變動(dòng)要嚴(yán)格履行公物移交手續(xù)。

五、配發(fā)標(biāo)準(zhǔn)

1、辦公用品，既要保證正常工作的需要，又要按勤儉節(jié)約的原則配發(fā)。

2、每個(gè)科室每半年發(fā)一公斤茶葉、一塊肥皂、一條毛巾、拖把一把、掃把一把；每人每月發(fā)5加倫水票一張，半年領(lǐng)發(fā)一次。

3、駕駛員十八個(gè)月發(fā)一套工作服（價(jià)值120元）；每季度發(fā)肥皂一塊、毛巾一條、手套三雙，每半年加發(fā)洗衣粉一包（500克），毛巾一條。

4、打字員每季度發(fā)肥皂一條，半年發(fā)毛巾一條，一年發(fā)袖套一雙。

第6篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

建設(shè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有參考價(jià)值的意見。

1電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)體制兼具約束和激勵(lì)兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要手段。

（2）確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國(guó)家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國(guó)家資產(chǎn)不受損失，其次實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國(guó)家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實(shí)施時(shí)，就需要有財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟(jì)犯罪很大一部分就是因財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機(jī)制也不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范沒有真正落到實(shí)處，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進(jìn)行，以形成主營(yíng)業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪，并降低財(cái)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的問題。同時(shí)還應(yīng)明確對(duì)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚(yáng)長(zhǎng)避短、互為約束。

（2）全方位的財(cái)務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項(xiàng)目、物資較多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級(jí)別不同的信息傳遞存在路徑較長(zhǎng)的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實(shí)際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對(duì)是十分必要的。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)資料與實(shí)際相符合，以為會(huì)計(jì)決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。

（3）財(cái)會(huì)的獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性：獨(dú)立性是指由于財(cái)會(huì)人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員不可避免的會(huì)受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨(dú)立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強(qiáng)令下會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國(guó)有企業(yè)中。因而使會(huì)計(jì)保持其獨(dú)立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹(jǐn)慎性具體說來就是應(yīng)謹(jǐn)慎的確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負(fù)債、費(fèi)用低估的問題。簡(jiǎn)單來說就是從保守的角度確認(rèn)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，適用于成長(zhǎng)型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財(cái)務(wù)管理、"一個(gè)池"的資金管理能夠很好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。

3電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點(diǎn)

（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識(shí)、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行崗位職責(zé)的分工，對(duì)于確保業(yè)務(wù)的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)和優(yōu)化：電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)和改造，以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平的提升。

（3）加強(qiáng)物資的管理：在對(duì)物資進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺(tái)賬，依靠信息化的物資管理平臺(tái)，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強(qiáng)化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國(guó)的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門，然而一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

4結(jié)語(yǔ)

第7篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

(一)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托模式的歷史演進(jìn)筆者認(rèn)為上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托模式經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段，由最初的管理層委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，發(fā)展到由公司股東擔(dān)任委托方，最終形成現(xiàn)行的由審計(jì)委員會(huì)委托事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的模式，具體過程如下：

第一個(gè)階段：由公司管理層擔(dān)任審計(jì)委托方。19世紀(jì)中期，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要是由公司管理層自愿委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，以增加財(cái)務(wù)報(bào)表所披露信息的可信賴程度。此時(shí)，美國(guó)還缺乏強(qiáng)制性規(guī)則要求對(duì)公司披露的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行審查。而英國(guó)《1856年公司法》也只是允許股份公司在章程中自主規(guī)定是否進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)授權(quán)政府有關(guān)部門在一定比例的股東(股東人數(shù)以及所擁有的股票價(jià)值達(dá)到五分之一以上)提出要求時(shí)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查。19世紀(jì)末期至20世紀(jì)初期，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)由管理層自愿委托審計(jì)過渡到強(qiáng)制委托審計(jì)，法定審計(jì)得以產(chǎn)生。1720年英國(guó)的南海公司泡沫事件，標(biāo)志著自愿委托審計(jì)走向法定審計(jì)的開始，隨后英國(guó)《公司法》中已明確規(guī)定了公司的會(huì)計(jì)賬簿、記錄都必須經(jīng)過審計(jì)，其資產(chǎn)負(fù)債表必須附有審計(jì)報(bào)告。美國(guó)國(guó)會(huì)也先后于1933年和1934年制訂了《證券法》和《證券交易法》，對(duì)審計(jì)作出強(qiáng)制性要求。

第二個(gè)階段：審計(jì)委托方由公司管理層轉(zhuǎn)向了公司的股東。根據(jù)這一審計(jì)模式下，財(cái)產(chǎn)的所有者(股東)為保證獲得真實(shí)可靠的信息．委托獨(dú)立的第三方(注冊(cè)會(huì)計(jì)師)對(duì)經(jīng)營(yíng)者(管理層)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。理論上，監(jiān)督者與被監(jiān)督者之間沒有子契約，不會(huì)發(fā)生勾結(jié)、共謀。所有者、經(jīng)營(yíng)者和第三方是相互獨(dú)立、相互制約、權(quán)責(zé)分離的三角關(guān)系。然而在實(shí)際執(zhí)行過程中，一方面，由于上市公司股權(quán)分散，一股獨(dú)大，大股東與管理層合謀侵害中小股東的利益；另一方面，中小股東由于所持股份較小，沒有適合的方式同時(shí)也沒有積極性參與公司的經(jīng)營(yíng)決策。這些都導(dǎo)致不少上市公司股東大會(huì)受到大股東或者管理層的操縱，股東大會(huì)流于形式。

第三個(gè)階段，審計(jì)委托方由公司的股東轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)委員會(huì)，這也是目前所實(shí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表委托審計(jì)模式。審計(jì)委員會(huì)制度起源于1938年發(fā)生的美國(guó)邁克森?羅賓斯藥材公司倒閉案，為了重樹社會(huì)大眾對(duì)于外部審計(jì)師的超然獨(dú)立性及專業(yè)能力的信任，1939年美國(guó)證券交易委員會(huì)在其的第19號(hào)會(huì)計(jì)系列文告中首次建議由董事會(huì)設(shè)立一個(gè)專門委員會(huì)代表股東負(fù)責(zé)選任外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師。同年美國(guó)紐約證券交易所也提出了“由公司的非執(zhí)行董事組成一個(gè)特殊的委員會(huì)來選擇公司的審計(jì)人員”的建議。而中國(guó)證監(jiān)會(huì)和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委也于2002年1月7日聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》。該準(zhǔn)則第五十二條規(guī)定“上市公司董事會(huì)可以設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)。專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)(二分之一以上)并擔(dān)任召集人”。目前，審計(jì)委員會(huì)有“由二分之一獨(dú)立董事組成”向“全部由獨(dú)立董事組成”方向發(fā)展的趨勢(shì)。

然而目前實(shí)行的審計(jì)委員會(huì)制度也有其固有缺陷，由于《公司法》對(duì)獨(dú)立董事的任職條件要求較高，不僅要求其獨(dú)立于企業(yè)．還要求其具備專業(yè)勝任能力。目前我國(guó)的獨(dú)立董事多是由高校教師和退休官員擔(dān)任，一方面這些人員與企業(yè)接觸少，缺乏生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理經(jīng)驗(yàn)，其專業(yè)勝任能力應(yīng)受到質(zhì)疑，另一方面，獨(dú)立董事的薪金由企業(yè)支付，薪金的標(biāo)準(zhǔn)較難確定，若薪金過高，將影響?yīng)毩⒍碌莫?dú)立性，而薪金過低又會(huì)打擊獨(dú)立董事履行職責(zé)的積極性。因此，審計(jì)委員會(huì)委托模式下的獨(dú)立董事制度往往會(huì)出現(xiàn)“獨(dú)立不董事，董事不獨(dú)立“現(xiàn)象，中小股東權(quán)益難以得到維護(hù)。

(二)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托模式的其他設(shè)想目前，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的委托方由誰(shuí)擔(dān)任的問題，學(xué)術(shù)界持有不同的看法。有部分學(xué)者提出由監(jiān)管機(jī)構(gòu)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)為應(yīng)把公司分為上市公司和非上市公司，上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)由證監(jiān)會(huì)下設(shè)審計(jì)監(jiān)管中心行使審計(jì)委托權(quán)，非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)則由國(guó)家審計(jì)署、地方審計(jì)局下設(shè)審計(jì)監(jiān)管中心按非上市公司隸屬關(guān)系、規(guī)模行使委托權(quán)。也由有部分學(xué)者在此觀點(diǎn)下補(bǔ)充提出利用監(jiān)管機(jī)構(gòu)招投標(biāo)機(jī)制選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。筆者認(rèn)為政府作為委托方必然會(huì)導(dǎo)致尋租行為及腐敗問題滋生。并且招投標(biāo)方式確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的程序復(fù)雜，容易導(dǎo)致事務(wù)所低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為，從而影響審計(jì)質(zhì)量。

二、新型財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托模式――財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度

(一)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的運(yùn)作機(jī)制針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)模式的缺陷，美國(guó)紐約大學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)教授喬斯華?羅恩(Joshua Ro-nell)于2002年提出了建立一種新型的財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)模式――財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度(Financial statement insurance，簡(jiǎn)稱FSI)，旨在利用市場(chǎng)機(jī)制，從源頭上消除可能威脅審計(jì)獨(dú)立性的制度基礎(chǔ)。在該制度下，公司管理層不再直接聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。而是向保險(xiǎn)公司購(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，由保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果評(píng)估其錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定承保金額及保險(xiǎn)費(fèi)率，對(duì)因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)造成投資者重大損失的，由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)對(duì)投資者進(jìn)行賠償(設(shè)定一定的免賠額)。

財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的基本運(yùn)作程序：第一步，由上市公司管理層向保險(xiǎn)公司發(fā)出投保要約，保險(xiǎn)公司對(duì)該上市公司進(jìn)行初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。應(yīng)充分考慮企業(yè)所處行業(yè)的特點(diǎn)、企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力、企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況等因素，根據(jù)初步的評(píng)估結(jié)果決定是否接受該要約。第二步，如果保險(xiǎn)公司決定接受該要約，則向公司管理層出具投保建議書，建議書中包括保額和保險(xiǎn)費(fèi)率的對(duì)照表。第三步，公司管理層將投保建議書和投保計(jì)劃交由股東大會(huì)，由股東大會(huì)決定是否投保及投保的保險(xiǎn)金額，并由股東大會(huì)在最高保險(xiǎn)金額下投票選擇任何一檔的保費(fèi)及相應(yīng)的費(fèi)率。股東大會(huì)的決定必須對(duì)外公布。第四步，股東大會(huì)決定投保后，由保險(xiǎn)公司通過招投標(biāo)的方式聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投保公司的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，如果是標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告，則保險(xiǎn)公司同意承保并簽發(fā)保單。如果是其他意見的審計(jì)報(bào)告，則保險(xiǎn)公司應(yīng)重新與投保公司商議保單條款或者拒絕承保。第五步，保險(xiǎn)公司必須向公眾披露保險(xiǎn)合同，如果保險(xiǎn)事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司對(duì)投資者承擔(dān)一定額度的賠償責(zé)任，并向其聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所追償部分金額(會(huì)計(jì)師事務(wù)所的民事責(zé)任)。

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的優(yōu)勢(shì)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度解決了傳統(tǒng)審計(jì)模式的固有缺陷，大大增強(qiáng)了審計(jì)的獨(dú)立性。通過保險(xiǎn)公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，切斷了注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位的直接經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系，審計(jì)人員獨(dú)立性增強(qiáng)，將會(huì)更加注重被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，保險(xiǎn)公司為降低自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也必然要求被審計(jì)單位提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，出

具真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，保險(xiǎn)公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的目標(biāo)趨于一致，能更好得保護(hù)投資者的利益。

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高整個(gè)社會(huì)的資金使用效率。在該制度下，保險(xiǎn)公司向公眾披露了保險(xiǎn)合同的條款，上市公司的投保額以及保險(xiǎn)費(fèi)率等信息可以成為衡量其財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量和投資風(fēng)險(xiǎn)的可靠指標(biāo)，投保額相同時(shí)，保費(fèi)率越低，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高；保費(fèi)率相同時(shí)，投保額越高，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量越高。這將大大減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象，一方面，公司經(jīng)營(yíng)者與所有者之間的溝通更加順暢，另一方面，投資者能夠較準(zhǔn)確得估計(jì)所持有股票、債券等資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值，做出明智的投資選擇。最終，市場(chǎng)上的資金大都留向了使用效率較高的企業(yè)，實(shí)現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置。

(3)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度有利于改善公司治理。為公司提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息創(chuàng)造動(dòng)力。在該制度下，公司的股價(jià)必然會(huì)受到投保額和保費(fèi)率的影響，那些投保額低、保費(fèi)率高的公司的股價(jià)也相應(yīng)較低，給公司管理層提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量反映真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況帶來內(nèi)在激勵(lì)和外在壓力。

(4)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度將有利于提高審計(jì)行業(yè)的整體執(zhí)業(yè)水平，同時(shí)減少整個(gè)社會(huì)的法律訴訟成本。由保險(xiǎn)公司作為審計(jì)委托人，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所失信于一家保險(xiǎn)公司，必然會(huì)失去該保險(xiǎn)公司旗下全部上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)由于上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所原本的直接經(jīng)濟(jì)聯(lián)系已被切斷，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所必然會(huì)以質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)取代低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，審計(jì)師依靠自己的專業(yè)勝任能力來贏得市場(chǎng)份額，整個(gè)審計(jì)行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平提高的同時(shí)，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量也會(huì)隨之提高，因此，由于審計(jì)失敗造成的股東損失及由此產(chǎn)生的法律訴訟的可能性會(huì)有所降低，整個(gè)社會(huì)的法律訴訟成本會(huì)減少。

(5)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度有利于提高證券市場(chǎng)的運(yùn)行質(zhì)量，恢復(fù)投資者的信心。該制度通過環(huán)環(huán)相扣的利益關(guān)系最大化了舞弊和疏忽的成本。從宏觀上看，其將保險(xiǎn)業(yè)引入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有效緩解了審計(jì)市場(chǎng)供求不平衡現(xiàn)狀，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所的弱勢(shì)地位有所改善，保險(xiǎn)業(yè)本身的社會(huì)信譽(yù)也可使投資者對(duì)事務(wù)所更有信心。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的缺陷及推行障礙財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度推行的缺陷及障礙主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(1)從需求角度來看，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是建立在隨機(jī)事件的大數(shù)法則定理上的，其存在需要大量的參保人，而任何一種產(chǎn)品在推行初期往往缺乏市場(chǎng)需求，參保人數(shù)量有限必然導(dǎo)致保險(xiǎn)業(yè)務(wù)推出困難。首先，就保險(xiǎn)公司而言，由于財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度僅僅停留在理論階段，國(guó)內(nèi)、國(guó)外均無(wú)可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)，因此，保險(xiǎn)公司推行風(fēng)險(xiǎn)較高，在沒有政策支持的情況下，不會(huì)輕易推行這一保險(xiǎn)產(chǎn)品。其次，就上市公司而言，由于目前我國(guó)的審計(jì)市場(chǎng)的需求屬于強(qiáng)制性需求，上市公司缺乏審計(jì)的自主性，如果該保險(xiǎn)缺乏強(qiáng)制性，潛在的投保人往往會(huì)缺乏夠買的積極性，很可能出現(xiàn)所有的上市公司串謀不購(gòu)買保險(xiǎn)的情況。

(2)從市場(chǎng)角度來看，羅恩指出該制度建立在證券市場(chǎng)處于次強(qiáng)勢(shì)的基礎(chǔ)上，同時(shí)依賴于規(guī)范的保險(xiǎn)業(yè)和完善的法律法規(guī)。但我國(guó)證券市場(chǎng)的效率目前仍處于一個(gè)較低的水平，對(duì)于其是否已達(dá)到弱強(qiáng)式仍存在爭(zhēng)論，推行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)制度缺乏市場(chǎng)條件。

(3)從上市公司角度來看，增加企業(yè)的融資成本。首先，由于保險(xiǎn)公司為了彌補(bǔ)自己聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的費(fèi)用，會(huì)抬高保險(xiǎn)收費(fèi)，上市公司購(gòu)買保險(xiǎn)的成本必然大于直接購(gòu)買審計(jì)服務(wù)的成本。其次，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)公布的《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》及《上市公司證券發(fā)行管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，公司首次公開發(fā)行股票(簡(jiǎn)稱“IPO”)及在增發(fā)股票時(shí)，發(fā)行人應(yīng)擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報(bào)告，要求發(fā)行人的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面都公允地反映了發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。因此，上市公司在進(jìn)行融資時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)既需要購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，又需要購(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的情況。

(4)從保險(xiǎn)公司角度看，由于影響審計(jì)質(zhì)量的因素多樣，衡量風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)難以確定，財(cái)務(wù)報(bào)表險(xiǎn)種定價(jià)困難。主要反映在投保公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)及保險(xiǎn)范圍與保險(xiǎn)費(fèi)用的合理確定，對(duì)投資者損失的責(zé)任認(rèn)定，對(duì)投資者損失金額的確定等方面尚無(wú)研究依據(jù)和經(jīng)驗(yàn)借鑒。

(5)從投資者的角度看，難以得到公平受償，權(quán)益沒有保障。首先，保險(xiǎn)公司為減少可能出現(xiàn)的損失，會(huì)采取抗擊訴訟策略使風(fēng)險(xiǎn)反向轉(zhuǎn)移，如制定苛刻甚至難以操作和無(wú)法辨清責(zé)任的保險(xiǎn)條款。損害投資者的利益。其次，投資者在虛假會(huì)計(jì)信息下導(dǎo)致投資失敗，主動(dòng)索賠的法律意識(shí)淡薄。最后，投資者也有投資數(shù)額大小之分，并且投資者遍布全國(guó)各地，實(shí)際賠償在操作上存在困難。

(6)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因此面臨失業(yè)壓力，審計(jì)獨(dú)立性問題也將出現(xiàn)轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。保險(xiǎn)公司為降低財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)的收費(fèi)以吸引更多的客戶，會(huì)選擇用內(nèi)設(shè)審計(jì)部門直接進(jìn)行審計(jì)的方式取代聘請(qǐng)第三方，此時(shí)的保險(xiǎn)公司可以看做是審計(jì)人，其與被審計(jì)人――上市公司之間存在直接經(jīng)濟(jì)利益，傳統(tǒng)審計(jì)模式下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位之間的直線關(guān)系轉(zhuǎn)移為保險(xiǎn)公司與被審計(jì)單位之間的直線關(guān)系，保險(xiǎn)公司與被審計(jì)單位合謀的可能性增大，影響審計(jì)獨(dú)立性的威脅并未從根源上得到消除，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也將面臨失去審計(jì)客戶所帶來的壓力。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度的完善建議

(一)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的宣傳力度針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)業(yè)務(wù)缺乏市場(chǎng)需求問題。筆者建議，首先，保險(xiǎn)公司方面，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的宣傳力度，同時(shí)通過試點(diǎn)的方式分階段實(shí)行，一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決推行中的出現(xiàn)的問題，另一方面，可利用現(xiàn)有試點(diǎn)的成功案例進(jìn)行宣傳，減少消費(fèi)者的認(rèn)識(shí)偏差，擴(kuò)大業(yè)務(wù)的影響力和認(rèn)可度。其次，國(guó)家方面，應(yīng)從政策上給予支持，比如加大對(duì)建立財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度推行初期的財(cái)政投入，同時(shí)應(yīng)該制定強(qiáng)制性的法律法規(guī)，比如要求上市公司均應(yīng)當(dāng)購(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，保證該保險(xiǎn)業(yè)務(wù)推行的市場(chǎng)需求。

(二)建立財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度推行所需要的外部環(huán)境針對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)效率較低問題，應(yīng)著手健全我國(guó)的證券市場(chǎng)和保險(xiǎn)市場(chǎng)，建立財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度推行所需要的外部環(huán)境。如進(jìn)一步完善我國(guó)的資本市場(chǎng)、加快我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展、積極穩(wěn)妥地推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)向?qū)徲?jì)師業(yè)滲透以及建立健全保險(xiǎn)公司的執(zhí)業(yè)規(guī)范和監(jiān)管體制等。當(dāng)證券市場(chǎng)和保險(xiǎn)市場(chǎng)都較為完善時(shí)，由于保險(xiǎn)公司非人力資產(chǎn)的特點(diǎn)和更強(qiáng)的信號(hào)傳遞機(jī)制的作用，財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度能比現(xiàn)行的獨(dú)立審計(jì)制度更為有效地運(yùn)行。

(三)利用審計(jì)資源，降低融資成本針對(duì)企業(yè)融資成本增加的問題，筆者認(rèn)為保險(xiǎn)公司在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)后，可以將事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告同時(shí)提供給企業(yè)，作為其IPO以及增發(fā)股票的依據(jù)．以解決企業(yè)既需要購(gòu)買審計(jì)服務(wù)，又需要購(gòu)買財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)，支付雙重審計(jì)費(fèi)用的現(xiàn)象，達(dá)到降低融資成本的目的。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度推行力度針對(duì)衡量風(fēng)險(xiǎn)的標(biāo)準(zhǔn)難以確定、保險(xiǎn)定價(jià)困難問題。筆者認(rèn)為學(xué)術(shù)界應(yīng)當(dāng)加大財(cái)務(wù)報(bào)表保險(xiǎn)制度在推行細(xì)節(jié)和推行技術(shù)方面的研究。

第8篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

1.當(dāng)前高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的現(xiàn)狀近年來我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作改革在不斷深入，高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作也取得了一定的成效，但仍然存在著不少的問題與不足，我們只有充分認(rèn)識(shí)到這些問題和不足，才能夠完善高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)工作在高校財(cái)務(wù)管理工作中的作用。當(dāng)前我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題和不足主要體現(xiàn)在以下方面。

1.1高校財(cái)務(wù)審計(jì)觀念落后隨著我國(guó)高校整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，我國(guó)高校當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)工作現(xiàn)狀已明顯不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制的要求，這就要求必須對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系進(jìn)行改革和完善。當(dāng)前我國(guó)高校日常管理工作中大多存在著重視教學(xué)、科研而輕視財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)象，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)觀念上的不足，嚴(yán)重阻礙了完善我國(guó)高校財(cái)務(wù)審計(jì)體系的進(jìn)程。

1.2高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作不到位與高校相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，作為保障高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合理有效運(yùn)行基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)工作尚不到位。當(dāng)前我國(guó)各高校雖然都設(shè)有內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效果不盡人意。高校內(nèi)部審計(jì)制度的不健全、力度不夠、以至無(wú)視內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)流于形式的現(xiàn)象的存在，使得內(nèi)部審計(jì)效果大打折扣。

1.3高校財(cái)務(wù)審計(jì)制度體制改革滯后當(dāng)前我國(guó)高校已有財(cái)務(wù)審計(jì)體制制度不但存在著執(zhí)行不到位的問題，同時(shí)審計(jì)制度體制改革的滯后也是不容忽視的問題。財(cái)務(wù)審計(jì)過程中出現(xiàn)的諸如資金使用、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)工作不到位的問題，反映出當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)制度已無(wú)法與當(dāng)前的實(shí)際情況相適應(yīng)。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中應(yīng)有作用，審計(jì)制度與體制的改革和創(chuàng)新迫在眉睫。

1.4財(cái)務(wù)審計(jì)分析指標(biāo)體系不完善當(dāng)前我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨廣泛，這使得高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大，雖然高校財(cái)務(wù)制度為審計(jì)工作提供了統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，但財(cái)務(wù)分析指標(biāo)并不健全；無(wú)法為高校財(cái)務(wù)管理提供充分可靠的經(jīng)驗(yàn)分析數(shù)據(jù)，使得作為高校財(cái)務(wù)管理重要組成部分的資金使用、預(yù)算管理等工作無(wú)法與學(xué)校的實(shí)際情況相適應(yīng)，缺乏有效的監(jiān)督管理，嚴(yán)重影響了高校財(cái)務(wù)審計(jì)水平的提高。

1.5財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)低由于財(cái)務(wù)審計(jì)管理工作得不到應(yīng)有的重視，使得高校忽視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德的培訓(xùn)和提高的現(xiàn)象普遍存在，高校財(cái)務(wù)人員普遍缺乏作為財(cái)務(wù)審計(jì)人員應(yīng)有的運(yùn)用信息技術(shù)的能力；職業(yè)道德水準(zhǔn)低，原則性差，個(gè)人利益高于高校利益；業(yè)務(wù)素質(zhì)低，導(dǎo)致提供的會(huì)計(jì)信息失真，反映不了高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況。

2.完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系的必要性分析財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作的重要手段和途徑，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到至關(guān)重要的作用，完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系的具體作用主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督、綜合評(píng)價(jià)和指導(dǎo)促進(jìn)三個(gè)方面。高校財(cái)務(wù)審計(jì)通過全程參與高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、有效性以及履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查、簽證、分析。在此基礎(chǔ)上消除不足，充分挖掘財(cái)務(wù)審計(jì)潛力，保障高校財(cái)務(wù)監(jiān)管的落實(shí)。

3.完善高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作體系的途徑

3.1提高高校財(cái)務(wù)審計(jì)思想認(rèn)識(shí)高校領(lǐng)導(dǎo)往往忽視內(nèi)部審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理中的重要作用，制約了財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)管理工作中的職能作用發(fā)揮。要提高思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的氛圍和環(huán)境，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)審計(jì)在高校財(cái)務(wù)管理工作中的監(jiān)督、綜合評(píng)價(jià)和指導(dǎo)與促進(jìn)作用，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的重要舉措予以重視，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作開展提供必要條件。

3.2充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)作用高校的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)決策的科學(xué)性與有效性。在高校財(cái)務(wù)審計(jì)管理過程中應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的違規(guī)問題，要及時(shí)處理和更正。通過財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

3.3創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)組織制度建設(shè)組織制度建設(shè)作為開展各項(xiàng)工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)審計(jì)要發(fā)揮有效的作用同樣需要健全的財(cái)務(wù)審計(jì)組織和制度作保證，我國(guó)高校當(dāng)前財(cái)務(wù)審計(jì)組織與制度特別是財(cái)務(wù)審計(jì)管理過程中應(yīng)用的程序、方法、步驟尚不明確，要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)在財(cái)務(wù)管理工作中的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和指導(dǎo)促進(jìn)作用，創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)組織制度建設(shè)勢(shì)在必行。

第9篇：財(cái)務(wù)審計(jì)制度范文

【關(guān)鍵詞】農(nóng)村；財(cái)務(wù)；審計(jì)；問題；建議

一、引言

我國(guó)作為農(nóng)業(yè)大國(guó)，“三農(nóng)”問題一直都是黨與政府關(guān)注的重要問題。為了更好的解決“三農(nóng)”問題，黨和政府大力推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。由于黨和政府的重視，最近十多年來，我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得了飛速的發(fā)展。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得農(nóng)村財(cái)務(wù)管理在農(nóng)村發(fā)展中的地位日漸突出，但是由于觀念、技術(shù)等方面因素的影響，我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作一直都存在著諸多的問題。這不僅嚴(yán)重制約了我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理水平的提升，更影響了我國(guó)新農(nóng)村建設(shè)的步伐。因此，如何加強(qiáng)新農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作就成為一項(xiàng)極為重要任務(wù)了。

二、我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏完善的規(guī)章制度

目前，我國(guó)正在大力構(gòu)建法治社會(huì)。這就表明各行各業(yè)的發(fā)展都離不開完善的法律法規(guī)的支持與保障。對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)而言也是如此。目前，在審計(jì)方面，我國(guó)頒布的法律法規(guī)主要有：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中國(guó)人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》等。雖然在國(guó)家層面上我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)頒發(fā)了很多的法律法規(guī)，但是由于這些法律法規(guī)對(duì)于農(nóng)村地區(qū)的財(cái)務(wù)審計(jì)而言過于宏觀，并不能為農(nóng)村審計(jì)工作的開展提供具體、可操作性高、符合農(nóng)村地區(qū)實(shí)際的法律法規(guī)支持。同時(shí)，我國(guó)很多農(nóng)村地區(qū)沒有構(gòu)建或者尚未完善符合本地區(qū)的與審計(jì)有關(guān)的法律法規(guī)。由于缺乏完善的規(guī)章制度與法律法規(guī)，就使得我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作不能取得預(yù)期的效果，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量大打折扣。

2.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度缺少

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開財(cái)務(wù)審計(jì)工作。但是由于多方面因素的制約，我國(guó)很多農(nóng)村地區(qū)并不是很重視農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，這無(wú)形中就導(dǎo)致農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以得到執(zhí)行，致使農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作執(zhí)行力度缺失，不能發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的影響與作用。具體而言：一是由于認(rèn)識(shí)不足，很多農(nóng)村村干部認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，不重視農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的開展，更不用說嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)審計(jì)規(guī)定了；二是由于部分村干部為了維護(hù)自身利益，往往會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作百般阻撓，導(dǎo)致財(cái)務(wù)審計(jì)工作難以執(zhí)行。

3.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，農(nóng)村審計(jì)的內(nèi)容日漸復(fù)雜多樣。要想做好現(xiàn)階段的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，就必須要具有一支高素質(zhì)的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)從業(yè)人員。但是就目前實(shí)際情況而言，我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的素質(zhì)顯然是很難滿足農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)要求。 具體而言：一是專業(yè)從事農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員數(shù)量不足，導(dǎo)致很多從事農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的人員都是兼職，是從相關(guān)部門調(diào)過來從事審計(jì)工作的；二是審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)不合理。由于工作環(huán)境較差，薪酬待遇不高，很多年輕人都不愿意來農(nóng)村從事審計(jì)工作，導(dǎo)致農(nóng)村審計(jì)從業(yè)人員都存在著年齡偏大的問題；三是專業(yè)素質(zhì)不高。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)需要審計(jì)的內(nèi)容不僅多，而且更加復(fù)雜，這就對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更好的要求，但是現(xiàn)階段，我國(guó)很多農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)人員都難以達(dá)到這個(gè)要求。

三、做好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的建議分析

1.健全與完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作有關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)

隨著我國(guó)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求有增無(wú)減。為了可以進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)農(nóng)村審計(jì)工作的發(fā)展，健全與完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作有關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)就顯得尤為重要了。為此：一是嚴(yán)格貫徹《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》《中國(guó)人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)部農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》等相關(guān)規(guī)章制度與法律法規(guī)，保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以按照正確方向進(jìn)行改革；二是由于我國(guó)每一個(gè)地區(qū)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同。因此，要想健全與完善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的規(guī)章制度與法律法規(guī)，各個(gè)農(nóng)村地區(qū)應(yīng)該要根據(jù)自身實(shí)際情況來制定適合自身財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展的法律法規(guī)，以保證制定的法律法規(guī)可以取得實(shí)效。

2.強(qiáng)化農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度

現(xiàn)階段，我國(guó)農(nóng)村地區(qū)要想強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)工作的執(zhí)行力度，使財(cái)務(wù)審計(jì)規(guī)定可以落實(shí)到實(shí)處，必須做好以下幾個(gè)方面的工作：一是要提高當(dāng)?shù)厣霞?jí)部門與領(lǐng)導(dǎo)的重視，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作看成農(nóng)村工作的重點(diǎn)工作之一，并親手管、親手抓，以提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力；二是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的檢查工作。上級(jí)部門可以在每年末都安排財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)農(nóng)村相關(guān)審計(jì)工作進(jìn)行檢查，對(duì)于檢查中存在的執(zhí)行力度不夠、存在著重大管理漏洞與問題的做法要及時(shí)改正，并要追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，以保證農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作可以得到有效貫徹于落實(shí)。

3.提高農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

具體而言：一是做好招聘工作。對(duì)于農(nóng)村專業(yè)從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員數(shù)量不足的問題，相關(guān)部門應(yīng)該要做好招聘工作，保證有足夠的審計(jì)人員專門從事農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作，杜絕身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是改善農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)，構(gòu)建根據(jù)競(jìng)爭(zhēng)力與活力的審計(jì)隊(duì)伍。其主要是要提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的薪酬待遇，改善財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作環(huán)境，以便可以吸引更多的年輕人加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍；三是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化其審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)能力，提高其綜合素質(zhì)，保證其可以勝任農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]田淑潔.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作中的問題及建議[J].商品與質(zhì)量，2011，S7：119.