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第1篇：財務審計報告流程范文

摘要：審計專業教學是向社會輸送審計工作專業人才的主要渠道。我國當前的審計教學存在各層次教學目標不清，教學內容與實際工作脫節，部分課程內容交叉重疊等問題。需要重新定位各層次審計教學的不同目標，重構高職審計教學內容體系。

關鍵詞 ：高職；審計專業；課程體系及教學內容體系；重構

一、我國審計活動、審計教學現狀及存在的問題

我國審計活動“源遠流長”。具有“獨立的經濟監督”特征的“國家（政府）審計”審計起源于西周時期，二十世紀初、中期，又從國外借鑒、引入“民間審計”和“內部審計”。我國當前的社會經濟生活中，“傳統審計”與“現代審計”并存。“政府審計”、“民間審計”與“內部審計”等審計形式共存。

審計專業教學是向社會輸送審計工作專業人才的主要渠道。自20 世紀80 年代初，隨著我國國家審計機關的設立、注冊會計師審計組織的恢復、內部審計機構的建立。各層次的審計教學的蓬勃發展，專業課程相繼設置，審計類專業通常開設“審計學、財務審計、內部審計、經濟效益審計、經濟責任審計、專項審計、審計案例及審計理論專題”等課程。會計類相關專業通常開設“審計學基礎、財務審計實務、審計案例”等課程。審計教學內容多有重疊、交叉。且不同層次審計教學課程體系幾乎相同。

我國現行的審計教學，從碩士研究生、大學本科、到職業教育的高職、中職各層次均有開設。但開設課程與教學內容大同小異。由于教學體系及教學內容的趨同性。不能滿足社會對不同層次“專業知識及職業能力”人才的需要。

從社會的審計實際工作角度看，需要不同層次，不同職業能力的人員。高職審計教學基本目標，是由審計工作需要及其應具備的知識能力要求決定的。教學目標取決于人才培養目標。高職人才培養目標應定位于培養“掌握一定的審計專業理論知識及基本操作技能，能在會計師事務所、內部審計機構從事初級審計工作或助理審計工作的人員”。教學內容應定位于“審計基礎知識”與“企業財務審計實務知識”與“審計實訓技能”等部分，不宜再過多過寬。可開設，“審計基礎”、“財務審計實務”、“審計實務”等課程。

“審計基礎”應包括：“認知審計種類、理解審計基礎理論、熟悉審計基本方法及工作流程”等教學內容。“財務審計實務”應包括“以企業財務報表審計為載體，主要的操作程序、操作內容、操作方法及常見錯避問題分析處理”等教學內容。“審計實訓”應包括“實務訓練，即以財務審計實務為主要內容的仿真性模擬訓練，全過程的實務作業，達到熟悉、掌握必備的審計實務技能的目的”。

各層次教學目標不清，教學內容與實際工作脫節，部分課程內容交叉重疊，加之有理論，無實踐的教學，使培養出的學生走上工作崗位后，需要很長時間的適應期，難以適應現代社會對審計人才的需要。

二、重構審計課程體系及審計教學內容體系

（一）根據社會對審計人才的需求，重新定位審計教學目標

由于我國現階段傳統審計與現代審計并存。“政府審計”、“民間審計”與“內部審計”共存。因而，對審計人才的需求是全方位、多層次的。“政府審計”側重于“查錯糾弊”，“民間審計”側重于“經濟監督與經濟鑒證”，“內部審計”側重于“改善經營管理”。他們對審計專業人才有著不同的“能力”與“知識”方面的要求。

“美國會計教育委員會”對會計與審計人員的專業能力的要求表述為：①辨認目標、問題與機會的能力。②識別、匯總、計量、總結、分析、解釋那些對處理目標、問題與機會有用的財務審計與非財務數據的能力。③應用數據、作出判斷、估計風險及解決現實問題的能力。

我國的審計教學的目標就是通過審計專業教學，向社會提供具有審計專業知識及專業能力的人才。借鑒美國的經驗，我國的審計教學目標可定位于培養具有“全面的審查能力、系統的分析能力、流暢的表達溝通能力”的審計專業人才。審計專業人才應具備的基本知識應包括“法律法規知識；財務會計知識；審計實務知識；應用寫作知識”，除一般的職業能力與知識要求外，不同層次的審計教學目標應有所側重、有所區別。碩士研究生應培養審計理論及審計實務的研究型人才。教學內容除審計基礎、審計實務外，應側重于審計理論專題。本科應培養注冊會計師等審計中、高級應用型人才，教學內容應側重于中、高級審計實務。高職應培養審計初級應用型人才。教學內容應側重于初級審計實務技能與知識。

（二）根據審計教學目標，重構審計課程體系及審計教學內容體系

高職審計教學內容體系應以《財務審計實務》內容的構建為中心，向《審計基礎》追溯和向《審計實訓》延伸。《財務審計實務》內容應包括①初步審計活動：包括“認知審計流程、了解委托人的基本情況、簽訂審計業務約定書、審計風險及評估、制審計計劃”等。②業務循環審計：包括“銷售與收款循環審計、購貨與付款循環審計、生產與費用循環審計、籌資與投資循環審計、貨幣資金審計”等。③審計業務完成階段工作：包括“審計報告編制前的工作、編制審計差異調整表、編制試算平衡表、取得管理當局聲明書和律師聲明書、進行總體性復合、審計總結、確定審計報告的意見類型、評價審計結果、發表審計意見”等。

《審計基礎》課程為“審計實務”的開展提供基礎知識、方法。內容包括：①審計概述：具體包含“審計的定義、審計的必要性；審計的產生和發展；審計的職能、作用、特征；審計對象；政府審計機關、民間審計組織、內部審計機構、審計人員及其條件；審計職業道德的涵義、職業道德規范”等。②審計目標與審計流程：具體包含“我國會計報表審計的總體目標、會計報表審計的具體目標、會計報表認定；審計的基本分類；審計流程、審計重要性、審計風險及評估、審計計劃編制、審計各階段的工作項目”等。③審計方法與審計抽樣：具體包含“審計一般方法和審計技術方法的區別、順查法與逆查法、錯賬查找的方法、審計技術方法及運用技巧。審計抽樣的涵義及種類；樣本的設計與選取；分析樣本誤差，推斷總體誤差，重估抽樣風險，形成審計結論”等。④審計準則與審計依據：具體包含“國家審計準則體系、獨立審計準則體系、內部審計準則體系、獨立審計的過程；審計依據的特點、種類”等。⑤審計證據與審計工作底稿：具體包含“審計證據的定義、作用、種類、特點，審計證據的收集，審計工作底稿的定義、種類、格式及編制”等。⑥審計報告與管理建議書：具體包含“審計報告的編制、管理建議書的編制”等。

《審計實訓》按《財務審計實務》的體系安排具體的實訓內容。

參考文獻：

[1]張貴平.審計課程教學目標定位與體系構架研究[J].中國審計網,2013/4/30.

[2]付曉，姚曉剛.高職審計實務專業課程體系改革與實踐探討[J].商業會計，2012,21：126-127.

第2篇：財務審計報告流程范文

為增進審計人員對財務審計等專業知識與實務的了解，使其在企業財務審計體系中足以發揮財務監控可靠，審計部門應針對各層級的工作人員規劃不同財務審計課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需地參與培訓，以確保企業妥善運用經費及提升預算執行績效，發揮較高的效益。在此基礎上，還應當考慮借助外部專家協助審查，一方面解決人力不足的問題，另一方面可借助與外部專家的交流學習，導入審計新思維，間接獲得審計技術方法，提升企業財務審計水平。另外，還應了解先進國家的相關法制內容，并參考國際通用的公私協力計劃審計準則規范制定，是比較完善的作法。

二、創新財務審計的執行程序

為提高財務審計的價值，實施方式和審計的重點應隨管理系統執行的期間和所遭遇的問題做適度調整，循序漸進發現和改善組織的問題。創新的執行程序實施的方式如下：

1.基礎審計

在該階段導入組織中，人員尚在熟悉和適應階段。此時審計的重點可放在文件管制和紀錄管制上，審查組織人員是否“說寫做一致”，是否遵循現行書面規定執行作業和填寫表單記錄，以強化組織人員依標準作業程序的意識和觀念為主；當然質量文件和記錄是否完整正確，是否須修訂檢討也是審計的重點項目之一。

2.流程審計

該階段企業審計系統已實施一段期間，作業流程已趨穩定。此時審計的重點應放在內部溝通和產品實現各環節，按照“流程導向”的觀點和要求，審查組織內部各項作業流程各部門間的配合是否規范和有效。以制造業為例，正常的作業流程大部分是接單采購進料驗收生產成品檢驗入庫出貨。審計的方式可采追蹤法，依客戶訂單資料由上而下(downstream)循序審查，以測試流程的完整性和規范性；或采核證(反追蹤)法，由出貨資料由下而上(upstream)循序審查，以測試流程的正確性。

3.流程績效審計

該階段組織人員已能熟悉審計系統所要求的運作方式和要求。此時審計的重點應放在量測、分析和改善環節當中，經審查各流程是否制訂取得績效的規范性指標，是否依績效指標和審計發現缺失確實分析檢討和跟催改善。各流程績效的結果決定財務審計的優先順序，綜合各單位的審計報告和檢討分析，判定只是執行上的問題，還是需要做流程改善的考慮。如果只是執行上的問題；只要加強遵循審計即可；如果要改變流程，則須回歸到總體管理系統規劃的要求做完整規劃。

4.目標審計

第3篇：財務審計報告流程范文

關鍵詞：審計；審計質量；實踐；提高

一、把好審前調查關，制定切實可行的審計實施方案。

審計方案的合理性主要體現在目的和范圍是否明確、重點是否突出，保證審計工作達到一定的深度和廣度，審計人員配置合理、分工明確具體、工作措施恰當，保證審計目標實現。俗話說，磨刀不誤砍柴功。在編制審計方案前，要做深入細致的調查研究，了解被審單位的總體情況、業務流程，以風險為導向，掌握內部控制的薄弱環節等，以確定具體審計目標和內容，做到有的放矢；在編制審計方案時，項目負責人應對審計過程中可能遇到或已經掌握線索的問題反復進行討論，認真思考審計方法、審計對象、審計時間、審計重點、可能出現的法律問題等，明確參加審計的部門和人員、審計資源分配以及溝通方式等。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查，制定了詳實可行的審計實施方案。

二、審計過程中，要放開手腳，不拘泥于審計方案

審計過程雖然是按著審計方案來進行，這樣可以有據可依，但是如果單純的、完全依據于審計方案，必然會出現本本主義，往往會一葉障目不見泰山，忽略到審計中可能遇到的重大問題。因此，作為審計人員，在審計過程當中，一定要放開手腳，不能被審計方案限制住，因為每個單位的具體情況不同，在制定審計方案時未必面面俱到，也不是很有針對性。而在審計過程當中一定要針對具體情況，及時調整審計內容與審計的重點內容，積極尋找適合審計程序與方法，而不能再一味地執行審計方案。

譬如筆者工作中在對下屬某單位做轎車件涂裝線改造項目竣工驗收專項審計時，發現該項目評標人員結構不合理且評標內容缺失，導致沒能及時發現投標書內工程量與招標文件中技術要求偏差較大。我們抓住這一內部控制缺陷，及時調整審計方案，嘗試新的審計程序，利用建安工程的作業量法對改造的6個不銹鋼槽體進行抽樣，確認該單位向供應商多支付設備款41.74萬元，占中標價428萬元的9.7%。

三、以實事求是的態度撰寫審計報告

審計的結果，最終是以審計報告的形式體現的。作為被審計部分最終也是以審計報告來發現問題、解決問題。因此，對于審計報告的撰寫一定要公平、公正、以實事求是的態度撰寫審計報告，使其能夠對被審計單位起到重要指導作用。

很多審計人員在撰寫審計報告時都存在著這樣或那樣的問題，如：

1.審計內容避重就輕

對于審計過程發現的重大問題，采取回避的態度，或輕描淡寫，有意淡化、輕化客觀存在的問題。卻丟了西瓜撿芝麻，拿些細枝末節說事。

2.審計結論含糊不清

審計結論是一個審計的最終結果，但有些審計人員撰寫的審計報告結論長冗，即含糊不清，沒有實質性內容。

3.審計意見和建議無指導性

審計意見和建議是需要具有操作性的，如果是空洞的，或不可實現的，這樣的審計建議毫無意義。

那么，作為審計人員在撰寫審計報告時一定要本著實事求是的態度，注意以下問題：

1.抓本質問題

對于審計過程來說，抓住重大問題、關鍵問題，在撰寫審計報告時對于發現的問題不要回避，不可有意淡化，要實事求是的寫出客觀情況。

2.審計結論簡單明了

對于審計結論來說，不要寫得含糊不清，冗長拖沓，要簡單明了的給出最終結論。

3.給出有效審計意見與建議

對于審計意見來說，是審計后，被審計單位未來整改的重要依據，在撰寫時要深思熟慮，給出明確整改方向，并提出真實可行的意見。

以筆者完成的一個對下屬單位的非標設備改造審計項目為例。在與被審計單位溝通審計意見時，針對存在的審計問題如可研的內容不完整（遺漏近百萬工位器具投資）、未進行試生產拉練便做了項目的終驗收等，各相關部門紛紛推卸責任，甚至在會議上出現認可存在的問題，但無法追責的情形。因此撰寫審計報告時，經過深思熟慮，最后從內部控制入手，經過對審計問題地深入剖析，發現被審計單位部存在門職責不明確、相關流程缺位或內容不完整、項目實施過程沒有監控等內部缺陷，且一些內控缺陷還涉及公司層面，該審計報告得到被審計單位及公司層面的認可與重視，審計項目結束后公司層面及下屬的相關整改工作便積極開展起來，也為后來應國資委要求而開展的內控評價打下基礎。

需要補充的是，搞好審計結果的跟蹤落實也是加強審計質量控制的重要內容。審計意見建議和審計決定是否能夠得到全面落實和執行，是審計是否有效的體現。要強化措施，加大力度，不斷對健全關于審計結果的后期跟蹤檢查，并督促被審計部門落實整改方案。

四、加大人員培養力度，合理運用人力資源

人才是現代審計工作不可或缺的重要資源。審計人員的專業素質、現有知識體系、工作經驗等直接決定著審計工作的效率與質量。因此，作為現代審計部門，就需要加大對審計人員的培養力度，定期進行人員的內部培訓、外部培訓，給人員成長以不斷發展進步的機會。同時，作為審計部分，也要吸收多方面的人才，即要有審計人員，又有要精通財務管理的人員，也要有熟悉財務軟件的人員，這樣才能建設一支合理、高效的團隊。同時，也要加強對他們的培養，復合型人才永遠是財務審計需要培養的人才。同時，人力資源管理也需要科學合理，以合理的資源搭配，來實現審計工作的高效高質。例如以項目負責人制來實現審計工作的專業性、針對性，同時對于項目負責人的培養也會事半功倍。再由項目負責人組建審計團隊，同時還可聘請外部知名專家，以提高審計工作的權威性。

五、與時俱進，不斷更新技術手段

當前，隨著網絡技術、信息技術的不斷發展，已經實現財務信息的多點并發，異地并發，跨國關發是時有發生的，從技術手段上說也不再是難點。因此，作為財務審計人員必須要提高基于信息技術的聯網審計等技術手段，以適應新形式下財務審計的需要。聯網審計在現代審計當中雖然起步較晚，但是發展迅速。是當前和今后一段時間需要使用的一種技術手段。因此，作為新時期的財務審計人員必須要加強聯網審計的能力。加強自身在互聯網時代的審計能力。

總之，對于審計工作來說，審計質量永遠是需要不斷提高的內容。作為審計工作人員來說，需要不斷提高自身素質，提高專業知識，以適應新時期審計工作發展的需要。（作者單位：一汽解放汽車有限公司）

參考文獻：

[1]加強內部審計質量控制的九個環節，中國內部審計，肖軍華；2009-02-15

[2]論加強企業內部審計質量控制的重點環節，企業家天地下半月刊（理論版），肖軍華；2009-02-15

[3]如何提高審計質量，北京石油管理干部學院學報，田立芳；2006-08-30

[4]加強內部審計質量控制的意義，全國內部審計質量控制理論研討暨經驗交流論文匯編，2004-09-01

[5]關于提高審計質量的幾點思考，丹東紡專學報，陳桂英，2004-09-25

[6]國家審計質量探究，廈門大學碩士論文，單新新（導師：蘇新龍），2006-06-30

[7]提高審計質量應抓好三個方面工作，陜西審計，呂臨，2005-12-30

第4篇：財務審計報告流程范文

一、國外審計質量控制準則研究現狀

眾所周之，美國是實施審計質量控制最早的國家。早在1978年，美國注冊會計師協會專門成立了質量控制準則委員會(OualityContml Standards Committee，以下簡稱QCSC)。負責頒布會計師事務所質量控制標準。該委員會于1979年11月了第1號質量控制公告《質量控制九要素》(SQCS No.1，A Quality Conhol System Con-sists of NineElements)，提出質量控制必須考慮的九個要素，以指導事務所建立合適的質量控制政策和程序。繼1979年頒布SQCSNO.1后，又陸續公布了SQCS NO.2，SQCS NO.3，SQCS NO.4，SQCSNO.5，SOCS NO.6和SQCS NO.7。SQCS NO.7(A Firm’s Systems 0fQuality Contr.1)于2007年由AICPA的審計準則委員會頒布，用于取代前面頒布的所有審計質量控制準則。SQCS NO.7于2009年2月開始實施，其目標并不是與以前的質量控制準則完全不同，新的質量控制準則擴展了以前的質量控制準則。在SQCS No.7中，AICPA提出了審計質量控制的六要素，即對業務質量承擔的領導責任(Leadership responsibilitiesforqualitywithinthefirm)；職業道德規范(Relevant ethical requirements)；客戶關系與具體業務的承接與續約(Acceptance and continuance of client relationships and specificengagemen)；人力資源(Human reSOU'CCS)；業務執行(Engagementperformance)；監控(Monitoring)。

為加強對事務所審計執行財務報告評審以及其它鑒證業務的質量控制，IFAC也于2009年頒布了《事務所審計、財務報告評審以及其它鑒證及相關業務的質量控制》(ISQC No.1，Quality Control forFirms that Perform Audits and Reviews of Financial Statements andOther Assurance and Related Services Engagements)準則，并于2009年12月15日開始實施。ISQC No.1同樣提出了與SQCS No.7一樣的質量控制六要素，ISQC No.1是審計師事務所為審計工作質量控制提供合理的保證，而應采取的控制方針和程序。在ISQC No.1的基礎上.IFAC根據ISQC No.1的質量控制六要素頒布了第220號國際審計準則《財務報告審計質量控制》(ISA220，Quality Control for aIIAuditofFinancialStatements，2009)，ISA220是在假設事務所遵循了ISQC No.1要求的基礎上專門針對財務報告審計的質量控制。由上述對ISQC No.1和ISA220的闡述可知，ISQC No.1與ISA220是宏觀與微觀的關系(如圖1所示)，兩者并不能互相替代。

ISQC No.1是ISA220的基礎，ISQC No.1全面闡述了事務所執行財務報告評審以及其它鑒證及相關業務的質量控制，具有普遍性，而ISA220是具體到財務報告審計質量的控制，具有較強針對性。

二、國外審計質量控制準則對信息系統審計質量控制準則制定的啟示

AICPA與IFAC的審計質量控制準則提出了審計質量控制的諸多要素，這對于推動世界范圍的審計質量控制起著相當重要的作用，但SQCS No.7、ISQC No.1與ISA220主要是為滿足財務審計質量控制的要求。這種審計質量控制準則的現狀與其上級機構的性質存在著很強的聯系，AICPA與IFAC主要致力于財務會計準則的制定，信息系統審計是以財務審計為主線，其下屬機構所的質量控制準則則主要是針對財務審計而言的。隨著信息技術在企業經營管理中的廣泛應用，AICPA--~IFAC在其質量控制準則中也考慮到信息技術對財務審計的影響，將信息技術對財務審計的影響融入到具體準則中，而頒布專門針對信息系統審計方面的質量控制準則則還有一段很長的路要走。

信息系統的風險，同其它審計對象的風險相比，更具有隱蔽性，破壞性更強，舞弊手段及方法更為先進，若不采用嚴格的信息系統審計質量控制準則或措施，在信息系統審計過程中，審計人員即使忽視一段小程序代碼的審計也可能導致整個信息系統的癱瘓，從而造成巨大的經濟損失，如UT斯達康深圳分公司一位工程師利用管理上的漏洞，輕而易舉地繞開了耗費1.2億元建立起來的網絡完全體系，侵入北京移動通信公司充值中心數據庫，修改充值卡原始數據并竊取了充值卡密碼，然后通過淘寶網和QQ向他人出售，致使北京移動通信公司損失近380萬元；2008年，法國第二大銀行――興業銀行的交易員杰羅斯?凱維埃爾侵入銀行的計算機系統進行未經授權的交易導致該損失49億歐元，這幾乎等于該銀行一年的總收入，這是歷史上單個交易員所造成的最大一筆損失，超過了英國巴林銀行交易員尼克?利森造成的14億美元損失，而巴林銀行因此破產。因此，對信息系統審計的質量控制應當更嚴格，忽視對信息系統審計質量的控制，不僅僅是讓被審計過的信息系統成為一個巨大的“檸檬”，更為重要的是會為企業造成巨大的損失埋下隱患。

以財務審計為主線的審計質量控制準則適用于信息系統審計時，存在著一定的缺陷，但ISQC No.1與SQCS No.7的質量控制六要素體現了系統論與控制論的觀點(如圖2所示)。依據系統論的觀點，審計活動可分為審計資源的輸入、審計業務活動的執行與審計報告的出具三個過程。ISQC No.1與SQCS No.7的質量控制六要素

分別嵌入到了這三個過程中。ISQC No.1與SQCS No.7通過對業務質量承擔的領導責任、職業道德規范、客戶關系與具體業務的承接與續約、人力資源等四個方面控制審計資源的輸入，通過質量控制的要素業務執行控制審計業務活動的執行過程，對事務所質量控制的政策與程序進行監控，督促事務所對所執行的審計業務建立事前、事中和事后的質量控制體系。ISQC No.1與SQCS No.7所提出的質量控制六要素對于信息系統審計質量控制準則的制定有著十分重要的借鑒意義。在制定信息系統審計質量控制準則時，應當借鑒isoc No.1與SQCS No.7的審計質量控制六要素，根據信息系統審計程序與內容制定和信息系統審計質量控制準則。

同時，信息系統審計質量控制準則的制定需要專門的信息系統審計制定機構，如ISACA，應擺脫信息系統審計質量控制依附于傳統財務審計質量控制準則的現狀。以財務審計為主線的信息系統審計是在當前條件下信息系統審計人力、物力等資源匱乏情況下的理性選擇，一旦這種“資源瓶勁”問題得到解決，信息系統審計將不再完全以財務審計為主線，而是與財務審計相輔相成，則信息系統審計質量控制準則的重要性就會凸現出來。依附于傳統財務審計所制定信息系統審計質量控制準則針對性程度不高，不能全面、合理地考慮信息系統以及信息系統審計所具有的特殊性，我國在制定信息系統審計質量控制準則時應逐步擺脫這種質量控制準則的制定模式。

三、我國信息系統審計質量控制準則的構建

我國對信息系統的審計均出于“真實、合法、效益”審計目標。質量控制方面準則的重點都在財務審計方面，而對產生財務信息的信息系統進行審計的質量控制準則還處于空白狀態。目前ISACA的精力也主要放在信息系統審計準則的制定上面，還未轉移到質量控制準則的制定上來。我國1996年出臺了《中國注冊會計師質量控制基本準則》，雖然在準則中對全面質量控制與審計項目質量控制進行了闡述，但該準則只是一個總體性框架，原則性強、可操作性弱(葉少琴，2002)。隨著我國的經濟日漸融入全球經濟的大潮，完善審計準則，加快國際趨同，已成為經濟發展的必然要求。為同國際審計準則趨同，中注協于2006年將“中國注冊會計師質量控制基本準則”改名為“會計師事務所質量控制準則”，并在會計師事務所質量控制準則中包含了質量控制的七要素，即：(1)事務所領導者的質量控制責任；(2)職業道德規范；(3)客戶與特殊業務的承接與續約；(4)人力資源；(5)委托業務的執行；(6)業務工作底稿；(7)監控。目前已《會計師事務所質量控制準則第5101號一業務質量控制》和《會計師事務所質量控制準則第l 121號一財務報表審計的質量控制》。5101號審計準則是審計質量控制準則的基本準則，而1121號審計質量控制準則是在5101號審計質量控制準則的基礎上制定的，專門針對歷史財務信息審計的質量控制準則。我國在信息系統審計質量控制的架構方面同樣也應采用基本準則――具體準則，具體準則主要制定針對某個具體審計項目的質量控制準則。中注協所頒布的第5101號質量控制準則借鑒了國際審計準則的質量控制六要素，體現了系統論與控制論的思想。信息系統審計是審計的一個特殊分支，在基本準則方面沒有必要再浪費大量的人力、物力、財力去制定信息系統審計的基本準則，可以結合信息系統審計實踐的要求繼續采用和完善《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》的內容。對信息系統審計業務的承接、職業道德規范、領導者的質量控制責任、人力資源以及監控等質量控制要素進行闡述，同時也要對委托業務執行等質量控制要素進行闡述，防止在具體質量控制準則沒有進行規范時形成信息系統審計質量控制的空白區域。

結合信息系統審計的內容，我國信息系統審計質量控制的具體準則應當包括信息系統內部控制審計質量控制準則、系統生命周期審計質量控制準則、信息系統軟硬件審計質量控制準則、信息系統安全審計質量控制準則以及信息系統績效審計質量控制準則等(如圖3所示)。

審計質量包括內涵和外延兩個部分，即審計實施中各個作業環節的工作質量和外在社會效益質量，前者指審計實施過程中各個環節應達到的標準，后者表現為三個方面：在國家宏觀調控方面發揮作用；為廉政建設服務；為提高企業經營管理水平服務(王福正，1989)。，審計工作質量是一個概念，要通過整個審計工作全過程的各個環節綜合地反映出來。審計工作質量的好壞最終是體現在審計報告之中，對被審計單位的審計結論是否正確、適當和完整(李金華，1992)。信息系統審計的具體質量控制準則主要是闡述如何對審計工作進行質量控制，應該從過程和結果兩個方面進行。信息系統審汁過程的質量是指在信息系統審計業務執行過程中各項工作的優劣程度.對審計過程的質量控制主要體現在對信息系統審計業務執行過程中的各項工作的優劣程度進行控制。信息系統審計結果質量是指信息系統審計結果的可靠性，對被審計單位的審計結論是否正確、適當和完整。審計的最終結果主要體現在信息系統審計人員出具的信息系統審計報告及其提供的審計意見上，其質量控制主要是對信息系統審計人員所出具的信息系統審計報告及其審計意見進行質量控制。對信息系統審計質量控制的具體準則應當按照審計流程來設計審計質量控制準則與審計質量復核準則，包括審計計劃階段的質量控制與復核、審計實施階段的質量控制與復核、審計報告的質量控制與復核以及后續審計的質量控制與復核(如圖4所示)。按照這種方式設計的審計質量控制準則體現了系統論與控制論的思想，有利于建立事前、事中以及事后的質量控制體系，對信息系統審計項目的審計過程進行全面的質量控制。

信息系統審計是一個相對較新的領域，對于信息系統審計準則的研究處于落后的境地，而對于信息系統審計控制準則的研究更是處于更加落后的境地，這勢必會影響到我國信息系統審計實踐的發展。因此，希望本文的研究在起到拋磚作用的同時，能對我國信息系統審計質量控制準則的構建起到有建設性的作用。

參考文獻：

[1]陳耿、王萬軍：《信息系統審計》，清華大學出版社2009年版。

第5篇：財務審計報告流程范文

關鍵詞：財務；審計風險；防范措施

隨著經濟發展的不斷推進，企業對于財務管理的意識逐步得到提升，財務審計成為企業發展中比必不可少的環節，受到人們的關注，成為企業發展的重要組成部分，審計工作的作用逐步的凸顯出來。隨著國家各項新措施的出臺，企業對于財務的管理關注性明顯提升，我國審計制度不斷進行變革，財務審計工作隨著規范性提升面臨著新的挑戰，因此在日常工作中需要了解審計相應理論，掌握出現風險的原因，并采取措施積極的應對這些風險。

一、財務審計風險含義

審計工作在企業日常生活中是非常必要的，國際上對審計中誤報的情況對于實際審計工作產生的影響就稱為是審計風險，審計人員在工作中出現不當的操作也是造成風險的重要方面。我國審計準則中對審計風險的理解主要是在會計報表中存在嚴重錯誤和漏報的情況，并以此為依據發表不恰當的財務審計報告。雖然財務審計誤報的情況是不可避免的。因此審計風險可以定義為：審計人員對存在與事實不符的重大失誤或者誤報財務報表在審計后認為該錯誤或者漏報是不存在的，與事實不符的審計意見風險。

二、審計風險具體形式

（一）固有風險

這種風險和財務管理工作相關聯，財務工作中不可避免的出現一些錯誤，這是財務工作中固有的狀態，不會獨立于企業財務報表審計之外而存在，是進行財務工作中必不可少的一部分，無法杜絕，因此固有風險會導致審計風險的產生，造成財務數據出錯誤，這是財務工作存在的必然。

（二）控制風險

控制風險往往是在審計過程中對數據和審計單位控制的過程，在進行財務審計控制中，審計人員對單位與財務數據的掌握不能達到盡善盡美，造成控制中存在一定的風險，財務數據不能保證準確性。

（三）現場風險

財務審計中對于會計師本身存在一定的風險，進行現場檢查的過程中，對于數據的準確性掌握不夠徹底，一些不合理數據和錯報指標仍然存在，審計單位的報表數據不真實，但是現場審計人員沒有發現數據問題，造成設計風險。而且審計人員對企業內部工作狀況不了解，獲取信息準確性受到影響。

三、影響審計風險的因素

（一）被審計單位內部控制存在問題

被審計單位內部控制可以及時糾正工作中的偏差，防止發生財務的行為，被審計單位如果自身內部控制建立不足，很有可能造成企業內部監督管理存在偏差，但是這些現象注冊會計師在審計時很難察覺到，增加了審計風險。而且內部控制主要是對部門內部財務工作進行監督，部門之間聯系較為密切，不能完全公正的實現監督和管理。

（二）財務管理人員職業素養

財務管理人員自身擁有較好的職業素養和全面的財務知識，在進行財務會計報表編制的過程中就會更加謹慎，防止出現錯誤，對于財務工作考慮的更加全面，財務數據的可信度就高。反之，財務管理人員自身缺乏專業知識和素養，并存心對財務數據進行隱瞞，可能造成對審計工作缺乏正確的判斷。

（三）會計核算的復雜性

隨著企業的不斷壯大，在進行會計核算的過程中，復雜程度也相應提升，導致會計科目的增加，一些會計核算經常出現科目錯誤的情況，造成會計核算的錯誤，會計報表出現問題。例如在會計核算中經常出現預提費用、其他應收款和其他應付款等科目串號的情況造成會計核算的失誤。而且在一些需要估算的固定資產、無形資產、存貨跌價準備等科目的核算時，畢竟不能真實計算其價格，只能按照會計經驗人員進行估算，準確性難以保證。

四、財務審計風險成因分析

（一）審計程序不規范，審計方法不合理

在進行審計過程中，實際審計過程中經常出現操作流程不規范的情況，導致審計問題層出不窮。例如，進行財務審計取證，許多的審計單位并沒有按照相關規范進行操作，對于資產抵押或者票據貼現的一些取證，管理存在不足，造成項目審核不合理，對于審計達不到規范的要求，審計中容易出現紕漏，審計報告真實性和嚴謹性受到影響，最終審計質量受到質疑。

（二）審計手段缺乏科學性

在進行審計的過程中，缺乏科學的審計方法作為指導，審計人員在工作中存在不足，為了避免工作的復雜性往往忽視一些細節操作，對法律法規的把握也存在不足，造成實際審計中出現不符合規范的行為，不合理審計現象的出現。同時，審計人員對于科學審計手段認識不足，在進行審計的過程中缺乏組織紀律性，職業素養不高，造成審計中責任心的缺乏，對于數據的嚴謹性和準確性忽視，導致審計過程中出現各種數據失誤的問題，給審計工作帶來嚴重的隱患。

（三）審計人員專業知識缺乏

審計人員需要在審計工作中及時發現問題，并對數據準確性做出判斷。但是實際工作中，審計人員技術能力存在一定的問題，許多審計人員在面對審計環境時并沒有良好的應對手段，也沒有對數據的分析和判斷能力，專業素養存在嚴重的不足，造成工作中畏首畏尾，不能果斷地進行判斷，工作中出現責任心匱乏的情況，使得檢查的準確性受到嚴重的影響，不能為被審計單位提供真實有效的審計資料，造成審計出現風險，影響審計的初衷。

五、規避財務審計風險措施

（一）加強對審計人員的技能培訓

審計人員需要提升自身的職業素養和專業知識，因此可以定期地對審計人員進行培訓，將一些新的理論和審計方法進行學習，提升自身專業技術能力。同時，審計人員需要對自身的職業素養進行提升，嚴格遵守職業道德和職業操守，認真進行審計工作，對數據進行認真的分析，注重細節的操作，保證操作的嚴謹性和規范性，杜絕在審計中不健全和不到位的情況，保證審計質量。

（二）建立科學規范的審計程序

在進行審計工作中，需要關注審計的規范化操作，對審計各項步驟進行明確的規定，并根據規定的步驟完成設計工作，將審計工作落到實處，做好規劃和取證工作，合理的安排各個細節和程序，出現問題積極進行解決，并對不合理的程序進行積極的改進。同時，在制定科學規范的審計流程時需要運用科學化的手段，借鑒西方的經驗，并和中國實際審計工作相結合，制定出適合我國審計的工作方法，進一步降低審計風險。

（三）健全法律監管體制，建立專項基金

為了保證審計任務的順利展開，可以設立專項基金，按照一定的比例對風險進行防范，設置專門的賬戶，對于審計出現的損失進行專項資金的賠償，減少審計風險對企業造成的危害，利用資金對風險進行一定的防范，提升企業對審計的信任度。同時，審計相關部門需要制定相應的法律規范，利用國家強制力對審計工作進行監督，加強對審計人員的約束，通過國家法律的強制規范，改善現階段審計工作中出現的不足，一旦出現審計中的重大問題，國家法律介入其中進行調查，增加了對審計工作的合理規范，加強對審計人員的約束，提升法律規范的作用，增加審計工作的科學性和指導性，盡量規避可能出現的審計風險。

結束語

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，市場環境也變得更加復雜，企業為了適應日漸復雜的市場環境，在財務管理方面進行改革，對財務審計工作提出了新的挑戰，如果處理不當，容易造成財務審計風險的出現。因此，在進行企業財務審計工作的過程中，首先對新的市場環境進行了解，在此基礎上掌握新型的會計核算手段，堅持職業操守，提升職業素養，在審計工作中嚴謹科學的展開數據的收集與分析，合理規避財務審計風險。同時，加強法律法規的制定，通過法律手段合理規范審計各項行為，進一步保證審計工作的真實性。

參考文獻：

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[2]尚德強.企業財務風險的防范措施探討[A].《決策與信息》雜志社、北京大學經濟管理學院.“決策論壇――管理科學與工程研究學術研討會”論文集（下）[C].《決策與信息》雜志社、北京大學經濟管理學院：2016：1.

[3]薛艷.新審計風險模型下審計風險的影響因素及防范措施[J].東北農業大學學報（社會科學版），2011，04：65-67.

第6篇：財務審計報告流程范文

摘 要 內部審計人員在處理企業生產經營管理活動的問題中，充當企業管理當局的參謀和助手，并幫助各級管理人員有效地履行他們的職責，其主要的、直接的服務對象就是包括企業管理當局和董事會在內的組織內部的各級管理人員。本文就企業內部審計的現狀與思考進行論證研究。

關鍵詞 內部審計 內部控制 經濟效益審計 現狀與思考

內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于內部審計改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

1．傳統內部審計的現狀。我國內部審計機構是政府用行政命令建立起來的，其首要職能是監督，所以，我國內審工作的定位，長期以來是“查錯堵漏”的“經濟警察”，在工作過 程中，企業是被動的。與國際上經濟發達國家相比較，他們的內部審計制度是企業為了生存、競爭和發展需要而自發建立起來的，只對本企業所有者代表負責。它雖 然也經歷了財務審計、經營審計的發展階段，但其工作目標是要求內審人員不僅要發現問題，更要解決問題。強調了內部審計應成為實現企業目標的有機組成部分。也就是說，強調內部審計必須滲透到企業經營管理的各個環節。

2．抓住機遇，營造良好的內部審計組織環境。近年來，企業組織規模越來越大，地理的分布越來越分散，企業的經營越來越多樣化，企業 的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結果，導致企業最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業化監督系統，來保證管理決策的貫徹執行，內部審計有了發展的機遇。

3．轉變觀念，樹立正確的內部審計思想環境。思想決定行動，行動決定未來。西山集團審計機構建立伊始，內部審計自身錯誤地認為審計就是查賬，審計報告往往放在審計發現問題的描述上，審計報告對報告 使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關注。許多單位不知道還有審計部門這一機構，審計人員也都抱怨部門在企業中沒有地位。運用全方位的監督評價體系，對企業產、供、銷、人、財、物各個環節實行符合性測試，對內部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價，尋找大大小小的內部失控點和容易失控點，并提出促進整改的合理化建議。一份份審計報告受到領導的關注，為審計裝備了優厚的辦公條件，內部審計在集團內部有了知名度。其他管理部門進行日常性工作，都要抽調審計力量，求得審計人員幫助；制定管理制度和辦法時，也要事先征求內部審計的意見，內部審計的地位日趨提高。

4．內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍和時間。內部審計開展經濟效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關的經營方針和管理決策。它包括對管理控制系統是否存在，是否合規和是否恰當；決策過程是否存在，是否合規和是否與本單位目標的實現有關；管理人員素質及管理質量等進行評價。可以認為，經濟效益審計的范圍超過了財務會計活動，拓展到對所有的經營管理活動進行評價，而且不是在事后，而是在經濟活動的過程中挖掘提高經濟效益的潛力，是面向未來的審計。財務審計的對象范圍側重于被審計單位的財務收支活動及會計資料，財經法紀審計的對象是嚴重違法違紀活動。財務審計、財經法紀審計一般在期末，主要是事后審計，以防護性為主。經濟效益審計可能是對經濟活動的事前、事中、事后審計，而且強調事前審計的作用，以建設性為主。

5．加強內部審計，促進內部控制的措施。對內部審計機構進行合理設置與科學定位。建議內審機構應重新合理定位，要適應企業管理實際，建立合理高效的內部審計組織架構，營造良好的審計環境，進一步增強內部審計的獨立性和權威性；內部審計組織機構是內部審計工作的基礎，科學、有效 的內部審計組織機構，是內部審計發揮作用的關鍵。為了充分發揮內部審計在內部控制中的作用，企業在設置內部審計組織機構及對其定位上，應堅持獨立性原則和權威性原則。另一方面，組織地位的提高，獨立性增強又為內審人員卓有成效地履行職責，發揮內審的職能作用提供了條件。.內部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉變。隨著企業內控制度的建立，外部約束機制的不斷加強，內部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內部審計也應從傳統的防錯向服務轉變，內部審計的重點應從內部檢查和監督向內部分析和評價轉變。內審人員除了及 時、準確地向組織管理當局報告有關差錯防弊和資產保護信息外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，協助管理人員更有效地管理和控制各項活動，合理使用資源，保證企業經營的效率和效果不斷提高。

6．應培養和配足配好高素質的內部審計人才。在現代企業制度下，內審人員結構應是多樣化的，不僅有財會人員，還要有工程技術人員、律師、計算機專家、企業管理人才等；知識結構也要多元化，除具備財會知識外，還要掌握經營管理、工程技術等多方面知識，形成復合型人才結構。加強企業內部控制，建立健全內部控制體系，是企業不斷發展和保持競爭力的需求，也是企業面對市場風險與挑戰的需要。要建立健全內部控制體系并使之運行有效，加強內部審計工作的監督力度，使之規范化和制度化，才能有效促進企業控制目標的實現。

參考文獻：

[1]關萍.健全內控制度 強化內部審計.冶金財會.2007(7):40-41.

第7篇：財務審計報告流程范文

[關鍵詞]內部審計；管理審計；審計程序

隨著國家體制改革的深化和我國加入WTO后進一步對外開放以及企業轉制、轉型和企業產權實現多元化，企業內部審計的作用越來越突出。從我國企業集團的現狀和國際跨國公司的管理經驗看，研究現代企業內部審計發展趨勢，加強和改進企業內部審計方法，對于確保資產的安全和增值，保持企業的持續健康快速發展有著十分重要的意義。根據李金華審計長在內部審計協會四屆二次理事會會議上的講話，內部審計的工作目標定位應該是“管理、效益”。這表明傳統的查賬式的內部審計應向管理審計轉型。

一、管理審計的主要

管理審計是審計組織采用特定的審計程序和方法，對企業管理活動的效率性、管理能力和水平進行審查和，通過對管理現狀的評價，謀求改進管理，從而促進企業提高經濟效益的審計活動。管理審計的出現是審計自身隨著經濟的發展而發展的必然結果。它審查的是一個單位的管理組織是否合理、管理機能是否健全、管理制度是否完善、管理工作是否有效，著眼于整個管理制度和方法的改進，因而比業務經營審計又進了一步。其內容主要體現在以下兩個方面：第一，內部控制管理審計。為了適應現代社會經濟環境的要求，任何一個經濟組織都必須擁有一個強有力的、高效率的組織指揮機構和先進有效的管理體系，建立一系列的管理監督手段。這種管理與監督，既有來自單位外部的制約機制，也有從單位具體情況出發，為達到查錯糾弊、保證經濟活動高效有序運轉的目標而在單位內部形成的自我約束機制，即內部控制。內部控制管理審計主要檢查內部控制的健全性、合理性、有效性，通過符合性測試和實質性測試對組織機構的職責分工、授權審批、控制、經營管理等環節進行檢查，評價經營管理秩序是否規范、嚴密、有效，不相容的職務是否由不同的部門和個人去完成。第二，管理效益審計。效益審計包括經濟、效率、效益三個方面的審計內容。經濟審計是從各個經濟活動的經濟目標著眼，審查評價被審計單位對各項經濟資源的利用是否節約、合理。效率審計是審查被審計單位各項計劃和目標的執行結果，將其與預期結果進行比較，分析產生差異的原因，為以后編制計劃和制定目標提供依據。效益是企業的生命，是各經營主體追求的最終目標，因而內部審計工作應該突破傳統的審計思路，工作重心應從單純的查錯防弊轉移到以管理、經營、效益審計為主的服務方向，向促進提高企業管理水平轉變，從事后審計向事前、事中審計方向發展。

二、管理審計的程序和方法

當前我國的管理審計工作還處于初始階段，沒有形成一套完整的審計程序和方法。結合我國的實際，筆者認為可按照以下程序進行。第一，確立審計目標。確立審計目標首先應與企業內部管理者交流、研究，充分聽取他們的意見，依據管理者已經制定的內部控制程序、決策文件，初步確立審計重點，依據這些標準的相互關系和市場變化，更好地認識審計目標，提高管理審計的質量。第二，了解被審計單位的基本情況。要了解企業成立的時間、體制、經營品種、現有生產規模和生產能力等，對被審計單位有一個初步的認識；要與被審計單位的各級干部、技術人員、職工進行討論，了解其業務流程和處理程序；全面了解被審計單位的管理情況，通過調閱以往的審計報告、行業報告等了解企業目前的管理、財務及經營情況，為審計順利開展奠定基礎。第三，審查被審計單位管理制度執行情況的有效性、適當性、協調性。企業的管理制度要相互協調，既要有制約作用，又要有協調機制，以利于整體功能的發揮。第四，比較實際控制系統和理想控制系統，找出遺漏的控制和管理缺陷。用公司政策、會計準則、政府法規、先進的企業管理準則來判斷管理制度的恰當性。要針對審計過程中遇到的實際情況，在把握客觀、獨立、公正原則的基礎上，找出被遺漏的控制點。第五，評估控制系統。當審計過程中發現管理制度缺陷后，應判斷這些缺陷帶來的，應該把管理審計側重點放在事前預防、事中監督、事后跟蹤上，以便最大限度地預防和降低決策風險和經營失誤，使審計工作更有成效。第六，結束現場工作，提出審計報告。審計報告是審計小組提供給管理者唯一可見的文件，審計部門的業績在于審計報告的質量。審計人員要在全面整理分析審計工作底稿的基礎上，全面審計工作，向被審單位介紹審計情況、聽取被審單位意見后，確定審計意見的類型和措辭，撰寫審計報告。

三、目前我國管理審計存在的問題

會計資料不實，影響管理審計的開展。會計資料無論是對投資者、債權人、政府部門還是企業管理決策者，都有至關重要的作用。管理審計正是建立在企業財務收支真實完整基礎上的一種較高層次的審計，一旦會計資料不實、信息失真，管理審計將無從談起。中國各級會計檢查及審計結果的公布情況表明當前會計資料虛假、會計失真現象還較為嚴重，給管理審計工作帶來了很大的不確定性。

審計效果不直觀，難以迅速取得領導的有力支持和關注。管理審計主要是通過檢查內部控制、對比分析有關數據，提出合理化審計建議，以促使被審計單位完善管理、降低風險、增收節支。這也是一種效益。但這種效益不能在短期內顯現，有時賬面還無法計量和反映，不如財務收支審計效果直觀。因此管理審計工作成效往往被忽視。

與被審計單位協調不夠，難以實現審計成果。與財務收支審計相比，管理審計往往是一種建設性審計，除審計中發現重大違規違紀或內部控制重大缺陷等情況外，其審計結論不具有強制性，一般以審計意見書形式建議被審計單位采納。一旦管理審計提出的意見和建議不能讓被審計單位心甘情愿地接受，則無法得到被審計單位的積極配合，最終將內部審計的生存和。

管理審計缺乏系統的體系和評價標準。由于多年來側重于財務審計工作，使得管理審計在審計方法和評價標準方面沒有現成的路子可走。在實際審計過程中，對某項管理活動開展審計與評價，更多的是通過審計人員對各項資料數據的統計、歸納、對比，以定性為主。由于缺乏具體的評價標準，只能根據審計人員掌握的有限資料或經驗作出職業性判斷，這就影響了審計質量，也增加了審計風險。

人員素質不能適應審計質量的要求。，我國內審機構大部分人員為財會人員，管理、工程技術、、機人員不多，人員整體素質不高，無法滿足管理審計工作的需要。同時，現有的培訓工作陳舊，缺乏與實際密切結合的案例教學，培訓效果不理想，不能適應內審形勢發展的需要。

四、加強管理審計的對策

管理審計必須以財務收支的真實性為基礎。傳統的財務審計以企業控制制度的建立與執行為審計對象，主要檢查會計信息和控制的真實、合法、完整，這是最基本、最具體的審計。管理審計的范圍相對較廣，除了會計控制外，還要檢查、評價企業管理活動的有效性以及供、產、銷流程中各個環節的內部控制情況。內審機構要在內部控制及監督機制逐步完善、財務管理日趨規范的基礎上，適時調整工作定位，將管理審計納入日常審計議程。在開展管理審計時，要進行充分的審前調查工作，評估企業會計控制系統的有效性。要以承諾書形式明確被審計單位責任，要求對方對所提供資料的真實性、完整性負責，使管理審計結論建立在翔實可靠的審計取證基礎上，以降低審計風險。

注重與被審單位的溝通與交流。內部審計要樹立服務意識，加強與被審單位的溝通，采取參與、合作的審計策略，使被審計單位積極配合審計工作。對審計過程中發現的重大原則性，要及時與被審計單位共同分析成因，解決方法；審計報告要客觀評價和反映企業的經營業績，審計意見一般采用建議形式提出，避免使用強制性語句；要把被審計單位的反饋意見作為審計報告的一部分，突出整改。

結合實際，獨立、客觀地開展管理審計工作。管理審計評審必須要有參照標準，除了定性分析外，應更多采用定量分析方法。要以審計署和內部審計協會頒布實施的《審計署關于內部審計工作的規定》和《內部審計基本準則》為依據，加快管理審計的建章立制工作，進一步規范內審行為，嚴格執行審計程序，減少管理審計的隨意性。如果審計涉及沒有現成的規范性標準的事項，既不要回避，也不能主觀臆斷，要運用分析程序，以單位預算、本企業最高水平以及其他經營數據為依據，與被審計單位管理層討論，達成共識，切忌對未審計和沒有充分審計證據的事項妄加評論。

健全機構，提升人員素質。首先，企業管理層應充分認識內部審計在促進管理、增加企業價值等方面的獨特地位和作用，將內審機構納入企業的管理體系中，使其真正擔負起企業監控和管理職責。其次，內審機構應積極安排有關人員參加各級內審協會組織的培訓活動，交流管理審計工作經驗，不斷提高管理審計水平。再次，內審人員要跟上潮流，必須加強、勇于實踐、認真。除了學習宏觀及財經、審計、法律、計算機等專業知識外，還應了解相關的生產工藝流程，成為具備多方面專業知識的通才。

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[1]王光遠。管理審計理論[M].北京：中國人民大學出版社，1996.

[2]陳濤。加入WTO，中國內部審計該怎樣應對？[J].中國審計，2001，（5）。

第8篇：財務審計報告流程范文

一、現階段企業實施內審的現狀

（一）內部審計機構獨立性不足

在中國內部審計規范中，內部審計具體準則第22號――內部審計的獨立性與客觀性中指出，內部審計機構應隸屬于組織的董事會或最高管理層，接受其指導和監督并得以其支持，以確保內部審計機構的獨立性。但是在實務中，我國企業較少設置獨立的內審部門，經常隸屬于法律事務部或效能監察等部門，甚至隸屬于財務部門。這種設置機構的方式使企業內內審人員的獨立性受到影響，使內審人難以獲得符合實際的第一手資料進而形成切實有效的審計建議，這大大制約了它充分發揮內審職能的作用。

（二）內部審計職責定位不清

傳統的理念對內部的職責定義為監督，認為內審的主要職責就是財務審計，對企業經營活動進行監督。隨著現代企業的規模不斷擴大，集團化、全球化、信息化的趨勢日益明顯，外部條件變化也日益加快，企業面臨的不確定因素日益增多。如何通過收集企業經營活動中的資料，查明和評估企業在經營活動中存在的問題和風險，以保證企業的各項內控制度得到有效貫徹執行。內審人員通過了解與分析企業的外部市場環境，歸納匯總有價值的信息并報告給管理層，這是內審工作發揮作用體現價值的行為。

（三）內審人員素質和專業勝任能力有待加強

受傳統經濟體制的影響，我國內審人員大都沒有接受過專業的內審教育，而習慣于從財務人員中挑選審計人員。其知識結構單一、綜合素質尚待提高，有的內審人員缺乏為企業管理服務的思想，僅靠一知半解的財經法律法規知識要求企業依自己的意愿辦事，把自己擺在監督者的地位，過分強調內部審計的權威性。另一些人則認為，內部審計機構的設置無非是協助領導者用以掩飾群眾、應付檢查。由于目前我國企業對內部審計普遍重視不夠，內部審計人員在企業中的地位不高，也難以吸收優秀的人才加入內部審計隊伍中，進而難以進行科學、合理的審計程序和審計方法，導致內部審計失敗。

二、內部審計實操流程中關鍵環節分析

（一）準備階段

根據年度審計項目計劃或董事會臨時指派確定的審計事項組成內審小組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。

1.審計立項。內部審計部門依據年度工作計劃、工作布置或確定的審計項目下達項目計劃。

2.組成內審小組。確定審計組長，負責落實內審方案，對內審小組成員的工作進度、工作質量、審計預算等進行檢查和復核。內審小組成員服從組長安排，按時、按質、按量完成內審任務，并對自己所分擔的工作質量負責。

3.資料收集。審計組長領導小組成員了解審計任務，搜集、學習、掌握有關法規、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的座談會提綱。

4.制定內審工作方案。根據實際情況和審計目標的要求確定審計方案的內容。分解審計目標，確定審計方法、審計范圍、計劃工作時間安排、人員分工等具體工作內容。

5.下達審計通知書。審計通知書的內容及格式應當符合內部審計部門有關審計文書的內容和格式規范。

（二）審計實施階段

1.由被審計單位高級管理層組織召開內審動員大會。人們對審計工作普遍有一種排斥心理，認為審計工作是來查我問題的。這種心理往往會給內審工作實施過程帶來不小的阻力。由被審計單位高級管理層組織召開動員大會，對內審工作的有效開展將起到事倍功半的效果。同時通過動員大會介紹實施內審工作的流程，并宣講內審工作的作用和意義，以達到初步與被審計單位溝通的目的。

2.入場實施內審，收集與審計與目標相關的審計資料。按照審計工作方案中人員的不同分工，以審計計劃和目標為導向開展內部審計工作，搜集審計原始資料復印件作為審計證據。通過詢問、觀察等審計方法來驗證相關數據資料的可靠性，對收集到的數據進行橫向、縱向的對比分析來驗證得出的結論。必要的時候追加審計程序或通過詢證等方式獲取外部資料以獲得更充分有效地審計證據。

3.組織必要的人員約談，對象不限于普通工作人員，可以包括被審計單位的管理人員、中級管理人員等與實現審計目標的所有相關工作人員。

4.匯總、整理、篩選、歸納、綜合分析調查取得的材料，形成內部審計工作底稿，初步得出內部審計結論。

5.進一步核實得出的審計結論，必要的時候，可以進一步到現場獲取資料，以取得充分、必要的審計證據。

（三）審計報告階段

審計報告是審計人在審計工作結束后，將審計情況和審計結果向審計委托人或授權人所撰寫的書面報告。由于內審的獨立性，它能客觀地向委托人或授權人提供有關風險管理、控制、效果等方面的詳細信息，客觀地揭示被審計單位當前的狀況、內部存在的問題、潛在的風險以及改進的建議。它為高層管理者加強內部控制，防范經營風險，改進管理效率，提高經營效益提供有益的幫助，還能對被審計單位的管理人員的業務工作起到促進作用。同時對內審本身，也是提升自身能力的一個過程。

1.撰寫內部審計報告。召開內審小組會議，由內審小組成員匯報其負責的審計工作，對涉及的問題依據有關法律法規提出初步處理意見。由審計組長整理匯總完成審計報告初稿，報告的內容要求條理清晰、分析詳盡、歸類合理，建議可行。

2.初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。

3.征求被審計單位的意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責人并征求對審計報告的意見。

4.對被審計單位負責人提出的異議要進行必要的溝通。

5.整理審計工作底稿。并將審計報告及相關資料報送審計組組長審核。

6.報送文件。審計報告經簽發后，及時將審計整改成意見書、審計情況報告發送有關部門。

（四）審計結束后的后續審計工作

1.跟蹤審計意見整改執行情況，落實后續審計工作責任。認真閱讀審計意見整改情況回復，針對未整改、部分整改的事項進行分析并查原因，對癥下藥督促其整改。

2.認真總結本次審計工作的經驗，認真總結審計工作過程中好的方法，以對以后的審計工作起促進作用。

第9篇：財務審計報告流程范文

[關鍵詞]建設項目；數智化審計；應用方案

一、引言

工程建設項目是重資產類企業投資的主要內容，建設項目審計既是內部審計的重點領域，也是資本市場對投資進行監管的重要環節。對于以基礎設施為主要資產的企業，如電信運營企業，其建設項目具有數量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統的建設項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質量不高等弊端。隨著大數據和人工智能技術在生產和管理中的廣泛應用，內部審計須堅持業務創新，摒棄傳統意義上的審計思維和審計方式，運用數字化、智能化手段提升審計效率和質量，實現流程再造，構建數據驅動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設項目審計未來發展的必然趨勢。本文以通信運營商建設項目審計實踐為例，探討如何構建建設項目數智化審計方案。

二、建設項目審計特點分析

建設項目審計是對建設項目實施全過程或部分環節的真實性、合法合規性、效益性進行的獨立監督和評價活動。按審計所處環節一般分為預算審計、全過程跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據企業建設項目的性質及其管理規定而定。審計的內容主要包括對建設項目投資立項、設計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等各環節的審查和評價。項目建設是投資形成資產的過程，為加強和完善資產監管，國有企業一般規定建設項目須通過審計方可正式竣工。建設項目審計與財務審計、經濟責任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環節；二是對審計機構來說，建設項目審計是被動式審計，當項目流程到達審計環節時，由項目發起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結果作為招標控制價、施工費結算、項目竣工決算的依據，審計報告是建設項目檔案的一部分。基于上述特點，建設項目數智化審計必須在項目管理流程信息化基礎上，將審計環節嵌入項目管理信息化流程，才可發揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應用及時性等優勢，高效支撐項目建設投資管理需求。

三、建設項目審計信息化基本流程設計

建設項目審計作為項目建設總體流程的一部分，當項目流程進展到應提交審計環節時，方可觸發審計。預算審計、結算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據合同及施工內容性質、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結合，主要區別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設項目審計業務信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當項目流程到達可報審環節時，項目管理人員收到項目報審待辦任務，打開任務后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應由系統根據前期信息、所處環節自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統前期生成的應有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預結算審計，提交審計申請時應可以建立多次報審任務，但流程將仍處于本環節；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經審批同意后，提交到項目或地域對應的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據內部規定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據系統設定的權限提交審批或直接派發至對應的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發送審計委托函的情況，此階段由系統自動生成電子委托函發送給對方,審計中介可通過門戶網站收到任務待辦。3.審計過程監控。審計實施過程一般分為資料審查、現場勘察、定案確認三個環節。在此階段多數需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監控應實現三個環節的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領導兩級審核，并對本次審計質量考核打分。系統可內置審計報告模板，將審計發現的問題作為模板內容，并內置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發現問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續統計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發送給建設管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設管理部門將整改結果及相關證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應考慮特殊情況下的審計報告調整，當審計報告已審批分發歸檔、后因特殊原因需重新調整時，須履行報告調整的審批流程，調整接入點一般應在上述流程的“審計報告復核”環節。與上述基本流程相匹配，還應建立對應的數據庫及數據配置功能，如對中介信息數據、審計管理人員數據、審計資費數據等進行管理，實現審計任務的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區域配置、審批人員及權限配置功能。

四、建設項目審計數智化應用方案

（一）建設項目審計數智化功能架構

建設項目數智化審計建立在工程項目流程各環節數據采集與分析的基礎上，根據期望結果輸出、數據來源確定與各信息系統間的接口開發需求。從建設項目物資信息、造價信息、轉資信息、合作單位信息等方面設計關聯信息輸出結果，從而將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同管理系統、ERP系統等與項目相關的物資采購審批、物資出庫領用和退庫信息、合同信息、轉資信息等審計所須數據信息，統一接入數智審計平臺，實現多系統數據在審計系統內的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設項目數智化審計基于智能工具應用及大數據分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風險、提升管控質量，數智審計平臺的功能架構如圖3所示。

（二）建設項目數智化審計功能應用案例

1.報審數據的系統間稽核與校驗。將物資采購管理系統、LIS庫存系統、合同系統、ERP系統與報審項目相關的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉資信息統一在審計系統作業流程中呈現，同時引入AI能力，實現多系統數據和報審數據的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數據進行重點核準。比如，依據出庫光纜材料規格及數量自動核對結算表中敷設各規格光纜長度工作量，依據ERP轉資數量核對設備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監控預警。為解決建設單位項目經理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設單位及時提交結算審計和決算審計，開發基于項目流程數據的“探針式”報審及時性預警功能，即根據項目前期預設的報審時間節點，統計驗收后未及時提交結算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現事后審計向事前預防、事中控制職能轉變。3.結算標準與定額標準、材料價格自動比對。在系統內建立工信部頒發的信息通信建設工程預算定額標準數據庫，將運用通信工程定額的項目與標準定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標準的子目。引入“爬蟲”技術，抓取當地造價管理機構在互聯網上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設項目開、完工時間信息匹配出相應材料價格，為項目材料審計提供結算標準和依據。4.基于大數據的異常結算費用預警和分析。按專業類型將同類專業的主要工作內容依據標準定額用工進行權重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權重值考慮，審計人員錄入結算工程量，逐步積累各年各市同類項目結算數據，形成各專業標準工程量費用數據庫，并形成各專業平均造價指標庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結算單價與造價庫比較結果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預警。5.基于NLP和OCR的審計結果準確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質量及效率，在審計系統中開發基于NLP和OCR的審計結果準確性的一鍵核查按鈕。當審計中介人員審結并提交報告及相關信息后，系統調用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統頁面關鍵數據三單匹配稽核和結果一鍵展示。比如，在結算審計流程中，可實現“審計報告”“定案表”“系統頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現場勘察的真實性、準確性監控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監督及管理，開發現場勘察軌跡呈現功能，對勘察照片中的日期、時間、經緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業的項目，依靠GIS定位技術建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數據的現象。

五、建設項目審計數智化發展展望