前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的科研項目專項審計報告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：科研項目專項審計報告范文

關鍵詞：研發費用歸集；高新技術企業J定；加計扣除

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）033-000-02

企業研發費用歸集、高新企業認定、企業所得稅稅前加計扣除研發費用三者口徑是不一樣的。企業進行研發費用歸集遵循《關于企業加強研發費用財務管理的若干意見》（財企[2007]194號）；高新技術企業認定依據《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火[2016]32號）和《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火[2016]195號）；企業享受加計扣除優惠政策依據《關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）。從這幾年國家不斷規范完善和實施來看，在研發費用歸集的基礎上差異越來越小，企業可加計扣除的研究開發費用口徑要小于高新技術企業認定時研發費用。

一、企業歸集研發費用

企業歸集研發費用是指技術開發費，即企業在新產品研發、技術改進、新材料研發、工藝改進、標準研發過程發生的各種費用。通過“研發支出―費用化支出或資本化支出”科目核算，費用化支出月底結轉到管理費用-技術開發費。高新技術企業資格認定和研究開發費用加計扣除稅收優惠政策涉及的研發費用從口徑上都小于企業財務賬面歸集的發生額。

二、高新技術企業認定研發費用

企業研究開發費用的投入比例是高新技術企業認定中重要指標。在高新技術企業的認定過程中已有明確規定，近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例必須達到一定的要求。

三、研發費用加計扣除

研發費用加計扣除是企業所得稅年終匯算清繳時享受的稅收優惠政策。企業在開發新的技術、產品和工藝過程中，產生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時進行加計扣除。實際發生的研發費用，沒有形成無形資產而計入當期損益的，在按照規定進行實際扣除的基礎上，再按照本年度實際發生額的50%，從年度的應納稅所得額中扣除；已經形成無形資產的，應按照無形資產的150%在稅前進行攤銷。加計扣除時需對實際發生的研發費用根據稅法的要求進行審核確認，核減不可加計扣除的費用后再進行加計扣除。

四、企業歸集、高企認定、加計扣除在研發費用方面的差異

1.人員人工的費用。包括研發人員的工資薪金、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、生育保險、工傷保險、住房公積金和外聘人員的費用。三者基本一致。

2.直接投入研究活動的費用。此費用是企業為實施研究開發活動發生的直接相關的支出。其中包括：第一，直接消耗的那些材料、燃料和動力費用。第二，企業在研究開發的過程中，會有大量的試驗，會發生試制產品的模具費用；工藝裝備制作費用；樣品、樣機和一系列測試所需裝備的購置費用；生產出來的產品需要進行檢測，發生試制產品的檢驗費。第三，在研發活動中，固定資產是必不可少的，研發所需要的專業儀器、現代化設備以及所需廠房等固定資產的租賃費用，相關固定資產在生產過程中的運行維護、調整、檢驗、維修費用。對于直接投入費用，高企認定與財務核算保持一致，加計扣除與二者在租賃費上略有差異，加計扣除中僅包括相關儀器、設備的租賃費用，不包括房屋的租賃費用。

3.折舊費用。指研究開發過程中，相關儀器、設備和房屋的折舊費。這項費用高企認定與財務核算保持一致，加計扣除與二者不同，僅包括用于研發活動的儀器、設備的計提的折舊費用，不包括在用房屋的折舊。

4.無形資產攤銷費用。在研發活動中，會應用多種軟件、專利和非專利技術等，企業在使用這部分產品或技術時，也需要支付相應的代價，這種費用是不能一次性計入成本費用項目的，需分期攤銷計入。在這一方面，三者是一致的。

5.委托外部研究開發的費用。這項費用是指在研發過程中，由于需要新技術或特殊技術的支持，一個企業的不可能兼顧所有的生產方面，也需要其他相關產業的支持，所以需要將產品的一部分外包給其他企業或個人，進而進行合作研發所產生的費用。財務核算無總額限制，高企認定與加計扣除都有比例限制，按照實際發生額的80%計入委托方研發費用。高企認定中國境內發生的費用不得低于60%，境外費用不得超過40%。加計扣除只能是境內的費用，企業委托境外機構或個人發生的研發費用不得進行加計扣除。

6.其他相關費用。在研發活動的整個過程中，各個方面的協調是非常復雜的，除上述的相關費用之外，還有其他的一些費用支出，包括：第一，在研發之前，必須對相關研發活動有一定的基本了解，才能進行深入研究開發，因此就產生了相關資料、圖書的費用，還有咨詢相關人士的費用，為保證高新技術產品的順利研發，在研發之前需要進行投保，就會發生保險費；第二，研發的成果需要進一步檢驗，在此，將研發成果送去進行相關部門驗證、對研發過程進行評審，對結果進行鑒定，最終對成果進行驗收都需要發生費用；第三，通過研發活動產生出來的新產品，在知識產權方面會產生申請費知識產權、注冊專利等費用；第四，從設計研發，到進行制作生產，再到最后的外在宣傳，在這個過程中，會產生外出差旅費用，在組織過程中也會經常進行會議討論并產生費用。三者包括項目基本一致，但財務核算對此項費用無總額限制。高企認定與加計扣除都規定按比例進行總額限制，但比例不同，高企認定20%，加計扣除10%。

五、相關經驗交流

1.企業年初按照科研項目的審批立項程序，確定當年的研發項目，財務部門根據研發項目立項文件在財務系統中進行項目設置，項目編號一般按年份加序號進行編制，方便不同年份項目的查詢。發生的直接材料在領料時直接按項目歸集，發生費用由分管項目的部門根據費用歸集對象加蓋提前刻制的立項項目印章，便于財務核算。

2.財務部門將研發支出設置為項目輔助核算，根據研發費用歸集和加計扣除具體費用項目進行多級明細科目核算，將能夠加計扣除的費用明細科目編碼先設置，不能加計扣除的費用明細科目后設置。滿足企業多方面的需要，便于立項的項目進行項目驗收，編制項目經費支出決算；便于中介機構對企業所得稅加計扣除鑒證，分項目確認可加計扣除費用；便于中介機構出具近3年研發費用專項審計報告，進行高新技術企業認定。

參考文獻：

[1]財政部.關于企業加強研發費用財務管理的若干意見（財企〔2007〕194號）.

[2]科技部，財政部，國家稅務總局.高新技術企業認定管理辦法（國科發火〔2016〕32號）.

[3]科技部，財政部，國家稅務總局.高新技術企業認定管理工作指引（國科發火〔2016〕195號）.