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第1篇：醫院內部審計報告范文

第一，熟悉醫院發展環境，快速而準確辨識風險。當前，由于多種因素的影響，醫院發展面臨的未知風險加大。調查并分析醫院當前的發展環境，是內部審計工作開展的初始階段。內部審計人員需要了解醫院的現實發展情況，財務管理情況，人員構成狀況與其他發展現狀，也需要了解醫院的治理結構、內控建設、文化建設等，通過分析判斷，識別醫院財務運行以及內部管理存在的問題。要建立科學的風險辨識機制，提升風險識別的速度和準確度，注意風險識別的連續性和動態核對，以利內部審計工作的更好開展。

第二，全面評估風險，確定審計關鍵內容。評估風險是做好審計工作的一個前提，也是了解審計工作如何開展的一個重點內容，有助于判斷審計風險級別，確定審計關鍵內容，制定詳細的風險評估策略，制定內部審計工作方案。一般來說，評估風險需要經過兩個步驟，即初步評估和再評估。在初步評估階段，內部審計通過全面分析醫院所處環境，辨識各種風險因素，運用一定的風險管理技術，判斷風險的大小，即風險事項發生的概率和對醫院的影響程度。醫院據此釆取風險應對措施。此后，內部審計需對醫院的應對措施進行再評估，判斷剩余風險。經過慎重的風險評估，能夠幫助審計人員更好的了解醫院面臨的風險，確定高風險領域，以便設計審計重點，在隨后的審計程序中予以重點關注，提升審計效率。

第三，結合醫院實際，編制內部審計計劃和實施方案。審計計劃涉及多個方面，包括預期范圍、實施方式、審計資源規劃、預期時間等。審計計劃制定后，內部審計部門還需據此而制定具體實施方案。要強調的是，審計計劃在制定后并非不再改變，其也需要根據審計進展情況，動態調整，發現不合理的流程安排要及時修正，并控制好每一個流程的具體執行。例如在內部審計工作執行中，資產管理評價是高風險的項目，審計人員需結合此高風險項目的特點，及時判斷審計計劃是否合理，對審計方案作出有效調整，這樣才能對資產管理審計工作進行正確的處理。

第四，采用恰當的內部審計技術方法。風險導向內部審計是圍繞醫院的戰略目標，發現影響目標實現的各類風險，因此，內部審計應深入醫院的治理結構、相關業務及內部控制。內部審計人員在審計過程中既要檢查醫院的財務賬目，也要關注相關業務，既要重視財務信息，也要重視非財務信息，要認真研究醫院內部環境，并對醫院內部控制進行測試，看其是否能有效規避風險。風險導向內部審計是一種先進的審計模式，要求在傳統審計方法外，適度增加一些其他的審計方法，以縮短審計周期，提高審計結論可靠性，降低審計風險。

這些技術方法包括：

(1)審計抽樣技術。醫院內部審計工作繁重，人員有限，很難在每次審計中做到對測試項目進行全面測試，而通過合理選取審計樣本，也可對測試項目的總體情況作出大致判斷，這樣就節省了審計資源，提高了審計效率。

(2)定量分析方法。該方法有助于量化醫院風險等級，以便采取更有效的應對措施。包括趨勢分析法、比率分析法、模型數據庫分析法等。

第2篇：醫院內部審計報告范文

關鍵詞：醫院審計風險特點防范

一、醫院審計工作風險的特點分析

（一）審計工作風險的復雜性

隨著我國衛生醫療體制改革的不斷深入，各類醫院都在以各種形式進行資產結構調整以滿足醫院健康發展的需求。在這期間，涉及到國家、集體、個人三方面的利益，使得審計項目存在復雜性，若審計人員未能客觀、公正、準確地作出職業判斷，就有可能造成國有資產流失，嚴重損害醫院和國家利益，進而導致審計風險的產生。

（二）審計工作風險的潛在性

當前，醫院信息化管理系統已經被廣泛應用于醫院經營管理中，由于信息化技術本身具備實時性、虛擬性、廣泛性等特點，對審計工作的方式、內容、流程等審計要素均產生了一定的影響，這就迫切需要醫院建立完備的內部審計信息系統以適應醫院信息化建設的發展趨勢。但是現階段，醫院審計信息化建設遠遠滯后于其他部門的信息化建設，還沒有可供適用的審計軟件和審計系統，從而增加了審計風險的潛在性。

（三）審計工作風險的可控性

雖然醫院審計工作風險是客觀存在的，但是只要醫院重視審計風險管理，健全內部審計機構，認清本院在經營管理中存在的風險隱患，分析風險產生的原因，并積極運用科學的審計程序、方法加以控制和防范，便可以有效規避審計風險，或將審計風險的危害降至最低。

（四）審計工作風險的廣泛性

一部分醫院的審計工作僅僅局限于財務收支方面的審計，而沒有深入開展效益審計、經濟責任審計、內部控制制度評價等多方面的審計工作。同時，醫院審計人員的風險防范意識單淡薄，工作時未嚴格執行審計準則和審計程序，使得審計工作未能取得實效，從而導致審計工作風險廣泛存在于醫院經營管理的各個環節。

二、醫院審計工作風險的防范方法

（一）健全內部審計機構和制度

就醫院內部的審計部門而言，其屬于一個獨立的機構，并在醫院領導的指揮下開展對醫院內部的審計工作。為此，醫院內審機構的設置必須按照上級有關部門的要求，設立與本院其它職能部門相平行且獨立的審計處或審計室，同時應配備專職的審計人員。醫院在開展內部審計工作時必須嚴格遵循相關的國家審計法規以及行業審計準則，并結合本單位的特點，制定出相應的內審規章制度，主要包括內審人員崗位責任制、審計工作程序和審計工作計劃等等，以此來確保醫院內部審計工作能夠順利開展。

（二）規范內部審計程序和方法

醫院應按照內部審計的相關程序來開展審計工作。首先，應做好審前準備工作，具體內容為對被審項目及審計風險進行分析和預測，并制定相應的風險防范對策、審計項目實施方案，然后選派適合的審計人員進行審計。同時，應對審計證據的獲取途徑和處理方式加以規范，借此來確保審計證據的真實性、可靠性和相關性，這樣有利于使審計風險達到可接受的合理水平；其次，應對內審報告加以規范。審計報告必須要真實、客觀地反映相關的審計事項，可以通過建立健全審計報告復核制度，來降低審計風險；再次，應強化內部審計監督。建立并完善醫院內審指標體系，把各種重要指標有機地結合到一起，如審計覆蓋率、處理落實率、計劃完成率、違紀重復率以及審計人員的綜合素質和專業水平等等，進行全面的考核及評估。同時根據國有資產監管機構實施的監管體系，對醫院內審工作產出的結果進行評價考核，這樣能夠從整體上對內審結果加以了解，進而達到回顧過去、分析現在以及預測未來發展的目的，以此來發揮出醫院內審的信息參謀作用。

（三）拓寬審計工作范圍

醫院內部審計工作應將所有經濟活動均納入到審計范圍內，從而增強審計風險的防范力度，其主要工作內容包括以下幾個方面：其一，財務審計，對醫院經濟活動的合法性、合理性和真實性進行實時監督，對醫院經營成本、財務狀況、收支情況、財務報表、會計賬務處理、統計信息、成本核算等項目進行審計，并為醫院領導決策提供可靠依據，避免決策風險的產生；其二，工程審計，由于醫院基建項目具備建設工期長、投入資金量大、涉及部門多等特點，所以應將工程審計作為審計工作的重中之重。對醫院基建項目的立項、建設、驗收、維護、報廢等工作進行跟蹤審計，強化建筑工程的全過程審計，做到防患于未然；其三，醫療設備審計。在醫院發展的過程中，醫院往往會購置價值高的大型醫療設備，以滿足醫療技術不斷更新的需要。所以，審計人員應加大對大型醫療設備的審計力度，從設備購進、使用、維護直至報廢的所有流程進行審計，提高設備的使用效益，防止設備盲目購置；其四，藥品及其他物資審計。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉速度快，并且涉及到醫院廉政建設和患者切身利益，所以必須強化藥品及其他物資的審計工作，對其購進、保管和使用等各個環節進行審計。

（四）提高內部審計人員綜合素質

內部審計工作屬于一項綜合性、技術性、專業性都相對較強的工作。現階段，隨著市場經濟體制改革的不斷深化，醫院內部審計的工作范圍也隨之不斷擴大，這在一定程度上對內審人員的綜合素質及業務水平提出了更高的要求。醫院內審人員除應具有豐富的專業基礎知識和實踐經驗以外，還應精通計算機網絡方面的技術，并且能夠熟練操作財務及審計軟件。同時，還應不斷提高自身的思想品質和職業道德，要有責任心和使命感，并通過不斷地學習來完善自我，以適應新時期醫院審計工作的需求。此外，醫院應建立人才培養機制，并加強對內審人員的后續教育工作，使其能夠不斷地更新知識，促進知識結構多元化發展，進而樹立起全新的審計理念，以此來增強對審計風險的防范和控制意識，降低審計風險推動醫院健康發展。

參考文獻：

第3篇：醫院內部審計報告范文

關鍵詞：醫院；內部審計

在現代化普及的當今社會，醫院經濟的迅速發展，醫療改革的不斷深入，醫療機構的內部審計愈來愈被重視，因此只有更加全面的了解醫院內部審計的價值，才能充分做好審計的"經濟衛士"作用。本文首先闡述醫院內部審計價值問題的幾個觀點，之后分別從歷史、哲學、經濟學這幾個不同學科的研究視角來探討醫院內部審計的價值，并對醫院內部審計的價值進行界定。

1 對醫院內部審計價值問題的研究可以歸納為以下幾點[1]

1.1醫院內部審計價值的本質就是防范預期的經濟損失 它是一種監督成本，也是保證成本，是醫院控制機制中必備的要素，缺少內部審計就會導致醫院發生經濟損失。

1.2醫院內部審計價值的本質只是醫院節約監督成本的一種途徑 內部審計是作為與外部審計的經濟對比項目，只有內部審計更能節約交易費用，醫院才會成為內部審計投入。

1.3醫院內部審計價值的本質就是為醫院創造利潤 醫院內部審計產生的價值可以利用平衡積分卡或經濟增加值等方法進行合理量化，內部審計的成本、收益皆可用經濟價值進行量化。

1.4醫院內部審計價值的本質就是醫院價值 內部審計的增值與醫院的市場價值緊密聯系，內部審計價值的計量模型為：內部審計價值=顯性價值+隱性價值-審計成本。此類觀點是從系統的角度出發，認為內部審計屬于醫院價值創造的組成部分，內部審計價值的本質就是醫院價值。

2 從歷史視角認識醫院內部審計價值

從歷史的角度看，人類經濟的發展史就是受托責任的發展史，在我國審計歷史源遠流長。

2.1國家審計的萌芽（在距今3000年前的西周時期）出現了帶有審計職能的官職-宰夫，掌朝堂儀式、考核百官治績，報上級予以獎懲。

2.2"審計"一詞正式出現是在公元992年，宋代設立審計院，是中國審計機構定名的開始。

2.3 1911年以后，北洋政府和南京政府也先后設立了審計院，頒布了《審計法》。

2.4 1932年，在革命根據地成立了中華蘇維埃中央審計委員會。

2.5 1934年，中央政府頒布了《審計條例》，這是中央蘇區第一部完整的審計法律文獻，明確規定了審計機關的職權、審計程序、審計規則等。

2.6 1949年10月～1983年8月的34年間，我國一直未設立獨立的政府審計機關，對國家財政收支的監督工作主要由財政部門內部的監察機構完成。

2.7 1983年中華人民共和國審計署正式成立，特別是《審計法》頒布實施以來，全國各級審計機關不斷建立健全審計法規，拓展審計領域，規范審計行為，探索審計方法，審計工作逐漸走上了法制化、制度化、規范化的軌道。

2.8在1997年3月衛生部下發了《衛生系統內部審計工作規定》，規定中明確指出二級乙等以上的醫院應設置獨立的與本單位財務機構相同級別的內部審計機構。內部審計機構的設立促進了衛生事業的健康發展，提高了醫院的經濟效益，同時也存著許多亟待解決的問題。隨著醫療體制的深入開展，醫療收入的結構和醫療服務的對象發生了一定的變化，醫療保險、農村合作醫療、商業保險、全民醫保的開展，對醫療審計工作提出了新的更高的要求[3]。

3 從哲學視角認識醫院內部審計價值[1]

從哲學視角對價值的認定和研究主要從3個方面：有無主體的需求、客體是否具備滿足主體需求的客觀屬性、客體與主體之間是否建立直接的相互關系。

3.1從受托責任的角度看，主體是上級監管部門以及單位主要負責人（委托人），客體是具有滿足委托人目標（利益訴求）的委托人，主體與客體的關系恰恰是以實現某種委托人的目標為目的的委托責任關系。

3.2從客戶關系的角度看，主體則是客戶，客體則是具有提供技術或服務的提供者，主體與客體的關系則是雙方按照一定的目標和質量要求所界定的某種技術或服務的交易合同關系。

3.3根據以上關系的界定：①醫院內部審計的價值首先取決于主體即客戶為了自身的某種目的，有意愿委托內部審計開展審計服務活動，并使用內部審計服務成果；②是客體即醫院內部審計是否是一種相對獨立的有勝任能力的委托人，是否具備區別于其他管理活動的工作體系；③從兩者的關系看，就是內部審計是否嚴格按照委托人的需求開展活動，活動的形式和過程是否體現委托人的管理理念，活動的結果是否得到委托人的認可，并通過審計報告與建議等成果利益方式實現其委托目標。因此，內部審計的價值本質上是由客戶按照其委托目標對內部審計成果的有用性進行判定。

4 從現代經濟學角度認識醫院內部審計價值[1]

基于人們對經濟學發展的認識，現代經濟學有兩大主流，即新古典經濟學與新制度經濟學。因此我們可以從這兩個方面來分析內部審計的價值。

4.1醫院內部審計的價值用新古典經濟學的觀點來看，由于醫院的所有層面都是以人為主，而在當今社會人的價值取向呈現多元化的狀態[2]，決定了內部審計內容多樣性進而導致醫院管理層對內部審計的需求日益增加，進而決定了內部審計成為醫院內部的稀缺資源。

4.2醫院內部審計的價值用新制度經濟學的觀點來看，本質上主要體現為：內部審計作為監督控制機制，能否通過自己的活動成果幫助委托人在委托履行與解除過程中有效降低成本，并為委托人目標的實現提供支撐或決策支持[3]。內部審計的作用均表現為降低受托人機會主義行為發生的可能性，降低成本，滿足委托人基本的利益訴求。

綜上所述，醫院的內部審計價值，都可以歸結為受托責任關系下的內部審計價值，而受托責任關系中的委托人與受托人就是上級監管部門、單位主要負責人與技術或服務提供者。內部審計價值并不能獨立存在，而是通過是否能夠有效的服務于醫院管理。因此，醫院內部審計價值等于醫院價值。

參考文獻：

[1]肖建.如何認識內部審計價值[J].中國內部審計，2013，169（7）：20-23.

第4篇：醫院內部審計報告范文

關鍵詞:內部控制;意義;原則;完善

一、醫院內部控制制度的概念及其意義

醫院內部控制,是醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整,防止、發現和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。它涉及醫院經營活動的各個領域,主要包括預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權債務控制、財務電子信息化控制和監督檢查。

建立重視醫院內部控制建設問題,強化醫院內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制,嚴格約束醫院內部涉及會計的所有人員,保證醫院內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督。這樣對提高醫院經濟管理水平具有積極的意義。(1)有助于醫院形成完善的內部牽制和監督制約機制。(2)有助于醫院有效地堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保護醫院資產的安全、完整。(3)有助于國家有關法律法規和醫院內部規章制度的貫徹執行。(4)有助于從源頭上控制腐敗。(5)有助于保證會計信息的真實性與正確性。

二、現行醫院內部控制不完善性的分析

按照《會計法》、《內部控制制度》等相關法律法規的規定,各醫院都相繼建立了一系列內部控制制度,并制定了一定考核辦法,但尚未有統一的、完整的、規范的、權威性很高的醫院內部控制制度,這種現狀與現代醫院管理要求不相適應,主要體現在以下幾個方面:

(一)、內部控制理論研究滯后,整體框架尚未形成: 醫院由于長期受計劃經濟的束縛,加上行業的特殊性,制約著醫院內部控制工作的開展,內控制度僅僅散見于各單位的相關文件和辦法中。

(二)、醫院管理層的管理理念、對內控制度的認識有待強化: 一方面是由于上級主管部門的考核機制主要側重于對各項經濟指標的考核,尚未全面、主動地強調對醫院的內控制度進行評價;另一方面管理者的管理理念、對內控制度的認識還有一定的距離。

(三)、醫院費用成本核算控制有待建立與完善:目前,國有醫院雖根據自身管理需要,借鑒企業成本核算經驗和做法,開展成本核算,但是,許多醫院還僅停留在科室成本核算上,尚未建立完善的成本考核指標體系、成本分析評價體系和成本信息反饋體系。

(四)、財產物資采購控制有待加強、規范:目前,醫院在藥品、材料、設備采購上,已實行了政府采購集中招標,但如何加強財產物資購置審批,嚴格執行《政府采購法》、《招標法》,規范招標程序,實現質優價廉的物資供應,對自行招標的藥品、設備、耗材,如何做到公開、公正、公平,是采購管理工作的重中之重。如何來規范、加強采購控制還是一個值得探索的問題。

(五)、信息系統下內控管理薄弱:電算化數據篡改難以發現,在手工會計系統下數據記錄比較直觀,包括筆跡也可成為控制手段,采用計算機集中對數據進行處理后,有職業判斷的會計人員失去了對數據的控制。數據控制環節發生重大變化,在手工條件下,會計數據必須通過不同會計崗位相互核對、相互制約,以防止誤差;同時還可通過賬、證、表的相互勾稽關系檢查錯誤,而在電算化系統的環境下,所有的結果都是由最初的數據直接計算,如不適時增加內控制度,將導致嚴重后果。

(六)、經營風險意識亟待提高:醫院對信用風險如病人欠費發生、欠款控制、職工擔保、應收賬款、合同風險也未予足夠重視,未能建立系列化、規范的信用評估機制。

三、內部控制制度的設計原則和基本要求

(一)、醫院內部控制制度設計必須遵守以下原則:1、合法性原則。醫院在制定內部控制制度時,必須遵循國家的有關法律、法規。2、全面性原則。即醫院的內部控制系統是否規范了各項經濟活動,覆蓋了對人、財、物的全方位管理。3、及時性原則。內部控制制度的設計、制定應隨著醫院經營管理戰略、方針、理念等內部環境的變化和國家法律法規、政策制度等外部環境的改變進行相應的修改和完善。4、適用性原則。醫院制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容,主要取決于醫院業務特點和管理要求。5、可行性原則。醫院在設計內部控制制度時,對經濟業務的處理程序要有明確規定,要簡便易行,便于實際操作和運行。6、 有效性原則。醫院在設計內部控制制度時,應定期檢查其執行情況,對發現的薄弱環節及時進行改進,對出現的問題及時進行處理,保證內部控制制度落到實處、發揮實效。7、 成本效益原則。醫院要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在實行內部控制花費的成本和由此產生的經濟效益之間要保持適當的比例。

(二)、內部控制制度設計的基本要求:1、 預防為主,查處為輔 。醫院建立內部控制制度主要是為了防止醫院的經營管理發生無效率和不法行為,即防止錯誤和舞弊行為的發生,保證業務活動有條不紊地進行。要求在堅持預防為主的前提下采取內部稽核、內部審計等方式,加大對不法或無效率行為的查處力度,多方面、多渠道堵塞漏洞。2、注重選擇關鍵控制點。內部控制的重點是避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發生。3、注意相互牽制。 相互牽制是指一項完整的經濟業務活動,必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位,分別完成。4、設立補救措施。有效的內部控制制度應該能夠防止意外事件或不良后果的產生,具有及時發現和揭示出已經產生的差錯、舞弊和其他不規范行為的能力,確保及時采取適當的糾正措施。

四、完善醫院內部控制的主要措施

(一)、實施全面預算管理

醫院全面預算是指為達到醫院的既定目標,對醫院的各項業務編制詳細的預算或計劃,并通過授權,由有關部門對預算的執行情況進行控制。預算控制的內容涵蓋了醫院經營活動的全過程。通過對前期預算完成情況的分析,及時發現隱患采取措施,把問題解決在萌芽中,從而達到防患于未然,降低經營風險。通過監督預算的執行情況,及時發現執行過程中存在的問題,合理地調整工作流程,優化資源的配置。實施全面預算,有利于明確醫院各級管理人員的責任和目標,提高醫院工作效率。實行全面預算管理,首先要求醫院管理層的大力支持。醫院必須加強預算管理的宣傳教育,將運用全面預算對醫院進行目標管理的理念作為一種組織文化進行建設,由上及下,由點到面,不斷地強化各級各部門的預算管理觀念,從而使全院上下達到共識,促進全面預算工作的有效開展。

(二)、建立健全財務規章制度

1.建立授權審批制度:對涉及財務活動的業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人的職責范圍和工作要求。

2.不相容職務相互分離:醫藥要明確規定和保證不相容職責的分離,主要包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查等職務做到相互牽制。不相容崗位的分離是內部控制的重要措施,可以有效避免個人權力過大帶來的“權力侵蝕”造成對單位財產的侵蝕。

3.確保充分的文件保管和記錄:會計記錄是整個財務活動的依據,是會計業務的起點,也是明確責任和義務的依據,因此必須做好財務活動的記錄工作,對財務活動形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權審批文件、收支記錄、支票等票據存根等。

4.建立內部稽核制度:建立對財務活動業務的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地進行檢查。對監督檢查過程中發現的內部控制中的薄弱環節,應當及時采取措施,加以糾正和完善。

(三)建立有效的風險管理體系

1.建立風險管理組織機構:科學合理的風險管理組織機構是醫院實施風險控制體系的制度保障。在實際工作中,醫院要根據自身規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的因素,建立適合自身經營特點的風險控制機構。通過完善的制度明確不同組織單位的權利和職責,及時分析風險產生的原因和所處的風險階段,及時不斷地調整經營管理的應對策略,使醫院風險管理體系成為一個有機整體。

2.建立風險預警系統:風險預警制度的建立是希望能夠通過對風險進行提前的預測,分析與醫院相關的各種內外因素的變化,通過科學分析預測醫院可能發生的風險,預計可能遇到的不利情況,使醫院相關部門提前采取預防措施。風險預警制度的建立有利于醫院避免風險、減少風險。

(四)加強醫院的內部審計

醫院要想真正發揮內部審計在內部控制系統中的作用,必須對內部審計的定位、運轉方式等方面存在的問題進一步解決。首先要設立獨立性、權威性較高的內部審計機構。建議內部審計機構由管理當局和審計委員會領導,這樣就可以保證內部審計機構的獨立性和權威性,有利于內部審計機構發揮其職能。其次,明確內部審計機構的職責。最后,改進內部審計運行機制。內部審計功能的實現,除了依賴于有效的機構設置、良好的人員素質外,良好的運行機制非常重要。首先,要有規范的審計行為。內部審計作為一種審計形式,應該有一套公認的職業規范,建立適合自身實際的內部審計實務標準來指導內部審計行為,將內部審計納入規范化的軌道。其次,要求審計人員有效的參與活動。內部審計機構或審計人員只有有效地參與實質性的經營管理活動,才能發現問題,發揮內部審計的作用。最后,要形成有力的審計報告。有力的審計報告是內部審計機構發揮作用的關鍵環節,內部審計部門在編寫審計報告時,要注意事實的準確性、清晰性,保證建議的可行性。

(五)建立內部控制的自我評估制度

內部控制自我評價是指由醫院自身定期或不定期地對其內部控制系統進行評估,評估內部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內部控制目標。為了更好的實施自我評估,醫院可以聘請外部審計機構對自身的內部控制進行審核,以便及時發現自身不能發現的問題。內部控制自我評估的方法對于醫院加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序和控制風險等都有著積極的作用。

(六)提高內部控制人員的素質

由于內部控制在性質、目標、服務領域等方面發生了新的變化,相應地對內部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應這一變化,醫院單位應當不斷激勵內部控制人員提高個人素質。首先要加強內控人員的思想政治教育,不斷提高內控人員的執業道德水平,自覺規范個人行為,對違反規章制度的不法行為堅決予以抵制。同時,通過在職培訓等方式不斷地更新知識,擴大自己的知識廣度和深度,提高內控人員的業務水平。

參考文獻:

[1]黃娟娟.如何健全及完善醫院內部控制[J].海南廣播電視大學學報,2009,(1).

[2]許仙鐘.醫院內部控制的現狀與對策[J].中華現代醫院管理,2003,(1).

[3]姜曉楠、張美麗、李光磊:加強內部控制,防止資產流失[J],衛生經濟,2004(23).

[4]白安珍,醫院內部控制存在的問題及加強措施,中外健康文摘,2007.4.

第5篇：醫院內部審計報告范文

關鍵詞:醫院;內部控制;預算管理

中圖分類號:F243.3文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)20-0144-02

一、醫院內部控制概述

(一)醫院內部控制的概念

醫院內部控制是醫院為保證業務活動的合法性、保護資產安全和完整、提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠和發展戰略得以實現等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

(二)醫院內部控制的意義

1.保證安全

保證醫院生產經營的安全性是內部控制的基本目標。醫院經營安全包括很多層面的意思,概括來說主要有:

(1)經營的合法性。醫院經營的合法合規是醫院生成和發展的基礎,通過內部控制保證醫院經營遵守國家的法律法規,堅決杜絕因違法違規而引起的各類醫療事故的發生,以優質的醫療服務承擔醫院救死扶傷的社會責任。

(2)資產安全。資產安全主要是指維護資產數量的完整,保證資產質量的完備。保證資產的安全有利于抑制企業資產因認為原因造成的流失和損壞,為醫院的持續發展提供堅實的物質保證。

(3)信息安全。內部控制通過對經營活動的跟蹤和會計處理的監督,有效地保證了信息報告的真實性、準確性,為管理層決策提供了有用的信息,同時為社會公眾和監管部門對醫院的營運活動及業績作出正確的認識,繼而為實施有效的監控提供了可靠的依據。

2.提高效率

醫院在充分結合自身所處的內外部環境的基礎上,通過有效的內部控制措施對經營活動的跟蹤分析,對經營活動過程中出現的問題及時采取應對措施,有效地保證組織目標的實現。通過對員工科學合理的考核,改變了“大鍋飯”式的薪酬制度,使能者多勞,多勞多得極大地提高了員工的工作積極性。內部控制提高了企業的經營效率,使醫院在經營和管理中努力作出符合發展要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

二、醫院內部控制的組織框架

(一)從內部管理控制來看

內部管理控制是單位為了提高管理效率,確保經營目標的實現,針對醫院藥品采購、藥品使用、醫療服務、技術研發等過程實施的多層次、多環節的直接控制活動。其中,預算管理控制是使用最多,也是效果最好的一種內部管理控制手段。預算控制系統由預算編制、預算執行和預算考核分析等部分構成。醫院通過建立統一的預算控制系統,強化預算對醫院經濟活動的約束力,使預算管理成為全局性的管理活動,對醫院發展具有重要意義。

(二)從內部會計控制來看

內部會計控制主要是指單位依照有關的會計法律法規的要求,通過制定和實施一系列的會計方法、措施和程序,提高會計信息質量,確保資產安全性和完整性。內部會計控制主要在職位設置、授權批準、會計記錄、資產保護、報告制度等環節設置一定的規章制度并加以監督,來規范相應的業務活動。當前,醫藥會計還停留在記賬核算的階段,沒有充分認識到內部會計控制的重要性,致使建立的內部會計控制制度流于形式,實際操作時并未按照有關制度規定來執行。

三、醫院完善內部控制的措施

(一)實施全面預算管理

醫院全面預算是指為達到醫院的既定目標,對醫院的各項業務編制詳細的預算或計劃,并通過授權,由有關部門對預算的執行情況進行控制。預算控制的內容涵蓋了醫院經營活動的全過程。通過對前期預算完成情況的分析,及時發現隱患采取措施,把問題解決在萌芽中,從而達到防患于未然,降低經營風險。通過監督預算的執行情況,及時發現執行過程中存在的問題,合理地調整工作流程,優化資源的配置。實施全面預算,有利于明確醫院各級管理人員的責任和目標,提高醫院工作效率。實行全面預算管理,首先要求醫院管理層的大力支持。醫院必須加強預算管理的宣傳教育,將運用全面預算對醫院進行目標管理的理念作為一種組織文化進行建設,由上及下,由點到面,不斷地強化各級各部門的預算管理觀念,從而使全院上下達到共識,促進全面預算工作的有效開展。

(二)建立健全財務規章制度

1.建立授權審批制度

對涉及財務活動的業務建立嚴格的授權批準制度,明確審批人對業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施,規定經辦人的職責范圍和工作要求。

2.不相容職務相互分離

醫藥要明確規定和保證不相容職責的分離,主要包括:授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管和稽核檢查等職務做到相互牽制。不相容崗位的分離是內部控制的重要措施,可以有效避免個人權力過大帶來的“權力侵蝕”造成對單位財產的侵蝕。

3.確保充分的文件保管和記錄

會計記錄是整個財務活動的依據,是會計業務的起點,也是明確責任和義務的依據,因此必須做好財務活動的記錄工作,對財務活動形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權審批文件、收支記錄、支票等票據存根等。

4.建立內部稽核制度

建立對財務活動業務的監督檢查制度,明確監督檢查機構或人員的職責權限,定期和不定期地進行檢查。對監督

檢查過程中發現的內部控制中的薄弱環節,應當及時采取措施,加以糾正和完善。

(三)建立有效的風險管理體系

醫院管理層還未充分認識到風險管理的重要意義,導致醫院在風險管理的機制建設上嚴重滯后于先進的管理制度。因此,要提高醫院內部控制效果首先要把風險管理的思想充分融會到內部控制的各個階段,從體制建設和執行實施入手,在充分考慮藥品采購、醫療執業安全、固定資產使用、藥品保管及檢查等的基礎之上,完善企業風險控制體系的建設。

1.建立風險管理組織機構

科學合理的風險管理組織機構是醫院實施風險控制體系的制度保障。在實際工作中,醫院要根據自身規模大小、管理水平、風險程度以及生產經營的性質等方面的因素,建立適合自身經營特點的風險控制機構。通過完善的制度明確不同組織單位的權利和職責,及時分析風險產生的原因和所處的風險階段,及時不斷地調整經營管理的應對策略,使醫院風險管理體系成為一個有機整體。

2.建立風險預警系統

風險預警制度的建立是希望能夠通過對風險進行提前的預測,分析與醫院相關的各種內外因素的變化,通過科學分析預測醫院可能發生的風險,預計可能遇到的不利情況,使醫院相關部門提前采取預防措施。風險預警制度的建立有利于醫院避免風險、減少風險。

(四)加強醫院的內部審計

醫院要想真正發揮內部審計在內部控制系統中的作用,必須對內部審計的定位、運轉方式等方面存在的問題進一步解決。首先要設立獨立性、權威性較高的內部審計機構。建議內部審計機構由管理當局和審計委員會領導,這樣就可以保證內部審計機構的獨立性和權威性,有利于內部審計機構發揮其職能。其次,明確內部審計機構的職責。最后,改進內部審計運行機制。內部審計功能的實現,除了依賴于有效的機構設置、良好的人員素質外,良好的運行機制非常重要。首先,要有規范的審計行為。內部審計作為一種審計形式,應該有一套公認的職業規范,建立適合自身實際的內部審計實務標準來指導內部審計行為,將內部審計納入規范化的軌道。其次,要求審計人員有效的參與活動。內部審計機構或審計人員只有有效地參與實質性的經營管理活動,才能發現問題,發揮內部審計的作用。最后,要形成有力的審計報告。有力的審計報告是內部審計機構發揮作用的關鍵環節,內部審計部門在編寫審計報告時,要注意事實的準確性、清晰性,保證建議的可行性。

(五)建立內部控制的自我評估制度

內部控制自我評價是指由醫院自身定期或不定期地對其內部控制系統進行評估,評估內部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內部控制目標。為了更好的實施自我評估,醫院可以聘請外部審計機構對自身的內部控制進行審核,以便及時發現自身不能發現的問題。內部控制自我評估的方法對于醫院加強管理、提高勞動生產率、改進內部審計程序和控制風險等都有著積極的作用。

(六)提高內部控制人員的素質

由于內部控制在性質、目標、服務領域等方面發生了新的變化,相應地對內部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應這一變化,醫院單位應當不斷激勵內部控制人員提高個人素質。首先要加強內控人員的思想政治教育,不斷提高內控人員的執業道德水平,自覺規范個人行為,對違反規章制度的不法行為堅決予以抵制。同時,通過在職培訓等方式不斷地更新知識,擴大自己的知識廣度和深度,提高內控人員的業務水平。

參考文獻:

[1]許仙鐘.醫院內部控制的現狀與對策[J].中華現代醫院管理,2003,(1).

第6篇：醫院內部審計報告范文

【關鍵詞】醫院內部 風險審計 促進 發展

醫院審計范圍不斷擴大，審計人員所面臨的情況也愈來愈復雜，審計的風險也隨之增大。因此，正確認識醫院審計風險，采取有效的措施進行防范是目前醫院審計部門面臨的重要課題，風險審計也顯得尤為重要。

一、風險審計是市場經濟發展的客觀要求

風險審計，根據《內部審計具體準則第17號――重要性與審計風險》的定義，即內部審計人員未能發現被審計單位經營活動及內部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當審計結論的可能性。審計風險不僅包括審計過程中審計人員主觀因素造成的風險，同時也包括審計過程之外的非主觀因素產生的風險。

風險審計是客觀存在的，且具有不確定性，它貫穿審計全過程，即使是審計結束之后，依然可能存在。只要在條件具備的情況下，審計風險就會轉化為現實的損失。內審人員只能通過運用計算機、概率論、數理統計等技術和工作經驗的積累，對審計風險進行分析研究，把握其規律，在有限的空間和時間內降低發生的頻率，減少損失的程度，但不可能徹底消除風險。

風險在市場經濟體制中普遍存在。任何企業、任何經濟活動，從始至終都伴隨著風險。這些風險既有可能來自于企業內部，也有可能來自于外部；既有顯性的，又有隱性的。但是，風險又與機遇并存，與收益相關。沒有風險，就沒有發展的機會。害怕風險的領導者不是優秀的領導者。關鍵問題在于能否正確預測風險，妥善回避風險，及時化解風險。

二、醫院內部審計存在的問題

1、內審機構設置的合理性

目前我國相當一部分醫院將內審與紀檢、監察合并。這樣雖然一定程度上提高了審計部門的地位，有利于精簡機構、提高辦事效率，但是從專業性的角度看，紀檢監察側重于在員工的思想教育、行為監督和道德風險的控制方面，積累了豐富的經驗，工作重點在于“人”，而內審的工作側重于“事”，強調事件對象的客觀本質。由此在實際工作中容易造成黨政管理錯位，過于強調監督職能而弱化內審管理服務職能的情況，從而增加審計風險。

2、法律法規的完善性

隨著國家改革開放不斷深入及經濟政策的不斷調整、變化，各種新情況、新問題不斷涌現，然而新形勢下出現的違法違紀問題有時沒有相適應的法律法規來處理，制度建設方面相對滯后，致使內審人員對有些問題難以認定、判斷并解決，審計力不從心。這一情況將要求內審人員在審計過程中要借助大量的職業判斷去認定某一審計事項，而個體主觀的差異必然會導致審計風險的存在。

3、對內部審計工作的期望值過高

目前，單位內審所要查證的不僅僅是財務方面的問題，還涉及很多敏感的專項事件，而有些被審部門往往在單位內部有復雜的關系，致使被審事項存在較多不確定因素，造成內審人員取證難度較大。內審一旦出現很小的違紀問題，只要審計報告中沒有提出，都認為是審計部門工作失誤。

三、醫院內部審計的發展現狀

內部審計作為醫院內部管理的一個職能部門，是隨著醫院的環境變化和規模的擴大而發展的。社會經濟和醫院規模發展的階段性，決定了內部審計發展也呈現階段性的特點。當前我國很大部分醫院的風險審計尚處于初步認識和探索階段，審計理念和方法仍然以傳統審計模式為主，普遍運用賬項導向審計和制度導向審計。但可以預見，在不遠的將來，風險審計必然要取代傳統的賬項導向審計和制度導向審計。

1、逐漸認識內部審計的重要性

隨著社會主義市場經濟的發展，市場競爭愈演愈烈，醫院管理層為了正確預測、妥善回避、及時化解醫院經營過程中可能存在的風險，開始積極主動地拓展目標市場，并在自身內部強化成本意識和推行績效管理，以提高醫院核心競爭力，取得行業競爭中的優勢地位。部分醫院領導干部歡迎內審人員積極“找茬”，不僅限于日常的財務收支方面，還有內控制度建設、對外合作項目效益、基建項目管理等，要求內審人員能夠全面融入醫院的各項管理之中。

2、逐漸實現信息化管理模式

進行風險審計需要廣泛收集經濟信息，深入了解各項業務的運營情況，這就必須采用計算機聯網，通過網絡進行查詢。不掌握計算機技能和網絡知識，審計就寸步難行，無法承擔風險審計的任務。目前，一些醫院由單一實體向集團化經營方向發展，相應的管理手段和管理方式也發生了變化。很多醫院均實現了醫院信息系統（hospital information system，HIS）管理，信息化程度明顯提高。醫院實現HIS管理以后，以前分散到各個科室的數據被集中到一起，統一由計算機中心存儲及控制管理，同時對內審人員的要求也發生了改變，如果單純依賴計算機人員，就好像中間加了一層翻譯，會降低審計效率和審計準確度。計算機的廣泛應用要求內審人員具備相當程度的相關知識，原先的手工操作模式和一般的計算機應用水平，顯然已無法適應審計對象的變化，恐怕也很難實現預期的審計目的。

3、進一步提高審計人員的職業素質

醫院內部審計工作一般圍繞審計信息的可靠性與完整性，被審計對象遵循各項政策、計劃、程序、法律和規章的情況，資源的節約與有效使用等方面來展開的。但是隨著醫院建設的不斷發展，內部審計出現了主要職能從查錯防弊向為服務管理型方向轉變，機構的設置和定位從平行于各職能部門向更高層次、更完善的結構轉變，實施方式從單一靠內審機構人員的力量向與外審相結合的方向發展，內審從事后審計逐步向事前及事中審計轉變等多方面的趨勢。醫院內部審計人員不僅要具備熟練的審計專業知識，還要熟悉金融、證券、保險、外貿等多方面的現代經濟知識；不僅要了解本行業的微觀運行情況，還要了解社會的經濟周期、行業所處的地位、國家的政治和政策以及重大事件等宏觀因素對本行業經濟活動的影響。有了豐富的知識，才會有敏銳的警覺和靈感。

四、醫院內部審計的發展方略

1、因地制宜，加強醫院內部審計的制度建設

現代風險審計是一種較為科學的審計新理念，但任何方法都有其獨特指向，任何方法的運用也均有其必備條件，必須遵照實事求是的原則，視不同的具體對象及審計環境選用不同的審計方法，依不同的審計層次及審計目標選用不同的審計方法。如果由于種種原因銀行的信息資料庫難以建立，其錯報風險難以評估，則審計人員應更多地運用審閱法、復核法等傳統查賬方法。現代風險審計不可能一蹴而就，其應用必有一個循序漸進的過程。

同時，在當前各項法律法規不盡完善的情況下，有效的審計內部控制體系和制度管理，對于提高審計質量，規避審計風險有積極的意義。規范審計流程，強化復核制度，任何一項審計業務必須按照內審準則執行，尤其是強調兩級或三級復核制度，減少個人主觀原因所造成的誤差；做好審計回訪工作，及時了解被審計對象對審計意見和處理決定的落實情況，鞏固審計成果；建立人員輪崗制度，內審人員長期從事某一方面的單純性業務，容易形成與被審計之間老關系，產生以審謀私等情況，同時也不利于激發審計的內在活力和復合型審計人才培養；充分利用外部專家服務，面對管理層需求和自身發展趨勢，單一性知識結構人員很難適應今后的工作，利用外援是提高審計效率和質量的有效手段。

2、因人制宜，合理設置醫院內部審計的組織系統

審計人員的素質、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計方法的運用，銀行運用現代風險審計方法，不僅要求審計人員掌握會計、審計知識，而且要求審計人員熟悉管理知識。精通業務，具備審計人員獨特的敏銳性和判斷力。因此，復合型人才的培養與儲備是現代風險審計方法運用必不可少的前提條件。

首先，要建立獨立的醫院內部審計機構。增設專門的內部審計機構，配置專門內部審計人員，其機構必須至少與其他職能部門平等，并使之向高層發展，從體制上建立醫院內部審計的權威性，從而保證醫院內部審計工作的全面開展。

其次，選擇合適的醫院內部審計管理模式。醫院內部審計可選擇的管理模式主要有衛生局委派領導的醫院內部審計模式、醫院黨委領導的內部審計模式、醫院院長領導的內部審計模式。從理論上講，前兩者模式有利于在醫院內部形成一個完善的監督系統。但是，從實際情況來看，院長領導的醫院內部審計模式更容易融入醫院治理，更能充分發揮審計職能，進而提供積極有效的服務。當然各地區、各醫院應根據實際情況選擇適合本地區、本單位的內部審計管理模式，其前提是有利于充分發揮內部審計的服務作用。

3、系統觀點，建立“服務主導型”醫院內部審計模式

根據系統觀的理論，如果相互聯系的個體組成一個系統，則系統就會表現出突變行為，系統總體特征就會與加入個體之間相互獨立式表現的特征有本質差異。現代風險審計方法如此，其審計方法的運用原理也如此。

醫院內部審計除了用于查錯防弊、監督和評價醫院內部控制活動，還應在完善醫院治理結構、內部組織重整，幫助醫院營造“軟控制”環境等方面發揮重要作用。國際內部審計師協會在其2004年修訂的《內部審計實務標準》中定義，內部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加組織價值和改善組織運營。它通過系統化的應用，規范化的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現目標。這不僅是對內部審計工作范圍的界定，也是醫院內部審計未來發展的方向。

隨著我國市場經濟的發展，醫院治理結構也必將面臨改革。醫院內部審計要把主要精力放在加強醫院管理和經濟效益審計上，必須建立新型的醫院內部審計模式“服務主導型”模式。我們需要進一步加強醫院內部控制制度的建設，保護醫院資產安全完整和醫院財務記錄的有效性。良好的內部控制制度可以使醫院的各項管理工作按照經營者的預期目標順利開展，減少信息的失真，降低醫院內部審計的風險，從而有利于醫院內部審計模式的轉化。

【參考文獻】

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第7篇：醫院內部審計報告范文

關鍵詞：內部審計；醫院管理

隨著醫院體制改革進程的逐步深入，醫院管理中，一種得到干部職工普遍認可、能夠適應時代需求的人際關系，將對促進醫院發展起到凝聚力和催化劑的作用，對內部審計活動亦是如此。內部審計是由單位內設的審計機構從內部對其財政收支、財務收支、經營活動的真實性、合法性和效益性進行監督，具有典型的內向服務特點，由此可以看出，內部審計的工作性質，決定了醫院內審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內部審計人員處理人際關系時主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強溝通，建立醫院內部良好的內審活動人際關系，談幾點粗淺的認識和看法。

一、與單位負責人進行有效縱向溝通是搞好內審工作的關鍵

組織負責人對內審機構計劃的批準、工作的授權、權限的界定、審計建議的采納與實施、與被審計部門矛盾沖突的解決與協調等起著至關重要的作用，甚至是決定性的影響。內部審計的獨立性，與國家審計、社會審計相比，在地位上存在較大的差異，加上醫院屬于財政差額撥款單位，絕大部分工資、費用支出還是依靠自行經營所得，這些在根本上制約了內部審計獨立性的有效實施。內審人員主要按照醫院總體工作思路，根據單位負責人的意志開展審計工作。因此，內部審計工作的順利開展需要單位負責人的授權和支持。內部審計機構應通過積極、主動的方式與醫院管理層進行適當的溝通，根據醫院發展規劃和工作重點開展審計項目，并將審計結果以審計報告、審計建議書的形式向負責人報告，定期或不定期地向組織負責人進行請示、匯報、交流。通過溝通，獲得領導的理解、支持，明確審計目標和方向，糾正工作中的錯誤，保證審計工作的正常開展和審計意見的具體落實。

二、與被審計部門或人員的適當溝通是搞好內審工作的基礎

內部審計在于協助醫院管理機構監督、評估內部控制制度，適時提供改進建議，以求內部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監督和評價醫院控制，本質上是為了使醫院達到一定目標所采取的一系列行動和過程，不是以審查和評價部門或個人的差錯為根本目標。因此，內審機構應加強審計溝通，在審計目的、審計程序、審計人員的指派等方面與被審計部門或個人達成共識，消除審計過程引起的誤解，以提高審計效率和效果。例如，首先，在審計醫院物資管理情況時，向科主任送達審計通知書，就審計目的、審計時間、需要該部門協助的內容等事項進行告知，取得被審計部門的支持；其次，在出具正式報告前，對審計發現的管理制度不健全、盤盈物資的數量和金額等問題與科室進行適當溝通，征求其意見；最后，與科室協調配合，搞好審計建議的落實與執行。這樣，在不違背原則性和獨立性的前提下，既合理地完成了審計工作，又恰當地處理好了人際關系。

三、與相關職能部門加強橫向溝通是搞好內審工作的前提

內審工作具備一定的獨立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內部審計工作中，內審部門需要從其他職能部門獲取被審計部門的經營數據、人員構成等相關情況；在提出審計意見或建議時，需要其他職能部門協助尋求最佳方案；在審計建議的落實和執行過程中，更需要其他職能部門予以協作支持。例如，在對某醫技科室進行成本核算審計工作中，信息科、財務科提供了可比期間大量的有關經營收入、材料支出、人員費用等數據資料。同時，內部審計人員根據已有資料結合周邊醫院相同科室的經營情況，確定了具有可操作性的審計計劃和目的，最后三部門共同制定了針對該醫技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機構建立良好的斜向溝通是搞好內審工作的重點

內部審計工作需要從外部機構獲取充分、可靠、相關的審計證據，例如，從藥品和衛生材料經銷商函證取得可靠的往來賬目資料；對某些更加專業的領域，尋求外部專家的幫助；獲取審計機構和社會中介機構對內審人員的后續職業教育培訓等。因此，內審部門要順利有效地開展各項工作，離不開外部機構的支持和協助。

五、增進審計機構成員之間的溝通是搞好內審工作的保證

審計機構成員之間的溝通包括機構負責人與內部審計師在審計計劃、崗位輪換、保密制度、后續教育等方面的溝通；審計項目負責人與審計小組成員就審計程序、工作分工等方面的溝通；內部審計師對于經驗成果的分享與交流、審計重點的建議等方面的溝通。

第8篇：醫院內部審計報告范文

關鍵詞：公立醫院；內部控制；問題；措施

中圖分類號：TU246.1 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-00-01

一、公立醫院內部控制的概述

1.公立醫院內部控制的概念。公立醫院內部控制是指公立醫院為了維護醫院的資產安全和完整，保證會計信息的真實性和可靠性，按照相關的法律法規和國家的各項財經政策以及規章制度，對醫院內部的各個科室和部門的經濟、醫療業務以及會計工作本身進行監督和管理，從而達到提高醫院的經濟效益和社會效益的雙重目的的完整的管理系統。

2.公立醫院內部控制的意義。內部控制是一個提供合理保證的過程，它的實施保證了醫院財務報告的可靠性，并運用以成本會計為主的系列方法，將實際成本與成本限額進行比較，對醫院的醫療活動的成績和效果有一個整體上的把握，并對不足采取相應的措施改善，以此達到降低成本，提高經濟效益的目的。公立醫院內部控制的良好實施會促使醫院內部形成良好的自我約束機制，并在促進醫院實現自我完善和自我發展的同時，促進了醫院對國家各項政策和制度的良好貫徹。而且為了適應新醫改的要求，公立醫院建立科學、規范、健全的內部控制系統是非常有必要的，它可以促使醫院不斷的走上質量效益型內涵發展的道路，促使醫院的醫療水平和技術水平的不斷改進，在保證醫院醫療質量和經濟效益的前提下實現醫院的可持續發展，降低競爭的風險。

二、公立醫院內部控制存在的問題

1.公立醫院內部控制意識淡薄，主要負責人認識不足。在公立醫院中，良好的內部控制意識是確保內部控制的重要前提，是實現現代化管理的重要條件。目前我國的大部分公立醫院的醫療衛生系統內部控制意識普遍淡薄，大多數醫療單位的管理模式仍然依照經驗進行，而且習慣于行政指揮，不重視內部控制，簡單的認為內部控制就是內部成本的控制和內部資產安全控制，認為照章辦事就算是實施了有效的內部控制。此外，目前我國的公立醫院的高級管理階層主要由一些來自一線的醫療技術骨干和學科帶頭人組成，他們掌握著嫻熟的醫療技術、系統的醫學知識和豐富的臨床經驗，但是他們大多都沒有接受過關于醫院內部管理和控制方面的系統的理論知識的培訓，沒有一定的財務核算及經營管理的知識作為鋪墊，這也導致了他們對內部控制的重要性認識不足，有些時候甚至會忽視這個環節的存在。

2.公立醫院內部控制制度不健全，缺乏科學性、實效性和連貫性。目前，公立醫院雖然建立了內部控制相關規章制度，但是很多制度已經殘缺不全，其并沒有隨著業務的發展和客觀環境的改變而作出及時的修訂和補充，其建設不能跟的上新醫改和新財政建設的步伐，嚴重滯后的時候還可能造成一段時期內內部控制的實施無規章可循，使得內部控制失去連貫性。此外，當前很多醫療機構的內部控制制度只從一個或者幾個方面入手制定規章予以控制，如有的制度側重于法律約束，而缺少相應的程序控制；有的制度只涉及內容方面，內容又跟現實不相適應，缺乏可操作性，而現實生活中總會出現一些難以把控的事項，這時內部控制的實施要么流于形式、形同虛設，要么根本無法進行下去。

3.公立醫院內部審計機構設置不合理，缺乏有效的監督。內部審計機構的主要任務是對內部控制活動進行考核、監督和制約。在現實生活中有些醫院未設立專門的審計機構，有些直接把審計機構歸到財務科下，這部分人員既要從事財務工作還要從事審計工作，機構的不獨立導致工作人員也慢慢的把這部分職責給丟棄掉了。現有的審計機構的工作人員在工作的過程中往往也會出現不認真履行內部審計的職責和權限、不堅持內部審計準則和原則、不正確運用設計的方法、不如實、公正的編輯審計報告、不嚴格的按照審計的程序進行審計活動等等，這些都會導致審計機構作用的低效率發揮或者喪失。

三、改善公立醫院內部控制的措施

1.增強管理者的內部控制意識，確保內部控制有效實施。醫院主要負責人即管理層的管理理念和綜合素質是醫院實行有效的內部控制的關鍵要素，其控制水平決定著整個醫院的控制管理的水平。因此，醫院的管理者要在保證自己專業知識和水平的情況下不斷的提升自己的道德水平、綜合素質和管理的水平。首先，醫院的管理者要接受系統的管理知識的學習和培訓，并對其學習和培訓進行考核直到達到應有的水準才可停止學習。其次，醫院的管理層還要接受跟內部控制活動有關的各種會計法律和法規的學習，強化管理層對內部控制的認識，強調內部控制的重要性。最后，加強內部控制的有關宣傳，是醫院的其他工作人員對內部控制一定程度的學習和了解。

2.建立完善的醫院內部控制制度。醫院內部控制建設是一項系統的工程，完備的內部控制制度有利于各項工作的有序、順利的展開。在制度的制定中明確規定各個機構的職責和權限，避免不同部門之間的職能交叉和資源的浪費，形成各司其職、各盡其責、相互制約、相互協調的工作機制。將醫院現有的各項管理規章制度中的關于內部控制的內容集中起來統一形成文件。同時，要不斷的結合現有的經濟情形和需求，對內部控制制度進行補充和完善，使其適應發展的需要。

3.科學合理的設立內部審計機構，保持其獨立性和權威性。醫院都應該設立相應的審計機構，而且該審計機構要獨立于財務部門自成門戶。在設立的時候可以由醫院最高領導層負責由紀律檢查委員會來領導，這樣把審計機構置于具有最高領導權的領導之下，獨立于其他各個職能部門之上，這樣才能更好的保證審計機構的獨立性和權威性，充分的發揮其監督職能。與此同時設計機構的工作人員要加強自己的專業素養、知識和相關的技術，熟悉操作工作的運行流程，保證審計工作的有效運行。

為了適應時展的要求，實行有效的內部控制制度不僅是增強公立醫院競爭力的重要措施，也是實現醫院自身生存發展和提高經營水平的重要舉措。公立醫院根據不斷變幻的形勢對內部控制進行有效的補充和完善，及時的解決內部控制中出現的問題，促進醫院的現代化管理。

參考文獻：

[1]王玲芝.醫院內部會計控制淺議[J].衛生經濟研究，2008，9（5）：77-79.

第9篇：醫院內部審計報告范文

在公立醫院的發展中，內部審計的作用越來越突出，并逐漸成為公立醫院健康發展的重要保障，其制約、防護、鑒證、評價等功能，對公立醫院制約違規違法現象、維護合法權益、客觀公正評價財務活動、輔助決策等具有重要作用。公立醫院內部審計功能的發揮對其獨立性具有較強的依賴性，二者關系呈正相關。在實踐中，受公立醫院特殊的行業屬性限制，其內部審計的獨立性依然不夠突出，面臨諸多問題，這無疑會對公立醫院內部審計功能的發揮產生較大的負面影響。目前，學界圍繞相關問題已進行了不少探討，產生了一系列較有價值的研究成果。但現有研究多從理論視角進行探討，在廣泛調查的基礎上進行實證研究的成果還相對欠缺。鑒于此，本文擬通過對河南省公立醫院內部審計獨立性的調查分析，以厘清現狀、查找問題、尋找原因，提出對策和建議，以期對河南省公立醫院內部審計獨立性的完善有所裨益。

一、樣本選取與調查方法

按照衛生部頒布的《醫院分級管理辦法》對病床規模的分類，參與問卷調查的二級和三級醫院較多。其中，病床數在500張以上的三級醫院126家，占比為31％；病床數在100—500張的二級醫院196家，占比為49％；病床數在100張以下的一級醫院86家，占比為20％。樣本醫院年度業務收入情況如下：49％的醫院在5000萬元以下，15％的醫院在5000萬元到1億元之間，30％的醫院在1億元到5億元之間，4％的醫院在5億元到10億元之間，2％的醫院在10億元以上。從被調查的醫院回收的有效樣本來看，有效樣本為408家，調查范圍涵蓋河南省公立醫院不同的隸屬級別。其中，省級醫院19家，占比為5％；市級醫院125家，占比為30％；縣級醫院264家，占比為65％。從有效樣本的數量上分析，基本上與河南省各級別的醫院總數相匹配，且為隨機取得，故較具有代表性。從有效調查樣本的床位設置與年度業務收入上分析，樣本也具有一定的廣泛性和代表性，有效樣本具有統計學意義。本次調查主要是問卷調查，使用隨機整群抽樣的方法抽取河南省現有縣級以上500家公立醫院進行調查，以email的形式發放問卷，并要求各調查對象對問卷相關內容充分理解并根據實際情況確定選項。本次調查共發放問卷500份，實際回收調查問卷408份，問卷回收率為81．6％，根據課題組擬定的調查方案，對回收的調查問卷全面復核把控后，確認均屬有效問卷。

二、當前河南省公立醫院內部審計獨立性存在的問題

對調查情況進行歸納分析，在內部審計獨立性上河南省公立醫院普遍存在以下問題。

1．內部審計機構設置覆蓋面不全、獨立性較弱

公立醫院的領導層多為醫療專業出身，對醫院經濟管理缺少專業知識，對于各種新興的經濟手段多難以給予有力的支持。內部審計作為一種經濟管理手段，其績效很難在短期內彰顯，因此醫院管理層往往對內部審計機構的設置不夠重視，設置內部審計機構很難成為醫院管理層考慮的重要議題。在所調查的408家醫院中，設置內部審計機構的有291家，占比為71％；未設置內部審計機構的有100家，占比為25％；統計缺失占比為4％。可以看出，公立醫院內部審計機構的設置尚未完全覆蓋，還有25％～29％的公立醫院沒有設置內部審計機構，與內部審計的規范要求仍有不小的差距。在設置內部審計機構的291家醫院中，有38％的醫院將其作為職能部門獨立設置，有12％的醫院將其設在財務部門，有3％的醫院將其與紀檢監察合署辦公，有6％的醫院將其與物價核算合署辦公，有2％的醫院將其與院辦、人事合署辦公，有10％的醫院以其他形式設置該機構。可以看出，絕大多數醫院的內部審計機構并非獨立設置。即使在設置有內部審計機構的公立醫院中，也還有很多并不是出于醫院管理的需要，而是迫于外部或上級的要求與壓力，或者是基于同行之間的對比而被動為之。從結構與功能的相關理論視之，若結構不合理，組織功能也就很難發揮出來。公立醫院內部審計機構獨立性的缺失，勢必會影響醫院內部審計工作功能的發揮。

2．對內部審計人員的賦權不足

在291個設置有內部審計機構的醫院中，有224家醫院認為其內部審計被賦予了足夠的權力，占比為77％；有67家醫院認為其內部審計賦權不足，占比為23％。由于內部審計旨在發現問題、解決問題，常會遇到來自于各方面的壓力和阻力，這就要求內部審計人員擁有足夠的權力以保障審計工作順利進行，否則，審計的成效將會大打折扣。從調查結果可知，還有相當一部分的公立醫院沒有賦予內部審計人員相應的權力，這是制約審計職能充分發揮的重要因素。

3．內部審計人員在審計過程中的獨立性有所欠缺

在320個對內部審計人員在審計過程中是否能保持獨立性的有效調查樣本中，有278家醫院的內部審計人員表示在審計過程中能夠保持獨立，有42家醫院均存在不同程度的缺失獨立性現象。內部審計的獨立性不僅指其機構設置的獨立性，更重要的是指內部審計人員在審計過程中的獨立性。從調查結果可知，部分公立醫院內部審計人員在審計過程中還常常受到一定程度的干擾，如資料調取困難、審計范圍受限、審計對象阻撓等。

4．對審計結果的干預難以消除

在346個關于審計結果干預情況的有效調查樣本中，有83％的受訪人表示單位領導不干預內部審計結果，有17％的受訪人表示單位領導會干預內部審計結果。審計的本質是促進組織經濟運行的規范化、制度化、程序化、科學化，審計所蘊含的巨大糾偏功能，是組織獲取最大利益的有效保證。鑒于審計結果的客觀、公正、獨立是審計功能正常發揮的重要前提，因此，應采取有力措施，消除對審計結果的人為干擾。

三、河南省公立醫院內部審計獨立性的制約因素

上述調查結果反映了河南省公立醫院內部審計獨立性的現狀，整體而言不盡如人意。內部審計獨立性的不足或缺失，會直接影響內部審計的效率和效益，進而影響到醫院整體管理效益的提升。因而，對河南省公立醫院內部審計獨立性的制約因素進行分析，并有針對性地提出可行的解決方案，是提升河南省公立醫院內部審計獨立性的前提條件。當前，影響河南省公立醫院內部審計獨立性的因素主要有以下幾個方面。

1．內部審計機構的組織構建動機出現偏差

從宏觀視角分析，公立醫院內部審計機構不是在醫療市場激烈的競爭中為了自身的生存與發展而自發地組建起來的，也并非起源于內部受托責任，而是在政府推動下強制性建立起來的從屬于國家審計下的審計，是國家審計職能的延伸和補充。具體到醫院微觀層面，很多醫院設置內部審計機構，不是為了業務的需要，而是為了滿足等級醫院評審的需要或其他各種檢查的需求。組織構建動機的偏差會導致內部審計在發展過程中處于兩難境地：一方面，要滿足國家監督公立醫院管理行為的需要，接受國家審計機關、衛生行政主管部門內部審計的指導和監督，配合其他行政職能部門做好對醫院的審計工作；另一方面，要向醫院的主要負責人報告工作，滿足公立醫院增加效益的需要，為醫院管理工作服務。這種角色上的矛盾、理念上的偏差，使內部審計無所適從：醫院內部審計的重點到底是“對管理進行審計”還是“為管理而審計”。［1］這種兩難處境，對內部審計的獨立性顯然是一種強力的沖擊，致使內部審計很難站在獨立、客觀、公允的立場上對醫院的整體運行狀況做出評價。

2．內部審計獨立性的制度支持匱乏

現行的醫院內部審計制度源于2006年國家衛計委的《衛生系統內部審計工作規定》，這與其他行業的審計制度相比略顯單薄，而相關部門至今尚未根據國家審計工作的發展與醫院的實際情況對此進行補充與完善。［2］河南省的相關制度出臺較晚，2012年河南省衛生廳制定并下發了《河南省省直醫療衛生單位內部審計工作管理暫行規定》，但并未根據省內的具體情況制定相應的具體準則和實施細則。雖然有關制度均明確了醫院內部審計獨立性的要求，但是在微觀層面，醫院內部審計的獨立性還面臨諸多操作難題。公立醫院內部審計制度的匱乏，使得審計工作缺乏相應制度保障，內部審計權力被削弱，這增大了審計工作難度，再加上大量人為性干預行為，公立醫院內部審計的獨立性更難保證，相應的審計風險也會增加。

3．醫院領導層對內部審計重要性的認識不夠

多數醫院領導層在一定程度上均存在重視醫療經營而輕視內部深層管理的問題，這極大地影響了內部審計在醫院管理體系中的準確定位。［3］多數醫院領導較為關注經營結果，忽視控制過程，對審計的認識還停留在查錯防弊層面，將內部審計工作重點放在財務領域而未深入到管理和經營領域，沒有意識到內部審計在經營管理中的重要作用和對醫院管理的價值。部分醫院領導甚至認為內部審計是經濟監督部門，代表國家對醫院領導進行監督，是國家安插在醫院的“眼線”，從而對內部審計具有一定的戒備心理。還有一些醫院領導認為，醫院內部審計機構僅僅是依要求而設置，或多或少地帶有應付性，忽視了醫院內部審計的應有價值。［4］由于缺乏領導層的支持，內部審計機構很難獲得應有的地位和權力，也很難發揮其應有的作用。

4．審計人員對醫院內部審計獨立性的認識不到位

作為內部審計獨立性的踐行主體，審計人員對內部審計獨立性的認識直接關系到其效能的發揮。當前，還有很大一部分人員對該問題的認識存在偏差。比如，有相當數量的內部審計人員認為，只要有單位領導支持，只要獲得了足夠的重視和權力，內部審計就能很好地彰顯其獨立性，發揮其應有的作用；還有一部分內部審計人員存在顧慮，覺得本單位的人情面很難拉開，既想干好工作又怕得罪人，其審計結果難以反映客觀事實；還有一部分內部審計人員認為自己是獨立的監督部門，對部門之間溝通協調的重要性認識不足，在審計過程中缺乏相應的溝通技巧，不注意言行和工作方法，有一種高高在上的感覺，給被審單位造成了很大壓力，直接導致審計部門與被審計部門之間的關系僵化，增加了審計難度。

四、提升河南省公立醫院內部審計獨立性的對策和建議

公立醫院內部審計的獨立性是由多個子項共同支持的閉合系統，諸如制度構建、機構設置、權力配置、責任賦予、人員配備、領導重視等，因此全面彰顯公立醫院內部審計的獨立性，需從多個視角出發，修正各個子項的不足與缺陷，形成合力。

1．充分認識和理解內部審計獨立性的內涵

內部審計是內審人員依據相關法律法規，利用專業的知識、手段和技巧，對組織內部的經濟活動進行審核，全面考量其合法性、合規性、真實性、可靠性和有效性，發揮著其他監督不可替代的作用。因此，無論是醫院領導層還是內審人員、普通員工，都應該提高對內部審計的內涵、作用基礎、應用機理、運行效用等的認識，加深理解［5］，徹底轉變審計就是“查人、治人、整人”的慣性思維和錯誤意識。內部審計的獨立性是內部審計的立身之本。內部審計的獨立性包括兩個方面的內容，即組織上的獨立與精神上的獨立［6］。機構設置不合理，內審機構很難取得獨立性地位，內審部門也很難站在獨立、客觀、公允的立場上，對醫院的財務狀況做出評價。［7］因此醫院管理層不能將內部審計置于擺設狀態，更不能抱著應付檢查、應付差事的思想，而應該在如何發揮內部審計的職能方面多思考，擺正內部審計在整個醫院管理體系中的位置。

2．強化公立醫院內部審計機構的獨立地位

2006年6月，衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》，要求規模以上的公立醫院必須設置內部審計機構。該《規定》頒布實施已有多年，但在公立醫院中依然存在內部審計機構設置的盲區。某些公立醫院雖設置了內部審計機構，卻與財務、物價、監察等部門合署辦公，內部審計機構顯然被置于從屬地位，扮演了邊緣角色，帶有不同程度的應付色彩，這使得內部審計的獨立性大大減弱。內部審計肩負著監督職責，行使的是監督職權，任何隸屬性的存在，都會使監督職權大打折扣、監督效能有所削弱、監督的公正性與客觀性受到質疑。因此推進內部審計機構的獨立設置勢在必行。在這種推進過程中，政府、醫院管理層和內部審計人員三方應合力協同、并肩而行：政府應在政策方面給予支持；醫院管理層應大膽嘗試并創新管理模式；內部審計人員應積極呼吁，用實實在在的審計效能證明內部審計獨立存在的必要性。

3．提升內部審計人員的溝通技巧與行為能力

公立醫院內部審計效能的發揮與醫院管理層和其他部門的配合密不可分，這就需要內部審計人員通過良好的溝通技巧和卓越的行為效果，取得領導層的支持，獲得被審單位或人員的理解和配合。因此作為內部審計人員，應與醫院領導層多溝通、多匯報，讓領導層充分認識到內部審計的重要性和必要性，使其自覺執行相關法律和規定。另外，應通過努力工作，多出審計成果，使內審人員成為醫院名副其實的經濟建設的“衛士”、領導決策的“謀士”、反腐倡廉的“勇士”，充分展示內部審計機構存在的價值，有力彰顯內部審計工作效果，使內部審計機構切實獲得應有的權力、承擔相應的責任，進一步增強內部審計的獨立性。

4．積極引進外部審計模式

有選擇地利用審計業務外包方式，是公立醫院內部審計的重要組成部分，也是公立醫院內部審計獨立性的重要體現和延伸。內部審計外部化的核心內容就是將審計業務工作全部或大部分承包給外部審計組織。由于外部審計組織與委托人之間不存在行政上的隸屬關系，因此在行駛審計職能和職權時，受干擾較少，能有效地對委托人的委托事項進行全面、客觀、公正的審計，這對于提高內部審計工作的獨立性大有裨益。引進外部審計模式并不意味著醫院對其內部審計機構的審計業務可以不管不問，而是要積極參與，加強與外包審計單位的協調和溝通。相對來講，外包單位對醫院的業務和流程不是十分通曉，對問題的界定可能會與醫院內部審計機構有不同的看法和標準，這就需要雙方有效溝通和交流，避免小問題擴大化、大問題縮小化的情況出現。對于外包單位審計發現的問題，內部審計機構要認真對待、深入研究、仔細甄別，看哪些是新問題，哪些是老問題，哪些是個別問題，哪些是共性問題，從而做出切實可行的審計報告或建議。同時，通過引進外部審計模式，內部審計人員可以獲得較好的學習機會，快速提高審計技能，改變內審人員的慣性思維。

5．嘗試構建公立醫院內部審計統管統派機制